Экономический анализ предприятия усн

Опубликовано: 01.05.2024

CC BY

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Царькова Стэлла Борисовна

В работа раскрываются методики оценки специальных налоговых режимов, их преимущества и недостатки

Текст научной работы на тему «Анализ эффективности применения упрощенной системы налогообложения в организации»

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

ANALYSIS OF THE EFFICIENCY OF SIMPLIFIED SYSTEM OF TAXATION IN

Ключевые слова: налогообложение, упрощенная система налогообложения,

Keywords: taxation, simplified system of taxation.

В работа раскрываются методики оценки специальных налоговых режимов, их преимущества и недостатки

The article presents the estimation procedure of special tax treatments and its advantages and disadvantages.

Методики оценки специальных налоговых режимов предлагались разными авторами, однако каждая из них учитывает только некоторые аспекты их применения. Рассмотрим некоторые из них.

Анализ УСН по методике О.С. Сальковой проводится с помощью двух групп экономических показателей:

1) показатели оценки налоговой нагрузки, представляющие собой отношение налоговых расходов к сумме расчетной прибыли;

2) абсолютные и относительные (рентабельность продаж) показатели чистой прибыли налогоплательщика.

Налоговая нагрузка организаций, находящихся на общем режиме налогообложения, рассчитывается следующим образом (1):

НП (НДФЛ) + НДС + НИ

где ННо - налоговая нагрузка при общем режиме налогообложения;

НП - сумма налога на прибыль, подлежащего уплате за анализируемый период (в случае расчета налоговой нагрузки юридического лица);

НДФЛ - сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате за анализируемый период (в случае расчета налоговой нагрузки индивидуального предпринимателя);

НДС - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за анализируемый период;

НИ - сумма налога на имущество, подлежащего уплате за анализируемый период;

В - выручка от продаж без учета НДС;

НДСв - сумма налога на добавленную стоимость, включающегося в выручку от продаж за анализируемый период;

С - себестоимость, исчисленная в условиях применения общего режима налогообложения.

Показатель налоговой нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения различается в зависимости от применяемого объекта налогообложения и будет рассчитываться следующим образом:

- если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (2):

где ННдр - налоговая нагрузка по упрощенной системе налогообложения при объекте - доходы, уменьшенные на величину

Д - доходы, учитываемые для целей налогообложения;

Р - расходы, учитываемые для целей налогообложения;

СВ - сумма начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ;

ВН - расходы на оплату временной нетрудоспособности;

С - полная себестоимость, исчисленная в условиях применения упрощенной системы налогообложения;

- если объектом являются доходы, налоговая нагрузка рассчитывается (3), (4):

где ННд1 - налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения, если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не превышает 50% суммы начисленного единого налога;

ННд2 - налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения, если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности превышает 50% суммы начисленного единого налога.

Сравнение налоговой нагрузки в общем и упрощенном режимах налогообложения должно осуществляться в сопоставимых условиях, для этого необходима нейтрализация воздействия стоимостных, объемных, качественных и структурных факторов.

Использование соотношения суммарной величины уплаченных налогов и расчетной прибыли покажет, какая часть расчетной прибыли будет изыматься у налогоплательщика в форме налогов в общем и упрощенном режимах налогообложения при прочих равных условиях, также позволит выявить тенденцию изменения налоговой нагрузки в различных вариантах формирования стоимости реализуемой продукции в условиях применения УСН.

Проведем анализ на примере ЗАО «Клемент». На основе показателей его хозяйственной деятельности составим таблицу расчета налоговой нагрузки организации при различных режимах налогообложения.

Таблица 1 - Расчет налоговой нагрузки ЗАО «Клемент».

Наименование показателя Система налогообложения

Общая система налогообложения Упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения

Доходы за вычетом расходов Доходы (6%)

Выручка от продаж без НДС 20363000 19290445 19290445

НДС с продаж 3665340 - -

Расходы 0 17967916 0

С ебестоимость 17898000 17898000 17898000

Прочие расходы 569000 - -

Налог на прибыль организаций 424000 - -

Налог на имущество организаций 223762 - -

Единый налог 0 198379,35 779426,7

Страховые взносы 702000 378000 378000

Налоговая нагрузка (величина налогов на рубль выручки от продажи без НДС) 0,2463 0,0299 0,06

Прибыль 2120000 2667762 2667762

Чистая прибыль 1696000 2469382,7 1888335,3

Сумма налогов 5015102 576379,35 1157426,7

Видим, что УСН предпочтительнее общего режима, а объект «доходы уменьшенные на величину расходов» выгоднее, чем «доходы», так как при нем: сумма налогов, уплачиваемых в бюджет составляет 576 тыс. 379 руб., чистая прибыль - 2 млн. 469 тыс. 382 руб., величина налогов на 1 рубль выручки от продажи без НДС - 0,0299.

Таким образом, с точки зрения показателей оценки налоговой нагрузки, представляющей собой отношение налоговых расходов к сумме расчетной прибыли, ЗАО «Клемент» выгодно применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Покажем это на диаграммах:

□ Общая система налогообложения

□ Доходы за вычетом расходов (15%)

Рисунок 1 - Сумма чистой прибыли ЗАО «Клемент» при различных системах и

□ Общая система налогообложения

□ Доходы за вычетом расходов (15%)

Рисунок 2 - Величина налоговой нагрузки ЗАО «Клемент» при различных системах

и объектах налогообложения

Окончательный вывод можно сделать только после сравнения показателей чистой прибыли и рентабельности продаж.

Чистая прибыль при упрощенном режиме налогообложения может быть рассчитана по следующей формуле (5):

ЧПусн = Пусн - ЕН = (П + НИ - СВ - ВН - НДСвх ) - ЕН, (5)

где ЧПусн - чистая прибыль при упрощенном режиме налогообложения;

П - прибыль (убыток) до налогообложения при общем режиме;

Пусн - прибыль до налогообложения, исчисленная в условия применения упрощенного режима;

ЕН - сумма единого налога при упрощенной системе;

НДСвх - сумма НДС по приобретаемым ценностям.

Экономическая эффективность достигается при соблюдении неравенства (6):

ЧП Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

П - НП Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Если исчисленный показатель рентабельности составляет более 25%, но менее 40%, выбор объекта налогообложения будет определяться в зависимости от суммы страховых взносов и выплат пособий по временной нетрудоспособности.

В ЗАО «Клемент» доходы за 2009 отчетный год оставили 19 млн. 290 тыс. 445 руб., расходы - 17 млн. 967 тыс. 916 руб.

Русн = * 100% = 6,856 %

Из расчетов следует, что в ЗАО «Клемент» выгоднее всего применять упрощенную систему налогообложения при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Если организация, предполагает, что полученные доходы и произведенные расходы равновелики, и сумма налога будет равновелика, выбор объекта налогообложения осуществляется следующим образом:

1) составляется равенство исчисленных сумм налога при разных объектах налогообложения (11):

где Д - полученные организацией или индивидуальным предпринимателем доходы; Р - произведенные организацией или индивидуальным предпринимателем расходы;

2) решается уравнение (12):

Если расходы составляют 60% доходов, то приемлемым является объект налогообложения как в виде доходов, так и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Также была разработана методика, авторами которой являются Кузнецова Н.Л. и Ивонина Е.С., позволяющая выбрать оптимальный объект налогообложения с учетом фонда оплаты труда (далее - ФОТ).

В ЗАО «Клемент» доля ФОТ в расходах организации составляет 15%. Доход за 2009 год составляет 19290445 руб. (без НДС).

Практика показывает, что при уровне рентабельности более 30% выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы», а при рентабельности менее 30% в качестве объекта налогообложения лучше выбрать «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Эффективность использования УСН с 2011 года связана также с увеличением суммы страховых взносов, обязательных к уплате.

Таблица 2 - Конечный финансовый результат ЗАО «Клемент» при различных режимах налогообложения в 2011 г., руб.

Наименование показателя Система налогообложения

Общая система налогообложения Упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения

Доходы за вычетом расходов (15%) Доходы (6%)

Прибыль 1905636,42 2129398,42 2129398,42

Чистая прибыль 1481636,42 1931019,07 1550684,92

Выгода от применения УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» по-прежнему сохраняется.

Рассмотренные методики позволяет организациям выбрать оптимальный режим налогообложения, а также оптимальный вариант объекта налогообложения.

«Клерк» Рубрика УСН

Для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с 01.01.2003г. необходимо с 1 октября по 30 ноября текущего года подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета (п. 1 ст. 346.13 НК). Выбородного из объектов налогообложения УСН осуществляется налогоплательщиком самостоятельно -

1. Ограничения, связанные с особенностями применения УСН.

2. Экономические показатели, влияющие на целесообразность перехода на УСН.

3. Требования к квалификации бухгалтера.

Данное разделение весьма условно, так как в конечном итоге придется в совокупности оценивать степень влияния на принятие решения о применении УСН всех показателей. Теоретически можно вывести своеобразный «интегральный коэффициент влияния» показателя и вывести единую математическую Формулу, так сказать, на все случаи жизни. Но, к сожалению, владение математическим аппаратом оказалось у авторов статьи не на высоте, а также учитывая весьма практичную поговорку незабвенного Козьмы Пруткова – «Нельзя объять необъятное», авторы все-таки пришли к выводу, что учитывая предлагаемые подходы достаточно легко произвести расчет целесообразности перехода в каждом конкретном случае, а не заниматься мифическим расчетом «средней температуры пациентов в больнице».

1. Ограничения, связанные с особенностями применения УСН.

Минимальный срок применения УСН. Применение УСН может осуществляться неограниченное количество лет, но не менее одного налогового периода (т.е. одного календарного года). В течении минимального срока применения УСН могут возникнуть ситуации, как улучшающие, так и ухудшающие текущее положение предприятия, но до окончания текущего года перейти на стандартную систему налогообложения будет невозможно. Например, наличие конкурентов вынудило предприятие резко снизить цены, что привело к уменьшению рентабельности продаж. Применение метода «Доходы» может стать не выгодным даже по сравнению со стандартной системой налогообложения.

Или может измениться структура покупателей. Если, например, раньше основными были покупателями, которым не требовалось принятие входного НДС к возмещению, то вдруг наши менеджеры проявили сноровку и вывели предприятие на группу солидных заказчиков - плательщиков НДС, которым может быть невыгодным работать с поставщиком – неплательщиком НДС. Снижение цены продаж на величину НДС, опять же приведет к уменьшению рентабельности продаж с соответствующими последствиями.

Вывод 1. «Бросая камень в воду, смотри на круги, им образованные». К сожалению, без стратегического планирования своей деятельности при выборе метода налогообложения УСН (хотя бы на 2-3 года вперед) не обойтись.

Утрата права на применение УСН. Предприятие теряет право применения УСН, если по итогам налогового (отчетного) периода доход превысит 15 млн. рублей, или стоимость собственного амортизируемого имущества превысит 100 млн. рублей. В этом случае необходимо (с начала того квартала, в котором было допущено превышение) начислить «задним» числом и уплатить необходимые налоги по стандартной системе налогообложения. Например, НДС и налог с продаж придется платить со всего оборота и за счет собственных средств, так как указанные налоги не были получены с покупателя. И дабы избежать убытков, предприятие, предвидя превышение лимитов выручки, постарается увеличить продажную цену на эти потенциальные налоги, что может привести к потере конкурентоспособности. Эта опасность, к сожалению, является одним из технологических недостатков УСН. Возможно, в дальнейшем он будет устранен.

Вывод 2. 1. Волк (в смысле бюджет): Ты (в смысле предприниматель) виноват уж тем, что хочется мне кушать. 2. см. вывод № 1 (планирование, планирование и еще раз планирование).

Вывод 3. А все-таки наше государство молодец - создало налоговые льготы, которые позволяют развивать бизнес.

Ограничение по изменению метода исчисления налоговой базы. Выбранный метод УСН не может меняться в течение всего срока применения УСН. Самостоятельно выбрав один из методов налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы», предприятие уподобляется мужу, вынужденному всю жизнь (срок применения УСН) жить с одной и той же женой (системой налогообложения). А вдруг появиться молодая и красивая (более льготные условия налогообложения). Развестись нельзя – структура бизнеса не позволяет. Придется идти «налево» (открывать еще одну фирму и пр.).

Вывод 4. 1. Время, которое у нас есть, это деньги, которых у нас нет. 2. см. вывод № 1 (планирование, планирование и еще раз планирование).

Ограничение по времени применения метода «Доходы». Выбор одного из методов УСН возможен лишь до 01.01.05 г. (ст. 6 Федерального закона от 24.07.02 г № 104-ФЗ) После этого может применяться только метод «Доходы минус расходы».

Вывод 5. Даны целых два года на обкатку технологии УСН. Наиболее удачные решения будут поощрены дипломом МНС РФ «Лучший катала УСН».

Структура бизнеса. Предприятия, применяющие УСН, не платят, в частности, НДС. Как к этому отнесутся наши покупатели, являющиеся плательщиками НДС? Варианты (пожалуйста, выберите самостоятельно):

даже и не заметят, так как объем наших поставок для них минимален,
заметят, но промолчат, потому, что мы их старые и надежные партнеры, или наши поставки являются для них стратегическими (единственными и неповторимыми),
хлопнут дверью,
предложат снизить цену на величину НДС, дабы не увеличивать себестоимость покупных товаров,
после нашей предварительной работы (разъяснения, расчеты и пр.) махнут на Вас рукой или сами перейдут на УСН,
Ваш вариант.

Читатель журнала «Панорама Гаранта», предложивший наиболее удачный вариант, в качестве поощрения, получает бесплатную налоговую проверку.

Другой аспект рассматриваемого вопроса. Наш бизнес – розничные продажи, не облагаемые в 2003 г. ЕНВД. Перейдя на УСН, предприятие освобождается от почетной обязанности уплачивать налог с продаж. Возможно это манна небесная.

Еще другой аспект. Мы, очень маленькое предприятие, иронией судьбы наделенные немеренным имуществом. Все свою сознательную жизнь мы (безуспешно) посвятили неравной борьбе с налогом на имущество. УСН – наше спасенье.

Еще один аспект. Душою понимая, что при определенных условиях «упрощенка» для многих предприятий будет выгодна, тем не менее при выборе налогооблагаемой базы УСН целесообразно проанализировать рентабельность продаж. При определенной величине рентабельности (в совокупности со всеми показателями) оба метода УСН будут равноценными, но при высокой рентабельности (-более 40%) метод «Доходы минус расходы» может стать не выгодным. В упрощенном варианте анализ на основе рентабельности (без учета остальных показателей) выглядит следующим образом.

Рентабельность

Сумма единого налога

Метод «Доходы»

Метод «Доходы минус расходы»

1 % (минимальный налог)

от 1до 6 % от дохода

более 6 % дохода

* рентабельность продаж = (доходы-расходы)/доходы

** таблица не учитывает фондоемкость, зарплатоемкость предприятия, распределение структуры бизнеса во времени и многие др. показатели.

Вывод 6. 1. Структура бизнеса (динамика налоговых отчислений и финансовые показатели за несколько лет, возможные изменения в структуре покупателей, ценовой политике, динамике доходов, структуре и величине затрат и мн. другое) – собственно говоря, и есть та магическая Формула УСН, используя которую легко увидеть плюсы/минусы применения УСН. 2. При этом незабываем – «Наши достоинства есть продолжение наших недостатков».

2. Экономические показатели, влияющие на целесообразность перехода на УСН.

Фондоемкость предприятия на момент перехода на УСН. Остаточная стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСН, списывается равными долями в расходы в течении срока применения УСН по следующей схеме (п.3 ст. 346.16 НК):

Срок полезного использования ОС

до 3 лет включительно

1-ый год - 50%, 2-ой год – 30 %, 3-ий год – 20%

в течении 10 лет

Таким образом, наличие достаточного объема ОС, приобретенных до перехода на УСН, может сделать метод «Доходы минус расходы» супервыгодным, сведя единый налог до минимального (1% от дохода) из-за значительной величины «УСН-амортизационных отчислений». В данном случае убытки будут «бумажными», так как начисление амортизации – это чистая расчетная величина.

Вывод 7. 1.Фондоемкое предприятие, торжествуя по поводу минимального (!%) единого налога, должно благодарить родное государство. Амортизационные отчисления – это величина, включенная в состав себестоимости и полученная, в конечном итоге, с покупателя. В данном случае предприятие осуществляет техперевооружение не только за счет покупателей своей продукции, но и за счет экономии налогов. 2. А все-таки наше государство молодец - создало налоговые льготы, которые позволяют развивать бизнес.

Приобретение ОС в период применения УСН. Стоимость ОС, приобретенных в период применения УСН (метод «Доходы минус расходы»), списывается в полном объеме (. ) в момент ввода ОС в эксплуатацию (п.3 ст. 346.16 НК).

Вывод 8. 1.No comments . 2. см. Вывод № 7. 3. Хочешь мира (веди цивилизованный бизнес и плати хотя-бы минимальные налоги), готовься к войне (в смысле техвооружайся/перевооружайся и развивай бизнес).

Необходимость реализации ОС, приобретенных в период применения УСН. В случае реализации (передачи) ОС, приобретенных после перехода на УСН (метод «Доходы минус расходы») до истечения 3 лет с момента их приобретения (а в отношении ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) необходимо пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК (то есть по общим амортизационным нормам) и уплатить дополнительную сумму налога и пени (п.3 ст. 346.16 НК). Рост налоговой базы скорее всего, будет существенным, поскольку правила включения в расходы затрат на основные средства при упрощенной системе на порядок выгоднее амортизационных правил гл. 25 НК

Вывод 9. 1. Приобретая оборудование, подумаем, нужно ли оно вообще, если его придется через три года продать, заплатив при этом увеличенный единый налог. 2. Все- таки придется (на всякий случай) вести налоговый учет амортизируемого имущества. 3. Глава 25 Налогового кодекса - любимая книжка бухгалтера предприятия, выбравшего метод налогообложения «Доходы минус расходы».

Трудоемкость (зарплатаемкость) предприятия. При использовании метода «Доходы» (п.3 статьи 346.21 НК) единый налог уменьшается на сумму уплачиваемых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %. Исходя из этой нормы, минимальный налог метода «Доходы» может составить 3 % (. ) от дохода (выручки от реализации или товарооборота) в том случае, если предприятие занимается трудоемкими видами деятельности, выплачивает з/плату и, соответственно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Давайте, для начала, легализируем з/плату.

Вывод 10. 1. Информация из конфиденциальных источников (разумеется, правительственных): 1 января 2003 г. Правительство РФ объявляет Всероссийское социалистическо - капиталистическое соревнование, проходящее под девизом «Зарплату – рабочим, пенсии – старикам, льготы – предпринимателям». 2. Девиз Всероссийского соревнования является зарегистрированной торговой маркой аудиторской фирмы ЗАО «Симбирский аудит – центр» (нарушение авторских прав преследуется по закону). 3. Уважаемый, Читатель ! Даже и не знаем, как это тебе сказать… Прости, что не предупредили заранее, но… Читая настоящую статью… Нет. Уже взяв в руки журнал «Панорама Гаранта» с настоящей статьей, ты, тем самым, заключил публичный договор с авторами статьи, согласно которому ты обязуешься: 1. перейти с 01 января 2003 г. на УСН. 2. производить ежедневные отчисления (только наличными) авторам в размере 10 % от съэкономленных налогов.

Убыточность (плановая ?) предприятия. Налогоплательщики, применяющие метод «Доходы минус расходы» (п.6 статьи 346.18 НК), уплачивают минимальный налог в размере 1 % от дохода в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. При этом в следующих налоговых периодах уплаченный минимальный налог может быть включен -

в состав расходов,
или в состав убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Убыток, полученный по итогам текущего налогового периода, в котором налогоплательщик применял УСН уменьшает налоговую базу последующих налоговых УСН-периодов по схеме -

1-ый последующий год - не более чем на 30%

2-ой и последующие годы (но не более чем 10 лет) – оставшиеся 70 %.

Интересно, что «убытки» могут быть вызваны не только фактическими результатами предпринимательской деятельности, но и значительной фондоемкостью предприятия.

Вывод 11. 1.Господа не будем жлобствовать, заплатим минималку единого налога. Все равно (перенеся убытки на будущее) свое возьмем. 2. см. выводы 7 и 8.

3. Требования к квалификации бухгалтера.

Метод «Доходы» с точки зрения ведения учета и возможных налоговых санкций удобнее, поскольку не придется вести сложный налоговый учет расходов и усиленно изучать главу 25 Налогового кодекса.

Несомненное достоинство УСН - это отсутствие необходимости вести полноценный налоговый учет, а также обременять себя исчислением и уплатой отменяемых налогов. При сопоставимом уровне налогообложения эти аргументы могут перевесить в пользу упрощенной системы.

Вывод 12. Тест – какого бухгалтеры Вы предпочитаете ?

глава 25 НК - любимая книжка бухгалтера (метод «Доходы минус расходы»).
«Спокойной ночи малыши» - любимая передача бухгалтера (метод «Доходы»,
Ваш бухгалтер выглядит на 10 лет мудрее (стандартная система налогообложения).

Бухгалтерия
Налоги
УСН

По умолчанию при регистрации ИП или компании налоговая назначает общую систему налогообложения, но она удобна не всем. Начинающим предпринимателям или небольшим компаниям гораздо выгоднее и легче работать на упрощенке: там меньше налогов и проще вести учет.

Рассказываем, как устроена упрощенная система налогообложения, и отвечаем на самые частые вопросы.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим для компаний и ИП. Бизнесу нужно платить только один налог. Он заменяет НДС и НДФЛ для ИП, налог на прибыль для ООО и налог на имущество по бизнес-объектам, кроме торговой и офисной недвижимости.

УСН можно совмещать с патентом: одни виды деятельности вести по УСН, другие — учитывать на патенте.

Виды УСН

Есть два вида упрощенной системы налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

«Доходы» — до 6% со всех доходов, расходы не учитываются. Регионы сами устанавливают ставку для всех или разных сфер бизнеса. К примеру, налог в Крыму для всех — 4%.

«Доходы минус расходы» — от 5 до 15% с разницы между доходами и расходами, итоговая ставка зависит от региона.

Учитываются все затраты из ст. 346.16 НК РФ, которые можно подтвердить для налоговой. Для подтверждения понадобятся документы, об этом дальше.

Ставку для своего региона можно проверить на сайте налоговой:

Выбираем свой регион в верхнем левом углу

В самом конце страницы находим документ с законом, открываем его и ищем свою сферу бизнеса

Кто может работать на УСН

Чтобы работать на упрощенке, ИП и компании должны соответствовать определенным условиям: по сумме доходов, численности сотрудников и сфере деятельности. Дополнительно для организаций есть ограничения по наличию филиалов и проценту владения долей в уставном капитале.

По сумме доходов — до 150 млн рублей в год. Учитывается не фактический доход, а доход, умноженный на специальный коэффициент Минэкономразвития. В 2021 году — 1,032. Если компания заработает за год 100 000 000 ₽, для налоговой ее доход — 100 000 000 × 1,032.

Если предприниматель или компания заработают больше 150 млн рублей, начнется переходный период: лимит по доходу увеличится до 200 млн, но вместе с ним поднимется и налоговая ставка. Когда доход превысит 200 млн рублей, придется перейти на ОСН.

По средней численности сотрудников — до 100 человек. Учитываются сотрудники в штате и те, кто работает по договорам ГПХ.

Количество сотрудников считают в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Если ИП или компания оформят больше 100 человек, лимит увеличится до 130, но повысится процентная ставка. Когда появится 131-й сотрудник, компания перейдет на ОСН.

Ограничения по виду деятельности. На упрощенной системе налогообложения нельзя работать некоторым сферам бизнеса. Например, банкам, инвестиционным фондам, ломбардам, нотариусам и производителям алкоголя или сигарет.

Для ООО — доля других организаций. Доля других компаний в уставном капитале должна быть не больше 25%.

Для ООО — не должно быть филиалов. Это строгое правило на УСН.

Условие	Переходный период
Стандартная ставка	6% от доходов или 15% от положительной разницы доходов и расходов	8% от доходов или 20% от положительной разницы доходов и расходов
Сумма дохода	до 150 млн рублей	от 150 до 200 млн рублей
Средняя численность сотрудников	до 100 человек	от 100 до 130 человек
Филиалы ООО	Нет	Нет
Доля в ООО	Другие компании владеют не более 25% УК	Другие компании владеют не более 25% УК

Как считают доходы и расходы

Доходы. Учитывается все, что заработала компания: продажа товаров или услуг, сдача недвижимости или автомобиля в аренду и даже процент на остаток по расчетному счету.

Не учитываются кредитные деньги и деньги, которые пришли по ошибке. Все тонкости учета доходов — в налоговом кодексе.

Расходы Это всё, что помогает бизнесу заработать: покупка нового оборудования, аренда помещения, подключение в магазин интернета и кассы.

Хранить документы о расходах нужно не менее четырех лет, налоговая может потребовать информацию в любой момент. К примеру, документы за 2020 год нужно сохранить до 2024 года включительно.

Что выгоднее: «Доходы» или «Доходы минус расходы»

Чтобы выбрать вид упрощенной системы налогообложения, нужно посчитать примерные доходы и расходы бизнеса. Общий принцип такой.

Для новых предпринимателей из некоторых сфер деятельности в регионах действуют налоговые каникулы: налоговая ставка 0% — платить ничего не надо. Чтобы узнать о каникулах в своем регионе, можно позвонить на горячую линию налоговой — 8 800 222-22-22.

УСН «Доходы» подходит предпринимателям и компаниям, у которых мало расходов на бизнес. Так бывает у дизайнеров, разработчиков и маркетологов — им не нужно закупать материалы или товары для перепродажи. А если они и тратят, то очень мало: например, вызывают курьера раз в месяц, чтобы доставить документы контрагентам.

УСН «Доходы минус расходы» подходит предпринимателям или компаниям, у которых постоянные расходы при стандартной ставке в 15% больше 70% доходов. Например, придорожному кафе приходится закупать продукты и платить зарплату сотрудникам, а небольшому ателье — заказывать ткани и арендовать помещение.

Для этой системы налогообложения есть правило минимального налога. В любом случае компания должна заплатить не меньше чем 1% с дохода.

Минимальный налог платят только по итогам года.

Когда платить налоги и подавать декларацию

Налоги на УСН нужно платить четыре раза в год — по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года:

за первый квартал — до 25 апреля;
за полугодие — до 25 июля;
а девять месяцев — до 25 октября;
за год — ООО до 31 марта следующего года, ИП до 30 апреля следующего года.

Для правильного расчета нужно сложить весь доход за отчетный период, посчитать налог и затем вычесть из него уплаченные ранее авансовые платежи. То, что получилось, и надо заплатить. То есть если мы в первом квартале заплатили 600 000 ₽, из суммы налога за полугодие нужно вычесть 600 000. Давайте разберем на примере.

Итоговый налог считается за год, но платят заранее — поэтому платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев называются авансовыми.

У ИП кроме налога — страховые взносы

ИП платят страховые взносы каждый год, даже если не было доходов. Если у ИП есть сотрудники — взносы платят и за них. Сумма страховых взносов за себя в 2021 году — 40 874 ₽, ее нужно заплатить до конца года.

Если доход ИП за год превысит 300 000 ₽, придется доплатить еще 1% дополнительных взносов. При УСН «Доходы» — процент от годовых доходов минус 300 000 ₽, при УСН «Доходы минус расходы» — от годовой прибыли минус 300 000 ₽. Срок оплаты — 1 июля следующего года.

Страховые взносы ИП выгоднее платить каждые три месяца — тогда можно получить налоговый вычет и полностью или частично компенсировать налоги.

Какая нужна отчетность и когда ее подавать

На упрощенке для налоговой нужно подготовить два документа: налоговую декларацию и книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Налоговая декларация. Подают раз в год: за 2020 год ООО должны подать до 31 марта 2021 года, ИП — до 30 апреля. Ее сдают всегда, даже если дохода не было — иначе можно получить штраф.

Книга учета доходов и расходов. Записывать надо все поступления, даже переводы на банковскую карту или наличные. Книгу не нужно сдавать, но налоговая может попросить ее в любой момент. Если книги не будет, можно получить штраф в 10 000 ₽.

Что будет, если не вести учет и вовремя не платить налоги: ответственность и штрафы

Если вовремя не заплатить налоги и не подать декларацию, налоговая может оштрафовать и начислить пени.

Задержка декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаты налога, заявленного в декларации. Штраф считается за каждый полный или неполный месяц задержки, но заплатить придется не более 30%. Минимальный штраф — 1000 ₽.

Просрочка авансового платежа. Налоговая начисляет пени. Формула расчета сложная, поэтому удобнее рассчитать размер по калькулятору пеней.

Неуплата налогов. Компания может получить штраф в 20% от суммы налога, если ошибку допустили случайно, и 40%, если закон нарушили сознательно. К примеру, не заплатили страховые взносы, но вычли их из налога при УСН.

Как уменьшить налоги на УСН

ИП без работников на УСН «Доходы» могут уменьшить налоги на всю сумму уплаченных страховых взносов. Например, если предприниматель заплатит в первом квартале 8300 ₽ страховых взносов, он может уменьшить авансовый платеж по налогу на 8300 ₽.

ИП без работников на УСН «Доходы минус расходы» могут добавить страховые взносы к расходам. Представим, доходы предпринимателя 100 000 ₽, расходы — 20 000 ₽, а уплаченные страховые взносы — 9000 ₽. Тогда авансовый платеж считается так: (100 000 − 20 000 − 9000) × 15% = 10 650 ₽.

ИП или компании с работниками при УСН «Доходы» могут уменьшить налоговые платежи за счет взносов только наполовину. То есть если компания должна заплатить 20 000 ₽ налога, на 10 000 ₽ можно получить налоговый вычет.

Представим, что доход предпринимателя за квартал — 2 000 000 ₽. Итоговый налог — 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽. Налог получится уменьшить только наполовину, то есть на 60 000 ₽.

ИП или компании с работниками на УСН «Доходы минус расходы» могут добавить к расходам всю сумму уплаченных страховых взносов. Заплатили в первом квартале сотрудникам 50 000 ₽, значит, налоговая база уменьшилась на 50 000 ₽.

Допустим, доход предпринимателя за квартал — 1 000 000 ₽, расход — 500 000 ₽, а уплаченные страховые взносы — 50 000 ₽. Тогда его налог (1 000 000 − 500 000 − 50 000) × 15% = 67 500 ₽.

Главное — платить взносы в том же квартале, в котором хотите уменьшить налог. В первом квартале нужно заплатить взносы с 1 января по 31 марта, во втором — с 1 апреля по 30 июня.

Если вы не хотите платить каждый квартал, все страховые взносы можно заплатить в третьем квартале — до 30 сентября. Тогда получится уменьшить авансовый платеж за девять месяцев на всю сумму страховых взносов. Если работаете на УСН «Доходы», то можно заплатить 27 000 ₽ и вычесть всю сумму из налога. Если на УСН «Доходы минус расходы» — добавить ее к расходам.

Как перейти на УСН

Для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно заполнить уведомление по форме 26.2-1.

Образец уведомления для тех, кто только регистрируется как ИП или ООО. Данная форма не обязательна, вы можете подать заявление в любом виде

При регистрации. Компании и ИП могут перейти на УСН прямо при регистрации бизнеса. Для этого нужно подать уведомление вместе с документами о регистрации или в течение 30 дней после нее.

Действующие ИП или компании могут перейти на УСН только со следующего календарного года. Подать уведомление нужно до 31 декабря текущего года.

Самозанятые без статуса ИП при регистрации в качестве предпринимателя могут приложить уведомление о переходе на УСН и сразу начать работать на упрощенке.

Самозанятые со статусом ИП могут перейти на УСН с начала календарного года или раньше, если перестанут соблюдать условия НПД. К примеру, если их доходы превысят 2,4 млн рублей за год, остаться самозанятым не получится.

В статье рассматривается проблема выживания малого бизнеса в условиях завышенного уровня налогообложения и предлагается один из способов оптимизации налоговых платежей. Стабильно развивающийся малый и средний бизнес – это «подушка безопасности» для национальной экономики. Поэтому данная тема актуальна не только для самих предпринимателей, но и для государства в целом. В условиях кризиса как никогда важна поддержка данных субъектов предпринимательства. Такой поддержкой выступают специальные налоговые режимы. Эта статья может помочь предпринимателям оценить выгодность перехода на упрощенную систему налогообложения и раскрыть некоторые нюансы данного перехода.

Цель данной статьи: провести обзор изменений законодательства по упрощенной системе налогообложения и показать выгодность перехода на УСНО для малых и средних предприятий, как один из способов налоговой оптимизации организаций.

Совершенствование налогообложения малого бизнеса является, в основном, прерогативой федеральной власти и в значительной степени зависит от качества федерального законодательства. По этому вопросу многое делается. Принято давно назревшее решение по вопросу уточненной критериальной оценки отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», включает уточнённые критерии, определяющие отнесение к субъектам малого предпринимательства.

Как известно, отнесение юридического лица (индивидуального предпринимателя) к категории субъекта малого предпринимательства дает ему дополнительные возможности. К примеру, организация – представитель малого бизнеса может вести бухгалтерский учет упрощенным образом, не устанавливать лимит остатка наличных денег, на льготных условиях участвовать в приватизации государственного или муниципального имущества либо стать участником закупки товаров (работ, услуг) для государственных или муниципальных нужд. Критерии, по которым фирмы относят к субъектам малого бизнеса, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». В табл. 1 приводится систематизация критериев, выделены изменения критериев по сравнению с предыдущей редакцией закона № 209-ФЗ (табл. 1).

Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства в РФ

Суммарная доля участия в уставном (складочном) капитале юридического лица других лиц, а именно:

– Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов (ранее сюда же входили иностранные юридические лица);

– иностранных юридических лиц;

– юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства

49 % (до 30.06.2015 – 25 %)

Средняя численность работников за предшествующий календарный год

до 250 человек включительно

До 100 человек включительно

Выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), без учета НДС за предшествующий календарный год

2 млрд. руб. (до 25.07.2015 –

800 млн руб. (до 25.07.2015 – 400 млн руб.)

120 млн руб. (до 25.07.2015 – 60 млн руб.)

Условия применения упрощенной системы налогообложения в РФ

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Расходы не учитываются при расчете единого налога

Доходы уменьшаются на сумму произведенных и оплаченных расходов

Страховые взносы на обязательное страхование

Уменьшают сумму единого налога на величину страховых взносов на обязательное страхование с учетом ограничителя

Взносы относятся на расходы. Вычет из налога не производится

Уплата минимального налога

Уплачивается на основании статьи 346.18 НК РФ

Перенос убытков на следующие налоговые периоды

Уменьшает налоговую базу

Ведется в отношении полученных доходов, учитываемых при расчете налоговой базы

Ведется как в отношении доходов, так и расходов

Сравнение возможностей уменьшить единый налог при использовании специальных налоговых режимов в РФ

На объекте «доходы» «упрощенный» единый налог уменьшается в пределах 50 % на суммы уплаченных страховых взносов, больничных пособий, взносов по договорам добровольного личного страхования. При этом предприниматель без наемных работников уменьшает сумму налога на личные страховые взносы без ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Сумма единого налога уменьшается в пределах 50 % на суммы уплаченных страховых взносов, больничных пособий, взносов по договорам добровольного личного страхования. При этом предприниматель без наемных работников уменьшает сумму налога на личные страховые взносы без ограничения. А предприниматель с наемными работниками лишь на 50 % и при этом не включает в вычет сумму страховых взносов за себя (п.п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ)

Сумму налога уменьшить нельзя (ст. 346.51 НК РФ)

Сравнительная эффективность налоговых режимов для малого бизнеса (ОСНО, УСН), (тыс. руб.)

Высокий уровень затрат

Низкий уровень затрат

в том числе НДС

Налог с облагаемой базы

Сумма уплаченных налогов

Основополагающее значение для достижения экономического роста РФ представляет создание условий и обеспечение развития и поддержки малого бизнеса.

Малое предпринимательство может оказаться жизнеспособным только, если условия его существования будут гарантированы на федеральном уровне.

Специальный налоговый режим УСН – это реальная поддержка субъектов малого предпринимательства.

Мы считаем, что любой налогоплательщик должен иметь право выбрать любой из существующих режимов налогообложения. То есть применение упрощенных методов возможно только на добровольной основе и должно быть выгодно налогоплательщику.

В табл. 2 указаны условия применения упрощенной системы налогообложения.

Практика показала, что все больше организаций переходят на уплату единого налога, поскольку переход на упрощенную систему налогообложения освобождает их от уплаты ряда налогов, в том числе налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций (за исключением недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость).

Многие компании малого и среднего бизнеса активно используют упрощенную систему налогообложения. При этом право использования упрощенной системы налогообложения есть у юридических лиц, в которых доля участия других организаций составляет не более 25 %, размер активов не превышает 100 млн руб., количество сотрудников 100 человек, а годовая выручка 60 млн рублей с учетом ежегодной индексации.

Следует отметить, что и до 2015 года лимит дохода для использования УСН соответствовал размеру выручки не малых, а микропредприятий, а с июля 2015 года он ниже в 2 раза выручки микропредприятий и в 13 раз меньше выручки малых предприятий.

УСН, по которой сформировалась достаточно обширная практика применения, позволила субъектам малого предпринимательства за эти годы не только минимизировать налоги, упростить учет, но и избежать и «переждать» множество возможных проблем, связанных с коллизиями в динамично реформируемом налоговом законодательстве по общей системе налогообложения.

УСН является законным способом налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет два основных платежа в бюджет (статья 346.11 НК РФ):

– налог на прибыль организаций (для организаций) или НДФЛ (для предпринимателей);

– НДС (кроме «таможенного»).

Поэтому применение УСН реально может снизить объем налоговых выплат налогоплательщика в 2,5 – 3 раза.

Кроме этого, можно уменьшить единый налог при использовании специальных налоговых режимов и за счет других льготных моментов предоставляемых налоговым законодательством РФ.

В табл. 3 приводятся возможности уменьшить единый налог при использовании специальных налоговых режимов.

При использовании УСН можно минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный объект налогообложения.

Платить налог можно двумя способами:

– с доходов (в этом случае налог будет составлять 6 %);

– с доходов, уменьшенных на расходы (в этом случае налог будет составлять 15 %).

Как показывает практика, работать с «доходами» предпочтительнее налогоплательщикам, которые оказывают какие-либо услуги, сдают площади в аренду и т.п., так как их расходы минимальны.

Платить единый налог с доходов выгодно компаниям с высокой рентабельностью. Чем прибыльнее фирма, тем выгоднее для нее этот способ расчета.

Это доказывает приведенный ниже расчет эффективности налоговых режимов для малого бизнеса. Он произведен с учетом критериев для малого бизнеса, применяемых для целей главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. Цифры расходов определены условно. Высокий уровень затрат как 65 % от выручки, а низкий уровень затрат- 15 % от выручки. Расчет представлен в таблице 4, по его итогам сделаны выводы.

Критерием оценки в этом случае является значение показателя налоговой нагрузки. Показатель налоговой нагрузки считается по формуле:

Нн = Сумма уплаченных налогов/ Чистая прибыль*100 %

Как и ожидалось, самой высокой налоговой нагрузкой отличается ОСНО (131 %). Налоговая нагрузка малорентабельной деятельности, когда высок уровень затрат, при УСНО с объектом «доходы минус расходы» ниже, чем при УСНО с объектом «доходы». Для высокорентабельной деятельности, когда уровень затрат низкий, наоборот: налоговая нагрузка при УСНО с объектом «доходы» ниже, чем при УСНО с объектом «доходы минус расходы». Для налогоплательщика очевиден вывод правильный выбор объекта налогообложения при УСН, может оптимизировать его налоговую нагрузку.

Однако налоговое законодательство постоянно меняется, и 2016 год не стал исключением.

С 1 января 2016 г. в силу вступили новые поправки, которые касаются и УСН.

Напомним, что до 2016 года субъекты РФ могли устанавливать дифференцированные налоговые ставки по единому налогу только для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

При этом максимальная ставка единого налога при выборе «упрощенцем» объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» составляет 15 %, а законами субъектов РФ налоговые ставки могут быть установлены в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

С 1 января 2016 г. поправки, внесенные Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ, позволяют субъектам РФ принимать законы об установлении ставки единого налога в пределах от 1 до 6 % для налогоплательщиков «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы».

Что касается учета НДС, организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Однако в том случае, если они всё же, по каким либо причинам, выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, сумма налога должна быть уплачена в бюджет.

До 2016 года многие компании и ИП учитывали сумму НДС в составе доходов, а сумму «входящего» НДС включали в состав расходов. С 1 января 2016 г. вступает в силу 84-ФЗ, который позволит налогоплательщикам, находящимся на УСН, не признавать в доходах и расходах сумму НДС, предъявленного покупателям.

Внесены изменения в налоговый учет основных средств, до 2016 года стоимостный лимит для признания имущества амортизируемым, составляет 40 000 рублей. Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ увеличен лимит основных средств с 40 000 до 100 000 руб.

Указанные изменения распространяются на имущество, введенное в эксплуатацию с 1 января 2016 г. Это означает, что имущество первоначальной стоимостью 100 000 руб. и меньше не будет относиться к амортизируемому имуществу и учитываться в составе основных средств. А расходы на приобретение такого имущества «упрощенцы» будут учитывать в составе материальных расходов.

Это благоприятное изменение коснется «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Таким образом, с 1 января 2016 г. такие налогоплательщики получили возможность единовременно списывать в расходы имущество первоначальной стоимостью 100 000 руб. и меньше.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 предусмотрено увеличение коэффициента-дефлятора в 2016 г. до 1,329 в 2015 г. он составлял – 1,147.

Таким образом, чтобы не утратить право на применение УСН в 2016 г., показатель «доходы» не должен превышать 79,74 млн руб. (60 млн руб. x 1,329).

Применение упрощенной системы налогообложения при прочих равных условиях особенно выгодно бизнесу, ориентированному на прямую работу с потребителем (прежде всего, за счет экономии на НДС). По нашим оценкам выгода составляет примерно 5 % – 10 % от выручки и нередко дает прирост прибыли в 30 % -50 %.

На сегодняшний день благодаря реформам Российской Федерации в сфере предпринимательства, субъекты малого бизнеса узаконили свой статус, заявили о себе как о самостоятельной сфере экономики. Но, малое предпринимательство на данный момент сталкивается с множеством различным проблем в ходе своей деятельности. Это не только несовершенство налогового законодательства, но и наличие административных барьеров, сложности по вопросам кредитования, расширение влияния крупных игроков рынка. Именно поэтому, чтобы получать максимум пользы от малого бизнеса для социального и экономического развития нашей страны, нужна поддержка государства. Ведь при отсутствии государственной поддержки данных субъектов бизнеса мы увидим только негативные изменения – снижение роста ВВП, сокращение среднего класса, повышение социальной напряженности, вследствие увеличения безработицы. Рассмотренный в статье способ налоговой оптимизации не должен оставаться без внимания предпринимателей. Проведенный анализ показал, что если предприятие попадает под критерии использования упрощенной системы налогообложения, переход на УСНО позволит снизить налоговую нагрузку более чем в 2 раза, при прочих равных условиях, и как следствие этого приведет к увеличению чистой прибыли, что является главной целью всех коммерческих предприятий. Таким образом, именно специальные режимы могут помочь конкурировать с более крупными предприятиями на рынке товаров и услуг Российской Федерации.

Экономический термин «налоговая нагрузка» имеет несколько трактовок. Банки и налоговики используют его для определения добросовестности бизнеса, а экономисты для прогнозирования финансового состояния компании.

Если не держать налоговую нагрузку под контролем, предприятие может стать экономически нестабильным, банк заблокирует счета и будет подозревать директора компании в отмывании денег, а инспекторы решат, что вы уплатили недостаточно налогов.

Рассказываем, как вычислить показатель налоговой нагрузки в зависимости от сферы деятельности, как его контролировать и что делать, если он выше или ниже нормы.

Что такое налоговая нагрузка

Этим термином называют долю выручки, которая в среднем приходится на уплату налогов и обязательных взносов в бюджет. По размеру этой доли банки и ФНС определяют, нет ли в вашем бизнесе признака ухода от налогов и отмывания денег.

Считают так называемую безопасную долю в зависимости от целей. Если хотите выяснить, не будет ли претензий у банка, нужно вычислять чистый процент. Если хотите предугадать претензии налоговой, считайте коэффициент по формулам ФНС и сравнивайте их с опубликованными значениями средних и безопасных коэффициентов.

Если ваша налоговая нагрузка меньше предусмотренных безопасных значений, банки и налоговая могут посчитать компанию недобросовестной. Они запросят документы, подтверждающие легальность ваших финансовых операций.

Налоговая нагрузка с точки зрения ФНС

Налоговая служба предпочитает считать нагрузку с помощью специальных коэффициентов, а затем сравнивать получившийся результат с таблицей безопасных значений.

Какие значения безопасны

Чтобы не вызывать подозрений, налоговая нагрузка компании должна быть не меньше определенного процента. Размер зависит от вида деятельности. Например, для предприятий в сфере добычи топливно-энергетических полезных ископаемых безопасной считается довольно высокая налоговая нагрузка в 50,9 %. Для производства и распределения газообразного топлива наоборот — 1,3 %.

Вот еще несколько примеров отраслей и безопасных коэффициентов:

производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий — 20,9 %;
производство текстильных изделий, одежды — 8 %;
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами — 3,7 %;
деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — 10,5 %.

Полностью таблицу можно посмотреть на сайте ФНС.

Как рассчитать коэффициенты

Для расчета совокупной налоговой нагрузки используйте формулу из Приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.

Выручка берется без учета акцизов и НДС, в сумму налогов включают НДФЛ. Страховые взносы за налоговую нагрузку не считаются.

Формула для расчета налоговой нагрузки выглядит так:

Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных взносов ÷ Доходы * 100

Пример

Всего уплатили налогов, включая НДФЛ — 100 000 руб. Общий доход компании — 2,5 млн руб.

Налоговая нагрузка = 100 000 ÷ 2 500 000 * 100 = 4 %

Получившийся результат сравните с таблицей коэффициентов по видам деятельности.

Для организаций на общей системе налогообложения ФНС разработала специальный налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Чтобы воспользоваться им, обозначьте налоговый период, отрасль и регион. Помимо этого введите в сервис сумму фактически уплаченных налогов и полученных доходов. Калькулятор сравнит фактическую налоговую нагрузку со средней по налогоплательщикам, работающим в вашем регионе в аналогичной сфере.

Еще можно рассчитывать налоговую нагрузку в зависимости от системы налогообложения — именно так происходит отбор претендентов на проверку в ФНС («инструкция» была размещена в Письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@).

Для ООО на ОСН

Нужно сложить начисленный к уплате в бюджет НДС и сумму налога на прибыль, а затем разделить на выручку из бухгалтерской отчетности (без НДС) и умножить все на 100.

Для ИП на ОСН

Нужно разделить исчисленный НДФЛ на общую сумму дохода, который облагается налогом. Данные взять из декларации 3-НДФЛ. Получившуюся сумму умножить на 100.

Для ИП или ООО на УСН и для ИП на ЕСХН

Сумму исчисленного налога делят на сумму полученных доходов, затем умножают на 100. Данные есть соответственно в декларации по УСН или в декларации по ЕСХН.

Обратите внимание: если у компании или ИП есть обязанности по уплате транспортного, водного и земельного налогов, акцизным сборам, налога на добычу полезных ископаемых или пользованию ресурсами, то они тоже включаются в подсчет.

Получившийся коэффициент ФНС будет сравнивать с данными аналогичных налогоплательщиков и средними показателями по отрасли. Если нагрузка будет значительно ниже значений, руководителя компании или ИП могут вызвать на беседу в инспекцию.

Ранее ФНС сравнила налоговую нагрузку типового предприятия для разных режимов налогообложения.

Нагрузка по НДФЛ

Еще стоит анализировать налоговую нагрузку по отчислениям за работников. Нужно исчисленный НДФЛ разделить на общую сумму доходов.

ФНС в случае проверок по НДФЛ обращает внимание не только на удельный вес показателя, но и на динамику — насколько НДФЛ уменьшился по сравнению с прошлым кварталом или годом.

Еще один повод для изучения деятельности компании — выплата зарплат ниже среднего уровня по региону. Если бизнес может подтвердить снижение нагрузки по НДФЛ сокращением сотрудников или другими документами, проблем, скорее всего, не будет.

Нагрузка по НДС

Это отдельный показатель, который отличается от коэффициентов налоговой нагрузки для систем налогообложения — в расчет идет не доля в доходе компании, а удельный вес вычетов в общей сумме начисленного НДС.

Чтобы рассчитать коэффициент, нужно общую сумму вычетов разделить на общую сумму начисленного НДС, а затем умножить на 100. Данные берите соответственно из строк 190 и 118 раздела 3 декларации по НДС.

Судя по Приказу ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, удельный вес вычета за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога. Если доля вычетов превысит уровень, ФНС может инициировать выездную проверку или запросить пояснения. Чтобы этого не произошло, можно контролировать вычеты и в случае необходимости ровно распределять их по разным периодам. Или быть готовым предоставить подтверждающие документы и доказать экономическую добросовестность.

Налоговая нагрузка с точки зрения банков

Добросовестность бизнеса с точки зрения налоговой нагрузки пытаются определять и банки. В частности, с помощью этого показателя кредитные учреждения выявляют и пресекают сомнительные операции у организаций.

Сейчас банки используют Методические рекомендации ЦБ РФ №18-МР. Ваша деятельность привлечет дополнительное внимание, если доля уплаты налогов и других обязательных платежей окажется ниже 0,9 % от дебетового оборота по счету.

Когда низкую налоговую нагрузку выявят, банк проведет подробный анализ движений средств по счету и потребует у компании документы, подтверждающие ее финансовую добросовестность — ими могут стать договоры с клиентами, справки об уплате налогов и отсутствие претензий к бизнесу от ФНС, договоры на оказание услуг или трудовые договора.

Банк может заблокировать расчетный счет до выяснения обстоятельств в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Чтобы счета снова заработали, придется доказать свою добросовестность — например, подтвердить, что вы проводили перевод не с целью отмыть деньги или выплатить серую зарплату, а в реальных бизнес-целях.

Банки проверяют легальность движения денежных средств с помощью налоговой нагрузки у любого бизнеса, неважно, ООО у вас или статус ИП.

Чтобы не вызвать подозрений, контролируйте ваши финансовые потоки — вовремя платите налоги и старайтесь держать их долю выше 0,9 % от общего оборота. Если доля меньше, будьте готовы оперативно доказать свою добросовестность — веди архив документов для каждой денежной операции.

Налоговая нагрузка с точки зрения финансового планирования

Налоговую нагрузку считают и контролируют сами предприниматели для экономии средств. Например, вы выяснили, что показатель нагрузки даже выше безопасных значений от ФНС и банков. Это повод пересмотреть вашу финансовую политику и отношение к выплатам в бюджет.

Варианты могут быть разными, главное — не прибегать к противозаконным методам.

Переход на другую систему налогообложения

Возможно, ваш бизнес платит налогов больше, чем нужно. Рассчитайте налоговую нагрузку с другими системами налогообложения. Сделать это можно автоматически и онлайн с помощью калькулятора.

Подробности про возможности налоговой оптимизации читайте в статье: Как выбрать налоговый режим на 2021 год

Оптимизация зарплатных налогов

Кроме удержания 13 % НДФЛ бизнес вынужден платить за каждого работника еще и обязательные страховые взносы. Итого выплаченная на руки зарплата по факту увеличивается на 30-40 %.

Проанализируйте функции штатных работников. Если часть из них можно рассматривать как разовые услуги, выгоднее отказаться от постоянного специалиста в штате и заменить его подрядчиками, например. ИП или самозанятыми.

Важно помнить о том, что нельзя просто заменять трудовые договоры на договоры подряда и вынуждать работников зарегистрироваться в другом статусе. Например, сотрудничать можно только с теми самозанятыми, которые в предшествующие два года не работали в вашей компании. А если налоговая усмотрит в работе с самозанятым или ИП признаки трудовых отношений, то бизнесу доначислят НДФЛ и взносы.

Чтобы этого не произошло, нельзя включать в договор подряда трудовые условия. Например, нельзя требовать от подрядчика соблюдения режима работы и отдыха, указывать ему место работы, оформлять его на должность в соответствии со штатным расписанием, платить зарплату, а не гонорар, предусматривать дисциплинарную ответственность и отпуск.

Не создавайте налоговые схемы

Бывает, что бизнес прибегает к дроблению бизнеса — например, организует несколько юридических лиц с разными статусами для разделения деятельности на опт, розницу и B2B. Или переводит на аутсорсинг бухгалтерию, кадровиков и маркетинг.

Это опасный путь — ФНС может признать за бизнесом необоснованную налоговую выгоду и выставить претензии по уходу от налогов.

Кратко о том, что такое налоговая нагрузка и как ее контролировать

Налоговая нагрузка — это доля налогов в общей выручке компании. Ее рассчитывают и контролируют в разных целях.
Чтобы не вызвать подозрений у налоговой инспекции, считайте общий коэффициент и сравнивайте его с таблицей безопасных значений. Еще полезно рассчитывать нагрузку по формулам в зависимости от системы налогообложения — эту методику применяют в ФНС, вычисляя претендентов на углубленный анализ и потенциальных подозреваемых в уходе от налогов.
Чтобы банк не заподозрил компанию в отмывании денег, важно, чтобы налоги занимали не меньше 0,9 % от дебетового оборота.
Выяснив, что налоговая нагрузка слишком большая, пересмотрите финансовую политику.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте также: