В отчетном периоде торговая организация реализовала товар на сумму 180000 в том числе ндс

Опубликовано: 05.05.2024

Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организациидля специальностиСПО080114

Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

МДК. 01.01.Практические основы бухгалтерского учета имущества организации

Раздел 1. Документация хозяйственных операций.

Раздел 2.Бухгалтерский учет имущества организации.

Билет № 1

Сущность и значение бухгалтерских документов.
Учет кассовых операций в иностранной валюте.
Задача:

В отчетном периоде отгружена продукция на сумму 23600 рублей (в том числе НДС – 3600 рублей). Себестоимость отгруженной продукции – 16000 рублей. Расходы на затаривание составили 1800 рублей. Отгруженная продукция оплачена. Составьте бухгалтерские проводки и выявите финансовый результат.

Решение

Д 62 К 90.1 23600

Д 90.3 К 68 3600

Д 90.2 К 43 16000

Д 90.2 К 44 1800

Д 90.9 К 99 2200 (23600 – 3600 – 16000 – 1800 = 2200)

Д 51 К 62 23600

Билет № 2

Формы и реквизиты документов.

2. Расчет фактической полной производственной себестоимости.

Организация ООО «Ореол» приобрела материалы стоимостью 4 720 000 рублей (в том числе НДС – 720 000 рублей). Услуги посреднической организации составили 177 000 рублей (в том числе НДС – 27 000 рублей). Стоимость доставки – 118 000 рублей (в том числе НДС 18 000 рублей. Счета поставщика, посреднической организации и за доставку оплачены с расчетного счета. Произведен налоговый вычет.

Составьте бухгалтерские проводки и определите фактическую себестоимость приобретенных материалов. Составьте бухгалтерские проводки.

Решение

Д 60 К 51 4 720 000

Д 19 К 60 720 000

Д 10 К 60 4 000 000

Д 60 К 51 177 000

Д 19 К 60 27 000

Д 10 К 60 150 000

Д 60 К 51 118 000

Д 19 К 60 18 000

Д 10 К 60 100 000

Д 68 К 19 765 000

Билет № 3

Порядок составления бухгалтерских документов.
Организация учета долгосрочных инвестиций.
Задача

Организация реализует продукцию на условиях доставки ее до покупателя. Стоимость отгруженной продукции – 236000 рублей (в том числе НДС 36000 рублей). Себестоимость отгруженной продукции - 180000 рублей. Расходы по доставке составляют 5000 рублей. Реализованная продукция оплачена.

Составьте бухгалтерские проводки и выявите финансовый результат.

Д 62 К 90.1 236000

Д 90.3 К 68 36000

Д 90.2 К 43 180000

Д 90.2 К 44 5000

Д 90.9 К 99 15000 (236000 – 36000 – 180000 – 5000= 15000)

Д 51 К 62 236000

Билет № 4

Понятие документооборота.
Группировка расходов.
Задача

Согласно договору купли-продажи организация отгружает покупателю продукцию на сумму 35400 рублей (в том числе НДС 5400 рублей) и оказывает услуги по ее транспортировке. Стоимость доставки составляет 4720 рублей (в том числе НДС 720 рублей). Себестоимость отгруженной продукции – 25000 рублей. Себестоимость транспортных услуг – 3000 рублей. Составьте бухгалтерские проводки и выявите финансовый результат.

Д 62 К 90.1 35400

Д 90.3 К 68 5400

Д 90.2 К 43 25000

Д 62 К 90.1 4720

Д 90.2 К 23 3000

Д 90.9 К 99 6000 (35400 – 5400 – 25000 + 4720 – 720 – 3000 = 6000)

Билет № 5

Прием и регистрация документов.
Оценка и учет незавершенного производства.
Задача

Организация отгрузила покупателю продукцию на сумму 18880 рублей (в том числе НДС – 2880 рублей) Себестоимость отгруженной продукции – 12000 рублей. Согласно условиям договора право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю после ее оплаты. Составьте бухгалтерские проводки и выявите финансовый результат.

Д 45 К 43 12000

Д 51 К 62 18880

Д 90.3 К 76 2880

Д 90.2 К 45 12000

Д 90.9 К 99 4000 (18880 – 2880 – 12000 = 4000)

Билет № 6

Принципы группировки документов.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Задача

В соответствии с учетной политикой организация ЗАО «Салют» ведет учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки. В отчетном периоде ЗАО «Салют» произвела отгрузку готовой продукции ООО «Сфинкс» на сумму 731 600 руб., включая НДС – 111 600 руб. Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции составила 538 000 руб. Расходы, связанные с продажей (реализацией) продукции, составили 62 000 руб.

Составить бухгалтерские проводки.

Д 62 К 90.1 731600

Д 90.3 К 68 111600

Д 90.2 К 43 538000

Д 90.2 К 44 62000

Д 90.9 К 99 20000 (731600 – 111600 - 538000 – 62000)

Д 51 К 62 731600

Билет № 7

Порядок хранения документов.
Безналичные формы расчетов.
Задача

В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости; расходы на продажу продукции ЗАО «Орион» списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки. Полная фактическая производственная себестоимость готовой продукции, отгруженной за месяц покупателям, – 236 200 руб.; расходы на продажу – 42 800 руб. Цена реализации – 354 000 руб., в том числе НДС – 54 000 руб. Отгруженная продукция оплачена.

Определить финансовый результат и составить бухгалтерские проводки.

Д 62 К 90.1 354000

Д 90.3 К 68 54000

Д 90.2 К 43 236200

Д 90.2 К 44 42800

Д 90.9 К 99 21000 (354000 – 54000 – 236200 – 42800)

Д 51 К 62 354000

Билет № 8

План счетов бухгалтерского учета.
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Задача

В соответствии с учетной политикой ОАО «Феникс» готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по сокращенной фактической производственной себестоимости. Расходы на продажу продукции ОАО «Феникс» списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции. По условиям договора поставки переход права собственности на продукцию к покупателю происходит в момент ее отгрузки. В течение месяца была реализована продукция, фактическая сокращенная производственная себестоимость которой составила 472 300 руб. Цена реализации 693 840 руб., в том числе НДС – 105 840 руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили 63 700 руб., расходы на продажу – 21 400 руб.

Определить финансовый результат и составить бухгалтерские проводки.

Д 62 К 90.1 693840

Д 90.3 К 68 105840

Д 90.2 К 43 472300

Д 90.2 К 26 63700

Д 90.2 К 44 21400

Д 90.9 К 99 30600 (693840 – 105840 - 472300 – 63700 - 21400)

Д 51 К 62 693840

Билет № 9

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета.
Расчет себестоимости затрат вспомогательных производств.
Задача

За отчетный период организация ООО «Русский текстиль» отгрузила изготовленных тканей на сумму 1 180 000, в том числе НДС -180 000 рублей. Себестоимость проданных тканей составила 800 000 рублей. Сумма расходов на продажу - 40 000 рублей.

Отразить в бухгалтерском учете данные хозяйственные операции

Д 62 К 90.1 1180 000

Д 90.3 К 68 180 000

Д 90.2 К 43 800 000

Д 90.2 К 44 40 000

Д 90.9 К 99 160 000 (1180000 – 180000 - 800000– 40000)

Д 51 К 62 1 180 000

Билет № 10

Классификация счетов по экономическому содержанию, назначению и структуре.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Задача

В отчетном периоде ЗАО «Абсолют» были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:

1. поступления от продажи основных средств – 141 600 руб., в том числе НДС – 21 600 руб. (первоначальная стоимость проданного объекта основных средств – 274 000 руб.;

2. амортизация к моменту продажи – 178 000 руб.);

3. дивиденды по принадлежащим организации акциям ОАО «Ветер» – 90 000 руб.;

В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:

1. признанные и подлежащие уплате штрафы за нарушение условий договора поставки продукции покупателю – 63 000 руб.;

2. списанная дебиторская задолженность, с истекшим сроком исковой давности – 17 000 руб.;

4. расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - 44 000

Составить бухгалтерские проводки.

Решение

Д 62 К 91.1 141 600

Д 91.3 К 68 21 600

Д 02 К 01 178 000

Д 91.2 К 01 96 000

Д 90.9 К 99 24 000

Д 51 К 62 141600

Билет № 11

Понятие денежных средств и кассовых операций.
Исправление ошибок в первичных бухгалтерских документах;
Задача

Стоимость готовой продукции на складе ЗАО «Авангард» по фактической себестоимости на начало месяца составила 140 000 руб., в том числе стоимость остатка в оценке по учетной цене 150 000 руб. За месяц из производства на склад поступила готовая продукция, фактическая производственная себестоимость которой составила 770 000 руб.

Ее стоимость в оценке по учетной цене – 850 000 руб. Стоимость готовой продукции отгруженной за месяц покупателям в оценке по учетной цене 900 000 руб.

Определить фактическую производственную себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции.

№ П/П	Показатель	По учетным ценам	По фактической себестоимости	Откл. (+,-)
Остаток готовой продукции на начало месяца	150 000	140 000	-10 000
Поступило из производства на склад за месяц	850 000	770 000	-80 000
Итого с остатком	1 000 000	910 000	-90 000
Процент отклонений - 9% (-90 000: 1 000 000 х 100%)
Отгружено готовой продукции	900 000	819 000	900 000 х -9%=- 81 000
Остаток готовой продукции на конец месяца	100 000	91 000	- 4 000

Дебет 43 Кредит 20 850 000

Дебет 43 Кредит 20 — 80 000

Дебет 90-2 Кредит 43 900 000

Дебет 90-2 Кредит 43 — 81 000

Билет № 12

Проверка и бухгалтерская обработка кассовых документов.
Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.
Задача

В отчетном периоде ООО «Марс» были получены доходы, не связанные с обычной деятельностью:

1. арендная плата за переданный в текущую аренду объект основных средств – 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб.;

2. штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов – 16 000 руб.;

3. депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности, – 4 000 руб.

В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:

1. амортизация, начисленная по объекту основных средств, переданному в текущую аренду,

2. проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредита, – 57 000 руб.;

3. расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, – 48 000 руб.

Составить бухгалтерские проводки.

Д 51 К 76 106200

Д 76 К 91.1 106200

Д 91.1 К 68 16200

Д 51 К 60 16000

Д 76.4 К 91.1 4000

Д 91.2 К 02 8000

Д 91.2 К 51 57000

Д 91.2 К 51 48000

Билет № 13

Учет кассовых операций.
Порядок ведения и отражения в учете операций по финансовым вложениям.
Задача

За отчетный период организация ОАО «Ортекс» отгрузила продукцию на сумму 118 000 руб., в том числе НДС -18 000 рублей. Себестоимость проданной продукции составила 90 000 рублей. На расчетный счет поступила оплата за отгруженную продукцию. Предъявлены покупателем и уплачены штрафы за нарушение срока поставки продукции в сумме 2000 руб.

Отразить в бухгалтерском учете хозяйственные операции, определить финансовый результат.

Д 62 К 90.1 118000

Д 90.3 К 68 18000

Д 90.2 К 43 90000

Д 51 К 62 118000

Д 91.2 К 62 2000

Д 90.9 К 99 8000 (118000 -18000- 90000 - 2000 )

Билет № 14

Учет денежных документов.
Понятие отгруженной продукции и ее учет.
Задача

На балансе ООО «Интеграл» в составе нематериальных активов числится исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом. Первоначальная стоимость данного нематериального актива - 120 000 руб., сумма начисленной амортизации - 50 000 руб.

Согласно договору ООО «Интеграл» продало исключительное право на это изобретение ЗАО «Алисер». Сумма сделки составила 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.).

Отразить в учете хозяйственные операции и определить финансовый результат от продажи нематериального актива.

Решение

Дт 76 Кт 91-1 - 118 000 руб. - отражён доход от передачи исключительных прав на нематериальный актив;

Дт 91-3 Кт 68, субсчёт «Расчёты по НДС» - 18 000 руб. - начислен НДС;

Дт 05 Кт 04 - 50 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дт 91-2 Кт 04 - 70 000 руб. - списана остаточная стоимость нематериального актива;

Дт 51 Кт 76 - 118 000 руб. - поступили денежные средства от покупателя.

В конце месяца бухгалтер ООО «Интеграл» определил финансовый результат от продажи нематериального актива:

Дт 91-9 Кт 99 - 30 000 руб. (118 000 - 18 000 - 70 000) - отражена прибыль.

Билет № 15

Учет операций по валютным счетам в банке.
Понятие общепроизводственных расходов и их списание.
Задача

За месяц из основного производства на склад ОАО «Север» передана готовая продукция на сумму 1 218 000 руб. в оценке по учетной цене. Ее фактическая сокращенная производственная себестоимость составила 1 422 000 руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили

311 000 руб. В соответствии с учетной политикой ОАО «Север» готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по сокращенной фактической производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки. За месяц из основного производства на склад передана готовая продукция на сумму 1 218 000 руб. в оценке по учетной цене. Ее фактическая сокращенная производственная себестоимость составила 1 422 000 руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили 311 000 руб. Продукция в течение месяца была полностью реализована покупателю. Цена реализации – 2 478 000 руб., в том числе НДС – 378 000 руб. Расходы на продажу составили 196 000 руб.

Составить бухгалтерские проводки.

Решение

Полная фактическая себестоимость проданной продукции составила:

1 422 000 руб. + 311 000 руб. +196 00о руб. = 1 929 000 руб.

Финансовый результат от продажи продукции (прибыль)

(2 478 000 руб. — 378 000 руб.) — 1 929 000 руб. = 171 000 руб.

отклонение фактической сокращенной производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости в оценке по учетной цене составила:

1 422 000 ‑ 1 218 000= 204 000 руб.

Д 43 К 20 1 218 000

Д 43 К 20 204 000

Д 62 К 90.1 2 478 000

Д 90.3 К 68 378 000

Д 90.2 К 43 1 218 000

Д 90.2 К 43 204 000

Д 90.2 К 26 311 000

Д 90.2 К 44 196 000

Д 51 К 62 2 478 000

Д 90.9 К 99 364 000 (2 478 000 -378 000- 1 929 000 )

Билет № 16

Виды внешнеторговых сделок.
Готовая продукция, оценка, синтетический учет.
Задача

Организация ЗАО «Марс» в мае месяце 2013 года приобрела для основного цеха станок стоимостью 236 000 руб. (в т.ч. НДС 36000 руб.). Стоимость доставки станка транспортной организацией составила 5900 руб. (в т.ч. НДС 900 руб.). За наладку станка уплачено рабочим 10000 руб. Станок введен в эксплуатацию. Счета поставщика оплачены.

Задача по НДС 1.

Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.

Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).

Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.

1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;
2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;
3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет
4) составьте бухгалтерские проводки

РЕШЕНИЕ:

1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:

177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.

2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.

3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).

4) бухгалтерские проводки будут следующие:

ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;

ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;

ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;

ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.

Задача по НДС 2.

НДС в посреднической деятельности

Организация «Рассвет» (комитент) и «Закат» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Закат» реализует товары, принадлежащие организации «Рассвет», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.

Организация «Рассвет» передала товары организации «Закат» в январе 2020 года.

В феврале 2020 года организация «Закат» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Рассвет» в апреле 2020 года.

1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Закат»

РЕШЕНИЕ

Январь 2020 г.

ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;

Февраль 2020 г.

КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;

ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;

ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

Апрель 2020 г.

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

КОММЕНТАРИЙ:
Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.
Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2020 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.

Задача по НДС 3.

Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту

Организация «Рассвет» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).

Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2020 года. Оплата проведена в мае 2020 год на расчетный счет организации «Рассвет».

Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.

Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.

1)определить сумму выручки в рублях для компании «Рассвет»;
2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;
3) определите курсовую разницу;
4) составьте бухгалтерские проводки по операциям

РЕШЕНИЕ:

1) сумма выручки для компании «Рассвет» составляет:

12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;

2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:

840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;

3) курсовая разница составляет:

840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;

4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:

Март 2020 г.

ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;

Май 2020 г.

ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;

ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов

КОММЕНТАРИЙ:
Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.

Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, вступившими в силу с 2020 года, а также рассмотрим изменения, вступающие в силу с 2021 года.

«Клерк» Рубрика НДС

Действующим налоговым законодательством (главой 21 части второй НК РФ) установлен общий для всех предприятий порядок исчисления НДС. Однако в силу специфики своей деятельности в организациях торговли и общественного питания могут возникать проблемные ситуации с определением величины НДС, требующие дополнительных разъяснений. Именно о такого рода особенностях и пойдет речь в настоящей статье.

Общий порядок исчисления НДС в организациях торговли и общественного питания

Как уже говорилось выше, общие принципы исчисления НДС сохраняются и для организаций торговли и общественного питания.

Налоговая база по НДС при реализации товаров этими организациями определяется как стоимость этих товаров, исчисленная по продажным ценам, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС и налога с продаж (пункт 1 статьи 154 части второй НК РФ).

При этом под продажной ценой в приведенном выше определении налогового законодательства понимается цена,по которой товары были реализованы покупателю за минусом НДС и в установленных случаях налога с продаж. Такая цена складывается из стоимости приобретения проданных товаров (то есть всех расходов, связанных с их приобретением) и торговой наценкой. Причем, торговая наценка определяется организацией самостоятельно, исходя из уровня ее накладных расходов и величины рентабельности (предполагаемой прибыли от продажи этих товаров).

Таким образом,торговые предприятия и организации общепита, осуществляющие перепродажу товаров, формируют налоговую базу по НДС, исходя из стоимости этих товаров по цене их приобретения с добавлением торговой наценки. Естественно, при расчетах с покупателями к этой цене добавляется собственно НДС (определяемый умножением цены товара на ставку налога) и установленный законодательством субъекта РФ, в котором реализованы эти товары, налог с продаж (определяемый умножением ставки налога на сумму цены товара и НДС).

Соответственно при реализации услуг общественного питания налоговая база по НДС будет формироваться исходя из выручки от оказания этих услуг за вычетом самого НДС и налога с продаж.

Для окончательного расчета величины НДС, причитающегося к перечислению в бюджет, из суммы начисленного налога вычитаются суммы налога, уплаченного поставщикам и подрядчикам (в соответствии с требованиями статьи 171 части второй НК РФ).

В соответствии со статьей 167 части второй НК РФ организация может самостоятельно выбрать момент возникновения налоговых обязательств по НДС: «по оплате» или «по отгрузке», отразив его в своей учетной политике для целей налогообложения.

При этом следует обратить внимание, что порядок отражения операций по реализации товаров в бухгалтерском учете не зависит от момента определения выручки для целей налогообложения. Следовательно, в учете в данном случае необходимо отразить начисление НДС по проданным товарам, не затрагивая при этом счет учета расчетов с бюджетом. Можно использовать, к примеру, субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по НДС»).

Рассмотрим общий порядок исчисления НДС на условном примере.

Пример 1
Организация оптовой торговли реализовала сторонним организациям в отчетном периоде товаров на сумму 600 000 рублей (в т.ч. НДС 20% — 100 000 рублей). Фактическая себестоимость проданных товаров составила 450 000 рублей.
Величина «входящего» НДС, уплаченного за приобретенные в этом периоде товары, выполненные работы и оказанные услуги, составила 84 000 рублей.
В бухгалтерском учете организации данная операция будет отражена проводками:

90 (субсчет «Выручка»)

Если подобное обязательство возникает при отгрузке товаров покупателям с переходом на эти товара прав собственности (то есть, при их реализации), независимо от того, поступила за них оплата или нет, то в учете делается проводка:

Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения (п. 13 ПБУ 5/01).

Пример 6.1

Торговая организация заключила с поставщиком договор на поставку партии товара. Стоимость закупаемых товаров — 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.).

Товар получен торговой организацией. Денежные средства в оплату товара перечислены поставщику.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму стоимости полученного товара — 200 000 руб.; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму НДС — 36 000 руб.;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, перечисленных поставщику в счет оплаты товара, — 236 000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

— на сумму НДС, подлежащего вычету, — 36 000 руб.

Учет товаров по продажным ценам

Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) (п. 13 ПБУ 5/01).

Для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам, предназначен счет 42 «Торговая наценка».

Кредитуется счет 42 «Торговая наценка» при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок) (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 42 «Торговая наценка»).

Пример 6.2

Организация розничной торговли приобрела товар на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Согласно учетной политике организации приобретаемые товары оцениваются по продажной стоимости. Продажная цена партии товара определена в размере 280 000 руб.

Товар оплачен поставщику.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму стоимости полученного товара — 200 000 руб.; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму НДС - 36 000 руб.;

Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка»

— на сумму торговой наценки — 80 000 руб. (280 000 руб. - 200 000 руб.);

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, перечисленных поставщику в счет оплаты товара, — 236 000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

— на сумму НДС, подлежащего вычету, — 36 000 руб.

Приобретение товаров через посредников (по договору комиссии)

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также дополнительное вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ).

Пример 6.3

Торговая организация приобретает товар через посредника. Согласно заключенному с посредником договору комиссии торговая организация (комитент) перечисляет на расчетный счет посредника (комиссионера) 140 000 руб. — 110 500 руб. для приобретения партии товара и 29 500 руб. в качестве комиссионного вознаграждения. Комиссионер приобрел товар за 88 500 руб. (в том числе НДС — 13 500 руб.). Не израсходованный комиссионером остаток денежных средств (22 000 руб. = 140 000 руб. - 88 500 руб. - 29 500 руб.) возвращен на расчетный счет торговой организации. От комиссионера получен счет-фактура на сумму комиссионного вознаграждения — 29 500 руб. (в том числе НДС — 4500 руб.).

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, перечисленных комиссионеру, — 140 000 руб.;

Дебет 41 «Товары» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— на сумму стоимости товаров, закупленных и переданных торговой организации комиссионером, — 75 000 руб. (88 500 руб. - 13 500 руб.);

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму НДС — 13 500 руб.;

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— на сумму начисленного комиссионного вознаграждения — 25 000 руб. (29 500 руб. - 4500 руб.);

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— на сумму НДС с комиссионного вознаграждения — 4500 руб.; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

— на сумму НДС, подлежащего вычету, — 18 000 руб. (13 500 руб. + 4500 руб.);

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— на сумму не израсходованного комиссионером остатка денежных средств — 22 000 руб.

Приобретение товаров через подотчетных лиц

Пример 6.4

Материально ответственному лицу продовольственного магазина выдано под отчет на закупку овощей 15 000 руб. Материально ответственное лицо приобрело у физических лиц овощи на общую сумму 13 500 руб. Остаток аванса сдан в кассу организации.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

—на сумму денежных средств, выданных под отчет, — 15 000 руб.; Дебет 41 «Товары» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

—на сумму стоимости оприходованных овощей —13 500 руб.; Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

—на сумму неизрасходованного аванса — 1500 руб.

Контрольные задания

1. Ситуация. Организация оптовой торговли приобрела партию товара у поставщика. Стоимость товара — 271 400 руб. (в том числе НДС — 18 %).

Задание. Составить бухгалтерские проводки.

2. Ситуация, Организация розничной торговли приобретает товар через посредника. Для приобретения товара посреднику перечислено 63 260 руб. (55 000 руб. на приобретение товара, 8260 руб. — комиссионное вознаграждение с учетом НДС — 18 %). Комиссионер приобрел товар за 55 000 руб. (в том числе НДС — 10 %). Товар получен торговой организацией. Согласно учетной политике учет товаров ведется по продажным ценам. Продажная цена товара определена в размере 70 000 руб.

Задание. Составить бухгалтерские проводки.

ПРОДАЖА ТОВАРОВ

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 41 «Товары»).

Продажа товаров, учитываемых по покупным ценам

Пример 6.5

В отчетном периоде торговая организация реализовала товар на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС — 27 000 руб.). Учетная стоимость реализованного товара — 110 000 руб. Расходы организации на продажу товара составили 15 000 руб. Денежные средства за товар поступили на расчетный счет торговой организации.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»

— на сумму выручки от продажи товара —177 000 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»

— на сумму НДС, начисленного с объема реализации, — 27 000 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 41 «Товары»

— на сумму учетной стоимости реализованного товара — 110 000 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 «Расходы на продажу»

— на сумму расходов на продажу — 15 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму денежных средств, полученных от покупателей в оплату товара, — 177 000 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки»

— на сумму прибыли от продажи товара — 25 000 руб. (177 000 руб. - 27 000 руб. - 110 000 руб. - 15 000 руб.).

Продажа товаров, учитываемых по продажным ценам

Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам, проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т. п., сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 42 «Торговая наценка»).

Пример 6.6

В отчетном периоде организация розничной торговли реализовала товар за наличные на общую сумму 507 400 руб. (в том числе НДС — 77 400 руб.). Торговая наценка по реализованному товару — 120 000 руб. Расходы на продажу составили 14 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»

— на сумму денежных средств, полученных от покупателей товаров, — 507 400 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму НДС — 77 400 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит

— на сумму продажной стоимости товара — 507 400 руб.; Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит

42 «Торговая наценка»

— сторно на сумму торговой наценки — 120 000 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 «Расходы на продажу»

— на сумму расходов на продажу — 14 000 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки»

— на сумму прибыли от продажи продукции — 28 600 руб. (507 400 руб. - 77 400 руб. - 507 400 руб. + 120 000 руб. - 14 000 руб.).

Задача 1.

Стоимостные показатели без учёта НДС. Ставка НДС 18%. На счёт поступил аванс по договору – 400 тыс. руб. Приобретено сырьё – 180 тыс. руб. Оплачено закупленное оборудование и принято на баланс – 280 тыс. руб. За отчётный период реализована продукция – 420 тыс. руб. Кроме этого: Организация закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 8 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) — на сумму 90 000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 м 2 .

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.

180*18/118 = 27,45 – к вычету

483*18% = 86,94 – к начислению

90*18/118 = 13,73 – к вычету

НДС к уплате в бюджет = 75,6-27,45-13,73 = 45,76

Задача 2

В течение налогового периода организация реализовала продукцию на 490 тыс. руб. без НДС. Организация построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость СМР 100 тыс. руб. без НДС. Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на 210 тыс. руб., в т.ч. НДС, а оплачено – 175 тыс. руб. Налоговая ставка 18%. Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет.

Решение:

490000*18% = 88200 – к начислению

100000*18% = 18000 – к вычету

НДС к уплате = 88200 – 18000 – 32033,90 = 38166,10

Задача 3

Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 50 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) — на сумму 100 000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 метров квадратных. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.

Задача 4

Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 27 200 руб. при материальных затратах на изготовление 18 500 руб. (в том числе НДС 18 %). Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 31 000 руб. (включая НДС). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 телевизоров безвозмездно передал подшефной школе, 30 телевизоров было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал в данном налоговом периоде запчасти к телевизорам на сумму 15 млн. руб., стоимость закупки которых составляла 12 млн. руб. (в том числе НДС 18 %). Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

К начислению = (600*27200)*18% = 2937600

15000000*18/118 = 2288135,59 – к начислению

(600*18500)*18/118 = 1693220,34 – к вычету

12000000*18/118 = 1803508,47 – к вычету

НДС к уплате = 2937600 + 141864,41 – 1693220,34 – 1803508,47 = 1870871,19

Задача 5

В налоговом периоде организация произвела 840 единиц продукции при материальных затратах на изготовление 2060 руб. (в том числе НДС 18 %). Из них 200 единиц были реализованы по цене 4600 руб. в т.ч. НДС, 140 единиц — по цене 5 350 руб. 423 единицы обменяли по бартеру. Договорная цена единицы обмена составила 3 100 руб. 20 единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи — 3 500 руб.). 57 единиц испортились из-за неправильного хранения и были проданы по сниженной цене 2300 руб. Рыночная цена -5 350 руб. Необходимо определить сумму НДС.

(840*2060)*18/118 = 263959,32 – к вычету

(200*4600)*18/118 = 140338,98 – к начислению

(140*5350)*18/118 = 114254,24 – к начислению

423*3100*18% = 236034 – к начислению

57*2300*18% = 23598 – к начислению

НДС к уплате = 140338,98 + 114254,24 + 236034 + 23598 – 263959,32 = 250265,90

Задача 6

Организация получила от своего покупателя безвозмездно сырье на сумму 3000 руб. Она уплатила штрафы за нарушение договоров на сумму 3000 руб. и получила выручку в размере 5000 руб. Необходимо определить сумму НДС к уплате.

Задача 7

Оптовая фирма приобрела товары в количестве 5000 шт. по цене 200 руб. (с учетом НДС) за 1 шт. и полностью реализовала их в отчетном периоде. Торговая надбавка составила 20,5 %. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет оптовой фирмой за отчетный месяц.

НДС к уплате = 216900-152542,37 = 64357,63

Задача 8

Организация реализовала товары на сумму 500 000 руб. (без учета НДС). Ставка НДС по реализации — 18 %. Кроме того, организация отгрузила по бартеру товаров еще на 90 000 руб. (без учета НДС). В этом же периоде организация отнесла на себестоимость 390 000 руб. (в том числе НДС 18 %), уплаченные поставщикам за сырье. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией за отчетный месяц.

500000*18% = 90000 – к начислению

390000*18/118 = 59491,53 – к вычету

нДС к уплате = 90000 – 59491,53 = 30508,47

Задача 9

Иностранная фирма по договору с российской организацией, расположенной в г. Москве, предоставила последней консультационные услуги по вопросу финансовых инвестиций. Стоимость консультационных услуг определена в договоре в сумме 100 000 руб. и была оплачена российской компанией со своего расчетного счета. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и указать налогоплательщика.

Задача 10

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 % — 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 135 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 135 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 87 400 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18 %), составили 2000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

150000*18% = 27000 – к начислению

135000*10% = 13500 – к начислению

135000*18% = 24300 – к вычету

87400*10% = 8740 – к вычету

2000*18/118 = 305,08 – к вычету

НДС к уплате = 27000+13500-24300-8740-305,08 = 7154,92

Задача 11

В феврале текущего года организация построила и ввела в эксплуатацию производственный склад. Общая величина затрат на его строительство составила 1 млн. 200 тыс. руб., в том числе: материалы — 600 000 руб. (без НДС 18 %), заработная плата работников с учетом начисленных сумм единого социального налога — 400 000 руб., амортизация основных средств, использованных при строительстве, — 200 000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.

600000*18% = 108000 – к вычету

НДС к возмещению - 108000

Задача 12

Завод по производству хрустально-стеклянных изделий производит изделия из хрусталя, а также изделия художественных народных промыслов. Для производства тех и других изделий в январе была закуплена и израсходована краска на сумму 528 000 руб. (без НДС), в январе были приобретены и оплачены услуги комиссионера, реализующего хрустальные изделия, на сумму 285 000 руб. Стоимость реализованной продукции составила за январь 1 млн. 500 тыс. руб. При этом стоимость обычных хрустальных изделий составила 1 млн. 200 тыс. руб. (в том числе НДС 18 %) и стоимость изделий художественных промыслов — 300 000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.

528000*18% = 95040 – к вычету

285000*18% = 51300 – к вычету

НДС к уплате = 183050+54000-95040-51300 = 90710

Задача 13

Заготовительная организация принимает у населения грибы по цене 42 руб. за 1 кг, которые затем реализует оптом магазинам. Реализуются грибы по 95 руб. за 1 кг (с учетом НДС). Всего было приобретено у населения и реализовано юридическим лицам 2000 кг грибов. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 14

Организация производит продукцию, как облагаемую (продукция 1), так и не облагаемую НДС (продукция 2). Продукция изготавливается на одном оборудовании, но из разного сырья. За налоговый период были приобретены:

· оборудование стоимостью 944 000 руб. (в том числе НДС);

· сырье для продукции 1 на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС);

· сырье для продукции 2 на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС).

За налоговый период организация отгрузила:

· облагаемую НДС продукцию на сумму 708 000 руб. (включая НДС);

· не облагаемую НДС продукцию на сумму 400 000 руб. Затраты на производство освобождаемой от НДС продукции составляют более 5% всех расходов на производство.

Рассчитать какую сумму НДС организация сможет принять к вычету.

944000*18/118 = 144000 – к вычету

35400*18/118 = 5400 – к вычету

23600*18/118 = 3600 – к вычету

Итого к вычету – 153000

153000*5% = 7650 – к вычету не принимаются

708000*18/118 = 108000 – к начислению

К вычету НДС – 108000-(153000-7650) = 37350

Ответы к задачам

Задача №1. НДС к уплате = 57 532 руб.

Задача №2. НДС к уплате = 56 166 руб.

Задача №3. НДС к уплате = 12 638 руб.

Задача №4. НДС к уплате = 1 330 167 руб.

Задача №5. НДС к уплате = 53 474 руб.

Задача №6. НДС к уплате = 900 руб.

Задача №7. НДС к уплате = 31 271 руб.

Задача №8. НДС к уплате = 30 509 руб.

Задача №9. НДС к уплате = 15 254 руб.

Задача №10. НДС к уплате = 7 155 руб.

Задача №11. НДС к возмещению = 108 000руб.

Задача №12. НДС к уплате = 55 718 руб.

Задача №13. НДС к уплате 28 983 руб.

Задача №14. Сумма вычета по НДС = 91 800 руб.

Читайте также:


Как списать ндс на расходы проводка

Консервированный горошек ставка ндс

Налоговая декларация по ндс реферат

Ндс на бензин 2020

Фрахт воздушного судна ндс