Отмена налога на недвижимость

Опубликовано: 18.09.2024

Управляющий партнер Митсан Консалтинг, член Экспертного совета НОСТРОЙ

специально для ГАРАНТ.РУ

Первые шаги в снижении имущественных налогов

Руководители компаний и предприятий всегда держат руку на пульсе налогообложения и заботятся о его справедливости. В частности, это касается налогов на недвижимое имущество и землю: здания, строения, сооружения, помещения и земельные участки, используемые бизнесом в своей деятельности. В данной колонке мы рассмотрим налоги, уплачиваемые бизнесом с объектов недвижимости: налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) и земельный налог (гл. 31 НК РФ).

Чтобы начать процесс снижения имущественных налогов, предприниматель должен разобраться в налоговом глоссарии – поможем в этом.

Главные составляющие формулы расчета налогов:
объекты налогообложения;
кадастровая стоимость объектов недвижимости;
налоговые ставки;
налоговые льготы.

Говоря про определение вышеуказанных понятий, надо понимать их территориальное законодательное разделение. И если правила определения кадастровой стоимости одинаковы для всех объектов недвижимости на всей территории страны, то, к примеру, налог на имущество организаций является региональным, а земельный – налогом местным. Отсюда – различие ставок и льгот. Они могут устанавливаться как на федеральном уровне, так и на региональном и (или) муниципальном.

Про объекты налогообложения можно написать диссертацию. Есть множество исключений из объектов налогообложения и по налогу на имущество, и по земельному налогу. Для упрощения задачи в данной колонке рассматриваем только ту недвижимость, которая не освобождена от налогов и в качестве налогооблагаемой базы имеет кадастровую стоимость.

Кадастровая стоимость объектов недвижимости, и как она снижает налоги

Для уменьшения налога в первую очередь надо обратить внимание на кадастровую стоимость объектов недвижимости.

На данный момент большинство объектов недвижимости облагаются налогом, исходя именно из кадастровой стоимости. А читая между строк Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (далее – Закон о ГКО), можно сказать, что с 2024 года мы полностью перейдем к налогообложению недвижимости от ее кадастровой стоимости.

Законодательство предусматривает пути снижения кадастровой стоимости. Один из них – ее установление в размере рыночной.

Порядок простой: владелец объекта недвижимости заказывает у оценщика подобный отчет и затем подтверждает его защитой в суде или специальной комиссии.

Однако, необходимо знать некоторые негативные нюансы при таком способе снижения кадастровой стоимости.

Первое. Согласно требованиям нового законодательства о государственной кадастровой оценке, действие замены кадастровой стоимости на рыночную продлится только до следующей государственной кадастровой оценки, которая теперь будет проводиться каждые 2 года в городах федерального значения или каждые 4 года – в остальных субъектах РФ. Дело в том, что согласно ст. 12 Закона о ГКО для проводящих оценку государственных бюджетных учреждений предыдущие судебные решения или решения комиссий об установлении рыночной стоимости вместо кадастровой играют роль лишь источника информации об оцениваемых объектах, но не обязательны. Собственник потратит время, средства и нервы, но эффект продлится лишь до очередной оценки.

Второе. По статистике Росреестра, за последние годы, сформировалась тенденция стагнации удовлетворения требований об исправлении кадастровой стоимости в комиссиях 1 (см. рис. 1).

Судебная система пока чаще встает на сторону заявителей и устанавливает рыночную стоимость вместо кадастровой 2 . Следует при этом учитывать, что упомянутые в статистике решения комиссий и судов относятся в большей степени к оспариванию кадастровой стоимости недвижимости, которая определялась по ранее действовавшему законодательству. По Закону о ГКО еще далеко не все субъекты РФ провели кадастровую оценку – статистику оспаривания можно будет анализировать только через пару лет.

Рис. 1. Количество решений в отношении заявлений, рассмотренных за период с января по октябрь 2020 года

Третье. Установленная в результате государственной кадастровой оценки кадастровая стоимость действует на протяжении всего периода: для городов федерального значения – это два года, для остальных регионов – не менее четырех лет. Но при этом, старт времени действия рыночной стоимости – начало того года, в котором рыночная оценка была проведена, и собственник может вернуть налоги лишь за текущий год. То есть все время действия государственная кадастровая оценка не учитывается.

Четвертое. Для подготовки отчета о рыночной стоимости требуется около месяца. Также, нужно сделать пакет документов в комиссию по оспариванию оценки или в суд, что занимает от 3 до 6 месяцев.

Сроки рассмотрения займут еще месяц, при этом нет никаких гарантий, что решение будет принято быстро и будет вынесено в пользу владельца объекта недвижимости. Так что и здесь есть опасность потратить время и нервы впустую.

Пятое. Государственное бюджетное учреждение, которое проводит государственную кадастровую оценку может самостоятельно заменить кадастровую стоимость на рыночную по предоставленному собственником отчету, но это решение может отменить суд в пользу властных структур, если будет доказано ущемление их интересов, в том числе и в области налогообложения.

Есть еще ряд нюансов. Так, заменить кадастровую стоимость на рыночную может, согласно закону, только владелец объекта недвижимости. Это играет роль при осуществлении приватизации государственных или муниципальных объектов недвижимости, так как стоимость выкупа определяется зачастую, исходя из кадастровой стоимости. Если потенциальные покупатели пытаются заменить кадастровую стоимость на рыночную, то ГБУ откажет в снижении, так как у покупателя еще нет права собственности на объект.

Надо понимать, если владелец пытается установить рыночную стоимость вместо кадастровой, и по отчету она ниже кадастровой, то скорее всего, посчитана эта рыночная стоимость "не совсем корректно" с явным учетом интересов собственника объекта недвижимости. В лучшем случае такой отчет о рыночной стоимости не пройдет ни в комиссии, ни в суде. В худшем – может закончиться уголовным преследованием. К тому же уже появились прецеденты привлечения рыночных оценщиков к уголовной ответственности за установление рыночной стоимости вместо кадастровой. Московские власти усмотрели в данном действии мошенничество (Решение Московского городского суда от 11 сентября 2018 г. по делу № 3а-2241/2018). Резюмируя вышеизложенное, можно с уверенностью констатировать факт, что с введением новых законодательных норм ранее действующий метод замены кадастровой стоимости на рыночную перестает работать.

Что же делать? В законе есть механизм использования метода исправления ошибок, допущенных при проведении государственной кадастровой оценки. Этот метод более эффективен в направлении установления справедливой кадастровой стоимости, и, как следствие, справедливого налогообложения. Подробнее про метод исправления ошибок мы расскажем в следующий раз.

Снижение налоговой ставки

Максимальные базовые ставки, установленные НК РФ: ст. 380 – по налогу на имущество организаций и ст. 394 – по земельному налогу. При этом региональные или местные органы власти могут ставки дифференцировать. И тут на практике часто имеет место человеческий фактор – когда в организации-налогоплательщике не обращают внимание или просто не знают о возможных местных сниженных ставках, и берут официально установленные федеральные.

Надо понимать, что сама налоговая инспекция не придет "в гости" к собственникам с известиями о возможности понизить ставку и с констатацией факта переплаты налогов. Специалисты ФНС России ориентированы на сбор налогов по максимальным, федеральным ставкам и не заинтересованы в оповещении собственников о возможности понижения ставок.

Поэтому владельцам бизнеса и объектов недвижимости нужно быть внимательными в данном направлении, самостоятельно отслеживать применяемые ставки и обращать на эти ставки внимание своих сотрудников. В помощь бизнесу – удобный сервис ФНС РФ "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" (https://www.nalog.ru/rn78/service/tax/).

Как работают льготы

Льготы по налогу на имущество организаций и земельному налогу также предусмотрены в федеральном законодательстве (ст. 381 и ст. 395 НК РФ), так и в региональных и местных нормативах. И их тоже рекомендуем внимательно отслеживать и грамотно применять.

Так, например, Закон Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 г. № 81-11 "О налоговых льготах" дает право организациям уменьшить сумму налога на имущество организаций на сумму налога, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, используемого указанными организациями для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, рассчитанную пропорционально доле площади объекта, используемой для указанных нужд, в общей площади такого объекта. Довольно ощутимая льгота и по размеру, и по перечню объектов, в отношении которых она может быть применена. Практика же показывает, что многие собственники имущества в Санкт-Петербурге об этой льготе даже не знают.

В этой статье мы рассказали о способах снижения имущественных налогов, которые "скрыты в законе". При этом у профессионалов есть совершенно уникальные кейсы по снижению налогов, которые прямо не предусмотрены налоговым законодательством, но уже успели успешно зарекомендовать себя на практике. О них – в следующей колонке.

Налоги

Обязанность собственников недвижимого имущества – ежегодно платить в бюджет страны соответствующий налог. Рассмотрим, что нового появилось в имущественном налогообложении в 2021 году. Появились ли категории лиц, освобождённые от уплаты налога на квартиру, дом и другую недвижимость.

Что такое налог на имущество?

Определение этого понятия, конечно, есть в Налоговом кодексе. Но, описания, созданные скудным канцелярским языком, вряд ли дадут пользователю простую и понятную картину. Поэтому сделаем «перевод».

Налог на имущество – это сумма, которая начисляется к оплате за каждый объект имущества, зарегистрированный на человека. Если собственников у владельцев несколько, то налог начисляется пропорционально доли каждого. За несовершеннолетних собственников – платят родители.

Лифты, подъезды – относятся к общедомовому имуществ, налог на них не взимается, жильцы платят только за содержание.

Что относится к недвижимости

Теперь нужно разобраться, что именно считается недвижимостью, согласно российскому законодательству. В соответствии с Налоговым кодексом, недвижимым имуществом считается:

квартира, комната в коммуналке, общежитии;
частный дом;
строения жилого характера на участках, отведённых под ИЖС, ЛПХ, а также на территориях садоводческих участков;
недостроенные сооружения;
гаражи, боксы, помещения, здания (магазины, офисы – любые стационарные объекты;
доли в вышеуказанных объектах.

Как рассчитывается налог?

До 2014 года существовала система расчета налога, при которой базовой единицей считалась инвентаризационная стоимость объекта. Она значительно отличалась от рыночной цены и кадастровой стоимости. В итоге, за объект стоимостью в несколько миллионов рублей, собственник мог платить по инвентаризационной цене, как за строение ценою в 100-200 тысяч. Естественно, государство при этом теряло огромные суммы ежегодно.

Переход на новую систему расчета начался еще в 2015 году. Тогда было решение о переходе на кадастровую стоимость, как на базовую единицу. Более пяти лет понадобилось для того, чтобы составить базу кадастровых расценок.

На протяжении этих лет государство поддерживало политику плавного перехода: чтобы увеличение налогов не ударило по кошелькам граждан резко. В 2021 году послабление в виде понижающих коэффициентов оставлено только для жителей Севастополя, остальные граждане РФ – успешно прошли адаптацию, и теперь платят налог по полной кадастровой стоимости имущественных объектов.

Расчет кадастровой стоимости – процесс довольно сложный. Он включает в себя оценку многих параметров, в том числе:

адрес объекта;
инфраструктуру района расположения,
возраст строения;
рыночную стоимость похожих объектов и т.д.

То есть, при оценке учитываются множество факторов, и дом в глухой деревне без удобств, но 100 квадратов площадью, однозначно не будет стоить больше, чем комната в коммуналке, но в центре города. Частота переоценки будет устанавливаться муниципалитетами. Для крупных городов перерасчет кадастровой стоимости рекомендован не реже, чем один раз в пять лет.

Формула для расчета налога

Упрощенная формула расчета выглядит так:

Н = (Б-НВ)*Д*С.
Н – непосредственно налог;
НВ – налоговый вычет;
Б – базовая величина (кадастровая стоимость объекта);
Д – доля владения;
С – ставка.

Налоговый вычет – это необлагаемые налогом квадратные метры жилого имущества. Он распространяется на все категории собственников и составляет:

50 кв. метров для частных домов;
20 кв. метров для квартир;
10 кв. метров для комнат.

То есть, например, если площадь дома 100 кв. метров, а его кадастровая стоимость 1 млн. рублей, то налог для оплаты рассчитывается следующим образом:

1. Кадастровая стоимость делится на количество квадратных метров. Так мы получаем цену за один кв. м. В нашем случае она равна 10 тысяч рублей.
2. Теперь применяем налоговый вычет: 100 – 50 = 50.
3. Считаем стоимость площади, облагаемой налогом: 50 * 10 000 рублей, получаем 500 тысяч.

Указанная сумма умножается на долю владения и ставку. В итоге получаем сумму налога к оплате.

ВАЖНО! Если дом площадью менее 50 кв. метров, имущественный налог на него не начисляется СОВСЕМ!

Такой же принцип используется и для расчета налога на квартиры, комнаты и иные помещения. Если во владении несколько объектов, налоговый вычет применяется только к одному из них.

Семьи с тремя и более детьми имеют право уменьшить налоговую базу на стоимость:

5 кв. м квартиры, части, комнаты на каждого ребенка;
7 кв. м частного дома или его части на каждого ребенка.

Налог при долевой собственности

При владении помещением в долевой собственности, вычет применяется к общей кадастровой стоимости жилья. При этом налог начисляется каждому пропорционально его доле. Например, если брать вышеуказанный случай: дом 100 квадратов, два собственника, владеющие в равных долях, кадастровая стоимость – 1 млн.

В этом случае облагаемые налогом квадратные метры делятся пополам и умножаются на ставку. Так рассчитывается налог каждого собственника.

Что такое ставка и кто ее устанавливает

Базовая налоговая ставка установлена Налоговым кодексом. Она может быть увеличена или уменьшена муниципалитетом.

Ставки, действующие в 2021 году

Вид объекта	Ставка, %
Жилые дома, квартиры, их части, а также гаражи	0,1
Объекты «роскоши» с кадастровой стоимостью более 300 млн. руб	2
Прочие недвижимые имущественные объекты	0,5

Калькулятор для расчета налога на имущество физлиц работает на официальном сайте ФНС. Для работы с ним понадобится кадастровый номер объекта.

Кто может не платить имущественный налог?

Исчерпывающий список граждан, полностью или частично освобожденных от уплаты налога на имущество, приводится в Налоговом кодексе РФ. Согласно официальным документам право на льготами обладают следующие категорий собственников:

получатели пенсии (в учёт берется пенсия, назначенная по любым основаниям);
инвалиды, кроме инвалидов 3-ей – рабочей – группы;
ветераны Великой Отечественной войны, Афганской войны;
военнослужащие с выслугой более 20 лет;
«чернобыльцы»;
супруги и родители военнослужащих, погибших при исполнении.

Льгота носит заявительный характер и предоставляется только на 1 выбранный объект, при условии, что в отношении него не ведётся предпринимательская деятельность.

Любите ли вы сюрпризы? Не важно, как каждый из вас ответил на этот вопрос, потому что сюрпризы будут. Придут они в виде квитанции на уплату имущественного налога, потому что в 2020 году происходит сразу несколько событий. Вся страна перешла на расчёт налога по кадастровой стоимости (инвентаризационная применяться не будет). Недвижимость в стране пройдёт переоценку. Как итог — подросший налог. Для некоторых — взлетевший до небес. Спасение предлагает «Общероссийский народный фронт» (ОНФ).

Налог подрос

Представим себе старый частный дом, который не ремонтировался лет 20. Всю жизнь его владелец считал себя сельским жителем. Но город растёт и вбирает в себя близлежащие посёлки. Вместе с этим растёт цена земли. Кадастровая оценка дома и земли поднимается, особенно если район активно развивается. Налог, соответственно, тоже растёт. При этом реальная стоимость старого дома не меняется.

Усадьба среди новостроек. Кадастровая стоимость — как у дворца. Фото: fiski. net

Вопрос затронет не только владельцев частных домов, но и квартир в центре города. Престижный район, развитая инфраструктура, но при этом старый дом с прогнившими трубами и ржавой проводкой. Кадастровая стоимость может значительно разойтись с рыночной, а налог — оторваться от реальности.

Оспорить решение оценки можно. Но владелец недвижимости узнает о повышении кадастровой стоимости и налога только из квитанции ФНС. То есть в следующем году. Несогласные должны пойти в специальную комиссию по решению споров или в суд. Затем — в ФНС, чтобы получить сделать перерасчёт.

Достаточно сделать рассылку

Устранить неудобство легко. ОНФ предлагает оповещать владельцев недвижимости о результатах оценки, рассылая письма в личный кабинет на Госуслугах.

Вам письмо. Фото: twitter.com

Те, кого результаты не удовлетворяют, могут сразу их оспорить в ГБУ, проводившем работу и предоставить документы, подтверждающие стоимость. Это проще и быстрее, чем решать вопрос через суд или комиссию. К тому же не придётся делать перерасчёт налога.

«Известия» цитируют председателя Российского союза налогоплательщиков, члена Общественной палаты РФ Артёма Кирьянова.

Предложение правильное и своевременное, зачастую при переоценке кадастровой стоимости совершаются ошибки. Обычно стоимость завышается на 20–30%, и, как правило, это касается частных домов, которые сложно оценить, а также земельных участков

От себя добавим, что рассылать результаты оценки только на Госуслуги — неправильно, потому что не каждый человек ими пользуется.

Помоги себе сам

Пока рассылка с результатами оценки — только инициатива, а не полноценное решение на государственном уровне. Возможно, предложение так и останется только на бумаге. Поэтому надо помочь себе самостоятельно и предупредить повышенный налог.

Проще всего подать замечание к промежуточным отчётным документам по оценке. По закону на оспаривание даётся 50 дней с момента размещения информации.

Предварительные данные можно найти на сайте Росреестра в разделе «Фонд данных государственной кадастровой оценки».

По кадастровому номеру объекта недвижимости можно ознакомиться с предварительными расчетами кадастровой стоимости, сведениями о характеристиках объекта на дату проведения оценки, статистической моделью и ценообразующими факторами, использованными при расчете стоимости.

Отчёт по кадастровой оценке находится на сайте регионального Центра государственной кадастровой оценки. Можно пользоваться любым источником информации, чтобы найти данные по своей недвижимости.

Если оспаривать в ГБУ уже поздно, то придётся идти в специальную комиссию для решения споров по кадастровой оценке или в суд. Лучше не затягивать. Иначе после начисления налога придётся дополнительно обращаться в ФНС для перерасчёта.

Не самый удачный год для переоценки

Ещё одно предложение от ОНФ — поправочные коэффициенты при оценке недвижимости в этом году или мораторий на повышение кадастровой стоимости по результатам переоценки.

Проблема в том, что из-за ограничений, самоизоляции, льготной ипотеки и других событий неспокойного 2020 года цена недвижимости нестабильна. Провести корректную оценку стоимости сложно. Возможно, для многих она будет сильно завышенной. Из-за этого Сергей Собянин в Москве отменил переоценку недвижимости.

Минфин же на это отвечает, что у нас и так действует ограничение на рост налога по кадастровой стоимости — не более 10% в год. Вводить ещё один поправочный коэффициент — лишнее.

Когда глава ФНС Михаил Мишустин заявил о возможной отмене ряда деклараций для облегчения взаимодействия компаний с налоговыми инспекциями, многие восприняли его слова не слишком всерьез. Однако – свершилось: три декларации уйдут в небытие начиная с отчетности за 2020 год.

Итак, Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ (далее – Закон № 63-ФЗ) внес в Налоговый кодекс РФ множество важных поправок, касающихся транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц. Есть изменения, связанные с НДС.

Скорректирован порядок расчета налога на доходы физических лиц и уточнен порядок налогообложения угнанных транспортных средств и уничтоженных объектов. Кроме того, многодетные семьи получили дополнительные налоговые льготы. Но обо всем по порядку.

Прощаемся с «транспортной» и «земельной»

Начиная с отчетности за 2020 год представлять декларации по транспортному и земельному налогам не придется. При этом организации по-прежнему будут рассчитывать данные налоги и вносить их в бюджет.

Налоговые инспекторы, в свою очередь, тоже станут определять суммы транспортного и земельного налогов на основании информации, которой они располагают. Всю необходимую информацию налоговая служба уже автоматически получает от регистрирующих органов (управления Росреестра, подразделения ГИБДД, центры ГИМС МЧС России, органы Гостехнадзора и т. п.).

Сумму налога, а также объект налогообложения, облагаемую базу, налоговый период и налоговую ставку налоговики укажут в сообщении, которое направят организации или ее обособленному подразделению. Документ будет передан в электронной форме через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. Если выслать сообщение указанными способами невозможно, инспекция направит его по почте заказным письмом. Также документ может быть передан лично представителю организации.

Налоговики должны изучить пояснения и документы в течение одного месяца (данный срок может быть продлен максимум на один месяц).

Если доводы налогоплательщика окажутся убедительными, инспекция направит ему уточненное сообщение с уменьшенной суммой налога. Если же будет выявлена недоимка, налоговики выставят организации требование об уплате налога.

Указанные новшества содержатся в новых пунктах 4-7 статьи 363 и новом пункте 5 статьи 397 Налогового кодекса РФ.

Дата вступления в силу этих изменений – 1 января 2021 года. С этой же даты прекратят действовать статьи 363.1 и 398 Налогового кодекса РФ, посвященные соответственно отчетности по транспортному и земельному налогу.

Что касается сроков уплаты налогов на транспорт и на землю, то они не меняются. Для земельного налога их, как и прежде, будут устанавливать местные власти, а для транспортного налога – региональные. По обоим налогам сроки уплаты не могут быть определены ранее 1 февраля.

Авансы споют романсы

В 2020 году и далее не придется представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Во всех без исключения регионах России налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. В рамках налогового периода могут быть установлены отчетные периоды. Власти каждого субъекта РФ решают, вводить ли отчетные периоды в своем регионе (ст. 379 НК РФ).

Сейчас в тех субъектах РФ, где установлены отчетные периоды, организации обязаны представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество (п. 2 ст. 386 НК РФ). Начиная со следующего года сдавать расчеты по авансовым платежам больше не придется. Соответствующие поправки в статью 386 НК РФ вступят в силу с 1 января 2020 года. Отчитываться нужно будет только по итогам года.

Единую декларацию узаконили

Начиная с 2020 года возможность представления единой декларации по налогу на имущество организаций (в том случае, если компания владеет несколькими объектами в одном регионе) будет прямо закреплена в НК РФ. Сейчас же такая возможность лишь допускается в разъяснениях чиновников, которые, как известно, не являются нормативно-правовыми актами (см. письмо Минфина России от 19 ноября 2018 г. № 03-05-04-01/83286). Из действующей же редакции пункта 1 статьи 386 НК РФ следует, что организации в общем случае должны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта недвижимости.

Поправки направлены на оптимизацию налоговых правоотношений и упрощения налогового администрирования, сокращения налоговой отчетности и уменьшения административной нагрузки на физических лиц, компании и ИП.

С 2020 года использовать новую возможность можно будет при условии, что все объекты находятся на территории одного субъекта РФ, налог по всем объектам считается исходя из среднегодовой, а не кадастровой стоимости и полностью зачисляется в бюджет данного субъекта РФ без отчислений в местные бюджеты.

Соответствующие новшества закреплены в новом пункте 1.1 статьи 386 Налогового кодекса РФ, который вступит в силу с 1 января 2020 года.

4-НДФЛ уходит в прошлое

С 2020 года ИП и другим частнопрактикующим лицам больше не потребуется подавать предварительную декларацию 4-НДФЛ. Для них вводится уплата авансовых платежей исходя из фактически полученных доходов вместо рассчитываемых от предполагаемого дохода.

Сейчас для ИП, нотариусов, адвокатов и прочих «частников», применяющих основную систему налогообложения, действует следующее правило. Если указанные лица впервые зарегистрировались, либо перешли на ОСНО с другого налогового режима, они обязаны определить свой предполагаемый доход. Данный показатель нужно отразить в декларации по форме 4-НДФЛ . Ее следует сдать в пятидневный срок по истечении месяца, в котором появились фактические доходы (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Получив декларацию по форме 4-НДФЛ, налоговики сами рассчитают размер авансовых платежей и направят налогоплательщику уведомление. Перечислить авансовые платежи за текущий год следует не позднее 15 июля, 15 октября этого года и 15 января следующего года (п. 8 и п. 9 ст. 227 НК РФ).

В случае, когда фактический доход более чем на 50% отклонился от предполагаемого дохода в большую или меньшую сторону, ИП обязан сдать новую декларацию по форме 4-НДФЛ. На основании этого документа инспекторы должны пересчитать сумму авансовых платежей (п. 10 ст. 227 НК РФ).

В 2020 году и далее определять предполагаемый доход и сдавать декларации по форме 4-НДФЛ не придется. Впервые зарегистрированные или перешедшие с других налоговых режимов ИП и прочие «частники» будут самостоятельно вычислять авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, исходя из величины фактически полученных доходов, налоговой ставки, профессиональных и стандартных вычетов. При этом нужно будет учитывать ранее исчисленные авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды. Точно так же будут действовать те, кто работает на ОСНО не первый год (новая редакция п. 7 ст. 227 НК РФ).

Установлены и новые сроки уплаты авансовых платежей. Перечислить деньги в бюджет нужно будет не позднее 25-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами. Следовательно, сроками уплаты авансовых платежей станут 25 апреля, 25 июля и 25 октября (новая редакция п. 8 ст. 227 НК РФ).

Таким образом, в 2020 году и далее предприниматели, адвокаты и другие «частники» на ОСНО должны сдавать только один вид отчетности по налогу на доходы физлиц – декларацию по форме 3-НДФЛ. Ее нужно заполнить по итогам года и представить в ИФНС не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Налог с угнанного…

Действующее положение о том, что с транспортного средства в розыске не нужно платить налог, сохранится. Его дополнили нормой: если розыск прекращен, освобождение продолжает действовать. Ранее ФНС разъясняла: если дело об угоне прекращено, а автомобиль не снят с учета, то налог будет начисляться снова. Налоговики предлагали налогоплательщику обращаться в ГИБДД, чтобы снять машину с учета, и тогда уже точно не платить налог. Теперь этого делать не придется: даже если дело об угоне будет прекращено, налог начислять не начнут (новая ред. подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ, действует с 15 аперлдя 2019 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 2018 года).

… и с уничтоженного

Если имущественный объект прекратил свое существование из-за гибели или уничтожения, налог на имущество физлиц по нему не платится с 1-го числа месяца гибели или уничтожения. Владелец объекта должен написать соответствующее заявление, а налоговики – проверить все факты и при необходимости запросить сведения у третьих лиц (новый п. 2.1 ст. 408 НК РФ, действует с 15 апреля 2019 г.).

Отменена обязанность сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Закреплено право выбора инспекции, в которую можно сдавать единую налоговую отчетность по налогу на имущество организации, если в одном регионе есть несколько объектов. Пока такой порядок действует только на уровне разъяснений Минфина и ФНС.

Подать заявление можно в налоговый орган по своему выбору, подкрепив его (по желанию) документами, подтверждающими гибель объекта. Если у налоговиков нет документов, подтверждающих факт уничтожения объекта, то по информации, указанной в заявлении, будут запрошены сведения, подтверждающие этот факт, у органов и иных лиц, имеющих эти сведения. Далее в течение семи дней информация проверяется и готовится ответ. Форму заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок ее заполнения, формат представления в электронной форме утвердит ФНС России.

Вычет НДС при «экспорте» услуг и работ

С 1 июля 2019 года появится вычет НДС при «экспорте» услуг и работ: если местом реализации работ или услуг не признается РФ, то «входной» НДС можно будет принять к вычету. Сейчас такой налог можно только отнести на расходы. Это правило не будет действовать в отношении операций, освобожденных от налогообложения, – «входной» НДС по таким операциям нужно будет списывать в расходы.

Расскажем подробнее… Сейчас при экспортных операциях входной НДС к вычету не принимается, а учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ или услуг (подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если же налогоплательщик продает что-либо не только иностранным, но и российским покупателям, то в общем случае он должен вести раздельный учет входного налога.

Порядок раздельного учета установлен пунктом 4 статьи 170 НК РФ. В нем говорится, что входной налог, относящийся к необлагаемым НДС операциям (в том числе к экспортным), нужно учитывать в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налог, относящийся к облагаемым НДС операциям, принимается к вычету. Налог, относящийся одновременно к облагаемым и к необлагаемым НДС операциям, надо частично принимать к вычету и частично включать в стоимость приобретенных товаров, работ и услуг. Соответствующие части следует рассчитывать пропорционально долям облагаемых и необлагаемых НДС операций.

По новым правилам входной НДС нужно включать в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) только если они используются в экспортных операциях, при которых за границу поставляются товары (новая редакция подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если же экспортер реализует не товары, а работы или услуги, то входной налог на добавленную стоимость можно принять к вычету (новый подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Но есть одно исключение – это экспортные операции, при которых происходит реализация работ и услуг, освобожденных от НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ.

При подобных операциях входной налог не принимается к вычету, а по-прежнему относится к стоимости приобретенных товаров, работ или услуг (новый подп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

При раздельном учете экспорт работ и услуг, не освобожденных от налога на добавленную стоимость, теперь относится к облагаемым НДС операциям. А экспорт работ и услуг, освобожденных от налога по статье 149 Налогового кодекса РФ, относится к необлагаемым НДС операциям (новая редакция п. 4 ст. 170 НК РФ).

Льготы для семей с детьми

Ждать, когда заработают все вышеприведенные новации, согласитесь, еще достаточно долго. Однако некоторые положения Закона № 63-ФЗ уже действуют. Более того, им придали обратную силу и распространили на налоговый период 2018 года. Таким образом, налоги за 2018 год для многодетных семей уже будут уменьшены на вычеты.

Лица с тремя и более детьми получат дополнительный вычет по налогу на имущество физлиц. Ранее для них, как и для других владельцев недвижимости, действовали следующие правила. Облагаемая база в отношении квартиры и части жилого дома уменьшалась на кадастровую стоимость 20 кв. м данного объекта; в отношении комнаты и части квартиры – на кадастровую стоимость 10 кв. м данного объекта; в отношении жилого дома – на кадастровую стоимость 50 кв. м данного объекта (п. 3-5 ст. 403 НК РФ).

Теперь же на многодетных распространяются как приведенные выше, так и новые правила уменьшения облагаемой базы. Так, база в отношении комнаты, квартиры и части квартиры будет дополнительно уменьшена на кадастровую стоимость 5 кв. м данного объекта в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка, а в отношении жилого дома или его части – на кадастровую стоимость 7 кв. м данного объекта в расчете на каждого ребенка.

Указанный вычет можно получить для одного из объектов каждого вида: квартиры, части квартиры, комнаты, жилого дома или части жилого дома (новый п. 6.1 ст. 403 НК РФ). Это значит, что если у человека есть, например, две квартиры и три комнаты, то вычет можно получить на одну квартиру и одну комнату. Новый вычет предоставляется за периоды начиная с 2018 года (ч. 6 ст. 3 Закона № 63-ФЗ).

Кроме того, многодетные получили право «вычета на шесть соток». Они смогут уменьшить налоговую базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м в отношении одного земельного участка (новый подп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ). Причем получить льготу они также смогут за периоды с 2018 года

И еще: если ранее льготники должны были подать в инспекцию уведомление о том, по какому из участков в текущем году применяется льгота, до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, то теперь это нужно сделать не позднее 31 декабря.

Наконец, если по прежним правилам для получения льготы по земельному налогу или по налогу на имущество физлиц требовалось подать заявление (помимо уведомления о выборе «льготного» объекта), то теперь отдельным категориям физлиц налоговики должны рассчитывать указанные налоги с учетом льгот даже при отсутствии соответствующих заявлений.

Эти категории налогоплательщиков названы в новой редакции пункта 10 статьи 396 и в новой редакции пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ. К ним относятся инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, пенсионеры, лица предпенсионного возраста и ряд других категорий физлиц. Также при отсутствии заявления получить вычет по налогу на имущество смогут физлица с тремя и более несовершеннолетними детьми (новый п. 6.1 ст. 403 НК РФ). Данное новшество применяется, опять же, в отношении льгот за периоды начиная с 2018 года.

Сергей Данилов ,
корреспондент «ПБ»

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Собственники недвижимости и транспортных средств начали получать налоговые уведомления с начислениями за 2019 год. Указанные там суммы нужно заплатить до 1 декабря 2020 года. Размер платежей может оказаться выше, чем в прошлом году, а некоторые собственники впервые получили право на льготы.

Вот что нужно знать владельцам имущества, чтобы не заплатить лишнего.

Что это за уведомления

Собственники имущества должны платить налоги:

Эти налоги не добровольные, а обязательные. Их начисляет налоговая инспекция. Суммы, которые подлежат уплате за календарный год, указывают в специальных документах — налоговых уведомлениях. Эти уведомления отправляют собственникам по почте или через личный кабинет налогоплательщика.

Рассылка за 2019 год уже идет полным ходом. Несмотря на сложности, связанные с пандемией, никаких послаблений с этими налогами нет. Даже если у собственника нет работы, проблемы с бизнесом, просрочки по кредитам или сильно снизился доход, все равно нужно платить налоги.

Где взять уведомление

Налоговые уведомления приходят двумя способами:

В личный кабинет на сайте nalog.ru. Если такой кабинет есть, уведомление придет только туда. В бумажном виде его присылают только по специальному запросу.
По почте. Если нет личного кабинета или был отдельный запрос для отправки уведомлений на бумаге, их присылают почтой.

На госуслуги эти уведомления не приходят — не ждите их там и не проверяйте.

Что изменилось при начислении налога на имущество

Новые льготы. Предпенсионеры впервые используют льготу, которая позволяет не платить налог на имущество за один объект каждого вида. Раньше такую льготу давали тем, кто достиг пенсионного возраста. Но с его повышением ее сохранили и для тех, кто мог бы выйти на пенсию по правилам, действовавшим до 31 декабря 2018 года. Обычно это женщины 55 лет и мужчины 60 лет — или моложе, если есть право на досрочную пенсию. Или старше, если они госслужащие.

Кадастровая стоимость. Могла измениться кадастровая стоимость объекта. Она влияет на налоговую базу и сумму налога к уплате. Кадастровую стоимость устанавливает государство. Проверить ее можно на сайте Росреестра — вот инструкция. Завышенную стоимость можно оспорить.

Переходный период. Регионы постепенно переходят на исчисление налога на имущество по кадастровой стоимости. В первые годы начисленный налог уменьшается с помощью коэффициента. Сначала он составляет 0,2, потом — 0,4 или 0,6. В прошлом году в вашем регионе коэффициент мог составлять 0,2, а в этом — уже 0,4. Тогда начисления вырастут. Например, так будет в Саратовской, Калужской, Липецкой и других областях.

Коэффициент-дефлятор. Если налог считают по инвентаризационной стоимости, сумма тоже будет больше: за 2018 год использовали коэффициент-дефлятор 1,481, а за 2019 — 1,518.

Местные льготы. В 2019 году мог измениться перечень муниципальных льгот. Местные власти могут добавлять новые категории льготников или менять условия. Это можно проверить через сервис на сайте ФНС. Даже если список не изменился, собственник мог получить скидку или освобождение от налогов. Например, если семья в 2019 году стала многодетной или собственник квартиры получил инвалидность.

Что изменилось в расчете земельного налога

Льготы предпенсионерам. Предпенсионеры могут не платить налог с шести соток земли. Эту льготу им дали вместо пенсии, но впервые при расчете земельного налога ее применили для начислений за 2019 год. Если у вас или кого-то из близких есть право на льготу, проверьте, чтобы ее предоставили. Налоговая обещает проверять статус самостоятельно, но бывает всякое — вопросы со своими деньгами лучше держать под контролем. Справки о статусе предпенсионера формируются за минуту и помогут сэкономить несколько тысяч рублей.

Кадастровая стоимость. Изменение кадастровой стоимости участка влияет на сумму налога. Если стоимость увеличилась, начисления могут вырасти. Но не больше чем на 10% в год.

Местные льготы. Льготы на уровне муниципальных образований нужно проверять каждый год отдельно: они меняются, а без заявления их не предоставят. Возможно, у кого-то из ваших близких земельного налога за 2019 год быть не должно или он снизится. Если заявление уже подавали и льгота применяется, ничего делать не нужно.

Что изменилось в расчете транспортного налога

Отмена вычетов. С 2019 года больше нет вычетов в размере взносов в систему «Платон». Владельцы большегрузов не смогут так сэкономить на транспортном налоге.

Налог на роскошь. Обновился перечень автомобилей, которые облагаются налогом по повышенной ставке. Владельцам Ауди Q8, Кадиллаков CT6 и XT5, Шевроле Траверса, Вольво XC40 теперь тоже придется платить больше обычного.

Льготы в регионах. Могли измениться региональные льготы, проверьте через сервис. Если не подавали заявление — еще не поздно все пересчитать.

В уведомлениях 2020 года указаны суммы налогов за 2019 год. Если вы продали машину или купили квартиру в 2020 году, это не повлияет на текущий размер начислений. Поэтому иногда налог должны платить даже те, кто сейчас без автомобиля.

Читайте также: