Бухгалтерский учет в фитнес клубе на усн

Опубликовано: 25.04.2024

ООО оказывает физкультурно-оздоровительные услуги (фитнес клуб). Клиенты-физлица, как правило, приобретают абонементы на год или полгода и вносят оплату полностью при покупке абонемента, т.е. получается предоплата. Оплата производится как наличными денежными средствами, так и через терминал (банковскими картами). Выручка по оказанным услугам отражается на последнее число отчетного месяца. В связи с этим у нас возникли следующие вопросы.

Обязаны ли мы для целей налогового учета по НДС и в дальнейшем для вычета НДС с авансов выставлять счета-фактуры на аванс по физлицам. Если обязаны, то в каком порядке: по каждому физлицу и на каждую сумму предоплаты, либо можно выставлять общий счет-фактуру на аванс за месяц по всем физлицам, где в строке "Покупатель" будет отражено "Физические лица", а в следующих строках (адрес, ИНН, КПП) будут стоять прочерки?

По общим правилам, установленным п.п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

Согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

Пунктом 7 ст. 168 НК РФ установлено, что при реализации организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 статьи 168, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

В соответствии с п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение № 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению продавец регистрирует в книге продаж контрольные ленты контрольно-кассовой техники.

Таким образом, при получении от клиентов оплаты (в том числе в виде предоплаты, авансов) в книге продаж ежедневно по окончании рабочего дня (смены) следует регистрировать показания контрольной ленты ККТ.

В случае возврата клиенту предоплаты (аванса) в книге покупок регистрируют расходный кассовый ордер, на основании которого деньги были возвращены клиенту (см. письмо ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@).

Таким образом, в случае, если организация все же примет решение оформлять счета-фактуры при получении предоплаты (аванса), то это следует делать адресно, указывая в строке «Покупатель» Ф.И.О. клиента.

Правилами заполнения счета-фактуры (Приложение № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) не предусмотрена возможность оформления сводных счетов-фактур.

Обязаны ли мы выставлять счета-фактуры на суммы предоплаты, поступившие от клиентов – физических лиц по терминалу (банковские карты)?

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, при осуществлении расчетов с клиентами-физлицами посредством платежных карт, так же как и при расчетах наличными денежными средствами, в книге продаж следует регистрировать показания контрольной ленты ККТ.

При этом, если в течение дня расчеты наличными денежными средствами производились также и с клиентами – юридическими лицами с выставлением в их адрес счетов-фактур, то регистрации в книге продаж подлежат эти счета-фактуры, а показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах (п. 13 Приложения № 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Обязательно ли в чеке ККМ для клиента выделять сумму "в том числе НДС 18%" и в "Z" отчете ККМ?

Согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

Нужно ли выписывать сводный счет-фактуру по всем клиентам-физлицам за месяц на сумму оказанных услуг (реализация)?

Как уже отмечалось выше, Правилами заполнения счета-фактуры (Приложение № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) не предусмотрена возможность оформления сводных счетов-фактур.

При этом, если организация примет решение на суммы полученной предоплаты (авансов) оформлять счета-фактуры по каждому клиенту, то, соответственно, по окончании месяца по каждому клиенту-покупателю придется оформлять счета-фактуры на оказанные услуги. Эти счета-фактуры подлежат регистрации в книге продаж. Одновременно счета-фактуры на предоплату (авансы) в части фактически оказанных услуг подлежат регистрации в книге покупок.

В 1 полугодии 2014 года организация применяла упрощенную систему налогообложения. В этом периоде от клиентов - юридических лиц были получены авансы. В 3 квартале 2014 г. организация утратила право на применение УСН. Должны ли мы оформить счета-фактуры и акты об оказанных услугах за 3 квартал с выделением суммы НДС?

Особенности определения налоговой базы при переходе с УСН на общий режим налогообложения установлен ст. 346.25 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль (с использованием метода начислений) признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.

Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

Таким образом, полученная организацией в период применения УСН предоплата, включенная для целей налогообложения в состав доходов, не признается доходом для целей налогообложения прибыли. Также указанные суммы не являются объектом налогообложения НДС.

Соответственно, при оформлении актов об оказанных услугах за 3 квартал 2014 г. на суммы в пределах предоплат (авансов), полученных в период применения УСН, НДС не начисляется, и счета-фактуры на эти суммы выставлять не требуется.

Фитнес-клуб приобретает питьевую воду для клиентов (кулеры с бутылями расположены в разных зонах фитнес-клуба). Можно ли эти расходы принимать в расходы по налогу на прибыль?

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ для целей налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В расходы, связанные с производством и реализацией, включаются в том числе расходы, связанные с оказанием услуг (пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ).

Наличие в фитнес-клубе питьевой воды для клиентов является одним из элементов, характеризующих уровень и качество обслуживания, соблюдение гигиенических норм для занятий спортом.

Обеспечение клиентов фитнес-клуба питьевой водой, как правило, предусматривается внутренними документами организации (например, правилами посещения фитнес-клуба, регламентом по оборудованию залов и помещений фитнес-клуба, др.).

Условием признания затрат на питьевую воду в составе расходов для целей налогообложения прибыли является их документальное подтверждение. Порядок документооборота, связанного с приобретением и списанием затрат на питьевую воду, устанавливается в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008).

В бухгалтерском учете питьевая вода учитывается в составе материально-производственных запасов. Оприходование приобретенной питьевой воды оформляется приходным ордером (типовая межотраслевая форма № М-4), списание потребленной воды – актом на списание. Форма № М-4 утверждена Постановлением Госкомстата от 30.10.1997 № 71а. Форму акта на списание материальных ценностей следует утвердить в учетной политике. Правила документального оформления операций по поступлению, отпуску и выбытию материалов установлены Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н.

Здоровый образ жизни в последнее время становится все более популярным. В связи с этим повсеместно открываются разнообразные фитнес-клубы. Как бухгалтеру не заблудиться в «здоровом» учете — читайте в нашем материале.

Основные трудности связаны не с размером фитнес-клуба, а с разнообразием его номенклатуры доходов и расходов. Традиционными услугами, приносящими доходы фитнес-центру, являются:

продажа членских карт;
дополнительные спортивные услуги;
услуги SPA;
реализация спортивных товаров;
услуги фито-бара;
работа бань и саун;
прочие доходы.

К тому же порой необходимым становится совмещение двух режимов налогообложения. Рассмотрим по порядку особенности учета для «фитнес-бухгалтера».

это важно

Для принятия наличных за оплату услуг фитнес-клуба через менеджеров лучше всего использовать договор поручения.

Тонкости «фитнес-учета»

Значительной частью потребителей этих услуг в фитнес-центрах являются физические лица, которые покупают их ради себя самих. А значит, это бытовые услуги, розничная торговля и общепит. И следовательно, они должны быть переведены на ЕНВД. Для остальной деятельности можно выбрать основную или упрощенную систему налогообложения (для последней должны соблюдаться условия, перечисленные в ст. 346.12 НК РФ).

Помимо этого наиболее крупные фитнес-клубы расширяют свой ассортимент, осваивая медицинские услуги (сначала клиенту ставится диагноз, а потом прописываются наиболее предпочтительные виды спорта) и образовательные (обучение инструкторов фитнес-профессиям). На эти виды деятельности необходимо получать лицензии в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности в Российской Федерации».

Соответственно бухгалтеру фитнес-клуба придется уделить особое внимание учету таких активов. Например, в этой сфере возникает вопрос: как отразить затраты на получение лицензии, если услуги, оговоренные в ней, предоставляются сезонно или периодически. Например, обучение фитнес-тренеров может происходить нерегулярно, а лишь после проведения соответствующей международной конвенции. В российском учете (в отличие от международного, где очень широко используется понятие консервации) расходы на получение лицензии можно разделить и учитывать ежемесячно либо же по количеству периодов обучения. Главное, нужно прописать это в учетной политике.

У некоторых организаций остается еще выбор между методом начисления и кассовым методом. На наш взгляд, наиболее предпочтительным для фитнес-клубов является метод начисления, потому что основной статьей доходов является реализация клубных карт, действующих чаще всего в течение года. Причем с целью привлечения и удержания большего числа клиентов руководство зачастую позволяет оплачивать такие карты не единовременным платежом. В другом же случае карта приобретает дисконтный характер. К примеру, если клиент купил карту на посещение тренажерного зала, то он может неограниченно пользоваться такими услугами. И если он с этой же картой пойдет в бассейн, то ему придется заплатить лишь 70 процентов от стоимости занятия в аквазоне.

При этом в бухгалтерском учете обязательно будет использоваться счет «Доходы будущих периодов» для учета выручки от реализации карты и счет «Расходы будущих периодов» для учета расходов, связанных с будущим предоставлением услуг.

Учет описанных выше нюансов при кассовом методе может доставить лишние хлопоты бухгалтеру. Но стоит помнить, что метод начисления несовместим с «упрощенкой».

Упражнения со скидкой

В связи с тем что учет скидок напрямую зависит от момента их предоставления, если скидка предоставляется одномоментно с продажей или продавец заранее знает о том, что есть условия, когда он может дать дисконт, то в его учете должны быть сделаны примерные проводки:

Дебет 62 Кредит 90.1
— отражена выручка от продажи товаров с учетом скидки;

Дебет 90.3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с выручки.

В соответствии с подпунктом 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса сумму скидки относят на внереализационные расходы.

Если же скидки предоставляются после продажи, то проводки будут выглядеть следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90.1
— отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90.3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с выручки.

Дебет 51 Кредит 62
— получена оплата от покупателя с учетом скидки;

Дебет 62 Кредит 90.1
— сторнирована выручка на сумму предоставленной скидки;

Дебет 90.3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— сторнирован НДС, приходящийся на сумму скидки.

При этом налоговые инспекторы зачастую возражают против применения сторно в таких случаях, ссылаясь на статью 167 Налогового кодекса: «Моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7–11, 13–15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав».

Соответственно день предоставления скидки «постфактум» не попадает ни в одну из этих дат, а значит, корректировать НДС, по мнению фискалов, нельзя.

Учитывать скидки с начала 2006 года, как уже было сказано, нужно в составе внереализационных расходов. Но здесь свои ограничения ставит Минфин. Из писем финансового ведомства от 2 мая 2006 г. № 03-03-04/1/411, от 28 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/462, от 14 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/354 следует, что для учета скидки в составе внереализационных расходов отчетного периода продавец должен ее предоставить (выплатить), не меняя цену реализации.

А если уменьшается цена по договору (из-за предоставления скидки), то нужно внести изменения и подать «уточненки». Но это утверждение противоречит статьям 54 и 265 Налогового кодекса и определению Верховного Суда РФ от 23 марта 2005 г. № 33-Г05-3.

Наличный фитнес

Сложный вопрос встает перед бухгалтером фитнес-клуба при организации приема наличности. Очевидно, что при оказании определенных услуг клуб может использовать бланки строгой отчетности. Правительство должно будет утвердить (или не утвердить) новые БСО для разных отраслей хозяйства уже к середине 2008 года. Право же инициативы при разработке новых бланков имеют отраслевые ассоциации и другие НКО в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171. В числе фитнес-клубов таких организаций сегодня достаточно много, и еще есть время для внесения соответствующих предложений.

Хотя можно выбрать и самый дорогостоящий вариант — поставить ККМ. Но в некоторых клубах существует достаточно разветвленная сеть менеджеров по продажам, которые посещают клиентов ради удобства последних же на их территории и оформляют там всю договорную документацию. Как быть, если клиент решит оплачивать услуги наличными? Снабдить каждого менеджера переносной ККМ? Во-первых, это накладно, во-вторых, увеличит объем работы в учете еще и такой контрольно-кассовой техники. Потому наиболее предпочтительным может стать договор поручения, заключаемый между таким менеджером и клиентом: одно физическое лицо поручает другому пойти и оплатить за него услуги фитнес-клуба через банк.

Обучающий момент

Рассмотрим поступления от образовательной деятельности в фитнес-клубе.

Во-первых, устав организации должен содержать пункт о ведении образовательной деятельности. Но этот нюанс «всплывет» еще при получении лицензии.

Во-вторых, как просчитать доходную и расходную часть такой деятельности?

Плата за обучение желающих должна включать как минимум себестоимость и определенный процент прибыли клуба. Если собственное вознаграждение можно рассчитать, соизмерив желание и условия рынка, то как определить себестоимость?

Например, в клубе проходит обучение инструкторов аквааэробики. В течение нескольких часов инструкторы вместе с клиентами участвуют в тренировках в бассейне, которые проводит старший инструктор-преподаватель. Можно делить заработную плату инструктора-преподавателя, расходы на оснащение и содержание бассейна, на приобретение необходимого оборудования пропорционально между количеством клиентов и количеством учащихся. Но этот процесс достаточно трудоемкий, кроме того, получается, что нужно повторить работу уже проделанную ранее — ведь себестоимость абонемента для клиентов была просчитана.

Если же в фитнес-клубе происходит обучение собственных инструкторов в целях повышения их квалификации и, естественно, качества оказываемых услуг, то связанные с этим затраты должны быть отнесены в счет учета общепроизводственных расходов, потому что услуги фитнеса составляют основное производство профильного клуба.

Нужно не забыть удерживать с доходов своих обучаемых работников НДФЛ, потому что они получают доход в натуральной форме (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

И в трудовом договоре должны быть прописаны специальные обязанности, возникающие у инструктора в случае прохождения обучения в данном клубе. Потому что если сразу после завершения обучения сотрудник уволится, то может быть не только больно за фактически бесцельно потраченные ресурсы, но и у налоговых инспекторов будет основание признать такие расходы на обучение как не имеющие экономического смысла и доначислить налог на прибыль, пени и штрафы.

внимание

В учетной политике логично будет прописать, что стоимость оплаты за обучение равна стоимости абонемента, скорректированной на установленный коэффициент «за образование».

Расходная часть

Среди основных расходов фитнес-клуба можно выделить:

аренда здания или содержание собственного;
коммунальные услуги;
приобретение необходимого оборудования и материалов (тренажеры, инструменты, массажеры, аксессуары и специальная мебель);
оплата труда;
хозяйственные нужды;
прочие расходы;
услуги сторонних организаций (санитарных служб и т. п.).

Значительную часть затрат может составить участие представителей фитнес-клуба в международных конференциях, включение в профильные ассоциации и прочее. Но такие расходы должны положительно сказаться на имидже клуба, а значит, косвенно ведут к увеличению клиентов и поэтому имеют экономический смысл. Как же их учесть? В большинстве случаев в обмен на оплату выдаются сертификаты, свидетельства и другие документы, в которых прописан их срок действия. Потому в учете вполне возможно в обычном порядке признать нематериальный актив и амортизировать его в установленный срок, не забыв при этом оформить всю приходную документацию.

это важно

«Фитнес-бухгалтеру» необходимо акцентировать свое внимание на учете бартерных сделок.

Зуб за зуб

Но при этом фитнес-клубы имеют достаточно мест, которые могут быть использованы под размещение рекламы, здесь чаще всего не торопятся говорить о себе по двум причинам. Во-первых, само наличие клуба служит ему рекламой. Во-вторых, реклама рассчитана на привлечение новой клиентуры. Нет смысла агитировать человека за посещение бассейна, если он там уже плавает.

Потому места под рекламу могут быть проданы или. обменены. Помимо этого предметом бартера могут служить и фитнес-услуги — основной «товар» клуба. Официальным документом, определяющим порядок учета товарообменных операций, является письмо Минфина России от 30 октября 1992 г. № 16-05/4 «О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций, или операций, осуществляемых на бартерной основе».

Есть два способа учета обменных сделок. Только при их правильном толковании можно не ошибиться в оформлении проводок. Итак, представим небольшую шпаргалку для бартерных операций.

1-й вариант. Доходы признаются по оплате, право собственности переходит в момент отгрузки:

Дебет 002
— получены услуги (оприходованы товары);

Дебет 62 Кредит 90
— оказаны услуги (продан товар);

Дебет 90 Кредит 68
— начислен НДС на реализованные услуги (товары);

Дебет 90 Кредит 43
— списана себестоимость оказанных услуг (проданной продукции);

Дебет 90 Кредит 44
— списаны расходы на продажу;

Дебет 10, 41 и др. Кредит 60
— оприходован товар, подписан акт о выполнении услуг;

Дебет 19 Кредит 60
— отражена сумма НДС по услугам (товарам);

Дебет 60 Кредит 62
— осуществлен зачет по товарообменным операциям;

Дебет 69 Кредит 19
— зачтена сумма НДС по полученным услугам (товарам);

Дебет 90 Кредит 99
— выявлен финансовый результат.

2-й вариант. Доходы признаются по отгрузке, право собственности переходит в соответствии с Гражданским кодексом в момент исполнения сторонами обязательств по договору:

Дебет 45 Кредит 43
— отгружена продукция (оказаны услуги);

Дебет 10, 41 и др. Кредит 60
— получены услуги (поступили товары);

Дебет 19 Кредит 60
— отражена сумма НДС по оказанным услугам (поступившим товарам);

Дебет 62 Кредит 90
— отражен момент перехода права собственности на отгруженную продукцию;

Дебет 90 Кредит 68
— начислен НДС по оказанным услугам (проданной продукции);

Дебет 90 Кредит 45
— списана себестоимость оказанных услуг (отгруженной продукции);

Дебет 90 Кредит 44
— списаны расходы на продажу;

Дебет 60 Кредит 62
— осуществлен зачет по обмениваемым услугам (товарам);

Дебет 68 Кредит 19
— зачтена сумма НДС по полученным услугам (поступившим товарам);

Дебет 68 Кредит 51
— перечислена сумма НДС по реализованным услугам (продукции);

Дебет 90 Кредит 99
— выявлен финансовый результат по операциям мены.

О. Попова, налоговый консультант

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Декабря 2012 в 12:42, реферат

Краткое описание

Как и любому другому предприятию, бухгалтеру фитнес-центра так же приходится думать о том, как повысить эффективность деятельности предприятия. Например, чтобы увеличить приток клиентов, необходимо повышать качество обслуживания и расширять перечень предоставляемых услуг. Лишь в этом случае фитнес-центр сможет добиться присвоения ей более высокой категории по сертификации и пройти международную аттестацию.

Вложенные файлы: 1 файл

РЕФЕРАТ.doc

Введение

Здоровый образ жизни в последнее время становится все более популярным. В связи с этим повсеместно открываются разнообразные фитнес-клубы.

Фитнес-клуб - это объект спортивно-оздоровительного назначения, предоставляющий комплекс фитнес-услуг. Особенностью работы фитнес-клуба является использование системы клубных абонементов - так называемых карт членов клуба. Клубный абонемент, или членская карта, дает возможность неограниченного времени пребывания в клубе в часы его работы и неограниченного количества посещений в период действия клубного абонемента.

Предметом исследования явился учет производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

1. Основные понятия организации фитнес-центра

Фитнес-центр - это имущественный комплекс (здание, часть здания, оборудование и иное имущество), предназначенный для предоставления услуг.

Фитнес-деятельность могут осуществлять юридические лица и индивидуальные предприниматели, обладающие или наделенные в установленном порядке имущественными правами на какое-либо коллективное средство размещения, по непосредственному распоряжению и управлению им для предоставления услуг по предоставлению спортивно-оздоровительных услуг.

Фитнес-центр относится к сфере оказания услуг и имеет свои особенности в организации хозяйственной деятельности, соблюдения требований законодательства о защите прав потребителей, бухгалтерского учета и налогообложения.

Услуга - это результат непосредственного взаимодействия исполнителя и потребителя, а также собственной деятельности исполнителя по удовлетворению потребности потребителя. Следовательно, понятие «услуга» имеет универсальное значение и не зависит от видов и направления деятельности фитнес предприятий.

продажа членских карт;
дополнительные спортивные услуги;
услуги SPA;
реализация спортивных товаров;
услуги фито-бара;
работа бань и саун;
прочие доходы.

2. Особенности учета фитнес- центров

К тому же порой необходимым становится совмещение двух режимов налогообложения. Рассмотрим по порядку особенности учета для «фитнес-центров».

Соответственно, бухгалтеру фитнес-клуба придется уделить особое внимание учету таких активов. Например, в этой сфере возникает вопрос: как отразить затраты на получение лицензии, если услуги, оговоренные в ней, предоставляются сезонно или периодически. Например, обучение фитнес-тренеров может происходить нерегулярно, а лишь после проведения соответствующей международной конвенции. В российском учете (в отличие от международного, где очень широко используется понятие консервации) расходы на получение лицензии можно разделить и учитывать ежемесячно либо же по количеству периодов обучения. Главное, нужно прописать это в учетной политике.

3. Учет выручки

Учет выручки и исчисляемых с нее налогов (НДС и налога с продаж) - самый сложный момент в бухгалтерском учете фитнес-центров.

Фитнес-центры продают населению абонементы не только на разовое посещение спортивного зала, но и на месяц, на полгода и даже на год. Поступившая сумма денежных средств учитывается как предоплата с начислением НДС.

Налог с продаж при поступлении аванса начислять в бюджет не следует. Это связано с тем, что объектом обложения этим налогом согласно ст. 349 НК РФ признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт. Поэтому до того как поступившая сумма будет признана выручкой, налог с продаж уплачивать не нужно.

Необходимо учитывать, что налоговые органы считают оплату услуг через банк по квитанциям наличным расчетом. Они аргументируют свою точку зрения тем, что согласно ст. 861 ГК РФ безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета.

При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также в иных формах, предусмотренных законом. А расчеты, при которых физические лица вносят наличные денежные средства в банк для перечисления их на счет организации, не отнесены к безналичным. Следовательно, если посетители оплачивают абонементы не со своего счета в банке, а по квитанциям, с суммы платежа должен быть удержан налог с продаж.

С того момента, как договор с посетителем клуба вступит в силу, сумму предоплаты необходимо разделить на количество месяцев действия абонемента и равными долями относить на счет 90, субсчет 1 "Выручка". В той же пропорции нужно уплачивать в бюджет налог с продаж.

9 июня 2002 г. в кассу фитнес-центра поступила оплата за полугодовой абонемент в сумме 15 120 руб. (в том числе НДС - 2400 руб., налог с продаж - 720 руб.). Договор вступает в силу с 1 июля 2002 г. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дебет 50, Кредит 62, субсчет "Авансы полученные" - 15 120 руб. - поступила плата за абонемент;
Дебет 62, субсчет "Авансы полученные", Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" - 2400 руб. - начислен в бюджет НДС с предоплаты.

Ежемесячно в бухгалтерском учете делают записи:

Дебет 62, субсчет "Расчеты за оказанные услуги", Кредит 90, субсчет "Выручка" - 2520 руб. (15 120 руб. : 6 месяцев) - начислена выручка за оказание услуг;
Дебет 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость", Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" - 400 руб. - начислен НДС;
Дебет 90, субсчет "Налог с продаж", Кредит 68, субсчет "Налог с продаж" - 120 руб. - начислен налог с продаж;
Дебет 62, субсчет "Авансы полученные", Кредит 62, субсчет "Расчеты по оказанным услугам" - 2000 руб. - зачтена часть предоплаты;
Дебет 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", Кредит 62, субсчет "Расчеты по оказанным услугам" - 400 руб. - принят к зачету НДС;
Дебет 68, Кредит 62, субсчет "Авансы полученные" - 400 руб. - восстановлен НДС с полученного аванса на сумму НДС, начисленную с выручки;
Дебет 20, Кредит 68, субсчет "Налог на пользователей автомобильных дорог" - 20 руб. [(2520 руб. - 400 руб. - 120 руб.) х 1%] - начислен налог на пользователей автомобильных дорог.

4. Приостановление и продление действия абонемента

Как правило, продажа клубом долгосрочного абонемента предполагает, что при необходимости посетитель имеет право продлить действие абонемента на время, которое он пропустил из-за болезни или отпуска. Для этого посетитель должен написать заявление с просьбой продлить абонемент на тот срок, в течение которого он не посещал фитнес-центр. Эта операция должна быть отражена в бухгалтерском учете.

Воспользуемся данными, приведенными в предыдущем примере, но предположим, что посетитель написал заявление с просьбой приостановить действие абонемента с 1 по 10 сентября. При этом действие абонемента продлевается до 10 января 2003 г. В таком случае в сентябре в бухгалтерском учете фитнес-центра выручка отражается только за 20 дней:

Дебет 62, Кредит 90, субсчет "Выручка" - 1680 руб. (2520 руб. : 30 дней х 20 дней) - начислена выручка за сентябрь;
Дебет 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость", Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" - 266,67 руб. - начислен НДС;
Дебет 90, субсчет "Налог с продаж", Кредит 68, субсчет "Налог с продаж" - 80 руб. - начислен налог с продаж за сентябрь;
Дебет 20, Кредит 68, субсчет "Налог на пользователей автомобильных дорог" - 13 руб. [(1680 руб. - 266,67 руб. - 80 руб.) х 1%] - начислен налог на пользователей автомобильных дорог. В январе выручку нужно будет учесть:
Дебет 62, Кредит 90, субсчет "Выручка" - 840 руб. (2520 руб. : 30 дней х 10 дней) - начислена выручка за сентябрь;
Дебет 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость", Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" - 133,33 руб. - начислен НДС;
Дебет 90, субсчет "Налог с продаж", Кредит 68, субсчет "Налог с продаж" - 40 руб. - начислен налог с продаж за сентябрь;
Дебет 20, Кредит 68, субсчет "Налог на пользователей автомобильных дорог" - 7 руб. [(840 руб. - 133,33 руб. - 40 руб.) х 1%] - начислен налог на пользователей автомобильных дорог.

5. Продажа детских абонементов

Многие фитнес-центры оказывают услуги не только взрослым посетителям, но и детям. Как известно, не подлежат налогообложению услуги по проведению занятий с детьми в спортивных секциях (п.п. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ). Однако НДС по приобретаемым для детской секции основным средствам, материалам, работам и услугам принять к вычету нельзя. А если приобретенные товары (работы, услуги) будут использоваться для занятий и с детьми, и со взрослыми, то согласно п. 4 ст. 170 НК РФ принять сумму НДС к вычету можно в той пропорции, в которой они используются для занятий со взрослыми. В этом случае фитнес-центр обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

При отсутствии такого учета он не сможет принять НДС к вычету. Причем и в расходы, принимаемые к вычету для исчисления налога на прибыль, их тоже нельзя включить. Таким образом, при отсутствии раздельного учета НДС фитнес-центр должен списать сумму "входного" НДС за счет собственных средств.

6. Учет скидок

Если фитнес-центры вводят скидки для того, чтобы привлечь новых членов, то в соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ налоговый орган вправе проверить правильность применения цен при отклонении их более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным услугам в пределах непродолжительного периода времени. Однако при этом согласно п. 3 ст. 40 НК РФ учитываются скидки, вызванные сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на услуги, а также маркетинговой политикой.

7. Расходы на рекламу

До 2002 г. расходы на рекламу для целей налогообложения нормировались. После принятия главы 25 "Налог на прибыль" НК РФ можно полностью включать в расходы, принимаемые к вычету для целей исчисления налога на прибыль, следующие расходы: на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети; на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов; на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию об услугах, оказываемых фитнес-центром, и о самом клубе, а также на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы на прочие виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

8. Учет скидок фитнес-центров

Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка от продажи товаров с учетом скидки;
Дебет 90.3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС с выручки.

Если же скидки предоставляются после продажи, то проводки будут выглядеть следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка от продажи товара;
Дебет 90.3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС с выручки.

Для фитнес-центра, как и для любого другого бизнеса, необходимо наладить и автоматизировать бухучет, взаимодействие с клиентами и другие области деятельности клуба. От этого будет зависеть работа всего фитнес-клуба. Руководителю необходимо не только продумать рекламу, перечень услуг и ценовую политику, но и сделать управление всеми процессами удобными и максимально прозрачными.

Чтобы упростить задачу руководителю, нужно внедрить в фитнес-центр программное обеспечение, которое позволит автоматизировать около 80% бизнес процессов. Именно таким продуктом является БИТ:Фитнес. С его помощью можно вести учет доходов, расходов, скидок для клиентов, а также формировать отчетность о финансовом положении для руководства в одно нажатие клавиши.

Особенности бухучета в фитнес-клубе

При работе фитнес-клуба одним из важнейших аспектов является выбор режима налогообложения. Здесь следует учесть особенности каждого отдельно взятого центра, ведь налоговый режим во многом зависит от перечня оказываемых услуг.

Большинство фитнес-центров оказывают услуги физическим лицам. То есть, потребление услуг идет для личных целей клиентов. В таком случае фитнес-центр может выбрать упрощенный или общий режим налогообложения.

Крупные фитнес-центры оказывают больший спектр услуг. Нередко помимо стандартного набора спортивных услуг и питания они оказывают медицинские или образовательные услуги. К категории медицинских услуг относится диагностика здоровья клиента перед назначением ему индивидуального режима занятий. К категории образовательных услуг относятся проводимые на базе фитнес-центра обучающие семинары и курсы для тренеров. Для оказания медицинских и образовательных услуг фитнес-клубу необходимо получить дополнительные лицензии в соответствии с действующим законодательством.

При этом бухгалтеру необходимо уделять особое внимание таким дополнительным услугам. Например, у специалиста по бухучету может возникнуть вопрос об учете затрат «Как списывать расходы на лицензирование, если дополнительные услуги носят периодический или сезонный характер?». Обучающие курсы для фитнес-тренеров могут проходить не ежемесячно, а периодически, например, при проведении международных конвенций или в период приезда звезд фитнеса из заграницы. В российском законодательстве, в отличие от международного, отсутствует понятие консервации расходов. Поэтому затраты на лицензирование необходимо ежемесячно относить на текущие издержки или же списывать на каждый период обучения. От учета затрат будет зависеть прибыль клуба. И выбранный способ отнесения расходов необходимо прописать в учетной политике, иначе предприятие оштрафует налоговая.

Фитнес-клуб также должен выбрать один из методов учета расходов – кассовый или метод начисления. Многие бухгалтера предпочитают использовать в работе метод начисления. Это связано с тем, что основной деятельность клуба является реализация абонементов на посещение занятий или тренажерного зала. Такой абонемент действует в течение некоторого периода, например одного года.

Также одной из главных целей фитнес-центра является привлечение новых клиентов и удержание внимания уже действующих посетителей. Это можно сделать путем предоставление рассрочки по оплате клубных карт. В некоторых случая карта является дисконтной. Например, при покупке абонемента на занятия в тренажерном зале, клиент может неограниченное количество раз заниматься на каждом тренажере. Но если посетитель по этой карте захочет воспользоваться услугами бассейна, то ему придется доплатить за услугу.

Поэтому бухгалтеру для грамотного учета абонементов следует использовать счета доходов и расходов будущих периодов. Это необходимо для равномерного учета поступлений и затрат на оказываемые клиентам услуги.

Если бухгалтер будет вести учет кассовым методом, то объем его работы существенно увеличится. Но метод начисления сложно совместить с упрощенным режимом налогообложения. Это тоже следует учесть при организации бухгалтерского учета в фитнес-клубе.

Как формируется прибыль

Для правильного исчисления налогооблагаемой базы бухгалтеру необходимо рассчитать прибыль, полученную фитнес-центром за определенный период. Главная сложность заключается в том, что клуб реализует несколько различных категорий абонементов – на разовое посещение, сроком на один месяц или на один год.

Поступившая от клиента оплата должна учитываться, как предоплата за услуги, которые будут оказаны в будущем, с последующим начислением НДС. Также следует учесть, что проходящие через банковский счет средства контролирующие органы считают оплатой наличных услуг.

После поступления оплаты бухгалтер должен разделить сумму на количество месяцев действия абонемента и равными долями относить на счет доходов. В таких же равных долях следует начислять налог с продаж.

Продление/приостановление срока действия абонемента

Клиент может заболеть, улететь в отпуск или у него могут возникнуть иные жизненные обстоятельства, из-за которых он не сможет посещать фитнес-центр. Если у такого клиента имеется на руках предоплаченная клубная карта длительного срока действия, то он вправе продлить срок ее действия на период болезни. Для этого он должен написать заявление и подтвердить, что пропускал занятия по независящим от него причинам. Такое продление карты также необходимо отразить в бухгалтерском учете.

Клубные карты для детей

Посещать фитнес-центр всей семьей – это ли не прекрасно? Многие клубы ориентированы не только на взрослых, но и на маленьких клиентов, желающих оздоровиться. Бухгалтер должен учесть, что услуги спортивных секций для детей не подлежат налогообложению, но расходы на приобретение материалов для юношеских секций нельзя принимать к вычету по НДС.

Учет скидок и акций

Фитнес-центр может делать специальные предложения для своих постоянных клиентов, предоставлять им специальные скидки на посещение центра. Также скидки могут быть предусмотрены для новых клиентов. Налоговая служба при проверке правильности начисления налогов может проверить правомерность и правильность расчета предоставленных скидок различным категориям посетителей. При существенных отклонениях от первоначальной стоимости услуг клубу будут начислены дополнительные налоги, а также выписан штраф. Поэтому бухгалтеру следует внимательно следить за изменением стоимости услуги при предоставлении дисконта.

Учет расходов на рекламу

Продвижение услуг фитнес-центра и привлечение новых клиентов невозможно без рекламы. К рекламным расходам относятся затраты на размещение рекламных щитов и стендов, участие в ярмарках и экспозициях, печать рекламных каталогов и брошюр, реклама на ТВ и радио, и т.д. Расходы на рекламу являются нормируемыми и учитываются в размере не более 1% выручки от реализации.

Решение от ООО Лайв Технологии

Мы предлагаем облачное решение БИТ:Фитнес, который поможет вести учет в фитнес-центре, правильно распределять расходы по периодам и начислять налоги. Все данные об акциях и скидках будут автоматически отражаться в учете, а руководитель сможет в любой момент сформировать отчет и проанализировать прибыль клуба.

Если у вас остались вопросы по переходу на облачный сервис ЛАЙВ, свяжитесь с нами для получения более подробной информации.

Популяризация спорта растет постоянно и весьма существенными темпами. Исходя из этого немаловажного критерия, становится понятно, почему стало открываться такое значительное количество разноплановых фитнес-клубов.

Как и в любом бизнес-проекте, в фитнес-клубе важно правильно простроить все бизнес-процессы и наладить ведение бухгалтерского учета. Главная задача руководства фитнес-клуба не только увеличить общий притока потенциальных клиентов, повысить качество обслуживания и расширить перечень всех предоставляемых в центре услуг, но и сделать все процессы прозрачными и легко управляемыми. Эта задача становится более легкой в исполнении при внедрении программы БИТ.Фитнес, которая позволяет не только автоматизировать 80% рабочих обязанностей администратора, помогает вести полный учёт всех доходов и расходов, скидок, но и формировать полезные и понятные отчётов для руководителей в 1 клик.

Ключевые понятия организации фитнес-центра

Фитнес-центр является имущественным комплексом, основное предназначение которого – предоставление услуг.

Осуществлением фитнес-деятельности могут заниматься ИП, а также юрлица, имевшие в своем распоряжении имущественные права на то или иное коллективное средство размещения, чтобы предоставлять услуги спортивно-оздоровительного характера.

Что же касается фитнес-центра, то он причисляется к области оказания услуг и характеризуется своими особенностями относительно организации хозяйственной деятельности, следования законодательным требованиям о защите прав потребителя, бухгалтерского учёта, а также налогообложения.

Главные сложности сопряжены не с габаритами фитнес-клуба, а с многообразием его номенклатуры затрат и прибыльности. Стандартные услуги, которые приносят хорошую прибыль фитнес-центру:

Продажа клубных карт.
Допуслуги спортивной направленности.
SPA услуги.
Фито-барные услуги.
Деятельность саун и бань.
Иные доходы.

Данная прибыль дает возможность существовать и дальше развиваться в прогрессирующем режиме любому фитнес-клубу.

Учетные особенности фитнес-центра

Зачастую для целенаправленного развития фитнес-центра необходимо совмещать два крайне важных критерия режима налогообложения. Рассмотрим особенности учета для фитнес-клубов.

Подавляющая часть потребителей любых из вышеперечисленных услуг фитнес-центров - физические лица, которые приобретают их исключительно для личных целей. А это значит, что данный вид услуг можно отнести к бытовым, общепитам и розничной торговле. Исходя из этого, они должны моментально быть напрямую переведены на ЕНВД. Для других видов деятельности можно подобрать упрощенную либо основную системы налогообложения.

Помимо всего прочего самые крупномасштабные фитнес-центры стараются расширить свой ассортимент, осваивая и прибегая к медицинским услугам (изначально потребителю услуги ставится его диагноз, а уже потом назначаются наиболее подходящие именно ему виды спортивных нагрузок) и образовательным (специализированное обучение и стажировка тренеров по фитнес-дисциплинам). На все вышеперечисленные виды трудовой деятельности необходимо заранее получить государственные лицензии в соответствии с установленным законодательством.

Также стоит учесть, что бухгалтер любого фитнес-центра должен уделять усиленное внимание учету подобного рода активов. Например, в данной сфере появляется актуальный вопрос: «Как реально отразить имеющиеся затраты на получение специализированной лицензии, если предоставляемые услуги, ранее оговоренные в ней, оказываются периодическими либо сезонными». Исходя из вышеперечисленных условий, обучение профессиональных фитнес-инструкторов может происходить на нерегулярной основе, а лишь после того, как состоится и будет проведена соответствующая международная конвенция. В российских учетах (разительно отличающихся от международных, где широко используются и применяются понятия глобальной консервации) все расходы на приобретение нужных лицензий можно подразделять и учитывать каждый месяц или по количеству всех имеющихся периодов специального обучения. Стоит помнить, что все это необходимо и крайне важно прописать в учетной политике.

У многочисленных учреждений появляется выбор между кассовым методом и методом начисления. По мнению высококвалифицированных экспертов, самым предпочтительным методом для фитнес-клуба по праву можно считать метод начисления, исходя из того, что основная статья всех имеющихся доходов – это реализация клубных абонементов, функционирующих зачастую в течение всего календарного года. Стоит учесть, что основная цель организации спортивного характера – это привлечение новых и удержание старых клиентов. А осуществляется подобного рода манипуляция возможностью оплачивать клубные карты не единовременными платежами. В других случаях карту с полной уверенностью можно назвать дисконтной. Например, если потребитель приобрел карту для занятий в тренажерном зале, то он может воспользоваться этими услугами безлимитно. Но если клиент с этой же клубной картой решит посетить плавательный бассейн, ему понадобится доплатить лишь некий процент от полной стоимости посещения аквазоны.

При всех вышеозначенных критериях бухгалтерский учет предусматривает использование «дохода будущего периода», а для учета всей выручки от последующей реализации карт и счета «расхода будущего периода» для планомерного учета имеющихся расходов, напрямую связанных с предоставлением специализированных услуг спортивного характера.

Учет всех вышеописанных нюансов при действенном кассовом методе может существенно добавить работы любому бухгалтеру. Но стоит знать, что данные методы начисления реально несовместимы с «упрощенкой».

Учет прибыли фитнес-клуба

Учет прибыли и начисляемых с нее государственных налогов (налог с продаж и НДС) – один из самых сложных моментов бухгалтерских учетов любого из действующих фитнес-клубов.

Фитнес-центр предоставляет населению разноплановые абонементы не только на единоразовое посещение спортивных залов, но также может расширить действия на месяц, полгода и возможно на целый календарный год. Поступившая денежная сумма учитывается бухгалтером как предоплата с последующим начислением необходимого НДС.

Также стоит помнить, что действующие органы, напрямую связанные с налогообложением, считают все проходящие через банк оплаты услуг наличным расчетом.

С того самого момента как реальный договор с клиентом фитнес-центра вступает в силу, сумму внесенной предоплаты нужно подразделить на количество календарных месяцев действия клубной карты и равными (заранее определяющимися) долями относить на необходимый счет. В таких же пропорциях необходимо вносить в бюджет налоги с продаж.

Продление и приостановление действия клубной карты

Продажа фитнес-центром долгосрочных абонементов предполагает, что при крайней необходимости клиент имеет полное право продлевать действие имеющегося у него на руках абонемента на то время, которое он не посещал клуб из-за отпуска либо болезни. Для этого клиенту необходимо написать предоставленные ему администрацией заявление с пожеланием продлить его абонемент на те сроки, в течение которых он не мог посещать фитнес-клуб. Эти операции в обязательном порядке должны быть отражены в бухгалтерских учетах.

Продаже детского абонемента

Большинство фитнес-клубов предоставляют услуги подрастающему поколению. Как многим известно, налогообложению не подлежат специализированные услуги по работе с детьми в секциях спортивной направленности. Однако следует помнить, что НДС на приобретаемые для юношеских секций расходных материалов и необходимых работ к вычету принимать нельзя.

Учет скидок фитнес-центра

Если фитнес-клуб вводит какие-либо скидки с целью привлечения новых клиентов, налоговые органы имеют полное право перепроверить правильность применения цен при их реальном отклонении более чем на 20% в сторону качественного повышения или в сторону существенного понижения от уровня цены применяемой налогоплательщиком по подобного рода услугам в пределах незначительного периода времени. При этом, конечно, учитываются все скидки, вызванные колебаниями (сезонными либо иными) потребительского спроса на предоставляемые услуги.

Рекламные расходы

Все рекламные расходы до 2002 года нормировались органами налогообложения. Сюда входили следующие виды расходов: наружная, световая и иная реклама; рекламные щиты и стенды; участие в экспозициях, выставках и ярмарках; демонстрационные залы и комнаты образцов; рекламные каталоги и брошюры; подача рекламной информации через ТВ, печать и радио. Расходы на иные виды рекламной деятельности для целей налогообложения признаются в размерах, не превышающих 1% прибыли от реализации.

Бит.Фитнес

Одним из важных преимуществ модуля БИТ.Фитнес является бесшовная интеграция с 1С. Таким образом, все данные о доходах, расходах, скидках и рассрочках по категориям автоматически попадают в интегрированную систему учета 1С.

Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию по всем функциональным возможностям БИТ.Фитнес.

Читайте также: