В кс 2 сумма указывается с ндс или без

Опубликовано: 13.05.2024

Пунктом 17 ПБУ 2/2008 установлен порядок отражения в бухгалтерском учете финансового результата в разрезе договоров строительного подряда ежемесячно способом «по мере готовности».

Способ "по мере готовности" предусматривает, что выручка по договору и расходы по договору определяются исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату. Финансовый результат по договору признается в тех отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы независимо от того, должны или не должны они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренного договором).

Способ определения степени завершенности работ организация определяет самостоятельно в бухгалтерской учетной политике.

Определять степень завершенности работ можно на основании актов о приемке выполненных работ (форма КС-2).

Форма КС-2 составляется в договорных ценах только на выполненный объем работ. Если договором не предусмотрена ежемесячная сдача результатов работ заказчику (генподрядчику), то для целей бухгалтерского учета можно составлять промежуточные формы КС-2. Такие формы следует подписать у технической службы (ПТО, отдел строительного контроля, служба главного инженера и т.п.) и утвердить у руководителя организации.

По своей структуре форма КС-2 полностью совпадает с локальным сметным расчетом, который является основанием для определения договорной цены за объем работ, предусмотренный договором. В форме КС-2 содержится информация о фактически выполненном объеме работ в стоимостном выражении (в договорных ценах).

Фрагмент формы КС-2 за февраль 2008г. приведен в таблице 1. В форме указан объем работ, сметные расценки на единицу работ, стоимость выполненного объема работ в ценах 2001 года с учетом накладных расходов и сметной прибыли, а также стоимость выполненных работ в текущих ценах (рассчитана путем индексации цен).

В бухгалтерском учете организации на основании формы сделаны проводки:

Дебет 62 , «Контрагент», «Номер договора» Кредит 90-1, «Номер договора» - 105 434,92 руб.;

Дебет 90-3 , «Номер договора» Кредит 68, субсчет «НДС» - 16 083,29 руб.

Если договором предусмотрено, что выполненные работы сдаются заказчику единовременно по окончании договора или выполнения определенного объема работ, то в бухгалтерском учете делают такие проводки:

Дебет 46-2 , «Контрагент», «Номер договора» Кредит 90-1, «Номер договора» - 105 434,92 руб.;

Дебет 90-3 «Номер договора» Кредит 76, субсчет «Отложенный НДС» - 16 083,29 руб.

По дебету субсчета 46-2 отражают непредъявленную к оплате начисленную выручку.

Для определения финансового результата по договору в дебет субсчета себестоимости продаж списывают фактические расходы, произведенные для выполнения работ, отраженных в форме КС-2:

Дебет 90-2 , «Номер договора» Кредит 20, «Номер договора».

Фактические расходы, приходящиеся на выполненные объемы работ, отражаются в учете следующим образом:

- заработная плата основных рабочих – по нарядам (дебет 20 Кредит 70);

- социальные отчисления – по специальному расчету страховых взносов на начисленную по нарядам заработную плату (Дебет 20 Кредит 69);

- основные и вспомогательные материалы – по отчетам о расходовании материалов по форме М-29 или аналогичным формам, разработанным организацией самостоятельно (Дебет 20 Кредит 10);

- расходы на работу строительных машин и механизмов, предоставленных сторонними организациями – по сменным рапортам и актам приемки выполненных работ (Дебет 20 Кредит 60);

- работа собственных строительных машин и механизмов – по сменным рапортам и путевым листам (Дебет 20 Кредит 23);

- работы, выполненные субподрядными организациями (Дебет 20 Кредит 60);

- общие расходы по содержанию строительных площадок, бытовых городков строителей, иных нетитульных временных зданий и сооружений, амортизация строительных основных средств, затраты на спецодежду и другие средства индивидуальной защиты и т.п. – по специальному расчету распределения общепроизводственных затрат (Дебет 20 Кредит 25).

Общехозяйственные (управленческие) расходы строительных организаций списываются ежемесячно в дебет счета 90 «Продажи»: Дебет 90, субсчет «Управленческие расходы» Кредит 26.

В данном случае распределять управленческие расходы по договорам не требуется, так как в Отчете о прибылях и убытках эти расходы отражаются общей суммой по строке «Управленческие расходы» и на финансовые результаты в разрезе договоров не влияют.

Исключение составляют общехозяйственные расходы, которые по условиям договора подряда прямо возмещаются заказчиком. В таком случае возмещаемые заказчиком расходы относятся в расходы по договору: Дебет 20, «Номер договора» Кредит 26.

Иногда в договоре строительного подряда указывают расценки на основные виды работ (таблица 2). Основанием определения договорной стоимости таких работ являются специальные сметные расчеты, которые составляются ресурсным методом (таблица 3). Эти расчеты являются аналогом смет. На выполненные работы также составляют акты формы КС-2, в которых отражают объем выполненных работ, договорные расценки за единицу работы и стоимость выполненных работ (таблица 4).

Кроме смет или расчетов договорной цены, неотъемлемым приложением к договору подряда является график производства работ, в котором указывают какие виды работ, в каком объеме (в натуральном выражении) и в какие сроки должны быть выполнены по договору. На работы, которые не включены в этот график, составляется дополнительное соглашение или отдельный договор.

Применение форм КС-2 (подписанных заказчиком и промежуточных) в налоговом учете полностью отвечает требованиям п.2 ст.271, п.1 ст.272 и ст.316 НК РФ о принципе равномерности признания доходов и соответствующих им прямых расходов на основании данных учета.

При описанном выше варианте учета доходов и расходов по договорам с использованием форм КС-2 в учетной политике можно записать следующее:

«Доходы по договорам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, признаются по мере выполнения работ по договору пропорционально выполненному объему работ в договорных (сметных) ценах в общем объеме работ по договору (смете). Объем выполненных работ определяется ежемесячно на основании актов выполненных работ формы КС-2 (подписанных заказчиком и промежуточных). Прямые расходы учитываются в разрезе договоров. В налоговую базу по налогу на прибыль включаются прямые расходы, относящиеся к выполненным объемам работ, подтвержденным формами КС-2. В составе прямых расходов учитываются: заработная плата основных строительных рабочих, социальные отчисления на заработную плату, материалы, работа строительных машин и механизмов, работы, выполненные субподрядчиками – прямым счетом; общепроизводственные расходы – путем распределения по специальному расчету».

б) в бухгалтерской:

«Степень завершенности работ по договору определять пропорционально объему выполненных работ в общем объеме работ в стоимостном выражении в договорных (сметных) ценах на основании актов выполненных работ формы КС-2 (подписанных заказчиком и промежуточных);

в) в бухгалтерской и налоговой:

установить порядок распределения общепроизводственных расходов (25 балансовый счет) между исполняемыми договорами. Например, пропорционально выполненным объемам работ в стоимостном выражении (в договорных или сметных ценах).

Нужно ли указывать НДС в договоре

Цена товара должна быть прописана в договоре, это существенное условие сделки. Но вот о выделении налога на добавленную стоимость из цены никаких предписаний нет. С точки зрения закона, его можно не выделять, но делать это все же нужно, чтобы не запутаться. Если совсем ничего не написать о НДС, с налогом нужно будет работать в особом порядке.

Формулировать условия о цене можно по-разному. Главное, чтобы продавец и покупатель четко понимали, включен ли НДС в цену товара, по какой ставке и в какой сумме.

«НДС сверху», «НДС в том числе» и «Без НДС» — в чем отличие

Продавец-плательщик НДС должен четко прописывать в договоре сумму налога и налоговую ставку. Кроме того, прописывается, входит ли в цену сумма НДС или его нужно добавить сверху.

В идеально оформленном договоре формулировка дает четко понять величину налоговых обязательств продавца и размер налогового вычета покупателя-плательщика НДС. Всего есть три варианта.

«НДС сверху» — налог прибавляется к цене товара

Условие, при котором сумма НДС определена дополнительно к цене, в договоре может быть сформулировано так:

«НДС сверху по ставке»,
«кроме того, НДС по ставке»,
«плюс НДС по ставке».

Если вы видите в документах такую формулировку, значит к цене товара прибавится налог. Чтобы узнать реальную цену к уплате, рассчитайте сумму с НДС по формуле: Стоимость товара без НДС × 120 / 100. Чтобы рассчитать сам НДС, используйте формулу: Стоимость товара без НДС × 20 / 100.

Пример. ООО «Гирлянда» оказывает услуги по праздничному оформлению фасадов зданий. В договоре на оказание услуги условие о цене и НДС сформулировано так: «Стоимость услуги — 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей плюс НДС по ставке 20 %».

Покупателю придется заплатить 180 000 рублей (150 000 × 120/100).
Сумма НДС составит 30 000 рублей (150 000 × 20/100).

В расчетных документах и счетах-фактурах будет указана стоимость без НДС — 150 000 рублей, НДС 20 % — 30 000 рублей и итоговая сумма с НДС — 180 000 рублей.

Чтобы у сторон договора не было недопониманий, лучше формулировать условия так, чтобы были сразу понятны цена договора, ставка и сумма налога. Например, «Стоимость услуги — 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей плюс НДС по ставке 20 % — 30 000 (тридцать тысяч) рублей».

«НДС в том числе» — налог входит в цену товара

Если НДС входит в цену товара, то в договоре условие прописывают в одной из формулировок:

«включая НДС по ставке»,
«в том числе НДС по ставке»,
«с учетом НДС по ставке»

Чтобы рассчитать сумму налога, который уже включен в цену, его нужно оттуда выделить. Для этого используйте формулу: Сумма с учетом НДС / 120 × 20. Саму цену товара без учета налога можно узнать, отняв налог от цены с НДС или сразу по формуле: Сумма с учетом НДС / (120 × 100).

Пример. ООО «Мандарин» оптом торгует мандаринами. Оно заключило договор поставки 1 тонны мандаринов. В договоре условие о цене и НДС сформулировано так: «Стоимость товара по договору поставки — 360 000 (триста шестьдесят тысяч) рублей, в том числе НДС по ставке 20%».

Сумма к уплате известна сразу, определим сумму НДС и стоимость мандаринов без учета налога.

Сумма НДС составит 60 000 рублей — 360 000 / 120 × 20.
Стоимость товара без НДС составит 300 000 рублей — 360 000 — 60 000 рублей или 360 000 / (120 × 100).

В расчетных документах и счетах-фактурах будет указана стоимость без НДС — 300 000 рублей, НДС 20 % — 60 000 рублей и итоговая сумма с НДС — 360 000 рублей.

Для избежания разногласий в договоре лучше сразу прописать все условия. Например, «Стоимость товара по договору поставки — 360 000 (триста шестьдесят тысяч) рублей, в том числе НДС по ставке 20 % — 60 000 (шестьдесят тысяч) рублей».

Воспользуйтесь бесплатным калькулятором НДС, чтобы выделить налог из цены товара или начислить его на неё. В калькуляторе доступен расчет по ставкам 10, 18 и 20 процентов.

«Без НДС» — если операция не облагается налогом

Такую формулировку можно использовать, только если операция по договору не облагается НДС. Это возможно, если:

продавец работает на специальном налоговом режиме;
операция не является объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
операция подпадает под льготы (ст. 149 НК РФ);
операция освобождена от НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ).

В этих случаях НДС в цене договора выделять не нужно. Но чтобы не было проблем, следует указать причину, по которой налог не предъявлен покупателю. Например, так:

Для услуг по техосмотру от оператора: «Стоимость услуг — 1 500 000 (один миллион пятьсот тысяч) рублей без НДС. НДС не облагается на основании пп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ».
Для услуг от организации на УСН: «Стоимость услуги 88 000 (Восемьдесят восемь тысяч) рублей без НДС. Услуга не облагается налогом в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения».

Что делать, если в договоре не выделен НДС

Когда поставщик не выделил в договоре НДС, следует считать, что налог входит в цену по умолчанию (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Налог рассчитывается по аналогии с оговоркой «НДС в том числе» по формуле: Цена товара в договоре × 20 / 120.

В таких случаях между покупателями и продавцами часто возникают споры. Если продавец хотел доначислить налог сверху, но не прописал это условие в договоре, то он потеряет деньги на таком расчете. Если же продавец попробует начислить НДС сверх цены, то покупатель может не согласиться, ведь ему придется платить больше, чем определено в договоре.

ВАС РФ в этом вопросе на стороне покупателей. Он разрешает начислить НДС сверху, только если:

обязанность об уплате НДС сверху следует из других условий договора;
до заключения договора стороны знали, что НДС будет начислен сверху и это подтверждается, например, деловой перепиской.

Внимательно изучайте договор до подписания. Это поможет избежать споров и судебных разбирательств.

Подрядная организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выиграла торги. Контракт был заключен по предложенной нами цене (так как НДС мы не платим, то НДС в цене предложения не был учтен).

Как правильно оформлять формы и при расчетах за выполненные работы?

В связи с выходом информационного письма Минфина России от 15.05.2019 №24-01-07/34829 по вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения, у части специалистов и должностных лиц Заказчиков возникает ошибочное представление о порядке применения части 13 статьи 34 Закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг, для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

С 01.07.2018 года в часть 13 статьи 34 Закона № было внесено изменение, в соответствии с которым, в качестве обязательных условий в контракты должна включаться оговорка об уменьшении суммы оплаты на размер налоговых платежей физическим и юридическим лицам, если такие платежи подлежат оплате в бюджет Заказчиком (пункт 2 части 13 статьи 34 Закона № ). Необходимость указанного изменения была обусловлена включением в перечень исполнителей по контрактам юридических лиц, которые не были включены в ранее действующую редакцию, части 13 статьи 34 Закона № .

Удержание Заказчиком суммы налога из цены контракта в отношении юридического лица - исполнителя по контракту действующим налоговым законодательством предусмотрено только в отношении ограниченного круга операций.

Ситуации, в которых Заказчику надо выполнять обязанности налоговых агентов по расчету и уплате НДС, перечислены в статье 161 Налогового кодекса. Там же приведены особенности расчета налоговой базы. Большинство из перечисленных случаев не входит в сферу государственных (муниципальных) закупок.

Во всех остальных случаях Налоговый Кодекс РФ или иные положения налогового законодательства не предусматривают обязанности Заказчика удержать из подлежащей уплате исполнителю (Подрядчику) цены соответствующую сумму НДС и самостоятельно перечислить ее в бюджет.

Таким образом, если Подрядчик не является плательщиком НДС (в связи с применением им упрощенной системы налогообложения), само по себе упоминание НДС в проекте контракта не означает, что подлежащая уплате цена должна быть уменьшена Заказчиком на соответствующую сумму НДС.

Государственный (муниципальный) контракт заключается и оплачивается Заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя. Сумма, предусмотренная контрактом за выполненный объем работ, должна быть оплачена победителю закупки в установленном контрактом размере.

Если организация - победитель закупки использует упрощенную систему налогообложения (УСН) и между сторонами не достигнуто соглашение о снижении цены контракта (без изменения объема работ (услуг) на сумму НДС или иную величину, в том числе выраженную в виде коэффициента, при условии, что такая возможность изменения условий контракта была предусмотрена в документации о закупке и контрактом, то в тексте государственного (муниципального) контракта пишется окончательная цена победителя закупки с формулировкой:

«Стоимость работ по настоящему Контракту составляет ___ руб.__копеек,

НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения (п. 2 cm. 346.11 Налогового Кодекса РФ)».

Так как начальная (максимальная) цена контракта определена на основе сметы, то в сметной стоимости отдельной строкой изначально выделена сумма НДС, которая является частью цены контракта (в том числе НДС). При этом Подрядчику на УСН должна быть выплачена полная цена контракта, без выделения суммы НДС и без выставления последним счета-фактуры, с формулировкой в платежных документах «НДС не облагается».

Таким образом, возникает ситуация, когда сумма к оплате, в том числе по промежуточным «Актам о приемке выполненных работ» по форме и «Справкам о стоимости выполненных работ и затрат» по форме , должна соответствовать цене заключенного контракта, но набор позиций по смете не покрывает разницу между ценой заключенного контракта и итога по позициям сметы (актов).

Если в сметной документации стоимость определена с учетом НДС, то это не означает, что у стороны, обязанной произвести оплату работ по контракту, появляются основания корректировать цену контракта в сторону уменьшения в одностороннем порядке, или производить оплату работ с удержанием сумм НДС (за минусом НДС), ссылаясь на отсутствие у Подрядчика соответствующих налоговых обязанностей. Более того, даже в ситуации, когда контрактом предусмотрено, что его цена определена с учетом НДС, уменьшение суммы оплаты по контракту в связи с применением Подрядчиком упрощенной системы налогообложения будет неправомерным, так как это противоречит прямому запрету на изменение условий контракта (в том числе и условия о его цене), содержащемуся в ч. 2 ст. 34 Закона № .

Само по себе указание в контракте, смете или акте выполненных работ на то, что цена работ включает (или не включает) НДС, не является по своему существу условием контракта, а лишь указывает на одну из составляющих цены контракта, не влияя на размер оплаты работ по контракту.

Согласно письму Минфина России от 20.11.2017 № 24-01-10/76771 «Об уменьшении на сумму НДС цены контракта, предложенной победителем закупки, применяющим УСН»:

«. с учетом того, что цена заключенного контракта может быть изменена только в случаях, определенных статьей 95 Закона о контрактной системе, при оплате товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых, оказываемых) в рамках контракта, заключенного с участником закупки, в том числе являющимся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов».

Согласно закону о контрактной системе государственный (муниципальный) контракт заключается и исполняется вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Если победитель не является плательщиком НДС (находится на упрощенной системе налогообложения), то при заключении контракта при указании цены контракта вместо суммы НДС ставится прочерк, а при оплате выполненных работ, уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится и выполненные работы оплачиваются по цене, указанной в контракте.

Если победитель не является плательщиком НДС (находится на упрощенной системе налогообложения), рекомендуем расчеты за выполненные работы производить с учетом коэффициента, рассчитанного, как отношение цены контракта, предложенной победителем, к начальной (максимальной) цене контракта, сформированной Заказчиком, без учета НДС.

Например, начальная (максимальная) цена контракта - 120 тыс. руб., в том числе НДС - 20 тыс. руб.

Ценовое предложение победителя, не являющегося плательщиком НДС - 110 тыс. руб.

Коэффициент пересчета = 110/(120 - 20) = 1,1.

Указанный порядок расчетов за выполненные работы с Подрядчиком, не являющимся плательщиком НДС (находящимся на упрощенной системе налогообложения), рекомендуется предусматривать в проекте контракта на выполнение работ.

Для приемки выполненных работ применяется форма № «Акт о приемке выполненных работ», утвержденная постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 г. № 100, которая не предусматривает выделение суммы НДС. Для расчетов за выполненные работы применяется унифицированная форма № «Справка о стоимости выполненных работ и затрат», утвержденная тем же постановлением Госкомстата, и где отдельной строкой отражается сумма НДС. Если победитель торгов не является плательщиком НДС (находится на упрощенной системе налогообложения), то в строке НДС формы ставится прочерк.

Акт формы КС-2 служит для приемки выполненных строительно-монтажных работ подрядчиками. Он отражает стоимость всех проделанных работ подрядчиком при текущем уровне цен. Акт формы КС-2 составляют, когда подрядчик заполнил бланк акта выполненных работ и выполнил все строительно-монтажные работы, а заказчик при этом не имеет к нему никаких претензий. После одобрения заказчиком работ подрядчик на основе данных из этого документа составляет Справку о стоимости выполненных работ и затрат(акт формы КС-3). После чего заказчик на основании этой справки расплачивается с подрядчиком.

Форма КС-2 состоит из титульной части и таблицы.

Титульная часть. Акт о приемке выполненных работ является двухсторонним: заполняется подрядчиком и заказчиком.

Строка «Инвестор» заполняется по указанию Заказчика. Поэтому если даже в договоре фигурирует инвестор, то он не подписывает данный акт.

В строках «Заказчик(Генподрядчик)» и «Подрядчик(Субподрядчик)» указывают соответствующие координаты контрагентов: наименование(полное или сокращенное, но указывается обязательно), адрес, телефон и факс (указание не обязательно). Виды деятельности каждого из контрагентов можно учесть в соответствующих реквизитах «по ОКПО».

В строке «Стройка» указывается общее наименование всех объектов строительства, которые предусмотрены в договоре подряда, а также адрес.

В строке «Объект» указывается только наименование объекта, на котором ведутся работы. Если их несколько(к примеру, гараж, дом), то в данной строке следует указать именно тот объект, на котором выполняются соответствующие работы. В соответствующих реквизитах "Договора подряда(контракта)" указывается его номер и дата составления.

Ниже, в графе "Акт о приемке выполненных работ" заполняются реквизиты: номер документа(акта), его дата составления и отчетный период, за который он составлен.

Также в графе "Сметная (договорная) стоимость в соответствии с договором подряда (субподряда)" отмечается сметная стоимость, которая соответствует указанной стоимости в договоре подряда.

Переходим к таблице.

Колонка «Номер» делится на два графа: 1-порядковый номер работ; 2-нумерация позиции по смете.

В графе 3 «Наименование» прописываются наименования всех этапов работ, объектов, оборудований, пусковых комплексов, затрат;

В графе 4 указывается номер в первой графе СНИПа(расценки на все строительные работы). Если все цены на строительные и ремонтные работы указаны в договоре, то в ячейках граф 4 и 7 ставят прочерки.

В графе 5 указывается номенклатура(шт., кв.м. и т.п.), кроме %. Колонка «Выполнено работ» имеет следующие графы, обязательные для заполнения: 6- количество физического объема выполненных работ в соответствующих единицах измерения(см. граф 5) ;7- цена за единицу выполненной работы в руб. согласно СНИП; 8-стоимость выполненной работы(перемножение соответствующих ячеек графов 6 и 7 ). Стоимость выполненных работ учитывается в КС-2 без НДС. На основании КС-2 составляется форма КС-3, эти первичные документы заполняются и рассматриваются как единое целое. КС-3 подтверждает стоимость всех выполненных работ подрядчиком.

Последний по структуре бланка в целом схож с КС-2, только таблица имеет 6 колонок и отдельно отмечается сумма НДС и сумма выполненных работ с учетом НДС.

Файлы для скачивания	Размер
Акт о приемке выполненных работ формы КС-2 бланк скачать	16.49 кб

337558 просмотров

Вы можете получить бесплатную консультацию по малому бизнесу у нашего опытного эксперта.

Гость в чт., 01/08/2013 - 16:12.

Скажите, пожалуйста, в одном из примеров заполнения КС-2 на одном из сайтов на каждой странице дают итог, мало того, складывают и графу 6 (количество) штуки с кубами? Ужас. А на последней странице получается такая ситуация: заканчивается раздел 3, потом Итог по разделу 3, потом Итог по разделам, потом одна накрутка в % на сумму всех трёх разделов и вместо Итога по Акту прописан итог по странице ( а это, сумма итога по разделу 3 и накрутка ко всем разделам), а потом Итог по Акту. Вот эта лишняя цифра - сумма по странице в конце Акта, собирающая неизвестно что "ни к селу ни к городу", портит всю концовку по Акту. Верно ли это? не подлежит ни какой формальности? Явно эти суммы по странице придумал бухгалтер, но никак не сметчик.

bizwriter в пт., 02/08/2013 - 12:55.

Это промежуточные подсчеты, которые делал бухгалтер. Эти цифры в акте не нужны. Они там обозначены разве что для удобства подсчетов.

Гость в пт., 05/07/2013 - 09:28.

Правильно ли требует заказчик в справке КС-3 не указывать удержание выданного аванса. Удержание выданного аванса регламентировано договором подряда.

bizwriter в сб., 13/07/2013 - 17:59.

В КС-3 формируется стоимость объекта, и никакие авансы там не отражаются. Взаиморасчеты отражаются в отдельном акте - в акте сверки. А КС-3 отражает только стоимость работ.

Гость в ср., 26/06/2013 - 20:15.

Подскажите, составляем КС ресурсным методом, т. е., учитываем в смете стоимость как самих работ так и материалов, так? В конце сметы вносим по списку затраченные материалы, их стоимость и общую сумму. Так вот меня интересует вопрос такой: когда формируем КС стоимость материала уже прописывается строкой "Материалы", и стоит стоимость, согласно цен 2001. Потом, видимо, переводим их в текущие с помощью коэффициента. Но. нам то нужны не эти материалы, а свои, по цене, которой мы покупали, поэтому и вносим их в конце сметы? Правильно, так значит мы эту стоимость удаляем и вычитаем из "ВСЕГО по акту", ставим сумму согласно стоимости своих материалов и соответственно прибавляем к "ВСЕГО по акту". Не считается ли это грубой ошибкой? Или это делается как-то по другому? Я новичок и не понимаю принципа расчета.

bizwriter в чт., 04/07/2013 - 21:51.

В КС учитывается стоимость выполненных работ. Стоимость расходных материалов указывается в соответствующей смете и/или договоре.

Glyk007 в вт., 22/04/2014 - 12:24.

Здравствуйте.
Оказываем услуги по СМР ООО "Вкусный дом" в Удмуртии. Заполнили КС-2 по СМР, а технадзор Роговая М.М. требует указывать помимо работ еще и материалы, хотя материалы указаны в приложении к договору и в КС-3 (правда одной строкой "материалы"). Правомочно ли такое требование?

bizwriter в вт., 22/04/2014 - 13:50.

Да, это требование верно. Потому что КС-3 заполняется на основании КС-2. ТО есть раздел "материалы" должен присутствовать и там, и там.

Гость в вт., 25/06/2013 - 14:19.

1. Подскажите, пожалуйста, как заполняется графа ВИД ОПЕРАЦИИ в шапке формы КС-2?
2. Является ли ее заполнение, обязательным?
3. Где можно найти коды, для заполнения этой позиции??

bizwriter в чт., 04/07/2013 - 21:43.

В графе "вид операции" указывается непосредственно вид операции, а не код. Эту графу заполнять не обязательно.

9830157 в ср., 05/06/2013 - 17:36.

Добрый День! Подскажите, подрядчик в формеКС-2 указал строку "Сумма НДС" и строку "Всего по акту с учетом НДС". Не является ли это нарушением? Я так поняла, что в КС-2 НДС не прописывается, только в КС-3.

bizwriter в пн., 10/06/2013 - 12:18.

Вы абсолютно правильно все поняли, в КС не указывается НДС. Это ошибка.

Гость в пн., 17/03/2014 - 16:01.

Подскажите, наш заказчик требует в кс-2 строку НДС или ссылку на закон. Я посмотрела правила заполнения первичных документов, там данной инфо нет.

bizwriter в вт., 25/03/2014 - 13:39.

9 статья ФЗ N 129 "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 говорит о том, что все хозяйственные операции организации должны быть отражены в оправдательных документах - так называемых первичных учетных документах, за счет которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы могут служить основанием для бухучета, если составлены по форме, описанной в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. В противном случае они не принимаются для бухучета.

Постановление Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ" утвердило форму КС-2 "Акт о приемке выполненных работ". Здесь сказано, что документ составляется без выделения суммы НДС.

Но в форме КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат" в строке "Итого" должна стоять итоговая сумма из формы КС-2 без учета НДС. А ниже отдельной строкой указывается сумма НДС. Далее в строке "Всего" указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС. Именно этот документ является чеком или расчетным документом с заказчиком за выполненные работы. Он составляется в 2 экземплярах: один остается у исполнителя, другой - у заказчика.

Гость в вс., 13/04/2014 - 20:46.

Добрый день!
В новом законе "О бухгалтерском учете" № 402 требование о составлении первичных учетных документов (к которым относятся КС-2 и КС-3) по формам, описанным в альбомах унифицированных форм, отсутствует. Теперь все "формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета". При этом должны быть указаны обязательные реквизиты, перечисленные в п. 1 ст. 9 указанного выше закона.
Так что, строго говоря - разработайте свои форматы КС-2 и КС-3 - с НДС ли, без НДС - утвердите внутренним организационно-распорядительным актом, и перед законом Вы чисты.

Гость в сб., 18/05/2013 - 15:27.

Добрый день! Поясните, пожалуйста, как в КС показать генподрядный процент. И надо ли его показывать. В договоре генподрядный процент прописан.
Спасибо.

bizwriter в сб., 18/05/2013 - 19:43.

В КС не обязательно вносить подробности, в том числе и процент генподряда. Эти данные должны содержаться в договоре.

Гость в чт., 16/05/2013 - 18:15.

Добрый день!
У нашей организации заключен договор подряда с заказчиком на выполнение строительно-монтажных работ. Выполняет работы организация субподрядчик (с ними тоже заключен договор). Подскажите, пожалуйста, нужно ли заполнять строку "Инвестор" в КС-2 для договора субподряда, (инвестор как сторона в договоре не значится)? Будет ли в этом случае считаться инвестором основной заказчик работ?

bizwriter в сб., 18/05/2013 - 19:57.

В строке "Инвестор" должен быть указан именно инвестор, а не заказчик. Если такового нет (а в вашем случае получается именно так), то поле остается пустым.

Гость в вт., 07/05/2013 - 11:47.

Здравствуйте! Скажите пожалуйста можно ли в КС-2 в графе наименование работ помимо работ заполнять еще и информацию о материалах и их стоимость или это должен быть отдельный документ. Заранее спасибо.

bizwriter в чт., 09/05/2013 - 14:28.

Если стоимость работ зависит от количества материалов, то да. Если стоимость работ от этого не зависит, то можно не указывать. Но для учета материалов и их стоимости должна быть отдельная смета. При этом данные в нем и соответствующем акте КС-2 одинаковые. Именно по этой смете клиент оплачивает выполненные работы и использованные материалы.

Гость в пн., 22/04/2013 - 08:19.

Добрый день! Подскажите, правомерно ли в КС-2 прописать в строке "Наименование работ" "Монтаж потолочной системы, потолочного освещения" указать кв.м, кол-во и сумму, без детальной расшифровки, если в Договоре подряда с ИП указана фиксированная стоимость работ?

bizwriter в ср., 24/04/2013 - 13:19.

Нет, не совсем, внимательно прочите инструкцию по заполнению документа, что предложена выше. В Вашем случае можно поставить прочерк в графе 4 и 7, но заполнить, согласно инструкции графу 5 и "Наименование".

Гость в ср., 17/04/2013 - 13:14.

Здравствуйте. Дата составления КС-2 и № КС-3, я так понимаю, день окончания данного объема работ и подписания акта. А по поводу отчетного периода - сплошные разногласия. Одни считают, что это даты начала работ и окончания работ, т.е. подписания акта. Другие считают, что здесь нужно проставить соответствующий налоговый отчетный период.

bizwriter в чт., 18/04/2013 - 23:18.

Отчетный период обычно подгоняется под предложенные двумя сторонами рамки, для упрощения ведения отчетности и пр. Это на практике. А в теории, если составлять документы по всем правилам, то это даты начала и окончания работ.

Гость в вт., 09/04/2013 - 16:34.

Добрый день, подскажите пожалуйста, можно ли отображать Доставку в КС-3, КС-2?
Заранее спасибо

bizwriter в вт., 09/04/2013 - 23:29.

Если доставка имеет отношение к строительно-монтажным работам, выполненным подрядчиком. Ведь КС-2 и КС-3 - форма, которая отражает перечень и стоимость всех проделанных работ подрядчиком, а также согласие заказчика, который принимает эти работы.

Гость в пт., 05/04/2013 - 10:34.

Добрый день! Наша фирма изготавливала и монтировала на объекте заказчика кованые перила по их эскизу. Сотоимость работ договорная фиксированная. Заказчик выслал свой образец заполнения КС-2, который не соответствует унифицированной форме, а похоже загружен из сметы, в какой-то специальной сметной программе, с указанием НДС. Правомерно ли такое требование? На кузнечные работы нет сметных норм, расценок и кодов ресурсов, что тогда писать в этой графе? Корректно ли написать в КС-2 "Изготовление и установка кованых перил", без указания шифра расценки и кода ресурса?

bizwriter в пн., 08/04/2013 - 11:22.

Заполнение КС-2, которая не соответствует унифицированной форме, бессмысленно. Такой документ подойдет только для внутреннего учета предприятия. Да и то, только заказчика. Для себя рекомендуем составить правильную форму КС-2 и попросить заказчика ее подписать.

Корректно ли написать в КС-2 "Изготовление и установка кованых перил", без указания шифра расценки и кода ресурса? - Да, корректно.

Гость в ср., 03/04/2013 - 14:11.

Помогите пожалуйста. Устала бороться с заказчиками, требующими в КС-2 указывать НДС. Подскажите, в каком нормативном документе прописаны правила заполнения КС-2 и КС-3?

Упрощенцы, которые работают по договорам строительного подряда с компаниями на ОСНО, должны уметь работать с НДС. Расскажем, как правильно рассчитать компенсацию по этому налогу и сформировать счёт-фактуру, чтобы обе стороны не потеряли деньги.

В каких случаях на УСН платят НДС
Зачем и когда рассчитывают компенсацию НДС
Учёт затрат на НДС при УСН
Формула расчёта затрат на компенсацию НДС для упрощенцев
Как заказчику на ОСНО учесть компенсацию НДС

В каких случаях на УСН платят НДС

УСН освобождает от уплаты НДС. Но НК РФ предусматривает несколько ситуаций, когда плательщики УСН ведут учёт НДС:

Выполнение договоров строительного подряда с компаниями на ОСНО — нужно учесть и компенсировать затраты на НДС, который уплачен в составе стоимости материалов, ГСМ, расходных инструментов.
Ввоз в РФ иностранных товаров для торговли — на сумму сделки и уплаченные таможенные пошлины нужно начислить НДС и затем по мере продажи перечислить его в бюджет (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Исполнение договоров доверительного управления, простого и инвестиционного товарищества, если один из участников на УСН, а второй на ОСНО — упрощенец ведёт учёт и платит НДС по всем сделкам в рамках договора (ст. 174.1 НК РФ).
Аренда или выкуп в собственность упрощенца муниципального имущества — из суммы сделки следует выделить НДС, уплатить его в бюджет и сдать декларацию как налоговый агент (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Выставление поставщиком на УСН счёта-фактуры с указанием суммы НДС по просьбе покупателя — необходимо уплатить налог и сдать отчётность (п. 5 ст. 173 НК РФ).

В статье рассмотрим первую ситуацию, так как в строительном подряде с помощью компенсации НДС можно законно минимизировать налоговые риски.

Зачем и когда рассчитывают компенсацию НДС

Компенсация по НДС — налоговый инструмент, который даёт плательщикам УСН возможность работать с заказчиками на ОСНО. Компенсация позволяет учесть и принять к вычету НДС, уплаченный упрощенцами при покупке сырья, материалов, ГСМ, используемых в строительных работах. Суммы такого НДС образуют издержки подрядчика, которые должны покрываться ценой договора (ст. 709 ГК РФ).

Когда подрядчик на УСН выполняет работы для заказчика на ОСНО, в случае ошибок в учёте рискуют оба. Заказчик — тем, что уплаченный подрядчику налог не будет включён в состав налогового вычета по НДС. Подрядчик рискует тем, что налоговая признает суммы налога неосновательным обогащением и уменьшит цену контракта на сумму налога. Чтобы этого не произошло, важно изначально правильно оформлять все первичные и учётные документы.

Общая схема взаимодействия сторон договора строительного подряда выглядит так:

Определение объёма работ и предварительное составление сметы.
Согласование всех условий и заключение договора.
Выполнение работ.
Принятие работ и окончательный расчёт.

Сметный расчёт — первичный документ, который составляют на первом этапе взаимодействия при проведении строительных или иных подрядных работ. Он описывает этапы и порядок проведения работ, полностью учитывает все затраты подрядчика. Все последующие документы (счета-фактуры, акты, КС-2, КС-3 и другие) составляются только на основании утверждённой сметы.

Учёт затрат на НДС при УСН

Составлять локальные сметные расчёты нужно по правилам, которые даны в разделе 4 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1. Все затраты на строительство формируются по группам: виды работ, ресурсы, эксплуатация техники и другие. Стоимость включает прямые затраты, накладные расходы, сметную прибыль, указанные без налогов.

В строительных работах обычные затраты подрядчика — это расходы на строительные материалы, покупка ГСМ для техники, затраты на ремонт механизмов, проведенный силами сторонних организаций. Покупая материалы или услуги для выполнения работ, упрощенец платит НДС в составе их цены, однако в смете для заказчика должен указать их стоимость уже без НДС.

Например, строительная фирма на УСН «доходы минус расходы» заключила договор подряда и закупила материалы на 120 тыс. рублей, в том числе НДС по ставке 20 % — 20 тыс. рублей. На практике используют три варианта учёта затрат, но правильный только один. Второй вариант не позволит заказчику учесть сумму НДС в составе расходов. А в третьем случае подрядчик будет обязан перечислить в бюджет сумму налога в полном объёме и отчитаться как налоговый агент.

Вариант 1
В смете в графе «Стоимость» проставить сумму без налога.

В разделе «Лимиты, затраты» главы «Налоги и обязательные платежи» добавить графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН» и указать в ней сумму уплаченного налога 20 тыс. рублей

Вариант 2
Включить в смету стоимость материалов без налога в размере 100 тыс. рублей, а сумму налога 20 тыс. рублей учесть в составе расходов на УСН

Вариант 3
Подготовить для заказчика смету с НДС на всю сумму затрат. Для получения оплаты по окончании работ выписать счёт-фактуру и выделить в ней НДС

В примере расчёт компенсации дан схематично. На самом деле всё сложнее: компенсация считается по специальной формуле.

Формула расчёта затрат на компенсацию НДС для упрощенцев

Для расчёта компенсации по НДС при УСН необходимо воспользоваться единой формулой:

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20,

МАТ — материалы из сметы;
(ЭМ — ЗПМ) — общая сумма затрат на эксплуатацию машин (ГСМ, ремонт, арендные платежи и т.д.) за вычетом заработной платы машинистов;
НР — доля накладных расходов в составе материальных затрат (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12 %, в районах Крайнего Севера — 18,2 %);
СП — сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15 %);
ОБ — расходы на эксплуатацию машин и оборудования;
0,20 — ставка НДС.

Понижающие коэффициенты для накладных расходов (НР) и сметной прибыли (СП) введены специально для упрощенцев. Они используются всегда и не зависят от вида выполняемых работ (новое строительство, реконструкция, ремонт). При составлении сметы рекомендуем использовать «Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве» (МДС 81-33.2004).

Главное правило сметы: в ней нужно учесть все минимально необходимые ресурсы для выполнения работ на объекте. В состав накладных расходов разрешено включать стоимость канцелярских товаров и другие расходы, в том числе на работу офиса. Расходы на эксплуатацию машин и оборудования включают затраты на ГСМ и ремонт механизмов, участвующих в выполнении работ.

Как заказчику на ОСНО учесть компенсацию НДС

Рассчитанные по формуле затраты на компенсацию НДС при УСН включают в смету, и заказчик на ОСНО учитывает их в составе общих расходов, как издержки подрядчика.

Например, если подрядчик создавал основное средство, стоимость работ по договору включается в первоначальную стоимость и учитывается в расходах через амортизацию.

Если подрядчик создал объект, который будет перепродан, то стоимость работ по договору включается в расходы и списывается в зависимости от применяемого метода учета — кассовый или начисления.

Соблюдение этого порядка позволит заказчику на ОСНО избежать претензий со стороны ФНС и учесть НДС, который подрядчик на УСН уплатил в составе приобретенных товаров или услуг, необходимых для выполнения работ по договору.

Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте также: