Кудир для ип на усн турагентство

Опубликовано: 22.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП (турагент, УСН) работает по договору реализации туристского продукта, в договоре 3 стороны - туроператор, турист и турагент, в договоре установлена сумма вознаграждения турагента.
Можно ли договор считать агентским?
Нужно ли в книге доходов и расходов отражать сумму посреднического вознаграждения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае реализация туристского продукта осуществляются в рамках агентского договора.
Суммы, поступающие от покупателей, а также суммы, подлежащие перечислению принципалу (принципалам), в книге учета доходов и расходов не отражаются.
При этом агентское вознаграждение отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на общих основаниях.

Обоснование вывода:
Законом могут быть предусмотрены особенности отдельных видов агентского договора (п. 4 ст. 1005 ГК РФ).
В частности, продвижение и реализация туристского продукта осуществляются турагентом от имени и по поручению туроператора либо от своего имени на основании агентского договора, заключаемого между туроператором и турагентом. Условия этого договора должны соответствовать общим положениям ГК РФ о договорах, соответствующим нормам ГК РФ об агентском договоре, а также специальным требованиям, предусмотренным ст. 9 Федерального закона "Об основах туристской деятельности в РФ" от 24.11.1996 N 132-ФЗ.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Иными словами, в отношениях с покупателями именно турагент выступает в качестве продавца.
Вместе с тем, субъектам УСН следует иметь в виду следующие обстоятельства.
При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Налог), учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1, 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
В силу пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по Налогу не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Таким образом, денежные средства, поступающие в рассматриваемой ситуации ИП - турагенту от покупателей в связи с исполнением агентского договора, не должны учитываться им при расчете налоговой базы по Налогу. У агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение. Аналогичная позиция неоднократно высказывалась уполномоченными органами (смотрите, например, письма Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-11/25816, от 15.01.2018 N 03-11-11/995, от 25.12.2017 N 03-11-11/86266, от 19.12.2017 N 03-11-06/2/84953).
Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по Налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга), форма и порядок заполнения (далее - Порядок) которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ст. 346.24 НК РФ).
Согласно п. 1.1 Порядка в Книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Наряду с этим п. 1.2 Порядка определяет, что налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы Налога.
На основании п. 2.4 Порядка в графе 4 Книги отражаются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, в графе 4 Книги не учитываются.
То есть ИП - агент в данном случае не должен отражать в Книге денежные средства, поступающие от покупателей, поскольку они на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях исчисления Налога не учитываются. В то же время агентское вознаграждение отражается в графе 4 Книги на общих основаниях.
В графе 5 Книги налогоплательщик отражает расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 2.5 Порядка).
Так как имущество (включая денежные средства), переданное агентом принципалу в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименовано, то суммы, подлежащие перечислению принципалу (собственнику товаров), в графе 5 Книги организацией не отражаются.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
- Энциклопедия решений. Книга учета доходов и расходов при УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

12 декабря 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Погосян Е. Н.,
главный бухгалтер
ООО Современные строительные технологии

Ведение Книги учета доходов и расходов турфирмами

Ведение Книги учета доходов и расходов организациями и предпринимателями, пользующимися преимуществами бухгалтерского учета, как правило, не вызывает особых трудностей. Однако в некоторых случаях ведение КУДР зависит от вида предпринимательской деятельности.

Налоговые регистры в организации ведутся в обязательном порядке, потому они достаточно пристально проверяются налоговыми органами. Штрафы за нарушение ведения достаточно высоки.

Регистры – это один из элементов налогового учета. Данная обязанность организаций предусмотрена ст.ст. 230, 313 и 314 НК РФ. Ведение их необходимо для исчисления полученного дохода и уплаты налога по УСН.

В основном организации разрабатывают налоговые регистры самостоятельно, т. к. унифицированных форм нет. Налоговыми регистрами являются сгруппированные формы данных налогового учета согласно ст. 25 НК РФ. Но согласно ст. 314 НК РФ по счетам бухгалтерского учета они не распределяются. Также налоговый регистр должен содержать обязательные реквизиты: наименование, дату, название хозяйственной операции, единицу измерения. Налоговый регистр должен быть подписан должностным лицом, а подпись – расшифрована, то есть требования к налоговым регистрам идентичны с требованиями к бухгалтерским первичным документам. Штраф в размере от 10 до 40 тыс. руб. за отсутствие данных документов у организации установлен в ст. 120 НК РФ. Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ регистры налогового учета были приравнены к бухгалтерским регистрам.

Какие операции отражаются в книге? Какие операции не отражаются в книге?

Туроператор отражает в книге все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период, обеспечивая полноту, непрерывность и достоверность учета для определения налоговой базы и суммы налога, т. е. все облагаемые доходы и расходы (п.п. 2.4 и 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее – Порядок заполнения Книги доходов и расходов)).

Для туроператоров это – доходы от реализации туристских продуктов или отдельных туристских услуг, а для турагентов – сумма вознаграждения (см. письмо Минфина РФ от 01.11.2013 № 03-11-06/2/46735). Внереализационными доходами у туроператоров в сфере выездного туризма признаются курсовые разницы. Они образуются в результате отклонения курса иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ (п. 2 ст. 250 НК РФ). Курсовые разницы могут быть как положительными, так и отрицательными. Также внереализационными доходами будут признаваться доходы от долевого участия в других организациях. Правда, за исключением дохода, который направляется на оплату дополнительных акций, размещаемых среди акционеров организации согласно п. 1 ст. 250 НК РФ.

Теперь очевидно, что облагаемых доходов у турфирм немного. Расходов будет больше, но это при условии выбора объекта налогообложения "доходы минус расходы". В состав расходов и туроператоров, и турагентов будут включаться:

затраты на оплату труда сотрудников организации согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
страховые взносы, начисляемые от фонда оплаты труда согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
затраты на командировки согласно пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
затраты на канцтовары и услуги связи согласно пп.пп. 17, 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
затраты на аренду помещений, оборудования и прочее согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

У туроператоров также имеют место расходы на выплату вознаграждений турагентам согласно пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, на перевозки, проживание и некоторые другие дополнительные услуги

У турагента не будут отражаться в составе доходов поступившие от туриста денежные средства. Они предназначены конкретно для оплаты пакета туристических услуг (т. е. предлагаемого туроператором туристского продукта согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 2.4 Порядка заполнения Книги доходов и расходов).

Также не будут отражаться в составе доходов поступившие от посредника денежные средства в счет возмещения затрат в соответствии с условиями договора. Не будут являться расходами агента денежные средства, полученные от туристов за реализованные туристские продукты согласно п. 9 ст. 270, п.п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 2.4 Порядка заполнения Книги доходов и расходов. Это происходит в связи с тем, что данные денежные средства будут впоследствии перечислены туроператору. У туроператора, применяющего УСН, денежные средства, поступившие в виде предоплаты за проживание туристов в гостиницах, отелях, а также за услуги перевозчиков, в Книге учета доходов и расходов отразятся не сразу, это так называемые "отложенные" расходы

Как отображать в книге вознаграждение агента?

Существуют определенные сложности при отображении вознаграждения агента в Книге доходов и расходов. И эта сложность – документ, являющийся основанием для регистрации операции в книге.

Сложности вызывает не сумма вознаграждения, а документ, на основании которого регистрируется операция. Дело в том, что в Книге учета доходов и расходов операции отражаются в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом. Но, как показывает практика, вознаграждение из средств за туристский продукт удерживается сразу, а отчеты составляются по окончании месяца сразу о нескольких операциях по реализации туристского продукта у конкретного оператора.

Согласно Порядку заполнения Книги учета доходов и расходов операции должны быть отражены в хронологической последовательности. Основание для этого – первичные документы. На практике же вознаграждение удерживается сразу, хотя отчеты будут составляться лишь по окончании месяца в совокупности с другими операциями по реализации услуг у определенного туроператора. В результате мы имеем следующее: финансовая операция произошла без подтверждающего документа на момент совершения. В подобных случаях есть возможность отображать в Книге доходов и расходов агентское вознаграждение на основании кассового или банковского документа, который будет подтверждением поступления денежных средств. И это позволит избежать задержки отражения финансово-хозяйственной операции в хронологическом порядке. Проще говоря, турагенту нужно решить, на основании какого документа будет отображаться удерживаемое из поступивших средств за продажу туристского продукта вознаграждение: кассового (в виде бланков строгой отчетности) или банковского (в виде платежного поручения). Возможно составление бухгалтерского реестра, отправляемого туроператору в конце месяца. Также возможны первичные документы, утвержденные непосредственно в бухгалтерии конкретной организации. Реально удержание происходит либо в момент перечисления денег туроператору, когда и происходит удержание агентского вознаграждения, либо в момент произведения расходов турагентом части полученных от туриста денег непосредственно на собственные нужды. Такие операции должны подтверждаться расходными документами для целей налогообложения.

Датой получения агентом доходов будет являться день поступления денежных средств на расчетный счет в банке или в кассу организации турагента согласно письму Минфина РФ от 30.09.2013 № 03-11-11/40316. Туроператор же отражает сумму удерживаемого посредником вознаграждения в составе расходов на основании отчета агента по окончании отчетного периода. Подобный документ и будет отражать сумму фактически не поступивших денежных средств на счет туроператора. Это послужит своего рода показателем уменьшения экономических выгод туристической фирмы. По итогам отчетного периода (месяца) туроператору необходимо будет отразить все произведенные расходы, которые в противном случае могут повлечь за собой искажение налоговой базы и налогообложения в целом. За конкретный отчетный период в Книге доходов и расходов туроператора отражаются все доходы и расходы, связанные непосредственно с реализацией пакета туристических услуг.

СОВЕТ АВТОРА

В целях оптимизации документооборота агенту нужно решить, на основании какого – кассового, включая бланки строгой отчетности, или банковского – документа отражать удерживаемое из средств за продажу туристского продукта вознаграждение.

Как на практике заполнить книгу турагенту?

Первичными документами, которые подтверждают финансово-хозяйственные операции для целей налогообложения, являются бланки строгой отчетности, банковские документы и кассовые, товарные чеки и прочее. В Книге доходов и расходов заполняются дата и номер документа. Наименование первичного документа не требуется согласно п. 2.2 Порядка заполнения Книги доходов и расходов. Практика же подтверждает, что наименование документа все же лучше указать. Это необходимо для более быстрого поиска документа.

Можно рассмотреть наиболее часто встречающиеся в туристическом бизнесе финансово-хозяйственные операции:

1. Турист 14.04.2016 оплатил за турпутевку сумму 300 000 руб.

2. Удержано вознаграждение агенту 14.04.2016 из поступивших средств – 30 000 руб.

3. Туроператору 14.04.2016 перечислены денежные средства за вычетом агентской суммы – 270 000 руб.

4. Фонд оплаты труда персоналу за апрель 2016 г. составил 5000 руб.

5. Затраты по аренде помещения за апрель 2016 г. – 1800 руб.

6. Затраты на канцтовары и услуги связи за апрель 2016 г. – 3500 руб.

Содержание операции нужно брать из первичных документов, ее подтверждающих.

Что считать доходом?

В КУДиР учитываются как доходы от реализации товаров и услуг, так и внереализационные денежные поступления. К последним, например, относятся:

Полный список таких доходов указан в статье 250 НКРФ.

К доходу не относятся личные деньги, которые вы сами переводили на свой расчетный счет, и возврат ошибочных сумм. Эти суммы не включаются в КУДиР и, естественно, с них не рассчитывается налог.

Правила ведения

Сегодня ИП ведут КУДиР в электронном виде в течение года. Не возбраняется вести ее сразу в бумажном виде. Все записи, естественно, делаются на русском языке.

С началом нового года необходимо начать вести новую книгу. В конце же года ее пронумеровывают, распечатывают и прошивают. На последней странице вы должны поставить дату, свою подпись и указать количество прошитых страниц.

КУДиР имеет титульный лист и четыре раздела. Титульный лист и первый раздел заполняют все ИП на УСН. Остальные разделы заполняются в зависимости от потребностей, которые связаны с тем на системе «Доход» или «Доход минус расход» находитесь именно вы.

При заполнении титульного листа указываете расчетный год, ФИО, ИНН, объект налогообложения, адрес своей постоянной регистрации, наименование банка и номер расчетного счета.

В раздел I вы записываете информацию о расходах и доходах. В этом разделе нумеруется каждая операция (нумерация сквозная по всей таблице за год), указывается дата и номер документа о поступлении или списании денег, содержание операции и сумма.

По итогам квартала указываются суммы доходов и расходов или только доходов, если ИП находиться на УСН «Доход». За первый квартал указывается результаты первого квартала. После второго квартала — результаты полугодия. После третьего — общие результаты 9 месяцев. После четвертого — результаты года.

Справка к данному разделу не заполняется.

В разделе II вы показываете свои расходы, связанные с покупкой или созданием нематериальных активов и основных средств. Это актуально для ИП на УСН «Доход минус расход», и если вы относитесь именно к таким ИП, то также заполняете этот раздел.

В разделе III отражаются убытки по итогам прошлых налоговых периодов. ИП на УСН «Доход» этот раздел пропускают, а на УСН «Доход минус расход» заполняют.

В разделе IV отражаются страховые взносы, выплаченные в течение года. По сути, здесь ведется отчет по выплатам, на которые потом можно уменьшить налоговую базу. Именно поэтому раздел заполняется ИП на УСН «Доход». Если вы находитесь именно на этой системе налогообложения, то обязаны вести этот раздел.

Запись ведется в хронологическом порядке. Каждый платеж записывается в отдельной строке.

Вы должны указать исчерпывающие данные по каждому платежу: порядковый номер операции, дата и номер ПП (квитанции), год, за который уплачивался взнос, сумма (взносы в ПФР и ФФОМС указываются в разных графах, первые отражаются в 4 графе, вторые в 6). Итог подводится и по каждой строке и по отчетным периодам. В принципе, алгоритм ведения такой же, как и алгоритм в разделеI.

Нарушение грозит

Если ИП не ведет КУДиР или делает это с ошибками, то попадает под штрафы в размере от 10 тысяч р. до 30 тысяч р. Если в результате неправильного ведения книги вы заплатили меньше налогов, то штраф может быть равен 20% от невыплаченной суммы. Стоит знать, что этот штраф начинается от 40 тысяч р., и если 20% от невыплаченных налогов по сумме меньше этого лимита, то оштрафуют вас все равно на 40 тысяч р.

Если ИП не предоставил КУДиР по требованию налоговой инспекции, то штраф может достигать 200 тысяч р.

Если налоговая запросила у вас книгу, то предоставить ее вы обязаны в течение пяти дней. Дальше применяются штрафные санкции.

Когда КУДиР может понадобиться

Кроме того, что данная книга облегчает вам расчет налогов, она, как уже было сказано, может быть запрошена налоговой инспекцией. И этот запрос игнорировать нельзя.

Налоговая запрашивает у ИП КУДиР в следующих случаях:

Безусловно, основания для запроса могут быть и иными.

Из этой статьи можно узнать о назначении книги учета доходов и расходов, изменениях 2021 года, нюансах заполнения, а также ведении ее в электронном виде. После отмены ЕНВД предпринимателям предстоит перейти на другие системы налогообложения. Информация о КУДиР будет полезна: вмененщикам не нужно было заполнять ее. Для большей наглядности мы разместили пример заполнения книги учета доходов и расходов.

Что такое КУДиР и зачем она нужна?

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — документ, в котором учитывается денежное движение на предприятии. Все бизнесмены, за исключением тех, что выбрали ЕНВД или НПД, обязаны вести КУДиР. В ней 5 разделов и на то, какие страницы нужно заполнять, определено системой и объектом налогообложения. Вести документ можно в бумажном или электронном виде, а в случае, если операций много, предприниматель может автоматизировать процесс с помощью специальных онлайн-сервисов.

Изменения в КУДиР с 2021 года

В НК много изменений за последнее время. Перемены не коснулись КУДиР: до сих пор актуальна форма, утвержденная Минфином еще в 2018 году. Вести книгу можно как в печатном, так и в электронном виде. Из нюансов можно отметить разве что необходимость распечатывать электронную версию по завершении отчётного периода. Сдавать КУДиР также не нужно, но её наличие необходимо.

Подача и заверение КУДиР

Книгу учета доходов и расходов не нужно ни заверять, ни относить в ФНС. Но она должна быть на предприятии, иначе бизнесмена ждёт штраф: 200 рублей для ИП и 10 000 для ООО. Хранит документацию нужно в бумажном и прошитом виде, а страницы должны быть пронумерованы.

Бланк КУДиР в 2021 году

Есть два варианта книги учета доходов и расходов: для УСН и для патента. Причём её ведение на упрощенке зависит от того, какой объект налогообложения был выбран. Чтобы скачать нужный файл, нажмите на его название:

Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы»

Объект налогообложения влияет на то, какие разделы книги нужно заполнять. Когда речь идёт о «Доходах», предприниматель указывает информацию, требующуюся в разделах I, IV и V. Примеры:

Раздел IV. Расходы, уменьшающие налог

Раздел V. Торговый сбор, уменьшающий налог

Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы минус расходы»

УСН с объектом «Доходы минус расходы» предполагает заполнение разделов с I по III. Также необходима справка к первому разделу по итогам суммы доходов и расходов.

Раздел II. Расходы на основные средства и нематериальные активы

Раздел III. Убытки прошлых периодов, уменьшающие налоговую базу

Как заполнить книгу учета доходов для ИП на патенте

КУДиР на патенте имеет ряд отличий:

книга ведется отдельная для каждого патента;
средства нужно регистрировать в день их поступления в кассу или на счёт;
любой документ, который подтверждает оплату, может использоваться в качестве основания для фиксирования операции;
учет денежных средств ведется в хронологическом порядке.

Пример заполнения можно посмотреть на скриншотах ниже:

Нужно ли КУДиР ставить на учет в ИФНС?

С 2021 года книгу учета доходов и расходов не нужно ставить на учет в ИФНС. Однако её необходимо вести и в конце отчетного периода печатать. В противном случае во время проверки Налоговой на предприятие может быть наложен штраф: 200 рублей для ИП и 10 000 рублей для организаций.

Как правильно прошить КУДиР

У Государства нет жестко регламентированных требований к процессу прошивки. Важно соблюдать лишь несколько условий: место сшивки должно быть опечатано и заверено, а страницы пронумерованы.

Прошить можно так:

Продеваем нитки или ленту и завязываем узел на тыльной стороне книги.

Этого достаточно, чтобы прошить.

Опечатать можно двумя способами:

Делаем отверстие в книге через все листы. Сквозь них продеваем нитки/ленту, делаем узел на задней стороне документа. Фиксируем концы листком бумаги, на котором пишем ту же информацию, что и в предыдущем способе.

Как вести КУДиР в электронном виде

Существуют сервисы, позволяющие вести КУДиР не вручную, а в электронном виде. Можно выбрать один из них и упростить себе жизнь. Никто не отменял и возможность заполнять форму в Excel. Главное не забыть о том, что в конце отчетного периода нужно распечатать файл.

Нужна ли книга учета доходов при переходе с ЕНВД?

КУДиР необходима предпринимателям и организациям, работающим на ОСН, упрощенке, патенте или ЕСХН. Если бизнесмен в 2021 году выберет один из этих режимов, ему придётся заполнять книгу учёта доходов и расходов. Если же он предпочтет налог на профессиональную деятельность, в КУДиР нужды не будет.

Весь налоговый учёт на патенте укладывается в книгу учёта доходов. Она обязательна по НК РФ, а за её отсутствие грозят штрафы от 10 000 рублей. Разберёмся, какие доходы учитывать, какой датой их заносить и какими документами подтверждать.

Зачем вести учёт доходов на патенте

Книга учёта доходов на ПСН — требование ст. 346.53 НК РФ. Она нужна, чтобы показать налоговой, что вы соблюдаете ограничение по сумме доходов — 60 млн рублей в 2021 году. Предприниматели, которые превысят лимит, потеряют право на патент с самого начала его действия. Их автоматически переведут на УСН, если они ранее подавали уведомление о переходе на упрощёнку, или сразу на ОСНО.

Сдавать книгу как обязательную отчётность не надо, но налоговая может запросить её, когда будет проверять предпринимателя. Отсутствие книги — грубое нарушение правил учёта доходов и расходов. За это грозят штрафы по ст. 120 НК РФ:

10 000 рублей — за нарушение в одном налоговом периоде;
30 000 рублей — за нарушение в нескольких налоговых периодах.

Сколько книг и как оформить

Форма и порядок заполнения книги утверждены приложениями 3 и 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Заводите новую книгу на каждый год или с начала действия нового патента. Например, если первый патент куплен на 3 месяца, а затем приобретён ещё один — понадобится новая книга для учёта доходов.

Если ИП купил несколько патентов, можно вести одну книгу на все (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Но открыть для каждого патента свою книгу тоже можно — это не запрещено НК РФ и более удобно с точки зрения управленческого учёта.

Книгу ведут в бумажном или электронном виде. Но даже электронная книга в конце налогового периода должна быть распечатана, прошнурована и пронумерована. На последней странице укажите количество страниц в книге, поставьте подпись ИП и печать (при наличии). Регистрировать и заверять книгу в налоговой не нужно.

Чтобы избежать ошибок и не заморачиваться с ведением бумажной книги и составлением таблиц в Excel, пользуйтесь возможностями автоматизации. Контур.Эльба составляет книгу сама, а если у вас есть интеграция с банком и кассой, про книгу думать вообще не придётся.

Как заполнять книгу учёта доходов на патенте

Книга учёта доходов для ПСН совсем небольшая. Она состоит из титульного листа и одной таблицы со сведениями о доходах.

На титульном листе укажите следующие данные:

о себе — ФИО, ИНН, адрес;
патенте — срок действия и субъект РФ, в котором он получен;
расчётных счетах — номер счёта и название банка;
присвоенных кодах — ОКУД и дату по нему указывать не нужно, а ОКПО и ОКАТО можно быстро узнать в сервисе Контур.Бухгалтерии.

Пример оформления титульного листа книги учёта доходов на патенте

Раздел I — это таблица с доходами. Записывайте в неё все доходы от реализации, полученные по патентной деятельности. Так, не надо вносить полученный заём или возвращённый покупателем аванс, доход от другого бизнеса, который ведёте на УСН или ОСНО.

Все доходы записывайте в строго хронологическом порядке — от самого раннего к самому позднему.

Раздел включает 4 графы:

Графа 1 — порядковый номер строки, в которую записываете данные о доходе.
Графа 2 — дата и номер первичного документа, который подтверждает доход. Это могут быть платёжные поручения, выписки, чеки ККТ, БСО, отчёты о закрытии смены. По неденежным доходам — акт приёмки имущества или соглашение о взаимозачёте.
Графа 3 — содержание операции, например «Получена оплата за перевозку груза из Москвы в Иваново от ООО “Лютик”».
Графа 4 — сумма дохода по операции в рублях.

Когда закончите книгу, последней строкой подсчитайте общий доход.

Пример оформления Раздела I книги учёта доходов на патенте

Какие доходы и как учитывать — отвечаем на сложные вопросы

Сама книга выглядит простой, но нюансов в заполнении всё же хватает. Надо правильно определить, когда учитывать доходы, какими документами их оформлять, как записывать авансы и пр.

Когда учитывать доходы в книге

На патенте датой получения дохода признаётся (п. 2 ст. 346.53 НК РФ):

для дохода в денежной форме — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счёт в банке или на счета третьих лиц по поручению ИП;
для доходов в натуральной форме — день передачи дохода в натуральной форме;
для иных доходов — день получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты).

Если покупатель рассчитывается векселем, датой дохода будет дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.

Как часто вносить записи в книгу

Предприниматель должен вести полный, непрерывный и достоверный учёт доходов (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Несвоевременное отражение будет считаться грубым нарушением правил учёта доходов по ст. 120 НК РФ. Поэтому доходы в книге рекомендуется фиксировать в дату фактического получения, но можно делать это и реже, например раз в неделю. Мы не советуем заполнять книгу раз в месяц или квартал.

Как учитывать доходы в валюте и натуральной форме

Доходы в валюте учитываются вместе с рублёвыми. При этом доход в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Центробанка, установленному на дату получения дохода (п. 5 ст. 346.53 НК РФ).

Если доход получен в натуральной форме, учитывайте его по рыночным ценам. Их определяют по правилам ст. 105.3 НК РФ.

Как учесть предоплату от покупателей

Предоплату записывайте в книгу учёта датой, в которую получили деньги. Она тоже учитывается для проверки соблюдения лимита доходов для применения ПСН (Письмо Минфина России от 03.02.2017 г. N 03-11-12/5800).

Если вернёте покупателю ранее полученный аванс, то на сумму возврата уменьшите доходы налогового периода (п. 4 ст. 346.53 НК РФ). Для этого в книге учёта доходов сделайте запись на дату возврата предоплаты и поставьте в графе 4 сумму со знаком минус.

Как отражать операции в книге доходов, если нет кассовой книги

Для ИП на патенте действует упрощённый порядок кассовых операций (п. 1 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Патентщики могут не устанавливать лимит остатка наличных, не составлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу. Но если хотите это делать, то тоже можно — никто не запрещает.

Отразить в книге учёта доход, полученный через онлайн-кассу, можно следующими способами:

на основании бухгалтерской справки за день, за неделю или за месяц (квартал) исходя из данных выручки из отчёта ОФД;
регистрировать в книге каждый кассовый чек.

Бухгалтерская справка — это тоже первичный документ, если она содержит все реквизиты, указанные в ст. 9 Закона о бухучёте.

Эксперт Норматива Светлана Пятовол считает, что можно не регистрировать каждый чек в книге учёта: «Вся кассовая выручка учитывается онлайн через ОФД. По факту, с введением онлайн-касс регистрация чеков в книге учёта всего лишь добавляет работы предпринимателю. А смысл? Все данные ОФД всё равно поступают в налоговые органы. Но так как НК РФ предписывает предпринимателю вести учёт доходов на патенте с целью соблюдения лимита выручки, то, по моему мнению, отражение доходов в книге учёта на основании бухгалтерской справки не будет являться нарушением законодательства».

Как отражать в книге доходы от безналичных расчётов

Если покупатель оплатил товар безналом, ему нужно выдать кассовый чек. Доходом будет вся сумма реализованного товара без уменьшения на комиссию за эквайринг. Например, если вы получили оплату с карты на сумму 10 000 рублей, а на счёт получили только 9 800 (за вычетом комиссии банка), то в книгу надо записать всё равно 10 000 рублей.

О том, какой датой отражать доходы в книге, мнения экспертов разделяются. Часть считает, что это необходимо делать на дату поступления денег от покупателя на счёт, ссылаясь на письмо Минфина от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58. Другая часть полагает, что эта позиция устарела и не относится к патенту в принципе, поэтому в книге следует указывать дату выдачи кассового чека независимо от того, в какой день банк зачислит выручку на счёт. Но это действует только в случае, если расчёт за товар произведён, покупателю выдан чек, и деньги списались с его счёта.

По факту многие банки-эквайеры зачисляют выручку на расчётный счёт в тот же день, в который произошла оплата, поэтому разрыва быть не должно.

Как исправлять ошибки в книге

В электронной книге, которая ещё не напечатана, достаточно просто скорректировать неправильную запись. В бумажной или распечатанной электронной — аккуратно зачеркните неправильные данные и рядом впишите верные, заверьте правку подписью ИП и печатью (при наличии) и поставьте текущую дату.

Дополнительно подготовьте бухгалтерскую справку, в которой объясните, что было неправильно в книге и по какой причине вы внесли корректировку.

Пример бухгалтерской справки об исправлении в КУДиР

Как уменьшить патент на страховые взносы
Патент в 2021 году: новые виды деятельности, налоговый вычет
Как выбрать налоговый режим на 2021 год: изучаем ограничения
УСН и патент: как правильно совместить

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте также: