Выявлены расхождения между суммами ндс отраженному на счете 19

Опубликовано: 24.04.2024

Осталась всего неделя до окончания срока представления отчетности по НДС за IV квартал 2015 года. Бухгалерам, ответственным за этот участок работы, будет полезно ознакомиться с некоторыми типичными ситуациями по учету НДС, в которых велик риск допустить ошибки.

Аванс и реализация в одном периоде

Иногда предоплата и последующая отгрузка товара (оказание услуги или выполнение работы), которая засчитывается в счет аванса, происходят внутри одного квартала. Некоторые бухгалтеры полагают, что раз на конец периода аванс как таковой отсутствует, то его не нужно отражать в декларации по НДС. Однако такой порядок учета не соответствует позиции налоговой службы и Минфина — ведомства ранее давали официальные разъяснения по этому вопросу (письмо Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99, письмо ФНС от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684).

Чиновники полагают, что предоплату нужно включать в налоговую базу по НДС в любом случае. Поэтому, чтобы оградить себя от лишних вопросов со стороны налоговой инспекции, будет безопаснее сделать именно так. Если у компании в IV квартале 2015 года были операции по получению аванса и отгрузки в его счет, их следует отразить в строке 070 раздела 3 декларации. Сумма НДС с поступившей предоплаты попадет в состав вычетов и должна быть отражена по строке 170 того же раздела. То есть налоговую нагрузку данный порядок учета не увеличит.

Для информации отметим, что некоторые арбитражные суды в указанном случае выносят решение в пользу налогоплательщиков (постановление ФАС Московского округа от 19.04.2013 № А40-86167/12-108-111, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2014 № А13-2364/2013 и другие). Таким образом, если бухгалтер все же не отразил в декларации авансы, «закрытые» поставкой в том же периоде, у компании есть шанс отстоять эту позицию в суде.

У покупателей ситуация иная — им необязательно отражать перечисленную предоплату в декларации по НДС, при условии, что в том же квартале они получили товар. Во-первых, применение налогового вычета — право компании, но не ее обязанность. Во-вторых, в рассматриваемом случае вычет суммы НДС с аванса не уменьшит налоговую нагрузку, поскольку в том же квартале налог будет восстановлен.

Списание дебиторской задолженности без восстановления НДС

Еще одна нередкая ситуация — продавец не поставил товар и не возвратил полученную за него предоплату. Когда срок исковой давности по несостоявшейся сделке подходит к концу, бухгалтер покупателя списывает сумму аванса, как безнадежную дебиторскую задолженность. При этом необходимо проверить, принимался ли к вычету НДС по авансовому платежу. Если так и было, то в момент списания дебиторской задолженности сумму налога следует восстановить.

Такой порядок учета соответствует позиции Минфина, которую он разъяснил в своем письме от 17.08.15 № 03-07-11/47347. Обоснование следующее: в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ, чтобы иметь право на вычет НДС по приобретенным товарам, покупатель должен использовать их для осуществления деятельности, облагаемой этим налогом. В рассматриваемом случае покупатель вовсе не получил товара, а, значит, не может использовать его для облагаемой НДС деятельности. Следовательно, если налог был принят к вычету, при списании долга его нужно восстановить.

Некоторые арбитры, однако, придерживаются иного мнения (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 03.09.2014 по делу № А72-13403/2013, Шестого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2014 № 06АП-2936/2014 по делу № А04-282/2014 и другие). Они ссылаются на пункт 3 статьи 170 НК РФ, в котором перечислены ситуации, когда именно нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС. В отношении уплаченных авансов норма закона гласит, что налог должен быть восстановлен, когда товар получен покупателем либо ему возвращена предоплата. К рассматриваемому же случаю ни то, ни другое условие неприменимо. А, значит, обязанности восстанавливать НДС у компании не возникает.

Таким образом, у налогоплательщика, который не восстановил НДС по списанной дебиторской задолженности, есть шансы отстоять свою правоту в суде. Однако если же намерений спорить с ФНС компания не имеет, то НДС при списании безнадежной «дебиторки» лучше восстановить.

Покупатель оплатил больше, чем требовалось

Порой покупатель переводит на счет продавцу сумму, превышающую стоимость товара, которая указана в документах на отгрузку. Этот излишек будет учитываться контрагентами при последующих сделках, а пока он должен быть учтен, как полученный аванс, и отражен в декларации по НДС. Бухгалтеру следует выписать счет-фактуру на сумму этого аванса и зафиксировать операцию в книге продаж.

Порой аванс возникает, когда покупатель при оплате округляет сумму до целых рублей. В этом случае оформлять счет-фактуру на разницу не обязательно. По Правилам заполнения счета-фактуры, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, сумма НДС должна быть отражена в рублях и копейках. Но налог с аванса в сумме менее 1 рубля никак не может быть выражен в рублях, поэтому «авансовый» счет-фактуру составлять нецелесообразно. На этот счет есть разъяснение ФНС, которое приводится в письме от 14 августа 2015 № ГД-4-3/14398.

Дробление и перенос вычета

Пункт 1.1 статьи 172 НК РФ, который вступил в силу с начала 2015 года, законодательно закрепил за компаниями право переносить вычеты по НДС на более поздние периоды. Сделать это можно в пределах трех лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Такой порядок дает бухгалтерам широкие возможности оперировать суммой заявленного вычета и избегать ситуаций, когда на конец квартала образуется НДС к возмещению. Тем самым компания избежит пристального внимания к своей декларации и необходимости представлять в налоговую инспекцию документы для обоснования вычета.

Более того, заявить о вычете по одному счету-фактуре можно частями, что еще больше расширяет возможности по нивелированию «лишнего» НДС. Однако по незнанию либо из-за необоснованных опасений не все бухгалтеры используют этот удобный инструмент. Между тем чиновники уже разъясняли, что в таком порядке нет никакого противоречия законодательству (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263).

Разбивая и перенося вычеты, следует учесть некоторые нюансы. Во-первых, оперировать таким образом можно лишь суммой НДС с приобретенных товаров, которые используются для осуществления облагаемой этом налогом деятельности. То есть нельзя заявить в более поздние сроки о вычете налога, уплаченного, например, в качестве налогового агента, с предоплаты, с основных средств, переданных в виде вклада в уставный капитал. Во-вторых, что касается основных средств, то вычет по ним можно переносить, но нельзя разбивать. Другими словами, заявить о вычете НДС по основным средствам придется единовременно на всю сумму налога, однако сделать это можно в течение трех лет после принятия имущества на учет.

Подарки сотрудникам, контрагентам и прочим лицам

Любые подарки, которые дарит компания, кроме денежных, подлежат включению в базу по НДС. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ: на его основании безвозмездная передача товара, оказание услуг или выполнение работ в целях НДС приравнивается к реализации, облагаемой эти налогом. Минфин и налоговая служба придерживаются именно такого мнения, что отражено в их официальных разъяснениях (письма Минфина РФ от 22.01.2009 № 03-07-11/16, письмо ФНС России по г. Москве от 19.08.2013 № 13-11/083321@). Эту позицию поддерживают и арбитражные суды.

Таким образом, подаренные ценности следует включить в базу для исчисления НДС. Тем более это не приведет к увеличению налоговой нагрузки, ведь «входящий» налог при покупке этих товаров можно принять к вычету.

Однако это не касается подарков с рекламной символикой, стоимость которых менее 100 рублей за единицу. На основании подпункта 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ, безвозмездная передача таких товаров не является объектом обложения НДС. Предъявленный поставщиком налог при покупке такой продукции не принимается к вычету, а учитывается в составе ее стоимости.

Говоря о безвозмездной передаче, упомянем еще один нюанс. Бывает, что компания погашает денежную задолженность перед контрагентом имуществом — в этом случае его стоимость также подлежит обложению НДС.

Как еще сократить риск появления ошибок

Как известно, полученные счета-фактуры являются основными документами, дающим право компаниям заявлять о вычетах НДС. А от правильности исчисления вычетов и обоснованности их применения зависит конечная сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет. Таким образом, «входящие» счета-фактуры необходимо подвергнуть особо тщательной проверке. Следует как минимум проверить:

все ли счета-фактуры имеются в наличии в оригинале;
верно ли в них указаны данные, в частности, реквизиты контрагента, наименование товара и его стоимость, а также налоговая ставка и сумма НДС;
подписаны ли все счета-фактуры уполномоченными лицами собственноручно, ведь использовать факсимиле для этой цели нельзя (письмо Минфина РФ от 01.06.2010 № 03-07-09/33);
правильно ли перенесены данные «бумажных» счетов-фактур в программу учета.

Если в отчетном квартале у компании были командировочные расходы, следует также проверить, чтобы в первичных документах (бланках строгой отчетности — билетах, квитанциях гостиниц) была выделена сумма НДС. В таком случае принятие к вычету налога по этим расходам будет обосновано.

В рамках статьи мы упомянули лишь некоторые типичные операции по учету НДС, которые могут вызывать затруднения у бухгалтеров. В действительности же подводных камней намного больше. Кроме того, все вышесказанное нацелено на проверку деклараций по НДС на ошибки, которые могут возникнуть вследствие неправильного учета внутри компании. Но не стоит забывать, что даже идеальное ведение бухгалтерии не может полностью обезопасить налогоплательщика от вопросов к отчетности по НДС со стороны налоговой службы. Ведь в ходе проверки декларации могут быть выявлены расхождения сведений счетов-фактур, книг покупок и продаж компании и ее контрагентов. А эти данные, напомним, в разрезе каждой сделки должны быть идентичными.

Чтобы избежать подобных несоответствий, рекомендуем перед отправкой декларации в ФНС провести сверку сведений счетов-фактур со своими контрагентами. Сделать это можно, например, посредством сервиса Контур.НДС+.

Вы, конечно, сталкивались с неприятной ситуацией, когда на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» вдруг повисает дебетовый остаток. Признаем, что нередко это бывает по вполне себе субъективным причинам, в том числе и из-за недоработок бухгалтера. Разберемся, что это за причины и что можно сделать.

«Каждый бухгалтер желает знать»

Начнем остатков на счете 19, которых могло не быть вообще, если бы бухгалтер вовремя предпринял определенные действия.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Вот, как минимум, четыре неприятных ситуации.

При проверке инспектор аннулировал вычет. Бухгалтер, что совершенно правильно, в учете восстановил его по дебету счета 19. А дальше? Дальше – ждать нечего: нужно списать его в дебет счета 91. В налоговом учете эту сумму, правда, учесть не получится. Зато на счете 19 не будет висеть необоснованный остаток.
Следующая ситуация, когда учет на счете 19 «засоряется»: купили основное средство, выделили входной налог. Но вот беда: имущество учли на счете 08, и неопытный бухгалтер решил не принимать его к вычету, пока ОС не будет переведено на счет 01. Это неправильно. Вычет можно заявить, не дожидаясь такого перевода (см., например, письмо Минфина от 16 февраля 2018 г. № 03-07-11/9875).
Вот еще нередкая ситуация. Она случается с импортерами. Цена приобретенных за границей товаров (работ, услуг) включает в себя косвенный налог. Его сумму бухгалтер относит на счет 19. Если купленные ценности предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, НДС принимают к вычету - в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. И ждать при этом, перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет, не нужно.
Ну и, наконец, бухгалтер просто забыл предъявить вычет, хотя все условия для него были выполнены. Если с того момента еще не прошло 3 года – не беда: вычет еще можно заявить.

Но если с даты окончания периода, в котором был выписан счет-фактура, прошло более 3 лет, права на вычет нет. Забытый налог можно будет только списать на 91 счет и не учитывать в налоговых расходах. И не забудьте в этом случае провести инвентаризацию и отразить списываемую сумму в акте.

Если же вы отказываетесь от вычета по собственному желанию (например, входной НДС превышает величину начисленного налога), у вас есть на это право. Но не доводите дело до того, что вы потеряете это право окончательно. Дело в том, что воспользоваться правом на вычет НДС можно в случаях, определенных НК РФ, в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло это право. Если вы этот срок пропустите, в дальнейшем придется опять списывать остаток на 91 счет без возможности учесть в расходах.

Все дело в счете-фактуре

Дебетовый остаток на счете 19 может появиться из-за того, что вы не получили вообще или потеряли счет-фактуру. А поставщик к этому времени уже ликвидирован, и попросить документ уже не у кого.

Без счета-фактуры НДС-вычет запрещен. Остается только списать сумму входного налога в затраты. В бухучете опять делайте проводку по дебету счета 91 кредиту счета 19. Этот расход при налогообложении также не учитывается.

Может случиться, что счет-фактура от продавца есть, но составлен с ошибками, которые препятствуют вычету. Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, названии товара (работы, услуги), в стоимости товаров, в ставке или сумме НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). В этом случае, если вы попросили поставщика устранить недочеты, и он дал свое согласие, до тех пор, пока вы не получили исправленный счет-фактуру, входной НДС будет числиться на счете 19.

Исправленный счет-фактура – это новый счет-фактура. В нем указываются правильные данные по сравнению с первоначально выставленным документом.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Но исправленный счет-фактуру вы можете получить уже в другом квартале. В этом случае вам придется сделать корректирующие записи в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован первоначально выставленный ошибочный счет-фактура. Суммовые показатели первоначального документа отражайте со знаком минус и в обычном порядке – показатели исправленного. И принять вычет по исправленному счету-фактуре можно будет также в периоде составления исходного счета-фактуры.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Вопрос задал Людмила Ч. (Иркутск, Иркутская область)

Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.54/10)

Здравствуйте! Вышла ошибка при экспресс-проверке:
«Соответствие остатка НДС по приобретенным ценностям по счету 19 БУ и в подсистеме учета НДС Обнаружены ошибки
Предмет контроля: Соответствие суммы остатка НДС по приобретенным ценностям, отраженному на счете 19, суммам, отраженным по регистру «НДС предъявленный», на конец каждого налогового периода отчета
Результат проверки: Выявлены расхождения между суммами НДС, отраженному на счете 19, и суммами, отраженными по регистру «НДС предъявленный»
Возможные причины: Ручные операции по счету 19 или ручные корректировки регистра «НДС предъявленный»
Рекомендации: Проверить соответствие ручных проводок по кредиту счета 19 документам корректировки записей регистра «НДС предъявленный»

Остаток НДС по регистрам НДС пустой

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (11)

Операции — Операции, введенные вручную. Посмотрите, пожалуйста, там. Не было ли каких-то списаний НДС вручную. Сделайте ОСВ по счету 19 с максимальной аналитикой на вкладке Группировка, есть ли сальдо по этим документам.

Провалитесь в один из документов и приведите скрин. Что это за покупки, говорит ли о чем-то документ. Может какие-то особенности по учету были, про которые вы знаете.

изначально было 2 ошибки по экспресс проверке.
1. была в» Отсутствие отрицательных остатков сумм НДС, предъявленных поставщиками» там наоборот не было остатка по счету 19, и программа предлагала сделать Восстановление НДС . изучила документы, которые выходили в ошибке, по ним когда то в прошлом году были сторно и корректировочные счет фактуры. т.е. был зависший НДС , эти документы были в универсальном отчете по зависшему ндс. Я проверила по прошлым декларациям, и действительно в одном квартале брали к вычету, в другом были доп листы в книге покупок с минусом. В результате восстановления НДС (было восстановление и несколько галок в доп лист за прошлые периоды) (и появлению этих сумм по кредиту оборотов счета 19 в анализе счета 68.02) эта ошибка ушла. Но вторая, которая сейчас так и осталась.
Если делать как в инструкции НДС предъявленный вкладка эта во всех документах заполнена. (только с +) не знаю, в чем еще может быт ошибки. почему так происходит в столько поздний период.
Может мне не нужно было делать восстановление ндс? Как можно сделат операции вручную по регистру НДС предъявленный, почему то нет у немя выбора регистра при создании операций вручную .
Или все же необходимо восстановить? тогда почему по тем же самым документам, по которым сделали восстановление теперь ошибка, что нет НДС в регистре?

«Сделайте ОСВ по счету 19 с максимальной аналитикой на вкладке Группировка, есть ли сальдо по этим документам.» да, действительно, после Восстановления НДС для устранения первой ошибки сальдо по счету 19 этих контрагентов появились.

Ссылается на документ восстановления. Мне списать восстановленный НДС на затраты? Подскажите, пожалуйста, как теперь выровнять сальдо 19 счета?

Восстановление НДС сделали, т.к. были исправленные с.ф. но их делали не через корректировку поступления, а через сторно. поэтому теперь после восстановления суммы по ним отразились на Д счета 19. И общая сумма по К анализа счета 68,02.
Подскажите, пожалуйста, дальше как все выровнять?

Еще такая ситуация. По той же ошибке в экспресс-проверке:
После проверки аудиторов было сделано замечание, товары, купленные на праздники, приходовать не на 41 счет, как мы делали ранее, а на 10. И после этого делали в декабре 2020г. сторно товаров с 41 на 10. с 41 на 91,02. И соответственно, программа ссылается на счет-фактуры, по которым эти товары покупали.
Почему то при сторно этих товаров прицепился НДС. И теперь программа говорит сделать восстановление и доп листы в декларацию , но этого делать нельзя, это внутренние проводки сделанные вручную, по которым НДС не должны были прицепиться.
Подскажите, пожалуйста, как мне убрать НДС из этих операций вручную? Сейчас проверила Универсальный отчет, на зависший НДС и как раз 2 контрагента там висят .
скрины документов в приложении. Помогите, пожалуйста.

Зачем проверять декларацию по НДС

Сейчас бухгалтерские программы заполняют декларацию автоматически на основании внесенных данных. Но отправлять в инспекцию непроверенную декларацию не стоит.

Предварительная проверка декларации поможет избежать переплаты или неуплаты НДС, и спасет от необходимости сдавать уточненные декларации.

Проверка декларации по НДС по счетам бухгалтерского учета

В первую очередь декларацию проверяют по счетам бухгалтерского учета. Для этого формируют оборотно-сальдовые ведомости и проводят анализ по следующим счетам:

90 и 91 — для проверки реализаций в разрезе ставок по НДС;
60, 62 и 76 — для проверки сумм авансов и НДС;
19 — для проверки заявленных к вычету сумм НДС;
68 — для проверки итоговой суммы налога к уплате.

Проверяем счет 19

Начинаем с анализа проводок Дт 68.02 Кт 19. Сумма по этим проводкам — это сумма НДС, предъявленная к вычету. В декларации это число должно отражаться в строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 76

Анализируем проводки Дт 76.АВ Кт 68.02. Здесь мы видим НДС, исчисленный с полученных авансов от покупателей. Сумма по дебету 76.АВ попадает в строку 070 Раздела 3 декларации. Кроме того, есть еще проводки Дт 68.02 Кт 76.АВ. Это сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей. Кредитовый оборот 76.АВ должен попасть в строку 170 Раздела 3.

Проверяем счет 90.03

Смотрим проводки Дт 90.03 Кт 68.02. Это сумма НДС, начисленная с реализации. Данные проводки смотрите в разрезе применяемых ставок по НДС. Если вы используете только ставку 20 %, эту сумму вы увидите в строке 010 Раздела 3 Декларации по НДС.

Проверяем счет 62

Информация по счету 62 должна соотноситься с оборотами по другим счетам и соответствующим строками в декларации. Чтобы проверить соотношение, воспользуйтесь формулами:

Дт 62.1 * 20/120 = Дт 90.03 = строка 010 Раздела 3;
Кт 62.2 * 20/120 = Дт 76.АВ = строка 070 Раздела 3;
Дт 62.2 * 20/120 = Кт 76.АВ = строка 170 Раздела 3.

Проверяем счет 60

По этому счету проверьте лишь одно соотношение:

Кт 60 * 20/120 = Дт 19.03, что в свою очередь должно быть равно строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 68.02

Сравниваем дебетовые и кредитовые обороты счета 68.02. Остаток по кредиту — это сумма налога к уплате. Она фигурирует в строке 200 Раздела 3. Остаток по дебету — это НДС к возмещению. Его отражают в строке 210 Раздела 3.

Проверяем проведение всех документов покупок и продаж

Проверить, что проведены все документы реализаций и покупок. Если не будет хватать документов продаж, вы занизите сумму налога к уплате в декларации. Если не будут проведены документы покупок, вы не заявите часть НДС к вычету.

Проверка Декларации по НДС по контрольным соотношениям

При проверке декларации инспектор руководствуется контрольными соотношениями. Любой налогоплательщик может узнать эти соотношения в Письме ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 года и Письме ФНС № СД-4-3/4921@ от 19.03.2019 года.

В письме указано, какая статья нарушается при несоблюдении соотношения, и какие меры предпримут налоговые органы.

Приведенные в письме формулы нужны для сверки показателей как внутри и между разделами 1-7 Декларации, так и в увязке с информацией из разделов 8-12. Вот некоторые из них:

строка 190 графа 3 Раздела 3 должна быть равна сумме строк 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180, 185 по графам 3 Раздела 3, если левая часть равенства больше правой;
строка 020 Приложения 1 к Разделу 9 должна быть равна строке 230 Раздела 9;
если строка 050 Раздела 1 больше 0, то строка 190 Раздела 8 — (строка 260 + строка 270 Раздела 9) больше 0 и так далее.

На практике бухгалтеры не сверяют контрольные соотношения вручную. Все это делает учетная программа, в которой они ведут бухгалтерский учет. Иногда проверку может выполнять сервис, через который декларацию подают в налоговую.

Проверка корректности заполнения счетов-фактур

Кроме проверки контрольных соотношений и информации на счетах бухучета, обратите внимание на корректность фактур. Если этот документ заполнить с нарушениями, принять НДС к вычету будет нельзя. Правила ведения документов, применяемых при расчете НДС, закреплены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года.

В первую очередь посмотрите корректность заполнения ИНН и КПП продавца. Для этого разработан официальный сервис ФНС. Если сервис укажет, что ИНН и КПП отсутствуют в базе, запросите у контрагента верную информацию.

Сверьте реквизиты выданных и выставленных счетов-фактур. При проверке налоговая соотносит ваши Разделы 8 и 9 Декларации по НДС с соответствующими разделами деклараций ваших покупателей и поставщиков. Если получится так, что вы указали у себя счет-фактуру от поставщика, а он у себя ее не зарегистрировал, налоговая потребует разъяснений или уточненной декларации. Эту функцию выполняет автоматизированная система АСК НДС-3. Поэтому отличие даже в одной цифре или букве в номере счета-фактуры приведет к тому, что система не найдет фактуру у покупателя или поставщика.

Сверка с налоговой по НДС

После сдачи декларации и уплаты налога сверьтесь с инспекцией. Для этого запросите у налоговой акт сверки или справку о состоянии расчетов с бюджетом. Документы готовят до 5 рабочих дней.

В акте вы увидите, совпадают ли ваши расчеты по НДС с информацией ФНС. Если все верно, акт можно подписать и передать в инспекцию. Если нет — подпишите акт с отметкой «подписано с разногласиями». После этого налоговая попросит предоставить доказательства, подтверждающие правильность ваших расчетов.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. При заполнении декларации по НДС наша программа автоматически проверяет все контрольные соотношения. А строки отчета заполняются в соответствии со счетами бухгалтерского учета. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Вопрос клиента:

Как отразить в уточненной декларации по НДС сторно по счет-фактуре недобросовестного поставщика, ранее принятой к вычету в программе 1С: Бухгалтерия 3.0?

Ответ специалиста линии консультаций:

Бывают случаи, когда из ИФНС поступают требования о сдаче уточненной НД по НДС в связи с тем, что один или несколько поставщиков вашей компании не отражал к начислению НДС по тем счет-фактурам,

которые были приняты вашей организацией к вычету или вовсе подавал "нулевки" по НДС. Стоит заметить, что отказ в вычете НДС заказчику при наличии у подрядчика признаков

однодневки правомерен в случае, если налоговым органом будет доказано нарушение заказчиком пределов прав по исчислению налоговой базы и суммы налога, а также фиктивность проведенных операций.

Но в данной статье мы рассмотрим случай, когда "уточненку" действительно нужно подать, правомерность вычета доказать не смогли, но обоснованность расходов по учету налога на прибыль подтверждена.

1. 30.11.2017 поставщик предоставил документы по транспортным услугам: акт и счет-фактуру.

2. Вычет по счет-фактуре отражён в книге покупок датой получения.

3. 05.03.2020 пришло требование из ИФНС о предоставлении уточненной декларации за 4 кв. 2017 в связи с тем, что контрагент ООО «Невский берег» не отражал в своей налоговой декларации информацию о реализации данных услуг.

Поставщик на связь не выходит, дополнительные доказательства для ИФНС не собрано и было принято решение подать уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 кв. 2017, убрав данный вычет.

Для этого в разделе «Операции» открываем журнал «Операции, введенные вручную» и создаем новый документ «Сторно документа». Дата операции будет датой доп. листа в Книге покупок. В качестве сторнируемого документа выбираем Счет-фактуру полученный.

Автоматический заполняются сторно по проводкам – принятие НДС к вычету, а также сторно записей по регистрам накопления «НДС покупки» и «НДС предъявленный».

4. Переходим на вкладку «НДС Покупки» - именно этот регистр накопления отвечает за наличие записей в книге покупок в декларации и отчете Книга покупок. В столбце «Запись дополнительного листа» ставим значение «Да», а «Корректируемый период» выбираем тот, в котором был принят НДС к вычету, в данном случае – 30.11.2017.

5. После того как была сделана данная сторнирующая запись, на сч. 19.04 повис остаток по НДС по данному документу поступления. Данный НДС необходимо списать на расходы организации, не принимая их к налоговому учёту.

6. Для списания НДС на расходы используем документ «Списание НДС» в журнале документов «Регламентные операции по НДС» в разделе «Операции». Заполняем документ по поступлению по кнопке «Заполнить» той же датой, что и операция «Сторно документа».

7. На вкладке «Счет списания» выбираем счет учета 91.02 и статью «Списание выделенного НДС на прочие расходы». Обратить внимание, что данная статья не должна приниматься в расходах по налоговому учету.

Обращаем внимание, что списывать НДС необходимо именно этой операцией, а не ручными записями, иначе при заполнении следующей книги покупок будет подбираться снова данный документ поступления.

8. Теперь сальдо на сч. 19.04 нет, а запись доп. листа выглядит следующим образом:

Читайте также: