Презентация на тему налог на недвижимость

Опубликовано: 25.04.2024

Тема 7 «Налогообложение объектов недвижимости» Дисциплина «Экономика недвижимости» Специальности: №08050265 Экономика и управление на предприятии, Институт права и управления, кафедра Менеджмента Слугин Олег Владимирович

СОДЕРЖАНИЕ 2 Ключевые понятия Учебный материал Вопросы для самопроверки Рекомендуемая литература

КЛЮЧЕВЫЕ ПОНЯТИЯ 3 Налогообложение Плата за землю Землевладельцы Землепользователи Ставка налога Налог на имущество База налогообложения Наследование недвижимости Дарение недвижимости

4 УЧЕБНЫЙ МАТЕРИАЛ Налогообложение объектов недвижимости Земельный налог Налог на доходы с операций с объектами недвижимости Налог на имущество физических лиц Налог на имущество юридических лиц

УЧЕБНЫЙ МАТЕРИАЛ 5 Плата за землю Земельный налог Арендная плата

УЧЕБНЫЙ МАТЕРИАЛ 6 Земельный налог Собственники Землепользователи Землевладельцы Субъекты налогообложения

УЧЕБНЫЙ МАТЕРИАЛ 7 Земельный налог Физические лица Юридические лица Субъекты налогообложения

УЧЕБНЫЙ МАТЕРИАЛ 8 Земельный налог База налогообложения – кадастровая стоимость земельного участка. Ставка налога: 0,3% - для земель, сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства. 1,5% - для всех остальных земель.

УЧЕБНЫЙ МАТЕРИАЛ 9 Налог на имущество физических лиц Строения Сооружения Помещения Объекты налогообложения

УЧЕБНЫЙ МАТЕРИАЛ 10 Налог на имущество физических лиц База налогообложения – инвентаризационная стоимость строения (здания, сооружения, помещения). Ставка налога: до 300 тыс. руб. - до 0,1%. от 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1% до 0,3%. свыше 500 тыс. руб. – от 0,3% до 2%.

УЧЕБНЫЙ МАТЕРИАЛ 11 Налог на имущество предприятий База налогообложения – остаточная балансовая стоимость основного средства (здания, сооружения, помещения). Ставка налога: 2,2%.

УЧЕБНЫЙ МАТЕРИАЛ 12 Налог с дохода от операций с недвижимым имуществом Физические лица Юридические лица Продажа объекта НДФЛ НДС Налог на прибыль

УЧЕБНЫЙ МАТЕРИАЛ 13 Наследование объекта недвижимости Наследство открытое после 1 января 2006 года освобождено от уплаты налога на имущество переходящего в порядке наследования. Дарение объекта недвижимости С 1 января 2006 года освобождено от уплаты налога на имущество переходящего в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. Налог с дохода от операций с недвижимым имуществом

УЧЕБНЫЙ МАТЕРИАЛ 14 Супруги Родители Дети (в том числе усыновленные) Дедушки, бабушки Полнородные и неполнородные братья и сестры Члены семей и близкие родственники в соответствии с Семейным кодексом РФ

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ 15 Основные принципы налогообложения объектов недвижимости. Виды налогов на объекты недвижимости. Налогообложение физических лиц. Налогообложение юридических лиц и организаций. Налогообложение сделок с недвижимостью.

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА 16 Экономика недвижимости: учебное пособие. / В. Н. Смагин, В. А. Киселева. - М. : Эксмо, 2007. - 240 с. Экономика недвижимости : учебное пособие для вузов. / Ю. Ф. Симионов, Л. Б. Домрачев. - М. ; Ростов н/Д : МарТ, 2004. Экономика недвижимости : учебник для вузов. / А. Н. Асаул. - 2-е изд.,испр. - СПб. ; М. : СПбГАСУ : АСВ, 2004. Экономика недвижимости : учебное пособие. / О. В. Слугин. - Владивосток : Изд-во ВГУЭС, 2004.

17 Использование материалов презентации Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.

Презентация: Налог на недвижимость












  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5

Рецензии

Аннотация к презентации

"Налог на недвижимость": лучшая презентация на эту тему находится здесь! Вам понравилось? Оцените материал! Загружена в 2017 году.

Содержание

Презентация: Налог на недвижимость

Налог на недвижимость

Подготовила Нехай Юлия уч-ся гр.414

Плательщики

Плательщикаминалога на недвижимость признаются физические лица, которым принадлежат здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в т.ч. не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь .

По зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым физическими лицами в аренду, иное возмездное или безвозмездное использование у физических лиц, плательщиком признается физическое лицо – арендодатель.

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), признаваемые таковыми в соответствии со статьей 16 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, плательщиками налога не являются.

Объект налогообложения

Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством.

Ставки налога

1. Годовая ставка налога на недвижимость для организаций устанавливается в размере 1 процента. 2. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента.

3. Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.

Порядок расчёта и уплаты налога

С 2012 г. одним из существенных изменений в Налоговом кодексе РБ (далее – НК) в порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость является то, что налоговую декларацию (расчет) по этому налогу нужно представлять в налоговый орган не позднее 20 марта текущего года. Это позволит организациям представить налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость с учетом результатов переоценки. Сроки уплаты налога также изменены, и с 2012 г. налог следует уплачивать не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала, т.е. не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря (пп. 10, 11 ст. 189 НК). До 2012 г. налог на недвижимость следовало уплачивать не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала.

Льготы

Освобождаются от обложения налогом: объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций; основные средства организаций Общественного объединения "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", Общественного объединения "Белорусское общество глухих" и Общественного объединения "Белорусское общество инвалидов", а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период; основные средства, используемые в предпринимательской деятельности Республиканского государственного объединения "Белпочта"; основные средства, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь; основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки. Перечень основных средств, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, утверждается Президентом Республики Беларусь; принадлежащие физическим лицам на праве собственности жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика;

здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых книг (здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, принадлежащие многодетным семьям (имеющим трех и более несовершеннолетних детей); принадлежащие военнослужащим срочной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение. основные средства учреждений образования потребительской кооперации, а также финансируемых из республиканского или местных бюджетов высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования;

культовые здания религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством, а также иные основные средства религиозных организаций в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь; участвующие в предпринимательской деятельности основные средства сельскохозяйственного назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных организаций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций, других сельскохозяйственных формирований; объекты войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь; введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию; объекты благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета Республики Беларусь; основные средства мобилизационного и государственного резервов, неснижаемого запаса, специальная техника и объекты, предназначенные для их хранения, объекты, используемые исключительно для гражданской обороны;

материальные и историко-культурные ценности Республики Беларусь, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия; автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них (мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны, пункты обслуживания и охраны мостов, переправ, галерей, контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного движения);

Презентация была опубликована 7 лет назад пользователемАнтонина Петрягина

Похожие презентации

Презентация на тему: " Налог на недвижимое имущество Было и как планируется." — Транскрипт:

1 Налог на недвижимое имущество Было и как планируется

2 Административно-налоговая система Руси

3 Оценка вещейОценка деятельности имущества организаций; имущества физических лиц; земельных участков; транспортных средств. реализации товаров (работ, услуг); строительно-монтажных работы; транспортных перевозок; ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации; передачи права собственности на товар; приобретение нефтепродуктов; оприходование нефтепродуктов;. Точность налогового контроля точность контроля вышеточность контроля ниже

4 Тренд преимущественной налоговой нагрузки в России XIII - XVII XVIII-XIX XIX-XX с 1990 г. XX оценка вещей оценка деятельности

5 Действующие налоги в РФ, связанные с землей и недвижимостью налоги на имущество на основе вещных прав налоги, возникающие при операциях с недвижимостью налог на имущество организаций налог на имущество физических лиц земельный налог транспортный налог единый налог на вмененный доход налог на доходы физических лиц налог на добавленную стоимость налог на прибыль

6 Развитие налога на имущество организаций в РФ ,5% % % ,2% с 2005 в бюджеты регионального уровня балансовая стоимость имущества расщепление между уровнями бюджетов

7 Развитие налога на имущество физических лиц в РФ ,1% 1999 прогрессивная шкала от 0,1 до 2% 2002 с 2005 в бюджеты местного уровня инвентаризационная стоимость имущества расщепление между уровнями бюджетов

8 Развитие земельного налога в РФ руб./га 1 коп./м2 0,5-4,5 руб./м рост ставок в 2 раза 2003 рост ставок в 1,8 раза с 2005 в бюджеты местного уровня оценка на основе фиксированных нормативных таблиц 2006 кадастровая оценка расщепление между уровнями бюджетов

9 Поступление имущественных налогов * 2009 год – данные 11 месяцев

10 До 2006 года Земельный налог на основе нормативно установленной ставки (руб.\м2) Налог на имущество организаций на основе балансовой стоимости Налог на имущество физических лиц на основе инвентаризационной стоимости После 2006 года Земельный налог на основе кадастровой стоимости земельного участка Налог на имущество организаций на основе балансовой стоимости Налог на имущество физических лиц на основе инвентаризационной стоимости В перспективе Земельный налог на основе кадастровой стоимости земельного участка Налог на имущество на основе кадастровой стоимости объекта недвижимости (объекта капитального строительства) Сегодня и завтра имущественных налогов в РФ

11 Кадастровая стоимость квартиры Кадастровая стоимость земельного участка Кадастровая стоимость дома Налоговая база переход к оценке по стоимости, приближенной к рыночной объединение в объекте налогообложения имущества и земли

12 12 Преимущества исчисления налоговой базы на основе рыночной стоимости фискальнаяпрозрачность справедливостьналогообложения учет уровня доходов населения учет местного рынка недвижимости и уровня муниципальных услуг эффективноеиспользованиенедвижимости регулированиеэкономического поведения населения

13 один налог на недвижимость два налога на недвижимость три налога на недвижимость более трех налогов на недвижимость США Канада Швеция Израиль Индонезия Канада Чили Австралия Великобритания Нидерланды Южная Корея Дания Россия Швейцария Япония Количество видов налогов на недвижимость

14 организационно–территориальная единица выполнения работ по массовой оценке объектов недвижимости источники и порядок финансирования работ по массовой оценке недвижимости периодичность проведения работ по массовой оценке недвижимости возможность и порядок досудебного урегулирования споров о величине кадастровой стоимости объектов недвижимости порядок утверждения результатов массовой оценки недвижимости формирование сведений об объектах недвижимости стандарты и методология определения рыночной стоимости объектов недвижимости квалификация и организация специалистов в области массовой оценки объектов недвижимости определенность налогового законодательства для налога на недвижимое имущество Основные институциональные аспекты налога на недвижимость на основе рыночной стоимости

15 Организационно–территориальная единица выполнения работ по массовой оценке объектов недвижимости Общегосударственный - Великобритания, Дания, Швеция, Литва … Муниципальный - США, Канада, Нидерланды … Региональный – Российская Федерация исходная информация согласованность результатов единая методология снижение затрат на обработку

16 Источники и порядок финансирования работ по массовой оценке недвижимости Федеральный бюджет (20%) Бюджет субъекта (80%) Российская Федерация Бельгия, Греция, Финляндия, Германия, Исландия, Румыния, Испания, Швеция, Великобритания, Франция, Эстония, Латвия, Литва, Армения, Беларусь … Национальны й бюджет (100%) Австрия, Дания, Нидерланды, Швейцария … Местный бюджет (40%)

17 Периодичность проведения работ по массовой оценке недвижимости 1 год 2 года 3 года 4 года 5 лет 6 лет 7 лет 8 лет 9 лет 10 лет ДанияШвейцария Канада, Нидерланды Россия Швеция Коммерческая Великобритания Жилая

18 Возможность и порядок досудебного урегулирования споров о величине кадастровой стоимости объектов недвижимости статус, полномочия и регламент работы апелляционной комиссии предмет урегулирования регламент рассмотрения жалоб правила урегулирования порядок внесения изменений в результаты массовой кадастровой оценки

19 Порядок утверждения результатов массовой оценки недвижимости

20 Формирование сведений об объектах недвижимости государственные кадастры (реестры), в которых осуществляется учет объектов недвижимого имущества; информационные ресурсы органов государственной власти и местного самоуправления, частных компаний; информационные ресурсы, содержащие сведения о рынке недвижимости, в том числе государственные реестры, в которых осуществляется регистрация сделок с недвижимым имуществом. _______________________________________________________ необходим публичный ресурс о рынке недвижимости с фактическими ценами реализации имущества государственные кадастры (реестры), в которых осуществляется учет объектов недвижимого имущества; информационные ресурсы органов государственной власти и местного самоуправления, частных компаний; информационные ресурсы, содержащие сведения о рынке недвижимости, в том числе государственные реестры, в которых осуществляется регистрация сделок с недвижимым имуществом. _______________________________________________________ необходим публичный ресурс о рынке недвижимости с фактическими ценами реализации имущества

21 Стандарты и методология определения рыночной стоимости объектов недвижимости единые стандарты национального уровня ; соответствие стандартам Международного общества налоговых оценщиков (AIIO) ; «настраиваемость» методик массовой оценки недвижимости на локальные условия. _______________________________________________________ доступность и ясность для всех категорий налогоплательщиков, возможность получения ими разъяснений

22 налоговые оценщики Квалификация и организация специалистов в области массовой оценки объектов недвижимости профессиональное образование дополнительное обучение регулярная аттестация страхование ответственности компьютерные системы оценки саморегурируемые организации

23 Определенность налогового законодательства для налога на недвижимое имущество В НК должны быть определены: Предмет налогообложения Метод расчета налоговой базы Получатель налога Исполняющий орган Ставка налога Порядок сбора налогов Порядок обжалования Налоговые льготы

24 Налоговые органы Муниципальные органы власти Государственная кадастровая оценка льготы уведомления платежи в бюджет Общая схема налогообложения недвижимого имущества

25 Затраты на государственную кадастровую оценку

26 Эффекты от введения налога на недвижимое имущество Данных пока нет, но специалисты разрабатывают методику оценки соц - экономических последствий( работы ведутся в Москве – проект МБРР)

27 Определить объекты и субъекты налогообложения местным налогом на недвижимость Принять и ввести в действие соответствующую главу Налогового кодекса Российской Федерации Сформировать сведения об объектах капительного строительства, подлежащих налогообложению во всех субъектах Российской Федерации Определить порядок и правила предоставления сведений об ОКС для целей массовой оценки Провести работы по массовой оценке объектов недвижимости во всех субъектах Российской Федерации Провести анализ социально-экономических последствий ведения местного налога на недвижимость во всех субъектах Российской Федерации Для введения местного налога на недвижимость необходимо:

Фото: diy13\shutterstock

В 2021 году собственников недвижимости ждет ряд изменений, связанных с уплатой налогов. Например, дольщики смогут быстрее продать квартиру без уплаты налога, а налог на имущество будет начисляться исходя из кадастровой стоимости объекта.

Рассказываем, какие еще нововведения в сфере недвижимости ждут налогоплательщиков в 2021 году.

1. Имущественный налог по кадастру

Одно из основных изменений связано с механизмом расчета налога на недвижимость. В 2021 году базой расчета окончательно станет кадастровая стоимость объекта, которая приближена к рыночной. До этого расчет велся исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости или ее себестоимости. Переход на новую схему расчета налога на недвижимость начался в 2015 году, в этом году он завершается для всех регионов России, кроме Севастополя.

«Первые три года производится расчет с учетом понижающих коэффициентов, а после — по полной кадастровой стоимости при условии, что повышение составляет не более 10% в год», — пояснила член Ассоциации юристов России (АЮР) Мария Спиридонова.

Результатом перехода на новый расчет может стать существенный рост суммы выплат по налогу на имущество. По оценкам экспертов, увеличение может составить 20–40%.

2. Повышенный НДФЛ не коснется недвижимости

С 1 января 2021 года введена прогрессивная ставка НДФЛ. К доходам свыше 5 млн руб. теперь применяется повышенная налоговая ставка в размере 15%. Однако повышенная ставка не будет применяться к разовым или нерегулярным доходам, в том числе доходам от продажи личного имущества, включая недвижимость.

«Для продавцов, имеющих недвижимость в собственности от трех до пяти лет, НДФЛ остается прежним — 13%, но есть возможность снизить этот налог путем налогового вычета. По истечении обозначенного срока владелец освобождается от уплаты НДФЛ, поэтому необходимости в налоговых вычетах нет. А если гражданин получил годовой доход более 5 млн руб. в связи с продажей имущества, в том числе недвижимости, ставка остается на уровне 13%», — отметила Спиридонова.

3. Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку получить будет проще

Также упростится процедура получения налогового вычета за покупку квартиры в ипотеку. Теперь, чтобы воспользоваться правом на имущественный вычет, заявителю надо будет только заполнить заявление в личном кабинете налогоплательщика, и оно будет сформировано автоматически.

Автоматизированная система Федеральной налоговой службы (ФНС) сама обработает информацию, запросив в том числе и банк, который выдал кредит. В результате сроки проверки данных заявителя и выплаты денежных средств на счет сократятся. Сейчас имущественный вычет возвращается в течение трех месяцев.

4. Продать квартиру без уплаты налога дольщики смогут быстрее

Еще одно нововведение касается уплаты налогов дольщиками. С 2021 года они могут продать квартиру раньше без уплаты налога. В случае продажи квартиры собственник, владеющий ею менее трех (если это единственное жилье) или пяти лет, должен заплатить НДФЛ по ставке 13%. До этого отсчет срока владения квартиры начинался с момента регистрации права собственности на нее. По новым правилам для участников долевого строительства срок владения будет отсчитываться с момента полной оплаты договора долевого участия, пояснила Спиридонова.

Данное изменение распространяется и на участников жилищно-строительных кооперативов (ЖСК), и на случаи, если квартира куплена через уступку прав требования по ДДУ. Это поможет дольщикам и участникам ЖСК раньше продать свои квартиры без уплаты НДФЛ. Соответствующие изменения были внесены в п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса в конце прошлого года.

5. Льготы и перерасчет

В конце 2020 года изменились правила перерасчета ранее исчисленных имущественных налогов для физических лиц, в том числе земельного налога и налога на имущество физических лиц. «Так, если у гражданина возникла налоговая льгота, которая ранее не была учтена, она будет применена с периода, в котором у него возникло право на такую льготу. Налоговый орган должен провести перерасчет и уменьшить налоговые платежи с учетом этой льготы», — отметил адвокат адвокатского бюро Asterisk Родион Ларченко.

В первую очередь это касается пенсионеров, инвалидов, ветеранов боевых действий и других категорий льготников, пояснил юрист. В соответствии со ст. 407 Налогового кодекса они освобождаются от уплаты налога на имущество. Закон устанавливает пять видов недвижимого имущества, в отношении которых может быть предоставлена льгота, в том числе квартира (комната), жилой дом и гараж. Льгота предоставляется в отношении только одного объекта каждого вида.

6. Новые реквизиты

С 1 января в платежках по налогам и взносам нужно указывать новые реквизиты. «В поле, где ранее указывался номер счета УФК (начинается с 40101), нужно указывать новый казначейский счет (начинается с 03100). Новый же счет УФК (начинается с 40102) указывается на строку выше, а также необходимо указывать новые БИК и наименование банка получателя», — рассказала Спиридонова.

При этом до 30 апреля действует переходный период — платежи будут принимать и по прежним реквизитам.

Как мы писали ранее, налог на недвижимость состоит из двух однотипных налогов:
- налога на имущество организаций (Глава 30 НК РФ);
- налога на имущество физических лиц (Глава 31 НК РФ).

Под однотипностью имеется в виду налогообложение экономически однотипного недвижимого имущества юридических или физических лиц. Но следует помнить, что налог на имущество организаций региональный, то есть регулируется на федеральном и региональном уровнях, а налог на имущество физических лиц местный, то есть регулируется на федеральном и местном (муниципальном) уровне. Для полного понимания налога на недвижимость рассмотрим детальнее его основные элементы.

Налогоплательщики

Кто же должен платить налог на недвижимость? Плательщиками налога являются юридические и физические лица, обладающие соответствующим недвижимым имуществом.
Так, согласно определению организации (ст. 11 НК РФ) и субъектов налога на имущество организаций (ст. 373 НК РФ) обязанность по уплате налога вменена:
- российским юридическим лицам;
- иностранным организациям с постоянным представительством в Российской Федерации;
- иностранным организациям с недвижимым имуществом на территории Российской Федерации (в случае отсутствия постоянного представительства).

Если у организации нет надлежащего объекта налогообложения согласно статье 374 НК РФ, например, если на балансе числятся только движимые вещи, то она не обязана платить налог на имущество организаций.

С налогом на имущество физических лиц, соответственно, все проще. Этот налог платят все физические лица независимо от гражданства, если они имеют в собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно статье 401 НК РФ.

Объект налогообложения

Казалось бы, все очевидно: само словосочетание «налог на недвижимость» говорит о том, что данным налогом облагается только недвижимое имущество. Однако такая ситуация была не всегда.
Продолжительное время налог на имущество организаций распространялся как на недвижимое, так и на движимое имущество, в то время как налог на имущество физических лиц - только на недвижимость. Подобный разрыв в двух типовых налогах не один раз критиковали специалисты.

В результате налог на имущество организаций в части движимого имущества был отменен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», что привело к сокращению поступлений в региональные бюджеты. Фактически он стал налогом на недвижимость организаций, так как объектом налогообложения осталось только недвижимое имущество, а именно:
- недвижимое имущество, которое числится на балансе организации, как основные средства, и облагается налогом по балансовой (среднегодовой) стоимости;
- недвижимое имущество, которое находится в собственности, хозяйственном ведении организации или получено по концессионному соглашению и облагается налогом по кадастровой стоимости.

Объекты по налогу на имущество физических лиц в законе определены более конкретно, и к ним относятся:
- жилой дом, в том числе на земельном участке ЛПХ и ИЖС;
- квартира, комната;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здания, строения, сооружения и помещения.

Как бы ни было очевидно, что налогом на недвижимость облагается только недвижимое имущество, на практике часто возникают вопросы, является ли тот или иной объект недвижимостью, какими нормами руководствоваться при разграничении движимого и недвижимого имущества для целей налогообложения. Без бутылки… глубокого погружения в законодательство и судебную практику не разобраться, поэтому подробнее этот аспект будет рассмотрен позже в отдельной статье.

Исключенное из налогообложения имущество.
Налогом на имущество организаций не облагаются:

  • земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы – потому как у земельных участков есть свой налог, а водные и природные ресурсы, как правило, являются ограниченными в обороте и находятся в федеральной собственности;
  • памятники истории и культуры федерального значения – государство само себе налог платить не будет;
  • космические объекты – сложно представить возможную выездную налоговую проверку;
  • имущество госоргана с военной или приравненной к ней службой – сами попробуйте с военных налоги получить;
  • ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов, хранилища радиоактивных отходов;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками (ЯУЭ) и суда атомно-технологического обслуживания (АТО);
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
  • суда участников специальных административных районов, в том числе воздушные.

Налогом на имущество физических лиц, в свою очередь, не облагается общее имущество многоквартирного дома. Тому также есть объяснение: администрировать налогообложение такого имущества очень сложно. Площадь, количество комнат и собственников конкретной квартиры рассчитать не представляет труда – все данные есть в Едином государственном реестре недвижимости. Но вот тех же данных об общем имуществе в многоквартирном доме нет, поэтому было просто решено исключить это имущество из налогооблагаемого.

Налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база, то есть стоимостная оценка объекта налогообложения, определяется двумя способами: по среднегодовой (балансовой) стоимости или кадастровой стоимости.

Среднегодовая (балансовая) стоимость – стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете, которая берет в расчет первоначальную стоимость объекта (на основании индивидуальных затрат) и ежегодный износ.
Кадастровая стоимость - стоимость недвижимости по результатам государственной кадастровой оценки, которая наиболее близка к рыночной.

Статья 375 НК РФ закрепляет, что налоговой базой по налогу на имущество организаций является среднегодовая стоимость объекта. Но во-первых, далеко не всегда, а во-вторых, через несколько лет этот способ определения налоговой базы станет историей.

В некоторых случаях сейчас, а вскоре – в любом случае, используется кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 НК РФ. Так, организации должны платить налог на имущество по кадастровой стоимости:

с торгово-офисной недвижимости согласно специальному региональному перечню;

Найти соответствующий Перечень, который действует в конкретном субъекте Российской Федерации, Вы можете с помощью реестра региональных перечней - мы специально для Вас его подготовили.

  • с жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также садовых домов и строений на земельных участках ЛПХ и ИЖС.

Кроме того, когда иностранная организация не осуществляет свою деятельность через постоянное представительство или просто не использует объекты недвижимости, она также уплачивает налог по кадастровой стоимости.

В отношении налога на имущество физических лиц налогооблагаемая база всегда определяется как кадастровая стоимость объекта.

Ранее использовалась инвентаризационная стоимость, которую определяло Бюро технической инвентаризации (БТИ) с учетом первоначальной стоимости (на основании общих затрат) и износа объекта недвижимости.
В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014 № 284-ФЗ инвентаризационная стоимость не применяется с 1 января 2020 года. Если до этого срока регион не перешел на порядок определения налогооблагаемой базы по кадастровой стоимости, то используется инвентаризационная стоимость объекта по данным на 1 марта 2013 года.

Отметим, что налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости имеет свои нюансы (особенности), о которых подробнее мы расскажем в отдельной статье.

Налоговые ставки

Согласно статье 380 НК РФ региональные ставки налога на имущество организаций не могут превышать 2,2 %, а для объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости – 2 %.

Ставки налога могут дифференцироваться в зависимости от категории налогоплательщика и объекта налогообложения. Например, в Пермском крае действуют дифференцированные ставки 0,6-1,1 % на объекты, используемые в строительстве, рыболовстве, сельском хозяйстве[1]. На федеральном уровне для объектов газодобычи, добычи полезных ископаемых и некоторых других объектов, перечень которых установлен Распоряжением Правительства РФ от 22.11.2017 № 2595-р, ставка налога определена на уровне 0 %. Это некое скрытое исключение объектов из перечня налогооблагаемых: они как бы налогом облагаются, но по ставке «0%».

Ставки налога на имущество физических лиц зависят от вида и стоимости объекта. Так, в отношении жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, машино-места ставка не может превышать 0,1 %, в отношении иного имущества – 0,5 %, но, если оно дороже 300 млн – 2 %.
При этом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), базовые ставки могут быть уменьшены до нуля либо увеличены, но не более чем в три раза.

Для более удобного способа получения информации о ставках по субъектам Российской Федерации мы подготовили для Вас специальный реестр или можете получить справочную информацию о ставках налога на сайте ФНС России.

Налоговые льготы

Налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога или уменьшения размера бывают федеральные и региональные.
На федеральном уровне закреплен довольно большой перечень лиц, которые освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Согласно статье 381 НК РФ он включает в себя:

  • общественные организации инвалидов[2]
  • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
  • инновационные научно-технические центры;
  • управляющие компании, участники экономических зон;
  • некоторые фармацевтические компании и другие организации.

В данном случае налоговая льгота распространяется преимущественно только на то недвижимое имущество, что используется организацией по целевому назначению.

На региональном уровне устанавливаются дополнительные налоговые льготы, которые действует только на территории конкретного субъекта Российской Федерации. Например, благодаря подобной налоговой льготе в Москве налог на имущество не платят жилищно-строительные кооперативы, религиозные организации[3], в Красноярском крае – спортивные и медицинские организации по территориальным программам[4], а в Челябинской области для организаций, которые осуществляют благотворительную деятельность, возможно уменьшить сумму налога до 50 %[5].

Льготы по налогу на имущество физических лиц подразделяются на федеральные и местные.
Перечень лиц, которые освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, содержится в статье 407 НК РФ (федеральная льгота) и включает в себя такие категории граждан как:

  • Герои СССР и Герои Российской Федерации;
  • пенсионеры;
  • инвалиды I и II групп инвалидности;
  • дети-инвалиды, инвалиды с детства;
  • участники гражданской войны, Великой Отечественной войны;
  • уволенные военнослужащие с выслугой более 20 лет и другие.

Граждане могут не платить налог на имущество в отношении жилых домов, квартир, их части, комнат, гаражей или машино-мест. Важно отметить, что возможно только по одному объекту каждого вида, то есть, при наличии дома и квартиры гражданин освобождается от уплаты налога в полной мере, а при наличии двух домов и квартиры за один дом необходимо будет заплатить налог.
На местном уровне устанавливаются дополнительные льготы, тем самым расширяется список «освобожденного имущества» и граждан-льготников. Так, в городе Мурманск действует льгота в размере 100 % для детей-сирот и собственников помещений в аварийных многоквартирных домах[6].

Следите за нашими публикациями в этом блоге или на сайте нашей компании "Митсан Консалтинг".

Источники
Нормативные правовые акты
1. Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
2. Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014 № 284-ФЗ
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
4. Закон Пермского края от 13.11.2017 № 141-ПК «О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».
5. Закон Челябинской области от 25.11.2016 г. № 449-ЗО «О налоге на имущество организаций».
6. Закон Мурманской области № 2057-01-ЗМО от 18.11.2016
«Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» .
7. Закон Красноярского края от 08.11.2007 № 3-674 «О налоге на имущество организаций».
8. Закон г. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64
9. Распоряжение Правительства РФ от 22.11.2017 № 2595-р «Об утверждении перечня недвижимого имущества, относящегося к объектам магистральных газопроводов, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, а также к объектам, предусмотренным техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства и необходимым для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия».
10. Письмо ФНС России от 10.07.2018 № БС-4-21/13205@ «О направлении письма Минфина России о применении положений пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации»
11. Письмо Минфина России от 23.06.2009 № 03-05-05-01/36
12. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации»

[1] Закон Пермского края от 13.11.2017 № 141-ПК «О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае»
[2] Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148
[3] Закон г. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64
[4] Закон Красноярского края от 08.11.2007 № 3-674 «О налоге на имущество организаций»
[5] Закон Челябинской области от 25.11.2016 г. № 449-ЗО «О налоге на имущество организаций»
[6] Закон Мурманской области «Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» № 2057-01-ЗМО от 18.11.2016.

Читайте также: