Декларация усн за 2010 год

Опубликовано: 04.05.2024

О своих полученных доходах и произведенных расходах упрощенцы сообщают в налоговую инспекцию посредством заполнения специальной декларации. Именно об этом документе расскажем в статье, объясним нюансы расчета показателей на примере декларации по УСН за 2020 год.

Отчетные сроки и форма декларации

Сдают декларацию по УСН как частные предприниматели, так и юридические лица. Делать это нужно всего лишь раз в год. Сроки сдачи декларации по УСН за 2020 год:

ИП должны подать декларацию до 30 апреля;
компании должны отчитаться перед ИФНС до 31 марта.

Декларация по УСН включает титульный лист и три раздела. Но каждая компания заполняет свой набор разделов. Компании и ИП с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.2. Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, раздел 3 — получатели целевого финансирования.

Объект «доходы минус расходы» обязует отчитывающееся лицо заполнить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).

Как заполнить декларацию, подробно поясняет Приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Форма декларации по УСН за 2020 год также утверждена указанным приказом. Форму декларации, которая учитывает новые правила упрощенки, сейчас обсуждается. Ее будут применять для отчетности за 2021 год.

Декларация по УСН — скачать бланк

В каком виде сдается декларация по УСН

Декларация по УСН сдается на бумаге или электронно.

И еще один способ, которым чаще всего пользуются ИП, — это личное посещение инспектора. Налоговая декларация по УСН сдается в кабинет по приему отчетности. В знак подтверждения приема декларации по УСН инспектор ставит отметку о ее принятии и дату.

Нулевая отчетность

Если упрощенцы не вели деятельность и не имели доходов в течение года, они должны сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию. Это относится и к предпринимателям на налоговых каникулах.

Штрафы за непредставление декларации

За непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции. Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300 — 500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

Пример заполнения декларации по УСН

Образец заполнения декларации УСН

ООО «Детали» под руководством директора Виталия Михайловича Лещина в 2020 году заработало:

в 1 квартале — 25 000 рублей;

во 2 квартале — 18 000 рублей, т. е. за полугодие суммарный доход составит 43 000 (25 000 + 18 000);

в 3 квартале — 68 000 рублей, т. е. за 9 месяцев доход составил 111 000 (25 000 + 18 000 + 68 000);

в 4 квартале — 78 000 рублей, т. е. за год ООО «Детали» заработало 189 000 (25 000 + 18 000 + 68 000 + 78 000).

Данные по взносам:

За 1 квартал начислено 2 100 рублей.
За 2 квартал — 2 100 рублей (нарастающим итогом 4 200 рублей).
В 3 квартале начислено 1 400 рублей (нарастающим итогом 5 600 рублей).
И в последнем квартале года начислено взносов на сумму 2 500 рублей (итого за год 8 100 рублей).

Все доходы бухгалтер компании отразит в разделе 2.1.1 (именно этот раздел заполняет ООО «Детали», так как работает на УСН с объектом «доходы»). Тут же производится расчет налога. Указываются взносы. Обратите внимание, что в декларации взносы указываются не в полной сумме — они не должны быть выше половины исчисленного налога для ООО и ИП с сотрудниками. Так, в первом квартале налог равен 1 500 рублей, а уплачено взносов 2 100 рублей. Половина взносов составит 1 100 рублей, а половина налога — 750 рублей. То есть налог можно уменьшить на взнос только в размере 750 рублей. Поэтому в строке 140 раздела 2.1.1 бухгалтер укажет 750.

На основании раздела 2.1.1 нужно заполнить раздел 1.1.

Строка 020: стр. 130 раздела 2.1.1 — стр. 140 раздела 2.1.1 = 1 500 — 750 = 750.

Строка 040: стр. 131 раздела 2.1.1 — стр. 141 раздела 2.1.1 = 2 580 — 1 290 = 1 290. Из полученной суммы нужно вычесть ранее начисленный авансовый платеж (стр. 020 раздела 1.1): 1 290 — 750 = 540.

401

15 марта 2011 года

Юридические лица обязаны представить декларацию по упрощенке до 31 марта 2011г., а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля 2011г. Форма декларации пока осталась прежней. Она утверждена Приказом Министерства финансов России от 22.06.2009 N 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».

Перечень страховых взносов, включаемых в состав расходов, расширен

Но при исчислении налога за 2010г. нужно учесть изменения, произошедшие в законодательстве. Федеральным Законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» дополнено количество страховых взносов, которые уменьшают сумму уплачиваемого налога при применении УСН. Более подробные разъяснения содержаться также в Письме ФСН России от 03.03.2011 № КЕ-4-3/3396@ «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

Рассмотрим произошедшие изменения детально. В перечень страховых взносов, уменьшающих уплачиваемый налог, дополнительно включены:

взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
взносы на обязательное медицинское страхование;
взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Примеры заполнения деклараций за 2010 год

Объект налогообложения — «доходы»

Если Вы применяете ставку налога 6% (доходы), то сумма уплаченных вами страховых взносов должна быть отражена в строке 280 «Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога» раздела 2 Декларации.

Например, организация (ИП) применяют УСН с объектом налогообложения «доходы». Получила за 2010г. доход 1 млн. рублей. Ставка налога - 6%.

В строке 201 Декларации пишем 6 (ставка налога).
В строке 210 — полученные доходы — 1 000 000.
Эта же цифра будет в строке 240 — налоговая база.
В строке 260 — сумма исчисленного налога — 60 000.
В строке 280 — суммируем все уплаченные страховые взносы, на которые можно уменьшить налог.

(Фиксированный взнос для ИП за 2010 г. — 12002,76 рублей, а также платежи за сотрудников, ФСС, ТФОМС, ФФОМС, по временной нетрудоспособности). Например, у нас получилось 17 000 рублей.

Эта сумма составляет менее чем 50% от начисленного налога, поэтому вы вправе уменьшить налог на всю сумму взносов. Если бы сумма взносов была, допустим 35 000, то налог в данном примере можно уменьшить только на 30 000 рублей.

Объект налогообложения — «доходы минус расходы»

Если организация (ИП) выбрала при применении УСН налогооблагаемую базу «доходы минус расходы», то ставка налога составит 15%. Сумма уплаченных страховых взносов прибавляется к прочим расходам и учитывается в строке 220 раздела 2 Декларации «Сумма произведенных расходов за налоговый период».

Тогда Декларацию за 2010г. нужно будет заполнить следующим образом:

Строка 201 — 15 (процентная ставка налога)
Строка 210 — сумма полученных доходов за налоговый период, например, 1 млн. рублей.
Строка 220 — сумма произведенных расходов. Вот в этой строке вы проставляете совокупное значение всех своих расходов, в том числе и страховых взносов с учетом последних изменений, которые были Вами уплачены.

Например, 25 000 рублей.

Тогда налоговая база, из которой исчисляется налог, будет равна у Вас 975 тыс. рублей (строка 240), а сумма налога составит 146 250 рублей (строка 260).

Если был убыток

Если в предыдущем налоговом периоде у Вас был убыток, то на его сумму уменьшается налоговая база. Например, убыток составил 10 000 рублей. Соответственно, налоговая база уменьшилась на 10 000 рублей и составила 965 тыс. рублей.

Не забудьте заполнить строку 270 — сумму минимального налога (1% от доходов ). В нашем примере это 10 000 рублей.

Искать решение самому или доверить работу юристу?

Лучше доверьте работу юристу или адвокату. Поверьте, он знает тонкости и нюансы, которые помогут Вам не только сохранить время, но избежать критических ошибок. А найти опытных юристов из любого города России Вы сможете на ЮрПроводнике.

Оставьте описание проблемы и юристы дадут совет и сделают наилучшее предложение

Поиск по опытным юристам и адвокатам недалеко от Вас

Работайте с опытными юристами по фиксированным ценам

С 2011 года внесены Приказом Минфина РФ № 190Н изменения в КБК Но в декларации за 2010г. указываются старые КБК, а при сдаче последующих деклараций — новые:

Для платежей до 2011 года: доходы — 182 1 05 01012 01 1000 110, доходы-расходы — 182 1 05 01022 01 1000 110

Для платежей с 2011 года: доходы — 182 1 05 01011 01 1000 110, доходы-расходы — 182 1 05 01021 01 1000 110

401

Применяется с отчетности за 2014 год

Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ (зарегистрирован в Минюсте 12.11.2014) утвержденыформа налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, электронный формат декларации, а также порядок ее заполнения.

Пунктом 2 вышеназванного приказа установлено, что по новым форме и формату налоговая декларация представляется начиная с налогового периода 2014 года.

Состав налоговой декларации

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», представляют в налоговые органы декларацию в следующем составе:

- раздел 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;

- раздел 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)».

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», представляют в налоговые органы декларацию в следующем составе:

- раздел 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;

- раздел 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)».

Раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» представляют в составе декларации налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 ст. 251 НК РФ. При этом в отчет не включаются средства в виде субсидий автономным учреждениям.

Порядок заполнения декларации

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.

В верхней части каждой страницы указываются ИНН. Организации также указывают КПП.

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульном листе по реквизиту "по месту учета" указывается код "215", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.

В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения. Если представляемая в налоговый орган декларация не является декларацией за реорганизованную организацию, то по реквизиту "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются прочерки. В разделах 1.1 и 1.2 декларации указывается код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 33-2013 (код по ОКТМО) того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве налогоплательщика реорганизованная организация.

При представлении в налоговый орган первичной декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной декларации - указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и так далее.).

В разделах 1.1 и 1.2 показатель "Код по ОКТМО" по коду строки 010 заполняется налогоплательщиком в обязательном порядке, а показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).

Пример заполнения декларации УСН (доходы)

В разделе 1.1 декларации указывают причитающиеся к уплате суммы авансовых платежей по налогу по сроку уплаты 25 апреля (стр. 020), 25 июля (стр. 040) и 25 октября (стр. 070), а также сумму налога к доплате за налоговый период (стр. 100).

В этом разделе суммы авансов, причитающихся к уплате в бюджет, отражаются за минусом расходов налогоплательщика на уплату страховых взносов и выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Раздел 1.1 заполняется по данным об исчисленных авансовых платежах, налоге и уплаченных страховых взносов и пособий, отраженным в разделе 2.1 декларации.

Расчет суммы авансовых платежей за отчетный период осуществляется в разделе 2.1 декларации. Суммы начисленных авансовых платежей отражаются:

- за 1 квартал – по строке 130;

- за полугодие (нарастающим итогом с начала года) – по строке 131;

- за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) – по строке 132.

Сумма налога, исчисленного за налоговый период (календарный год) отражается по строке 133.

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщик-работодатель вправе уменьшить исчисленные за отчетный период авансовые платежи и исчисленный за календарный год налог:

- на суммы уплаченных за своих работников в соответствующем отчетном (налоговом) периоде страховых взносов по обязательному социальному, пенсионному и медицинскому страхованию, а также по добровольному личному страхованию на случай временной нетрудоспособности;

- на суммы выплаченных работникам за счет средств работодателя пособий по временной нетрудоспособности.

При этом в целом исчисленный авансовый платеж (налог) может быть уменьшен не более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения работникам, вправе уменьшить сумму исчисленного авансового платежа (налога) на фактически уплаченные за себя страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию без ограничения предельной величиной.

Суммы страховых взносов и пособий, на которые может быть уменьшен авансовый платеж (налог) за отчетный (налоговый) период, отражаются в разделе 2.1 в следующем порядке:

- за 1 квартал – по строке 140;

- за полугодие (нарастающим итогом с начала года) – по строке 141;

- за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) – по строке 142.

- за календарный год (нарастающим итогом с начала года) – по строке 143.

Если сумма авансового платежа, исчисленного за текущий отчетный период, за минусом уплаченных страховых взносов и пособий окажется меньше суммы авансового платежа к уплате за предыдущий отчетный период, то в разделе 1.1 отражается авансовый платеж к уменьшению:

- по сроку уплаты 25 июля – по строке 050;

- по сроку уплаты 25 октября – по строке 080.

Аналогично если налог, исчисленный за налоговый период, за минусом страховых взносов и пособий окажется меньше авансовых платежей за отчетные периоды, то по строке 110 отражается сумма налога к уменьшению.

- сумма исчисленного авансового платежа (стр. 130 раздела 2.1) – 102 000 руб.;

- сумма уплаченных (в пределах исчисленных) страховых взносов (стр. 140 раздела 2.1) – 30 000 руб.;

- авансовый платеж к уплате по сроку 25 апреля (стр. 020 раздела 1.1) – 72 000 руб. (102 000 – 30 000);

- сумма исчисленного авансового платежа (стр. 131 раздела 2.1) – 120 000 руб.;

- сумма уплаченных (в пределах исчисленных) страховых взносов (стр. 141 раздела 2.1) – 60 000 руб.;

- авансовый платеж к уменьшению по сроку 25 июля (стр. 050 раздела 1.1) – 12 000 руб. (120 000 – 60 000 – 72 000);

- сумма исчисленного авансового платежа (стр. 132 раздела 2.1) – 200 400 руб.;

- сумма уплаченных (в пределах исчисленных) страховых взносов и выплаченных пособий (стр. 142 раздела 2.1) – 95 000 руб.;

- авансовый платеж к уплате по сроку 25 октября (стр. 070 раздела 1.1) – 45 400 руб. (200 400 – 95 000 – 72 000 + 12 000);

- сумма исчисленного налога (стр. 133 раздела 2.1) – 270 000 руб.;

- сумма уплаченных (в пределах исчисленных) страховых взносов и выплаченных пособий (стр. 143 раздела 2.1) – 130 000 руб.;

- налог к уплате (стр. 100 раздела 1.1) – 34 600 руб. (270 000 – 130 000 – 72 000 + 12 000 – 45 400).

Примечание. Организации уплачивают налог не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля.

Ниже см. заполненные разделы 1.1 и 2.1 декларации для рассмотренного примера.

Пример заполнения декларации УСН (доходы минус расходы)

В разделе 1.2 декларации указывают причитающиеся к уплате суммы авансовых платежей по налогу по сроку уплаты 25 апреля (стр. 020), 25 июля (стр. 040) и 25 октября (стр. 070), а также сумму налога к доплате за налоговый период (стр. 100).

При определении сумм авансовых платежей и налога к доплате или уменьшению по соответствующим срокам уплаты засчитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей (основание – п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Раздел 1.2 заполняется по данным об исчисленных авансовых платежах и налоге, отраженным в разделе 2.2 декларации.

Раздел 2.2. декларации заполняется по данным книги учета доходов и расходов.

В разделе 2.2 декларации указывают:

- по строкам 210 - 213 суммы полученных доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период. Порядок определения доходов установлен ст. 346.15 НК РФ;

- по строкам 220 - 223 суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период, определяемых в порядке, установленном ст. 346.16 НК РФ;

- по строке 230 сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, уменьшающую налоговую базу за налоговый период (при условии, что доходы превышают расходы);

- по строкам 240 – 242 налоговую базу за отчетные периоды, исчисленную нарастающим итогом с начала года как разность между доходами и расходами;

- по строке 243 налоговую базу за налоговый период, исчисленную нарастающим итогом с начала года как разность между доходами и расходами, уменьшенная на убытки прошлых лет;

- по строкам 270, 271 и 272 суммы исчисленных авансовых платежей за соответствующий отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) нарастающим итогом;

- по строке 273 сумму налога, исчисленного за налоговый период (календарный год).

В случаях, когда расходы превышают доходы, суммы полученного за отчетные (налоговый) периоды убытка отражаются по строкам 250 – 253.

По строке 280 отражается сумма минимального налога, которая исчисляется только за налоговый период в размере 1% от суммы доходов, отраженной по строке 213 раздела 2.2. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Ниже приведены заполненные разделы 1.2 и 2.2 декларации, в которых авансы и налог к уплате (уменьшению) исчислены следующим образом:

1) авансовый платеж по сроку уплаты 25 апреля (стр. 040 раздела 1.2) равен сумме аванса, начисленного за 1 квартал (стр. 270 раздела 2.2) – 157 000 руб. ((3 950 000 – 2 900 000) х 15%);

2) авансовый платеж по сроку уплаты 25 июля (стр. 040 раздела 1.2) равен сумме аванса, начисленного за полугодие по стр. 271 раздела 2.2 в размере 270 000 руб. ((8 500 000 – 6 700 000) х 15%), минус аванс, подлежащий уплате за 1 квартал, – 112 500 руб. (270 000 – 157 500);

3) авансовый платеж по сроку уплаты 25 октября (стр. 070 раздела 1.2) равен сумме аванса, начисленного за 9 месяцев по стр. 272 раздела 2.2 в размере 441 000 руб. ((15 670 000 – 12 730 000) х 15%), минус авансы, подлежащие уплате по итогам 1 квартала и полугодия, – 171 000 руб. (441 000 – 157 500 – 112 500);

4) сумма налога (стр. 273 раздела 2.2) составила 153 750 руб. ((19 800 000 – 18 100 000 – 675 000) х 15%). При этом сумма минимального налога составила 198 000 руб. (19 800 000 х 1%), то есть больше суммы исчисленного налога. Соответственно, для окончательных расчетов с бюджетом берется сумма минимального налога. С учетом авансовых платежей, подлежащих уплате по итогам отчетных периодов (1 квартала, полугодия и 9 месяцев), получается сумма налога к уменьшению в размере 243 000 руб. (198 000 – 157 500 – 112 500 – 171 000).

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Соответственно, в следующем налоговом периоде подлежит включению в расходы разница между минимальным налогом и исчисленным налогом в размере 44 250 руб. (198 000 – 153 750).

Порядок заполнения раздела 3 декларации

В графе 1 раздела 3 указывают код вида целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Коды приведены в Приложении № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации.

В заполненном образце раздела 3 указан код 040, соответствующий целевому финансированию в виде средств дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированных на счетах организации - застройщика.

В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. Затем отражаются показатели текущего налогового периода.

Таким образом, в разделе 3 указывают:

а) в графе 2 дату поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дату получения налогоплательщиком имущества (работ, услуг), имеющих срок использования;

б) в графе 5 по средствам, имеющим срок использования – конечную дату срока, в течение которого целевые средства должны быть использованы;

- размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек (графа 6 отчета за предыдущий налоговый период);

- неиспользованные в предыдущем году средства, не имеющие срока использования (графа 6 отчета за предыдущий налоговый период);

- средства, поступившие в текущем налоговом периоде;

- данные за текущий налоговый период об использованных по назначению целевых средствах, не имеющих срока использования;

- данные об использованных по назначению целевых средствах, срок использования которых истек в текущем налоговом периоде;

д) в графе 6 остаток целевых средств на конец налогового периода:

- срок использования по которым не истек (гр. 3 – гр. 7);

- по которым не установлен срок использования (гр. 3 – гр. 4 – гр. 7);

е) в графе 7 суммы целевых средств:

- использованных в текущем налоговом периоде не по целевому назначению;

- не использованных в установленный срок, который истек в текущем налоговом периоде (гр. 3 – гр. 4);

ж) по строке "Итого по отчету" указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7.

В заполненном образце раздела 3 налогоплательщик - застройщик многоквартирных домов указал сведения о целевом финансировании в виде средств дольщиков по двум объектам строительства (жилым домам). Каждому объекту соответствует 2 блока раздела 3:

- в первом блоке отражен переходящий остаток целевых средств с отчета за прошлый налоговый период;

- во втором блоке – данные текущего налогового периода.

В графах 2 указаны по каждому объекту:

- в первом блоке – даты поступления первого взноса от дольщика по соответствующему объекту строительства;

- во втором блоке – дата начала текущего налогового периода.

В графах 5 указаны даты передачи готового объекта дольщикам в соответствии с условиями договоров участия в долевом строительстве. В случаях, когда объект сдается в зимнее время, в связи с чем не могут быть выполнены работы по благоустройству, окончательный срок использования целевых средств следует указать с учетом запланированного окончания работ по благоустройству.

Графа 4 заполнена по объекту, срок передачи которого дольщикам истекает в текущем налоговом периоде. В этой графе указана вся сумма целевых взносов, полученных налогоплательщиком в указанный период (с 22.04.2012 по 31.08.2014) и использованных по назначению в течение срока, установленного договорами с дольщиками.

Порядок заполнения декларации при прекращении предпринимательской деятельности

В декларации, представляемой при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также при утрате права применять упрощенную систему налогообложения:

- значение показателя за последний отчетный период (коды строк 130, 131 или 132) повторяется по коду строки 133;

- значение показателя за последний отчетный период (коды строк 140, 141 или 142) повторяется по коду строки 143;

- значение показателя по коду строки 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (коды строк 240, 241 или 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (код строки 230).

Недавно мы рассказывали, как сдать декларацию по УСН «Доходы минус расходы». Оказывается, это несложно: предпринимателям под силу заполнить форму без помощи бухгалтера. Подготовить декларацию по упрощёнке на доходах ещё проще, ведь считать расходы не придётся. Рассказываем, как заполнить декларацию по УСН «Доходы».

Сначала мы расскажем о форме декларации и правилах подсчёта налоговой базы. Если вы уже это знаете, можете сразу перейти к инструкции по заполнению .

Какую декларацию сдавать

За 2020 год компании и ИП на упрощёнке сдают декларацию по форме КНД 1152017 от 2016 года . Но уже за 2021 год предприниматели будут отчитываться по новой форме — её утвердили в конце 2020 года. ФНС решила обновить документ, потому что УСН претерпела несколько изменений, включая повышение ставок и расширение лимитов. Мы рассказали об этих изменениях в нашем обзорном материале .

Примечательно, что сдавать отчётность по новой форме можно и за 2020 год. Это правило действует уже с 20 марта.

Какие показатели учитывать

Казалось бы, предпринимателям нужно учитывать только доходы бизнеса, чтобы сдать отчётность. Главное — указывать все суммы нарастающим итогом по кварталам. Но дело в том, что декларация включает ещё и данные о страховых взносах и торговом сборе.

Под страховыми взносами в декларации понимают сразу несколько платежей:

страховые взносы ИП за себя;

выплаченные работникам больничные пособия;

платежи по договорам личного страхования.

Указывать можно как поквартально, а так и единой суммой за год. Всё зависит от того, как вы их платите. Например, если делаете отчисления каждый квартал, указывайте точную сумму платежа за каждый период. Если платите единоразово, то в декларации тоже должна быть одна сумма.

Отдельный блок декларации посвящён торговому сбору. Это местный платёж для розничной торговли, который действует в Москве. Вот кто его платит:

торговые точки без залов (например, рынки, палатки, автоматы);

точки нестационарной торговли (например, кофейные киоски);

торговые точки с торговыми залами;

Если вы никогда не слышали про торговый сбор, но работаете в Москве по одному из перечисленных направлений, внимательно изучите памятку столичной налоговой . В ней есть подробная информация про учёт и льготы.

Доходы по торговому сбору учитывают отдельно. Вот как это выглядит на примере. Допустим, предприниматель Даниил открыл небольшую кофейню на 30 кв. м в Зеленограде. Он продаёт кофе и выпечку, а ещё проводит мастер-классы и обучение для бариста. Так выглядит таблица его доходов по видам деятельности за прошлый год.

Если перевести в доходы по нарастающему итогу, таблица немного изменится.

Все эти данные пригодятся, когда мы будем заполнять декларацию.

Как заполнить форму

Чтобы заполнить декларацию, скачайте PDF-форму и откройте её через программу Adobe Acrobat. Заполнить нужно три раздела:

Раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора . А если компания или предприниматель получают бюджетное финансирование или пользовались госимуществом, они дополнительно заполняют раздел 3.

Если не получается открыть PDF-файл, воспользуйтесь программой «Налогоплательщик ЮЛ» — скачать можно на сайте налоговой . Она подходит только для Windows: на смартфонах, Linux и MacOS сервис не работает.

Титульный лист

Декларация начинается с общей информации о предпринимателе или компании. Нужно указать полное наименование, ИНН, КПП (только для юрлиц) и информацию об отчётности. Вот несколько важных правил:

Налоговый период — всегда 34 . Это значит, что вы сдаёте отчётность за предыдущий год. Другие периоды указывают, когда бизнес закрывается или переходит на ОСНО.

Код налогового органа определяют по месту регистрации . Узнать его можно на сайте ФНС .

Код поля «по месту нахождения» зависит от формы бизнеса . ИП указывают « 120 », организации — « 214 ». Иногда встречаются и более редкие варианты .

Не забудьте указать наименование и основной ОКВЭД в точности, как в выписке ЕГРЮЛ. Если напишете сокращённое название, придётся подавать корректировку.

Вторую часть титульного листа заполняют только в первом столбце. ИП указывают ФИО, организации — ФИО директора. Но в обоих случаях ставят цифру «1».

Если декларацию подаёт представитель по доверенности, укажите цифру «2». В последнем блоке листа укажите номер и дату выдачи доверенности.

Раздел 2.1.1

Обычно предприниматели заполняют сначала раздел 2.1.1, а потом 1.1. Дело в том, что раздел 2.1.1 включает информацию о доходах и налоговой базе, а раздел 1.1 — информацию о налогах к уплате. Поэтому логично сначала посчитать налоговую базу, а затем — налог. Вот несколько правил:

В блоке « Признак налогоплательщика » укажите цифру « 2 », если ИП без сотрудников. Во всех остальных случаях ставьте цифру « 1 ».

В блоке « Сумма полученных доходов » и « Сумма исчисленного налога » укажите суммы поквартально нарастающим итогом.

Блок с суммой уплаченных страховых взносов заполняют по времени фактической уплаты. Если вы платили за каждый квартал, указывайте суммы нарастающим итогом. Если сразу заплатили за весь год — то заполните только поле 143, а в остальных поставьте прочерки .

Раздел 2.1.2

Этот раздел заполняют только московские компании и предприниматели, которые платят торговый сбор . Если это не про вас, переходите к разделу 1.1 . Раздел 2.1.2 заполняют по аналогии с разделом 2.1.1, но учитывают только доходы, которые облагаются сбором.

В нашем примере с предпринимателем Даниилом из Зеленограда торговым сбором облагаются доходы от продажи кофе и выпечки, поскольку его помещение подходит под требования закона. Сначала нужно сложить их нарастающим итогом, а затем посчитать налоги, которые вы бы уплатили с этих доходов по упрощенке.

Страховые платежи указывают только за работников, которые задействованы в торговой деятельности. В нашем случае здесь будут прочерки.

Размер сбора зависит от площади торговой точки и района Москвы, в котором она находится. Как правило, сбор фиксированный — все суммы указаны в законе Москвы . Но в некоторых районах нужно доплачивать за каждый квадратный метр свыше нормы.

В декларации указывают фактически уплаченную сумму сбора. Как правило, его платят каждый квартал. Для помещения Даниила сбор фиксированный — 18 900 рублей в квартал. Прибавляем нарастающим итогом — получаем 75 600 рублей за весь год.

Остаётся только посчитать итоговую сумму к оплате. Это делают по двум формулам:

Строка 130 − Строка 140 , если разница между налогом и взносами меньше торгового сбора. В нашем примере в первом квартале налог меньше, а взносов нет, поэтому в строке 160 нужно написать 18 000.

Строка 150 , если разница между налогом и взносами больше торгового сбора. В нашем примере во втором квартале налог больше, поэтому в строке 161 нужно написать 37 800.

Раздел 1.1

Прежде чем заполнить первый раздел, узнайте код бизнеса по ОКТМО. Раньше код ОКТМО узнавали по сервису налоговой, но сейчас он не работает. Зато ОКТМО отображается в сервисе Росстата . Вот как узнать код:

Укажите ИНН компании или ИП.

Скопируйте код из строки «ОКТМО регистрации».

В первом разделе поквартально указываются суммы авансовых платежей по налогам с вычетом сбора и страховых взносов. Но теперь не нарастающим итогом, а фактическим.

Поля в разделе 1.1 указаны не по названию кварталов, а по сроку уплаты авансовых платежей. Вот как в них разобраться:

код 020 — первый квартал;

код 040 — второй квартал;

код 070— третий квартал;

код 100 — четвёртый квартал.

Если вы платите торговый сбор, не забудьте вычесть из авансовых платежей сумму сбора за каждый квартал. В этом случае лучше считать по формулам, которые указаны в подсказках к полям в форме — так точно не запутаетесь.

Когда и как сдать отчётность

Сдавать нужно только заполненные листы. Распечатайте документ, подпишите и поставьте дату в нижней части каждого листа. Если сдаёте электронно с помощью ЭЦП, распечатывать и подписывать вручную не нужно.

Сроки сдачи зависят от формы бизнеса:

не позднее 31 марта — юридические лица;

не позднее 30 апреля — индивидуальные предприниматели.

Иногда сроки могут меняться. Например, если последний день выпадает на выходной, то конец срока сдвигается на следующий рабочий день. А в 2020 году из-за пандемии срок продлевали до конца июля.

Отчётность обычно сдают в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или через операторов ЭДО (например, «Контур» или «СБИС»). Но можно сдать и в бумажном виде сразу в налоговую. Компании и ИП сдают отчётность по упрощёнке в инспекцию ФНС по месту регистрации.

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), отчитываются не ежеквартально, как в большинстве случаев при других системах налогообложения, а один раз в год. Годовая отчетность у них сведена к минимуму, необходимо лишь предоставить в ИФНС декларацию необходимой формы (КНД 1152017).

Данная форма утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Внешний вид документа приведен в приложении №1 к этому приказу, в приложении №2 описан формат электронной декларации (обязателен для ИП, имеющего 25 и более сотрудников), в приложении № 3 описаны правила заполнения декларации.

ИП сдают отчетность не позже, чем 30 апреля года, следующего за отчетным, ЮЛ – до 31 марта. Но есть нюансы, поэтому уточнить срок вы можете с помощью Калькулятора срока подачи отчетности.

Рассматриваемый образец декларации заполнен ИП с помощью сервиса, представленного в левой колонке сайта. Все значения в документе рассчитаны автоматически.

Мы же попробуем понять, как получены значения строк, а также затронем основные правила заполнения годовой отчетности.

Итак, расчет начинаем с раздела 2.1.1.

Исходные данные для расчета (руб.): Ставка налога: 6%. Доходы в 1 квартале 450004.12, во втором квартале 129042.19, в третьем квартале 131741.05, в четвертом квартале 978112.87. Было выплачено взносов (руб.): в 1 квартале 9059.5, во втором квартале 9059.5, в третьем квартале 9059.5, в четвертом квартале 9059.5. Объект налогообложения «доходы». Налогоплательщик не является плательшиком торгового сбора. У налогоплательщика нет наемных рабочих.

Раздел 2.1.1

Стр. 102. Значение этой строки может быть «1» или «2». Ставим «2» , это значит что ИП – не работодатель.

Стр. 110. Вписываем доход за 1 квартал. Это 450004.12, но мы записываем 450004 руб., т.к. для декларации числа округляются (ст. 52 НК РФ).

Стр. 111. Указываем доходы за полугодие. Складываем суммы, полученные в 1 и 2 кварталах, результат округляем:

450004.12 + 129042.19 = 579046 руб.

Стр. 112. В этой строке указываются доходы за 9 месяцев. Складываем доходы за 1, 2 и 3 квартал, число округляем:

450004.12 + 129042.19 + 131741.05 = 710787 руб.

Стр. 113. В этой строке указываются доходы за 4 квартала (год). Складываем доходы за 1, 2, 3 и 4 квартал, число округляем:

450004.12 + 129042.19 + 131741.05 + 978112.87 = 1688900 руб.

Стр. 120, 121, 122, 123. Здесь указываем процентная ставка налога. Записываем значение 6 %, вместо нулевого десятичного значения ставим прочерк — «6.–».

Стр. 130. Считаем значение исчисленного налога за 1 квартал:

Стр.110 * Стр.120 / 100 = 450004 * 6 / 100 = 27000 руб.

Стр. 131. Считаем значение исчисленного налога за полугодие:

Стр.111 * Стр.121 / 100 = 579046 * 6 / 100 = 34743 руб.

Стр. 132. Считаем значение исчисленного налога за 9 месяцев:

Стр.112 * Стр.122 / 100 = 710787 * 6 / 100 = 42647 руб.

Стр. 133. Считаем значение исчисленного налога за налоговый период:

Стр.113 * Стр.123 / 100 = 1688900 * 6 / 100 = 101334 руб.

Стр. 140. В строке 102 стоит значение «2», поэтому строку 140 считаем следующим образом. Взносов за первый квартал уплачено 9059.5 руб. (7338,5 руб. в ПФР и 1721 рублей в ФФОМС). В согласно формуле (стоит знак «меньше или равно»), Стр.140 не может быть больше значения Стр.130 = 27000, это условие верно. Поэтому в Стр.140 мы можем указать всю сумму взносов, выплаченных в 1 квартале, т.е. 9060 руб.

Стр. 141. В строке 102 стоит значение «2», поэтому строку 141 считаем следующим образом. Суммируем взносы, выплаченные за 2 квартала. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.141 не может быть больше значения Стр.131 = 34743, это условие верно. Поэтому в Стр.141 мы можем указать все взносы, выплаченные за полугодие т.е. 18119 руб.

Стр. 142. В строке 102 стоит значение «2», поэтому строку 142 считаем следующим образом. Суммируем взносы, выплаченные за 3 квартала. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.142 не может быть больше значения Стр.132 = 42647, это условие верно. Поэтому в Стр.142 мы можем указать все взносы, выплаченные за 9 месяцев т.е. 27179 руб.

Стр. 143. В строке 102 стоит значение «2», поэтому строку 143 вычисляем следующим образом. Суммируем взносы, выплаченные за 4 квартала. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.143 не может быть больше значения Стр.133 = 101334, это условие верно. Поэтому в Стр.143 мы можем указать все взносы, выплаченные за год, т.е. 36238 руб.

Раздел 1.1.

Стр. 010. В этой строку взносим код ОКТМО, в нашем случае — 79703000. Этот код можно узнать здесь.

Стр. 020. Считаем значение строки по формуле:

(Стр.130 — Стр.140)разд.2.1.1 — Стр.160 разд. 2.1.2 = (27000 — 9060) — 0 = 17940 руб.

Полученное значение больше ноля, в Стр.020 указываем 17940. Именно эту сумму авансового налога необходимо заплатить до 25 апреля отчетного года.

Строки 030, 060, 090. Эти строки заполняются только в случае изменения ОКТМО, поэтому при заполнении декларации ставим прочерки.

Стр. 040. Считаем значение строки по формуле:

(Стр.131 — Стр.141)разд.2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2 — Стр.020 = (34743 — 18119) — 0 — 17940 = -1316 руб.

Полученное значение меньше ноля, значит в Стр.040 ставим прочерк.

Стр. 050. Проверяем выполнения условия:

(Стр.131 — Стр.141)разд.2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2 — Стр.020 = (34743 — 18119) — 0 — 17940 = -1316 руб.

Это число меньше ноля, условие выполняется, значит вычисляем значение Стр.050 по формуле:

Стр.020 — ((Стр.131 — Стр.141)разд. 2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2) = 17940 — ((34743 — 18119) — 0) = 1316 руб.

В Стр.050 вносим полученное число — 1316.

Стр. 070. Проверяем выполнения условия:

(Стр.132 — Стр.142)разд.2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050) = (42647 — 27179) — 0 — (17940 + 0 — 1316) = -1156 руб.

Это число меньше ноля, условие НЕ выполняется. В строке Стр.070 ставим прочерк, за 3 квартала авансовый налог не платим.

Стр. 080. Проверяем выполнения условия:

(Стр.132 — Стр.142)разд.2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050) = (42647 — 27179) — 0 — (17940 + 0 — 1316) = -1156 руб.

Это число меньше ноля, условие выполняется, значит считаем значение Стр.080 по формуле:

(Стр.020 + Стр040 — Стр.050) — ((Стр.132 — Стр.142)разд. 2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2) = (17940 + 0 — 1316) — ((42647 — 27179) — 0) = 1156 руб.

В Стр.080 записываем полученное число «1156».

Стр. 100. Проверяем выполнения условия:

(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = ((101334 — 36238) — 0 — (17940 + 0 — 1316 + 0 — 1156) = 49628 руб.

Это число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.100 считаем по той же формуле, поэтому в строку вносим полученное значение 49628.

Стр. 110. Проверяем выполнения условия:

(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = (101334 — 36238) — 0 — (17940 + 0 — 1316 + 0 — 1156) = 49628 руб.

Это число больше или равно нолю, условие НЕ выполняется. В Стр.110 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.

Также вы можете сформировать бесплатно документ с вашими данными. На нем будет слово «образец». Документ без данной пометки можно вывести, если нажать кнопку «Удалить водяные знаки» и оплатить 99 рублей. Если будет выбран вариант «Декларация + расчеты и пояснения», то на последних страницах будет вычисления, подобные расчету в данной статье.

Читайте также: