Налоговая декларация по ндс реферат

Опубликовано: 12.05.2024

Сущность и специфика налога на добавленную стоимость (НДС). Способы предоставления налоговой декларации, её формы и порядок заполнения. Правовые последствия непредставления декларации. Ситуации, при которых "упрощенцы" обязаны подавать декларацию по НДС.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	реферат
Язык	русский
Дата добавления	16.12.2014
Размер файла	18,7 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Налог на добавленную стоимость
- 2. Изменения по НДС с 2015 года
  - 3. Когда «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС в 2015 году

Введение

Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.

Принципиально важной обязанностью налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налогов, является предоставление в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговой декларации.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по установленной форме. Она представляет собой письменное заявление или заявление в электронном виде налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходов, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога.

Рассмотрим декларацию на налогу на добавленную стоимость по форме, способы предоставления налоговой декларации, формы и порядок их заполнения, внесение изменений в налоговую декларацию, а также правовые последствия непредставления декларации.

1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) -- это один из федеральных налогов (п. 1 ст. 13 НК РФ). Его плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Компании и предприниматели, применяющие «упрощенку» или «вмененку», освобождены от уплаты НДС, за исключением уплаты этого налога при ввозе ими товаров на территорию РФ и иные находящиеся под ее юрисдикцией территории (подп. 2 и 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Например, за третий квартал 2014 года декларацию по НДС необходимо представить до 20 октября 2014 года.

За непредставление декларации предусмотрен штраф ( ст. 119 НК РФ).

В письме от 10 ноября 2014 г. № ЕД-4-15/22994 ФНС напомнила о некоторых изменениях, вступивших в силу или вступление в силу которых ожидается, в части администрирования НДС. В частности, с отчетности за 1 квартал 2014 года налоговая декларация по НДС представляется в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

декларация налог добавленный стоимость

2. Изменения по НДС с 2015 года

С 2015 года Налоговый кодекс, в том числе глава 21 «НДС», начинает действовать в обновленной редакции. Кроме того, есть целый ряд изменений, касающихся представления отчетности по НДС.

Планируется, что начиная с отчетности за I квартал 2015 года необходимо будет применять новую форму декларации по НДС (письмо ФНС России от 10.11.14 № ЕД-4-15/22994). Эта форма уже утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Однако в настоящее время указанный приказ находится на регистрации в Минюсте России.

В настоящее время налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию декларации по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Возможно, что с 2015 года этот срок будет продлен до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Соответствующий законопроект приняла Государственная Дума РФ, а 26 ноября 2014 года Совет Федерации его одобрил.

С 1 января 2015 года декларации по НДС, подготовленные в бумажном виде, будут считаться несданными, если их необходимо было представить в электронной форме. Соответствующие поправки в пункт 5 статьи 174 НК РФ внесены Федеральным законом от 04.11.14 № 347-ФЗ.

Значит, с 2015 года штраф в этом случае составит 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате или доплате на основании такой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). В настоящее время штраф за несоблюдение способа сдачи декларации по любому налогу составляет 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

С 1 января 2015 года плательщики НДС больше не обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующие изменения внесены в пункт 3 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 20.04.14 № 81-ФЗ.

Декларация по НДС будет включать еще 5 дополнительных разделов:

· раздел 8 предусмотрен для лиц, у которых в отчетном квартале возникло право на вычеты по налогу на добавленную стоимость за истекший налоговый период;

· раздел 9 будет заполняться плательщиками НДС и налоговыми агентами по данным книги продаж и ее дополнительных листов;

· разделы 10 и 11 введены для комиссионеров, застройщиков и иных посредников (плательщиков НДС и налоговых агентов) для отражения сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в рамках посреднической деятельности;

· раздел 12 будут заполнять фирмы и частные предприниматели при выставлении счета-фактуры с НДС, когда уплата налога не предусмотрена на законодательном уровне. Например, они или не являются плательщиками НДС, или являются, но освобождены от НДС-обязанностей на основании ст. 145 Налогового кодекса РФ, или реализация товаров не подлежала обложению НДС.

Кроме того, изменился порядок принятия к вычету налога. А именно: компании имеют право применить вычет по НДС в течение трех лет с момента принятия на учет покупок. Если же счет-фактура получен после окончания квартала, но до срока подачи декларации, то компания сама выбирает, в каком периоде будет принимать налог к вычету.

3. Когда «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС в 2015 году

Ситуаций, при которых «упрощенцы» обязаны подавать декларацию по НДС в 2015 году, несколько. Первая -- когда они выступают налоговыми агентами по НДС. Это происходит, например, при покупке на территории России товаров (работ услуг) у иностранной фирмы, не состоящей на учете в РФ, при аренде и покупке государственного имущества, а также при продаже конфискованного имущества (п. 1, 3 и 4 ст. 161 НК РФ). Вторая ситуация: декларацию по НДС нужно подавать, если «упрощенец» по собственной инициативе выписывает счета-фактуры покупателям (п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ).

Когда «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС в 2015 году

· Плательщик на УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы. Именно «упрощенцу» нужно будет перечислить НДС в бюджет, если местом покупки является территория России, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ). Если же представительство есть, иностранная компания самостоятельно заплатит НДС и у «упрощенца» обязанности налогового агента не возникнет.

· «Упрощенец» арендует государственное имущество. Если в договоре аренды цена указана без НДС, это значит, что «упрошенцу» налог нужно начислить сверх цены и перечислить его в бюджет. Ведь НДС уплачивается не арендодателю, а напрямую в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).

· Плательщик УСН покупает государственное имущество. Налоговыми агентами по НДС признаются покупатели государственного имущества. Именно покупатель должен исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).

· «Упрощенец» продает конфискованное имущество. Тогда НДС в бюджет перечисляется за покупателя плательщиком на УСН (п. 4 ст. 161 НК РФ).

Если вы выписываете счета-фактуры по собственной инициативе, декларацию по НДС в 2015 году нужно подавать только в электронном виде (абз. 1 и 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). А вот когда выступаете налоговым агентом по НДС в 2015 году, можно отчитываться как электронно, так и на бумаге -- на ваш выбор.

С 1 января 2015 года к указанным ситуациям добавилась еще одна. Ситуация, когда упрощенцы -- налоговые агенты по НДС, выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Тогда они обязаны сдавать декларации по НДС именно электронно (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Таким образом, если упрощенец будучи налоговым агентом работает как посредник (закупает что-то на территории России у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учет в РФ), то он подает декларацию по НДС причем в электронном виде (п. 5 ст. 161 НК РФ и подп. «а» п. 2 ст. 12 и п. 3 и 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ). Обратите внимание: речь идет именно о налоговых агентах, занимающихся посредническими операциями, а не просто обо всех посредниках. Ведь у обычных посредников на УСН не возникает обязанность заплатить НДС и подать налоговую декларацию, даже если они перевыставляют счета-фактуры от покупателя к продавцу.

Изменения, безусловно, положительны для налогоплательщиков, и не только с точки зрения облегчения техники налогового учета. Они являются серьезной содержательной жертвой со стороны бюджета, так как ведут к увеличению объема признаваемых для целей налогообложения расходов. Но поскольку не так уж часто коммерческие организации получают что-либо безвозмездно, то количественные потери бюджета, по-видимому, невелики.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Понятие налоговой декларации и способы ее представления: отчетность на бумажном носителе (лично, через представителя, почтой) или в электронном виде. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций. Правовые последствия непредставления декларации.

реферат [29,4 K], добавлен 09.11.2010

Сущность и особенности налога на добавленную стоимость (НДС), изменение в законодательстве, его регулирующем. Порядок и сроки уплаты НДС, предоставление декларации в налоговые органы. Анализ применения НДС на примере ООО "Техническое оборудование".

дипломная работа [967,8 K], добавлен 13.05.2012

Специальные правила и способы налогового учета. Учет налога на добавленную стоимость: постановка и снятие с учета по НДС. Порядок заполнения декларации, корреспонденция счетов. Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица.

дипломная работа [255,3 K], добавлен 01.12.2011

Теория и практика организации налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Его экономическая сущность. Анализ налоговой политики предприятия. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ПАО "МОЭК".

курсовая работа [954,7 K], добавлен 20.03.2017

Сущность налогового планирования, его принципы и классификация. Краткая характеристика налога на добавленную стоимость. Организация налоговой политики предприятия как метод оптимизации налоговой базы и платежей по налогу на добавленную стоимость.

курсовая работа [150,1 K], добавлен 08.08.2011

Тема: НДС и порядок заполнения налоговой декларации

Содержание

1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость и порядка заполнения налоговой декларации 5

1.1 Основание и правовые основы налога на добавленную стоимость 5

1.2 Особенности налогообложения НДС 10

1.3 Порядок заполнения налоговой декларации 15

2. Организационно-экономическая характеристика ООО “Альянс” 19

2.1 Организационная характеристика предприятия 19

3. Практическая часть 24

Выводы и предложения 39

Список литературы 42

Введение

Один из наиболее сложных как для понимания, так и для расчета, налогов в России – налог на добавочную стоимость. Для понимания структуры налога необходимо выяснить такие нюансы, как субъект и объект налогообложения, принципы определения базы, облагаемой налогом на добавленную стоимость, особенности исчисления налога для предприятий различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского и налогового учета и т.д.

Понимание принципов построения НДС требует тщательного изучения законодательной базы (законы, инструкции, различные изменения и дополнения к нормативным актам), которая относится к данному вопросу, а также выяснить ряд основных проблем.

Налог на добавленную стоимость, будучи одним из важнейших экономических инструментов регулирования рыночных отношений, оказывает существенное воздействие на решение государственных задач по обеспечению сбалансированности бюджетов и созданию гарантий развития института предпринимательства, что обуславливает актуальность темы исследования.

Цель работы – изучить теоретические и практические аспекты налога на добавленную стоимость и порядок заполнения налоговой декларации.

Для достижения цели необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть основание и правовые основы налога на добавленную стоимость;

- выявить особенности налогообложения НДС;

- раскрыть порядок заполнения налоговой декларации;

- дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

- выполнить практическую часть.

Информационной базой исследования послужили Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, нормативно-правовые акты в сфере налогообложения субъектов хозяйствования, труды отечественных ученых: Александрова И.М., Волгина В.В., Грудцыной Л .Ю., Ильичевой М.Ю., Кислова Д.В., Курбатовой С. Ф., Лапусты М.Г., Морозовой Л.Л., Полонского Ю.Д., Садыкова Р.Р., Солодко Л.П. и др., а также данные налогового учета исследуемого предприятия.

В работе использовались метод анализа экономико-правовой литературы по теме исследования, методы системного анализа и синтеза при рассмотрении проблем, касающихся налога на добавленную стоимость и налоговой декларации.

Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, определены цель, задачи, а также объект и предмет исследования.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты налога на добавленную стоимость и порядка заполнения налоговой декларации, рассмотрены основание и правовые основы налога на добавленную стоимость; выявлены особенности налогообложения НДС, раскрыт порядок заполнения налоговой декларации

Во второй главе проводится анализ деятельности и налогообложения

В заключении подводятся итоги проведенного исследования, анализируются полученные результаты и сформированы основные выводы и предложения.

Список литературы

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // Собрании законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, ст. 4398.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.11.2015) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) //Собрание законодательства РФ, 13.12.2010, № 50, ст. 6615.
Приказ Минфина РФ от 21.10.2010 № 129н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.11.2010 № 18977) // Российская газета, № 268, 26.11.2010.
Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 № 35171) // Российская газета, № 297, 29.12.2014.
Богданова Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации – М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2014.
Варнавский А.В. Налогообложение субъектов малого предпринимательства: Автореф. дис. . канд. эк. наук: 08.00.01 / Финансовая академия при Правительстве РФ. — М., 2014.
Изменения в 2015 году для ИП: налоги, страховые взносы // Налоговый вестник. – 2015. - № 2. - С. 63-71.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

2015-03-08

3775

Налоговые декларации по НДС составляются на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.

Действующая декларация по налогу на добавленную стоимость утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009г. № 104н.

От данной декларации необходимо отличать налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территорий стран Таможенного Союза - Республики Беларусь и Казахстана, утвержденную приказом Минфина РФ от 07.07.2010 г. № 69н.

Налоговая декларация по НДС заполняется и представляется в налоговый орган по месту своего учета следующими лицами: 1) налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями); 2) участником простого товарищества, на которого договором о совместной деятельности возложена обязанность налогоплательщика НДС, а также доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом; 3) лицами, неправомерно предъявляющими своим покупателям суммы НДС к оплате; 4) налоговыми агентами по НДС.

Общий срок сдачи налоговой декларации по НДС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Налоговая декларация по НДС включает в себя титульный лист, 7 разделов, регламентирующих расчет сумм налога по различным операциям, и приложение (всего 10 страниц). При расчете суммы налога для заполнения декларации сумму налога следует округлять до целого числа.

Титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» являются обязательными и представляются всеми налогоплательщиками.

Разделы 2-7 декларации заполняются и представляются теми налогоплательщиками, которые осуществляют соответствующие операции.

Неосуществление в налоговом периоде операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения НДС, не освобождает налогоплательщика от представления декларации. В этом случае он ежеквартально представляет в налоговый орган по месту учета титульный лист и раздел 1 декларации, в строках которого ставит прочерки.

Налогоплательщик, который в налоговом периоде осуществлял только:

- операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения);

- операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС;

- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;

- или получил оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ),

заполняет титульный лист декларации, Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» и раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев». При этом в строках раздела 1 декларации налогоплательщик должен поставить прочерки.

Организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками НДС в связи с переходом на специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде ЕНВД), но выставившие покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС, представляют титульный лист и раздел 1 декларации.

Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в связи с ст. 145 НК РФ, и выставляющие покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, представляют титульный лист и раздел 1 декларации.

Раздел 2 декларации представляют лица, исполняющие обязанности налоговых агентов.

Если налогоплательщик осуществляет в налоговом периоде операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и является налоговым агентом, то он должен заполнить титульный лист, разделы 2 и 7 декларации. При этом в строках раздела 1 декларации им ставятся прочерки (иными словами раздел 1 тоже заполняется только в виде «прочерка»).

Если же организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты НДС, выполняют обязанности налоговых агентов, они должны заполнить титульный лист декларации и раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».

Организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками НДС в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД, при исполнении ими обязанностей налогового агента заполняют титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в его строках ставятся прочерки.

Если обязанность налогового агента возникла у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика и имеющей на территории РФ несколько подразделений, раздел 2 декларации заполняется и включается в состав представляемой декларации тем подразделением иностранной организации, которое уполномочено осуществлять уплату налога в целом по всем подразделениям. При этом раздел 2 декларации представляется только в отношении тех подразделений, у которых в данном налоговом периоде возникла обязанность налогового агента.

Раздел 3 декларации и приложения к нему заполняют и включают в состав декларации налогоплательщики, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, налогообложение которых производится по ставкам 10%, 18% и по расчетным ставкам.

Разделы 4-6 декларации заполняются и включаются в состав декларации в случае совершения операций, облагаемых по ставке 0%.

При этом Раздел 4 заполняется в случае подтверждения обоснованности применения указанной ставки, а Раздел 6 - в случае неподтверждения.

В Разделе 5 приводится расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена).

В Разделе 7 раскрываются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ ПО ГЛАВЕ 9:

1. Дайте определение и общие правила представления налоговой отчетности.

2. Раскройте порядок внесения дополнений и изменений в налоговую отчетность.

3. Какова структура декларации по налогу на прибыль.

4. Опишите структуру декларации по налогу на добавленную стоимость.

Правовые основы налога на добавленную стоимость, особенности его налогообложения. Порядок заполнения налоговой декларации. Открытие счетов бухгалтерского учета и отражение в них хозяйственных операций, составление отчета о финансовых результатах.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	15.04.2016
Размер файла	65,9 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость и порядка заполнения налоговой декларации

1.1 Основание и правовые основы налога на добавленную стоимость

1.2 Особенности налогообложения НДС

1.3 Порядок заполнения налоговой декларации

2. Организационно-экономическая характеристика ООО “Альянс”

2.1 Организационная характеристика предприятия

3. Практическая часть

Выводы и предложения

Один из наиболее сложных как для понимания, так и для расчета, налогов в России - налог на добавочную стоимость. Для понимания структуры налога необходимо выяснить такие нюансы, как субъект и объект налогообложения, принципы определения базы, облагаемой налогом на добавленную стоимость, особенности исчисления налога для предприятий различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского и налогового учета и т.д.

Цель работы - изучить теоретические и практические аспекты налога на добавленную стоимость и порядок заполнения налоговой декларации.

Для достижения цели необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть основание и правовые основы налога на добавленную стоимость;

- выявить особенности налогообложения НДС;

- раскрыть порядок заполнения налоговой декларации;

- дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

- выполнить практическую часть.

Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

Во второй главе проводится анализ деятельности и налогообложения

1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость и порядка заполнения налоговой декларации

1.1 Основание и правовые основы налога на добавленную стоимость

Экономика предприятия, региона или страны обязана рассматривать все аспекты деятельности. В частности, невозможно отдельно анализировать приходную и расходную части баланса. Только при изучении всех факторов возможно составить полную картину состояния экономики.

Экономисты обоснованно встревожены несбалансированностью бюджетов на всех уровнях: доходы при существующей системе налогообложения явно занижены, так как многие бизнесмены уклоняются от налогов. В то же время, нужно разобраться в том, можно ли сократить расходы.

Налоговая политика страны - инструмент, по которому настраивается вся экономика. При гармоничной налоговой системе бизнес чувствует себя уверенно и может благополучно развиваться. Только в условиях сохранения баланса между налогами и созданием условий для работы бизнес-структур можно говорить о мудрой фискальной политике государства.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из основных федеральных налогов. Он введен с 1992 года, с самого начала формирования налоговой системы России, и является налогом, возникающий при применении общей системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями в РФ.

Складывающиеся в отношении НДС экономические отношения - противоречивы и неустойчивы, для чего существует ряд причин. Так, например, налог на добавленную стоимость используется в российской практике как особо устойчивая база формирования бюджетных доходов общегосударственного значения. Для государства налог в данном качестве необходим в повышенном размере, так как является основным и наиболее устойчивым источником формирования бюджетных доходов. При этом необходимо отметить следующее: чем больше реализуется экономически добавленной стоимости, тем при прочих равных условиях вероятность формирования и собираемости НДС выше. При этом стоимость и ее добавленная часть, разумеется, реализуются в едином экономическом процессе, а выбираемые методы формирования НДС могут быть разными, так же как и способы его собираемости, но экономическая основа этого налога имеет устойчивую зависимость от уровня и масштабов реализуемой добавленной стоимости.

Налогооблагаемой базой для НДС служит добавленная стоимость и другой такой базы быть не должно. Это значит, что имеют право на существование все методы исчисления налога на добавленную стоимость, если исходят из определенностей добавленной стоимости, т.е. вновь созданной стоимости, определяющей основу и уровень налогообложения добавленной стоимости. На практике все методы налогообложения НДС различаются. Могут быть выделены три типа налоговой базы (внутренний национальный продукт, истый национальный продукт и расход на потребление), при этом на практике важна только потребительская база.

Главный регулирующий документ по налогу на добавленную стоимость - Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II, глава 21. Правовую основу НДС также составляют:

- Таможенный кодекс Таможенного союза,

- ряд Федеральных законов (Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»),

- принятые во исполнение федеральных законов Постановления Правительства и подзаконные акты Минфина РФ (например, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»; Приказ Минфина РФ от 21.10.2010 № 129н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.11.2010 № 18977)).

Отдельно стоит отметить Письма Минфина РФ и ФНС РФ, разъясняющие ту или иную сложную или неоднозначную ситуацию по налогу на добавленную стоимость. Письма государственных органов не являются обязательными к применению документами, так как не устанавливают никаких норм, а лишь разъясняют их. Однако, де-факто письма Минфина и ФНС играют огромное значение и активно используются бухгалтерами в качестве основания своим действиям.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками НДС являются:

- Организации (российские и иностранные, а также международные организации и их филиалы и представительства на территории России);

- Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Условно всех налогоплательщиков налога на добавленную стоимость можно разделить на две группы: налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ; налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Лица, которые перемещают товар через таможенную границу Таможенного союза, платят НДС только тогда, когда такая обязанность установлена для них Таможенным кодексом Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Органы государственной власти и местного самоуправления также признаются плательщиками НДС.

Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина РФ от 07.12.2007 № 03-07-11/616, от 30.11.2007 № 03-03-04/7. Не признаются налогоплательщиками НДС (не уплачивают ни «внутренний», ни «ввозной» налог):

- Иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета - в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения указанных олимпийских и паралимпийских мероприятий (они освобождены от уплаты НДС с 1 января 2008 г. по 1 января 2017 года);

- Официальные вещательные компании, освещающие проведение олимпийских и паралимпийских игр в г. Сочи - в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания), совершаемых в течение периода проведения данных игр (они освобождены от уплаты НДС с 1 января 2008 г. по 1 января 2017 года);

- c 1 октября 2013 г. плательщиками НДС не признаются Международная федерация футбольных ассоциаций (FIFA) и ряд других организаций, участвующих в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.

Налоговым кодексом также предусмотрены случаи, при которых организации и предприниматели освобождаются от уплаты НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ). Следует помнить, что освобождение от обязанностей плательщиков НДС предоставляется при соблюдении определенных условий и на ограниченный срок. И действует оно только в отношении уплаты «внутреннего» НДС.

1.2 Особенности налогообложения НДС

Обязанность заплатить налог возникает только при наличии объекта налогообложения. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ. Понятие реализации товаров, работ, услуг и передача прав, говорится в статье 39 Налогового кодекса РФ - это передача на возмездной основе: права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Также все эти операции являются реализацией и тогда, когда они осуществляются безвозмездно;

- Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. Передача товаров, работ, услуг для собственных нужд облагается НДС только, если расходы на приобретение этих товаров не учитываются при налогообложении прибыли (не включаются в расходы по налогу на прибыль);

- Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Что такое строительно-монтажные работы для собственного потребления в целях налогообложения НДС, Налоговый кодекс четко не определяет. Однако, согласно ряду разъяснений Минфина РФ, это работы, которые носят капитальный характер и выполнены собственными силами налогоплательщика;

- Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (исключительная экономическая зона и континентальный шельф РФ, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты). В данном случае речь идет о действиях, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Таможенного союза, до их выпуска таможенными органами.

Налоговым кодексом предусмотрен целый перечень операций, которые не подлежат налогообложению НДС. Это, например: обращение российской или иностранной валюты или передача основных средств, нематериальных активов и имущества организации ее преемнику при реорганизации.

C 2015 года не признаются объектами налогообложения НДС операции по реализации имущества (имущественных прав) должников, признанных в соответствии с законодательством России несостоятельными (банкротами). Полный перечень операций, не облагаемых НДС, приведен в ст. 146 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы признается дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы с нее исчислить и уплатить НДС. На эту дату совершенная хозяйственная операция должна быть учтена при определении налоговой базы, и по ней должен быть начислен НДС.

По общему правилу моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ и услуг, передачи имущественных прав.

Однако для некоторых хозяйственных операций установлены особые моменты определения налоговой базы по НДС, указанные в статье 167 Налогового кодекса РФ (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Особые моменты определения налоговой базы по НДС

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ

РЕФЕРАТ ПО ПРЕДМЕТУ «НАЛОГИ» НА ТЕМУ «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

1. Экономическое содержание

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации -- от сырья до предметов потребления.

Налог классифицирован как федеральный. Этот налог взимался при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые). Образно можно выразить, что предприятие не только покупает товары и услуги, но покупает вместе с ними заявку в налоговое ведомство, оформленную в форме счета-фактуры, которая уменьшает его будущую задолженность перед бюджетом по НДС. Отсюда и вытекает та высокая требовательность в правилах оформления счетов-фактур, ибо этот документ фактически служит ценной бумагой, по которой налогоплательщик может получить обратно часть суммы производственных материальных издержек. Существующий порядок исчисления налога позволяет бюджету извлечь дополнительную выгоду, например, если в цепочке производителей хотя бы одно лицо освобождено от уплаты НДС. Ведь, несмотря на уплату налога в бюджет всеми прежними производителями, затраты покупателя по приобретению продукции у предприятия, пользующегося льготами, не будут квалифицированы как зачетные по НДС и при их последующей продаже повторно обложены налогом с полного объема.

2. Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, реализующие товары и услуги на территории РФ. К ним также причисляются декларанты, перемещающие импортируемые товары через таможенную границу РФ. Существует ряд особенностей налогообложения по железнодорожным, авиационным, морским и речным перевозкам, когда в качестве плательщиков выступают управления дорог, производственные объединения по совокупности за все свои структурные подразделения. Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанности налогоплательщика, если в течение трех предшествующих месяцев их налоговая база не превысила 2 млн. руб. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика производится на 12 последовательных месяцев. По истечении этого срока организации и индивидуальные предприниматели должны вновь подавать заявление. В случае если в течение периода выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит лимит, то, начиная с 1-го числа месяца, в котором было это превышение, и до окончания периода освобождения налогоплательщики утрачивают право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.

Рассмотрим пример, где условно назначим следующие объемы ре-ализации по месяцам (в тыс., руб.): январь -- 700; февраль -- 800; март -

450; апрель -- 800; май -- 800; июнь --150. Таким образом, если рассчитать сумму от реализации за первые три месяца, то она составит 700 + 800 + 450 = 1950 тыс. руб., что укладывается в условие -- менее 2 млн. руб. Если же произведем расчет с 1 марта по 31 мая, то сумма реализации составит 450 + 800 + 800 = 2050 тыс. руб., то условие освобождения от НДС не будет выполнено. Следовательно, начиная с апреля месяца, следует начислять налог, восстановить ра-нее не начисленные суммы и уплатить в бюджет пени.

3. Объект налогообложения

Объектами налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией); передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не относятся на себестоимость продукции, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; вв °з товаров на таможенную территорию РФ.

В Целях главы 21 НК РФ не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ;

передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

операции по реализации земельных участков (долей в них);

передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).

3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный)капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;

9) иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

4. Налоговая база

1- При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. В общем случае представляет собой стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

При определении налоговой базы учитываются:

авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг;

суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

суммы страховых выплат, полученные по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора (учитываются, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения).

5. Ставки налога

По ставке 0 процентов облагаются экспортируемые товары и _оЯд работ и услуг, связанных непосредственно с транспортировкой товаров через таможенную границу.

По ставке 10 процентов облагаются некоторые продовольственные товары и товары для детей по перечню, установленному правительством РФ.

Остальные товары (работы, услуги) облагаются по ставке 18 процентов.

Расчетные ставки (соответственно 9,09 % и 15,25 %) применяются при:

получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг);

удержании налога налоговыми агентами;

реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц.

6. Порядок исчисления налога

Общая сумма НДС представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных отдельно, как соответствующая налоговым ставкам процентная доля соответствующих налоговых баз. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 %, исчисляется отдельно по каждой такой операции (при этом предоставляется отдельная налоговая декларация).

Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг предъявляет к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. В расчетных документах, в том числе реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. Оформление расчетных и первичных учетных документов, выставление счетов-фактур производится без выделения соответствующих сумм налога при:

реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению;

освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика;

В этом случае на документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами,:

на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется (требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы).

7. Порядок и сроки уплаты налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца). Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога, то:

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогом этого налогового периода принимается равной нулю;

положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой начисленного налога, подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими налогоплательщиками в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;

налогоплательщиками, применяющими освобождение от налогообложения отдельных операций.

Налоговая декларация предоставляется в сроки, установленные для уплаты налога.

В случае частичного использования покупателем приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, суммы налога, предъявленные продавцом, включаются в затраты пропорционально доле стоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный период. Если доля товаров (работ, услуг), используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, в данном налоговом периоде не превышает 5 % (в стоимостном выражении) общей стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг), используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), суммы НДС в состав затрат на производство не включаются. Такие суммы НДС п одлежат налоговому вычету.

9. Порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок

Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, а также при получении авансов и в других случаях, обязаны по установленным формам:

вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

вести книги покупок и книги продаж.

При реализации товаров в розничной торговле требования по оформлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливается Правительством РФ (постановление Правительства РФ от 02.12.2001 № 914 с измен, и дополнен, от 15.03.2001 г., от 27.07-2002 г., от 16.02.2004 г.). Постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283 внесены изменения, и дополнения в Правила. В том числе введены дополнительные листы книг покупок и книг продаж, а также состав их показателей

Книга продаж

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов при розничной торговле) и составляется продавцом при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, для определения суммы НДС. Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом периоде, в котором возникла обязанность по уплате налога. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих продаж

Книга покупок

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению), и ведется покупателем. Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и прихода на склад приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Счет-фактура

Счет-фактура является одним из важных финансовых документов, на основании которых налоговые органы осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчис-ления НДС. Он должен быть выставлен покупателю не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). При реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению, а также при освобождении нало-гоплательщика от исполнения обязанностей счет-фактура выставляется без выделения соответствующих сумм налога, (при этом делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Читайте также: