Подали заявление на усн потом передумали

Опубликовано: 09.05.2024

Бухгалтерия
Налоги
Патент

Представим ситуацию: предприниматель купил патент на год, но бизнес не пошел. Чтобы хоть сэкономить, ИП решил досрочно закрыть патент. Оказывается, это непросто.

Можно ли закрыть патент досрочно

У ИП может быть две ситуации:

Подал заявление на патент, еще не успел его получить — и хочет закрыть. Выражение «закрыть патент» — разговорное, но мы будем использовать его в статье. В налоговом кодексе это отказ от ПСН и возврат либо зачет излишне уплаченной стоимости патента.
Получил патент, уже работал по нему, но хочет отказаться.

Процесс возврата патента в этих ситуациях будет отличаться.

ИП подал заявление на патент, но еще не получил его

Патент начинает действовать с того момента, когда предприниматель его получил. На языке налоговой — встал на учет как налогоплательщик по патенту. Это происходит, когда налоговая принимает решение о выдачи патента.

Между моментом, когда ИП подал заявление, и получением патента есть время, пока налоговая заявление рассматривает. В этот промежуток предприниматель может отказаться от патента. Срок рассмотрения зависит от того, будет ИП вести работу по патенту в том же регионе, где зарегистрировал бизнес, или в другом.

Представим, предприниматель регистрирует ИП в Саратове и там же по патенту будет продавать. Значит, он подает документы на регистрацию и на патент одновременно — и у налоговой есть пять рабочих дней, чтобы выдать патент или отказать. Вот в эти пять дней предприниматель может передумать и сказать: нет, не нужен мне патент, не хочу.

Другая ситуация: предприниматель живет в Туле, а открывает кондитерский магазин, чтобы продавать торты, в Калуге. В этом случае он сначала регистрирует ИП в Туле, а патент покупает в Калуге. Тогда процесс может занять больше времени — и в течение всего этого времени предприниматель может отказаться от патента.

ИП уже работает на патенте

Если предприниматель уже работает на патенте, прекратить его применение можно в двух случаях:

ИП потерял право работать на патенте. Например, он принял на работу больше 15 сотрудников или его доход превысил 60 млн рублей за год;
ИП закрыл направление бизнеса, по которому брал патент, и больше по нему не работает.

В других случаях закрыть патент не получится — надо будет оплатить его полную стоимость.

Как сообщить в налоговую, если ИП передумал вести бизнес на патенте

Во всех случаях, когда ИП хочет отказаться от патента, ему надо сообщить об этом в налоговую.

Такое заявление ИП может подать, если не прошло 5 рабочих дней с того дня, когда было подано заявление на патент

Если ИП потерял право на патент, нужно подать заявление по форме № 26.5-3.

Если ИП закрывает направление бизнеса, по которому работал на патенте, нужно заполнить форму № 26.5-4.

В заявлении нужно обязательно указать дату, с которой предприниматель планирует прекратить деятельность. С этой даты налоговая пересчитает стоимость патента

У предпринимателя есть 10 календарных дней с момента, когда он закрыл бизнес или потерял право на патент, чтобы подать заявление по форме № 26.5-4 или № 26.5-3.

Что будет, если перестать работать на патенте и не сообщить в налоговую

Если просто перестать вести бизнес на патенте и не сообщить об этом в налоговую, предпринимателя ждут неприятные последствия.

Заплатить штраф. Если предприниматель не сообщил в налоговую, что не хочет применять патент, ему грозит штраф 200 ₽. Кажется, что это немного. Но дело не только в этом.

Полностью оплатить патент. Представим, что предприниматель получил патент на полгода или больше и оплатил его частично — так можно. На нем как бы висит долг, и налоговая без заявления не знает, что ИП потерял право на патент или прекратил деятельность. Она же не проверяет это каждую минуту, таких предпринимателей много. В общем, заплатить все равно придется.

Если ИП оплатил патент сразу полностью, то без заявления не сможет пересчитать сумму патента и вернуть или зачесть неизрасходованную часть.

Платить налоги по другой системе. Если ИП потерял право на патент или отказался от него, надо платить налоги по другой системе: ОСН или УСН. Но налоговая не в курсе и может зачислить платеж в невыясненные поступления.

Кроме того, на ОСН не получится сдать декларацию по НДС за квартал: налоговая инспекция считает, что ИП на патенте, и может отказать в приеме документа.

Как закрыть патент: пошаговая инструкция

Предприниматель должен закрыть патент в той же налоговой, где его получал:

Подать в налоговую заявление по форме № 26.5-4, если закрыл бизнес, или заявление по форме № 26.5-3, если потерял право на патент, в течение 10 календарных дней после того, как он закрыл бизнес или потерял право работать на патенте.
Снять ИП с учета по патенту — это сделает инспектор в налоговой. Он же пересчитает стоимость патента по фактически отработанному времени — на это может уйти до 5 рабочих дней.
Написать заявление на возврат или зачет переплаты в счет платежей по другим налогам. Подать заявление можно на бумаге в налоговую, в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или через оператора ЭДО. Деньги вернут на счет в течение месяца или зачтут в счет других налогов.

Если ИП решил закрыться, подавать отдельное заявление о прекращении деятельности по патенту не нужно. Срок патента истекает автоматически. Дата его окончания совпадает с датой закрытия ИП. В этом случае стоимость патента налоговая тоже пересчитает и вернет либо зачтет по заявлению бывшего ИП.

Как пересчитать патент, если ИП закрывает бизнес

Если предприниматель прекратил работу на патенте раньше, чем истек срок его действия, он может обратиться в налоговую, чтобы ему пересчитали стоимость патента. Налоговая учтет только дни, которые предприниматель фактически отработал на патенте, а за остальные вернет деньги:

Если после того, как ИП прекратил патентную деятельность, он захочет снова получить патент по тому же направлению бизнеса, сделать это сможет не раньше 1 января следующего календарного года.

А вот если закрыть ИП, а потом зарегистрироваться заново и подать заявление на получение патента по той же деятельности, налоговая не сможет отказать.

Налоговые последствия досрочного закрытия патента

Помимо патента, ИП может находиться на ОСН или УСН, то есть совмещать эти режимы налогообложения по разным направлениям бизнеса.

ИП совмещал патент с УСН. Если потерял право на патент или закрыл патентную деятельность, автоматом переходит на УСН.

Во всех остальных ситуациях автоматом окажется на ОСН. Налоговая нагрузка и количество отчетности на ней больше, чем на УСН.

Онлайн-бухгалтерия от Тинькофф

Сервис для ИП, которые самостоятельно ведут бухгалтерию.

Расчет налогов и страховых взносов для УСН и патента.
Формирование платежных поручений и напоминания об оплате.
Отправка деклараций онлайн.

Перейти на УСН не так уж и сложно. Трудно удержаться на ней. Что делать, если, несмотря на все принятые меры, вы все-таки потеряли право на «упрощенку», читайте в статье.

Как остаться на УСН

Для того, чтобы не лишиться права на УСН, «упрощенец» должен постоянно следить за соблюдением ряда требований:

не попасть в «запрещенный» список из статьи 346.12 Налогового кодекса;
не превысить сумму дохода в 150 000 000 рублей;
сохранить среднюю численность работников в пределах 100 человек;
уложиться в 150-миллионный лимит остаточной стоимости основных средств.

Если вы потеряли право на УСН

Если, несмотря на принятые меры, вы все-таки нарушите условия работы на УСН, то обязаны будете вернуться на общий режим налогообложения. Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. Начиная с того квартала, когда произошло нарушение, вам придется платить общеустановленные налоги.

О возврате на общий режим обязательно сообщите в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней после окончания отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Для этого заполните уведомление (форма 26.2–2, утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@). Формат его представления в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.

Если фирма, «слетевшая» по основным показателям с УСН, не перешла на другой режим или перешла с опозданием, то из-за несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей за квартал, в котором она должна была перейти, нужно заплатить пени и штрафы. Кроме того, за то, что сообщение о переходе не было подано в ИФНС, фирму могут оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса.

Как добровольно отказаться от УСН

Фирмы и ИП могут отказаться от упрощенного режима добровольно. Тогда с начала нового года они должны перейти на обычную систему налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Для этого им надо заполнить уведомление (форма 26.2–3, утвержденная приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@) и сообщить о своем решении в налоговую инспекцию до 15 января. Формат представления уведомления в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.

Отказ от УСН после подачи уведомления

Бывает, что вы захотели применить УСН впервые и уже отправили уведомление в инспекцию. Но затем по тем или иным причинам передумали. В этом случае вы должны уведомить об этом налоговиков не позднее 15 января года, с которого решили применять УСН. Позднее отказаться от принятого решения нельзя, в противном случае придется работать на «упрощенке» еще год.

До тех пор, пока уведомление об отказе от применения УСН не представлено, налогоплательщик обязан соблюдать требования пункта 1 статьи 80 НК РФ и представлять в налоговую инспекцию декларации по УСН. Причем тот факт, что фирма не получает доходов УСН-деятельности, не свидетельствует о ее прекращении. А также не отменяет обязанности представлять налоговую отчетность в ИФНС.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Бывает и так: перешли на ПСН, посчитали и подумали, а зачем вообще его взяли, и можно ли как-то отказаться от этого патента? Например, рассчитывали на одни показатели, а выручки практически нет, и лучше бы вообще на упрощенке работали…

К сожалению, ПСН – как налоговые кандалы. Если взяли патент, то самим отказаться от него уже практически невозможно. так что нужно быть с патентом осторожней.

Маневр можно сделать на стадии «с подачи заявления до получения патента». После того, как патент уже начал действовать, возможны только «утрата права» или «прекращение деятельности». Из этого скудного набора нужно и выбирать решения, подходящие для прерывания действия ПСН.

Первый случай - «легкий».

Заявление подали, но передумали брать патент до момента начала осуществления деятельности

Датой постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, является дата начала действия патента (п. 1 ст. 346.46 НК РФ). Пока этот момент не наступил, вы еще свободны от ПСН.

ИП, подавший заявление на применение патентной системы, до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения, может принять решение о неприменении данной системы налогообложения, сообщив об этом налоговому органу (Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-12/8152).

Даты получения патента и начала его действия могут не совпадать, а для отказа критична именно дата начала действия патента. Хотя нужно заметить, что ранее ФНС высказывала позицию о том, что отказ возможен только до наступления срока выдачи патента, а потом уже все, «добро пожаловать» на эту систему (Письмо ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10187).

Никаких установленных форм заявлений на этот случай нет, так что нужно писать самим в свободной от предрассудков форме.

Передумали, но патент уже начал действовать

После начала действия патента, т.е. регистрации ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, добровольно отказаться от патента нельзя. Взяли патент – нужно его оплатить, без права побега.

Но есть два предусмотренных Налоговым кодексом случая, когда действие патентной системы прекращается:

если ИП утратил право применения ПСН;
если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой был взят патент.

Первый случай принудительный – нарушение разрешенных условий применения ПСН, как способ избавиться от ненужного патента – уж очень экстремален и трудно реализуем. Ведь чтобы «слететь» с ПСН нужно, например, превысить среднюю численность в 15 человек или выручку в 60 миллионов. При рознице – метраж в 150 кв. м., или начать под этим видом деятельности торговать подакцизными товарами…

Второй случай – прекращение вида деятельности, на который был получен патент. Добровольным его как-то не назовешь, скорее из разряда «так сложилась жизнь моя…».

Ведь если ИП прекратил предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).

При этом величина налога, уплачиваемая в связи с применением ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (Письмо ФНС России от 05.04.2019 N СД-4-3/6369@, Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39218).

В течение 10 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности об этом нужно подать заявление в налоговую (п. 8 статьи 346.45 НК РФ). Форма заявления установлена Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.

Прекращение вида предпринимательской деятельности – это не универсальный способ избавления от патента. Но если получен патент, и не превышены разрешенные условия его применения, то сейчас это единственный способ прервать действие уже полученного патента, который, кроме того, приводит к пересчету его стоимости.

Четкой формулировки, что такое «прекращение вида предпринимательской деятельности», нет. Этот термин имеет общий смысл, и в практических целях нужно исходить из контекста, т.е. действовать исходя из обстоятельств в каждом конкретном случае.

Например, взяли патент на один торговый объект, но деятельность по нему прекратили, расторгли договор аренды. Тогда этого объекта «физически» нет, и нужно представить заявление о прекращении предпринимательской деятельности по этому объекту с указанием номера патента.

Другая ситуация: в патенте указаны две точки, а впоследствии одну закрыли. В этом случае прекращения предпринимательской деятельности нет, а речь идет об уменьшении показателей. Увы, пересчет патента при уменьшении количества объектов в рамках ПСН не предусмотрен (Письма Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-11/36170, от 24.10.2014 N 03-11-11/53884).

Выводы

От взятого патента практически невозможно отказаться. Так что, если не уверены, берите патент на маленький срок, например, месяц или квартал. При необходимости можно потом дооформить и новые. Но есть минус – придется все время быть в тонусе, отслеживать сроки, платежи и т.д. по всем взятым патентам, что увеличивает риск ошибок.
Если берете один патент сразу по нескольким объектам, то учтите, что если один из них закроете, то пересчет в сторону уменьшения не сделаете. Если есть неопределенность, берите отдельные патенты, чтобы потом иметь возможность их «отстегнуть» и не переплачивать.

Бухгалтерским фирмам рекомендую подключаться к Мультибухгалтеру. Для контроля сроков и обязанностей по фирмам клиентов и распределения их по сотрудникам. График основных событий формируется автоматически по всем организациям, а дополнить его можно через создание индивидуальных событий.