2012 транспортный налог сроки уплаты
Опубликовано: 03.06.2023
Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. К сожалению, законодательством РФ не предусмотрена автоматическая процедура снятия задолженности по налогу, сбору по истечении трехлетнего срока исковой давности. Хотя, по нашему мнению, в данном случае ИФНС не сможет взыскать данную сумму налога в принудительном порядке по следующим основаниям.
После того как налоговой инспекцией была выявлена недоимка, налогоплательщику – физическому лицу должно быть направлено требование об уплате налога. На основании п. 1 ст. 70 НК РФ по общему правилу срок для направления требования составляет три месяца (для недоимки в размере 500 руб. и более) и один год (для недоимки, не превышающей 500 руб.). В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога указывается срок, в который оно должно быть исполнено (по общему правилу – восемь дней).
В случае если требование не было исполнено в срок, недоимка по налогу может быть взыскана с налогоплательщика в судебном порядке. Согласно абз. 4 п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд, если сумма, подлежащая взысканию, превышает 3 тыс. руб. либо если в течение трех лет задолженность не была погашена. Срок для подачи заявления – шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога либо шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока в случае, когда сумма недоимки не превысила 3 тыс. руб. (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, если по состоянию на 2017 год недоимка по транспортному налогу за 2012 год не взыскана с налогоплательщика в судебном порядке, то в соответствии с налоговым законодательством, она уже не может быть принудительно взыскана.
Согласно ст. 59 НК РФ признание налоговой недоимки физического лица безнадежной и ее последующее списание возможны только в следующих случаях.
- Признание гражданина банкротом в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
- Смерть физического лица либо объявление его умершим.
- Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
- Объявление так называемой налоговой амнистии (например, в 2012 году всем физическим лицам простили задолженности, образовавшиеся до 1 января 2009 г.), которая по региональным налогам (к которым относится и транспортный) может быть объявлена решениями органов субъектов РФ.
Процесс списания задолженности по налогам в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ состоит из следующих этапов.
- Обжалование справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой была утрачена ИФНС. Для этого в суд подается заявление со следующими требованиями:
- признать незаконными действия налогового органа по выдаче такой справки;
- обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения путем выдачи справки, не содержащей сведений о задолженности.
Указание на утрату возможности принудительного взыскания задолженности в решении суда будет служить основанием для списания безнадежной налоговой недоимки.
- Обращение в налоговый орган с копией судебного решения, вступившего в законную силу, и справкой налогового органа о суммах налоговой задолженности. На основании п. 4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@, налоговый орган принимает решение о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию и ее списании в течение одного рабочего дня с момента получения указанных документов.
Вывод: в настоящее время у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2012 год, так как установленные законодательством сроки для принудительного взыскания указанной задолженности налоговым органом истекли. То есть в рассматриваемом случае налог можно не платить. При этом списание данной задолженности по налогу автоматически ИФНС не осуществляет, так как по законодательству оно возможно только на основании судебного решения при обращении налогоплательщика в ИФНС.
Вторник18 мая 2021 г.
МРОТ: Учетная ставка ЦБ: | 12792 руб. 4,5% |
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
Срок уплаты транспортного налога физическим лицам |
Стоит отметить, что внесены изменения в отношении срока уплаты налога физическими лицами (Закон N 229-ФЗ). Теперь срок уплаты транспортного налога для физлиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Напомним, что налоговым периодом признается календарный год. При этом конкретные сроки уплаты транспортного налога не устанавливаются. "Практическая бухгалтерия", 2011, N 2
Подписаться на новости:Наши партнерыCopyright © 2010 - 2021 ГЛАВБУХ-ИНФО все права защищены Налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2012 год Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации сроки уплаты транспортного налога физическими лицами устанавливаются соответствующим субъектом Российской Федерации. Но во всех случаях срок уплаты транспортного налога физическими лицами не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом следует иметь ввиду. Транспортный налог физическими лицами уплачивается на основании налоговых уведомлений, которые формируются налоговым органом и направляются по почте налогоплательщику по адресу регистрации по месту жительства (то есть — "по прописке") заказным письмом. Сроки для подготовки и направления таких налоговых уведомлений — с апреля по сентябрь. Но что самое важное. Направленное по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 (Шести) дней с даты направления заказного письма. Это означает следующее. Если к середине октября 2013 года вами не получено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, но вы точно знаете, что являетесь плательщиком транспортного налога (например, вам уже в прошлые годы направлялось такое уведомление и вы его получали, и с того времени кардинально ничего не изменилось, вы не сняли с учёта транспортное средство, либо сняли, но поставили на учёт на своё имя другое и т.п.), то вам следует с этим вопросом незамедлительно разобраться. 1. Либо самостоятельно рассчитать и уплатить сумму транспортного налога за 2012 год, не дожидаясь получения налогового уведомления, и, не уповая на то, что про вас чудесным образом забыли. Это необходимо, чтобы не попасть в категорию налогоплательщиков, просрочивших уплату налога, и попасть под налоговую ответственность, а также на уплату пени за просрочку уплаты налога. 2. Обратиться в налоговый орган с вопросом, а направлялось ли вам налоговое уведомление об уплате транспортного налога. Если направлялось, то когда, как и по какому адресу. И если отправленное налоговое уведомление до вас не дошло, то обязательно следует запросить и получить повторное налоговое уведомление, после чего уже уплатить транспортный налог в указанные сроки. Если налоговое уведомление не направлялось, то уточнить, по какой причине. Если налоговое уведомление не направлялось вообще, тогда я советую сделать письменный запрос в налоговый орган с точно таким же вопросом, чтобы получить официальный письменный ответ от налогового органа. Чтобы у вас был документ, которым подтверждается, что обязанности уплачивать транспортный налог за 2012 год у вас не возникло по причине ненаправления налоговым органом в ваш адрес соответствующего налогового уведомления. По опыту скажу, что если всего этого не сделать, то вопрос с вашей стороны забудется. Ведь, как правило, суммы транспортного налога для многих налогоплательщиков не такие уж и весомые. А для кого они весомые, то очень велико желание их не платить, и они используют любую возможность этого не делать, не разбирая того, а основана ли такая возможность на законе или нет. И чаще всего в таких случаях — это ожидание того, что "а вдруг — прокатит" и про меня забудут. Не забудут. Не старайтесь создавать иллюзий. Это опасно. Не прячьтесь от того, что вы обязаны сделать согласно закону. Вы попадёте в категорию должников по налогам. Вас могут привлечь к налоговой ответственности. А неуплаченные суммы (недоимку, штраф и пени за просрочку) взыщут через суд. При этом такого рода взыскание может произойти в т.н. приказном порядке, когда вас даже в суд не пригласят на заседание. Просто направят вам копию судебного приказа о взыскании неуплаченных сумм. Причём, направят точно также: по почте заказным письмом по месту жительства. И если вы его не обжалуете этот судебный приказ по какой-то причине, то не удивляйтесь тому, что через какое-то время к вам обратится Федеральная служба судебных приставов за взысканием сумм, подлежащих уплате по судебному акту. А какая там будет сумма ко взысканию — тут уж отдельный вопрос. И если вдруг сумма общей задолженности будет более 10 000 рублей, а такое вполне возможно, если учесть всё: недоимку, штрафы, пени, пошлину за рассмотрение дела судом, расходы по взысканию, то вас вполне легко могут внести в список лиц, которым ограничен выезд за пределы России. Я, безусловно, сгустил краски. Но в нашем государстве это действительно встречается. Поэтому я просто всем советую "не пускать на самотёк" вопрос с уплатой транспортного налога за 2012 год, поскольку сроки его уплаты уже приближаются во всех регионах России. Конкретные же сроки уплаты транспортного налога физическими лицами можно увидеть в приведённой ниже таблице. Наименование субъекта Российской Федерации Код субъекта Код ГИБДД Срок уплаты транспортного налога физическими лицами Ставки транспортного налогаГлавный критерий, исходя из которого устанавливается ставка на тот или иной вид транспорта, — мощность двигателя. Чем мощнее транспорт, тем выше налог. Все ставки указаны в рублях на 1 л. с. в ст. 361 НК РФ ставки по видам транспорта представлены в виде таблицы. Налоговые ставки устанавливаются и могут быть изменены законами субъектов. Ставки могут быть увеличены или уменьшены не более чем в десять раз. Ставки не могут быть уменьшены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателей до 150 л.с. Налоговые ставки могут быть дифференцированы:
Базовые ставки Объект налогообложения Налоговая ставка Легковые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. от 150 до 200 л.с. от 200 до 250 л.с. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя Автобусы с мощностью двигателя Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. от 150 до 200 л.с. от 200 до 250 л.с. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя Гидроциклы с мощностью двигателя Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость 20 руб. за 1 рег. т Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели Самолеты, имеющие реактивные двигатели 20 руб. за 1 кгс Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей 200 руб. за 1 ТС Базовые ставки транспортного налогаЛегковые автомобили с мощностью двигателя:
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя:
Автобусы с мощностью двигателя:
Грузовые автомобили с мощностью двигателя:
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: 2,5 руб. за 1 л.с.: Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя:
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя:
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя:
Гидроциклы с мощностью двигателя:
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость: 20 руб. за 1 рег. т Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели: 25 руб. за 1 л.с. Самолеты, имеющие реактивные двигатели: 20 руб. за 1 кгс Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей: 200 руб. за 1 ТС Общие принципы уплаты транспортного налога установлены 28-й главой Налогового кодекса РФ. В каждом регионе транспортный налог вводится в действие региональным законом. Если в регионе нет такого закона, то платить налог не нужно. Кто платит транспортный налогТранспортный налог платят фирмы и предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства. Трудности в определении плательщика налога могут возникнуть, если транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо, передано другому лицу на основании доверенности. При этом могут возникнуть две ситуации:
При этом в первом случае граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства, должны уведомить налоговую инспекцию по месту своего жительства о передаче по доверенности указанных транспортных средств. Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» Что облагают транспортным налогомТранспортные средства, которые облагаются налогом, можно выделить в три группы:
Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке. Не являются объектом налогообложения:
Налоговая база по транспортному налогуПо транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов – их вместимость в тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговую базу определяют исходя из количества транспортных средств. Налоговый и отчетный периодыНалоговый период по транспортному налогу – год. Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм – I, II и III кварталы. Однако власти регионов вправе отчетные периоды не вводить. Порядок и сроки уплаты транспортного налогаУплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства. До 1 января 2021 года сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливали региональные власти. С 2020 года срок уплаты налога для организаций - не позднее 1 марта следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» Авансовые платежи по указанным налогам должны быть уплачены не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Порядок и сроки представления отчетностиНачиная с 2021 года (за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды) налоговые декларации по транспортному налогу сдавать не нужно. ИФНС самостоятельно будет рассчитывать сумму налога и направлять уведомление с расчетом. Заявление на льготу по транспортному налогуДо 2020 года о льготах по транспортному налогу заявляли в декларациях. Начиная с отчетности за 2020 год, компаниям представлять декларации по этому налогу не придется. Чтобы проинформировать налоговые органы об имеющихся льготах по транспортному налогу, нужно подать заявление. Форма его утверждена приказом ФНС от 25 июля 2019 года № ММВ-7-21/377@ (далее – Приказ). По результатам рассмотрения заявления инспекция направит фирме уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе (п. 3 ст. 361.1 НК РФ). Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге». Транспортные средства, которые являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 1 ст. 358 НК РФ. К ним относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы; другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты, вертолеты, другие воздушные транспортные средства; теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда, другие водные транспортные средства; Транспортные средства, которые не являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 2 ст. 358 НК РФ. Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения. Если транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, приобретены и переданы по доверенности до 30.07.2002г., то налогоплательщиком является лицо, указанное в этой доверенности. Лица, на которых зарегистрированы такие транспортные средства, должны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своего жительства. Сведения, которые следует включить в уведомление, перечислены в пункте 7 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177. Статьей 4 закона Красноярского края «О транспортном налоге» предусмотрены льготы по налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок применения этих льгот. Налоговая база по видам транспортных средств Налоговая база по видам транспортных средств определяется по каждому транспортному средству (см. таблицу 1). Вид транспортного средства Транспортные средства, имеющие двигатели Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя Паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость Валовая вместимость в регистровых тоннах Другие водные и воздушные транспортные средства Единица транспортного средства Ставки транспортного налога Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъекта РФ. Ставки налога для Красноярского края приведены в таблице 2. Наименование объекта налогообложения Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом по транспортному налогу является год. Отчетными периодами для организаций признаются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал. Порядок исчисления налога и авансовых платежей Организации исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно в отношении каждого транспортного средства. Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение календарного года, то налог (авансовый платеж) исчисляется с учетом коэффициента (К), учитывающего фактический период владения транспортным средством: Ф – число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика (месяц регистрации принимается как полный месяц, аналогично месяц снятия с учета принимается как полный месяц), О – число месяцев в отчетном (3) или налоговом периоде (12). Если налогоплательщик владел транспортным средством в течение всего отчетного или налогового периода, то значение коэффициента К будет равно 1 (3/3 и 12/12 соответственно). Сумма авансового платежа за i -тый квартал (А i ) рассчитывается как четвертая часть произведения налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС): А i = ¼ х НБ х НС х К Сумма налога (ТН) за год определяется как произведение налоговой базы на налоговую ставку: ТН = НБ х НС х К Сумма налога (ТНуп), подлежащая уплате в бюджет по итогам года (налогового периода), определяется за минусом начисленных в течение года авансов: Физические лица (индивидуальные предприниматели) уплачивают налог на основании налогового уведомления, полученного из налоговой инспекции. Налоговое уведомление не может быть составлено более чем за три предшествующих календарных года. Сроки уплаты транспортного налога Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ. В Красноярском крае авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются организациями не позднее 30 апреля, 30 июня и 31 октября текущего года. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, авансовые платежи не уплачивают. Срок для уплаты транспортного налога установлен для юридических лиц – 10 февраля, а для физических лиц – 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые расчеты по транспортному налогу не предоставляются. Налоговая декларация представляется организациями в налоговый орган по месту учета транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета их в качестве крупнейших. С 2012 года налоговую декларацию по транспортному налогу надо представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-1/99@. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, полученного из налогового органа. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 05.10.2010 № ММВ-7-1/479@. Налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Читайте также:
|