Декларация по усн за 2018 год для ип образец заполнения доходы
Опубликовано: 13.05.2024
Предпринимателей и бухгалтеров, которые заполняют декларации вручную, сейчас все меньше, потому что бухгалтерские программы и онлайн-сервисы позволяют делать это в один клик. Но если вы из староверов, любите заполнять все вручную и не готовы делегировать кому-либо заполнение декларации по УСН за 2018 год, то вот вам полноценная инструкция от сервиса "Моё дело".
Для начала поговорим о сроках сдачи декларации. Если у вас общество с ограниченной ответственностью (ООО), то сдать декларацию вам нужно не позднее 31 марта. А если вы обладаете статусом индивидуального предпринимателя, то готовьтесь сдать отчетность до 30 апреля.
Теперь приступим к более сложной теме – формированию самой декларации.
Чтобы подготовить отчет, вам понадобятся данные:
о доходах и расходах за отчетный год (если применяете УСН «Доходы», то только о доходах). Их можно взять из КУДиР или из банковской выписки, если все доходные и расходные операции в отчетном году проходили только через расчетный счет.
об уплаченных страховых взносах в отчетном году.
Отчетность за 2018 год нужно сдавать по форме, которая утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016г. В 2019 году в правилах заполнения декларации ничего не поменялось.
Важно! Если вы любите работать по старинке и еще не забыли, как писать ручкой, возьмите чернила только черного, синего или фиолетового цвета и не пользуйтесь штрихом – это запрещено.
Если же вы продвинутый пользователь ПК, то при заполнении используйте шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов. Текстовые поля заполняйте печатными заглавными буквами, в одном знакоместе указывайте один символ, а пустые знакоместа заполняйте прочерками.
Декларация состоит из разделов:
титульный лист – заполняют все;
1.1, 2.1.1., 2.1.2 – для объекта «Доходы»;
1.2, 2.2 – для объекта «Доходы минус расходы».
Обратите внимание, в бланке есть подстрочные пояснения, из которых видно, откуда нужно нужно брать данные, что с чем складывать или вычитать. Поля заполняйте слева направо, начиная с крайней левой ячейки.
Здесь заполняются реквизиты ИП/ООО и налогового органа.
Если у вас нестандартная ситуация, список кодов для заполнения титульного листа есть в девятом разделе «Порядка заполнения декларации».
Что вписывать в поля титульного листа в стандартном годовом отчете:
Какую информацию вписать
ИНН предпринимателя или организации.
Организации вписывают свой КПП, предприниматели ставят прочерки.
«0 - -», если это первый вариант декларации, «001», если первая корректировка, и т.д.
«34» для годовой декларации.
«2018», если отчет за 2018 год.
Предоставляется в налоговый орган (код)
Код ИФНС, в которой зарегистрирован ИП или ООО, например, «1651».
Код по месту нахождения
«120» для предпринимателей, «210» для организаций.
Код вида экономической деятельности по ОКВЭД
Код основного вида деятельности, указанный в регистрационных документах, например, «36.13».
В общем случае не заполняют, ставят прочерк. Поле предназначено только для реорганизуемых или ликвидируемых фирм.
ИНН/КПП реорганизованной
организации
В общем случае тоже не заполняют.
Номер контактного телефона
Номер телефона ИП или организации.
В левом нижнем блоке укажите код «1», если сдаете декларацию сами, и «2», если через представителя. Ниже впишите Ф.И.О. руководителя организации, если у вас ООО. ИП в этом поле ставят прочерки.
Так выглядит заполненный титульный лист для ИП:
Начните заполнение с раздела 2.1.1, потому что раздел 2.1 содержит итоговые данные и заполняют его в последнюю очередь.
Раздел 2.1.1.
Здесь будут расчеты по объекту «Доходы».
В верхней части укажите ИНН, КПП (для ООО) и порядковый номер страницы
«1» для ИП с работниками и ООО.
«2» для ИП без работников.
Доходы за 3, 6, 9 месяцев и за год нарастающим итогом.
Ставка налога (в общем случае «6.0»).
Сумма авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев (доходы из строк 10-123, умноженные на ставку налога).
Налог за год (доход за год, умноженный на ставку налога).
Перечисленные страховые взносы за себя и работников (если есть) за 3, 6, 9 месяцев и год нарастающим итогом, на которые будете уменьшать авансовый платеж или налог.
Для ИП без работников значение строк 140-143 должно быть меньше или равно значению строк 130-133, даже если взносов перечисляли больше. Например, если авансовый платеж был 5 тысяч, а страховые взносы за этот же период 7 тысяч, вписать можно только 5 тысяч, потому что больше, чем на 100%, платеж уменьшить нельзя.
Для ООО и ИП с работниками значение строк 140-143 не может быть больше 50% от значения строк 130-133, т.к. работодатели могут уменьшать платеж не более, чем на 50%.
Если декларация нулевая, укажите только процентную ставку, в других числовых полях поставьте прочерки. Даже если вы платили страховые взносы, их в нулевой декларации указывать не нужно, ведь налога к уплате нет, а значит и уменьшать нечего.
Так выглядит заполненный раздел 2.1.1:
Раздел 2.1.2.
Его заполняют только плательщики торгового сбора, остальные эту часть пропускают. Раздел заполняется по тому же принципу, что раздел 2.1.1, но дополнительно в нем указывают уплаченные суммы торгового сбора и суммы, уменьшающие налог.
Раздел 1.1
Эту часть заполняют на основе данных из раздела 2.1.1 и 2.1.2.
ОКТМО. Если в течение года ничего не менялось, в строках 030, 060 и 090 поставьте прочерк.
Аванс к уплате за I квартал. Строка 130 раздела 2.1.1 за минусом страховых взносов из строки 140 того же раздела и торгового сбора (если есть) из строки 160 раздела 2.1.2.
Если разница получилась отрицательной, в строке 020 ее не указывайте.
Аванс к уплате за 6 месяцев. Строка 131 раздела 2.1.1 за минусом страховых взносов из строки 141 того же раздела, торгового сбора (если есть) из строки 161 раздела 2.1.2, и уплаченного аванса за первый квартал.
Если значение получилось отрицательным, впишите ее в строку 050, а в строке 040 поставьте прочерк.
Аванс к уплате за 9 месяцев. Строка 132 раздела 2.1.1 за минусом страховых взносов из строки 142 того же раздела, торгового сбора (если есть) из строки 162 раздела 2.1.2, и уплаченных авансов за первый квартал и полугодие.
Если разница получилась отрицательной, впишите ее в строку 080, а в строке 070 поставьте прочерк.
Налог к уплате за год. Строка 133 раздела 2.1.1 за минусом страховых взносов из строки 143 того же раздела, торгового сбора (если есть) из строки 163 раздела 2.1.2 и уплаченных авансов за 3, 6 и 9 месяцев.
Если значение получилось отрицательным, значит у вас налог к доплате, впишите его в строку 110, а в строке 100 поставьте прочерк.
Если декларация нулевая, во всех числовых полях раздела проставьте прочерки.
Вот так выглядит заполненный раздел 1.1:
Начните заполнение с раздела 2.2, т.к. на его основе заполняются итоговые данные в разделе 2.1.
Раздел 2.2
Содержит расчеты по объекту «Доходы минус расходы».
Доходы за 3, 6, 9 месяцев и год нарастающим итогом.
Расходы за 3, 6, 9 месяцев и год нарастающим итогом.
Сумма убытка за прошлые периоды (если есть), на которую в этом году будете уменьшать налогооблагаемую базу.
Налоговая база для расчета авансовых платежей, то есть разница между доходами и расходами за 3, 6 и 9 месяцев. Если разница отрицательная, то есть расходы были больше доходов, в полях 240-242 поставьте прочерки и заполните поля 250-252.
Налоговая база за год. Разница между доходами и расходами за год и суммой убытка из строки 230 (если есть). Если разница отрицательная, поставьте прочерк и заполните строку 253.
Сумма убытков. Заполните эти строки, если доходы были меньше расходов, и в строках 240-243 стоят прочерки.
Ставка налога (в общем случае «15.0»).
Суммы авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев и налог за год. Строки 240-243, умноженные на налоговую ставку из строк 260-263.
Минимальный налог. Доходы за год из строки 213, умноженные на 1%.
Если декларация нулевая, проставьте только процентную ставку, а в других числовых полях проставьте прочерки.
Так выглядит заполненный раздел 2.2:
Раздел 1.2
Эту часть заполняют на основе данных из раздела 2.2. Страховые взносы нигде не показывают, т.к. они уже учтены в расходах.
ОКТМО. Если в течение года ничего не менялось, в строках 030, 060 и 090 поставьте прочерк.
Авансовый платеж за 3 месяца. Перенесите в эту строку значение строки 270 раздела 2.2.
Авансовый платеж за 6 месяцев. Строка 271 раздела 2.2 за минусом уплаченного аванса за 3 месяца.
Если разница отрицательная, поставьте прочерк и заполните строку 050.
Авансовый платеж за 9 месяцев. Строка 272 раздела 2.2 за минусом уплаченных авансов за 3 и 6 месяцев.
Если разница отрицательная, поставьте прочерк и заполните строку 080.
Налог к уплате по итогам года. Строка 273 раздела 2.2 за минусом уплаченных авансов за 3, 6 и 9 месяцев.
Если разница отрицательная, поставьте прочерк и заполните строку 110.
Минимальный налог к уплате. Заполните это поле, если минимальный налог из строки 280 раздела 2.2 получился больше, чем налог за год из строки 273 того же раздела. Из минимального налога вычтите уже уплаченные авансы за 3, 6, 9 месяцев и разницу впишите в строку 120. Если разница отрицательная, строку не заполняйте.
Если декларация нулевая, во всех числовых полях проставьте прочерки.
Так выглядит заполненный раздел 1.2:
На заполнение и сдачу отчета в сервисе «Моё дело» у вас уйдет гораздо меньше времени.
О своих полученных доходах и произведенных расходах упрощенцы сообщают в налоговую инспекцию посредством заполнения специальной декларации. Именно об этом документе расскажем в статье, объясним нюансы расчета показателей на примере декларации по УСН за 2020 год.
Отчетные сроки и форма декларации
Сдают декларацию по УСН как частные предприниматели, так и юридические лица. Делать это нужно всего лишь раз в год. Сроки сдачи декларации по УСН за 2020 год:
- ИП должны подать декларацию до 30 апреля;
- компании должны отчитаться перед ИФНС до 31 марта.
Декларация по УСН включает титульный лист и три раздела. Но каждая компания заполняет свой набор разделов. Компании и ИП с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.2. Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, раздел 3 — получатели целевого финансирования.
Объект «доходы минус расходы» обязует отчитывающееся лицо заполнить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).
Как заполнить декларацию, подробно поясняет Приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Форма декларации по УСН за 2020 год также утверждена указанным приказом. Форму декларации, которая учитывает новые правила упрощенки, сейчас обсуждается. Ее будут применять для отчетности за 2021 год.
Декларация по УСН — скачать бланк
В каком виде сдается декларация по УСН
Декларация по УСН сдается на бумаге или электронно.
И еще один способ, которым чаще всего пользуются ИП, — это личное посещение инспектора. Налоговая декларация по УСН сдается в кабинет по приему отчетности. В знак подтверждения приема декларации по УСН инспектор ставит отметку о ее принятии и дату.
Нулевая отчетность
Если упрощенцы не вели деятельность и не имели доходов в течение года, они должны сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию. Это относится и к предпринимателям на налоговых каникулах.
Штрафы за непредставление декларации
За непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции. Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300 — 500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).
Пример заполнения декларации по УСН
Образец заполнения декларации УСН
ООО «Детали» под руководством директора Виталия Михайловича Лещина в 2020 году заработало:
в 1 квартале — 25 000 рублей;
во 2 квартале — 18 000 рублей, т. е. за полугодие суммарный доход составит 43 000 (25 000 + 18 000);
в 3 квартале — 68 000 рублей, т. е. за 9 месяцев доход составил 111 000 (25 000 + 18 000 + 68 000);
в 4 квартале — 78 000 рублей, т. е. за год ООО «Детали» заработало 189 000 (25 000 + 18 000 + 68 000 + 78 000).
Данные по взносам:
- За 1 квартал начислено 2 100 рублей.
- За 2 квартал — 2 100 рублей (нарастающим итогом 4 200 рублей).
- В 3 квартале начислено 1 400 рублей (нарастающим итогом 5 600 рублей).
- И в последнем квартале года начислено взносов на сумму 2 500 рублей (итого за год 8 100 рублей).
Все доходы бухгалтер компании отразит в разделе 2.1.1 (именно этот раздел заполняет ООО «Детали», так как работает на УСН с объектом «доходы»). Тут же производится расчет налога. Указываются взносы. Обратите внимание, что в декларации взносы указываются не в полной сумме — они не должны быть выше половины исчисленного налога для ООО и ИП с сотрудниками. Так, в первом квартале налог равен 1 500 рублей, а уплачено взносов 2 100 рублей. Половина взносов составит 1 100 рублей, а половина налога — 750 рублей. То есть налог можно уменьшить на взнос только в размере 750 рублей. Поэтому в строке 140 раздела 2.1.1 бухгалтер укажет 750.
На основании раздела 2.1.1 нужно заполнить раздел 1.1.
Строка 020: стр. 130 раздела 2.1.1 — стр. 140 раздела 2.1.1 = 1 500 — 750 = 750.
Строка 040: стр. 131 раздела 2.1.1 — стр. 141 раздела 2.1.1 = 2 580 — 1 290 = 1 290. Из полученной суммы нужно вычесть ранее начисленный авансовый платеж (стр. 020 раздела 1.1): 1 290 — 750 = 540.
Декларация по УСН довольно легка в заполнении. В статье рассказываем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации.
Форма декларации по УСН в 2021 году
С 20 марта 2021 года в силу вступила новая форма декларации и электронный формат, утвержденные приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Её обязательно применять для отчётности за 2021 год. А вот декларацию за 2020 год после 20 марта можно сдать по любой из форм (письмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135):
- старой, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99;
- новой, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.
В новой форме учли, что в налоговом периоде может увеличиться налоговая ставка — это связано с увеличением налоговой нагрузки после превышения базовых лимитов. Также добавили поля для обоснования льготной налоговой ставки.
Основные правила заполнения
Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.
Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.
Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна
Титульный лист
В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:
- Номер корректировки. Цифра «0--» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4--», для третьей — «3--» и т.п.).
- Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34», для ликвидирующихся — код «50», а для переходящих на другой режим — «95»).
- Код налоговой инспекции (возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС).
- Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
- Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка», Индивидуальный предприниматель Сенкин Артемий Степанович).
- Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД2. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично. Лица, совмещающие несколько режимов, должны указать ОКВЭД, соответствующий их виду деятельности на УСН.
- Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
- ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
- Телефонный номер.
- Сколько страниц насчитывает декларация.
- Сколько листов насчитывают оправдательные документы.
Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.
Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.
Раздел 1.1
Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.
Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».
В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.
ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.
В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.
Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.
В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).
Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.
Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.
Раздел 1.2
Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».
Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.
Строки 010, 030, 060, 090 содержат ОКТМО. Если он не менялся в течение года, то указывается только в строке 010.
В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.
В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, отражается в строке 100. Если она рассчитана к уменьшению, то указывается в строке 110.
Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода).
Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).
Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.
Раздел 2.1.1
Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.
Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.
В строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6 % или по той, которая установлена законом субъекта, — ставьте код «1». Если в течение года превысили лимиты по численности и доходам и стали платить по ставке 8 % — ставьте код «2».
В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:
- код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
- код «2» — исключительно для ИП без работников.
В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом.
Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).
Ставка налога фиксируется в строках 120–123. В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ.
Первая часть показателя включает семизначный код из приложения 5 к порядку заполнения декларации, вторая часть — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта.
В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.
В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %.
ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Это максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате. Она оказалась значительно меньше, чем сумма расходов, которые можно принять к вычету. Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070.
Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет.
Раздел 2.1.2
Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас. Строки 110-143 заполняются только по деятельности, с которой уплачивается сбор.
Доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.
Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.
Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.
В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат.
ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 07.
Непосредственно торговый сбор нарастающим итогом впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.
Раздел 2.2
Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.
В строке 201 — код признака применения налоговой ставки. Поставьте «1», если весь год платили налог по ставке 15% или той, которая установлена законом субъекта. При нарушении лимитов и применении ставки 20% поставьте код «2».
Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.
Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.
Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.
Строки с кодами 240–243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.
Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253.
Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.
Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %). Если вы применяете пониженную ставку, установленную законом субъекта, укажите в строке 264 обоснование. Она состоит из двух частей: первая — специальный код из приложения 5 к порядку заполнения, вторая — номер, статья, пункт и подпункт закона.
Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу и доплата по итогам налогового периода.
Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН.
ООО «Сова» в 2020 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю. рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).
Раздел 3
Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется теми, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).
Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.
Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).
В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:
конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если срок использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.
В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.
Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.
Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы. Такие суммы включаются в состав внереализационных доходов в момент, когда были нарушены условия их получения.
На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.
deklaraciya_usn_dohody_za_2018_obrazec_zapolneniya.jpg
Похожие публикации
УСН (упрощенная система налогообложения) – один из самых популярных налоговых режимов, применяемых компаниями и ИП. Помимо снижения налоговой нагрузки и возможности выбора удобного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») «упрощенка» характеризуется несложным налоговым учетом и отчетностью. Учет ведется в специальном регистре – КУДиР (книга учета доходов/расходов), а по окончании отчетного года по «упрощенному» налогу подается декларация. Расскажем, как заполнить декларацию УСН «доходы» за 2018 год.
Форма и сроки представления декларации УСН «доходы» – 2018
Действующая сегодня форма УСН-декларации принята 26.02.2016 (приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/99) и с тех пор не менялась. В декларацию включаются не все листы, а лишь те, которые относятся к выбранному типу налогообложения. В декларации по УСН «доходы» за 2018 год в обязательном порядке нужно заполнить «Титульный лист» и разделы 1.1, 2.1.1. «Упрощенцы», платившие торговый сбор, оформляют также раздел 2.1.2. При наличии целевых поступлений формируется раздел 3. Незаполненные листы сдавать не нужно.
Отчитываться по «упрощенному» налогу надлежит раз в год. Декларацию подают даже при полном отсутствии доходов на «упрощенке» в отчетном периоде – тогда заполняется только титульный лист, а показатели разделов 1.1 и 2.1.1 будут «нулевыми».
Бланк декларации по УСН «доходы», пример заполнения можно скачать ниже.
Срок сдачи УСН-декларации в ИФНС одинаков при любом объекте налогообложения, но зависит от того, кто подает отчетность: для организаций последний день сдачи декларации за прошедший год – 31 марта (за 2018 год нужно отчитаться не позже 01.04.2019, поскольку 31 марта - воскресенье), для ИП - 30 апреля (за 2018 год - до 30.04.2019 включительно).
Декларация УСН «доходы» 2018 – правила заполнения
Инструкцию по оформлению УСН-декларации можно найти в том же приказе № ММВ-7-3/99 (приложение № 3). Начиная с титула, все листы отчета нумеруются сквозной нумерацией. Оформляя декларацию, нельзя:
исправлять ошибки корректором (или иным подобным средством);
скреплять листы степлером;
распечатывать декларацию на обеих сторонах листа.
При «ручном» заполнении декларации УСН «доходы» показатели (числовые, текстовые) вносятся в соответствующие поля слева направо (начиная с первой ячейки поля), а если используется программное обеспечение – выравнивание чисел происходит по правому краю. Отсутствие показателя обозначается прочерком.
Денежные показатели округляют (до полных рублей). Текст вносят заглавными печатными буквами.
Таковы общие требования оформления отчета. Более детально заполнение декларации УСН «доходы» 2018 мы рассмотрим на примере.
«Упрощенка»: как заполнить декларацию по УСН «доходы»
«Титульный лист»
В верхней части титула (и каждой страницы отчета) указывают ИНН, КПП компании (ИП указывают только ИНН). Следующие поля заполняют таким образом:
«Номер корректировки» для первичной декларации – «0--», а если подается уточненная форма – «1--», «2--» и т.д. по порядку подачи корректировки;
«Налоговый период» - здесь указывается код для годовой отчетности «34»;
«Отчетный год» - 2018;
«Представляется в налоговый орган» - указываем код своей ИФНС;
«По месту нахождения (учета)» - код согласно приложения № 2 к Порядку заполнения. Компании, отчитывающиеся по месту нахождения, указывают «210», ИП (по месту жительства) – «120»;
Организации указывают свое полное (как в уставе) наименование, ИП – полное Ф.И.О.;
ОКВЭД указывается согласно Классификатору ОКВЭД2;
Если компания реорганизовывалась (или была ликвидирована), указывается код согласно приложения № 3 к Порядку заполнения, ИНН и КПП реорганизованного субъекта.
Далее вносят номер телефона «упрощенца», общее число страниц декларации и приложений к ней. Ставится подпись налогоплательщика (либо его представителя), дата заполнения и печать (при наличии).
Пример заполнения декларации УСН«доходы» 2018 год (разделы 1.1, 2.1.1)
Рассмотрим заполнение основных разделов УСН-декларации. Для этого возьмем следующие данные:
ООО «Мираж» в 2018 году применяло УСН «доходы». Ежеквартально компанией уплачивались авансы по упрощенному налогу (ставка налога 6%). Каким будет заполнение декларации УСН за 2018 год («доходы»), если имеются следующие показатели по данным КУДиР:
Сумма дохода (нарастающим итогом), руб.
Сумма исчисленного «упрощенного» налога (6%), руб.
Сумма уплаченных страхвзносов, руб.
Сначала в декларации УСН «доходы» заполним раздел 2.1.1 «Расчет налога».
В строке 102 укажем признак «1» (признак «2» указывают ИП без работников).
Строки 110-113 - суммы облагаемого дохода (по нарастанию с начала года).
Налоговая ставка 6% отражается по строкам 120-123.
Далее идет непосредственно расчет авансов (квартал, полугодие, 9 месяцев) и годового налога: на ставку 6% умножают суммы дохода (из строк 110-113). Результат отражается в полях 130-133.
Приведенный образец декларации УСН «доходы» включает суммы страховых взносов (строки 140-143). Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, исчисленный «упрощенный» налог (и авансы по нему) можно уменьшить на сумму страхвзносов, перечисленную в ИФНС в отчетном периоде. Такое уменьшение для работодателей не может превышать 50% от рассчитанной суммы налога (ИП без работников за счет взносов «за себя» могут уменьшить налог до 100%). В нашем случае можно применить следующие вычеты:
В 1 квартале уплачено взносов на сумму 21 000 руб., но авансовый платеж можно уменьшить только на 14 388 руб. (28 776 х 50%). Именно эту сумму отразим в строке 140 декларации по УСН «доходы».
За полугодие вся сумма страхвзносов (уплаченных) не превышает 50% от суммы аванса. По строке 141 сумма учитываемых взносов – 42 000.
Аналогичным образом (на всю сумму уплаченных взносов) будет уменьшен аванс за 9 месяцев и налог за год:
за 9 месяцев – в строку 142 вносим 63 000;
взносы за 2018 год в сумме 84 000 указываются по строке 143.
Обратите внимание: если «упрощенец» в отчетном году вел деятельность, по которой предусмотрена уплата торгового сбора (на сегодня он действует только в Москве), он может уменьшить УСН-налог еще и на сумму уплаченного сбора (заполнив раздел 2.1.2). При этом показатели строк 110-143 (раздел 2.1.2 по видам деятельности, облагаемым сбором) включаются в аналогичные строки раздела 2.1.1.
Последний этап – отражение сумм налога «к уплате» в разделе 1.1.
Поле 010 - код ОКТМО (8 или 11 знаков). Если в отчетном году место нахождения компании (место жительства ИП) изменилось, то соответствующий ОКТМО нужно указать и в строках 030, 060, 090. Если место постановки на учет не менялось, достаточно кода в строке 010, а по остальным ставим прочерки.
Далее в наш образец заполнения декларации по УСН «доходы» вносим суммы к уплате:
строка 020 - в 1 квартале из суммы налога (строка 130) вычитаем уплаченные страхвзносы (строка 140) и получаем сумму аванса 14388 руб. (28 776 – 14 388);
по строке 040 аванс за полугодие составит 60 012 руб.: из строки 131 вычитаем строку 141, а также сумму аванса 1 квартала (116 400 – 42 000 – 14 388);
аванс за 9 месяцев в строке 070 равен 6633 руб.: строка 132 минус стр. 142 и строки 020 и 040 (14 4033 – 63 000 – 14 388 – 60 012);
доплата налога за год (строка 100): из строки 133 вычитаем взносы по строке 143 и авансы (строки 020, 040, 070); налог составит 21 909 руб. (186 942 – 84 000 – 14 388 – 600 12 – 66 33).
Упрощенная система налогообложения была принята для упрощения налоговой и бухгалтерской отчетности организаций и предпринимателей, относящихся к малому бизнесу. Этот режим поможет освободится от многих налогов – НДС, на прибыль, на имущество.
Отчитываться в налоговую инспекцию необходимо раз в году, юридическим лицам — после завершения налогового периода до 31 марта, индивидуальным предпринимателям – до 30 апреля. В случае завершения организацией деятельности в налоговую инспекцию направляется уведомление, а отчетность сдается в следующем месяце, не позже 25 числа.
ИП уплачивают авансовые платежи и налог по месту своего жительства, а ЮЛ – по месту нахождения (юридическому адресу).
После окончания отчетного периода, в течении 25 календарных дней, необходимо рассчитать и уплатить авансовый платеж.
Для расчета авансовых платежей можно использовать калькулятор в левой колонке сайта. Галочку «Сформировать декларацию для печати» ставить не нужно.
Выплаченные суммы, в соответствии с пунктом 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, засчитываются в счет итогового (годового) налога.
По окончании налогового периода индивидуальными предпринимателями и организациями на УСН подается заполненная налоговая декларация. Для ИП крайним сроком является 30 апреля, для ЮЛ – 31 марта 2019 года.
Для заполнения этого документа можно воспользоваться формой, находящейся в левой части сайта. Необходимо поставить галочку «Сформировать декларацию для печати», заполнить необходимые поля и онлайн-сервис сам рассчитает значения строк и заполнит бланк декларации.
Предоставлять отчетность необходимо в ИФНС по месту учета. За не вовремя сданную документацию назначены штрафы.
При предоставлении налоговой декларации распечатайте два экземпляра – в одном поставят штамп о приеме и отдадут вам, другой останется в ИФНС. Если предоставлять отчетность по почте (заказным письмом с описью) – то сдающему вручат квитанцию с проставленной датой – этот день и считается датой предоставления отчетности.
Форма бланка утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016. Для сдачи отчетности в 2018 и 2019 году нужно использовать именно его. Выглядит документ следующим образом:
Его вы можете скачать в двух вариантах, файлом XLS или файлом PDF. Заполняются документы на компьютере, или можно распечатать пустой бланк и заполнить ручкой.
Некоторые бухгалтерские программы изменяют внешний вид документа (вводят двумерный штрих-код, удаляют ограничительные рамки для ввода символов и пр.). Если это сделано в рамках действующего законодательства, то такие документы тоже можно предоставлять в налоговую инспекцию.
Но необходимо четко понимать, что на федеральном уровне утвержден именно представленный выше бланк и отказ в приеме данного бланка является нарушением законодательства.
Для заполнения вручную можно использовать декларацию, выведенную в бесплатном демо-режиме данным онлайн-сервисом. Все значения переносятся в шаблон ручкой или вводятся на компьютере.
Законодательством предусматривается подача отчетности тремя способами:
1. Подача декларации лично , при посещении ИФНС. Необходимо предоставить два экземпляра документа, один остается в налоговой инспекции, а второй экземпляр – со штампом о дате подачи – остается у налогоплательщика.
При подаче отчетности лично, можно столкнутся с неправомерными требованиями, поэтому посетителю ИФНС необходимо четко знать:
- электронная отчетность обязательна только если у вас 25 и более наемных рабочих;
- требование предоставить какую-то особую декларацию (с двумерным штрих-кодом, «красную» или какую-то иную, отличную от приведенной в статье) является нарушением законодательства.
2. Предоставление отчетности по почте — это способ предоставления документации через ФГУП «Почта России» или через другую организацию, занимающуюся курьерской деятельностью.
Декларация отправляется ценным письмом с описью вложения. При использовании данного способа предоставлении отчетности у налогоплательщика остается экземпляр описи вложения и квитанция с отметкой сотрудника принявшего отправление.
3. Отправка отчетности через телекоммуникационные каналы связи (ТКС). Для этого налогоплательщик заключает договор с организацией, действующей как спецоператор связи
Читайте также: