Влияние ндс на финансовые результаты предприятия

Опубликовано: 25.04.2024

4.2. Оценка влияния НДС на финансовый результат.

Под отражением начисления налога проводкой Д-т 91 К-т 68 (например, налога на имущество организаций) понимается уплата налога за счет финансового результата. Это означает, что сумма налога рассматривается как расход, влияющий на финансовый результат данного периода. Но использование при начислении налогов счетов финансовых результатов (90, 91, 99) вовсе не означает автоматического влияния сумм налога на финансовый результат. Источником выплаты НДС являются суммы выручки, полученные от покупателей.

Согласно применяемой в Российской Федерации методике исчисления НДС рассматривается как надбавка к отпускной цене предприятия при совершении операций реализации продукции, работ, услуг. Его величина определяется по соответствующей ставке, применяемой к отпускной цене, и называется суммойНДС, предъявленнойпродавцомпокупателю. Покупатель оплачивает предъявленную сумму НДС на счета продавца, который, в свою очередь, обязан перечислить НДС в бюджет. Таким образом, продавца можно сравнить с посредником, участвующим в расчетах между покупателем, оплачивающим НДС, и бюджетом, получающим в итоге сумму налога.

Признание дохода означает его отражение методом двойной записи на соответствующем бухгалтерском счете учета доходов с одновременным увеличением актива (дебиторской задолженности, денежных средств и т. д.) и (или) уменьшением обязательства (расчетов с покупателями и т. д.). В соответствии с Планом счетов у предприятия-продавца доход от продажи фиксируется в бухгалтерском учете в брутто – сумме, ожидаемой к поступлению от покупателя.

Сумма НДС, поступившая организации-налогоплательщику от покупателей в качестве надбавки к отпускной цене, не является доходом и рассматривается как обязательство перед бюджетом в момент отражения выручки. В соответствии с п. 3 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц сумм НДС. Поэтому Планом счетов предусмотрены две взаимосвязанные проводки для отражения поступления дохода от обычных видов деятельности – выручки:

(1) Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 – отражена вся сумма выручки с учетом НДС к получению от покупателя;

(2) Д-т 90 К-т 68 – отражена сумма НДС, добавленная продавцом к отпускной цене покупателю, в качестве обязательства перед бюджетом.

Отражение НДС по дебету счета 90 – операция (2) может рассматриваться как корректировка выручки до величины реального дохода продавца, но не как расход, влияющий на финансовый результат в бухгалтерском учете.

Это было бы более очевидно, если бы действующая российская учетная практика предусматривала, например, следующие операции для отражения дохода от обычных видов деятельности и соответствующей ему суммы НДС:

(1) Д-т 62 К-т 90 – отражена сумма выручки от продажи без учета НДС;

(2) Д-т 62 К-т 68 – отражена сумма НДС, добавленная продавцом к отпускной цене покупателю, в качестве обязательства перед бюджетом.

Согласно действующей редакции ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Возникновение обязательств по НДС перед бюджетом связано в общем случае, за исключением предприятий, имеющих длительный производственный цикл, не с моментом признания выручки – осуществлением операций на счете 90, а с расчетами между продавцом и покупателем, то есть с событиями, отражаемыми на счете 62.

НДС не учитывается при исчислении финансового результата предприятия по итогам года и соответственно не может рассматриваться как один из элементов налоговой нагрузки на финансовый результат.

Однако, несмотря на то что предприятие-продавец выступает только как «посредник» между реальным плательщиком НДС и бюджетом, сумма НДС является негативным фактором для предприятия при формировании финансового результата. НДС «снижает» эффективность деятельности предприятия, оценкой которой является финансовый результат. Рыночнаяценаопределяется для конкретного вида продукции условиями реализации на определенном рынке (территории) и является величиной фиксированной или изменяющейся в определенных заданных пределах. Отпускнаяценапредприятия и соответственно величина выручки зависят от рыночной цены и ставок НДС, применяемых при реализации данного вида продукции (работ, услуг). Сумма НДС в соответствии с рыночной ценой и ставками, установленными налоговым законодательством, определяется следующим образом:

НДС по операциям реализации, облагаемым поставке 18 % =

= (рыночная цена: 118 %) х 18 %;

НДС по операциям реализации, облагаемым поставке 10 % =

= (рыночная цена: 110 %) х 10 %;

отпускная цена = рыночная цена-НДС =

= рыночная цена– [(рыночная цена: 118 %) х 18 %];

отпускная цена = рыночная цена-НДС = = рыночная цена– [(рыночная цена: 110 %) х 10 %].

Величинапоказателя «выручка» определяется исходя из прогнозируемого объема реализации производимой продукции, работ, услуг, оцениваемого в натуральных показателях, и отпускной цены предприятия, рассчитанной на базе рыночной цены.

Выручка = отпускнаяцена х количество реализованной продукции (работ, услуг).

Таким образом, формально НДС не участвует в расчете финансового результата в бухгалтерском учете и не включается в качестве показателей в Отчет о прибылях и убытках. Нами предлагается не рассматривать НДС в качестве одной из составляющих количественной оценки налоговой нагрузки на финансовый результат. Однако предприятию следует учитывать влияние группы налогов с оборота, в том числе и НДС, в следующих случаях:

– при прогнозировании доходов в качестве соотношения рыночной и отпускной цен на продукцию (работы, услуги). Размер реально полученных доходов (выручки) предприятия ниже, чем потенциально возможные доходы при тех же условиях хозяйственной деятельности, но при отсутствии НДС. Предприятие-продавец не может получить реальные доходы от продажи исходя из действующих рыночных цен в силу наличия НДС. Отпускная цена, за которою предприятие продает свою продукцию, должна быть установлена ниже рыночной цены на сумму НДС;

– при расчете налоговой нагрузки на денежные потоки предприятия. Суммы налогов с оборота, которые предприятие фактически выплачивает в бюджет, являются частью денежных потоков предприятия. Данные суммы должны учитываться при прогнозировании бюджета денежных средств на предстоящий период как операции расходования (оттока) денежных средств, для которых налоговым законодательством установлен предельный срок выплаты.

4.2. Оценка влияния НДС на финансовый результат

(1) Д-т 62 К-т 90 – отражена сумма выручки от продажи без учета НДС;

НДС по операциям реализации, облагаемым поставке 18 % =

= (рыночная цена: 118 %) х 18 %;

НДС по операциям реализации, облагаемым поставке 10 % =

= (рыночная цена: 110 %) х 10 %;

отпускная цена = рыночная цена-НДС =

= рыночная цена– [(рыночная цена: 118 %) х 18 %];

отпускная цена = рыночная цена-НДС = = рыночная цена– [(рыночная цена: 110 %) х 10 %].

Выручка = отпускнаяцена х количество реализованной продукции (работ, услуг).

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

97. Финансовый результат деятельности строительной организации

97. Финансовый результат деятельности строительной организации Строительная организация производит самостоятельное планирование себестоимости работ. Это планирование является компонентом разработки финансовых планов на основе заключенных договоров.Элементы,

8.1. Оценка влияния хозяйственных ситуаций на финансовые результаты деятельности организации

8.1. Оценка влияния хозяйственных ситуаций на финансовые результаты деятельности организации Наиболее важным и емким оценочным показателем деятельности организации является финансовый результат. Информация бухгалтерского дела широко используется в процессе оценки

Влияние недостач и потерь от порчи ценностей на финансовый результат

Влияние недостач и потерь от порчи ценностей на финансовый результат На формирование финансового результата непосредственное влияние оказывают недостачи и потери материальных ценностей, так как они изымаются из оборота. С точки зрения учета финансовых результатов

7.1. Финансовый результат: основные понятия

7.1. Финансовый результат: основные понятия Итоговый результат деятельности торговой организации за определенный период называют финансовым результатом или прибылью (убытком). Финансовый результат отражает все стороны деятельности торговой организации:1) прибыль (или

63. Финансовый результат от деятельности организации

63. Финансовый результат от деятельности организации Данный результат представляет собой сальдо полученных ею доходов и расходов. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 организация получает доходы и несет расходы по обычной деятельности, а также прочие расходы.Доходы от обычных видов

9.7. Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж

9.7. Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж Инфляция характеризуется обесценением национальной денежной единицы и общим повышением уровня цен внутри страны. Темпы инфляции измеряются с помощью индексов цен. Темпы роста цен на разные группы товаров

УРОК 98. Финансовый результат деятельности предприятия

УРОК 98. Финансовый результат деятельности предприятия Отчет, с которым мы познакомимся на данном уроке, позволяет получить сведения о финансовом результате работы предприятия с детализацией по направлениям деятельности. Отметим, что перед формированием данного отчета

111. Оценка эффективности использования материальных ресурсов. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции

111. Оценка эффективности использования материальных ресурсов. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции Оценка эффективности использования материальных ресурсов . Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система

4.3. Особые случаи возникновения обязательств по НДС и их влияние на финансовый результат

4.3. Особые случаи возникновения обязательств по НДС и их влияние на финансовый результат В некоторых случаях расчеты за проданный товар (работы, услуги) предполагают в соответствии с законодательными нормами или условиями договоров, кроме выручки, возникновение

4.4. Оценка влияния на финансовый результат налога на прибыль и налогов, включаемых в состав прочих расходов

4.4. Оценка влияния на финансовый результат налога на прибыль и налогов, включаемых в состав прочих расходов Налог на прибыль непосредственно влияет на величину финансового результата, и операция по его начислению отражается на счете 99, то есть на счете, на котором

4.6. Оценка влияния на финансовый результат обязательных платежей, включенных в состав управленческих и коммерческих расходов

4.6. Оценка влияния на финансовый результат обязательных платежей, включенных в состав управленческих и коммерческих расходов Группа налогов (3), перечисленных в конце раздела 4.1 данного издания, включается ежемесячно в состав расходов, формирующих финансовый результат,

4.8. Расчет влияния налогов, включаемых в состав себестоимости, на финансовый результат

4.8. Расчет влияния налогов, включаемых в состав себестоимости, на финансовый результат Рассмотрим влияние единого социального налога на финансовый результат предприятия в зависимости от варианта применяемой учетной политики.Пример 10.Вариант № 1 учетной политики

5.2. Финансовый результат как основа для выплаты дивидендов

5.2. Финансовый результат как основа для выплаты дивидендов В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона N 14-ФЗ дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества. Следовательно, основой для объявления дивидендов является наличие чистой прибыли, величина которой отражается

4.2. Финансовый результат как основа для выплаты дивидендов

4.2. Финансовый результат как основа для выплаты дивидендов В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона № 14-ФЗ дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества. Следовательно, основой для объявления дивидендов является наличие чистой прибыли, величина которой

Как использовать НДС в своих целях, какой отчет запросить у бухгалтера и на что там смотреть, как не вляпаться в кассовый разрыв из-за НДС ― ответы на эти и другие вопросы найдете в нашем обзоре.

Что такое НДС

НДС ― это аббревиатура налога на добавленную стоимость. Когда говорят об НДС, вспоминают приписку «в том числе НДС» в магазинных чеках. Так и есть, налог на добавленную стоимость чаще всего встречается при продаже товаров и услуг.

Кроме этого, компания должна платить его в таких случаях:

занимается импортом, например, ввозит товары из Китая, чтобы перепродавать здесь дороже;
безвозмездно передает товары, услуги или имущественные права, скажем, дарит фотоаппарат по акции или передает в пользование машину;
проводит для себя строительно-монтажные работы: своими силами ремонтирует офис или делает в кафе пристрой для летней веранды.

Кто и кому платит НДС — и в чем его суть

НДС государству платит покупатель, а не предприниматель. Это транзитный налог: государство берет деньги с покупателей, когда те приобретают что-то у компаний. Но покупатели платят этот налог не напрямую: в бюджет его передает компания-продавец. Кошелек предпринимателя ― промежуточная остановка для НДС, конечный пункт ― это государственный бюджет.

У Марины кондитерская. Она продает пирожные, их финальная цена для покупателя — 120 рублей: 100 из них идут Марине, а 20 — в бюджет. Покупатель платит государству и сам того не замечает, ведь Марина исправно перечисляет за него эти 20%.

Итак, бизнес НДС не платит, а просто перечисляет. Это должны делать индивидуальные предприниматели и организации на общей системе налогообложения, а также те, кто ввозят товары из-за границы ― импортеры ― вне зависимости от системы налогообложения.

В основном, НДС платят предприниматели и компании на общей системе налогообложения. Но есть исключение. Налог на добавленную стоимость должны перечислить и те, кто стал налоговым агентом по НДС. Даже если эти компании применяют налоговые спецрежимы при которых с НДС не работают ― упрощенку, вмененку, патент или единый сельскохозяйственный налог. Вот несколько примеров, когда компания становится налоговым агентом.

Предприниматель продает конфискат.
Организация арендует офис напрямую у комитета по управлению городским имуществом.
Для сборки оборудования были закуплены детали у иностранной компании, которая находится в нашей стране, но не платит налоги в российский бюджет.

Эти и другие условия есть в 161 статье налогового кодекса.

Ставки НДС в 2020 году

Все описания ставок можно посмотреть в 164 статье налогового кодекса. Всего их три.

20% ― основная ставка налога . Обычно ее и платят.
10% ― пониженная , такую ставку применяют на определенные продовольственные, медицинские, детские товары и книжную продукцию.
0% ― нулевая ставка. НДС как бы есть, но его как бы нет. Это относится к экспортерам, международным перевозчикам товаров, авиакомпаниям и другим счастливчикам.

Марина продавала пирожные, на них НДС был 20%. Еще на прилавке были ароматные булочки, на них НДС был снижен до 10%. Кажется, что в булочной все одинаковое, но для сладкоежек и общероссийского классификатора ― нет. Применение сниженной ставки НДС зависит от кодов, которые присваиваются продукции: на одни ставка будет 20%, а на другие ― 10%, потому что они указаны в специальном постановлении правительства.

Сроки уплаты НДС

Чтобы заплатить налог, нужно заполнить декларацию. Для этого есть отдельная форма, здесь можно посмотреть, как ее нужно заполнить. Декларацию отправляют в налоговую так же, как и остальную отчетность ― электронно, лично или по почте ценным письмом с уведомлением.

Декларацию отправляют раз в квартал, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом платить сразу всю сумму не нужно. Ее делят на равные три части и перечисляют в бюджет тоже частями до 25 числа каждого месяца следующего квартала. Можно оплатить досрочно.

За первый квартал Марина отправляет декларацию до 25 апреля. Ей нужно заплатить за весь первый квартал 99 тысяч рублей. После отправки декларации она перечисляет 33 тысячи рублей, в следующем месяце до 25 мая в бюджет от Марины уходит еще 33 тысячи, а оставшиеся деньги за первый квартал она перечисляет до 25 июня.

Виды НДС: входящий и исходящий

Марина открывает кондитерскую и арендует помещение. Она купила оборудование: кофемашину, печку для разморозки слоек, холодильник для тортов. Заказала услуги и работы ― дизайн и косметический ремонт кондитерской. Обратилась в агентство за рекламой. Выбрала у поставщиков товары ― слойки, булочки, пирожные, торты, кофе, чай, сахар, картонные стаканчики, салфетки. Цена всего этого ― и холодильника, и салфеток, и услуг дизайнера ― включает налог на добавленную стоимость. За все это Марина заплатила 500 тысяч рублей, из них 100 тысяч ― входящий НДС. Государство возвратит его Марине, и получится, что она потратила не 500, а 400 тысяч.

Исходящий НДС. Компания продает товары, услуги, имущественные права. К стоимости своих товаров и услуг она прибавляет налог на добавленную стоимость. Клиенты покупают и тут же оплачивают НДС — это и есть для компании исходящий НДС, и она должна перечислить его в бюджет.

За три первых месяца работы своей кондитерской Марина продала вкусняшек на сумму 400 тысяч, из них 80 тысяч ― исходящий НДС, то есть тот налог на добавленную стоимость, который заплатили ее посетители. Марина должна перевести его в бюджет.

Когда выгодно работать с НДС

Если компания работает с НДС, ей выгодно находить поставщиков, которые тоже работают с НДС. Так можно получать вычет налога на добавленную стоимость.

Марина решила закупать торты. Она нашла двух поставщиков ― у них одинаковые торты и цены на них. Кого же ей выбрать? Поставщик «Юрец-лакомец» работает с НДС, набор тортов у него стоит 1 200 рублей, из них 200 рублей ― это НДС. У поставщика «Захар-сахар» по ценам и тортам все то же самое, но он не работает с НДС.

Набор вкусных тортиков

Работает ли с НДС

1 000 рублей цена + 200 рублей (20%) НДС

Что получит Марина кроме тортиков

Работая с компанией «Юрец-лакомец», Марина имеет отсроченную «скидку» в виде входящего НДС: сейчас она купит на 1 200, а позже ей вернется силуановский кэшбек — 200 рублей из бюджета.

Как отражать НДС в управленческой отчетности

Давайте посмотрим, как НДС отражается в трех основных управленческих отчетах: отчете о движении денег (ДДС), отчете о прибылях и убытках (ОПиУ), балансе.

ДДС. В отчете о движении средств не запариваясь пишем сколько денег потратили и сколько получили. Пришла тысяча рублей — записываем эту тысячу, неважно, есть в ней НДС или нет.

ОПиУ. Если вы работаете с НДС, то в отчете о прибылях и убытках нужно очищать выручку от НДС — как раз из-за того, что эти деньги вы просто передаете от покупателя государству. Они никогда не были вашими, поэтому финансовый результат не отражают.

Очистив выручку от НДС, вы сможете понять, сколько на самом деле заработала компания и что из этого можно тратить. Если не работаете с НДС, то и не надо его трогать, даже если ваши расходы включают налог на добавленную стоимость.

Баланс. В балансе отражаются и исходящий, и входящий НДС. При этом входящий НДС ― это актив, так как компании его возвратят, а исходящий НДС ― пассив, потому что компании нужно его отдать. Нас интересует разница между ними.

Если входящий больше исходящего, то государство должно компании.
Если исходящий и входящий НДС равны, то компания не платит НДС.
Когда исходящий НДС больше входящего, компания перечисляет разницу между ними в бюджет.

3 правила безопасной работы с НДС

Как работать с НДС так, чтобы не было мучительно больно перечислять его государству?

Планировать перечисление НДС. Чтобы платежные обязательства перед налоговой не были громом среди ясного неба, нужно отслеживать их и планировать платежи в бюджет. Сколько НДС нужно перечислить и когда, знает ваш бухгалтер.

Лучше всего это сделать так: в начале каждого месяца получать управленческую отчетность, в которой отражается входящий, исходящий НДС и сколько компания заработала чистой прибыли без учета налога. Попросите бухгалтера ежемесячно рассказывать, как обстоят дела с налогом ― какие «агентские» деньги есть у компании, когда их нужно отдать в бюджет и какой вычет положен от налоговой в этом квартале.

Просрочки по платежам налогов ― это штрафы и головная боль. Чтобы избежать этого, внесите обязательные отчисления в налоговую в платежный календарь.

Не использовать НДС в своих целях. До того, как вы перечислили НДС в бюджет, можно использовать эти деньги, как краткосрочный беспроцентный заем на нужды компании. Но отдавать эти деньги государству нужно в срок.

Удачи вам! НДС дело непростое, но разобраться можно.

«Клерк» Рубрика Налог на прибыль

Иногда по тем или иным причинам фирма не может принять к вычету НДС. Скажем, счет-фактура заполнен с нарушением правил. Тогда у бухгалтера возникает вопрос, можно ли уменьшить прибыль на непринятый НДС. Это мы и попытались выяснить в московских налоговых.

Если вам не представили счет-фактуру или он заполнен неправильно, то брать к зачету НДС вам, конечно, нельзя. Сумму товара и услуги вы полностью оплачиваете поставщику. Только сумму НДС не принимаете к зачету и соответственно прибыль уменьшаете на эту сумму. То есть вы списываете сумму НДС за счет чистой прибыли.

Если вы НДС к зачету не берете, то это на налогооблагаемой базе налога на прибыль никак не отражается. Потому что на эту сумму непринятого НДС у вас уменьшится чистая прибыль. У вас будет кредит счета 99.

Вам придется списать сумму НДС, которую вы к зачету не взяли, за счет чистой прибыли. Возможно, что необходимо сделать дополнительные проводки. Вы посмотрите в Плане счетов. Там сначала идет оплата поставщику всей суммы. Потом оприходуйте товар без НДС, а сумму спишите за счет прибыли, которая останется после налогообложения.

Нужно смотреть по документам на вашу ситуацию. Хотя непонятно, что там сложного. На налогооблагаемую базу это не повлияет. Просто чистая прибыль уменьшится на сумму НДС. Вы же не взяли ее к зачету по какой-то причине – вот на нее и уменьшится.

Сумму НДС, которую вы не принимаете к зачету, можно отнести к расходам, которые уменьшают чистую прибыль. Ее необходимо списать. Не помню, с какого счета, кажется, со счета 99. Вам необходимо еще раз книжки почитать, а то вы очень простые вопросы задаете. Как же вы работаете, если не знаете?

Надо смотреть по ситуации. У вас сложный случай, что ли? В чем проблема? НДС вы не принимаете, а платите за товар поставщику полностью. Значит, это на ваших плечах. Уменьшайте прибыль на эту сумму – и все. В книге покупок напишите полную сумму оплаты.

Отразить эту операцию можно следующими проводками: Дебет 60-1 Кредит 51 (50). Это когда вы оплатили. Потом приходуете товар. Отражаете так: Дебет 41 (19) Кредит 60-1. А затем списываете сумму НДС, потому что вы не приняли ее к зачету, таким образом: Дебет 99 Кредит 19.

Не могу сказать, какие особенности есть в вашей ситуации. Скорее всего поступайте, как принято: оприходуйте товар полностью, по полной стоимости. При этом сумму НДС все равно надо закрыть. И ставьте потом на расходы. А на прибыль эта сумма повлияет только в том смысле, что после налогообложения ваша уже чистая прибыль будет меньше именно на эту сумму. Ничего другого не могу посоветовать.

Что же вы с каждой мелочью к нам обращаетесь? Ведь вопрос легкий. Проконсультировались бы с бухгалтером каким. Списывать надо сумму НДС – у вас же нет счета-фактуры. Значит, она уменьшает вашу прибыль. С инспектором надо выяснять такие вопросы. Тяжело по телефону определить, какая у вас проблема.

А что у вас за проблема? Вам счет-фактуру не дали? Ну, тогда полностью приходуете сумму товара, а НДС не отделяете. Вот и все.

Сумму НДС никуда не надо относить – вам ее надо списать. Платите вы поставщику все равно полную сумму за товар или услугу. Вот и платите. А к зачету вы не взяли. Так куда вы ее денете? Конечно, за счет прибыли спишите. А другого ничего не могу предложить.

Вам необходимо проконсультироваться. Это азы бухгалтерии. Если не знаете, то нельзя так работать. Мы же не можем всем преподавать. Отнесите эту сумму на счет «Прибыли и убытки». А куда еще?

Ситуация простая. Вам не дали счет-фактуру. Тогда вы правильно поступаете, что НДС не берете к зачету. Это было бы ошибкой. Вы должны оприходовать товар как обычно, отделив при этом НДС. Затем вы его списываете за счет чистой прибыли предприятия. В середине всего этого процесса не забудьте закрыть счет 19, а то сумма НДС будет болтаться. И все, больше ничего не надо делать. Прибыль уменьшится. В расчете налога на прибыль все показываете, как есть. Проблемы нет.

Обращайтесь с такими вопросами к своему инспектору или к аудитору. Что значит, куда отнести сумму НДС? Это ликбез какой-то. Спишите ее – и все. Посмотрите План счетов.

Сумму НДС, которую фирма не принимает к зачету по той или иной причине, относят к расходам. К таким, которые уменьшают прибыль после налогообложения. Не забудьте, что при оплате поставщику вы все равно сумму НДС в платежке указываете. А вот у себя в документах не забудьте написать, что вы эту сумму не берете к зачету. Ваша прибыль будет меньше как раз за счет этой суммы.

А где здесь проблема? Не вижу. Оплачиваете поставщику полную сумму товара. Затем на эту сумму уменьшаете прибыль путем списания суммы НДС, не принятой к зачету.

Прибыль вашего предприятия станет меньше на сумму НДС, которую вы не приняли к зачету. Так как вы оплачиваете товар поставщику полностью, то, чтобы сумма НДС не зависла на счете 19, спишите ее через счет 99 на убытки.

Отнесите ее к убыткам. Это можно отразить на счете «Прибыли и убытки». Потому что ваша же фирма за свой счет из чистой прибыли оплачивать будет НДС. А почему вы к зачету-то не берете? Счет-фактуру не дали? Надо брать.

Эта сумма пойдет в дебет счета 99. Естественно, что прибыль будет меньше. А налог на прибыль здесь ни при чем. Вы не делали, что ли, никогда, не считали? Когда все рассчитаете, только после этого прибыль уменьшится на ту сумму, что вы к зачету не приняли.

На какую, смотря, прибыль. На чистую? Конечно. Она будет уменьшаться. Вы же на себя берете оплату НДС. Платить же вы будете по полной стоимости товара, а к зачету НДС не взяли. Значит, за свой счет и платите. Это не по телефону решать надо – лучше с инспектором.

Это по любому поводу вы будете звонить в налоговую? Тогда ни нам, ни вам времени не хватит. Разве это сложно, НДС списать? За счет чистой прибыли эту сумму и спишите.

наш ответ
Фирма может не принять к вычету НДС по многим причинам. Но чаще всего это происходит из-за того, что компании выставили «неправильный» счет-фактуру.

Поставить к вычету НДС компания не имеет права. Однако возникает вопрос, уменьшит ли непринятый НДС базу по налогу на прибыль.

Официальная позиция налогового ведомства и Минфина сводится к тому, что непринятый НДС не уменьшает облагаемую прибыль. Чиновники заявляют, что фирма должна списать НДС за счет собственных средств. Налоговые специалисты ссылаются в этом случае на пункт 19 статьи 270 Налогового кодекса.

Однако с этой позицией можно не согласиться. Если фирма сможет доказать, что она фактически заплатила налог на добавленную стоимость (например, платежным поручением), то НДС можно списать. Его можно включить в состав расходов по налогу на прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Влияние НДС на финансовые результаты предприятия

Э. Нурсеитов,

президент ТОО «Фирма «Финаудит»

Известно, что прохождение продукции или товара от производителя до покупателя сопровождается увеличением налоговой нагрузки в виде налога на добавленную стоимость. Это обстоятельство заставляет всех участников цикла производства и обращения быть плательщиками этого налога, в случае если они зарегистрированы в качестве плательщиков НДС. Быть плательщиком НДС или не быть им - это право предприятия. Но такое право выбора пропадает при достижении оборота по реализации в размере 12 000 МРП, в соответствии с пунктом 3 статьи 208 Кодекса РК «О налогах…» (Налоговый кодекс). В этом случае предприятие обязано встать на учет в качестве плательщика НДС. Для предприятий - плательщиков НДС механизм возмещения налога действует эффективно при условии высокой оборачиваемости оборотных средств.

Например, предприятие закупило сырье, часть стоимости которого в виде НДС отнесено в зачет. В этом случае предприятию выгодно как можно быстрее изготовить продукцию из сырья, реализовать ее и получить выручку. Тем самым предприятие уменьшает платежи в бюджет на сумму ранее отнесенного в зачет налога. Чем дольше срок изготовления и реализации продукции, тем больше срок отвлечения денег из оборота.

К сожалению, в существующих условиях предпринимательства, такой принцип часто можно рассматривать теоретически, без возможности реального его осуществления. Поэтому предпринимателями делаются попытки использовать другие методы минимизации сумм НДС. Как правило, такие попытки безрезультатны, так как особенность этого налога заключается в его увязке с добавленной стоимостью в цене приобретаемых сырья, материалов, товаров и услуг. Налог на добавленную стоимость - налог, более всего защищенный от возможности уклонения от его уплаты. Кроме того, различные методы его уменьшения, например, в виде партнерских отношений с предприятиями, не являющимися плательщиками НДС, в конечном итоге влияют на финансовый результат.

Для примера приведем упрощенные ситуации, в которых иллюстрируются примеры взаимодействия НДС с другими показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Предположим, что предприятие «А» оказало услуги другой организации, без осуществления каких-либо материальных затрат, и получило выручку (с НДС) 1 150 условных денежных единиц.

Корпоративный подоходный налог (30%)

Всего уплачено налогов (стр. 2 + стр. 4)

Чистый доход (стр. 3 - стр. 4)

Остаток денежных средств у предприятия

Удельный вес налогов (корпоративный подоходный налог и НДС) в сумме выручки в данном случае составляет 39,13% (450 : 1 150 х 100). Удельный вес чистого дохода в сумме выручки достигает 60,87% (700 : 1 150 х 100). Одновременно сумма остатка денежных средств соответствует сумме чистого дохода, остающегося в распоряжении предприятия. Ситуация является идеальной и приводится только с целью наблюдения за последующим влиянием изменений в структуре приведенных показателей.

Предположим, что предприятие «А» при сохранении всех показателей понесло затраты в целях получения предпринимательского дохода в размере 575 денежных единиц.

НДС к уплате в бюджет (стр. 2 - стр. 4)

Налогооблагаемый доход (стр. 1 - стр. 3)

Корпоративный подоходный налог (30%)

Всего уплачено налогов (стр. 5 + стр. 7)

Чистый доход (стр. 6 - стр. 7)

Остаток денежных средств у предприятия

(стр. 1 + стр. 2) - (стр. 3 + стр. 4) - стр. 8

Удельный вес уплаченных налогов в бюджет составил 19,56% (225 : 1 150 х 100), удельный вес чистого дохода в сумме выручки составляет уже 30,43% (350 : 1 150 х 100), при сохранении соответствия остатка денежных средств сумме чистого дохода.

Сопоставляя показатели таблиц, видим, что увеличение затратной части уменьшает налоговые обязательства по подоходному налогу и НДС, в то же время понижает уровень финансового результата и ограничивает наличие свободных денежных средств. Поэтому стремление к увеличению затратной части в ущерб доходности предприятия и его платежеспособности неоправданно. Погоня за экономией в налоговых платежах путем наращивания неэффективных расходов, увеличивающих себестоимость, даже при условии частичного возмещения НДС, оборачивается потерей не только способности финансового маневрирования, но и жизнеспособности предприятия.

Стремление к наиболее полному возмещению НДС порой порождает ситуации, когда обязательство к уплате НДС в бюджет действительно не возникает, но появляются предсказуемые последствия.

Предположим, предприятие «А» всю полученную выручку направляет на приобретение оборудования.

Приобретено оборудование (без НДС)

НДС по приобретенному оборудованию

НДС к уплате в бюджет (стр. 2 - стр. 4)

Корпоративный подоходный налог

Чистый доход (стр. 1 - стр. 7)

Всего подлежит уплате в бюджет

Остаток денежных средств у предприятия

(стр. 1 + стр. 2) - (стр. 3 + стр. 4)

При удельном весе налогов в сумме выручки 25,08% и в чистом доходе 70% денежных средств у предприятия не осталось, тогда как обязательство по уплате в бюджет по корпоративному подоходному налогу составляет 300 денежных единиц. В результате приобретение основных средств, стоимость которых не относится на вычеты, возмещает сумму НДС к уплате в бюджет, но в силу вступает компенсирующий характер корпоративного подоходного налога. Существует закономерность: чем больше возмещение НДС в расходах, не относимых на вычеты, тем большую сумму корпоративного подоходного налога предстоит уплатить. В последнем случае предприятие выполнить налоговые обязательства не в состоянии, так же, как и осуществить другие расходы, при чистом доходе в 700 денежных единиц и одновременном отсутствии свободных денежных средств.

Ряд ситуаций с меняющимися показателями можно продолжить, но неизменными, при попытках возместить НДС максимально, остаются последствия, выражающиеся в итоге недостатком денежных средств или уплатой корпоративного подоходного налога в сумме, не позволяющей рассматривать произведенное возмещение удачным.

Естественным является желание использовать льготы, предусмотренные налоговым законодательством в части НДС. Налоговым кодексом установлены необлагаемые обороты; субъекты, не являющиеся плательщиками НДС; правила налогового учета в отношении начисления и зачета НДС. При использовании особенностей порядка исчисления налога результаты могут быть неоднозначными, а выгоды и потери несопоставимыми.

Предположим, на предприятии «В» принято решение осуществлять закуп материалов у частных лиц за наличный расчет, а не по безналичному расчету у других предприятий. Продиктовано такое решение тем, что при приобретении товаров за наличный расчет возможно получить скидки или сэкономить какое-то время.

Предположим, работник предприятия приобрел материалы на сумму 115 000 тенге. Цена реализации составила 345 000 тенге, в том числе НДС - 45 000 тенге. Финансовый результат от такой операции составляет 185 000 тенге (300 000 - 115 000), НДС уплачен в бюджет в сумме 45 000 тенге. Во втором случае, если бы товары приобретались у предприятия, состоящего на учете как плательщик НДС, то стоимость приобретенного товара составила бы 100 000 тенге, а НДС, уплаченный поставщику, - 15 000 тенге. Тогда финансовый результат составил бы 200 000 тенге. В бюджет предприятие должно уплатить не 45 000 тенге, а 30 000 тенге. Очевидно, что и в том и в другом случае в общей сумме НДС уплачен в одинаковом размере (45 000 тенге), но финансовый результат будет иным.

Читайте также:


Ндс по образовательным услугам нко

Оборот без ндс акцизов и аналогичных обязательных платежей малых предприятий

Поле ндс должно быть заполнено

Смета с ндс или без ндс

Ндс нк рк 2020