Сводная таблица по ндс

Опубликовано: 04.05.2024

Основные элементы налогообложения НДС (глава 21 НК РФ)

- декларанты (при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза)

- реализация товаров, работ, услуг на территории РФ,

- передача имущественных прав,

- реализация предметов залога,

- передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации,

- передача права собственности на товары (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе,

- передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль,

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособ),

- ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Определение территории РФ при реализации товаров

- товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется,

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ

Определение территории РФ при реализации работ и услуг

1) выполнение работ (оказание услуг) непосредственно связаны с недвижимым имуществом, которое находится на территории РФ;

2) выполнение работ (оказание услуг) непосредственно связаны с движимым имуществом, а также воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ;

3) услуги в сфере искусства, культуры, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта, которые оказываются непосредственно на территории РФ;

4) при условии, что покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ:

- передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и иных аналогичных прав;

-оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации;

- оказание консультационных, юридических, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, услуг при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

- предоставление персонала (если персонал работает в месте деятельности покупателя);

- сдача в аренду движимого имущества (кроме наземных автотранспортных средств);

- услуги агента (по привлечению исполнителя для оказания вышеперечисленных услуг);

5)услуги по перевозке (транспортировке), а также услуги и работы, непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой), когда пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

6) услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, при перевозке товаров от места прибытия на территорию РФ до места убытия с территории РФ;

7) иные работы (услуги), выполняемые организациями и индивидуальными предпринимателями, деятельность которых осуществляется на территории РФ согласно регистрационным документам

Необлагаемые НДС операции

Перечень операций, не признаваемых объектом обложения НДС, приведен в пункте 2 ст. 146 НК РФ и в ст. 149 НК РФ.

1) налогоплательщики, осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции, ведут раздельный учет этих операций. При отсутствии раздельного учета все операции облагаются НДС;

2) освобождение от НДС не распространяется на операции, выполняемые налогоплательщиком в качестве комиссионера (агента, принципала);

3) по необлагаемым операциям в счете-фактуре указывают: «Без налога НДС»

4) если налогоплательщик по необлагаемым операциям выставит счет-фактуру с НДС, то указанная в нем сумма НДС подлежит уплате в бюджет

Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав

(ст. 153, 154, 162 НК РФ)

1) выручка (без НДС) от реализации в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При реализации подакцизных товаров в налоговой базе учитываются акцизы;

2) полученная предварительная оплата (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

3) дополнительные доходы:

- суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, иначе связанных с получением товаров (работ, услуг);

- проценты (дисконт) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты товаров (работ, услуг), проценты по товарному кредиту. Указанные суммы облагаются НДС в части, превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, действовавшую в периодах, за которые производится расчет процентов (дисконта);

- страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом-покупателем по конкретной поставке товаров (работ, услуг)

Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд

(п.1 ст. 159 НК РФ)

Цена этих или идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), по которой они реализовывались на сторону в предыдущем налоговом периоде. При отсутствии такой реализации налоговая база исчисляется по рыночным ценам (с учетом акцизов, но без НДС).

Примечание. Указанная норма относится к товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд, расходы по которым не принимаются для целей исчисления налога на прибыль

Налоговая база по выполненным для собственных нужд строительно-монтажным работам

Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п.2 ст. 159 НК РФ)

Налоговая база при производстве товаров из давальческого сырья

Стоимость обработки, переработки или иной трансформации товаров (материалов) с учетом акцизов (по подакцизными товарам) (п.5 ст.154 НК РФ)

Налоговая база по договорам поручения, комиссии, агентирования

Сумма вознаграждения (иных доходов) принципала, комиссионера, агента (ст. 156 НК РФ)

Особенности определения налоговой базы при продаже некоторых видов товаров (имущества)

1) реализация товаров (работ, услуг) с учетом бюджетных субсидий в связи с применением государственных регулируемых цен (льгот потребителям): стоимость реализованных товаров, работ, услуг (без учета суммы субсидий) (п.2 ст. 154 НК РФ);

2) реализация товаров по товарообменным (бартерным) операциям, на безвозмездной основе, передача предмета залога залогодержателю, оплата труда в натуральной форме : рыночная стоимость указанных товаров (п.2 ст.154 НК РФ);

3) по имуществу, балансовая (остаточная) стоимость которого включает сумму НДС: разница между продажной ценой имущества (с учетом НДС и акцизов) и балансовой стоимостью (для основных средств – с учетом переоценок) (п.3 ст.154 НК РФ);

4) при продаже сельхозпродукции (продуктов ее переработки), закупленных у физических лиц, которые не являются плательщиками НДС: разница между продажной ценой и ценой закупки этой продукции. Перечень такой продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 № 383 (п.4 ст. 154 НК РФ);

5) по подержанным автомобилям, приобретенным у физических лиц: разница между продажной стоимостью (без НДС) и ценой приобретения (покупной стоимостью) (п. 5.1 ст.154 НК РФ)

Особенности определения налоговой базы по некоторым операциям

1) увеличение стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в связи с увеличением цены (тарифа) или количества (объема) - п.10 ст. 154 НК РФ;

2) при уступке права требования - ст. 155 НК РФ;

3) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией - ст. 160 НК РФ;

4) при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи – ст. 157 НК РФ;

5) при реализации предприятия как имущественного комплекса – ст. 158 НК РФ;

6) при осуществлении операций с финансовыми инструментами срочных сделок - п. 6 ст. 154 НК РФ;

7) определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и расчеты производятся в этой валюте - п. 3 ст. 153 НК РФ;

8) определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в иностранной валюте или в условных единицах, но расчеты производятся в рублях - п. 4 ст. 153 НК РФ;

9) реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам - п.6 ст. 154 НК РФ

Момент определения налоговой базы

- отгрузки товаров или передачи права собственности на товары,

- передачи результатов выполненных работ,

- передачи оказанных услуг (завершение оказания услуг и приемка их заказчиком),

- передачи имущественных прав,

- уступки (переуступки) денежного требования;

- дата прекращения обязательства должником по приобретенному праву требования денежного долга;

- реализации складского свидетельства,

- последнее число каждого налогового периода (при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления),

- совершения операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд,

- фактического получения денежных средств в виде аванса (предоплаты) под предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав,

- последнее число квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки (по экспортным операциям)

- по экспортным и связанным с ними операциям, по товарам (работам, услугам) в области космической деятельности, другим операциям, перечисленным в пункте 1 ст.164 НК : 0%

- по продовольственным, детским и медицинским товарам, перечисленным в п. 2 ст. 164 НК: 10%

- по периодическим печатным изданиям и книжной продукции (кроме изданий и книг рекламного и эротического содержания): 10%

- в остальных случаях, не перечисленных выше: 18%

- если налоговая база рассчитывается с учетом НДС, то для исчисления налога применяется соответствующая расчетная ставка: 10/110 или 18/118

Расчет налога, подлежащего уплате в бюджет

(ст. 166, 173 НК РФ)

НДС = НБ₁ х 0% + НБ₂ х 10% + НБ₃ х 18% + НБ₄ х 18/118 + НБ₅ х 10/110, где

НДС – сумма налога, исчисленная с налоговой базы,

НБ₁, НБ₂, НБ₃, НБ₄, НБ₅ – налоговая база по операциям, облагаемым по ставкам 0%, 10%, 18%, 18/118 и 10/110 соответственно

НДС_п = НДС – НВ, где

НДС_п - сумма НДС к уплате в бюджет за квартал,

НДС – сумма начисленного НДС,

НВ – сумма заявленных налогоплательщиком налоговых вычетов

(ст. 171, 172 НК РФ)

- суммы НДС, предъявленные налогоплательщику продавцами, поставщиками, исполнителями, подрядчиками;

- суммы НДС, уплаченные при ввозе импортных товаров;

- суммы НДС, уплаченные покупателями -налоговыми агентами;

2.Налоговый вычет может быть заявлен только при наличии счета-фактуры и при условии, что полученные товары (работы, услуги, имущественные права), приняты налогоплательщиком к учету

1. Обязательные реквизиты счета-фактуры, выставляемого при отгрузке (передаче) товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 5 ст.169):

- порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

- наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя;

- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя (указывают только при отгрузке материальных ценностей, при выполнении работ и оказании услуг ставят прочерки);

- номер платежно-расчетного документа в случае получения предоплаты или авансов;

- наименование поставляемых (отгруженных) товаров, описание выполненных работ, оказанных услуг;

- единица измерения (при возможности ее указания);

- количество (объем) товаров, работ, услуг, исходя из указанных единиц измерения;

- цена (тариф) за указанную единицу измерения без учета НДС;

- государственная регулируемая цена (тариф) с учетом НДС за указанную единицу измерения;

- общая стоимость реализованных (отгруженных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) без учета НДС;

- сумма акциза по подакцизным товарам;

- сумма предъявленного налога;

- общая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом НДС;

- в отношении импортных товаров: страна происхождения товаров и номер таможенной декларации;

2. Обязательные реквизиты счета-фактуры на предоплату (аванс) – см. п. 5.1 ст. 169 НК РФ;

3.Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры – см. п. 5.2 ст. 169 НК РФ, письмо ФНС РФ от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@

Налоговый учет по НДС

1.Документами налогового учета НДС являются счета-фактуры, журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительные листы книг покупок и продаж. Формы и порядок оформления указанных документов утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914;

2. Порядок налогового учета по НДС отражается в налоговой учетной политике (п. 12 ст. 167 НК РФ)

Налогоплательщики на общем режиме, имеющие право на освобождение от НДС

Организации и индивидуальные предприниматели, у которых в течение трех последовательных календарных месяцев сумма выручки (без НДС) от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 2 млн. рублей, имеют право на освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ. Указанное положение не распространяется на налогоплательщиков, которые в течение этих 3-х месяцев реализовывали подакцизные товары. Перечень подакцизных товаров приведен в статье 181 НК РФ.

Если налогоплательщик решил использовать свое право на освобождение от уплаты НДС, то ему необходимо подать в налоговые органы следующие документы:

- уведомление (форма утверждена приказом МНС России от 4 июля 2002г. № БГ-3-03/342);

- выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);

- выписку из книги продаж;

- копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур;

- выписку из книги доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).

Документы должны быть представлены не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик начал использовать право на освобождение.

Освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев. В течение этого периода отказаться от него нельзя.

По истечении 12-ти месяцев налогоплательщик направляет в налоговую инспекцию уведомление (той же формы, что и первоначальное уведомление) о продлении права на освобождение на следующие 12 месяцев, либо об отказе от освобождения.

Если в течение 12-ти месяцев выручка от реализации (без НДС) за любые три последовательные месяца превысит 2 млн. рублей, то с 1-го числа следующего месяца и до окончания периода освобождения налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать НДС. При этом за месяц, в котором произошло превышение выручки, НДС следует восстановить и перечислить в бюджет.

Те же правила действуют, если в периоде освобождения налогоплательщик продавал подакцизные товары.

По окончании каждого 12-месячного периода освобождения (не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием этого периода) налогоплательщик обязан представлять в налоговую инспекцию вышеперечисленные документы за истекший период.

«Клерк» Рубрика НДС

Расчет доли расходов по необлагаемым НДС операциям

Доля определяется как выраженное в процентах частное от деления:

Числитель: Сумма расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (п.4 ст.170 НК РФ, «приобретение», т.е. стоимость реализуемых товаров, введено Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ), определенных по необлагаемым операциям (примерный перечень - Таблица 1, см. также примечание ниже);

Знаменатель: Дт 90.02, Дт 90.07, Дт 90.08, Дт 91.02 (по статьям учета расходов на реализацию активов минус НДС, начисленный при их продаже).

Налоговики долгое время оспаривали право применения «правила 5%» для расходов по деятельности, переведённой на ЕНВД, поскольку не считали возможным распространить на плательщиков ЕНВД порядок, утверждённый п.4 ст.170 НК РФ для плательщиков НДС (письмо ФНС от 31 мая 2005 г. № 03-1-03/897/8@, письмо Минфина России от 08.07.2005 № 03-04-11/143).

Однако судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 30.07.2008 г. № А23-247/06А-14-38, Постановление ФАС Поволжского округа от 05.02.2008 по делу № А65-28667/06-СА2-11).

В результате есть свидетельство изменения позиции налоговых органов (письмо ФНС России от 17.02.2010 № 3-1-11/117@): «Принимая во внимание то, что в пункте 2 статьи 170 Кодекса также приведены операции, осуществляемые лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, т.е. в том числе и операции, осуществляемые налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, то положения пункта 4 статьи 170 Кодекса (включая и положения абзаца девятого пункта 4 статьи 170 Кодекса) одинаково применяются и для операций, освобождаемых от налогообложения и для операций, не признаваемых реализацией товаров (работ, услуг), и для операций осуществляемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, которые по отдельным видам деятельности переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Если рассчитанная в соответствии с настоящим порядком доля превышает 5%, то необходимо определить сумму предъявленного продавцами товаров (работ, услуг) НДС, подлежащего учету в составе расходов, товарно-материальных ценностей и (или) в стоимости объектов основных средств (нематериальных активов). Если доля расходов не превышает 5% или единственным доходом по необлагаемым операциям являлись проценты к получению по выданным займам, то рекомендуем рассчитать и оформить бухгалтерской справкой сумму совокупных расходов на оплату труда специалистов, осуществляющих операции, не подлежащие налогообложению, за налоговый период.

Обращаем внимание, что до октября 2016 года применение «правила 5%» понималось как возможность включить в состав вычетов всю сумму НДС, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг), вне зависимости от вида операций (облагаемые или необлагаемые), при осуществлении которых они использовались (Постановление Президиума ВАС РФ от 21 июня 2012 г. № 2676/12).

Однако Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537 по делу № А40-65178/2015 содержит утверждение, что к операциям по приобретенным товарам, используемым только для не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, не могут быть применены правила, установленные абзацем 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ (т.е. применение «правила 5%» не позволяет включить в состав вычетов НДС, предъявленный поставщиками товаров, работ, услуг, используемых только для осуществления необлагаемых операций).

Расчет пропорции для распределения сумм НДС

Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (п.4.1 ст.170 НК РФ).

Под стоимостью в целях настоящего расчета понимается выручка (доход) от продажи товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также стоимость товарно-материальных ценностей, переданных безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (пп.12 п.3 ст.149 НК РФ, п.1 ст.153 НК РФ).

Обращаем внимание на введённый с 01.01.2015 года Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ введены некоторые особенности определения расчёта пропорции, из которых наиболее существенным, по мнению автора, является пп.5 п.4.1 ст.170 НК РФ:

при определении стоимости ценных бумаг, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения:
учитывается сумма дохода от такой реализации, определяемая как совокупная разница между ценой реализованных ценных бумаг, определяемой с учетом положений статьи 280 настоящего Кодекса, и расходами на приобретение и (или) реализацию этих ценных бумаг, определяемыми с учетом положений статьи 280 настоящего Кодекса, при условии, что такая разница является положительной. Если указанная разница является отрицательной, то она не учитывается при определении суммы чистого дохода.

Результатом расчета пропорции является выраженная в процентах доля НДС, подлежащая включению в стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов, имущественных прав:

Числитель: выручка от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав, не подлежащая налогообложению (освобождаемая от налогообложения) (Таблица 1), далее – «Выручка необлагаемая».

Знаменатель: Общая сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, подлежащих налогообложению (без учета НДС) и освобождаемых от налогообложения (за исключением доходов от участия в уставном капитале), а также стоимость товарно-материальных ценностей, переданных безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (далее – «Выручка всего»).

Формулы:

а) доля НДС по необлагаемым операциям (%) = Выручка необлагаемая / Выручка всего х 100%

б) доля НДС, подлежащего вычету (%) = 100 – результат пп.а).

Расчет суммы НДС, включаемой в состав расходов

Сумма НДС, рассчитанная как произведение суммы НДС, предъявленного продавцами работ, услуг, относящихся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (абз.4 п.4 ст.170 НК РФ), на долю НДС (пп.а) п.3настоящего порядка) и включается в состав расходов проводками:

для производственных предприятий:

Дт 26.01 Кт 19.04 «НДС по приобретенным услугам»;

для предприятий торговли:

Дт 44.01 Кт 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

Расчет суммы НДС, включаемой в стоимость ТМЦ

Сумма налога, подлежащая включению в стоимость материалов, определяется как произведение:

суммы НДС, предъявленного продавцами материалов, признанных в составе расходов налогового периода и относящихся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (абз.4 п.4 ст.170 НК РФ), *

* на долю НДС (пп.а) п.3 настоящего порядка.

Сумма НДС включается в состав материалов проводками:

Дт 10 Кт 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».

Расчет суммы НДС, включаемой в состав объектов ОС и НМА

Сумма налога, подлежащая включению в стоимость основных средств и нематериальных активов, определяется как произведение суммы НДС, предъявленного продавцами указанных объектов, участвующих одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности (абз.4 п.4 ст.170 НК РФ) на долю НДС (пп.а) п.3 настоящего порядка) и включается в стоимость объектов проводками:

Дт 08.04 «Приобретение объектов основных средств» Кт 19.01 «НДС при приобретении основных средств»; Дт 01 «Основные средства» Кт 08.04.

Дт 08.05 «Приобретение нематериальных активов» Кт 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам»; Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 08.05.

Книга покупок и декларация

Порядок расчета пропорции изложен в разделе 3.

Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету, отражается в графе 4 раздела 7 налоговой декларации по НДС.

Проверка

Таблица 3. Расчёт доли расходов по необлагаемым операциям

Вид расходов по операциям - объектам НДС (вкл. необлагаемые)

По данным регистров бухгалтерского учёта, руб.

Сумма косвенных расходов пропорционально прямым

Доля для целей п.4 ст.170 НК РФ, %,

Расходы на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых НЕ подлежат налогообложению, в т.ч.

В программе 1С:ERP Управление предприятием версии 2.4.9 реализованы алгоритмы отражения в учете НДС документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям реализации товаров (работ, услуг) покупателям, не являющимся плательщиками НДС (далее – сводные справки), в.т.ч:

формирование сводных справок и отражение их в книге продаж в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981;
формирование корректировочных сводных справок по возвратам товаров (работ, услуг) и отражение их в книге покупок в соответствии с Письмом ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@;
формирование «исправленных» сводных справок при изменении показателей сводной справки периода отгрузки и отражение их в книге продаж в соответствии с разъяснениями представителя ФНС РФ О.С. Думинской.

В конфигурацию включен документ Сводная справка НДС, доступный в рабочем месте Счета-фактуры и таможенные документы (меню Финансовый результат и контроллинг - НДС).

Начало применения сводных справок в информационной базе устанавливается датой, указанной для функциональной опции Сводные справки применяются с (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – НДС и ВЭД – Учет НДС). При обновлении информационной базы для указанной функциональной опции указывается первое число следующего квартала. При ручной корректировке даты на более раннюю требуется перепровести документы Отчет о розничных продажах и выполнить операции регламентной процедуры Закрытие месяца за периоды, позже установленной даты.

Порядок использования документа Сводная справка НДС устанавливается реквизитом Вид справки:

Сводная справка по розничным продажам за период;
Корректировочная сводная справка;
Исправление сводной справки.

Документы Сводная справка НДС создаются автоматически в процессе регламентной операции Формирование сводных справок НДС процедуры Закрытие месяца.

Документы Сводная справка НДС с видом Сводная справка по розничным продажам за период включают сводные данные о розничных продажах за период. В зависимости от установленной опции Периодичность оформления сводных справок, находящейся в карточке учетной политики организации, документ Сводная справка НДС создается Помесячно или Поквартально. Допускается формирование одной сводной справки по результатам розничных продаж за указанныей период.

Табличная часть документа Сводная справка НДС с видом Сводная справка по розничным продажам за период может редактироваться пользователем вручную. При повторном проведении регламентных операций процедуры Закрытие месяца документ Сводная справка НДС, в который вносились ручные корректировки, не перезаполняется. Восстановить результат автоматического заполнения табличной части документа Сводная справка НДС можно по кнопке Перезаполнить суммы документа.

Документ Сводная справка НДС с видом Сводная справка по розничным продажам за период учитывается в отчете Книга продаж за соответствующий период с указанием значения «26» в графе Код вида операции.

Включение в отчет Книга продаж с указанием значения «26» в графе Код вида операции операций оптовой реализации покупателям, не являющимся плательщиками НДС или освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, производится с учетом реквизитов документов реализации (Реализация товаров и услуг, Реализация услуг и прочих активов).

Документы Сводная справка НДС с видом Корректировочная сводная справка включают данные о возвратах товаров за период по каждому корректируемому документу.

Документы Сводная справка НДС с видом Корректировочная сводная справка заполняется к документу, по которому была сделана запись в отчете Книга продаж при продаже возвращаемого товара. Документы Сводная справка НДС с видом Корректировочная сводная справка включаются в отчет Книга покупок с указанием в графе Код вида операции значения «17» по возвратам от розничных покупателей и значения «16» по возвратам от покупателей, не являющихся плательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Документы Сводная справка НДС с видом Исправление сводной справки создаются по данным документов Чек ККМ коррекции за период, по которым отсутствует документ Отчет о розничных продажах. Документ Сводная справка НДС с видом Исправление сводной справки включается в отчет Книга продаж путем сторнирования записи по исправляемой сводной справке и формирования новой записи.

НДС (налог на добавленную стоимость) — это налог, который взимается в бюджет государства и составляет часть стоимости товара, работы или услуги. Разберёмся, как правильно рассчитать НДС.

Зачем нужен НДС? С помощью этого налога государство увеличивает налоговое бремя на продавцов и производителей товаров по мере роста стоимости продукта. Конечный потребитель платит продавцу НДС со стоимости приобретаемого им товара или услуги (продавец просто прибавляет сумму налога к стоимости товара).

Ставка НДС

В России НДС впервые был введён в 1992 году. Сейчас основная ставка НДС, действующая на территории России, равна 20%. Пониженная ставка НДС 10% действует на медицинские и детские товары, печатные издания, книжную продукцию.

Кто обязан платить НДС?

Налог на добавленную стоимость должны платить:

.

индивидуальные предприниматели (кроме тех, кто работает на упрощённой системе налогообложения (УСН))

.

экспортёры или импортёры продукции — после того, как она пересекла таможенную границу.

От уплаты НДС, помимо ИП на упрощёнке, освобождены также предприятия и предприниматели, чья выручка за квартал за минусом начисленного дохода составит меньше 2 млн рублей.

Налог на добавленную стоимость: расчёт

Как мы уже выяснили выше, при реализации товара или услуги, а также при передаче имущественных прав покупатель дополнительно платит 20% к цене товара.

При расчёте НДС могут возникнуть два уточнения. Можно рассчитать налог на добавленную стоимость, если есть сумма без НДС или же сумма с учётом НДС.

Рассмотрим, как вычислить НДС в каждом из случаев.

Как посчитать НДС от суммы

Формулы расчёта НДС достаточны просты. Чтобы вычислить НДС от суммы при реализации товаров, облагаемых этим налогом по ставке 20%, используется следующая формула НДС:

СУММА НДС = СТОИМОСТЬ ТОВАРА, ВКЛЮЧАЯ АКЦИЗЫ, НО БЕЗ НДС × 20%

Пример расчёта НДС от суммы

Предположим, фирма продала товар, облагаемый НДС по ставке 20%, на общую стоимость 50 000 рублей. Соответственно, сумма НДС составит:

50 000 ₽ х 20% = 10 000 ₽

Как из суммы выделить НДС

Иногда НДС нужно начислять не сверх суммы, а наоборот — необходимо выделить НДС, уже находящийся внутри суммы.

В частности, этот расчёт может понадобиться поставщику услуг или продавцу при получении предоплаты. Для этого есть формула:

СУММА НДС = СУММА, ВКЛЮЧАЮЩАЯ НДС × РАСЧЁТНАЯ СТАВКА НДС

Расчётная ставка НДС в 2021 году может принимать два значения: 20/120 и 10/110. Выбор ставки зависит от того, по какой ставке облагается налогом та или иная продажа — 20% или 10%.

Пример того, как выделить НДС 20% из суммы

Фирма получила от клиента предоплату в счёт предстоящего выполнения работ, облагаемых НДС по ставке 20%. Сумма предоплаты составляет 500 000 рублей, в том числе НДС.

Для определения суммы НДС с предоплаты используется расчётная ставка 20/120. НДС с предоплаты в нашем примере будет равен:

500 000 рублей × 20/120 = 83 333 ₽

Как посчитать сумму с НДС

Посчитать сумму с НДС можно и не высчитывая сам налог. Для этого есть следующая формула (учитывая, что ставка НДС — 20%)

СУММА, ВКЛЮЧАЮЩАЯ НДС = СУММА БЕЗ НДС × 1,20

Если ставка НДС 10%, то умножать следует на 1,10.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты — это суммы, на которые можно уменьшить налог. В большинстве случаев это тот НДС, который поставщики указали в счетах-фактурах на товары, приобретённые фирмой. Факт оплаты купленных предметов или оплаченных услуг на вычет налога не влияет.

Вопрос о возврате НДС возникает, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществлённой за этот период реализации.

Это видно в декларации: возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах.

Схема возврата НДС такова:

.

Подача декларации с суммой НДС к возврату.

.

Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС, если в ходе проверки нарушения не выявлены.

Узнаем различные способы расчета налога на добавленную стоимость в Excel и детально изучим формулы, в том числе научимся выделять, прибавлять и вычитать НДС.

В статье приведены расчеты для ставки в 18% (действовавшей до 2019 г.), для пересчета налога по новой ставке в 20% не забудьте в формулах поменять ставку с 18% на 20%.

Перед тем как посчитать НДС в Excel, вспомним что это такое и каким вообще данный налог бывает.
Как следует из названия, налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, начисляемый на прибавочную (добавленную) стоимость товара (или услуги) в соответствии с утвержденными налоговыми ставками (согласно налоговому кодексу РФ).

В России налоговые ставки для расчета НДС бывают 3 видов в зависимости от типа товара: 18% (применяется по умолчанию, стандартная ставка для большинства товаров), 10% и 0% (сниженная ставка для определенных категорий товаров).

С 2019 г. ставку НДС в России с 18% подняли до 20%, учтите это при расчете налога в новых периодах.

Если вам нужно вычислить НДС не для России, а к примеру, для Украины, Белоруссии или Казахстана, то в этих странах действуют следующие налоговые ставки (по другим странам данные можно посмотреть здесь):

Украина. 20% (стандартная), 0% (сниженная);
Белоруссия. 20% (стандартная), 10%, 0,5% или 0% (сниженная);
Казахстан. 12% (стандартная).

В общем и целом, величина ставки в зависимости от страны может меняться, но смысл налоговых платежей остается один и тот же.

Поэтому в последующих примерах мы будем рассматривать расчеты только для российской системы налогообложения, но в случае необходимости формулы легко скорректировать (изменив размер ставки) и для любой другой страны.

Теперь перейдем к рассмотрению различных способов расчета НДС в Excel.

Способ 1. Ручной ввод формул

Давайте подумаем какие вообще есть варианты подсчёта формулы налоговых отчислений.
У нас есть 3 варианта — мы можем либо отдельно рассчитать налог, либо добавить, либо вычесть.
В итоге, после выбора варианта подсчета, полученный результат можно вручную ввести в поле ввода с помощью формулы.

Рассмотрим каждый из трех вариантов более подробно.

Выделение НДС

Предположим, что у нас есть сумма S (без учета налога) и мы хотим выделить для нее величину налога на добавленную стоимость.
Для выделения налога нам нужно эту сумму умножить на налоговую ставку, т.е. S * 18%:

Рассмотрим еще один вариант, пусть в сумму S уже включен налог.
В этом случае, так как в начальной величине S содержится 18% ставка, поделив сумму на 118% и умножив на 18% мы получим выделенный налог на добавленную стоимость, т.е. (S / 118%) * 18%:

Прибавление НДС

Начальные условия те же самые, для суммы S рассчитаем полную сумму с учетом налога. Чтобы прибавить НДС необходимо к сумме (100%) добавить выделенный налог (18%), другими словами умножить ее на 118%, т.е. S * 118%:

Вычитание НДС

Начальные условия — нам известна сумма S, но с тем условием, что в ней уже учтен налог.
Так как итоговая сумма составляет 118% (как в примере выше), то чтобы вычесть НДС и получить сумму без учета налога, нам необходимо разделить ее на 118%, т.е. S / 118%:

Как видим у нас есть 3 варианта формулы расчета, в зависимости от того, что именно и как нужно посчитать.

Способ 2. Пользовательская функция

Поэтому в качестве ещё одного подхода к подсчету формулы, напишем пользовательскую функцию, которая объединяла бы все варианты расчета и автоматизировала расчеты, чтобы уменьшить вероятность ошибки, к примеру, при наборе формулы.

Как мы уже выяснили, расчет зависит от 3 параметров: исходной суммы (для которой будем производить расчет), размера ставки (18%, 10% или 0%) и типа расчета (выделение, вычитание или прибавление).
Поэтому в качестве аргументов функции и зададим указанные параметры.

Переходим в окно редактора Visual Basic (сочетание клавиш Alt + F11), добавляем новый модуль (через меню Insert -> Module) и затем копируем туда код нашей функции:

Подробнее остановимся на аргументах функции:

Amount(обязательный аргумент) — сумма, для которой рассчитывается налог;
Rate(необязательный аргумент) — размер налоговой ставки (значение по умолчанию 18%);
TypeVAT(необязательный аргумент) — тип расчета налога, 0 — выделение (вариант когда в переменной Amount НДС не учтен), 1 — выделение (вариант когда в переменной Amount НДС уже учтен), 2 — прибавление, любое другое число — вычитание (значение по умолчанию 0).

Пару слов о параметрах аргументов функции.

Параметр ByVal позволяет обратиться к переменной (в данном случае СУММА) по значению, т.е. после вызова функции значение переменной останется неизменным (даже если функция изменяет их значение).
Чтобы можно было пропускать какие-то переменные при вызове функции, мы добавляем параметр Optional перед именем переменной, что делает ее необязательной для применения.

Переходим к следующему шагу.
Функция написана, теперь нам осталось научиться ее применять. Вернемся в Excel и посчитаем налог для уже разобранных примеров.
Вызвать функцию мы можем либо напрямую набрав ее в строке формул, либо найти ее в категории Определенные пользователем через мастер функций:

В итоге получаем, что результаты расчета формулы и применения функции совпали, что и требовалось показать.

Теперь немного усложним задачу, и добавим в качестве изменяющегося параметра размер ставки (для примера возьмем размер ставок в различных странах):

Важное замечание

Для корректных расчетов НДС в 2019 г. можно использовать все те же самые формулы, что и в примерах выше, с заменой 18% на 20%.

Спасибо за внимание!
Если у вас есть мысли или вопросы — делитесь ими в комментариях.

Читайте также: