Какие отчеты сдают при усн доходы минус расходы в 2019
Опубликовано: 15.05.2024
Все организации должны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года. Для ООО на УСН в законе нет исключений. Но все фирмы на УСН относятся к субъектам малого бизнеса, поэтому могут вести учет и отчитываться в упрощенном порядке. Расскажем, кому это доступно и как это сделать.
Законы, регулирующие бухгалтерскую отчетность ООО на УСН
Основной закон, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем сказано, что все организации должны вести учет и сдавать отчетность в обязательном порядке, независимо от системы налогообложения. То есть отчитываться должны и компании на упрощенке.
ООО на УСН, которые относятся к СМП, могут организовать в компании упрощенный учет. Это не обязанность, а право. Можно работать в стандартном порядке, но это будет сложнее. Рекомендации по упрощенному учету даны в Приказе Минфина от 21.12.1998 № 64н. Выбранные способы учета и отчетности надо зафиксировать в учетной политике.
Упрощенная отчетность ООО на УСН включает специальные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Других отчетов нет, пояснения и приложения тоже можно не сдавать. Формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.08.2010 № 18023 (ред. от 19.04.2019).
При составлении бухотчетности нужно руководствоваться Законом № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.
Кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность
Сдавать упрощенную отчетность могут все организации, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета. Это все коммерческие организации, которые относятся к следующим категориям:
- субъекты малого предпринимательства;
- участники проекта «Сколково».
Субъекты малого предпринимательства — организации, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год не превышает 100 человек, доход не превышает 800 млн рублей, а также выполняется хотя бы одно из требований, предусмотренных п. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Под эти требования подпадают все организации на УСН, поэтому каждой из них доступен упрощенный учет.
Все организации, о которых мы говорили выше, вправе самостоятельно выбирать, в какой форме вести учет и сдавать отчетность, — стандартной или упрощенной. Свой выбор нужно закрепить в учетной политике.
Только в общеустановленном порядке могут сдавать отчетность организации, которые подлежат обязательному аудиту, ЖК и ЖСК, микрофинансовые организации, бюджетные организации, адвокатские коллегии и прочие, перечисленные в п. 5 ст. 6 ФЗ № 402-ФЗ.
Требования к бухгалтерской отчетности организации на УСН
Основное требование к упрощенной отчетности — наличие бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Отчет о движении денежных средств, об изменениях капитала и пояснения прикреплять не обязательно. А если решили прикрепить, их можно заполнить выборочно — только наиболее важной информацией.
Даже если организация решила сократить объем информации и использовать упрощенные формы отчетности, она должна обеспечить соблюдение всех основных требований к ней, предусмотренных законом:
- Достоверность — помогает правильно понять финансовое положение организации, результаты ее деятельности и движение денежных средств.
- Полезность — помогает принимать решения, не содержать ошибок, давать возможность отслеживать тенденции и быть своевременной.
- Полнота — дает полное представление о состоянии организации и его изменении.
- Существенность — в отчетности есть все показатели, которые могут повлиять на решения пользователей.
- Нейтральность — отчетность удовлетворяет интересы всех групп пользователей.
- Последовательность — при составлении нужно придерживаться принятых форм и содержания, изменяя их лишь в исключительных случаях.
Кроме того, отчетность должна быть составлена на русском языке и в тысячах рублей. Графы с отсутствующими показателями заполняются прочерком, отрицательные значения указываются в круглых скобках.
График и порядок сдачи
Бухгалтерскую отчетность все сдают в одинаковые сроки, в том числе те, кто отчитывается в упрощенном порядке. Организации на УСН должны отчитаться за 2020 год в течение трех месяцев с момента окончания отчетного периода, то есть календарного года. Для отчета за 2020 год — 31 марта 2021 года.
Начиная с отчетности за 2020 год сдавать годовую бухотчетность все организации должны в электронной форме.
Как заполнить упрощенную отчетность
Обязательные формы — баланс и отчет о финансовых результатах. Заполнять их упрощенно — значит формировать показатели по группам статей без детализации.
У баланса и отчета о финрезультатах практически одинаковая шапка. В первую очередь, в ней нужно указать дату или период. В балансе проставляется дата, по состоянию на которую он заполнен. В отчете — отчетный период, за который он составлен. Также указывается наименование юрлица, ОКПО, ИНН, вид деятельности, организационно-правовая форма и адрес.
Обе формы должен подписать руководитель или его представитель по доверенности. Только после этого она считается составленной.
Рассмотрим порядок заполнения баланса и отчета о финрезультатах.
Упрощенный баланс
Упрощенный баланс, как и стандартный, состоит из активов и пассивов. Но детализация в нем гораздо скромнее. Активы включают в себя всего пять строк:
- «Материальные внеоборотные активы» включают основные средства и незавершенные капитальные вложения — разница между сальдо счетов 01 и 02, а также сальдо по счету 08.3 «Строительство объектов ОС».
- «Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» — результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в НМА, отложенные налоговые активы и пр.
- «Запасы» — сумма сальдо по счетам учета материально-производственных запасов и затрат: 10, 41, 43, 45, 20, 44. Полученную сумму уменьшите на сальдо счета 42 по кредиту.
- «Денежные средства и эквиваленты» — все остатки в кассе, на расчетных и валютных счетах. По счетам бухучета эти данные содержатся на 50, 51, 52 счетах.
- «Финансовые и другие оборотные активы» — дебетовое сальдо по всем счетам, неучтенным в предыдущих строках, например, 60, 62, 76 и пр.
Пассив включает шесть строк:
- «Капитал и резервы» — кредитовые сальдо по счетам 80, 83, 84 за вычетом сальдо счета 84 по дебету.
- «Долгосрочные заемные средства» — сальдо по кредиту счета 67.
- «Другие долгосрочные заемные средства».
- «Краткосрочные заемные средства» — кредитовому сальдо по счету 66.
- «Кредиторская задолженность» — сумма сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и субсчета 75.02.
- «Другие краткосрочные заемные средства».
Итогом является баланс актива и пассива. Эти графы должны быть равны.
Упрощенный отчет о финансовых результатах
Упрощенный отчет о финансовых результатах содержит семь показателей из стандартного отчета.
По строке «Выручка» указывается вся выручка за год, но без учета НДС. Ее можно получить, отняв от кредитового оборота по счету 90.01 дебетовый оборот по счету 90.03. Данные для строки «Расходы по обычной деятельности» даны в дебетовом обороте на счете 90, именно там учтены себестоимость, коммерческие и управленческие расходы.
«Проценты к уплате» — вычитаемая величина, поэтому ее нужно указывать в круглых скобках. Сумму процентов можно получить из кредитового оборота по счету 66 в корреспонденции со счетом 91. Прочие расходы и доходы тоже должны быть зафиксированы на счете 91.
Данные для строки «Налоги на прибыль (доходы)» будут равны данным налоговой декларации по соответствующей системе налогообложения. Декларация по налогу на прибыль, УСН, ЕНВД и пр.
«Чистая прибыль/убыток» — все, что останется в компании. Эта сумма должна быть равна сумме всех показателей отчета о финансовых результатов за вычетом показателей в скобках.
Как сдать бухгалтерскую отчетность через Экстерн
Экстерн — система для электронной сдачи отчетности, которая доступна с любого компьютера. Она помогает сдавать через интернет отчетность в налоговую, Росстат, государственные фонды, ФСРАР и РПН. Формы отчетов и деклараций обновляются автоматически.
Заполните отчет в Экстерне или загрузите готовый — сервис автоматически проверит документ на ошибки и сразу отправит получателю, если все в порядке. Статус отчета можно отслеживать в личном кабинете, а еще можно подключить смс-уведомления.
Чтобы работать в Экстерне, понадобится электронная подпись. Все новые пользователи могут подключить тест-драйв на 3 месяца и оценить возможности сервиса.
Вопрос отчётности для индивидуальных предпринимателей остаётся одним из самых важных. Далеко не все понимают, что именно и куда нужно подавать. Что вообще собой представляет отчётность ИП на УСН в 2019 году? А разобраться в этом вопросе нужно, потому что за нарушение сроков сдачи документов, а также за ошибки в их оформлении бизнесмену могут грозить штрафы и другие неприятности.
ИП на УСН: особенности налогового режима
Для начала предлагаю вспомнить особенности УСН для ИП. Это упрощённый налоговый режим, который предполагает 2 варианта налогообложения: 6% с оборота и 15% с «доходов минус расходы». УСН можно использовать при выполнении ряда условий:
- соблюдён определённый лимит доходов, который вычисляется по ст. 248 НК РФ;
- стоимость основных средств не превышает 150 миллионов рублей;
- на ИП по трудовым договорам, а также по гражданско-правым в совокупности работает не больше 100 человек;
- ИП не занимается видами деятельности, указанными в ст. 346.12 НК РФ.
ИП на УСН не должен платить НДФЛ в отношении всего, что связано с его предпринимательской деятельностью. А подавать налоговую декларацию ему необходимо только 1 раз в год.
Какую отчётность сдаёт ИП на УСН с работниками
Ниже расписаны и виды отчётности, которую должен подавать ИП, и сроки. Важно соблюдать как форму, так и даты. Если нарушить хотя бы что-то одно, то вы привлечёте к себе внимание ФНС РФ.
Виды отчётности
Как я уже и говорил, бухгалтерская отчётность ИП на УСН не сдаётся. Но это не освобождает от налоговой. Достаточно условно всю налоговую отчётности можно разбить на 4 группы:
- отчётность за наёмных работников;
- документы, которые нужно оформлять в связи с выбранным налоговым режимом;
- отчёты по кассовым операциям, если такой аппарат есть (напомню, что с 2019 года онлайн-кассы должны будут установить так или иначе все ИП);
- отчётность по дополнительным налогам, часто обусловлена спецификой деятельности (например, за загрязнение воздуха или за пользование определёнными ресурсами).
Что и когда сдавать
Чтобы было понятно, что и когда именно сдавать, я решил показать сдачу отчётности ИП на УСН в виде таблицы. Так же обозначены и крайние сроки, причём даты указаны включительно.
| Декларация по УСН (подаётся в ФНС РФ) | За 2019 год – до 30 апреля 2020 |
| Справки 2-НДФЛ (подаются в ФНС РФ) | За 2019 год – до 1 марта, если нет возможности отчитаться, до 1 апреля – в остальных ситуациях |
| Среднесписочная численность работников (подаётся в ФНС РФ) | За 2019 год – до 20 января 2020 |
| Расчёт 6-НДФЛ (подаётся в ФНС РФ) | За 2019 год – до 1 апреля 2020 За 1 квартал 2019 – до 3 мая За полугодие – до 31 июля За 9 месяцев – до 31 октября |
| С3В-СТАЖ (ПФР) | За 2019 год – до 1 марта 2020 |
| С3В-М (ПФР) | За декабрь 2018 года – до 15 января 2019 За январь 2019 – до 15 февраля 2019 За февраль – до 15 марта За март – до 15 апреля За апрель – до 15 мая За май – до 17 июня За июнь – до 15 июля За июль – до 15 августа За август – до 16 сентября За сентябрь – до 15 октября За октябрь – до 15 ноября За ноябрь – до 16 декабря |
| Расчёт по страховым взносам (в ФНС РФ) | За 2018 – до 30 января 2019 До 1 квартал 2019 – до 30 апреля За 1 полугодие – до 30 июля За 9 месяцев – до 30 октября |
| 4-ФСС (в ФСС) | За 2018 – до 21 января 2019 года в бумажном виде и до 25 – в электронном За 1 квартал – до 22 апреля (бумажная отчётность) и до 25 – электронная За 1 полугодие – до 22 июля (бумажная) и до 25 (электронная) За 9 месяцев – до 21 октября подаётся отчётность в бумажном виде и до 25 – в электронном |
| Декларация по косвенным налогам (в ФНС РФ) | До 20 числа следующего месяца после того, как импортные товары приняты к учёту |
Не все налоги требуют оформления отчётности. В частности, ИП нужно платить транспортный налог, а как физическому лицу – ещё и налог на недвижимое имущество. Отчётность по указанным налогам не формируется.
Отчётность ИП на УСН без работников в 2019
Если у индивидуального предпринимателя нет сотрудников, это упрощает решение вопроса с отчётностью. Но, разумеется, не избавляет полностью от необходимости её сдавать.
В любом случае ему надо подготовить годовую декларацию по УСН. Вне зависимости от наличия или же присутствия работников этот документ подаётся до 30 апреля следующего за отчётным периодом года. Кроме того, ИП также должен подавать в ФНС документы по дополнительным налогам, если он обязан их платить. Речь идёт о следующем:
- по земельному налогу отправляется соответствующая декларация до 1 февраля (за предыдущий год);
- декларацию по водному налогу надо подавать за каждый квартал до 20 числа 1 месяца, который идёт после этого квартала;
- декларацию по акцизному налогу – по итогам месяца до 25 числа следующего.
Выше перечислены далеко не все виды существующих дополнительных налогов. Конкретика зависит от вида деятельности ИП. А помимо налогов есть ещё и сборы. Плюс учтите, что существуют также отчисления, которые являются обязательными на региональном уровне.
Упрощаем задачу
Индивидуальному предпринимателю на УСН нужно подавать гораздо меньше документов, чем тем, кто находится на общем налоговом режиме. Плюс многое зависит от того, есть ли у него наёмные работники. Если их нет, количество документов, которые требуется оформлять, резко сокращается.
Тем не менее решение этого вопроса всё равно остаётся довольно сложным. Особенно для тех, кто не привык работать с документами. Существует несколько простых способов решить проблему:
Можно нанять бухгалтера по совместительству и дать ему задание оформлять все документы. Правда, это рационально только в том случае, если у вас есть другие наёмные работники.
Можно воспользоваться услугами компаний, которые ведут налоговую отчётность индивидуальным предпринимателям и другим организациям. Вам нужно будет только предоставлять им всю необходимую информацию и документы. А остальным уже станут заниматься они.
Ещё один вариант – воспользоваться одной из платных программ, которых сейчас довольно много. Она не сделает всё за вас, как бухгалтер и сторонняя организация, но софт и намного дешевле. Здесь всё собрано в одном месте, такое ПО регулярно обновляется. Поэтому вам нужно только выбирать соответствующие документы и своевременно их заполнять. Кстати, там обычно есть своя система напоминаний, так что пропустить срок будет трудно.
И, наконец, есть вариант просто самостоятельно собрать готовые бланки, проверить их на предмет актуальности и заполнить.
При первом ознакомлении со всеми документами, которые нужно подготовить, может показаться, что их очень много. На самом деле речь идёт максимум о паре десятков документов. Так что благодаря грамотной систематизации у ИП на УСН проблем с отчётностью быть не должно. Хотя, как я и говорил, решение этой задачи всегда можно делегировать.
Все плательщики УСН ежегодно подают декларацию, в которой сообщают налоговому органу о размере полученного дохода, а также начисленного и уплаченного налога. В 2021 году юридические лица обязаны сдать отчет не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля
О том, как заполняют декларацию субъекты, применяющие УСН с объектом обложения «доходы» мы рассказали в отдельной статье. Сегодня же речь пойдет о тех, кто уменьшает доходы на величину расходов.
Кто и куда сдает декларацию по УСН «доходы-расходы»
Декларация при УСН — единственная форма отчетности, подаваемая один раз в год в связи с применением этого налогового режима. Ее должны представить все компании и предприниматели, которые применяют «упрощенку», вне зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Компании подают отчет в ФНС по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.
Сроки уплаты налога и подачи декларации
Уплата налога производится авансом за каждый отчетный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчетными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.
Налоговым периодом по налогу при УСН признается год. Когда он заканчивается, налогоплательщики производят перерасчет суммы налога. Разница между налогом к уплате и фактически перечисленной суммой авансов должна быть уплачена в такие сроки:
- организациями — не позднее 31 марта следующего года;
- предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года.
Важный нюанс! Для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» существует минимальный размер налога. Он равен 1% от суммы полученных за налоговый период доходов. Именно такая сумма должна быть уплачена в бюджет, если по итогам года налог исчислен в меньшем размере.
УСН применяется добровольно, но имеет пределы по численности работников, доходу и некоторым другим показателям. При превышении этих лимитов субъект теряет право применять УСН. В таком случае за отработанный в году период нужно отчитаться, подав декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего после утраты права на спецрежим.
Такая же отчетная дата предусмотрена и для случаев прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН. Декларацию необходимо представить не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором прекращена деятельность.
О других важных отчетных датах можно узнать из нашего налогового календаря.
Форма декларации по УСН и порядок ее заполнения
За 2020 год по УСН нужно отчитаться по форме из приказа ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Она едина для плательщиков с разными объектами налогообложения, но набор листов для заполнения отличается. Обычно плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» заполняют:
Если субъект является получателем целевых средств, то нужно заполнить также раздел 3.
Титульный лист
Разберем заполнение титула построчно.
ИНН. У организации это 10-значный номер, у индивидуального предпринимателя — 12-значный, поскольку ИП являются физическими лицами.
КПП. Заполняется организациями, у ИП этот код отсутствует.
Номер страницы. Необходимо указать в формате «001», «002» и так далее.
Номер корректировки. При первичной подаче отчета ставится «0--». Если подается уточненная декларация, ставится ее порядковый номер — «1--», «2--» и так далее.
Налоговый период. Указывается код налогового периода «34», поскольку декларация подается за год. Коды для реорганизованных компания, и субъекты, которые прекращают деятельность или переходит на другой налоговый режим приведены в приложение номер 1 к приказу, утверждающий форму.
Отчетный год — 2020.
Код налогового органа. Состоит из двух значений:
- первые 2 цифры — код региона;
- последние — номер ИФНС.
Код по месту нахождения (учета). Берется из приложения № 2 к Приказу. Всего существует три кода:
- 120 — для ИП;
- 210 — для организации;
- 215 — для правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком.
Титульный лист (начало)
Налогоплательщик. Нужно вписать полное наименование организации так, как оно указано в учредительных документах. Если декларацию подает ИП, в первой строке указывается его фамилия, во второй — имя, в третьей — отчество при наличии.
Код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД. Можно найти в выписке из реестра.
Сведения о реорганизации и ликвидации. Строка предназначается для реорганизованных компания, все остальные ставят в ней прочерки. Коды приводятся в приложении № 3 к Приказу.
Таблица 1. Коды для реорганизованных компаний
| Код | Форма реорганизации |
| 1 | Преобразование |
| 2 | Слияние |
| 3 | Разделение |
| 5 | Присоединение |
| 6 | Разделение с одновременным присоединением |
| 0 | Ликвидация |
Номер телефона. Рекомендуется запомнить, поскольку при возникновении вопросов по декларации инспектор может позвонить.
Титульный лист (продолжение)
Нижняя часть титульного листа декларации предназначена для подписи ИП или представителя компании и подтверждения достоверности сведений. Здесь нужно указать:
- код «1» — если декларация подается лично;
- код «2» — при подаче через представителя.
В следующих строках отражается ФИО руководителя компании, а ниже ставится его личная подпись и дата. Если декларацию подает ИП, ставится только подпись и дата.
Если отчет подписывает представитель, то указывается его ФИО. Когда представителем является компания, указывается ФИО ее сотрудника, уполномоченного подавать декларацию.
Если подачи декларации осуществляется через представителя, ниже указывается документ, подтверждающий его полномочия. Его копию также следует приложить к отчету.
Титульный лист (конец)
Заполнение Раздела 1.2
В этом разделе собирается итоговая информация о доходах, авансовых платежах и сумме налога к уплате.
В верхних строках дублируются и ИНН, КПП, а также указывается номер страницы.
Строки 010, 030, 060 и 090 предназначены для кода ОКТМО. В строке 010 указать его нужно обязательно, в остальных строках указывать его нужно только в том случае, если он изменился. Под ОКТМО отведено 11 разрядов. Если код восьмизначный, в последних трех нужно поставить прочерки.
В строках 020, 040, 070 вносятся суммы исчисленных внутригодовых авансов по налогу.
В строках 050, 080 отражаются авансовые платежи к уменьшению.
Раздел 1.2
Далее следует итоговый блок строк 100-120. Расчет показателей производится в Разделе 2.2 декларации. Значение указывается в одной из строк:
- В строке 100 отражается сумма налога к доплате по итогам года. Это разница между исчисленной суммой налога и авансовым платежам.
- Строка 110 предназначена для отражения суммы налога к уменьшению. Это положительная разница между суммой уплаченных авансов и исчисленным размером минимального налога.
- В строке 120 отражается размер доплаты, если налогоплательщик должен уплатить налога при УСН «доходы минус расходы» в минимальном размере. Это положительная разница между суммой исчисленного минимального налога и авансовыми платежами.
Раздел 1.2 (продолжение)
Заполнение Раздела 2.2
В этом разделе налогоплательщик отражает доходы и расходы за год. Они указываются нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев и год:
- строки 210-230 предназначаются для отражения доходов;
- строки 220-223 — для отражения расходов.
Раздел 2.2
В строке 230 указывается сумма убытка прошлых лет, которая уменьшает базу по налогу при УСН.
В следующем блоке строк указывается положительная разница между доходами и расходами в каждом периоде:
- в строке 240 — по первому кварталу;
- в строке 241 — по полугодию;
- в строке 242 — по итогам 9 месяцев.
В строке 243 отражается налоговая база, которая рассчитывает с таким образом: доходы за год (строка 213) — расходы за год (строка 223) — сумма убытка прошлых периодов (строка 230).
Раздел 2.2 (продолжение)
Если при исчислении значений, указанных по строкам 240-242, получились суммы со знаком «-», их отражают соответственно в строках 250-252 (строки 240-242 не заполняются). По строке 253 указывается отрицательная разница между доходами и расходами за год (строка 223 — строка 213).
Следующий блок предназначен для отражения ставок налога при УСН с объектом «доходы минус расходы». Стандартная ставка — 15%, однако за регионами законодательно закреплена возможность ее снизить. Ставка может быть:
- 5-15% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.
- 0% для впервые зарегистрированных ИП из сферы производства и бытовых услуг, а также из социальной либо научной сферы. Налоговые каникулы устанавливаются на 2 года.
Ставка налога отражается за каждый период отдельно в строках 260-263.
Последний блок предназначен для отражения сумм внутригодовых авансовых платежей и исчисленного по итогам года налога. Авансовые платежи рассчитываются путем умножения дохода за соответствующий период на налоговую ставку. Например, за первый квартал налог вычисляется так: строка 240 * строка 260 / 100%. По остальным периодам также перемножаются соответствующие строки.
Сумма исчисленного за год налога указывается в строке 273.
По строке 280 отражается сумма минимального налога, равная 1% от полученных за год доходов. Показатели строк 273 и 280 сравниваются, выбирается больший из них. Это и будет сумма налога, которую субъект должен заплатить за отчетный год. Это хорошо проиллюстрировано на следующем изображении:
Раздел 2.2 (конец)
У компании из примера два периода были закрыты с убытком, за счет этого общая сумма налога за год равна нулю. Поэтому она должна уплатить минимальный налог (строка 280). Для расчета доплаты из этой суммы вычитается сумма произведенных внутри года авансовых платежей. Итоговое значение отражается по строке 120 раздела 1.2.
Особые случаи
Если получен убыток
При заполнении декларации по УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» с убытками есть некоторые особенности.
Для отражения убытка в разделе 2.2 декларации предусмотрен блок строк 250-253. Здесь нужно указывать отрицательную разницу между доходом и расходом за определенный период — квартал, полугодие, 9 месяцев и год. На следующем изображении представлен пример отражения убытка в разделе 2.2:
Раздел 2.2 (убыток)
Обратите внимание, что даже несмотря на получение убытка по итогам года, минимальный налог должен быть уплачен.
Если уплаченные внутри года авансовые платежи превысили сумму минимального налога, то это разницу следует отразить в разделе 1.2 по строке 110. Это будет означать, что по итогам года получилась сумма налога к уменьшению.
Если деятельность не ведется
Отсутствие деятельности не снимает с организации или ИП обязанности подать декларацию. Сдается она по общим правилам с одной лишь разницей — в строках вместо показателей проставляются прочерки.
Расчет налоговой базы
По своей сути определение налоговой базы по УСН «доходы минус расходы» весьма напоминает аналогичный процесс при исчислении налога на прибыль.
Доходы делятся на полученные от реализации и внереализационные. К доходам от реализации относится выручка от продажи произведенных организацией или ИП товаров работ и услуг, реализация товаров, которые были приобретены, и имущественных прав. Включаются в выручку в том числе и суммы авансов, перечисленные покупателями в счет будущих поставок.
К внереализационным доходам относятся прочие доходы в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса. Например, такими доходами признаются:
- доходы от аренды;
- безвозмездно полученные ценности и имущественные права;
- проценты по выданным займам и другое.
Что касается расходов, то их закрытый перечень переведен в статье 346.16 НК РФ. Если какие-то расходы в этом списке отсутствуют, то в исчислении налоговой базы они не участвуют.
Условие для признания расходов, входящих в перечень:
- Экономическая обоснованность. Если налоговая инспекция усомнится в необходимости каких-то трат компании, они могут не быть признаны и исключены из расходов, учитываемых при налогообложении. Впрочем, бизнесмен может осуществлять любые траты, но за счет чистой прибыли.
- Документальное подтверждение. Оно обеспечивается документами двух типов, которые за редким исключением должны быть оформлены при каждой операции:
- первичным документом (актом, накладной), который подтверждает факт хозяйственной деятельности;
- документом, свидетельствующим об оплате расходов (платежное поручение, выписка со счета, кассовый чек).
Штрафы
Если не подать вовремя декларацию по УСН, последует штраф на основании статьи 119 Налогового кодекса. Это 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 1000 рублей, но в то же время не может превышать 30% от суммы налога.
За неуплату налога предусмотрен штраф по статье 122 НК РФ в размере от 20 до 40% от его суммы. Кроме того, несвоевременная уплата грозит начислением пеней в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Однако самым неприятным последствием может стать блокировка расчетного счета налоговой инспекции в соответствии со статьей 76 НК РФ. Такое решение может быть принято, если декларация не поступила в течение 10 дней после окончания срока.
Пример заполнения декларации по УСН «доходы минус расходы»
Рассмотрим заполнения декларации на примере ООО «Ромашка».
Титульный лист
Страница 1
Проверьте своего бухгалтера
Компании на упрощенной системе налогообложения — УСН — должны вести и сдавать четыре вида отчетности: бухгалтерскую, налоговую, статистическую, зарплатную.
Обычно отчетностью занимается бухгалтер. Но многие руководители хотят быть в курсе, когда и что сдавать. Расскажем, как правильно отчитываться, чтобы у налоговой и других ведомств не возникало вопросов.
Сроки сдачи отчетности
Собрали в таблицу все отчеты, которые должны заполнять и сдавать компании на упрощенке. Ее можно скачать и распечатать.
Отчетность всех ООО на упрощенной системе налогообложения
| Декларация по УСН | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В налоговую, 1 раз в год |
| Срок сдачи | До 31 марта следующего года |
| Бухгалтерская отчетность | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В налоговую, 1 раз в год |
| Срок сдачи | До 31 марта следующего года |
| Сведения о среднесписочной численности работников | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В налоговую, 1 раз в год |
| Срок сдачи | До 20 января следующего года — все ООО |
| До 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации, — вновь созданные компании |
| 2-НДФЛ | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В налоговую, 1 раз в год |
| Срок сдачи | До 1 марта следующего года |
| 6-НДФЛ | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В налоговую, ежеквартально, нарастающим итогом |
| Срок сдачи | До 30 апреля — за 1 квартал, до 31 июля — за полугодие, до 31 октября — за 9 месяцев, до 1 марта — за предыдущий год |
| Расчет по страховым взносам (РСВ) | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В налоговую, ежеквартально, нарастающим итогом |
| Срок сдачи | До 30 апреля — за 1 квартал, до 30 июля — за полугодие, до 30 октября — за 9 месяцев, до 30 января — за предыдущий год |
| СЗВ-ТД | |
|---|---|
| Куда сдавать | В пенсионный фонд |
| Срок сдачи | При приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня При постоянном переводе работника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца |
| СЗВ-М | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В пенсионный фонд, ежемесячно |
| Срок сдачи | До 15 числа каждого месяца |
| Сведения о стаже: СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В пенсионный фонд, 1 раз в год |
| Срок сдачи | До 1 марта следующего года |
| 4-ФСС | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В фонд социального страхования, ежеквартально, нарастающим итогом |
| Срок сдачи | До 20 апреля в бумажном виде или до 25 апреля в электронном виде — за 1 квартал, до 20 июля или до 25 июля — за полугодие, до 20 октября или до 25 октября — за 9 месяцев, до 20 января или до 25 января — за предыдущий год |
| Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В фонд социального страхования, ежегодно |
| Срок сдачи | До 15 апреля следующего года |
Отчетность ООО на упрощенной системе налогообложения в отдельных случаях
| Статистика | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В Росстат |
| Срок сдачи | По запросу Росстата |
| Декларация по косвенным налогам | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В налоговую, при ввозе товаров из стран ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии |
| Срок сдачи | До 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету |
| Декларация по НДС | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В налоговую, ежеквартально |
| Срок сдачи | До 25 апреля — за 1 квартал, до 25 июля — за 2 квартал, до 25 октября — за 3 квартал, до 25 января следующего года — за 4 квартал |
| Декларация по водному налогу | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В налоговую, ежеквартально |
| Срок сдачи | До 20 апреля — за 1 квартал, до 20 июля — за 2 квартал, до 20 октября — за 3 квартал, до 20 января следующего года — за 4 квартал |
| Декларация по налогу на имущество | |
|---|---|
| Куда и как часто сдавать | В налоговую раз в год |
| Срок сдачи | До 30 марта следующего года |
Если крайний срок сдачи выпадает на выходной, он переносится на первый рабочий день.
Бухгалтерский учет и отчетность ООО на УСН
Компании на упрощенке каждый год должны подавать в налоговую бухгалтерскую отчетность: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Их нужно сдавать раз в год — до 31 марта, за предыдущий год.
У большинства ООО на УСН есть послабление: они могут заполнять упрощенную бухотчетность. Для этого у них должен быть статус малого или среднего предприятия — СМП.
По числу работников и сумме дохода любая компания на УСН подпадает под критерии СМП. Загвоздка в учредителях.
Минимум 51% уставного капитала ООО должен принадлежать физлицам или другим организациям-СМП. И не больше 25% может принадлежать государству, регионам, некоммерческим организациям.
Все СМП включены в специальный реестр на сайте налоговой. Если вы не нашли там свою компанию, а она подходит по всем критериям, отправьте заявку на проверку сведений реестра.
Налоговая отчетность
Налоговая отчетность — это документы с информацией, сколько налогов и взносов заплатила компания. Важно сдавать отчеты вовремя: при опоздании могут начислить штраф, даже если все налоги уплачены в срок.
Декларация по налогу на УСН. Подается раз в год, до 31 марта года, следующего за отчетным. Так, за 2020 год нужно отчитаться не позднее 31 марта 2021 года. Большинство компаний заполняют и подают декларацию в электронном виде: через сайт налоговой или с помощью сервисов онлайн-бухгалтерии.
У большинства ООО на УСН налоговая отчетность на этом заканчивается. Но иногда компании должны сдавать и другие декларации.
Декларация по косвенным налогам. Ее должны заполнять компании, которые ввозят в Россию товары из стран Евразийского экономического союза: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. Отчитываться в налоговую нужно до 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда импортные товары приняли к учету. Если товары в какой-то месяц не привозили — подавать пустые формы не нужно.
Декларация по НДС. Ее нужно подавать, если компания:
- по ошибке выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
- выступила в роли налогового агента по НДС. Например, если ООО купило металлолом или макулатуру у продавца — плательщика НДС или арендовало недвижимость напрямую у государства, региона или муниципалитета.
В этих случаях нужно подавать декларацию по НДС раз в квартал, до 25 числа — только за тот период, в котором появились основания для уплаты НДС.
Декларация по водному налогу. Эту декларацию заполняют, если есть основания для начисления. Например, за воду должны отчитываться все компании, которые получили лицензию на пользование водными объектами. Декларацию подают раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом.
Декларация по налогу на имущество. Ее подают, если у компании есть недвижимость в собственности. Срок сдачи декларации — до 30 марта года, следующего за отчетным.
Также в 2019 году компании должны раз в квартал сдавать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество. С 1 января 2020 года он отменяется.
Статистическая отчетность
Росстат может запросить у компании отчеты по своим формам. Тут лотерея: сложно предсказать, какие документы понадобятся — и понадобятся ли вообще. Чтобы узнать, нужно ли что-то заполнять в этом году, зайдите на сайт Росстата и введите данные компании.
Отчетность за работников
В любом ООО есть как минимум один работник — директор. Поэтому компания должна платить взносы за него и других сотрудников, которые оформлены по трудовому или гражданско-правовому договору.
2-НДФЛ . Подается в налоговую ежегодно. Это справка по каждому сотруднику о том, сколько вы ему заплатили и сколько удержали налогов за прошлый год.
Справки нужно подать раз в год — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. С признаком «1» — на всех лиц, получивших доходы. И дополнительные справки с признаком «2» на людей, с дохода которых не было возможности удержать налог. Например, если компания провела розыгрыш в соцсетях и вручила победителю смартфон.
6-НДФЛ . Внутри года подается в налоговую ежеквартально — до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 1 марта следующего года. Это обобщенный расчет дохода и налога по всем физлицам, которые получили доход от ООО. Заполняется нарастающим итогом с начала года.
Сведения о среднесписочной численности. Подается в налоговую ежегодно. В отчет включают работников, оформленных по трудовому договору и с основным местом работы в ООО.
Сотрудники по гражданско-правовым договорам и внешние совместители в этом отчете не нужны.
Расчет по страховым взносам (РСВ). Подается в налоговую каждый квартал — до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Включает взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), медицинское (ОМС), страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
Сведения о стаже: СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 . Подаются в пенсионный фонд раз в год — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Сведения о трудовой деятельности по форме СЗВ-ТД подают только на людей, с которыми заключены трудовые договоры. Если договор гражданско-правовой или авторский, можно не отчитываться.
СЗВ-ТД сдают в ПФР:
- при приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня;
- при постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца.
Сведения о застрахованных лицах: СЗВ-М . Подаются в пенсионный фонд ежемесячно — до 15 числа месяца, следующего за отчетным. В отчет включают всех работников, которые оформлены по следующим договорам:
- По трудовым и гражданско-правовым договорам.
- По договорам авторского заказа.
- По договорам об отчуждении исключительного права.
- По издательским лицензионным договорам.
- По лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.
Но есть и исключения. Например, за высококвалифицированных иностранных специалистов страховые взносы не платят, их считать не надо. В СЗВ-М также не включают студентов-очников, работающих в студотрядах. Об этих тонкостях должен знать бухгалтер.
4-ФСС . Подается в фонд социального страхования раз в квартал. В отчете 4-ФСС отражают взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%. Дополнительно нужно указывать информацию о больничных по производственным травмам, несчастных случаях на производстве, обязательных медосмотрах сотрудников.
Нулевая отчетность компаний на упрощенке
Если компания на УСН не ведет деятельность, налоги платить не нужно. А вот сдавать отчетность все равно придется:
- Сформировать бухгалтерскую отчетность с нулевыми показателями.
- Подать налоговую декларацию с прочерками.
- Отчитаться за работников.
Нулевые отчеты подаются в те же сроки, что и обычно. Рассмотрим несколько нюансов.
ООО на УСН «Доходы минус расходы». Не забудьте занести в нулевую декларацию уплаченные страховые взносы и торговый сбор. Эти расходы формируют убыток компании: за счет него можно снизить налог на упрощенке, когда ООО возобновит деятельность. Торговый сбор действует только в Москве.
Компания в 2020 году не работала — получила нулевой доход. При этом уплатила страховые взносы за директора: 50 000 рублей. В итоге год закончен с убытком.
В 2021 году доход ООО составил 900 тысяч рублей, расходы — 500 тысяч. При расчете налога за 2021 год можно учесть убыток 2020 года.
Получаем налог УСН: 15% × (900 000 − 500 000 − 50 000) = 52,5 тысячи.
Убыток можно учесть в течение 10 лет после того, как он возник. А потом он сгорает.
Зарплатная отчетность. Чтобы не платить дополнительные налоги во время простоя, компании отправляют всех работников вместе с директором в неоплачиваемый отпуск. Отпуск за свой счет — зарплату не начисляют, НДФЛ и взносы тоже не платят. В такой ситуации отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ теоретически сдавать не нужно.
На практике — если вы сдавали их в прошлом году, желательно сдать и в этом. Иначе налоговая может заблокировать расчетный счет за непредставление отчетности. Легче сдать нулевую, чем потом доказывать, что это необязательно.
А вот форму СЗВ-ТД в этом случае сдавать не нужно — ведь с персоналом ничего не происходит.
Остальные документы нужно подать в срок:
- В пенсионный фонд: СЗВ-М — ежемесячно, СЗВ-СТАЖ , ОДВ-1 — ежегодно.
- В налоговую: нулевой расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, сведения о среднесписочной численности — раз в год.
- В фонд социального страхования: нулевую форму 4-ФСС — ежеквартально.
Штрафы за нарушения при сдаче отчетности по УСН
Если не сдавать отчетность вовремя или заполнять с грубыми ошибками, намеренно искажать данные — можно получить штраф.
kakuyu_otchetnost_sdaet_ooo_na_usn_za_2019_god.jpg
Похожие публикации
Любая организация отчитывается по своей деятельности в государственные органы. Компания, применяющая «упрощенку», не исключение. За отсутствие обязательной отчетной документации налоговая инспекция имеет право блокировать расчетные счета организации до момента устранения нарушения. Чтобы не столкнуться с санкциями, все должно быть сдано вовремя. Расскажем, какую отчетность сдает ООО на УСН за 2019 год.
Отчетность бывает ежемесячная, ежеквартальная и годовая. Часть форм сдают только работодатели. Некоторые отчеты предназначены для компаний, у которых числятся облагаемые объекты.
Какую отчетность сдает ООО на УСН
Объем сдаваемой отчетности для «упрощенцев» не зависит от применяемого ими объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». Даже полное отсутствие дохода не освобождает ООО от обязанности представления обязательных отчетов. Увеличивает объем сдаваемых форм наличие наемных работников в компании.
Ежемесячная отчетность
Независимо от наличия или отсутствия наемных сотрудников, каждый месяц не позднее 15 числа компания должна отчитаться по форме СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах» (п. 2.2 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Если в компании нет персонала, в бланке указывается руководитель, в том числе являющийся единственным учредителем, и даже если с ним не заключен трудовой договор (письмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846).
Ежеквартальная отчетность ООО на УСН
Квартальную отчетность организация формирует в месяц, следующий за отчетным периодом. Сроки сдачи разные, сведем данные о них в общую таблицу:
Куда сдается
Наименование отчета
Кто сдает
Сроки
Основание
Отчетность для всех компаний
не позднее 20 числа после отчетного периода на бумаге,
не позже 25 числа в электронном виде.
п. 1 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
Расчет по страховым взносам (при отсутствии работников в раздел 3 включаются сведения о руководителе)
30 дней после завершения отчетного периода
Отчетность при наличии налогооблагаемых объектов или облагаемой деятельности
вставшие на учет как плательщики ЕНВД (совмещающие УСН и ЕНВД)
не позже 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом
использующие водные объекты
не позднее 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом
при наличии облагаемых операций у посредника, заключившего договор комиссии, поручения, агентский, транспортной экспедиции или исполняющие функции застройщика
не позднее 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом
п. 3.1 ст. 169 НК, п. 5.2 ст. 174 НК
при наличии облагаемых операций, если компания является налоговым агентом или выставляла счета-фактуры с НДС
не позже 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом
Если у ООО есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости,
и в регионе утверждены отчетные периоды по налогу
не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
(по окончании 4 квартала сдается годовая декларация, а не расчет). Региональные власти могут отказаться от введения отчетных периодов, тогда сдается только годовая форма
Особенности отчетности «упрощенцев» по НДС
Компании на упрощенном спецрежиме не отчитываются по НДС, т.к. не признаются его плательшиками. Однако из этого правила есть исключения.
Организация обязана представить в электронном виде в ИФНС «Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур» не позднее 20 числа после отчетного квартала, если она (п. 3.1 ст. 169 НК, п. 5.2 ст. 174 НК):
является агентом или посредником, заключившим договор комиссии, поручения, транспортной экспедиции;
исполняла функции застройщика.
Декларацию по НДС необходимо сдать, если:
компания выставляла счета-фактуры с выделенным в них НДС;
организация выступала в отчетном периоде налоговым агентом по НДС.
В соответствии со ст. 161 НК РФ фирма признается налоговым агентом:
при аренде или покупке государственного, муниципального имущества;
при приобретении на территории России товаров, работ, услуг у иностранных лиц, не зарегистрированных в российских налоговых органах;
при реализации в РФ по решению суда конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и унаследованного государством имущества;
если осуществляет посредническую деятельность по договорам комиссии, поручения или агентским с иностранными лицами, не зарегистрированными в российской ФНС;
по договору поручения, комиссии, или агентскому на ж/д транспорте оказывает услуги по предоставлению контейнеров или подвижного состава;
если проданное судно в течение 45 суток после перехода права собственности не было внесено в российский международный реестр судов.
Срок передачи декларации – не позже 25 числа (п. 5 ст. 174 НК). Налоговые агенты могут представить отчетность на бумаге, для остальных организаций обязательной является электронная форма документа.
Годовая бухгалтерская отчетность
Компании на УСН ведут бухучет на общих основаниях. Годовая бухгалтерская отчетность ООО на УСН за 2019 год включает (ч. III ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина от 06.07.1999 № 43н):
аудиторское заключение, если компания обязана его предоставлять.
Чаще всего организации на УСН являются малыми предприятиями, не подлежащими обязательному аудиту, поэтому могут предоставлять упрощенную бухотчетность (п. 4 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), состоящую из баланса и отчета о финансовых результатах, заполняемых более простым, обобщенным способом. Остальные приложения в этом случае не требуются (п. 85 Положения по бухучету, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н).
Крайний срок подачи форм в ИФНС – 31 марта 2020 г.
Статистика
Бухгалтерская отчетность ООО на УСН в 2020 году в Росстат уже не сдается (закон от 28.11.2018 г. № 444-ФЗ).
Перечень статистических отчетных форм, которые фирма обязана заполнить и сдать в отдел статистики, можно узнать при помощи ]]> сервиса ]]> на официальном сайте ведомства по ИНН организации. Для каждой компании формируется свой реестр сдаваемых статотчетов.
Прочие годовые отчеты за 2019 год
Помимо документов по бухучету и статистике компания сдает и другие формы. Годовой отчет по УСН (декларация), обязателен для всех «упрощенцев», остальные формы отчетов ООО на УСН за 2019 г. условно можно разделить на представляемые всеми налогоплательщиками и заполняемые только компаниями с облагаемыми объектами. Для удобства представим отчетность за 2019 год в табличной форме:
Куда сдается
Наименование отчета
Кто сдает
Сроки
Основание
Отчетность для всех компаний
Читайте также: