Тоо без ндс на общеустановленном режиме

Опубликовано: 30.04.2024

Дата публикации 31.03.2021

При регистрации ТОО базовым налоговым режимом считается общеустановленный режим налогообложения. Сложный и дорогой на первый взгляд, данный режим дает те возможности, которые недоступны налогоплательщикам применяющих специальные налоговые режимы. О плюсах и минусах общеустановленного режима для ТОО мы расскажем в этой статье.

Отличительной чертой общеустановленного режима от специальных налоговых режимов является отсутствие каких-либо ограничений будь то в размере оборота по реализации, численности сотрудников или видах деятельности.

Но за такие возможности приходится платить как повышенной ставкой корпоративного подоходного налога (ставка КПН 20%), так и полноценным бухгалтерским учетом доходов и особенно расходов.

Применяя общеустановленный режим налогообложения, налогоплательщик должен учитывать, как все виды доходов

доход от реализации, доход от положительной курсовой и суммовой разницы, доход от прироста стоимости и т.д.

так и расходы, идущие или не идущие на вычеты.

Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) является базовым налоговым режимом при регистрации ТОО. Несмотря на то, что он считается сложным в плане ведения учета и дорогим с точки зрения налоговой нагрузки, ОУР дает организациям ряд возможностей, которые недоступны ТОО на «упрощенке». Об особенностях, преимуществах и недостатках ОУР для ТОО узнайте далее…

Какие организации обязаны применять ОУР и в чем его особенности?

Общеустановленный режим налогообложения по умолчанию обязана применять организация, которая не попадает под условия применения спецрежимов, которые указаны в ст.683 НК РК.

Так, ОУР должны применять организации:

занятые в видах деятельности, указанных в пп.3 п.2 ст.683 НК РК;

оказывающие услуги по агентским договорам;

имеющие структурные подразделения (филиалы);

·превысившие сумму дохода за налоговый период, указанную в пп.2 п.2 ст.683 НК РК;

превысившие штатную численность работников, указанную с пп.1 п.2 ст.683 НК РК.

ОУР можно как выбрать изначально при регистрации ТОО, так и перейти на него со спецрежима, если в процессе работы организация перестала удовлетворять требованиям, позволяющим применять спецрежим.

Особенностью ТОО на ОУР является:

ставка подоходного налога 20% от разницы между выручкой и расходами, или 10% для сельхозпроизводителей (ст.313 НК РК);

можно применять при любом виде деятельности;

нет ограничений по размеру оборота от реализации;

нет ограничений по численности сотрудников;

налоговый период –календарный год.

Режим ОУР удобен для ТОО, имеющих большие обороты при минимальной наценке на товары и услуги. При применении ОУР ТОО обязано вести полноценный бухгалтерский учет доходов и расходов.

Учитываются следующие виды доходов (ст.226 НК РК):

· от курсовой разницы;

· от прироста стоимости и т.д.

Сумму доходов можно корректировать по основаниям, предусмотренным ст.286 и 287 НК РК.

Расходы подразделяются по критерию идущих и не идущих на вычет по КПН.

Совокупный годовой доход ТОО, являющийся (с учетом расходов и вычетов) базой для применения ставки КПН 20%, определяется в соответствии со ст. 225 НК РК. Налогооблагаемый доход ТОО –нерезидента определяется в соответствии со ст.651 НК РК

Какие налоги должно платить ТОО на ОУР?

ТОО на ОУР уплачивает:

КПН 20% (10% для сельхозпроизводителей) от налогооблагаемого дохода ТОО;

НДС по ставке 12% (при превышении минимального оборота);

другие налоги в зависимости от вида деятельности ТОО (на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль, и т.д.).

От суммы зарплаты работников дополнительно необходимо уплачивать:

10% ИПН (индивидуальный подоходный налог) –с зарплаты выше 25 МРП;

10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);

3,5% СО (социальные отчисления);

социальный налог по ставке 9,5 % от расходов работодателя, выплачиваемых работникам, за минусом суммы соцотчислений;

2% ОСМС (обязательное медстрахование);

2% ВОСМС (взносы на медстрахование).

За работников, трудящихся по договорам ГПХ, ОПВ в 2021 г. составляют не 5% (как это было во 2 полугодии 2020 г.), а 10%.

При расчете зарплаты работники вправе применять налоговый вычет по ИПН в размере 1 МЗП, за исключением:

· работников-инвалидов 3 группы;

· иностранцев, не имеющих вида на жительство.

При этом директор (даже если он является учредителем) считается сотрудником. Поэтому налоги с зарплаты необходимо уплачивать даже если ТОО бездействует.

Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц (в феврале-за январь).

Как рассчитать налоги с заработной платы, можно посмотреть в онлайн калькуляторе здесь

Какую отчетность сдает ТОО на ОУР?

Основными отчетами ТОО на ОУР являются:

декларация по корпоративному подоходному налогу ф.100.00 по итогам года (предоставляется до 31 марта следующего года);

декларация по ИПН и соцналогу ф.200.00 (сдается до 15.05., 15.08, 15.11. и 15.02. будущего года).

Помимо этого могут предоставляться:

ф.700 и расчеты к ней по ф.701 и ф.701.01 (имущество и транспорт);

ф.400 и расчет к ней ф.421 (акцизы);

ф.300 (НДС).

При этом ТОО на ОУР не обязательно является плательщиком НДС. Встать на учет по НДС обязательно только при превышении лимита по наличному обороту в размере 30 000 МРП (79 530 000 тг. за 2020 г., в расчет принимается ставка МРП на 01.01.2020 г. -2 651 тг.). При этом в 30 000 МРП входит не весь оборот, а только подлежащий обложению НДС согласно п.1 ст.369 НК РК.

Также ТОО на ОУР может встать на учет по НДС добровольно.

Ставка налога на имущество для ТОО -1,5%. Уплачивает налог на имущество до 01 октября года, следующего за отчетным.

Справочно: 1 МЗП на 2021 г. -42 500 тг., 1 МРП на 2021 г. -2 917 тг.

Как ТОО на ОУР вести учет?

Общеустановленный режим для ТОО, особенно при постановке на учет по НДС, требует полноценного ведения учета, а также соблюдения сроков подачи отчетности и уплаты налогов. Поэтому, в зависимости от масштабов деятельности, ТОО может вести учет:

с помощью штатного бухгалтера или Персонального бухгалтера;

заключив договор с приходящим бухгалтером;

передав на аутсорсинг.

Облегчить учетную работу поможет специальный онлайн-сервис от Mybuh.kz, который позволяет ТОО на ОУР охватить все участки учета, а также составлять налоговую отчетность 200 формы и предоставлять ее в налоговую инспекцию онлайн.

К услугам клиентов два тарифа:

Тариф «Сам себе бухгалтер» предполагает самостоятельное выполнение учетных функций в личном кабинете. Это может делать штатный бухгалтер ТОО или сам директор (при отсутствии отдельного специалиста). Данный тариф подойдет ТОО с небольшими оборотами.

Личный кабинет обеспечит:

простоту и удобство заполнения;

интуитивно понятный интерфейс;

автозаполнение большинства показателей;

автопроверку произведенных расчетов.

Экономичный тариф позволит небольшим ТОО снизить расходы на оплату труда штатного бухгалтера.

Тариф «Персональный бухгалтер» подойдет ТОО с различными видами деятельности, большими оборотами и стоящими на учете по НДС. Он предполагает передачу учета на аутсорсинг специалистам Mybuh.kz.

От руководителя ТОО понадобится:

предоставить ключ ЭЦП;

предоставить сведения о сумме полученного дохода и расходов.

Персональный бухгалтер произведет все необходимые учетные процедуры, сформирует и сдаст формы налоговой отчетности.

Онлайн-бухгалтерия от Mybuh.kz - разумная экономия без потери качества услуг.

Оставить заявку в отдел Персональный бухгалтер

Как ТОО выплатить дивиденды в Казахстане, подробнее

Сколько составит МРП в 2021 г. подробнее

Как ТОО перейти с общеустановленного режима на упрощенку, подробнее

Ежеквартальную форму 200, можно сдать самостоятельно или с помощью персонального бухгалтера , подробнее здесь

Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры подробнее здесь

Как осуществить приостановление деятельности или ликвидацию ИП в Казахстане подробнее здесь

Установлены лимиты по снятию наличных для юрлиц подробнее здесь

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы подробнее

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане подробнее

Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы потребуются подробнее

Режимы налогообложения: патент, упрощенка , общеустановленный или фиксированный вычет?

В соответствии с положениями ст. 57-4 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года № 121-VI (далее - Закон о введении Налогового кодекса) на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате :

1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты) , исчисленного в соответствии со ст. 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;

2) сумму социального налога , исчисленного в соответствии со ст. 687 Налогового кодекса;

3) сумму единого земельного налога , исчисленного в соответствии со ст. 704 Налогового кодекса.

В целях ст. 57-4 Закона о введении Налогового кодекса субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным п. 2 и 3 ст. 24 Предпринимательского кодекса.

Положения части первой ст. 57-4 Закона о введении Налогового кодекса не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих:

1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

4) проведение лотереи;

5) деятельность в сфере игорного бизнеса;

6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

8) аудиторскую деятельность;

9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

10) деятельность кредитных бюро;

11) охранную деятельность;

12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;

14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;

16) внешнеэкономическую деятельность.

Постановлением Правительства РК от 20 марта 2020 года № 126 было принято решение, согласно пп. 3) п. 2 которого на период до 31 декабря 2020 года включительно водится поправочный коэффициент «0» к ставкам ИПН индивидуальных предпринимателей, работающих в общеустановленном порядке налогообложению. Постановление № 126 введено в действие с даты подписания, то есть с 20 марта 2020 года.

Таким образом, только лица, применяющие специальные налоговые режимы, и признаваемые субъектами микро- и малого предпринимательства, имеют право уменьшить на 100% суммы исчисленного и подлежащего уплате корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты ) , социального налога и единого земельного налога ) .

Также вправе применить коэффициент «0» к ставке ИПН ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения.

О свобождени е от уплаты и ли уменьшени е при исчислении КПН не предусмотрено для ТОО, применяющих общеустановленный режим налогообложения, в 2020 году.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию

Нур-Султан
Алматы
Регионы

Центральный дом бухгалтера (ЦДБ) – компания № 1 на финансовом рынке Казахстана в сфере производства и оказания услуг для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей.

Активно развивающаяся компания ЦДБ - занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.

Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.

Мы реализуем комплексный подход к развитию бизнеса, обеспечиваем максимальное качество и удобство при оказании бухгалтерских услуг своим клиентам.

Центральный дом бухгалтера предлагает обучение, консультации, печатные и электронные издания, информационную систему для бухгалтера!

Довольный клиент – это кредо ЦДБ! К каждому клиенту индивидуальный подход и особая забота!

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Виды специальных налоговых режимов (далее СНР)

на основе упрощенной декларации;

на основе патента ;

н использованием фиксированного вычета.

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;

СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры и сельскохозяйственных кооперативов.

СНР для субъектов малого бизнеса

Не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

Производство подакцизных товаров;
Хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
Реализация бензина, дизельного топлива, мазута;
Организация и проведение лотерей;
Недропользователи;
Сбор и прием стеклопосуды;
Консультационные услуги;
Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита и т.д.

Сравнительная таблица по СНР для малого бизнеса

В таблице указаны основные условия применения налоговых режимов, а так же общая информация по ведению учета, уплате налогов и составлению отчетности по каждому из специальных режимов для малого бизнеса.

Освобождены от обязательного ведения

ИП - освобождены от обязательного ведения

ТОО – обязаны вести бухгалтерский учет

Обязательно: наличие документов от поставщиков и заполнение «своих»

Срок хранения – 5 лет

Обязательное ведение налогового учета

Заполнение налоговых регистров на основании первичных документов

Срок представления налоговой отчетности

До начала деятельности

если факт.доход больше заявленного – дополнительный расчет (доплата налогов)

Отчет за полугодие (итоги и расчет налогов дважды в год)

до 15 числа второго месяца, следующего за полугодием

Отчет за год (итоги и расчет налогов за календарный год)

до 31 марта следующего года

* (доход - вычеты – доп.фикс.вычет)

предоплата (доплата в случае превышения заявленной суммы)

до 25 числа второго месяца, следующего за полугодием

до 10 апреля следующего года

Налоги с дохода

С заявленного дохода:

Налог с дохода 3% в т.ч.:

Налогообложение по работникам

Не начисляется социальный налог с доходов работников

ТОО – Общий порядок

ИП – Социальный налог с численности (2 МРП за ИП, 1 МРП за работника)

Уплата социальных платежей и налогов за работников

СНР на основе патента

СНР на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые:

не используют труд наемных работников;
предельный доход за год не превышает 3 528 МРП ( до 31.12.2018 года300 МЗП).

ИП рассчитывают свои налоговые обязательства в форме 911.00 «Расчет стоимости патента». Форма сдается на предстоящий налоговый период - календарный год.

Стоимость патента складывается из подлежащих к уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

Индивидуальный подоходный налог исчисляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения (Доход):

1% для деятельности за исключением торговли.

Уплата стоимости патента производится до представления расчета.

Если сумма фактически полученного дохода за период превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП представляет дополнительный расчет на сумму превышения и производит оплату налогов с этой суммы.

Исчисление стоимости патента до 2018 года

До 2018 года в соответствии со статьей 432 Налогового Кодекса РК от 10 декабря 2008 года № 99-IV применялся следующий порядок исчисления стоимости патента:

к заявленному доходу применялась ставка 2%:

½ за индивидуальный подоходный налог;
½ за социальный налог.

Индивидуальные предприниматели, работающие по патенту, с 2020 года обязаны использовать ККМ!

СНР на основе упрощенной декларации

Налоговый период составляет полугодие. Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, осуществляют расчет налогов и обязательств и представляют их в декларации 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

Налоги по упрощенной декларации исчисляются по ставке 3% к объекту налогообложения.

Исчисленная сумма подлежит корректировке в сторону уменьшения в размере 1,5 % за каждого работника, если среднемесячная заработная плата составила у индивидуального предпринимателя – не менее 23-х кратного МРП, у юридических лиц – не менее 29 кратного МРП (до 31.12.2018 года: для ИП не менее 2МЗП, для ТОО не менее 2,5 МЗП).

Исчисленная сумма налогов уплачивается следующим образом:

½ от исчисленной суммы – индивидуальный подоходный налог (корпоративный подоходный налог);
½ - социальный налог (за минусом суммы социальных отчислений).

В декларации отображаются сведения по исчисленным суммам пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений на ОСМС за работников и за ИП.

Уплата ИПН и социального налога производится до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным:

За 1 полугодие - до 25 августа текущего года;
За 2 полугодие – до 25 февраля следующего года.

Упрощенная декларация для малого бизнеса представляется в налоговые органы до 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом:

За 1 полугодие - до 15 августа текущего года
За 2 полугодие – до 15 февраля следующего года.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализовано автоматическое заполнение формы 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

Форма расположена в разделе Отчеты - Регламентированные отчеты.

Перед заполнением формы убедитесь, что в конфигурации выполнены соответствующие настройки.

В регистре сведений Учетная политика (налоговый учет) на закладке Налоги, взносы, отчисления в строке Порядок расчета социального налога необходимо указать – Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации для ИП (Юр лица). При выборе данного порядка расчета, социальный налог будет рассчитываться в форме 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

Условия применения СНР на основе упрощенной декларации до 2018 года

До 2018 года в соответствии со статьей 433 Налогового Кодекса РК от 10 декабря 2008 года № 99-IV действовали следующие условия применения:

Для индивидуальных предпринимателей:

Среднесписочная численность работников за период – до 25 человек (включая ИП);
Доход за период – 1 400 МЗП.

Для юридических лиц:

Среднесписочная численность работников за период – до 50 человек;
Доход за период – 2 800 МЗП.

СНР с использованием фиксированного вычета

Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

Среднесписочная численность работников за период – до 50 человек;
Доход за период – 144 184 МРП (до 31.12.2018 года: 12 260 МЗП).

Налоговым периодом является календарный год. Декларация представляется в срок до 31 марта года следующего за отчетным (ФНО 912.00).

В соответствии со статьей 695 Налогового кодекса ставка налога составляет:

для юридических лиц - 20%
для производителей сельхоз. продукции и продукции аквакультуры – 10%
для индивидуальных предпринимателей - 10%

Объектом налогообложения для СНР с использованием фиксированного вычета является сумма полученных доходов (с учетом корректировок) за минусом расходов, принимаемых к вычету.

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств

Данный режим вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства (далее – к/х или ф/х), при одновременном соответствии следующим условиям:

Осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный СНР;
Не являются плательщиками НДС;
Совокупная площадь земель сельскохозяйственного назначения не превышает пределов, установленных пунктом 2 статьи 702 НК РК.

Налогоплательщики, применяющие СНР для к/х и ф/х производят уплату единого земельного налога.

Объектом обложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка. Исчисление налога производится по ставкам, установленным в статье 704 НК РК исходя из совокупной площади земельных участков.

Налогоплательщики освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога, социального налога, платы за эмиссии в окружающую среду, земельного налога, налога на транспортные средства, налога на имущество.

Плательщики единого земельного налога с 2018 года освобождены от уплаты социального налога.

До 2018 года сумма социального налога исчислялась по ставке 20% от 1 МРП за каждого работника, а также за главу крестьянского или фермерского хозяйства.

Уплата единого земельного налога и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся:

суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября - до 10 ноября текущего года;
суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря – до 10 апреля следующего года.

Уплата иных налогов и социальных платежей производится в общеустановленном порядке ( пункт 2 статьи 705 НК РК).

С 2018 года плательщики единого земельного налога ежемесячно уплачивают социальные платежи и индивидуальный подоходный налог с доходов работников.

Налоговый период составляет календарный год. Налогоплательщиками представляется декларация по форме 920.00 «Декларация для плательщиков единого земельного налога» до 31 марта года, следующего за отчетным.

СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

Не вправе применять СНР юр. лица, имеющие структурные подразделения, дочерние организации, являющиеся аффилированными лицами других юридических лиц, применяющих СНР, нерезиденты.

СНР не распространяется на деятельность по производству или переработке подакцизных товаров.

Исчисленные суммы КПН или ИПН, социального налога, налога на имущество и налога на транспортные средства подлежат уменьшению на 70%.

При условии ведения раздельного учета, налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС ( статья 411 НК РК).

Уплата налогов в бюджет и представление отчетности производится в общеустановленном порядке.

Теперь сервисы и программные продукты 1С стали более доступными для вас!
Облачная версия 1С:Бухгалтерия для Казахстана, для всех новых пользователей предоставляется бесплатно в первый месяц использования.

1С в облаке — это сервис, позволяющий работать с популярным программным продуктом через интернет, для работы достаточно компьютера, ноутбука или планшета с хорошим интернет - соединением.

Подключить сервис можно просто заполнив форму регистрации .

ТОО в праве применять:

Общеустановленный порядок налогообложения;

Специальные налоговые режимы:

на основе упрощенной декларации для ТОО, являющегося субъектом малого предпринимательства (далее – ТОО СМП);

Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

Общеустановленный порядок налогообложения ТОО в Казахстане

По умолчанию ТОО будет применять общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.

Корпоративный подоходный налог (далее - КПН) 20% от налогооблагаемого дохода ТОО, уменьшенного на сумму доходов и расходов и на сумму убытков (п.1 ст. 147 НК РК).

Исключение: Налогооблагаемый доход юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), полученный от осуществления деятельности по производству указанной продукции собственного производства, облагается КПН по ставке 10%. Налоговый период для КПН - календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 148 НК РК).

Доходы, облагаемые у источника выплаты, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%;

НДС по ставке 12%, если будет превышен минимум оборота по реализации товаров, работ и услуг, составляющий 30 000-кратную величину МРП, в течение любого периода (не более 12-месячного) (п.1 ст. 268, п. 5 ст. 568 НК РК).

Социальный налог исчисляется ежемесячно по ставке 11% от расходов работодателя, выплачиваемых работникам (п. 1 ст. 358, ст. 363 НК РК);

Пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере 10% от ежемесячного дохода работника (п.1 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»);

Иные виды налогов в зависимости от вида деятельности ТОО (например, налог на транспорт, налог на добычу полезных ископаемых, налог на сверхприбыль, рентный налог на экспорт и т.д.).

Специальный режим налогообложения ТОО в Казахстане

Налоговое законодательство Республики Казахстан предоставляет возможность ТОО СМП изменить общеустановленный порядок налогообложения на специальный режим налогообложения при соблюдении следующих условий применения налогового режима (пп 2) статьи 433 НК РК):

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период – 50 человек;

предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный МРЗП (59 819 200 тенге).

Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации ТОО СМП необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление:

вновь созданными ТОО СМП - не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации. Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться дата государственной регистрации;

при переходе с общеустановленного порядка – до первого числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации. Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения).

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не вправе применять:

ТОО, имеющие филиалы, представительства;

филиалы, представительства ТОО;

ТОО, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (данное положение закона не распространяется на ТОО, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества;

ТОО, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

ТОО, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

ТОО, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

ТОО, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти;

ТОО, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

ТОО, осуществляющие следующие виды деятельности:

производство подакцизных товаров;

хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных);

сбор и прием стеклопосуды;

сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

деятельность в области права, юстиции и правосудия.

Налоги, оплачиваемые ТОО при специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации:

КПН 3 % от совокупного дохода - выручки (статья 436 НК РК) (Налоговый период для КПН – полугодие (статья 434 НК РК));

Социальные отчисления в размере 5% от МРЗП за каждого работника (п. 2 ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании», ч.4 п. 4 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений);

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Если вы выбираете общеустановленный налоговый режим:

Ваше ТОО или ИП уплачивает налоги с чистого дохода. Он составляет разницу между доходами и расходами компании.

Автоматически необходимо переходить на общеустановленный налоговый режим, если:

Ваше ТОО или ИП имеет предельный оборот не менее 2 044 МЗП за полугодие (57 812 496 тенге в 2018 г.);

Количество сотрудников компании превысило 30 человек.

При общеустановленном режиме предприниматель каждый квартал сдает форму 200, один раз в год - налоговую форму 100 и уплачивает в бюджет корпоративный подоходный налог (КПН). Ставка зависит от формы юридического лица:

для ИП – 10% от чистой прибыли
для ТОО – 20% от чистой прибыли

Приведем пример: Если ТОО/ИП, работающее по общеустановленному режиму, оказывают услугу на сумму 2 000 000 тенге. При этом, затраты на заработные платы сотрудников составляют 2 000 000 тенге, то КПН составит 0 тенге. Потому что прибыль равная доход минус расход составит 0 тенге. То же самое происходит в случае, если предприниматель уходит в так называемый «минус», вкладывает свои средства и не имеет дохода. Но важно помнить, что все расходы должны подтверждаться документально: платежными поручениями из банка, подписанными расходными кассовыми ордерами. С полученных зарплат должны уплачиваться все налоги, пенсионные, социальные отчисления, отчисления на ОСМС. Если предприниматель не подтверждает расходы, либо оформил документацию неверно, он платит налог 20%. То есть от суммы 2 000 000 тенге он должен оплатить КПН в размере 400 000 тенге.

Подробнее о налогах, а также как всё это автоматизировать вы можете узнать на нашем сайте, просто пройдите регистрацию www.bigbuh.kz

Исключения по КПН составляют следующие случаи:

КПН для производителей сельскохозяйственной продукции – 10%
КПН, облагаемый с доходов резидентов РК – 15%
КПН, облагаемый с доходов нерезидентов РК – от 5 до 20% в зависимости от вида услуг и деятельности компании

Налоговая отчетность при общеустановленном режиме сдается ежеквартально. Налоговая декларация 200 предоставляется в налоговые органы не позднее 15 числа следующего месяца за отчетным. Годовой отчет формы 100 предоставляется до 31 марта следующего года за отчетным.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации предусматривает упрощенный порядок исчисления налогов.

Для кого подходит данный режим?

Для ИП и ТОО, в которых:

численность сотрудников не превышает 30 человек
величина предельного дохода составляет не более 2044 минимальных заработных плат (МЗП – 28 284 тенге). На 2018 год эта сумма составляет 57 812 496 тенге.

Приведем тот же пример: Если ТОО/ИП, выбравшее налоговый режим на основе упрощенной декларации, оказывают услугу для заказчика на сумму 2 000 000 тенге, то компания уплачивает налог 3% от суммы общего дохода 2 000 000. То есть платит КПН в размере 60 000 тенге. При этом, если у ТОО/ИП есть сотрудники, то с их зарплаты должны оплачиваться все полагающиеся налоги и отчисления. Подробнее о налогах, которые должны уплачивать ИП и ТОО за сотрудников вы можете узнать по ссылке, просто зарегистрируйтесь.

Компании, применяющие режим на основе упрощенной декларации сдают налоговую отчетность формы 910 2 раза в год. До 15 августа и до 15 февраля.

Стоит помнить, что с 2018 года все, кто выбрал специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не могут перейти на патент. Теперь для этого необходимо сначала перейти на общеустановленный режим налогообложения, проработать год, и только потом перейти на патент.

Вне зависимости от выбранного режима налогообложения, ИП/ТОО может быть плательщиком НДС. Стоящие на учете по НДС, один раз в три месяца (один раз в квартал) сдают форму 300, и уплачивает НДС (налог на добавленную стоимость) по ставке 12%.

Читайте также: