Выручка от реализации составила 750 тыс рублей в том числе ндс

Опубликовано: 24.04.2024

Задача по НДС 1.

Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.

Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).

Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.

1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;
2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;
3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет
4) составьте бухгалтерские проводки

РЕШЕНИЕ:

1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:

177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.

2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.

3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).

4) бухгалтерские проводки будут следующие:

ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;

ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;

ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;

ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.

Задача по НДС 2.

НДС в посреднической деятельности

Организация «Рассвет» (комитент) и «Закат» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Закат» реализует товары, принадлежащие организации «Рассвет», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.

Организация «Рассвет» передала товары организации «Закат» в январе 2020 года.

В феврале 2020 года организация «Закат» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Рассвет» в апреле 2020 года.

1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Закат»

РЕШЕНИЕ

Январь 2020 г.

ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;

Февраль 2020 г.

КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;

ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;

ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

Апрель 2020 г.

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

КОММЕНТАРИЙ:
Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.
Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2020 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.

Задача по НДС 3.

Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту

Организация «Рассвет» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).

Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2020 года. Оплата проведена в мае 2020 год на расчетный счет организации «Рассвет».

Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.

Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.

1)определить сумму выручки в рублях для компании «Рассвет»;
2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;
3) определите курсовую разницу;
4) составьте бухгалтерские проводки по операциям

РЕШЕНИЕ:

1) сумма выручки для компании «Рассвет» составляет:

12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;

2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:

840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;

3) курсовая разница составляет:

840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;

4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:

Март 2020 г.

ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;

Май 2020 г.

ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;

ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов

КОММЕНТАРИЙ:
Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.

Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, вступившими в силу с 2020 года, а также рассмотрим изменения, вступающие в силу с 2021 года.

Задача 1

Рассчитайте выпуск готовой продукции (ГП) по себестоимости и с учетом величины незавершенного производства (НЗП) и расходов будущих периодов (РБП) на основе следующих данных:

1) .Остатки НЗП 2008г.: входные (на начало года) — 100 руб.,

выходные (на конец года) — 120 руб., валовые затраты– 1000 руб.

Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 120 = 980 руб.

2) .Остатки НЗП 2009г.: входные (на начало года) — 100 руб.,

выходные (на конец года) — 70 руб., валовые затраты– 1000 руб.,

Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 70 = 1030 руб.

1) .Остатки РБП 2008г.: входные (на начало года) — 25 руб.,

выходные (на конец года) — 35 руб.,

Готовая продукция = 1000 + 25 – 35= 990 руб.

2) .Остатки РБП 2009г.: входные (на начало года) — 25 руб.,

выходные (на конец года) — 15 руб.,

Готовая продукция = 1000 + 25 – 15 = 1010 руб.

Таким образом, при определении готовой продукции отчетного периода учитывается изменение незавершенного производства:

где ТП — стоимость товарной продукции, НЗП — прирост объема незавершенного производства. Причем прирост равен разнице объемов незавершенного производства на конец и на начало периода:

НЗП = НЗПкон. – НЗПнач.

Затраты признаются в том периоде, когда были израсходованы ресурсы того или иного вида и эта стоимость была оценена с достаточной степенью надежности. Измерение стоимости израсходованных ресурсов признается достаточно надежным, если и факт использования ресурсов, и их оценка подтверждены документально (то есть составлен определенный первичный документ).

Расходы признаются в том периоде, когда извлекается соответствующий этим расходам доход, либо когда списан (утрачен по различным причинам или передан новому собственнику) объект оборотных или внеоборотных активов, либо когда признано, что затраты не приведут к созданию актива, окончен период выполнения работ, оказания услуг.

В нашем случае мы считали, что по расходам будущих периодов (на начало года) срок признания наступает в отчетном периоде. Соответственно, они включаются в себестоимость продукции отчетного периода вместе с фактически понесенными затратами. В то же время, из произведенных за период затрат должны вычитаться суммы расходов будущих периодов на конец года, так как они не включаются в текущую себестоимость.

Задача 2

На основе приведенной в таблице сметы рассчитайте полную себестоимость продукции на планируемый год, в том числе на IV квартал планируемого года.

Таблица 1 – Исходные данные для расчета сметы затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Комета», тыс. руб.

в т.ч. за IV квартал

1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.

сырье и основные материалы вспомогательные материалы

затраты, связанные с использованием природного сырья

2. Амортизация основных средств

3. Расходы на оплату труда

4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:

а) в Пенсионный фонд

б) в Фонд социального страхования РФ

в) в Фонд обязательного медицинского страхования

5. Прочие расходы

7. Списано на непроизводственные счета

8. Затраты на валовую продукцию

9. Изменение остатков незавершенного производства

10. Изменение остатков по расходам будущих периодов

11. Производственная себестоимость товарной продукции

12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы

13. Управленческие расходы

14. Полная себестоимость товарной продукции

Произведем расчет (результаты в таблице):

Таблица 2 – Расчет полной себестоимости товарной продукции

в т.ч. за IV квартал

1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.

сырье и основные материалы

затраты, связанные с использованием природного сырья

2. Амортизация основных средств

3. Расходы на оплату труда

4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:

а) в Пенсионный фонд

б) в Фонд социального страхования РФ

в) в Фонд обязательного медицинского страхования

5. Прочие расходы

7. Списано на непроизводственные счета

8. Затраты на валовую продукцию

9. Изменение остатков незавершенного производства

10. Изменение остатков по расходам будущих периодов

11. Производственная себестоимость товарной продукции

12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы

13. Управленческие расходы

14. Полная себестоимость товарной продукции

Дадим некоторые пояснения к расчетам. Ставки ЕСН, используемые нами при расчете данной стать затрат: Пенсионный фонд – 20%, Фонд социального страхования РФ – 2,9%, Фонд обязательного медицинского страхования – 3,1%. Показатель «Итого затрат» рассчитывается суммированием по 5 элементам затрат: Материальным затратам, Амортизации, Расходам на оплату труда, ЕСН и Прочим расходам. Затраты на валовую продукцию включают помимо общих затрат (показатель «Итого затрат») ещё непроизводственные расходы. Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается с учетом изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов (они минусуются).

Полная себестоимость товарной продукции включает в себя производственную себестоимость товарной продукции, а также коммерческие и управленческие расходы.

Задача 3

На основе приведенных данных в таблице рассчитайте объем реализации продукции

Таблица 3 – Исходные данные к расчету объема реализации продукции

1. Плановый объем выпуска сопоставимой продукции, тыс. шт. — всего в том числе: выпуск в IV квартале

2. Отпускная цена единицы продукции, руб.

3. Производственная себестоимость выпуска продукции — всего в том числе: выпуска в IV квартале

4. Полная себестоимость выпуска продукции

5. Остаток готовой продукции на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении на начало года:

а)по отпускным ценам предприятия

б)по производственной себестоимости

6. Планируемый остаток готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на конец года (в днях запаса)

7. Плановый объем продаж:

а)по отпускным ценам предприятия

б)по полной себестоимости

Для решения этой задачи нам необходимо знать значение остатка готовой продукции на складе по отпускным ценам и производственной себестоимости по состоянию на конец года. У нас лишь есть данные о запасе в днях. Нам необходимо рассчитать среднедневной объем выпуска по данным IV квартала. Средней дневной объем выпуска по производственной себестоимости равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):

58686 / 90 = 652,07 тыс. руб.

Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по производственной себестоимости составит:

652,07 х 12,5 = 8150, 83 тыс. руб.

Плановый объем выпуска по отпускным ценам рассчитывается исходя из планового объема выпуска (в шт.) и отпускной цены изделия:

630 х 126 = 79380 тыс. руб.

Средней дневной объем выпуска по отпускным ценам равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):

79830 / 90 = 882 тыс. руб.

Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по отпускным ценам составит:

882 х 12,5 = 11025 тыс. руб.

Плановый объем выпуска по отпускным ценам за год:

2500 х 126 = 315000 тыс. руб.

Плановый объем продаж по отпускным ценам с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:

315000 + 9100 – 11025 = 313075 тыс. руб.

Плановый объем продаж по полной себестоимости с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:

201409 + 6600 – 8150,83 = 199858,17 тыс. руб.

Задача 4

Выручка от реализации продукции составила на предприятии 500 млн. руб., условно-переменные затраты — 250 млн. руб., условно-постоянные затраты — 100 млн. руб. Рассчитайте точку безубыточности и эффект операционного рычага (Постройте график и выполните анализ ситуации).

Точку безубыточности (то есть, тот объем реализации, который позволяет не иметь ни убытка, ни прибыли) можно рассчитать с помощью методики маржинального анализа. Для этого нам необходимо рассчитать норму маржинального дохода. Маржинальный доход – разность между выручкой и переменными затратами: 500 – 250 = 250 млн. руб.

Норма маржинального дохода: НМД = 250 / 500 = 0,5

Тогда точка безубыточности рассчитывается следующим образом:

ТБ = А / НМД, где А – сумма постоянных затрат.

ТБ = 100 / 0,5 = 200 млн. руб. То есть, для того, чтобы не иметь убытка, предприятию необходимо обеспечить объем реализации продукции не менее, чем в 200 млн. руб. Приведем графическую интерпретацию ситуации: Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение валовой маржи (маржинального дохода) к прибыли: Прибыль = 500 – 250 – 100 = 150, ЭОР = 250 / 150 = 1,667 То есть, при увеличении выручки на 1%, прибыль вырастет на 1,67%. Таким образом, при фактическом объеме реализации в 500 млн. руб. фирма имеет хороший запас финансовой прочности – 300 млн. руб., так как для обеспечения безубыточности необходим объем в 200 млн. руб.

Задача 5

На основе приведенных данных, рассчитайте показатели эффективности использования оборотных средств для базисного и планового периодов.

Таблица 4 – Исходные данные для оценки эффективности оборотного капитала

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2015 в 01:13, контрольная работа

Краткое описание

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1200 руб. (в том числе НДС 18%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Прикрепленные файлы: 1 файл

praktikum_(nalogi_i_nalogoobloghenie).doc

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:
2500 руб.*750 шт.*18 % = Х руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:
1200 руб.*750 шт.* 18/118 = ХХ руб.

Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ): 2500 руб.* 10 шт.*18% = ХХХ руб.
Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий: 2 500 руб.*30 шт.* 18 % = ХХХХ руб.
Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций: Х руб. + ХХХ руб. + ХХХХ руб. - ХХ руб. = ? руб.

В течение налогового периода организация реализовала продукцию на 490 тыс. руб. без НДС. Организация построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж -- стоимость строительно-монтажных работ составила 100 тыс. руб. без НДС. Оприходовано и отпущено в производство товарно-материальных ценностей на сумму 210 тыс. руб., в том числе НДС, а оплачено -- 175 тыс. руб. Продукция облагается по ставке 18%. Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

При решении следует учесть, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налоговых вычетов.

Определяем сумму налогооблагаемой базы: 490 т.р + 100 т.р. = Х т.р.

Рассчитываем сумму налога, предъявленную покупателям: Х т. р.*18% = ХХ т. р.

3. Исчислим сумму налогового вычета. К вычетам относятся суммы
налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при
приобретении товаров (работ, услуг). По условию оплачено товарно-
материальных ценностей на сумму 175 тыс. руб. (в том числе НДС).
Следует определить сумму НДС:

175 тыс. руб.*18% / 118% = ХХХ тыс. руб.

4. Определяем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:
ХХ тыс. руб. - ХХХ тыс. руб. = ? тыс. руб.

Выручка от реализации продукции в налоговом периоде составила 24 тыс. руб., в том числе НДС - 3,661 тыс, руб.; сумма, полученная от покупателя в порядке предварительной оплаты, - 5 тыс. руб.; сумма НДС, уплаченная с авансов и предоплат в предыдущем налоговом периоде, - 0,732 тыс, руб. (сумма аванса, полученного в предыдущем налоговом периоде, составила 4,8 тыс. руб., продукция отгружена).

В течение налогового периода предприятие приобрело: материальные ресурсы для производственных нужд на сумму 12 тыс. руб., в том числе НДС -- 1,830 тыс. руб., из них оплачено 6 тыс. руб., в том числе НДС -- 0,915 тыс. руб.; оборудование на сумму 9,6 тыс. руб., в том числе НДС -- 1,464 тыс. руб. Оборудование оплачено и поставлено на учет.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в налоговом периоде, составит:

3,661 + 5 * 18/118 - (1,830 + 1,464 + 0,732) = Х тыс, руб.

Для исчисления НДС важным является момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), которым является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной отплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Уплата НДС в бюджет производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг, в том числе и для собственных нужд) за истекший налоговый период (месяц или квартал) не позднее 20-го числа месяца, следующего за ним. Налогоплательщики и налоговые агенты в сроки, установленные для уплаты налога за налоговый период, предоставляют налоговым органам по месту своего учета расчеты по установленной форме в виде так называемой налоговой декларации.

Учетная политика для целей налогообложения определена по отгрузке. Налоговым периодом является квартал.

В январе покупателям были отгружены материалы на 360 000 руб. в т.ч. НДС 18% (определить самим Х), а в феврале оказаны услуги на 154 000 руб. в т.ч. НДС 18% (определить самим ХХ). В марте 2005г. поступила следующая оплата на р./счет:

1. оплата от покупателей за материалы на сумму 360 000 руб. в т.ч. НДС 18%

2. оплата за услуги 120 000 руб. в т.ч. НДС 18%
Сумма НДС оплаченного поставщикам по приобретенным ценностям

составила 20 000 руб. Определить сумму НДС подлежащую взносу в бюджет за квартал.

НДС по отгрузке: Х + ХХ = ХХХ руб.
НДС к вычету :20 000 руб.
НДС в бюджет: ХХХ - 20 000 =58 407 руб.

Учетная политика для целей налогообложения определена по отгрузке.

Предприятие по отчету за I квартал 2014г. отгрузило готовой продукции на 900 000 руб. в т.ч. НДС 18% завершено сооружение здания стоимостью 241 000руб. без НДС.

На производство было израсходовано материалов на 90 000 руб. без НДС из них уплачено поставщику 40 000 руб. без НДС, а также было израсходовано электричество на 5 000 руб. в т.ч. НДС 18%

Определить сумму НДС подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал 2014г.

НДС по отгрузке 900 000 *18% /118% = Х руб.
НДС по строительству 241 000 руб. * 18 % = ХХ руб.
НДС к вычету по материалам 90 000 руб. * 18 % = ХХХ руб.
НДС к вычету за электричество 5 000 * 18% /118% = ХХХХ руб.
НДС в бюджет (Х + ХХ) - (ХХХ + ХХХХ) = ? руб.

Предприятие ЗАО «Свет» взяло на реализацию 10 тонн материала.

Согласно договору вознаграждение ЗАО «Свет» составит 3% от стоимости реализованной продукции без НДС. ЗАО «Свет» реализовало эти 10 тонн материала по цене 42 000 руб. за тонну в т.ч. НДС 18%.

Определить выручку от реализации, сумму вознаграждения сумму НДС подлежащей уплате в бюджет с этой операции.

1. Выручка составит: 42 000 * 10т. = Х руб.

в т.ч. НДС: Х * 18 % /118 % = ХХ руб.
выручка без НДС: Х - ХХ = ХХХ руб.
Вознаграждение составит: ХХХ * 3% = ХХХХ руб.
НДС в бюджет ХХХХ*18%= ? руб.

Организация по состоянию на 31 декабря 2014 г. имеет дебиторскую задолженность за реализованные товары в сумме 118 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.). В 2014г. организация работала по «оплате». Налоговым периодом является месяц. В январе 2013г. организация произвела отгрузку готовой продукции на 240 000 руб. без НДС, а также была погашена дебиторская задолженность на 56 000 руб. в т.ч. НДС 18%.

Рассчитать налоговую базу за январь месяц и начислить НДС за январь.

НБ по отгрузке 2400 000 руб.
НДС по отгрузке 2400 000 руб.* 18 % = Х руб.

в НБ включаем также частичную оплату за отгрузку в 2008г. 56000руб. * 18/118 = ХХ руб.

Итого НБ за январь 240 000 руб. + (56 000 - ХХ) = ХХХ
Сумма НДС: ХХХ*18 % = ? руб. или Х + ХХ = ? руб.

1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, -- 180000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 % -- 175000 руб.
Покупная стоимость товаров (без НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 150000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 160000 руб.

Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) - 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
175000x10% + 180000x18% = Х (руб.).

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены
за товар поставщикам и соответственно принимаемую к возмещению:

160000x10% + 150000x18% + 8000x18/118 = ХХ руб.

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:
Х - ХХ = ? руб.

Специфические ставки налогообложения применяются по подавляющему большинству видов подакцизных товаров. По сигаретам и папиросам с комбинированными ставками налогообложения исчисление налоговой базы производится в двух формах выражения: натуральной и стоимостной. При этом стоимость подакцизных товаров определяется исходя из максимальных розничных цен в соответствии со ст. 187.1 НК РФ.

Налоговая база исчисляется за каждый налоговый период,

продолжительность которого составляет 1 календарный месяц. Ее расчет производится в разрезе отдельных видов подакцизных товаров по каждому виду облагаемых операций.

По алкогольной продукции со сп ецифическими ставками

налогообложения, установленными в расчете на 1 л безводного этилового спирта, налоговая база 1подлежит пересчету на 100%-ный этиловый спирт.

По легковым автомобилям и мотоциклам налоговая база пересчитывается на общую мощность их двигателей в лошадиных силах. Пересчет производится по видам указанных подакцизных товаров в разрезе их наименований.

Сумму налогового вычета можно определить по следующей формуле:

В=(НхД):100%*О, где В -- сумма налогового вычета; Н -- налоговая ставка акциза на этиловый спирт; Д -- объемная доля этилового спирта, содержащаяся в приобретенных виноматериалах; О -- объем виноматериалов, списанных на производство вина.

Задача №1. Организация для производства крепленого вина приобрела 200 000 л виноматериалов с объемной долей этилового спирта 20%. На производство вина в налоговом периоде списано 18 500 л виноматериалов. Сумма налогового вычета по акцизу на этиловый спирт, использованный на производство виноматериалов, потребленных в качестве основного сырья и списанных на расходы по изготовлению вина, составит:

В = [(30,5 руб.* 20%)* 18 500 л]/100% = 112 850 руб.

Организация реализовала шампанское в отпускных ценах на сумму 15 000 000 руб. с учётом НДС. Одна бутылка шампанского стоит 70 руб. с учётом НДС (вместимость 0,7 л.). Ставка акциза составляет (11,55 руб. за литр).

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Решение:

1) Определите количество литров реализованного шампанского:

2) Определите сумму акцизов: 150 000 * 11,55 = 1 732 500 руб.

Задача №3. ООО «Пегас» выпускает сигареты без фильтра. С 1 января 2010 г. по этому виду товаров установлена комбинированная ставка акциза в размере 92 руб. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, определенной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 118 руб. 00 коп. за 1000 шт. Форма

реализации -- 10 000 шт. сигарет (500 пачек по 20 шт.). Максимальная розничная цена составляет 13 руб. за пачку.

Определите, какую сумму акциза должно заплатить ООО «Пегас» в бюджет?

Определяем сумму акциза, рассчитанного по твердой ставке: 92 руб.* 10 000 шт. = 920 руб.

Определяем сумму акциза, рассчитанного по адвалорной ставке: 500 пач.* 13 руб./ пач.*6,5% = 422,5 руб.

Исчисляем общую сумму акциза: 920 руб. + 422,5 руб. = 1342,5 руб.

4. Рассчитываем минимальную сумму акциза: 118 руб.*10 000 шт. = 1180
руб.

5. Сравниваем рассчитанную обшую сумму акциза -- 1342,5 руб. с
минимальной суммой -- 1180 руб. Поскольку рассчитанная сумма акциза
больше минимальной суммы, ООО «Пегас» следует исчислить налог в сумме
1342,5 руб.

Задача №4. За отчетный период предприятием ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е. С. Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140 000 руб., а также 400 000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.

Налоги и налогообложение

ID (номер) заказа

Налоги и налогообложение

Задача 2. Организация реализовала в налоговом периоде продукцию на сумму 177000 руб. В этом же периоде приобрела материальных ресурсов для производственных нужд на сумму 118000 руб. покупки оформлены счетами-фактурами и материалы приняты на учет. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 3. В налоговом периоде выручка от экспорта составила 2400 тыс.руб. Все документы, подтверждающие факт экспорта, представлены в налоговый орган. Затраты организации на производство продукции, подтвержденные счетами-фактурами, составили 1180 тыс.руб., НДС в том числе. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 5. Табачная фабрика реализовала 100 тыс.шт. сигарет с фильтром по отпускной цене без НДС и акциза за 60 тыс.руб. Определить сумму акциза подлежащую уплате в бюджет. Задача 6. Нефтеперерабатывающий завод, не имеющий свидетельство, произвел 1000т бензина с октановым числом «92». Весь бензин реализован оптовику, не имеющему свидетельства. Начислить акциз. Задача 7. Работнику организации ежемесячно начисляется 5205 руб. Рассчитать сумму налога на доходы физического лица за год. Задача 9. Организация получила выручку от реализации продукции в 1 квартале в размере 800 тыс.руб., во II квартале — 1100 тыс,руб., в III квартале— 900 тыс.руб., в IV квартале — 1400 тыс.руб. Сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения, составляет 3100 тыс.руб Начислить налог на прибыль и разнести соответственно бюджетов. Объяснить сроки уплаты налога. Задача 10. Малое предприятие имеет следующие показатели финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года в таблице (по Дебету счета – отражаются убытки, по Кредиту счета – прибыли): Показатель Оборот по дебету счета 99, руб. Оборот по кредиту счета 99, руб. 1 . Обороты за I квартал Сальдо на 01.04 10000 42000 32000 2. Обороты за II квартал Обороты за полугодие Сальдо на 01.07 15000 25000 - 65 000 107000 82000 3. Обороты за III квартал Обороты за 9 мес. Сальдо на 01. 10 22000 47000 - 58000 165000 118000 4. Обороты за IV квартал Обороты за год Сальдо на 31.12 8000 55000 - 74000 239000 184000 Определите финансовый результат по итогам каждого отчетного периода и итоговый финансовый результат по окончании налогового периода. Рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый отчетный период. Задача 11. По итогам предыдущего года получен убыток в размере 120000руб. В течение года налоговая база но налогу на прибыль нарастающим итогом составила: за I квартал - 100 тыс.руб., за полугодие - 172 тыс.руб., за 9 месяцев - 210 тыс.руб., за год - 265 тыс.руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль за текущий год с учетом переноса убытка на будущее и сумму налога. Задача 12. Предприятие подавало в арбитражный суд исковое заявление имущественного характера на сумму иска 1,2 млн.руб. Кто и в каком размере заплатит государственную пошлину, если решение суда будет в пользу предприятия? Задача 13. Организация в течение месяца обратилась в соответствующие инстанции за совершением юридически значимых действий: 1) за государственной регистрацией юридического лица; 2) удостоверением учредительных документов и одной их копии; 3) свидетельством подлинности подписи на документах. Государственную пошлину какой суммы заплатит организация? Задача14. Гражданин закончил курсы вождения и получил права на управление транспортными средствами, а также приобрел и зарегистрировал новый автомобиль. Государственную пошлину какой суммы заплатил гражданин? Задача 15. Государственную пошлину какой суммы необходимо будет заплатить за получение свидетельства о правах на наследство по завещанию супруге наследодателя при стоимости наследуемого имущества 750 тыс.руб.? Задача 16. Индивидуальный предприниматель, выбравший объектом налогообложения доходы, рассчитывает сумму налога за налоговый период. Сумма фактически полученных доходов составила 1,2 млн.руб. Сумма фактическиуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заналоговый период составила 40 тыс.руб. Рассчитать сумму налога по упрощенной системе налогообложения. Задача 17. Налогоплательщик, применяющий упрошенную систему налогообложения, уплачивает налогс доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: - выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн.руб.; - себестоимость реализованной продукции — 6 млн.руб.; - накладные расходы — 1,5 млн.руб.; - внереализационные расходы — 1,5 млн.руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Задача 18. В организации, занимающейся ремонтом бытовой техники, работают 5 человек. Организация применяет специальный режим в виде единого налога на вмененный доход. Рассчитаем сумму ЕНВД, которую организация обязана уплатить за I квартал текущего года. Значение корректирующего коэффициента: К1= L132. Нормативным правовым актом муниципального образования, на территории которого организация

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Сотрудник организации принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Афганистане. Также он содержит ребенка в возрасте 15 лет (разведен). Ежемесячный оклад сотрудника составляет 6000 рублей. Определить годовую сумму налога на доходы физических лиц за 2006 год.

Годовой доход = 6 000 руб. * 12 мес. = 72 000 руб.

· 3 000 руб. - лицо, получившее лучевую болезнь;

· 1 200 руб. - одинокий родитель с ребенком до 18 лет.

3 000 руб. * 12 мес. = 36 000 руб.

1 200 руб. * 5 мес. = 6 000 руб. (т. к. с июня месяца доход нарастающим итогом превышает 40 000 руб.)

? годовых вычетов = 36 000 + 6 000 = 42 000 руб.

Н/_{годовая обл. база} = 72 000 - 42 000 = 30 000 руб.

? Н/_год = 30 000 * 13% = 3 900 руб.

Ответ: Годовая сумма налога на доходы физ. лиц за 2006 год составила 3 900 руб.

Семья, состоящая из 4-х человек продала за 1,6 млн. руб. квартиру, находящуюся в общей долевой собственности. Доли каждого собственника равны. Период владения квартирой составляет менее 5 лет. Квартира была передана в собственность продавцов в результате бесплатной приватизации жилья. Определить сумму налога на доходы физических лиц.

1) Если квартира находилась в собственности менее 3-х лет, то:

Н/_{обл.база} = 1 600 000 - 1 000 000 = 600 000 руб.

?_нал = 600 000*13% = 78 000 руб.

Доля каждого собственника = 78 000 / 4 = 19 500 руб.

2) Если более 3-х лет, то:

Н/_{обл.база} = 1 600 000 - 1 600 000 = 0

В ноябре 2006 года сотруднику организации были выплачены:

- зарплата за октябрь - 4800 руб.

- премия - 2500 руб.

- материальная помощь в связи со смертью члена семьи - 6000 руб.

- дивиденды - 56000 руб.

Определить сумму, выплаченную сотруднику.

У/_{нал. за окт}. = 4 800*13% = 624 руб.

У/_{нал. по дивид}. = 56 000*9% = 5 040 руб.

У/_выпл. = 4 800 - 624 + 2 500 + 6 000 + 56 000 - 5 040 = 63 636 руб.

Герой РФ имеет одного ребенка (состоит в браке). Ежемесячная зарплата составила:

Оплатил свое лечение в сумме 12 000 рублей. Определить сумму налога на доходы физических лиц ежемесячную, годовую и к возврату. Заполнить декларацию по НДФЛ за 2006 год.

Льготные вычеты

49 700

Н/_{обл.база} = 49 700 - 6 000 - 6 000 - 12 000 = 25 700 руб.

?/_нал. = 25 700 * 13% = 3 341

?/_{к возврату} = 4 901 - 3 341 = 1 560 руб.

ООО «Холод» производит молочную продукцию. Выручка от реализации молочной продукции за 1 квартал 2006 года составила 660 тыс. рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда - 70 тысяч рублей, стоимость сырья - 300 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на топливо и электроэнергию - 25 тысяч рублей, стоимость тары - 50 тысяч рублей, остаточная стоимость оборудования на 01.01.2006 г. составила - 400 тысяч рублей (срок полезного использования - 10 лет).

Выручка от реализации за 2 квартал 2006 года составила (нарастающим итогом) - 1100 тысяч рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда - 110 тысяч рублей, стоимость сырья - 400 тысяч рублей, в том числе НДС, затраты на топливо и электроэнергию - 30 тысяч рублей, стоимость тары - 70 тысяч рублей, доход от сдачи имущества в аренду - 50 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на рекламу - 10 тысяч рублей, расходы на услуги банка - 1000 рублей, расходы на консультационные услуги - 10 тысяч рублей, сотрудникам выплачена премия за счет специально созданного фонда - 14 тысяч рублей.

Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года.

1) I квартал:

1.1. Рассчитаем амортизацию по нелинейному методу (по остаточной стоимости)

n = 10 лет * 12 мес. = 120 мес. (срок полезного действия в мес.)

К = 2 / 120 * 100 = 1,6667%

Амортизация в месяц составляет

400 000 * 1,6667% = 6 666,8 руб./мес. (амортизация в месяц)

6 666,8 * 3 мес. = 20 000,4 руб. (сумма амортизации за квартал)

выручка I кв. = 660 тыс. руб. в т.ч. НДС

660 000 / 118 * 18 = 100 677,96 руб. (сумма НДС)

660 000 - 100 677,96 = 559 322,04 руб. (выручка от реализации продукции без учета НДС)

Затраты на сырье 300 000 руб. в том числе НДС.

300 000 / 118 * 18 = 45 762,71 руб. (сумма НДС)

300 000 - 45 762,71 = 254 237,29 руб. (затраты на сырье без учета НДС)

1.4. ?_{расх.за} _I _кв. = 329 237,29 + 20 000,4 + 70 000 = 419 237,69 руб.

1.5. Н/_{обл. база}. = 559 322 - 419 238 = 140 084 руб.

1.6. ? _{нал. за} _I _кв. = 140 084 * 24% = 33 620 руб.

2) II квартал:

2.1. Выручка от реализации за II кв. (нарастающим итогом) = 1 100 тыс. руб. в том числе НДС.

1 100 000 / 118 * 18 = 167 796,6 руб. (сумма НДС)

1 100 000 - 167 796,6 = 932 203,4 (выручка от реализации за I полугодие без учета НДС)

932 203,4 - 559 322 = 372 881,4 руб.

2.2. Доход от сдачи имущества в аренду 50 000 руб. в т. ч. НДС.

50 000 / 118 * 18 = 7 627,12 руб. (сумма НДС)

50 000 - 7 627,12 = 42 372,88 руб. (сумма дохода от сдачи имущества в аренду без учета НДС)

2.3. 372 881,4 + 42 372,88 = 415 254,28 руб. (сумма дохода без учета НДС за II кв.

2.4. 400 000 - (400 000 / 118 * 18) = 338 983,06 руб. (расходы на сырье за II кв. без учета НДС)

2.5. ?_{расх. за} _II _кв. = 338 983,06 + 30 000 + 70 000 + 20 000,4 + 110 000 + 1 000 +
+ 20 000 = 589 983,46

Премия за счет специально созданного фонда = 14 тыс.руб. не учитывается в целях налогообложения.

2.6. ?_{приб. (уб.) за} _II _кв. = 415 254,28 - 589 983,46 = - 174 729,18 руб. (второй квартал принес предприятию убыток).

3) I полугодие:

3.1. ?_{дох. за} _I _{полугодие}. = 559 322 + 415 254,24 = 974 576,24 руб.

3.2. ?_{расх.за} _I _{полугодие}. = 419 237,69 + 589 983,46 = 1 009 221,15

3.3. Н/_{обл. база} = 974 576,27 - 1 009 221,14 = - 34 644,87 руб.

т.к. предприятие убыточно, налоговая база = 0

?_нал. = 0

ЗАО «Темп» занимается производством продовольственных товаров. Выручка от продажи за 1 квартал 2006 года составила 300 тысяч рублей в том числе НДС, стоимость сырья - 500 тысяч рублей в том числе НДС. Расходы, связанные с продажей продукции составили - 20 тысяч рублей, расходы на расчетно-кассовое обслуживание - 10 тысяч рублей, расходы на оплату труда - 70 тысяч рублей. На балансе имеется оборудование стоимостью 600 тысяч рублей (срок полезного использования - 15 лет). По итогам 2005 года получен убыток - 100 тысяч рублей. Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал 2006 года.

1) 100% / 15 = 6,67% (амортизация в год)

600 000 / 100 * 6,67 = 40 020 руб./год

40 020 / 12 = 3 335 руб./мес.

3 335 * 3 = 10 005 руб/квартал

2) 300 000 - (300 000 / 110 * 10) = 272 727,28 руб. (составила выручка от продаж без учета НДС)

3) 500 000 - (500 000/110 * 10) = 454 545,46 руб. (стоимость сырья без учета НДС)

4) 272 727,28 - 454 545,46 - 20 000 - 10 000 - 70 000 - 10 005 = - 291 823 руб.

?/_нал. = 0 (т. к. производство проработало на убыток).

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2006 года прилагается.

По состоянию на 01.01.2006 года в составе основных средств организации числится компьютер, остаточная стоимость которого составляет - 24 тысячи рублей. Амортизация начисляется линейным методом. Определить сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2006. Заполнить декларацию по налогу на имущество за 9 месяцев 200 года.

К = 1 / 60 * 100 = 1,67% (амортизация в месяц)

24 000 * 1,67% = 400,8 руб./мес.

01.03. = 23 198,4 1 кв.

01.04. = 22 797,6 1 пол.

01.06. = 21 996 9 мес.

01.08. = 21 194,4 1 год

Н/_{обл.база} = (24 000 + 23599,2 + 23198,4 + 22797,6) / 4 = 23 398,80руб.

У _{ав.выпл}. = 1/4 * 23 398,8 * 2,2% = 129 руб.

I полуг.:

Н/_{обл.база} = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2) / 7 = 22 797,60 руб.

У _{ав.выпл}. = 1 / 4 * 22 797,60 * 2,2% = 125руб.

Н/_{обл.база} = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2 + 21 194,4 + 20 793,60 + 20 392,8) / 10 = 22 196,40 руб.

У _{ав.выпл}. = 1 / 4 * 22 196,40 * 2,2% = 122руб.

Н/_{обл.база} = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2 + 21 194,4 + 20 793,60 + 20 392,8 + 19 992 + 19 591,2 + 19 190,4) / 13 = 21 595,20 руб.

У _нал. = 21 595,20 * 2,2% = 475руб.

У _{нал. к доп}. = 475,09 - 128,69 - 125,39 - 122,08 = 99 руб.

Задача №9

Организация приобрела оборудование 26.06.2006 года за 300 тысяч рублей (срок полезного использования 6 лет). Также был приобретен компьютер 15.09.2006 года за 40 тысяч рублей (срок полезного использования 4 года). Определить остаточную стоимость имущества на 01.01.2007 года и сумму налога на имущество предприятий за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2006.

6 лет. * 12 мес. = 72 мес. (срок полезного использования оборудования в месяцах).

100% / 72 = 1,3889% (используемый % амортизации в месяц).

300 000 * 1,3889% = 4 167 руб./мес. (сумма амортизации в месяц).

300 000 - 4 167 = 295 833 руб. (будет составлять остаточная стоимость оборудова-ния на следующий месяц).

295 833 - 4 166 = 291 666 руб. (сл. месяц, и т.д.)

4 * 12 = 48 мес. (срок полезного использования компьютера в месяцах).

40 000 * 2,083% = 833 руб./мес.

40 000 - 833 = 39 167 руб. (будет составлять остаточная стоимость компьютера на следующий месяц) и т.д.

Читайте также: