Выручка с ндс предприятия за год составила 25 890
Опубликовано: 02.05.2024
Задача 1
Рассчитайте выпуск готовой продукции (ГП) по себестоимости и с учетом величины незавершенного производства (НЗП) и расходов будущих периодов (РБП) на основе следующих данных:
1) .Остатки НЗП 2008г.: входные (на начало года) — 100 руб.,
выходные (на конец года) — 120 руб., валовые затраты– 1000 руб.
Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 120 = 980 руб.
2) .Остатки НЗП 2009г.: входные (на начало года) — 100 руб.,
выходные (на конец года) — 70 руб., валовые затраты– 1000 руб.,
Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 70 = 1030 руб.
1) .Остатки РБП 2008г.: входные (на начало года) — 25 руб.,
выходные (на конец года) — 35 руб.,
Готовая продукция = 1000 + 25 – 35= 990 руб.
2) .Остатки РБП 2009г.: входные (на начало года) — 25 руб.,
выходные (на конец года) — 15 руб.,
Готовая продукция = 1000 + 25 – 15 = 1010 руб.
Таким образом, при определении готовой продукции отчетного периода учитывается изменение незавершенного производства:
где ТП — стоимость товарной продукции, НЗП — прирост объема незавершенного производства. Причем прирост равен разнице объемов незавершенного производства на конец и на начало периода:
НЗП = НЗПкон. – НЗПнач.
Затраты признаются в том периоде, когда были израсходованы ресурсы того или иного вида и эта стоимость была оценена с достаточной степенью надежности. Измерение стоимости израсходованных ресурсов признается достаточно надежным, если и факт использования ресурсов, и их оценка подтверждены документально (то есть составлен определенный первичный документ).
Расходы признаются в том периоде, когда извлекается соответствующий этим расходам доход, либо когда списан (утрачен по различным причинам или передан новому собственнику) объект оборотных или внеоборотных активов, либо когда признано, что затраты не приведут к созданию актива, окончен период выполнения работ, оказания услуг.
В нашем случае мы считали, что по расходам будущих периодов (на начало года) срок признания наступает в отчетном периоде. Соответственно, они включаются в себестоимость продукции отчетного периода вместе с фактически понесенными затратами. В то же время, из произведенных за период затрат должны вычитаться суммы расходов будущих периодов на конец года, так как они не включаются в текущую себестоимость.
Задача 2
На основе приведенной в таблице сметы рассчитайте полную себестоимость продукции на планируемый год, в том числе на IV квартал планируемого года.
Таблица 1 – Исходные данные для расчета сметы затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Комета», тыс. руб.
в т.ч. за IV квартал
1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.
сырье и основные материалы вспомогательные материалы
затраты, связанные с использованием природного сырья
2. Амортизация основных средств
3. Расходы на оплату труда
4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:
а) в Пенсионный фонд
б) в Фонд социального страхования РФ
в) в Фонд обязательного медицинского страхования
5. Прочие расходы
7. Списано на непроизводственные счета
8. Затраты на валовую продукцию
9. Изменение остатков незавершенного производства
10. Изменение остатков по расходам будущих периодов
11. Производственная себестоимость товарной продукции
12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы
13. Управленческие расходы
14. Полная себестоимость товарной продукции
Произведем расчет (результаты в таблице):
Таблица 2 – Расчет полной себестоимости товарной продукции
в т.ч. за IV квартал
1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.
сырье и основные материалы
затраты, связанные с использованием природного сырья
2. Амортизация основных средств
3. Расходы на оплату труда
4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:
а) в Пенсионный фонд
б) в Фонд социального страхования РФ
в) в Фонд обязательного медицинского страхования
5. Прочие расходы
7. Списано на непроизводственные счета
8. Затраты на валовую продукцию
9. Изменение остатков незавершенного производства
10. Изменение остатков по расходам будущих периодов
11. Производственная себестоимость товарной продукции
12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы
13. Управленческие расходы
14. Полная себестоимость товарной продукции
Дадим некоторые пояснения к расчетам. Ставки ЕСН, используемые нами при расчете данной стать затрат: Пенсионный фонд – 20%, Фонд социального страхования РФ – 2,9%, Фонд обязательного медицинского страхования – 3,1%. Показатель «Итого затрат» рассчитывается суммированием по 5 элементам затрат: Материальным затратам, Амортизации, Расходам на оплату труда, ЕСН и Прочим расходам. Затраты на валовую продукцию включают помимо общих затрат (показатель «Итого затрат») ещё непроизводственные расходы. Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается с учетом изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов (они минусуются).
Полная себестоимость товарной продукции включает в себя производственную себестоимость товарной продукции, а также коммерческие и управленческие расходы.
Задача 3
На основе приведенных данных в таблице рассчитайте объем реализации продукции
Таблица 3 – Исходные данные к расчету объема реализации продукции
1. Плановый объем выпуска сопоставимой продукции, тыс. шт. — всего в том числе: выпуск в IV квартале
2. Отпускная цена единицы продукции, руб.
3. Производственная себестоимость выпуска продукции — всего в том числе: выпуска в IV квартале
4. Полная себестоимость выпуска продукции
5. Остаток готовой продукции на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении на начало года:
а)по отпускным ценам предприятия
б)по производственной себестоимости
6. Планируемый остаток готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на конец года (в днях запаса)
7. Плановый объем продаж:
а)по отпускным ценам предприятия
б)по полной себестоимости
Для решения этой задачи нам необходимо знать значение остатка готовой продукции на складе по отпускным ценам и производственной себестоимости по состоянию на конец года. У нас лишь есть данные о запасе в днях. Нам необходимо рассчитать среднедневной объем выпуска по данным IV квартала. Средней дневной объем выпуска по производственной себестоимости равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):
58686 / 90 = 652,07 тыс. руб.
Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по производственной себестоимости составит:
652,07 х 12,5 = 8150, 83 тыс. руб.
Плановый объем выпуска по отпускным ценам рассчитывается исходя из планового объема выпуска (в шт.) и отпускной цены изделия:
630 х 126 = 79380 тыс. руб.
Средней дневной объем выпуска по отпускным ценам равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):
79830 / 90 = 882 тыс. руб.
Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по отпускным ценам составит:
882 х 12,5 = 11025 тыс. руб.
Плановый объем выпуска по отпускным ценам за год:
2500 х 126 = 315000 тыс. руб.
Плановый объем продаж по отпускным ценам с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:
315000 + 9100 – 11025 = 313075 тыс. руб.
Плановый объем продаж по полной себестоимости с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:
201409 + 6600 – 8150,83 = 199858,17 тыс. руб.
Задача 4
Выручка от реализации продукции составила на предприятии 500 млн. руб., условно-переменные затраты — 250 млн. руб., условно-постоянные затраты — 100 млн. руб. Рассчитайте точку безубыточности и эффект операционного рычага (Постройте график и выполните анализ ситуации).
Точку безубыточности (то есть, тот объем реализации, который позволяет не иметь ни убытка, ни прибыли) можно рассчитать с помощью методики маржинального анализа. Для этого нам необходимо рассчитать норму маржинального дохода. Маржинальный доход – разность между выручкой и переменными затратами: 500 – 250 = 250 млн. руб.
Норма маржинального дохода: НМД = 250 / 500 = 0,5
Тогда точка безубыточности рассчитывается следующим образом:
ТБ = А / НМД, где А – сумма постоянных затрат.
ТБ = 100 / 0,5 = 200 млн. руб. То есть, для того, чтобы не иметь убытка, предприятию необходимо обеспечить объем реализации продукции не менее, чем в 200 млн. руб. Приведем графическую интерпретацию ситуации: Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение валовой маржи (маржинального дохода) к прибыли: Прибыль = 500 – 250 – 100 = 150, ЭОР = 250 / 150 = 1,667 То есть, при увеличении выручки на 1%, прибыль вырастет на 1,67%. Таким образом, при фактическом объеме реализации в 500 млн. руб. фирма имеет хороший запас финансовой прочности – 300 млн. руб., так как для обеспечения безубыточности необходим объем в 200 млн. руб.
Задача 5
На основе приведенных данных, рассчитайте показатели эффективности использования оборотных средств для базисного и планового периодов.
Таблица 4 – Исходные данные для оценки эффективности оборотного капитала
Задача по НДС 1.
Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.
Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).
Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.
1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;
2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;
3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет
4) составьте бухгалтерские проводки
РЕШЕНИЕ:
1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:
177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.
2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.
3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).
4) бухгалтерские проводки будут следующие:
ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;
ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;
ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;
ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;
ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.
Задача по НДС 2.
НДС в посреднической деятельности
Организация «Рассвет» (комитент) и «Закат» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Закат» реализует товары, принадлежащие организации «Рассвет», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.
Организация «Рассвет» передала товары организации «Закат» в январе 2020 года.
В феврале 2020 года организация «Закат» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Рассвет» в апреле 2020 года.
- 1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Закат»
РЕШЕНИЕ
Январь 2020 г.
ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;
Февраль 2020 г.
КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;
ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;
ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;
ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;
ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения
Апрель 2020 г.
ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.
КОММЕНТАРИЙ:
Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.
Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2020 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.
Задача по НДС 3.
Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту
Организация «Рассвет» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).
Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2020 года. Оплата проведена в мае 2020 год на расчетный счет организации «Рассвет».
Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.
Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.
1)определить сумму выручки в рублях для компании «Рассвет»;
2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;
3) определите курсовую разницу;
4) составьте бухгалтерские проводки по операциям
РЕШЕНИЕ:
1) сумма выручки для компании «Рассвет» составляет:
12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;
2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:
840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;
3) курсовая разница составляет:
840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;
4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:
Март 2020 г.
ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;
ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;
Май 2020 г.
ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;
ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов
КОММЕНТАРИЙ:
Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.
Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, вступившими в силу с 2020 года, а также рассмотрим изменения, вступающие в силу с 2021 года.
Фирма (индивидуальный предприниматель) может воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Для этого за три предшествующих последовательных календарных месяца ее выручка от реализации товаров (работ, услуг) должна в совокупности составлять без учета НДС не более двух миллионов рублей. Следует ли включать в сумму такой выручки доходы по операциям, которые не являются объектом обложения НДС, либо не подлежат такому налогообложению?
Операции, которые не признаются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Операции, которые не подлежат обложению НДС, указаны в статье 149 Налогового кодекса РФ.
Учитывать нужно
То, что доходы от операций, которые не признаются объектом обложения НДС, нужно учитывать при определении лимита выручки для целей применения освобождения по пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ, следует из письма Минфина России от 20.09.2012 № 03-07-07/94. А в письме от 24.01.2014 № 03-11-10/2510 Минфин России в целях единообразного применения вышеуказанной нормы пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ счел возможным внести в нее уточнение в части определения суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг). Имеется в виду включение в этот показатель сумм, полученных от операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС.
Позиция судов неоднозначна. Так ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 20.03.2012 № А45-11287/2011 указал, что для расчета учитывается только выручка от операций, которые облагаются НДС. Аналогичные выводы приведены в постановлениях ФАС Поволжского округа от 13.10.2011 № А12-398/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 10.06.2011 № А01-1343/2010.
Вместе с тем, в постановлении от 10.11.2011 № А06-1875/2011 ФАС Поволжского округа сделал следующее заключение. Согласно ему, при определении размера выручки, от которого зависит возможность предоставления права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, нужно учитывать все доходы, как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобожденные от него. В определении от 21.02.2012 № ВАС-810/12 ВАС РФ отказал в передаче данного дела для рассмотрения в Президиум ВАС РФ.
Учитывать не нужно
Согласно опубликованному письму налогового ведомства, которое обсуждено с Минфином России (письмо от 21.04.2014 № 03-07-15/ 18197), размер выручки в целях применения положений статьи 145 Налогового кодекса РФ следует рассчитывать только в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
Дело в том, что по смыслу нормы пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ институт освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС направлен на снижение налогового бремени в отношении тех, кто имеет незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые этим налогом. Такова правовая позиция Президиума ВАС РФ, которая изложена в постановлении от 27.11.2012 № 10252/12. Поэтому предельный показатель выручки должен рассчитываться только применительно к операциям, облагаемым НДС.
Кто не может воспользоваться освобождением
В заключение напомним, что положения статьи 145 Налогового кодекса РФ не распространяются:
- на компании со статусом участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов;
- на фирмы и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются реализацией подакцизных товаров, в том числе в течение трех предшествующих освобождению последовательных календарных месяцев.
Лица, ведущие несколько видов деятельности, в том числе в виде реализации подакцизных товаров, могут использовать право на освобождение от обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ. Но только по деятельности, в рамках которой реализация подакцизных товаров не происходит, и при наличии раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных товаров (см. определение КС РФ от 10.11.2002 № 313-О).
Вместе с тем, даже если организация (индивидуальный предприниматель) использует рассматриваемое налоговое освобождение, уплатить НДС все равно придется:
- если она ввозит товары на территорию России из-за границы и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 3 ст. 145 НК РФ);
- если она должна перечислить НДС в бюджет как налоговый агент.
Налоговый консультант А.А. Фокин, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Комментируемый документ: Письмо Федеральной налоговой службы № ГД-4-3/8911 от 12.05.2014 «НДС: определение состава выручки для целей применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика»
Как сэкономить на НДС не нарушая налоговый кодекс
В этой электронной книге есть полная информация о том, какие законные способы оптимизации НДС предусмотрены в российском законодательстве. Их достаточно для того, чтобы снижать налоговую нагрузку предприятия и не рисковать >>
Налоги и налогообложение
ID (номер) заказа
Налоги и налогообложение
Задача 2. Организация реализовала в налоговом периоде продукцию на сумму 177000 руб. В этом же периоде приобрела материальных ресурсов для производственных нужд на сумму 118000 руб. покупки оформлены счетами-фактурами и материалы приняты на учет. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 3. В налоговом периоде выручка от экспорта составила 2400 тыс.руб. Все документы, подтверждающие факт экспорта, представлены в налоговый орган. Затраты организации на производство продукции, подтвержденные счетами-фактурами, составили 1180 тыс.руб., НДС в том числе. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 5. Табачная фабрика реализовала 100 тыс.шт. сигарет с фильтром по отпускной цене без НДС и акциза за 60 тыс.руб. Определить сумму акциза подлежащую уплате в бюджет. Задача 6. Нефтеперерабатывающий завод, не имеющий свидетельство, произвел 1000т бензина с октановым числом «92». Весь бензин реализован оптовику, не имеющему свидетельства. Начислить акциз. Задача 7. Работнику организации ежемесячно начисляется 5205 руб. Рассчитать сумму налога на доходы физического лица за год. Задача 9. Организация получила выручку от реализации продукции в 1 квартале в размере 800 тыс.руб., во II квартале — 1100 тыс,руб., в III квартале— 900 тыс.руб., в IV квартале — 1400 тыс.руб. Сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения, составляет 3100 тыс.руб Начислить налог на прибыль и разнести соответственно бюджетов. Объяснить сроки уплаты налога. Задача 10. Малое предприятие имеет следующие показатели финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года в таблице (по Дебету счета – отражаются убытки, по Кредиту счета – прибыли): Показатель Оборот по дебету счета 99, руб. Оборот по кредиту счета 99, руб. 1 . Обороты за I квартал Сальдо на 01.04 10000 42000 32000 2. Обороты за II квартал Обороты за полугодие Сальдо на 01.07 15000 25000 - 65 000 107000 82000 3. Обороты за III квартал Обороты за 9 мес. Сальдо на 01. 10 22000 47000 - 58000 165000 118000 4. Обороты за IV квартал Обороты за год Сальдо на 31.12 8000 55000 - 74000 239000 184000 Определите финансовый результат по итогам каждого отчетного периода и итоговый финансовый результат по окончании налогового периода. Рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый отчетный период. Задача 11. По итогам предыдущего года получен убыток в размере 120000руб. В течение года налоговая база но налогу на прибыль нарастающим итогом составила: за I квартал - 100 тыс.руб., за полугодие - 172 тыс.руб., за 9 месяцев - 210 тыс.руб., за год - 265 тыс.руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль за текущий год с учетом переноса убытка на будущее и сумму налога. Задача 12. Предприятие подавало в арбитражный суд исковое заявление имущественного характера на сумму иска 1,2 млн.руб. Кто и в каком размере заплатит государственную пошлину, если решение суда будет в пользу предприятия? Задача 13. Организация в течение месяца обратилась в соответствующие инстанции за совершением юридически значимых действий: 1) за государственной регистрацией юридического лица; 2) удостоверением учредительных документов и одной их копии; 3) свидетельством подлинности подписи на документах. Государственную пошлину какой суммы заплатит организация? Задача14. Гражданин закончил курсы вождения и получил права на управление транспортными средствами, а также приобрел и зарегистрировал новый автомобиль. Государственную пошлину какой суммы заплатил гражданин? Задача 15. Государственную пошлину какой суммы необходимо будет заплатить за получение свидетельства о правах на наследство по завещанию супруге наследодателя при стоимости наследуемого имущества 750 тыс.руб.? Задача 16. Индивидуальный предприниматель, выбравший объектом налогообложения доходы, рассчитывает сумму налога за налоговый период. Сумма фактически полученных доходов составила 1,2 млн.руб. Сумма фактическиуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заналоговый период составила 40 тыс.руб. Рассчитать сумму налога по упрощенной системе налогообложения. Задача 17. Налогоплательщик, применяющий упрошенную систему налогообложения, уплачивает налогс доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: - выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн.руб.; - себестоимость реализованной продукции — 6 млн.руб.; - накладные расходы — 1,5 млн.руб.; - внереализационные расходы — 1,5 млн.руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Задача 18. В организации, занимающейся ремонтом бытовой техники, работают 5 человек. Организация применяет специальный режим в виде единого налога на вмененный доход. Рассчитаем сумму ЕНВД, которую организация обязана уплатить за I квартал текущего года. Значение корректирующего коэффициента: К1= L132. Нормативным правовым актом муниципального образования, на территории которого организация
Закажите подобную или любую другую работу недорого
Данный раздел рассматривает предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей, но общие принципы, освященные в главе, применимы как для фирм, оказывающих услуги, так и для производственных фирм.
Раздел рассматривает следующие вопросы:
- определение выручки (валового дохода);
- использование информации, необходимой для контроля за бизнесом;
- как увеличить размер прибыли.
2. Выручка (валовый доход) и НДС (налог на добавленную стоимость)
В предыдущих примерах продукция (товары, услуги) не облагалась НДС.
Что произойдет в том случае, если продукция (товары, услуги) подлежит обложению налогом на добавленную стоимость?
Расчеты будут иметь следующий вид:
ПОЧЕМУ НЕОБХОДИМО РАССЧИТЫВАТЬ ВЫРУЧКУ ДВУМЯ СПОСОБАМИ?
Наценка на первоначальную стоимость
Используется следующая формула (в случае, если Вы приобретаете товар):
первоначальная стоимость (с учетом НДС) + наценка + НДС на реализуемую продукцию = реализационная цена.
Это означает, что Вы получаете счет (инвойс) на товар, который стоит 9 руб. с учетом НДС (7.5 + 7.5*20%) и хотите подсчитать реализационную цену. Если Ваша наценка составляет 33.3%, то Вам необходимо прибавить 3 руб., а затем к полученной сумме прибавить НДС на реализуемую продукцию, для того, чтобы получить ответ.
((7.5 + 7.5*20%) + 3) + 2.4 = 14.4 (руб.)
Выручка (валовой доход) от продаж
Вы используете формулу
реализационная цена (без НДС) - первоначальная стоимость (без НДС) = выручка,
чтобы убедиться в том, что Ваша система наценки работает.
Для нашего примера реализационная цена (без учета НДС) составляет 12 (14.4 - 14.4*(20\120)) руб., а затраты (без учета НДС) 7.5 (9 - 9*(20\120)) руб.
Разница представляет собой выручку (валовой доход):
(14.4 - 14.4х(20\120)) - (9 - 9х(20\120)) = 4.5 (руб.)
По окончании отчетного периода, Вы можете подсчитать выручку двумя способами. Результат должен быть одинаковым. Если цифры различаются, то Вам необходимо проверить расчеты Вашей наценки. Вычисления будут приведены ниже.
3. Наценка в торговых фирмах
В случае с торговыми фирмами Ваши поставщики включают НДС в отпускную цену.
Когда Вы реализуете продукцию, Вы также включаете НДС в реализационную цену.
Используя цифры из предыдущего примера, расчеты будут иметь следующий вид:
Наценка будет рассчитываться следующим образом:
| 5.40 | x | 100 | = 37.50% |
| 14.40 | 1 |
Далее Вы можете использовать полученный результат при определении реализационной цены.
Определите реализационную цену для отдельных видов товаров своего бизнеса, используя систему наценок. Укажите НДС на приобретенные товары, а также на реализуемые.
4. Сопоставление теоретических данных с практическими
Очень важно сопоставлять наценку с выручкой (валовым доходом). Теоретически эти цифры должны быть равны. Но так ли это на самом деле ?
Предположим, торговая наценка в Вашем бизнесе составляет 80% от первоначальной цены без учета НДС, что позволяет получить реализационную цену с учетом Вашего налога на добавленную стоимость. Для того, чтобы определить размер НДС при 20% ставке налога, Вы умножаете первоначальную стоимость или реализационную цену на 20/120.
Предположим, стоимость единицы товара с учетом НДС составляет 120 руб., тогда теоретическое значение выручки (валового дохода) рассчитывается следующим образом:
Теперь определим Выручку в процентном выражении, базируясь на реализационной цене:
| Выручка в процентном выражении = | Выручка (валовой доход) | x | 100 |
| Реализационная цена (без учета НДС) | 1 |
По окончании отчетного периода Вы подготавливаете Отчет о прибылях и убытках. Предположим, что для всех товаров при определении реализационной цены используется наценка 80%.
Ниже представлен один из разделов Отчета о финансовых результатах (цифры приведены без учета НДС):
Теперь подсчитайте выручку в процентном выражении от реализации.
Ниже приведено решение.
Выручка в процентном выражении:
| 50 | x | 100 | = 33.33% |
| 150 | 1 |
Выручка в процентном выражении к продажам:
| 27502 | x | 100 | = 32.00% |
| 85942 | 1 |
Вычисления показывают, что реальная выручка ниже теоретической на 1.33 процента (33.33-32.00).
Если цифры совпадают, то Вы осуществляете полный контроль за Вашей выручкой, если же нет, то попробуйте перечислить возможные причины:
Ниже приведены возможные объяснения:
- Ваши вычисления были неправильными - Вы не прибавляли последовательно 80% к первоначальной цене;
- первоначальные цены были неправильными - Вы учитывали цены, представленные в каталогах, а не в счетах (инвойсах);
- неправильно ведется финансовая отчетность - ошибки в учете складских запасов на начало отчетного периода, на конец отчетного периода, на приобретенные товары;
- существует реальный процент потерь из-за порчи товара, скидок, предоставленных клиентам и т.д.
Существуют и более серьезные причины:
- товары были украдены - это могли сделать как покупатели, так и Ваши работники;
- реализация не регистрируется полностью потому, что денежные средства присваиваются Вашим персоналом.
Вы должны проанализировать ситуацию. Возможно, это контролируемые потери, но если это не так, Вам необходимо определить точную причину.
5. Возможные пути увеличения размера выручки
Вы можете увеличить размер выручки двумя способами:
- через увеличение реализационных цен;
- через снижение закупочных цен.
Вы можете использовать оба способа одновременно.
Увеличение реализационных цен
Существует опасность, что после увеличения реализационных цен снизится объем Вашей реализации.
Тем не менее, проанализируйте свою реализацию и цены конкурентов.
Тем самым Вы определите величину, на которую смогли бы увеличить свои реализационные цены, не воздействуя на общий объем продаж.
Снижение закупочных цен
Ниже приведены некоторые идеи относительно снижения первоначальной стоимости:
- приобретайте товары в большем количестве - это предоставит Вам более выгодные закупочные цены, но при этом не затоваривайтесь;
- договоритесь о предоставлении Вам дополнительных скидок;
- воспользуйтесь преимуществами оплаты по факту, что предоставит Вам дополнительные скидки;
- определите причины складских потерь - это позволит Вам увеличить размер Вашей выручки.
6. Подведем итоги
Оценка выручки (валового дохода) является одной из важных составляющих контроля за бизнесом.
Вам необходимо ознакомиться с механизмом подсчета выручки. Современные калькуляторы делают этот процесс достаточно простым.
Сопоставьте Ваши теоретические вычисления наценки с реальной выручкой (валовым доходом) и определите причину отклонений (если таковые имеются).
Наконец, подумайте о том, как Вы могли бы увеличить размер выручки и тем самым повысить прибыльность Вашего бизнеса.
Читайте также: