Как сделать оценку автомобиля для налоговой

Опубликовано: 15.05.2024

В компании «Инвест Консалтинг» вы можете заказать оценку транспортных средств для списания с баланса организации. Такую процедуру выполняют и до, и после наступления полной амортизации транспорта. В отдельных случаях требуется установить и остаточную, и рыночную стоимость имущества. Остаточная стоимость рассчитывается бухгалтерами, а рыночную цену определяют независимые эксперты.

Стоимость оценки автомобиля для списания (бухгалтерии)

Оценка для организаций с государственной формой собственности
Автомобиль легковой (осмотр в Москве)	от 10000 руб.
Автомобиль грузовой (осмотр в Москве)	от 10000 руб.
Автобус (осмотр в Москве)	от 10000 руб.
Специализированная техника (осмотр в Москве)	от 10000 руб.
Выезд в Московскую область	от 2000 руб.
Оценка для организаций с частной формой собственности
Автомобиль легковой (осмотр в Москве)	от 3000 руб.
Автомобиль грузовой (осмотр в Москве)	от 5000 руб.
Автобус (осмотр в Москве)	от 7000 руб.
Специализированная техника (осмотр в Москве)	от 9000 руб.
Выезд в Московскую область	от 2000 руб.

Заказать оценку стоимости автомобиля для бухгалтерии.

Оценка автомобилей для бухгалтерии (списания)

Остаточная и рыночная стоимость числящегося на балансе имущества могут не совпадать. Такая ситуация возникает, если фактический износ отличается от расчетной амортизации. Так, если автомобиль был поврежден в ДТП, его списывают до окончания начислений по амортизации. В этих и других подобных ситуациях требуется независимая экспертиза для расчета рыночной стоимости.

Компания «Инвест Консалтинг» предлагает независимую оценку стоимости автомобиля для списания с баланса. Экспертиза проводится с осмотром автомобиля или без него, по предоставленным заказчиком документам. По ее результатам автоэксперт определяет точную стоимость транспорта на заданную дату, после чего выполняется списание.

Чтобы списать автомобиль, нужно обратиться в ГИБДД со следующими документами:

ПТС и свидетельство о регистрации, оформленное на данное транспортное средство;
заявление о списании транспорта;
для транспорта, находящегося на учете в районных военкоматах — документ о снятии с учета (оформляется для полноприводных авто, автобусов, грузовых автомобилей и тяжелых мотоциклов);
если документы на транспорт частично утрачены, предоставляются объяснительные записки;
если транспорт списывается по доверенности, ее предоставляют вместе с нотариально заверенной копией и удостоверением личности доверенного лица.

ГИБДД списывает автомобиль в срок до 10 дней после предоставления документов. Далее сведения направляются в налоговый орган. После получения этих сведений налоговый орган выполняет перерасчет налога на транспортные средства.

Оценка автомобиля для списания и продажи

При списании транспорта распространена ситуация, при которой организации нужно оценить рыночную стоимость авто как можно ниже для дальнейшей продажи. По документам остаточная стоимость транспорта может приближаться к нулю, тогда как рыночная цена может быть очень высокой. Разница в этих показателях возникает из-за неправильной трактовки терминов амортизации и износа. Даже полное списание стоимости авто на амортизацию не означает его фактического износа. Из-за этого балансовая стоимость авто не совпадает с рыночной ценой, что вызывает сложности при его списании с учета.

С каждым таким случаем сотрудники компании «Инвест Консалтинг» (г. Москва) работают индивидуально. После изучения документов и осмотра автомобиля мы готовим отчет, в котором отражаем расчетную рыночную стоимость транспорта на заданную дату. Наши специалисты действуют в интересах клиента: мы подготовим отчет с выгодными для вас результатами и в полном соответствии с требованиями закона. Наши юристы обеспечат необходимую юридическую поддержку и помогут провести списание автотранспорта на оптимальных условиях, легально и без претензий со стороны налоговых органов. Чтобы заказать независимую оценку автомобиля для бухгалтерии (списания), свяжитесь с нами!

Независимая оценка автомобиля — экспертиза, пользующаяся популярностью среди наших клиентов. Услуги транспортного эксперта требуются, если нужно узнать точную стоимость автомобиля. Лучше всего обратиться в крупную организацию, многоопытные специалисты быстро справятся с поставленной задачей по оценке и определят стоимость автомобиля для его последующей продажи или других манипуляций с имуществом.

Процедура экспертной оценки: каковы ее цели

В нашу крупную организацию обращаются владельцы разных ТС с просьбой провести оценку автомобиля:

Процедура независимой экспертизы потребуются при продаже или покупке машины. Услуги наших специалистов позволят определить стоимость авто;
Лизинг машины. Оценка требуется для определения выплат;
Стоимость вашей машины очень важна при работе со страховщиками. Ведь зачастую именно страховщики занижают выплаты, ссылаясь на заключение своих экспертов;
Оценка автомобиля потребуется при разделе имущества, споре о наследстве;
Требуется оценить состояние автомобиля, что разобраться с окончательной стоимостью его восстановления.

Сразу же после вашего обращения, сотрудники нашей компании выполнят оценку и предоставят официальное заключение.

Определение текущей стоимости автомобиля на рынке

Здесь также можно выделить некоторые ключевые причины заказа экспертизы:

Покупатель не согласен с заявленной стоимостью;
Владельцы ТС уступают покупателям, чтобы сделка была выполнена быстрее. У них нет аргументов, указывающих на то, что стоимость автомобиля определена корректно.

Предоставляем заключение с указанием оценочных данных — это официальная документация, которая может использоваться в разбирательствах.

Цены на оценку автомобильного транспорта

Независимая оценка автомобиля

от 3 дней

от 4000 рублей

Оценка стоимости автомобиля для банка

Если вы хотите получить определенную сумму под залог автомобиля — требуется определить его реальную стоимость. Это будет иметь определяющее влияние при определении суммы кредита.

Чтобы заказать оценку звоните:

Раздел имущества оценка автомобиля

Есть несколько схем, которые актуальны для ТС, являющихся частью спора по разделу имущества:

Бывшие супруги добровольно договариваются о выплате компенсации;
Автомобиль будет продано, сумму разделят между супругами.

Раздел имущества будет выполнен корректно только после проведения экспертизы, определяющей точную стоимость автомобиля.

Возмещение ущерба

После ДТП, страховые компании пытаются сделать все возможное для того, чтобы занизить размер компенсации за автомобиль. Поэтому услуги независимых экспертов столь востребованы. Страховщики предпочитают вести сотрудничество с небольшими оценочными организациями, естественно такая оценка автомобиля будет предвзятой. Поэтому лучше всего воспользоваться нашими услугами по оценке:

Обратитесь к нашим специалистам, чтобы заказать услугу;
Получаете официальное заключение по оценке автомобиля;
Используете документацию в разбирательстве со страховщиками.

Компания не хочет выплачивать положенную сумму? Отправляйтесь в суд и отстаивайте свои права.

Почему следует воспользоваться нашими услугами

Положительные отзывы всех клиентов;
Поэтапное выполнение оценки с учетом малейших нюансов;
Быстрое получение результатов работы нашего эксперта по вашему автомобилю;
Вся документация является официальной.

Автооценочная экспертиза исчисляет текущую стоимость автомобиля в том виде, в котором он находится. Стоимость определяется на основании средних рыночных цен на аналогичные автомобили. В большинстве случаев экспертиза осуществляется специалистами в области экономики, при необходимости запрашивается мнение технических специалистов для определения механической исправности автомобиля в целом или его отдельных узлов. Исправность машины влияет на ее стоимость, следовательно, этому аспекту также уделяется значительное внимание.

Результатом автооценочной экспертизы является экспертное заключение, официальный документ, заверенный подписью эксперта (комиссии экспертов) и печатью организации. Заключение формируется в полном соответствии с Федеральными стандартами оценки (ФСО-1, ФСО-2, ФСО-3) и имеет доказательную силу в суде. Экспертное заключение также может быть основанием для всех операций с автотранспортными средствами, выполняемых юридическим лицом (продажи, ликвидации, внесения в уставной капитал и прочее).

Основные направления автооценочной экспертизы.

Необходимость в проведении автооценочной экспертизы возникает в различных обстоятельствах. Инициатором исследования может быть как частное лицо, так и организация, на балансе которой числится автомобиль. Чаще всего автооценочную экспертизу производят в следующих случаях:

Для представления оценочной стоимости автомобиля в суде.
При разделе имущества в случае развода.
При взносе автомобиля в уставной капитал предприятия (компании, организации).
В случае переоценки основных средств организации (с целью оптимизации налоговых выплат).
При получении кредитных средств – если автомобиль входит в залоговое обеспечение.
Определение стоимости пригодных остатков автомобиля. Производится для выполнения операций списания, утилизации или ликвидации.
При утрате товарной стоимости машины (оценивается объем утраты).
При продаже автомобиля юридическим лицом.
При оформлении или получении наследства – оценка предъявляется нотариусу.

Автооценочная экспертиза для суда

Выполняется при любых судебных разбирательствах, связанных с определением стоимости автомобиля и компенсацией материального ущерба его владельцу. Наиболее часто потребность в данном виде исследования возникает в случае судебного урегулирования дел, связанных с произошедшими дорожно-транспортными происшествиями, случаями вандализма и хулиганства, а также преднамеренной порчи имущества. Также судебные дела могут быть связаны с недобросовестной деятельностью страховых компаний и очевидно заниженными страховыми выплатами по факту порчи автомобиля в любом из оговоренных случаев.

Автооценочная экспертиза при разделе имущества в случае развода

Автомобили относятся к совместно нажитому имуществу, которое подлежит разделению в случае развода. Зачастую, по стоимости автомобиля, а также другого имущества у супругов возникают разногласия. В таком случае самый разумный вариант – прибегнуть к автооценочной экспертизе для того, чтобы определить рыночную стоимость спорного автомобиля (или автомобилей, если их два и более) и подобрать соответствующий денежный или имущественный эквивалент для раздела нажитого на равные части. Следует помнить, что оценке подлежат не только легковые автомобили, но и любые транспортные средства, находящиеся во владении супружеской пары: грузовые автомобили, тягачи, а также специализированная техника (грейдеры, бульдозеры, экскаваторы, краны и т.д.). Автооценочная экспертиза в случае развода супругов может быть инициирована одним из них, а также проводится по результату судебного решения.

Автооценочная экспертиза при взносе в уставной капитал организации

На этапе формирования уставного капитала организации, ее учредители могут сделать взнос, как в имущественной, так и в денежной форме. При взносах автомобилей (легковых, грузовых, специальной техники) в уставной капитал необходимо определить их актуальную рыночную стоимость для того, чтобы можно было подсчитать их денежное выражение при определении общей величины уставного капитала. Это также имеет значение при распределении долей между учредителями. Необходимо помнить, что значение стоимости автотранспортного средства, входящего в уставной капитал, не может быть выше рыночной цены на аналогичные единицы транспорта.

Автооценочная экспертиза для переоценки основных средств организации

Переоценка основных средств предприятия производится с целью уменьшения налогового бремени. Данное мероприятие осуществляется двумя способами:

Путем индексации групп аналогичных объектов.
Посредством прямого перерасчета на основании документов, официально подтверждающих рыночную стоимость объектов.

При получении заключения автооценочной экспертизы, организация получает возможность на их основании уменьшить или увеличить стоимость основных средств, что влияет не только на структуру налогообложения, но также и на показатели ликвидности предприятия, его деловой активности, структуры капитала, рыночной стоимости и рентабельности бизнеса.

Автооценочная экспертиза при получении кредитных средств

Автомобиль может быть использован как залоговое обеспечение при получении заемных средств. Причем, заемщиком может быть как физическое лицо, получающее небольшой потребительский кредит, так и предприятие, которому требуются средства для инвестиции в бизнес-процесс. В любом случае, документально подтвержденная рыночная стоимость автомобиля довольно часто позволяет увеличить сумму получаемого кредита, особенно для организаций, на балансе которых может находиться множество дорогостоящей специализированной техники, грузового автотранспорта, представительских автомобилей и т.д.

Автооценочная экспертиза для установления стоимости пригодных для использования остатков автомобиля

Данное исследование осуществляется организацией или предприятием в случае необходимости произвести какие-то действия с транспортным средством, побывавшем в дорожно-транспортном происшествии или имеющем значительный износ. К таким действиям относится ликвидация, списание и утилизация. Для обеспечения обоснованности произведенных манипуляций с автотранспортными основными средствами (в случае аудиторских и налоговых проверок) используется заключение автооценочной экспертизы.

Автооценочная экспертиза при определении утраты товарной стоимости автотранспортного средства

Утрата товарной стоимости автотранспортного средства выражается следующими показателями:

Уменьшение прочности отдельных деталей, узлов и агрегатов автомобиля.
Значительное ухудшение внешнего вида машины, вызванное износом или преднамеренным разрушением.
Уменьшение прочности и нарушение целостности защитных покрытий, произошедшее в результате ремонта или переоборудования автомобиля.

Утрата товарной стоимости означает невозможность возвращения автомобиля в первоначальное состояние путем ремонта. Таким образом, этот показатель является убытком, который несет владелец автотранспортного средства. Как правило, после даже самого сложного и дорогостоящего ремонта, рыночная цена автомобиля все равно будет ниже, чем до него. Эта самая разница и составляет утрату товарной стоимости автомобиля. Владелец автомобиля может претендовать на компенсацию данной разницы после дорожно-транспортного происшествия, так как это не те средства, которые необходимы на ремонт, а возмещение разности между прежней стоимостью автомобиля и текущей.

Автооценочная экспертиза, осуществляемая для продажи автомобиля юридическим лицом

Исследование необходимо для обоснования цены, по которой будет продан находящийся на балансе организации автомобиль. Заключение требуется для предупреждения сомнений проверяющих органов в легитимности сделки.

Автооценочная экспертиза при оформлении или получении наследства

Заключение данной экспертизы может быть потребовано нотариусом при оформлении наследства. Оценка может понадобиться, например, для исчисления пошлины, которую должен уплатить наследник, и которая высчитывается как доли процента от стоимости наследства. Для определения стоимости полученного по наследству имущества, в которое входит автомобиль, прибегают к автооценочной экспертизе.

Правовая база для проведения автооценочной экспертизы

При производстве автооценочной экспертизы и формировании экспертного заключения, специалист, выполняющий данные действия, опирается Федеральный закон об оценочной деятельности РФ № 135-ФЗ от 29 июля 1998 года (последняя редакция от 23 июля 2013 года), а также на Федеральные стандарты оценки (ФСО-1, ФСО-2, ФСО-3).

Вопросы, на которые отвечает специалист в процессе осуществления автооценочной экспертизы

Какова актуальная рыночная стоимость автомобиля?
Какова стоимость пригодных для использования остатков автомобиля?
Каков объем материального ущерба, нанесенного владельцу автомобиля в результате ДТП?
Каков объем утраченной стоимости автомобиля?
Какова стоимость отдельных узлов (деталей) автомобиля?

Проведение экспертизы по уголовному делу

Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2010 г. N 28 "О судебной экспертизе по уголовным делам" экспертиза по уголовному делу может быть проведена либо государственным экспертным учреждением, либо некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом "О некоммерческих организациях", осуществляющих судебно-экспертную деятельность в соответствии с принятыми ими уставами.

Коммерческие организации и лаборатории, индивидуальные предприниматели, образовательные учреждения, а также некоммерческие организации, для которых экспертная деятельность не является уставной, не имеют право проводить экспертизу по уголовному делу. Экспертиза, подготовленная указанными организациями в рамках уголовного процесса, может быть признана недопустимым доказательством, т.е. доказательством, полученным с нарушением требований процессуального закона.

Недопустимые доказательства не могут использоваться в процессе доказывания, в том числе, исследоваться или оглашаться в судебном заседании, и подлежат исключению из материалов уголовного дела.

Так как АНО "Судебный эксперт" является автономной некоммерческой организацией, а проведение судебных экспертиз является её основной уставной деятельностью (см. раздел "Документы организации"), то она имеет право проводить экспертизы в том числе и по уголовным делам.

Оценка автомобиля для целей вступления в наследство нужна нотариусу для определения госпошлины, которая рассчитывается от стоимости автомобиля. Оценка автомобиля для нотариуса обязательна и предусмотрена Налоговым Кодексом РФ — ст. 335.25 п. 7.

Обязательность оценки транспортного средства для целей вступления в наследство поднимает закономерный вопрос — надо ли наследникам предоставлять автомобиль на осмотр?

Казалось бы ничего сложного в осмотре автомобиля нет, но это только на первый взгляд…

Предоставление автомобиля на осмотр для оценки наследства

Иногда сложно предоставить транспортное средство на осмотр, поскольку у наследника до вступления в наследство нет законных прав владения и пользования автомобилем.

Если наследник, наследуемый автомобиль и место вступления в наследство находятся в разных местах, то предоставление автомобиля на осмотр попросту невозможно.

Проблема усугубляется тем, что на сайтах, связанных с юридическими и оценочными услугами, представлена противоречивая информация относительно обязательности осмотра автомобиля при оценке автомобиля для наследства.

Осмотр автомобиля при оценке для нотариуса в большинстве случаев не нужен

НК РФ ст. 335.25 пункт 6 четко предписывает: “оценка стоимости наследственного имущества производится исходя из стоимости наследуемого имущества … на день открытия наследства”.

Согласно ст. 1114 ГК РФ “Временем открытия наследства является момент смерти гражданина”.

Исходя из норм права, оценка автомобиля для целей вступления в наследство делается на день смерти наследодателя. Оформление наследства происходит намного позже дня смерти, что обуславливает техническую невозможность осмотра автомобиля на день открытия наследства.

Поскольку невозможно осмотреть автомобиль на дату открытия наследства, то определение стоимости автомобиля для нотариуса делается без осмотра, методом ретроспективной оценки. Ретроспективная оценка определяет среднерыночную стоимость автомобиля по аналогичным транспортным средствам, представленным на вторичном рынке на прошедшую дату — день смерти.

Следовательно, в большинстве случаев оценка автомобиля для вступления в наследство делается без осмотра транспортного средства.

Исключительные случаи, когда осмотр автомобиля может быть необходим

Осмотр автомобиля при оценке для целей вступления в наследство может быть необходим, если:

Автомобиль на дату смерти владельца имел техническое состояние, существенно влияющее на его стоимость.
Автомобиль редкий и не имеет аналогов на открытом рынке.
Автомобиль имеет художественную или историческую ценность.
Имеется спор относительно стоимости автомобиля между наследниками.

Не углубляясь в методологию оценки автомобиля для наследства, коротко рассмотрим эти исключительные случаи.

Оценка автомобиля с характеристиками, влияющими на стоимость оформления

Под характеристиками, влияющими на стоимость оформления наследства, понимаются обстоятельства, когда стоимость автомобиля значительно выше или ниже среднерыночной.

Стоимость наследуемого ТС значительно выше среднерыночной может быть, когда:

на автомобиле установлено дополнительное (не штатное) дорогостоящее оборудование;
автомобиль не эксплуатировался, и его состояние намного лучше, чем аналогов.

Такие ситуации настолько редки, что рассматривать их не имеет смысла. В данном случае важна не конечная стоимость автомобиля, а обстоятельства, при которых (или для которых) стоимость транспортного средства была увеличена собственником, что уже выходит за границы оценки автомобиля для нотариуса.

Стоимость наследуемого ТС значительно ниже среднерыночной может быть, когда:

автомобиль на момент смерти наследодателя находился в технически неисправном состоянии;
автомобиль на момент смерти наследодателя был в ДТП.

При любом обстоятельстве, когда стоимость автомобиля значительно ниже среднерыночной, решение о проведении оценки с осмотром или без должно приниматься, исходя из целесообразности. Другими словами: если понести затраты на полную оценку автомобиля с его осмотром, то снизит ли это общие затраты на оформление наследства?

Примеры вариантов возможной оценки неисправного автомобиля для наследства:

Среднерыночная стоимость подержанного автомобиля по данным аналитического агентства “АВТОСТАТ” — 740000 рублей. Допустим, автомобиль попал в ДТП.

Вариант 1:

Стоимость полной оценки с осмотром автомобиля и расчетом стоимости его ремонта ориентировочно составляет 5000 руб. Допустим, что его стоимость в невосстановленном состоянии оценена в 300000 руб. Тогда размер госпошлины в 0,3% от стоимости автомобиля составит: 300000 × 0,3% = 900 руб.

Итого затраты на оформление наследства будут: 5000 (оценка) + 900 (госпошлина) = 5900 руб.

Вариант 2:

Стоимость онлайн-оценки, не учитывающей аварийные повреждения автомобиля — 500 руб. При стоимости аналогичного неповрежденного автомобиля 740000 руб. размер госпошлины равен: 740000 × 0,3% = 2220 руб.

Итого затраты на оформление наследства будут: 500 (оценка) + 2220 (госпошлина) = 2720 руб.

Разница между Вариантами 1 и 2 составляет 5900 – 2720 = 3180 руб. — больше чем в два раза! А если автомобиль имеет среднерыночную цену в 100000 рублей?

Именно поэтому при принятии решения какую оценку делать, с осмотром или без него, необходимо учитывать полную стоимость оформления автомобиля по наследству.

Конечная цена автомобиля влияет на полную стоимость оформления наследства меньше, чем затраты на оценку.

Оценка редкого автомобиля

В этом случае осмотр необходим для подбора аналогов и введения необходимых технико-экономических корректировок, влияющих на стоимость автомобиля.

Оценка автомобиля, имеющего художественную или историческую ценность

При таких обстоятельствах осмотр автомобиля будет обязателен. Оценка для нотариуса автомобиля, имеющего художественную или историческую ценность, не подпадает под действие стандарта “Оценка стоимости машин и оборудования” (ФСО №10), и такой автомобиль оценивается не как транспортное средство в широком понимании, а как объект искусства.

Оценка автомобиля, в отношении которого имеется спор о его стоимости

При споре между наследниками относительно стоимости автомобиля делается не оценка, а экспертиза.

Экспертиза для наследства предусмотрена Основами законодательства РФ о нотариате. Согласно ст. 103 ОЗ РФ о нотариате “В порядке обеспечения доказательств нотариус допрашивает свидетелей, производит осмотр письменных и вещественных доказательств, назначает экспертизу”.

Экспертиза может проводиться как с осмотром автомобиля, так и без его осмотра — это зависит от конкретного случая.

Старайтесь решить спор мирным путем, без экспертизы автомобиля, назначаемой нотариусом, поскольку такое исследование процессуально сложнее и многократно дороже обычной оценки.

Если без экспертизы автомобиля для наследства не обойтись, то можно проконсультироваться о возможностях проведения экспертизы без осмотра автомобиля в ООО «ПФК.

Вывод

После прочтения статьи до конца ответ на такой простой и одновременно сложный вопрос “можно ли сделать оценку автомобиля для нотариуса без осмотра?” становится очевиден:

В большинстве случаев оценку автомобиля для нотариуса надо делать без осмотра.

Продажа имущества физическому лицу — работнику предприятия нередко исполь зуется компаниями в налоговом плани ровании. Цели такой операции могут быть самыми разными: снизить налог на имущество и расходы на содержание основных средств, защитить имущество от рейдеров, в дальнейшем арендовать проданный объект, завысив тем самым свои текущие расходы, и т. д.

Зная это, налоговых инспекторов всегда интересует цена сделки, и при малейшем сомнении они предъявляют претензии. Однако зачастую требования проверяющих необоснованны. Так случи лось и с одним из наших клиентов.

Проверяемая организация реализовала легковой автомобиль марки BMW 525 iA физическому лицу — своему работнику по цене 141 600 рублей. Эта сумма была определена затратным методом. В частности, независимый эксперт оце нил авто в сумму 603 198 рублей. Однако сам автомобиль находился в состоянии после дорожно-транспортного происшествия, и стоимость ремонта составляла 461 598 рублей. Именно на эту сумму и была уменьшена рыночная стоимость. По получившейся в итоге цене, подтверж денной отчетом независимого оценщика, с учетом НДС машина и была продана.

Налоговики исчислили налоги , как если бы сделка была проведена по рыночной цене без учета расходов на ремонт. В ходе выездной проверки налоговики заявили, что цена была зани жена на 72,6 процента. Соответственно, они доначислили налог на прибыль и НДС, как если бы сделка была совершена по цене, указанной оценщиком, без уменьшения расходов на ремонт. Инспекторам показались сомнительными следующие факты.

Во-первых, договор купли-продажи машины заключен с взаимозависимым лицом, поскольку покупатель одновре менно являлся генеральным директором компании-продавца.

Во-вторых, при проведении оценки осмотр автомобиля экспертом не произ водился, а расчет был сделан на основе предоставленной налогоплательщиком информации.

В-третьих, факт совершения дорожно- транспортного происшествия с участием интересующей машины в ГИБДД зареги стрирован не был.

В результате налоговики заявили, что машине не требовался никакой ремонт и продажная стоимость была искус ственно занижена в четыре с лишним раза. Кроме того, покупателю добави ли доход в виде суммы занижения стоимости авто и доначислили ему НДФЛ в сумме 60 007 рублей (461 598 руб. х х 13%). Тем самым, полагая, что покупа тель получил имущество, которое стоит намного дороже уплаченной суммы. Хотя сами требования по удержанию налога были предъявлены компании, которая является налоговым агентом и имеет обя занность удерживать налоги.

Факт отсутствия регистрации ДТП в ГИБДД не доказывает, что авто мобиль не находился в аварийном состоянии. Конечно, с таким выводом компания не согласилась и решила оспорить решение налогового органа с помо щью нашей юридической компании. Тем более что аргументов было предостаточ но. В суде мы заявили следующее.

Налоговый орган был не вправе оспаривать цену совершенной сделки по про даже автомобиля, поскольку стороны не являются взаимозависимыми в силу пункта 1 статьи 20 НК РФ. Факт взаимозависимости по пункту 2 этой статьи дол жен устанавливаться судом, а не налого вым органом.

Кроме того, инспекция не приняла в расчет стоимость необходимых ремонт ных работ и запасных частей. Это суще ственно изменило оценку рыночной цены авто. При этом инспекция не доказала, что автомобиль не нуждался в ремонте. Тот факт, что дорожно-транспортное про исшествие с участием этого транспортно го средства не было зарегистрировано в ГИБДД, еще не означает, что самого ДТП не было.

Налоговиками была подвергнута сомнению цена, подтвержденная отче том независимого оценщика. Это проти воречит статье 12 Федерального закона от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», согласно которой цена, указанная в отче те оценщика, признается достоверной и рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом оценки, если в поряд ке, установленном законодательством РФ, или в судебном порядке не установ лено иное.

Что касается определения рыноч ной стоимости как таковой, то и здесь налоговиками были допущены грубые нарушения. Инспекция не собрала сведения относительно реализуемых ком панией аналогичных товаров иным лицам. Также проверяющие не обра щались к официальным источникам информации, применение которых предусмотрено пунктом 11 статьи 40 НК РФ. Таким образом, расчет дона численных налогов произведен в нару шение статьи 40 НК РФ.

В отношении НДФЛ мы подчеркнули, что инспекторы не доказали получение физическим лицом — покупателем автомобиля дохода в виде зани жения стоимости приобретенного авто мобиля. Между тем Пленум ВАС РФ разъяснил: каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается. Обязанность доказывания обстоятельств, послужив ших основанием для принятия налого вым органом оспариваемого акта, воз лагается на этот орган (постановление от 12.10.06 №53).

В результате рассмотрения спора суд первой инстанции все-таки признал сдел ку купли-продажи совершенной между взаимозависимыми лицами, так как одно физическое лицо подчиняется (если это слово можно использовать в рассматриваемой ситуации) другому физическому лицу по должностному положению. Суд подчеркнул, что при заключении указан ного договора этот факт мог повлиять на результат сделки.

Однако иные доводы налогово го органа суд не принял во внимание и поддержал налогоплательщика во всех трех инстанциях. Мы убедили суд, что цена продажи автомобиля директору компании не была занижена (решение Арбитражного суда Новосибирской обла сти от 03.04.08 № А45-1951 /2008-45/61, постановления Седьмого арбитраж ного апелляционного суда от 18.07.08 № 07АП-3143/08, Федерального арби тражного суда Западно-Сибирского окру га от 11.12.08 № Ф04-5920/2008( 15324- А45-41)).

Юрист ЗАО «Сибирская юридическая компания»

Симиренко Наталья Викторовна

"Практическое налоговое планирование", №8 август 2009г.; в сотрудничестве с редакцией газеты "Учет. Налоги. Право"

Читайте также: