Списание осаго при продаже автомобиля налоговый учет
Опубликовано: 16.04.2024
Выезд на дорогу без ОСАГО чреват штрафами. Учитывая то, что водитель может получить любое количество штрафов от разных инспекторов ГИБДД, прежде чем оформит страховку, суммарная сумма штрафов может оказаться больше стоимости ОСАГО. И, вряд ли водитель, если он просто сотрудник фирмы, согласится платить штрафы за свой счет.
Фирма, владеющая автомобилем, вправе списать стоимость страховки в расходы при исчислении налога на прибыль.
ОСАГО и КАСКО в расходы: правила учета
Право списать страховые расходы в уменьшение налоговой базы по прибыли установлено статьей 263 НК РФ.
Собственник, арендатор, лизингополучатель автомобиля может учесть в прочих расходах затраты:
- на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО) согласно п. п. 1, 2 ст. 263 НК РФ;
- на добровольное страхование автомобиля от различных рисков (КАСКО) согласно пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ:
Если договор страхования заключен на срок не более одного отчетного периода (квартала или месяца), расходы учитываются в момент их оплаты.
Если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, порядок учета расходов на автострахование зависит от того, как уплачивается страховая премия.
Если страховка уплачивается единовременно, она учитывается в расходах пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном (налоговом) периоде.
Если страховка уплачивается в рассрочку, в договоре могут быть указаны периоды платежей.
Если периоды указаны, каждый платеж учитывают в расходах равномерно в течение периода, за который произведена оплата. Например, месяц, квартал.
Если в договоре периоды не указаны, каждый платеж распределяется на весь срок договора.
Полезные детали учета найдете здесь:
Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не облагаются НДС в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ.
В налоговом учете затраты на обязательное страхование включают в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством России. Затраты на добровольное страхование включают в сумме фактических расходов.
Проводки в бух учете на КАСКО и ОСАГО
В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности согласно п. 5 ПБУ 10/99.
Стоимость ОСАГО и КАСКО списывается на расходы в том же порядке, что и в налоговом учете: равномерно в течение срока, за который оплачена страховка.
Отражают страховую премию по счету 76, к которому нужно открыть субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Проводки будут такими:
- ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51 — выплачена страховая премия.
- ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — списана на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.
Как учесть расходы на страхование компании на УСН
Если компания работает на УСН, списать в расходы можно только стоимость обязательного страхования, то есть ОСАГО. Эти расходы поименованы в подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Причем, в расходы вы сможете включить сумму страховки только в пределах установленных тарифов. Рассчитывать тарифы самостоятельно не нужно. Страховые компании рассчитывают стоимость ОСАГО уже с учетом категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. по правилам п. 10 постановления Правительства РФ от 07.05.2003 № 263.
Таким образом, если вы работаете на УСН, учесть в расходах можно всю стоимость полиса ОСАГО сразу после его оплаты.
Для компаний на УСН не применимо требование о равномерном списании стоимости страховки в налоговом учете весь период действия полиса ОСАГО. Это требование установлено только для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Учесть в расходах КАСКО на УСН нельзя. Расходы на уплату страховки по добровольному страхованию не поименованы в статье 346.16 НК РФ.
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
При досрочном расторжении договора ОСАГО при продаже автомобиля затраты по уплаченной страховщику страховой премии отразили как расходы будущих периодов на счете 97 и списывали ежемесячно. Страховая компания должна вернуть часть страховой премии за неистекший срок действия договора ОСАГО. При этом страховщиком взимаются штрафные санкции за досрочное расторжение договора.
Какие бухгалтерские проводки необходимо составить в данной ситуации?
Если расходы по страхованию произведены в одном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, то организация вправе отразить их на счете 97 "Расходы будущих периодов", предусмотрев такой порядок учета в учетной политике. В таком случае в течение срока действия полиса ОСАГО учтенные на счете 97 расходы равномерно списываются в дебет счетов учета затрат на производство или продажу (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п.п. 5, 7, 16, 18, 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Положения действующих нормативных документов не содержат способы ведения бухгалтерского учета в случае досрочного расторжения договора страхования и возврат части страховой премии за неистекший срок действия договора. В такой ситуации порядок отражения корреспонденций счетов организации необходимо определить самостоятельно, утвердив его в учетной политике для целей бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организаций").
По нашему мнению, в соответствии с соглашением о расторжении договора страхования организация может сделать следующие бухгалтерские записи:
Дебет 76 Кредит 97
- отражена сумма страховой премии, подлежащая возврату страховой компанией;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 97
- отражена удержанная со страховой премии сумма штрафных санкций за досрочное расторжение договора (то есть сумма страховой премии, не подлежащая возврату страховщиком);
Дебет 51 Кредит 76
- возвращена на расчетный счет страховой компанией сумма премии.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Учет расходов на имущественное страхование;
- Страхуем автомобиль: налоговые аспекты, риски, рекомендации (А. Крайнев, журнал "Новая бухгалтерия", выпуск 6, июнь 2017 г.);
- Расходы на автострахование: учет и налогообложение (Ю.А. Суслова, журнал "Бухгалтерский учет", N 9, сентябрь 2016 г.);
- Вопрос: Договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода. Договором страхования предусмотрено вступление его в силу с момента оплаты страхователем страховой премии. По решению страховщика оплату разрешено произвести спустя определенное время. Каков порядок учета в расходах для целей налогообложения прибыли организаций страховой премии? Страхователь продает застрахованный автомобиль. Страховщик возвращает страхователю часть страховой премии за неистекший срок действия договора страхования за минусом 23%. Признается ли такая часть страховой премии доходом страхователя? ("Финансовая газета", N 48, ноябрь 2010 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
«Клерк» Рубрика Страхование
Организацией со страховой компанией был заключен договор ОСАГО сроком на один год с 9 апреля 2007 г. по 8 апреля 2008 г. на сумму 9084,38 руб. Основное средство было продано 27 июня 2007 г., а договор был расторгнут 6 июля 2007 г.
Организация сделала проводки: за апрель - Дебет 26 - Кредит 97 - 546,06 руб.; за май - Дебет 26 - Кредит 97 - 758,16 руб.; 27 июня - Дебет 26 - Кредит 97 - 681,44 руб. (9084,38 руб. х 80 дней : 366 дней - - (546,06 руб. + 758,16 руб.)). Страховая компания насчитала к возврату 5294,01 руб.
Как правильно в налоговом и бухгалтерском учете следовало отразить все операции по закрытию данного договора, в частности сумму возврата и комиссию 23%, которую удержала страховая компания?
Бухгалтерский учет.
Расходы по договорам ОСАГО учитываются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности как прочие затраты (пункты 5, 7 и 9 ПБУ 10/99).
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Для их учета предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов".
В течение срока действия договора сумма страховой премии, учтенная по дебету счета 97, списывается с кредита этого счета в дебет счета 26 в порядке, устанавливаемом организацией.
Налоговый учет.
Страховать свою гражданскую ответственность автовладельцы должны согласно Федеральному закону от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств". Затраты же по обязательным видам страхования имущества относятся к прочим расходам (п. 2 ст. 263 НК РФ). Поэтому страховые премии по полису ОСАГО уменьшают налогооблагаемую прибыль. Конкретный порядок их налогового учета зависит от учетной политики фирмы-страхователя.
При методе начисления страховые взносы относят на расходы равномерно в течение всего срока договора пропорционально количеству календарных дней его действия в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). То есть налоговый учет в этом случае полностью соответствует бухгалтерскому.
Если организация досрочно расторгает договор ОСАГО по своей инициативе, например при замене собственника транспортного средства (подп. "б" п. 33.1 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 263; далее - Правила), страховщику подается заявление о смене собственника машины и возврате страхового платежа. Помимо заявления предъявляется договор о продаже автомобиля.
Страховая компания обязана вернуть страхователю часть страховой премии за неистекший срок действия договора ОСАГО.
Исчисление этого срока начинается со дня, следующего за днем получения страховщиком письменного заявления страхователя о досрочном прекращении действия договора ОСАГО (п. 34 Правил). В этом случае возвращается страховая премия с момента перехода права собственности на автомобиль к другому владельцу.
Минфин России в письме от 16.11.2005 N 03-03-04/1/372 разъяснил, что в соответствии со структурой тарифной ставки 3% от страховой премии по договору ОСАГО направляется страховщиком в резервы компенсационных выплат, 20% - идет на покрытие расходов страховщика на осуществление самого обязательного страхования.
Таким образом, налогоплательщик учитывает расходы по ОСАГО в составе прочих расходов в пределах сумм уплаченных страховых взносов, которые содержат указанные отчисления в размере 23%. При досрочном расторжении договора ОСАГО организация включает полученные от страховой компании суммы в состав доходов для целей налогообложения прибыли.
В рассматриваемой ситуации организации необходимо сделать следующие записи.
Дебет 76/1 - Кредит 51 - 9084,38 руб. - уплачена страховая премия страховой компании;
Дебет 97 - Кредит 76/1 - 9084,38 руб. - расходы по договору ОСАГО отражены в составе расходов будущих периодов;
Дебет 26 - Кредит 97 - 546,06 руб. (9084,38 руб. : 366 дней х 22 дня) - расходы по договорам страхования учтены в составе расходов.
Дебет 26 - Кредит 97 - 769,44 руб. (9084,38 руб. : 366 дней х 31 день) - расходы по договорам страхования учтены в составе расходов.
Дебет 26 - Кредит 97 - 670,16 руб. (9084,38 руб. : 366 дней х 27 дней) - расходы по договорам страхования учтены в составе расходов.
Дебет 91 - Кредит 97 - 7098,72 руб. (9084,38 - (546,06 + 769,44 + 670,16)) - страховые взносы за период после расторжения договора страхования отнесены на расходы;
Дебет 76/1 - Кредит 91 - 5294,01 руб. - учтен доход, связанный с расторжением договора страхования (возвращаемая страховой организацией сумма);
Дебет 51 - Кредит 76/1 - 5294,01 руб. - поступили деньги на расчетный счет организации.
И. Ким, налоговый консультант Первого Дома Консалтинга "Что делать Консалт"
Каждый владелец автомобиля на территории Российской Федерации имеет, как минимум, договор обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО), а владельцы дорогостоящих авто, как правило, страхуют транспортные средства и по каско. Какова же судьба этих денежных вложений при продаже автомобиля и может ли автовладелец получить часть страховки за неполученную услугу?
Оказывается - может: хотя мало кто из нас задумывается об этом вопросе, на самом деле правилами ОСАГО предусмотрено досрочное расторжение договора при смене собственника, и это положение предполагает возврат часть средств. В условиях повышения тарифов обязательной автогражданки это особенно актуально, поэтому, планируя продажу своего автомобиля, стоит учесть и этот момент.
Итак, при наличии действующего страхового договора ОСАГО собственнику необходимо обратиться в свою страховую компанию с соответствующим заявлением. При этом важно знать, что договор будет считаться расторгнутым не с момента смены собственника (собственно, продажи) автомобиля, а с дня, которым датировано заявление. Так как возврат страховой премии осуществляется за весь неистекший срок действия страхового договора, чем раньше будет написано заявление, тем больше будет возвращаемая сумма.
Расчет этой суммы производится на основании количества полных дней действия договора до момента его расторжения с учетом расходов на ведение дела (напомним, по закону эти расходы не могут быть выше 23% от стоимости полиса). Возврату подлежит часть страховой премии пропорционально неистекшему сроку страхования, которая рассчитывается по стандартной формуле:
Сумма возврата = (стоимость полиса - 23%) х (количество оставшихся месяцев действия договора/12)
Еще один способ сохранения вложенных в обязательное автострахование средств - вписание нового собственника в действующий полис. В этом случае необходимо представить в страховую компанию все данные нового лица, допущенного к управлению автомобилем, которые влияют на стоимость полиса (возраст и водительский стаж, при продаже автомобиля жителю другого населенного пункта - регион регистрации авто). Исходя из этих данных, страховщик вносит коррективы в страховой договор, и новый собственник беспроблемно использует его вплоть до истечения срока.
Как видим, в сегменте обязательного страхования закон полностью на стороне автовладельцев - достаточно просто знать свои права. Требуемый для осуществления этих прав пакет документов необременителен (паспорт, оригинал полиса ОСАГО с квитанцией об оплате, договор купли-продажи и информация о новом владельце в виде копии паспорта транспортного средства).
Важно также отметить, что по закону убыточность по полису ОСАГО не учитывается: вопреки распространенному среди автовладельцев мнению, стандартная формула расчета возврата денег используется даже в том случае, если по полису «автогражданки» страховой компанией были осуществлены выплаты.
Что же касается добровольного автострахования, то здесь ситуация несколько другая. Так, Гражданский кодекс в случае смены собственника автомобиля, застрахованного по программе автокаско, предписывает передачу всех прав и обязанностей по страховому договору новому собственнику вместе с имуществом. Поэтому покупатель автомобиля должен просто обратиться в страховую компанию и переоформить на свое имя действующий договор (если возраст и стаж нового владельца повлечет изменение условий договора, буде произведен перерасчет).
Единственное требование страховых компаний в таких ситуациях - незамедлительное уведомление о смене собственника.
Если продавец автомобиля по какой-либо причине не хочет передавать полис автокаско новому владельцу транспортного средства, он теоретически может расторгнуть страховой договор, однако в этом случае необходимо обращать внимание на условия расторжения, прописанные в договоре.
Так как в добровольном страховании взаимоотношения между страховщиком и страхователем регламентируются внутренними нормативными документами страховых компаний, и условия расторжения не обязательно предполагают возврат при этом части премии. Поэтому, страхуя по автокаско автомобиль в преддверии продажи и планируя воспользоваться возможностью возврата стоимости недопоставленных услуг, необходимо обратить внимание на это положение договора.
Следует отметить, что даже если возврат остатка платежа договором предусмотрен, страховые компании, как правило, стремятся прописать условия расторжения как можно хитрее. Например, страховщик может оговорить отказ от возврата остатка премии, если на момент подачи заявления договор действовал более 10 месяцев или если по договору страхования была осуществлена страховая выплата.
Многие собственники, продав машину, попросту выбрасывают страховой полис. А ведь законодательство предусматривает возврат денег за ОСАГО при продаже авто. Существует вполне легальная возможность досрочно прекратить договор, заключенный со страховой компанией. При этом она должна выплатить денежные средства за оставшийся неиспользованный период. Сумма пусть и небольшая, но получить ее очень просто — так почему же не использовать законное право?
Возврат денег за ОСАГО — все по закону
Некоторые продавцы выкидывают страховой полис, а другие отдают новому владельцу. Но покупателю он не нужен, ведь требуется делать новую страховку — уже на свое имя. Поэтому гораздо разумнее сразу после продажи автомобиля подать в страховую компанию заявление на возврат ОСАГО.
В нем говорится, что страховщик обязан вернуть страхователю часть денежной премии за неистекший срок действия договора — при его досрочном прекращении. Данная норма указана в четвертом пункте статьи 10 закона об ОСАГО.
Продажа автомобиля как раз и считается одним из правомерных случаев досрочного прекращения страхового договора по инициативе клиента.
Ситуации, при которых можно вернуть деньги за ОСАГО
Возврат денег за ОСАГО возможен далеко не всегда, а лишь в определенных случаях. Если досрочное прекращение страхового договора осуществляется без уважительной причины, на компенсацию рассчитывать не приходится.
Ситуации, когда часть стоимости полиса возвращается, перечислены в правилах «автогражданки». По ним, вернуть денежные средства можно, если:
- наступила смерть страхователя или владельца авто;
- машина утрачена или не может быть восстановлена;
- страховая компания ликвидирована или у нее отозвана лицензия;
- сменился собственник при продаже машины.
Во всех перечисленных ситуациях допускается возврат денег за неиспользованный срок действия страховки.
Как вернуть деньги за неиспользованную страховку
Чтобы вернуть полис, придется посетить страховую компанию, в которой он был оформлен. К сожалению, в 2021 году оформление онлайн-заявки на возврат не предусмотрено. Поэтому придется ехать к страховщику в офис и там заполнять заявку.
Возврат ОСАГО при продаже автомобиля — типовая процедура. У сотрудников страховой обычно не возникает лишних вопросов к заявителям. Они обязаны предоставить бланк заявления и помочь его заполнить.
К заявке нужно приложить ряд документов:
- паспорт гражданина;
- договор, подтверждающий факт продажи машины;
- старый (действующий) полис.
Кроме того, необходимо указать банковский счет, на который будет переведена компенсация.
На практике вопросы возникают относительно размера возвращаемой суммы. А она зависит от того, насколько быстро бывший собственник обращается к страховщику с заявлением. Лучше всего сделать это непосредственно в день продажи машины.
Расчет суммы возврата
По действующему законодательству, при расторжении договора страхования клиенту выплачивается лишь та доля страховой премии, которая предназначалась для осуществления денежных выплат. В соответствии с требованиями Банка России, данная часть составляет 77% от всего размера стоимости полиса. Таким образом, оставшиеся 23% при подсчете не учитываются.
Возвращаемая сумма всегда строго пропорциональна неиспользованному сроку действия ОСАГО. Чтобы определить этот период, нужно знать дату расторжения страхового договора. В случае продажи автомобиля (как и при отзыве лицензии у страховщика) — это день подачи заявки на возврат. А в остальных ситуациях датой расторжения является день смерти страхователя, день гибели (утраты) авто или день официального закрытия страховой компании.
Зная нужную дату, легко рассчитать количество неиспользованных дней.
Пример расчета
Обычно ОСАГО оформляется на год (365 дней). Поэтому, выяснив количество неиспользованных дней полиса (например, 150), следует разделить 150 на 365:
Теперь мы знаем, что доля, которая приходится на неиспользованный период, составляет 41%. Однако от нее нужно отнять те самые не учитываемые 23%:
Таким образом, можно рассчитывать на возврат 31,6% от общей стоимости страхового полиса.
Следует самостоятельно произвести подобный расчет перед посещением страховой — чтобы точно знать, сколько денег вам должны вернуть.
Возврат ОСАГО — это просто
Расторжение договора ОСАГО при продаже автомобиля и возврат денег за часть страховки — стандартная и простая процедура. Да и расчет положенной суммы не вызывает сложностей. Поэтому такой законной возможностью обязательно стоит пользоваться.
Читайте также:
