В отпускную цену входит ндс
Опубликовано: 01.05.2024
Нужно ли указывать НДС в договоре
Цена товара должна быть прописана в договоре, это существенное условие сделки. Но вот о выделении налога на добавленную стоимость из цены никаких предписаний нет. С точки зрения закона, его можно не выделять, но делать это все же нужно, чтобы не запутаться. Если совсем ничего не написать о НДС, с налогом нужно будет работать в особом порядке.
Формулировать условия о цене можно по-разному. Главное, чтобы продавец и покупатель четко понимали, включен ли НДС в цену товара, по какой ставке и в какой сумме.
«НДС сверху», «НДС в том числе» и «Без НДС» — в чем отличие
Продавец-плательщик НДС должен четко прописывать в договоре сумму налога и налоговую ставку. Кроме того, прописывается, входит ли в цену сумма НДС или его нужно добавить сверху.
В идеально оформленном договоре формулировка дает четко понять величину налоговых обязательств продавца и размер налогового вычета покупателя-плательщика НДС. Всего есть три варианта.
«НДС сверху» — налог прибавляется к цене товара
Условие, при котором сумма НДС определена дополнительно к цене, в договоре может быть сформулировано так:
- «НДС сверху по ставке»,
- «кроме того, НДС по ставке»,
- «плюс НДС по ставке».
Если вы видите в документах такую формулировку, значит к цене товара прибавится налог. Чтобы узнать реальную цену к уплате, рассчитайте сумму с НДС по формуле: Стоимость товара без НДС × 120 / 100. Чтобы рассчитать сам НДС, используйте формулу: Стоимость товара без НДС × 20 / 100.
Пример. ООО «Гирлянда» оказывает услуги по праздничному оформлению фасадов зданий. В договоре на оказание услуги условие о цене и НДС сформулировано так: «Стоимость услуги — 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей плюс НДС по ставке 20 %».
Покупателю придется заплатить 180 000 рублей (150 000 × 120/100).
Сумма НДС составит 30 000 рублей (150 000 × 20/100).В расчетных документах и счетах-фактурах будет указана стоимость без НДС — 150 000 рублей, НДС 20 % — 30 000 рублей и итоговая сумма с НДС — 180 000 рублей.
Чтобы у сторон договора не было недопониманий, лучше формулировать условия так, чтобы были сразу понятны цена договора, ставка и сумма налога. Например, «Стоимость услуги — 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей плюс НДС по ставке 20 % — 30 000 (тридцать тысяч) рублей».
«НДС в том числе» — налог входит в цену товара
Если НДС входит в цену товара, то в договоре условие прописывают в одной из формулировок:
- «включая НДС по ставке»,
- «в том числе НДС по ставке»,
- «с учетом НДС по ставке»
Чтобы рассчитать сумму налога, который уже включен в цену, его нужно оттуда выделить. Для этого используйте формулу: Сумма с учетом НДС / 120 × 20. Саму цену товара без учета налога можно узнать, отняв налог от цены с НДС или сразу по формуле: Сумма с учетом НДС / (120 × 100).
Пример. ООО «Мандарин» оптом торгует мандаринами. Оно заключило договор поставки 1 тонны мандаринов. В договоре условие о цене и НДС сформулировано так: «Стоимость товара по договору поставки — 360 000 (триста шестьдесят тысяч) рублей, в том числе НДС по ставке 20%».
Сумма к уплате известна сразу, определим сумму НДС и стоимость мандаринов без учета налога.
Сумма НДС составит 60 000 рублей — 360 000 / 120 × 20.
Стоимость товара без НДС составит 300 000 рублей — 360 000 — 60 000 рублей или 360 000 / (120 × 100).В расчетных документах и счетах-фактурах будет указана стоимость без НДС — 300 000 рублей, НДС 20 % — 60 000 рублей и итоговая сумма с НДС — 360 000 рублей.
Для избежания разногласий в договоре лучше сразу прописать все условия. Например, «Стоимость товара по договору поставки — 360 000 (триста шестьдесят тысяч) рублей, в том числе НДС по ставке 20 % — 60 000 (шестьдесят тысяч) рублей».
Воспользуйтесь бесплатным калькулятором НДС, чтобы выделить налог из цены товара или начислить его на неё. В калькуляторе доступен расчет по ставкам 10, 18 и 20 процентов.
«Без НДС» — если операция не облагается налогом
Такую формулировку можно использовать, только если операция по договору не облагается НДС. Это возможно, если:
- продавец работает на специальном налоговом режиме;
- операция не является объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
- операция подпадает под льготы (ст. 149 НК РФ);
- операция освобождена от НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ).
В этих случаях НДС в цене договора выделять не нужно. Но чтобы не было проблем, следует указать причину, по которой налог не предъявлен покупателю. Например, так:
- Для услуг по техосмотру от оператора: «Стоимость услуг — 1 500 000 (один миллион пятьсот тысяч) рублей без НДС. НДС не облагается на основании пп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ».
- Для услуг от организации на УСН: «Стоимость услуги 88 000 (Восемьдесят восемь тысяч) рублей без НДС. Услуга не облагается налогом в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения».
Что делать, если в договоре не выделен НДС
Когда поставщик не выделил в договоре НДС, следует считать, что налог входит в цену по умолчанию (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Налог рассчитывается по аналогии с оговоркой «НДС в том числе» по формуле: Цена товара в договоре × 20 / 120.
В таких случаях между покупателями и продавцами часто возникают споры. Если продавец хотел доначислить налог сверху, но не прописал это условие в договоре, то он потеряет деньги на таком расчете. Если же продавец попробует начислить НДС сверх цены, то покупатель может не согласиться, ведь ему придется платить больше, чем определено в договоре.
ВАС РФ в этом вопросе на стороне покупателей. Он разрешает начислить НДС сверху, только если:
- обязанность об уплате НДС сверху следует из других условий договора;
- до заключения договора стороны знали, что НДС будет начислен сверху и это подтверждается, например, деловой перепиской.
Внимательно изучайте договор до подписания. Это поможет избежать споров и судебных разбирательств.
Данный раздел рассматривает предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей, но общие принципы, освященные в главе, применимы как для фирм, оказывающих услуги, так и для производственных фирм.
Раздел рассматривает следующие вопросы:
- определение выручки (валового дохода);
- использование информации, необходимой для контроля за бизнесом;
- как увеличить размер прибыли.
2. Выручка (валовый доход) и НДС (налог на добавленную стоимость)
В предыдущих примерах продукция (товары, услуги) не облагалась НДС.
Что произойдет в том случае, если продукция (товары, услуги) подлежит обложению налогом на добавленную стоимость?
Расчеты будут иметь следующий вид:
ПОЧЕМУ НЕОБХОДИМО РАССЧИТЫВАТЬ ВЫРУЧКУ ДВУМЯ СПОСОБАМИ?
Наценка на первоначальную стоимость
Используется следующая формула (в случае, если Вы приобретаете товар):
первоначальная стоимость (с учетом НДС) + наценка + НДС на реализуемую продукцию = реализационная цена.
Это означает, что Вы получаете счет (инвойс) на товар, который стоит 9 руб. с учетом НДС (7.5 + 7.5*20%) и хотите подсчитать реализационную цену. Если Ваша наценка составляет 33.3%, то Вам необходимо прибавить 3 руб., а затем к полученной сумме прибавить НДС на реализуемую продукцию, для того, чтобы получить ответ.
((7.5 + 7.5*20%) + 3) + 2.4 = 14.4 (руб.)
Выручка (валовой доход) от продаж
Вы используете формулу
реализационная цена (без НДС) - первоначальная стоимость (без НДС) = выручка,
чтобы убедиться в том, что Ваша система наценки работает.
Для нашего примера реализационная цена (без учета НДС) составляет 12 (14.4 - 14.4*(20\120)) руб., а затраты (без учета НДС) 7.5 (9 - 9*(20\120)) руб.
Разница представляет собой выручку (валовой доход):
(14.4 - 14.4х(20\120)) - (9 - 9х(20\120)) = 4.5 (руб.)
По окончании отчетного периода, Вы можете подсчитать выручку двумя способами. Результат должен быть одинаковым. Если цифры различаются, то Вам необходимо проверить расчеты Вашей наценки. Вычисления будут приведены ниже.
3. Наценка в торговых фирмах
В случае с торговыми фирмами Ваши поставщики включают НДС в отпускную цену.
Когда Вы реализуете продукцию, Вы также включаете НДС в реализационную цену.
Используя цифры из предыдущего примера, расчеты будут иметь следующий вид:
Наценка будет рассчитываться следующим образом:
| 5.40 | x | 100 | = 37.50% |
| 14.40 | 1 |
Далее Вы можете использовать полученный результат при определении реализационной цены.
Определите реализационную цену для отдельных видов товаров своего бизнеса, используя систему наценок. Укажите НДС на приобретенные товары, а также на реализуемые.
4. Сопоставление теоретических данных с практическими
Очень важно сопоставлять наценку с выручкой (валовым доходом). Теоретически эти цифры должны быть равны. Но так ли это на самом деле ?
Предположим, торговая наценка в Вашем бизнесе составляет 80% от первоначальной цены без учета НДС, что позволяет получить реализационную цену с учетом Вашего налога на добавленную стоимость. Для того, чтобы определить размер НДС при 20% ставке налога, Вы умножаете первоначальную стоимость или реализационную цену на 20/120.
Предположим, стоимость единицы товара с учетом НДС составляет 120 руб., тогда теоретическое значение выручки (валового дохода) рассчитывается следующим образом:
Теперь определим Выручку в процентном выражении, базируясь на реализационной цене:
| Выручка в процентном выражении = | Выручка (валовой доход) | x | 100 |
| Реализационная цена (без учета НДС) | 1 |
По окончании отчетного периода Вы подготавливаете Отчет о прибылях и убытках. Предположим, что для всех товаров при определении реализационной цены используется наценка 80%.
Ниже представлен один из разделов Отчета о финансовых результатах (цифры приведены без учета НДС):
Теперь подсчитайте выручку в процентном выражении от реализации.
Ниже приведено решение.
Выручка в процентном выражении:
| 50 | x | 100 | = 33.33% |
| 150 | 1 |
Выручка в процентном выражении к продажам:
| 27502 | x | 100 | = 32.00% |
| 85942 | 1 |
Вычисления показывают, что реальная выручка ниже теоретической на 1.33 процента (33.33-32.00).
Если цифры совпадают, то Вы осуществляете полный контроль за Вашей выручкой, если же нет, то попробуйте перечислить возможные причины:
Ниже приведены возможные объяснения:
- Ваши вычисления были неправильными - Вы не прибавляли последовательно 80% к первоначальной цене;
- первоначальные цены были неправильными - Вы учитывали цены, представленные в каталогах, а не в счетах (инвойсах);
- неправильно ведется финансовая отчетность - ошибки в учете складских запасов на начало отчетного периода, на конец отчетного периода, на приобретенные товары;
- существует реальный процент потерь из-за порчи товара, скидок, предоставленных клиентам и т.д.
Существуют и более серьезные причины:
- товары были украдены - это могли сделать как покупатели, так и Ваши работники;
- реализация не регистрируется полностью потому, что денежные средства присваиваются Вашим персоналом.
Вы должны проанализировать ситуацию. Возможно, это контролируемые потери, но если это не так, Вам необходимо определить точную причину.
5. Возможные пути увеличения размера выручки
Вы можете увеличить размер выручки двумя способами:
- через увеличение реализационных цен;
- через снижение закупочных цен.
Вы можете использовать оба способа одновременно.
Увеличение реализационных цен
Существует опасность, что после увеличения реализационных цен снизится объем Вашей реализации.
Тем не менее, проанализируйте свою реализацию и цены конкурентов.
Тем самым Вы определите величину, на которую смогли бы увеличить свои реализационные цены, не воздействуя на общий объем продаж.
Снижение закупочных цен
Ниже приведены некоторые идеи относительно снижения первоначальной стоимости:
- приобретайте товары в большем количестве - это предоставит Вам более выгодные закупочные цены, но при этом не затоваривайтесь;
- договоритесь о предоставлении Вам дополнительных скидок;
- воспользуйтесь преимуществами оплаты по факту, что предоставит Вам дополнительные скидки;
- определите причины складских потерь - это позволит Вам увеличить размер Вашей выручки.
6. Подведем итоги
Оценка выручки (валового дохода) является одной из важных составляющих контроля за бизнесом.
Вам необходимо ознакомиться с механизмом подсчета выручки. Современные калькуляторы делают этот процесс достаточно простым.
Сопоставьте Ваши теоретические вычисления наценки с реальной выручкой (валовым доходом) и определите причину отклонений (если таковые имеются).
Наконец, подумайте о том, как Вы могли бы увеличить размер выручки и тем самым повысить прибыльность Вашего бизнеса.
В данной статье рассмотрим, по какому алгоритму быстро и правильно рассчитать отпускную, оптовую и розничную цену товара. Алгоритм расчета необходим для:
- обоснования и объективности цены на вашу продукцию (услуги) в соответствии с законодательной базой РФ и других стран в случае экспорта;
- для конкурентоспобности вашей продукции (услуг) по цене по сравнению с ценами конкурентов;
- получения прибыли от реализации вашей продукции (услуг).
ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ: НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА И КОНТРОЛЬ
В соответствии с законами Российской Федерации ценообразование регламентируется различными нормативными правовыми актами. Представим краткий перечень таких документов.
1) Гражданский кодекс РФ (ст. 424, 485 и др.);
2) Федеральный закон от 17.08.1995 № 147-ФЗ (в ред. от 29.07.2017) «О естественных монополиях»;
3) Федеральный закон от 26.07.2006 № 135-ФЗ (в ред. от 01.04.2020) «О защите конкуренции»;
4) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н (в ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01».
Регламентируют ценообразование указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ. Есть федеральные законы о ценообразовании отдельно по отраслям.
Ценообразование контролируют различные органы государственной власти:
- Федеральная антимонопольная служба (ФАС);
- Федеральная налоговая служба (ФНС);
- Роспотребнадзор и др.
Здесь есть очень тонкий момент. Если ФАС контролирует предприятия в области ценообразования, чтобы не было завышения цен, картельных сговоров, то ФНС контролирует их, чтобы была выше прибыль, не было занижения цен. Роспотребнадзор контролирует цепочку «цена-качество» (низкая цена и высокое качество).
Руководству и работникам предприятий необходимо выполнять все условия этих служб. Чтобы избежать проблемных ситуаций, нужно не только хорошо знать правовые документы, регламентирующие ценообразование, но и то, как воздействуют на процесс ценообразования контролирующие органы.
Разберемся, как может воздействовать на оптовую, отпускную и розничную цену Федеральная антимонопольная служба.
Если ваша деятельность связана с естественными монополиями, то вы будете тесно с ними контактировать и согласовывать свои цены во всей цепочке.
Реестр естественных монополий можно найти на сайте: https://clck.ru/NHaBG.
В письме Госкомцен России № 01-17/747-02, Минфина России № 96 от 12.10.1992 (с изм. от 21.06.1993) «О порядке определения размера и внесения в бюджет сумм, полученных предприятиями-монополистами за счет превышения предельного уровня рентабельности в 1992–1993 годах» установлена предельная рентабельность (расчетная прибыль) для предприятий различных отраслей (табл. 1).
Важный момент: данные могут меняться, поэтому при расчете обязательно проверяйте предельную рентабельность, применяемую к вашей отрасли.
Таблица 1. Предельные уровни рентабельности по продукции (товарам, услугам) предприятий-монополистов
Уровень рентабельности в процентах к себестоимости
1. Продукция нефтеперерабатывающей промышленности
2. Продукция металлургической, машиностроительной промышленности
Если в удельном весе себестоимости продукции стоимость покупных материалов, полуфабрикатов и комплектующих выше 85 %, предельный уровень рентабельности устанавливают в размере 15 %
3. Продукция горнодобывающих предприятий всех отраслей промышленности и лесозаготовительных предприятий
4. Продукция химической, нефтехимической, деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной, легкой промышленности
5. Продукция горно-металлургических предприятий цветной металлургии и горно-химических предприятий
6. Строительные материалы
Если в удельном весе себестоимости продукции стоимость покупных материалов, полуфабрикатов и комплектующих выше 85 %, предельный уровень рентабельности устанавливают в размере 15 %
7. Хлеб, хлебобулочные изделия, мука, спирт этиловый пищевой
8. Дрожжи (хлебопекарные и кормовые)
9. Макаронные изделия, сахар, масло растительное
10. Молоко и молочные продукты, мясо и мясопродукты
11. Рыба и рыбопродукты, соль
12. Табак, табачные изделия, яйцепродукты
13. Другие виды продукции пищевой промышленности (включая детское питание, пищевые концентраты)
14. Лекарственные средства (включая иммунобиологические препараты), изделия медицинского назначения
15. Продукция остальных отраслей промышленности
17. Издательская деятельность, полиграфические работы и услуги
18. Перевозки всеми видами транспорта
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 17.09.1992 № 724 с 01.01.1993 установлен предельный уровень рентабельности при формировании свободных тарифов на перевозки пассажиров воздушным транспортом и связанные с ними работы и услуги в размере 20 % к себестоимости
19. Услуги снабженческо-сбытовых организаций и предприятий
50 (к издержкам обращения)
20. Предприятия и организации оптовой торговли
3 (к товарообороту)
21. Предприятия и организации розничной торговли
8 (к товарообороту)
Примечание: по продукции, товарам и услугам, на которые установлены рентные платежи (акциз, акцизный сбор), предельный уровень рентабельности определяют без их учета.
Нужно отметить, что для формирования конкурентоспособной цены предприятия вправе устанавливать рентабельность ниже значений, указанных в табл. 1.
Только после утверждения цены со стороны ФАС вы можете реализовывать свою продукцию (услуги). Все другие организации, не являющиеся монополистами, обязаны применять действующие документы о ценообразовании в зависимости от вида экономической деятельности.
ФНС и Роспотребнадзор в расчетах цены не участвуют. Основная задача данных органов — контролировать действия продавцов в пределах своих компетенций.
Роспотребнадзор регулирует отношения потребителей и продавцов с помощью Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 (в ред. от 18.07.2019) «О защите прав потребителей». С Федеральной налоговой службой нужно работать в рамках ст. 105.1 НК РФ.
ВЫПОЛНИМ РАСЧЕТ ОТПУСКНОЙ, ОПТОВОЙ И РОЗНИЧНОЙ ЦЕНЫ
Прежде чем перейти к алгоритму расчета отпускной, оптовой и розничной цены, представим их полный обзор в единой таблице (табл. 2).
Таблица 2. Структура элементов цены
Элементы цены
Себестоимость продукции (услуг)
Прибыль
Косвенные налоги (акциз, НДС и др.)
Посредническая надбавка (издержки, прибыль, НДС)
Торговая надбавка (издержки, прибыль, НДС)
Оптовая цена производителя
Оптовая (отпускная) цена
Оптовая цена закупки
В таблице представлен взаимосвязанный набор элементов рассматриваемых цен. С помощью общего обзора эти элементы легче воспринимать как вместе, так и в отдельности.
Алгоритм расчета отпускной цены
Сегодня есть два наиболее распространенных определения отпускной цены:
- цена на продукцию, установленная заготовительными организациями;
- цена, по которой предприятие отпускает (отдает) свой товар конечным потребителям.
Себестоимость рассчитывают самостоятельно работники предприятия. Материалы, сырье и различные расходы можно включать в себестоимость только в соответствии с ПБУ 5/01 и Налоговым кодексом РФ.
Произведем расчет отпускной цены на примере предприятия, действующего на рынке горюче-смазочных материалов (ГСМ). Поскольку нефтегазовая отрасль и работающие в ней предприятия относятся к естественным монополиям, они применяют весь спектр надбавок к цене своей продукции (акциз, НДС, налог на прибыль).
У нас есть ряд исходных данных, чтобы выполнить полный алгоритм расчета отпускной цены. В расчете будут участвовать нефтепродукты, которые мы применяем каждый день: бензин АИ-92, АИ-95, дизельное топливо.
Для удобства все исходные данные сведем в единую таблицу (табл. 3).
Таблица 3. Исходные данные для расчета отпускной цены производителя
Вид топлива
Себестоимость, руб./т
Предельный уровень рентабельности, %
Торговая надбавка , устанавливаемая торговыми предприятиями (иными субъектами хозяйствования) при реализации продукции населению, предназначена для покрытия расходов, связанных с продажей товара в розницу и получения прибыли от этой деятельности, операций. В соответствии с законодательством уполномоченные органы государственного управления могут устанавливать ограничения (в процентом выражении) торговой надбавки.
Торговая надбавка является элементом розничной цены и представляет собой цену реализации товара оптовыми, торгово- закупочными и розничными организациями. Торговая надбавка условно состоит из двух частей: оптовой и розничной надбавок.
Оптовые и розничные наценки в стоимостном выражении определяются на основе торговых надбавок в процентах к отпускной цене предприятия без НДС или скидок к розничной цене. Из суммы надбавок по реализации всех товаров торгового или оптового предприятия формирует их валовой доход. Розничные и оптовые надбавки устанавливаются в процентах к отпускной цене товара или цене импортера, который ввез товар на внутренний рынок. При этом под отпускной ценой подразумевается отпускная цена предприятия-производителя без налога на добавленную стоимость.
Торговые скидки определяются в процентах к розничной цене. В отечественной практике они применяются в случае, если на данную продукцию государственные органы устанавливают фиксированную цену или если производители согласовывают с покупателями конечную розничную цену. В этом случае размер торговой скидки играет роль торговой наценки, то есть характеризует тот размер прибыли, которую получат розничный и оптовый продавцы.
Размеры розничной, оптовой надбавок (скидок) различаются по отдельным товарам и товарным группам, это отличие объясняется:
v особенностями конъюнктуры того или иного товарного рынка;
v принадлежностью торговых организаций к различным торговым системам, в рамках которых могут использоваться свои способы регулирования надбавок;
v различным уровнем издержек производства;
v территориальной принадлежностью.
Рынки товаров народного потребления формируются по территориям, местные органы государственной власти имеют право регулирования размеров торговых надбавок, скидок с учетом реально складывающихся условий реализации социально-значимых продовольственных и непродовольственных товаров.
Оптовая цена
Оптовая цена применяется при поставке продукции предприятием-посредником или снабженческо-сбытовой организацией другим предприятиям-покупателям с учетом размера оптовой надбавки и рыночных факторов.
Оптовая надбавка взимается субъектами хозяйствования при поставке (которая подразумевает реализацию, обмен, продажу) продукции и предназначена для компенсации расходов, связанных с осуществлением оптовых операций, и получением прибыли.
Оптовая надбавка устанавливается по соглашению сторон в лице снабженческо-сбытовых организаций, управлений производственно- технической комплектации, оптовых и розничных предприятий, а при отсутствии согласия - надбавка делится поровну. Оптовая надбавка не может превышать 20% от размера отпускной цены предприятия без учета налога на добавленную стоимость независимо от количества участвующих оптовых продавцов. Если же продукция поставляется транзитом, т.е. субъекты хозяйствования не несут расходов на хранение, складирование, транспортировку, то оптовая надбавка не может превышать 5% от отпускной цены предприятия-производителя или цены импортера. В соответствии с законодательством министерства, другие органы государственного управления, объединения, подчиненные Правительству Республики Беларусь, имеют право определять оптовые надбавки для подведомственных предприятий в размерах, не превышающих установленный предельный уровень.
Розничная цена
Розничная цена , по которой товар реализуется населению, предназначена для покрытия издержек, расходов, связанных с продажей продукции населению, и получением прибыли от данного вида деятельности. Розничная цена может быть фиксированной и свободной. Фиксированная цена устанавливается государственными органами ценообразования (например, на социально-значимую продукцию). Свободная цена формируется розничным торговым предприятием исходя из отпускной цены предприятия производителя и торговой надбавки, включая оптовую надбавку. Таким образом, розничные цены формируются субъектом хозяйствования исходя из:
· отпускной цены предприятия-производителя или цены импортера без налога на добавленную стоимость;
· оптовой надбавки (при закупке их на территории республики у оптовых поставщиков);
· торговой надбавки (розничной надбавки, которая определяется как разница между торговой и оптовой надбавками), определяемой субъектом хозяйствования исходя из плановых издержек обращения, установленных налогов, неналоговых платежей и прибыли, взимаемой к отпускной цене предприятия-производителя или импортера, но не выше 30 процентов с учетом оптовой надбавки независимо от количества участвующих посредников. Исключение составляют, как уже отмечалось выше, социально-значимые товары, по которым регулирование торговых надбавок осуществляется Министерством экономики Республики Беларусь, облисполкомами и Минским горисполкомом.
Розничная надбавка включает следующие части:
1. издержки обращения , состоящие из расходов на оплату труда торговых работников, амортизации основных производственных фондов, расходов на хранение, транспортировку, упаковку продукции, расходов на тару, рекламу, налогов и неналоговых платежей, включаемых в себестоимость, отчислений на социальные нужды, потерь в пределах установленных норм;
2. прибыль , определенной с учетом денежных средств на развитие материально-технической базы (фонд накопления), образование фонда для социальных нужд предприятия (фонд потребления), налогов, отчисляемых с прибыли, взносов на создание резервного фонда;
3. налоги и неналоговые платежи , выделяемые отдельными элементами в структуре цены;
4. отчисления на пополнение собственных оборотных средств , отчисляемые торговыми предприятиями независимо от формы собственности в размере 6% валового дохода, за минусом косвенного налога: в республиканский фонд поддержки сельхозпроизводителей, аграрной науки и пользователей автодорог в дорожные фонды (3%).
Алгоритм расчета оптовой и розничной цены включает следующие шаги:
 |
| pavlentii / Depositphotos.com |
Как быть, если аптека или фармдилер купили лекарственный препарат, – причем по высокой цене, – не из Перечня ЖНВЛП, а затем препарат впервые оказался в Перечне, да еще с такой зарегистрированной предельной отпускной ценой производителя, что – с учетом предельных оптовой или розничной надбавок – получившаяся цена препарата все рано выше разрешенной?
Антимонопольная служба разъяснила, что даже в этом случае продавать препарат с нарушением ценообразования запрещено: и дилеры, и аптеки реализуют препараты ЖНВЛП только по ценам, уровень которых не превышает сумму фактической отпускной цены фармпроизводителя (не выше зарегистрированной предельной отпускной цены) и размера оптовой/розничной надбавки (не выше установленных в регионе) (письмо ФАС России от 29 июня 2018 г. № АЦ/49132/18).
Все предельные отпускные цены – поскольку они регистрируются – обязательно вносятся в реестр предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в Перечень ЖНВЛП.
Правда, в рассматриваемом случае реестровой записи – на момент закупки препарата – не было. Однако на момент продажи препарата запись о цене есть, и, следовательно, действует законодательный запрет продажи лекарств по цене выше максимально разрешенной.
Поэтому в рассматриваемом случае:
- необходимо произвести переоценку указанного лекарственного препарата с соблюдением норм, предусмотренных ч. 2 ст. 63 Федерального закона от 12 апреля 2010 г. № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (в сторону уменьшения);
- необходимо составить Протокол согласования цен. При этом, если такой препарат приобретен у фармпроизводителя, в графе "Фактическая отпускная цена, установленная производителем, без НДС (рублей)" Протокола согласования цен указывается фактическая отпускная цена, не превышающая зарегистрированную предельную отпускную цену производителя, а в графе "Зарегистрированная предельная отпускная цена, установленная производителем (рублей)" указывается зарегистрированная предельная отпускная цена производителя на этот лекарственный препарат. А если препарат приобретен у дилера, то в графе "Фактическая отпускная цена, установленная производителем, без НДС (руб.)" указывается цена приобретения лекарственного препарата этой организацией, не превышающая зарегистрированную предельную отпускную цену производителя.
А если препарат ЖНВЛП продавался производителем до внесения "снижающих" изменений в Реестр цен (в реестровой записи это отражено в графе "Дата регистрации цены (№ решения)" как отметка "сниж"), то при реализации этого лекарства всей товаропроводящей цепочкой формировать отпускную цену надо исходя из фактической отпускной цены производителя лекарственного препарата, не превышающей зарегистрированную предельную на дату реализации препарата производителем. В этом случае в графе "Зарегистрированная предельная отпускная цена, установленная производителем (руб.)" Протокола согласования цен указывается зарегистрированная предельная отпускная цена производителя на этот лекарственный препарат на дату реализации этого лекарственного препарата производителем, реестровая запись о которой в указанном случае содержится в Реестре цен.
А если препарат ЖНВЛП приобретался по высокой зарегистрированной цене, а впоследствии решение о госрегистрации или перерегистрации этой предельной цены было отменено? Такой препарат, по мнению ФАС России, вообще нельзя продавать – до тех пор, пока не будет зарегистрирована новая предельная цена. В этом случае дилеры и аптеки, которые закупили препарат до отмены решения о регистрации предельной отпускной цены Минздравом России, указывают в Протоколе согласования цен в графе "Фактическая отпускная цена, установленная производителем, без НДС (руб.)" цену, не превышающую новую зарегистрированную предельную отпускную цену на лекарственный препарат.
Читайте также: