Выдача выписок по счету депо ндс

Опубликовано: 03.05.2024

Глава 4. Порядок осуществления депозитарных операций и предоставления отчетности по ним

4.1. Под депозитарной операцией понимаются не противоречащие настоящему Положению действия депозитария с записями по счетам "депо" и другими данными, хранящимися в депозитариях;

4.1.1. Основанием для совершения операций по счетам "депо" (разделам счета "депо"), связанных с переходом прав на облигации, является поручение "депо", содержащее перечень обязательных реквизитов, установленных приложением 1 (при переводах облигаций между разделами счета "депо" - приложением 6) к настоящему Положению.

В случаях осуществления операций по счету "депо", не связанных с переходом прав на облигации (административные операции), форма и реквизиты поручений "депо" устанавливаются договором о соответствующем счете "депо" с учетом требований правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации, установленных Банком России.

4.1.2. Депозитарии обязаны осуществлять переводы по соответствующим счетам "депо" (разделам счета "депо") на дату, которая указана в поручении "депо". Не принимаются к исполнению поручения "депо", в которых указана более ранняя дата исполнения, чем дата получения депозитариями поручения "депо";

4.1.3. Основанием для перевода облигаций на эмиссионный счет "депо" при их размещении помимо поручения "депо" является также передача в Головной депозитарий указанных в пункте 1.6 настоящего Положения глобального или единичных (суммарных) сертификатов. Основанием для снятия с хранения облигаций и (или) учета прав на облигации в Головном депозитарии при погашении облигаций помимо поручения "депо" является также возврат Головным депозитарием Эмитенту данного выпуска указанных в пункте 1.6 настоящего Положения глобального или единичных (суммарных) сертификатов;

4.1.4. Поручения "депо" подписываются распорядителем счета "депо" (раздела счета "депо"). Распорядитель счета "депо" - физическое лицо (представитель депонента, оператора раздела или владелец облигаций), имеющее право подписывать документы, являющиеся основанием для осуществления операций по счету "депо".

При исполнении поручений по счету "депо" депозитарии обязаны проверять соответствие подписей в поручении "депо" карточке с образцами подписей распорядителя счета "депо", а также соответствие формы поручения по счету "депо" форме, установленной договором счета "депо".

4.2. Депозитарии обязаны выдавать документы, свидетельствующие о правах на облигации, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом;

4.2.1. Депозитарии обязаны отчитываться перед депонентом или уполномоченным им лицом о совершенных по счету "депо" (разделам внутри счета "депо") операциях путем выдачи выписок по счетам "депо" в сроки, установленные правилами обращения облигаций и договорами счета "депо".

Выписка по счету "депо" - отчетный документ депозитариев, свидетельствующий об операциях по переводу облигаций с одного счета "депо" на другой счет "депо" (с одного раздела счета "депо" на другой раздел счета "депо").

Выписка по счету "депо", выдаваемая депозитариями, является основанием для отражения на счетах бухгалтерского учета, ведущихся владельцами облигаций или доверительными управляющими, операций по приходу и расходу облигаций.

Перечень обязательных реквизитов выписки по счету "депо" установлен в приложении 2 к настоящему Положению.

В случае, если в течение одного операционного дня депозитарии осуществляют две или более операции по счету "депо", выписка по счету "депо" может представляться путем составления итоговой выписки по счету "депо" за день, перечень обязательных реквизитов которой установлен в приложении 3 к настоящему Положению;

4.2.2. По требованию депонента депозитарии обязаны предоставить ему отчеты по счету "депо" на условиях, определенных договором счета "депо".

В целях настоящего Положения отчеты подразделяются на отчет об остатках облигаций на счете "депо" по состоянию на определенную дату и отчеты о совершенных операциях по счету "депо" (по разделам одного счета "депо") за определенный период.

Реквизиты указанных выше отчетов установлены в Приложениях 4 - 5 к настоящему Положению.

4.3. Депозитарии обязаны предоставлять отчетность Банку России в соответствии с правилами обращения облигаций.

Депозитарии, являющиеся кредитными организациями, обязаны также предоставлять Банку России отчетность в соответствии с правилами по ведению банками депозитарных операций.

4.4. Порядок и правила отражения в бухгалтерском учете облигаций, принятых на хранение и (или) учет от других лиц или переданных на хранение и (или) учет другим лицам, устанавливаются для Субдепозитариев, являющихся кредитными организациями, - Банком России, для иных Субдепозитариев - другими уполномоченными органами государственной власти.

>
Заключительные положения

Содержание
Положение ЦБР от 16 марта 2004 г. N 253-П "О порядке депозитарного учета федеральных государственных ценных бумаг".

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.

Бухгалтерский учёт необходим:

— для определения прибыли и выплаты дивидендов

— для оформления заявки на кредиты и субсидии

— для привлечения инвестиций

Методы бухгалтерского учёта

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.

Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 "НДС по приобретённым нематериальным активам", 19-3 "НДС по приобретённым материально-производственным запасам" и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС

Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания.

Проводки по НДС. Начисление налога

Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:

Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании

Счёт 90 «Продажи»

Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений)

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»

Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг

Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»

Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость

Счёт 51 «Расчётные счета»

Учёт входного НДС

Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.

Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах

Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.

Учёт налога при приобретении товаров

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Восстановление НДС

Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:

При переходе на спецрежим

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

При получении освобождения от НДС

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

НДС и авансы

Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.

Счёт 51 «Расчётные счета»

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Учёт налога, начисленного с аванса

Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»

Справочное руководство по Сбербанк Онлайн

Поиск документов
Статусы документов

С помощью сервиса Сбербанк Онлайн Вы можете просмотреть все выполненные Вами операции по счетам депозитарного учета, просмотреть интересующий документ, создать копию документа, а также воспользоваться фильтром операций.

Для просмотра списка документов по счету депо в пункте меню Счета депо нажмите кнопку Операции. В результате будет отображен полный список операций по счету депо. Далее щелкните ссылку Список документов рядом с выбранным счетом.

Система выведет на экран название и номер счета, по которому сформирован список документов, номер и дату заключения договора по счету депо, состояние счета (закрыт) и сумму задолженности перед депозитарием.

Вы можете выбрать, сколько документов будет показано на странице - 10, 20 или 50. Например, если Вы хотите просмотреть 20 документов по счету депо, то в строке "Показать по" выберите значение "20". Система выведет на экран 20 последних документов по счету.

На данной странице Вы можете выполнить следующие действия:

На странице со списком документов по выбранному счету депо система выведет на экран список оформленных Вами документов. Для каждого документа в списке отображается номер, дата создания, тип документа, дата и время его исполнения и статус, отражающий стадию его обработки.

На вкладке Список документов Вы можете выполнить следующие действия:

просмотреть выбранный документ, для этого выберите интересующую Вас операцию в списке. Откроется страница просмотра, содержащая реквизиты документа.
отредактировать интересующий документ в списке. Для этого щелкните нужный документ, откроется страница подтверждения, на которой щелкните ссылку Редактировать. Редактирование возможно только для документов в статусе "Черновик".
отозвать ошибочно отправленный документ. Для этого установите галочку напротив выбранного документа и щелкните ссылку Отозвать. В результате Вы перейдете к форме отзыва документа. На экран будет выведена подробная информация по операции. Для того чтобы отозвать документ нажмите кнопку Сохранить, затем нажмите кнопку Подтвердить для подтверждения отзыва.

Примечание. Вы можете отозвать документ только в статусе "Исполняется банком".

Вы можете добавить страницу со списком документов по счету депо в личное меню, что позволит Вам перейти к ней с любой страницы системы "Сбербанк Онлайн", щелкнув ссылку в боковом меню в блоке Избранное. Для выполнения операции щелкните ссылку Добавить в избранное. Если страница уже добавлена в личное меню, то на этой странице будет отображаться ссылка В избранном.

Примечание. В Сбербанк Онлайн Вы можете переходить на нужную страницу не только с помощью пунктов верхнего меню, разделов бокового меню, но и с помощью ссылок, расположенных под главным меню. Данные ссылки показывают путь от главной страницы до той, с которой Вы перешли на текущую страницу. Вы можете использовать эти ссылки для перехода на интересующую страницу.

Поиск документов

Для быстрого поиска нужного документа в полях "С.. по" укажите дату начала и окончания периода создания документа. Вы можете ввести дату вручную или воспользоваться календарем рядом с полем, щелкнув значок .

После того как Вы указали период, нажмите кнопку .

Ниже система покажет список документов, которые были созданы в указанный Вами промежуток времени.

Для расширенного поиска интересующих Вас документов в списке нажмите кнопку Показать и заполните следующие поля:

В поле "Номер документа" введите номер документа;
В поле "Статус документа" выберите из списка нужный статус документа (см. раздел справки Статусы документов);
В поле "Тип документа" выберите из списка тип документа.

Вы можете ввести значение в одно или несколько полей формы.

После того как все необходимые параметры указаны, нажмите кнопку Найти. В результате система выведет на экран список интересующих Вас документов.

Если параметры поиска введены неверно, щелкните ссылку Очистить и задайте новые критерии поиска.

Статусы документов

По статусу, который присвоен документу в системе, Вы можете отследить его состояние:

Черновик - документ сохранен, но не передан на обработку в банк;
Исполняется банком - документ подтвержден и передан на обработку в банк;
Исполнен - документ успешно исполнен банком;
Отклонено банком - документ передан в банк на обработку, но затем Вам было отказано в совершении операции по какой-либо причине;
Заявка была отменена - документ был Вами отозван.

Если Вы хотите получить подробную информацию по выполнению операций на любой странице системы, то щелкните ссылку Помощь в боковом меню или внизу страницы щелкните ссылку Помощь онлайн.

Кроме того, в Сбербанк Онлайн на каждой странице можно обратиться к помощи персонального консультанта, который ответит на все Ваши вопросы. Чтобы запустить помощника, щелкните ссылку Часто задаваемые вопросы в боковом меню. В результате откроется окно, в котором содержатся ответы на часто задаваемые вопросы по работе с сервисом Сбербанк Онлайн.

«Клерк» Рубрика Налоговые схемы

В налоговом законодательстве используется такое понятие, как НДС, подлежащий восстановлению. Родилось оно в результате борьбы государства с незаконной налоговой оптимизацией, заключающейся в использовании (в том числе) схем инвестиционного характера. Принятые меры привели к возникновению несколько искусственных (по сравнению с обычной практикой) процедур исчисления налога, что создало почву для различного понимания норм закона и их бухгалтерского оформления. В настоящей статье будет рассмотрен вопрос источников покрытия восстановленного НДС, его влияния на чистые активы и финансовый результат передающей стороны, приведены варианты отражения налога в учете.

Основания для восстановления НДС

при передаче имущества инвестиционного характера (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ);
при дальнейшем использовании имущества в не облагаемых НДС операциях (пп. 2 п. 3 ст. 170).

Ниже в табличном виде приведены основные тезисы п. 3 ст. 170 с тем, чтобы, не вдаваясь во все тонкости восстановления НДС, решить задачу его отражения в бухгалтерском учете.

Использование имущества в необлагаемых НДС операциях

Передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов

Дальнейшее использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ

Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации

Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки

На первый взгляд к операциям инвестиционного характера применяется лишь пп. 1 п. 3 ст. 170, а пп. 2 их не касается. Однако, несмотря на открытый перечень передач инвестиционного характера, приведенный в пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, возникают ситуации, при которых инвестиционный характер операции нуждается в доказывании в суде, поскольку не признается таковым контролирующими органами. Например, именно так на сегодня обстоит дело с взносами в паевые инвестиционные фонды (ПИФ). Поэтому далее для полноты картины рассмотрим на примерах учет восстановленного НДС в двух случаях:

при взносах в уставный капитал как типичной операции инвестиционного характера;
при взносах в ПИФ (назовем эту передачу условно нетипичной инвестиционной операцией, поскольку она напрямую не поименована в пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Учет восстановленного НДС при внесении имущества в уставный капитал

В оплату акций вновь образуемого акционерного общества 15.06.2015 предприятие передало объект недвижимости оценочной [2] стоимостью 5 млн руб. Балансовая стоимость имущества – 2,5 млн руб., начисленная амортизация – 500 тыс. руб., недоамортизированная часть НДС – 360 тыс. руб. Номинальная стоимость и цена размещения акции – 1 тыс. руб. Предприятие получило 5 тыс. акций.

В бухгалтерском учете предприятие сделало следующие проводки:

Зачем проверять декларацию по НДС

Сейчас бухгалтерские программы заполняют декларацию автоматически на основании внесенных данных. Но отправлять в инспекцию непроверенную декларацию не стоит.

Предварительная проверка декларации поможет избежать переплаты или неуплаты НДС, и спасет от необходимости сдавать уточненные декларации.

Проверка декларации по НДС по счетам бухгалтерского учета

В первую очередь декларацию проверяют по счетам бухгалтерского учета. Для этого формируют оборотно-сальдовые ведомости и проводят анализ по следующим счетам:

90 и 91 — для проверки реализаций в разрезе ставок по НДС;
60, 62 и 76 — для проверки сумм авансов и НДС;
19 — для проверки заявленных к вычету сумм НДС;
68 — для проверки итоговой суммы налога к уплате.

Проверяем счет 19

Начинаем с анализа проводок Дт 68.02 Кт 19. Сумма по этим проводкам — это сумма НДС, предъявленная к вычету. В декларации это число должно отражаться в строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 76

Анализируем проводки Дт 76.АВ Кт 68.02. Здесь мы видим НДС, исчисленный с полученных авансов от покупателей. Сумма по дебету 76.АВ попадает в строку 070 Раздела 3 декларации. Кроме того, есть еще проводки Дт 68.02 Кт 76.АВ. Это сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей. Кредитовый оборот 76.АВ должен попасть в строку 170 Раздела 3.

Проверяем счет 90.03

Смотрим проводки Дт 90.03 Кт 68.02. Это сумма НДС, начисленная с реализации. Данные проводки смотрите в разрезе применяемых ставок по НДС. Если вы используете только ставку 20 %, эту сумму вы увидите в строке 010 Раздела 3 Декларации по НДС.

Проверяем счет 62

Информация по счету 62 должна соотноситься с оборотами по другим счетам и соответствующим строками в декларации. Чтобы проверить соотношение, воспользуйтесь формулами:

Дт 62.1 * 20/120 = Дт 90.03 = строка 010 Раздела 3;
Кт 62.2 * 20/120 = Дт 76.АВ = строка 070 Раздела 3;
Дт 62.2 * 20/120 = Кт 76.АВ = строка 170 Раздела 3.

Проверяем счет 60

По этому счету проверьте лишь одно соотношение:

Кт 60 * 20/120 = Дт 19.03, что в свою очередь должно быть равно строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 68.02

Сравниваем дебетовые и кредитовые обороты счета 68.02. Остаток по кредиту — это сумма налога к уплате. Она фигурирует в строке 200 Раздела 3. Остаток по дебету — это НДС к возмещению. Его отражают в строке 210 Раздела 3.

Проверяем проведение всех документов покупок и продаж

Проверить, что проведены все документы реализаций и покупок. Если не будет хватать документов продаж, вы занизите сумму налога к уплате в декларации. Если не будут проведены документы покупок, вы не заявите часть НДС к вычету.

Проверка Декларации по НДС по контрольным соотношениям

При проверке декларации инспектор руководствуется контрольными соотношениями. Любой налогоплательщик может узнать эти соотношения в Письме ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 года и Письме ФНС № СД-4-3/4921@ от 19.03.2019 года.

В письме указано, какая статья нарушается при несоблюдении соотношения, и какие меры предпримут налоговые органы.

Приведенные в письме формулы нужны для сверки показателей как внутри и между разделами 1-7 Декларации, так и в увязке с информацией из разделов 8-12. Вот некоторые из них:

строка 190 графа 3 Раздела 3 должна быть равна сумме строк 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180, 185 по графам 3 Раздела 3, если левая часть равенства больше правой;
строка 020 Приложения 1 к Разделу 9 должна быть равна строке 230 Раздела 9;
если строка 050 Раздела 1 больше 0, то строка 190 Раздела 8 — (строка 260 + строка 270 Раздела 9) больше 0 и так далее.

На практике бухгалтеры не сверяют контрольные соотношения вручную. Все это делает учетная программа, в которой они ведут бухгалтерский учет. Иногда проверку может выполнять сервис, через который декларацию подают в налоговую.

Проверка корректности заполнения счетов-фактур

Кроме проверки контрольных соотношений и информации на счетах бухучета, обратите внимание на корректность фактур. Если этот документ заполнить с нарушениями, принять НДС к вычету будет нельзя. Правила ведения документов, применяемых при расчете НДС, закреплены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года.

В первую очередь посмотрите корректность заполнения ИНН и КПП продавца. Для этого разработан официальный сервис ФНС. Если сервис укажет, что ИНН и КПП отсутствуют в базе, запросите у контрагента верную информацию.

Сверьте реквизиты выданных и выставленных счетов-фактур. При проверке налоговая соотносит ваши Разделы 8 и 9 Декларации по НДС с соответствующими разделами деклараций ваших покупателей и поставщиков. Если получится так, что вы указали у себя счет-фактуру от поставщика, а он у себя ее не зарегистрировал, налоговая потребует разъяснений или уточненной декларации. Эту функцию выполняет автоматизированная система АСК НДС-3. Поэтому отличие даже в одной цифре или букве в номере счета-фактуры приведет к тому, что система не найдет фактуру у покупателя или поставщика.

Сверка с налоговой по НДС

После сдачи декларации и уплаты налога сверьтесь с инспекцией. Для этого запросите у налоговой акт сверки или справку о состоянии расчетов с бюджетом. Документы готовят до 5 рабочих дней.

В акте вы увидите, совпадают ли ваши расчеты по НДС с информацией ФНС. Если все верно, акт можно подписать и передать в инспекцию. Если нет — подпишите акт с отметкой «подписано с разногласиями». После этого налоговая попросит предоставить доказательства, подтверждающие правильность ваших расчетов.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. При заполнении декларации по НДС наша программа автоматически проверяет все контрольные соотношения. А строки отчета заполняются в соответствии со счетами бухгалтерского учета. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Читайте также: