Срок сдачи налоговой декларации по ндс за 1 квартал 2018
Опубликовано: 30.04.2024
Расскажем, какие сроки сдачи декларации по НДС в 2018 году. Приведем таблицу со сроками сдачи декларации за отчетные периоды 2018 года. Также в статье приводится сроки сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Кто должен сдавать декларацию по НДС в 2018 году
Декларацию по НДС в 2018 году должны составлять организации и ИП, в том числе посредники, которые (п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ):
- признаются плательщиками НДС;
- являются налоговыми агентами по НДС.
При этом могут не сдавать декларацию по НДС в 2017 году:
- организации и ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД или патентную систему налогообложения;
- организации, освобожденные от уплаты НДС (у которых за последние 3 месяца сумма выручки без учета НДС не превысила 2 млн. рублей);
- налогоплательщики, представляющие упрощенную налоговую декларацию (у которых нет операций с НДС или нет движений по расчетным счетам).
Форма декларации по НДС в 2018 году
В 2018 году формируйте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.
В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если имели мето операции, освобожденные от налогообложения НДС.
Сроки сдачи декларации в 2018 году: таблица
В 2018 году декларацию по НДС необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, 174 НК РФ). Срок единый для сдачи декларации на бумаге и в электронной форме. Отчетными месяцами в 2018 году являются январь, апрель, июль, октябрь.
Если же срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, отчитаться, по общему правилу, можно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Однако в 2018 году ни один из сроков сдачи декларации не совпадает с выходным или праздничным днем.Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по НДС в 2018 году.
| Отчетный период | Срок сдачи декларации по НДС |
| 4 кв. 2017 года | 25 января 2018 года |
| 1 кв. 2018 года | 25 апреля 2018 года |
| 2 кв. 2018 года | 25 июля 2018 года |
| 3 кв. 2018 года | 25 октября 2018 года |
| 4 кв. 2018 года | 25 января 2019 года |
Сроки сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году
В 2018 году журналы учета полученных и выставленных счетов фактур обязаны сдавать посредники, действующие в интересах третьих лиц от своего имени. Ими являются:
- комиссионеры;
- агенты;
- экспедиторы (привлекающие третьих лиц без собственного участия);
- застройщики (привлекающие третьих лиц без собственного участия).
Срок сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Далее в таблице приведем сроки сдачи журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году.
| Отчетный период | Срок сдачи |
| 4 кв. 2017 года | 22 января 2018 г. (перенос с 20 января) |
| 1 кв. 2018 года | 20 апреля 2018 г. |
| 2 кв. 2018 года | 20 июля 2018 г. |
| 3 кв. 2018 года | 22 октября 2018 г. (перенос с 20 октября) |
| 4 кв. 2018 года | 21 января 2019 г |
Если в 2018 году нарушить сроки сдачи отчетности по НДС
В ИФНС будут рады, если в 2018 году вы будут сдавать декларацию по НДС за 5-10 дней до конца срока. Однако если передавать декларацию по НДС в электронном виде, то опасаться нечего. Ведь дата отправки декларации зафиксирована, а также у вас будет соответствующий протокол. Если же в 2018 году нарушить сроки сдачи декларации по НДС, то ответственность в виде штрафа составит 5% от неуплаченной суммы НДС, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня сдачи. Однако штраф не может быть больше 30% не уплаченной в срок суммы налога к уплате и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по НДС при импорте в 2018 году
Организации и ИП, ввозящие товары из стран ЕАЭС, должны отчитаться перед ИФНС, представив декларацию по НДС при импорте не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору (п.20 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
В 2018 году импортерам необходимо представить соответствующую декларацию по НДС в следующие сроки:
| Период, за который подается декларация по НДС при импорте | Срок сдачи в 2018 году |
| за декабрь 2017 года | 22.01.2018 |
| за январь 2018 года | 20.02.2018 |
| за февраль 2018 года | 20.03.2018 |
| за март 2018 года | 20.04.2018 |
| за апрель 2018 года | 21.05.2018 |
| за май 2018 года | 20.06.2018 |
| за июнь 2018 года | 20.07.2018 |
| за июль 2018 года | 20.08.2018 |
| за август 2018 года | 20.09.2018 |
| за сентябрь 2018 года | 22.10.2018 |
| за октябрь 2018 года | 20.11.2018 |
| за ноябрь 2018 года | 20.12.2018 |
Декларацию по НДС при импорте за декабрь 2018 года нужно представить уже в 2019 году – не позднее 21.01.2019.
График отчетности в 2018 году с разбивкой по кварталам вы найдете ниже. Информация будет полезна компаниям и ИП на ОСНО, УСН и ЕНВД.
Данный график поможет заложить в смету расходов примерные суммы налогов. В налоговом календаре 2018 вы найдете важные сроки сдачи отчетности в ФНС. Календарь отчетности на 2018 год разбит на кварталы, а кварталы — на месяцы. Здесь вы найдете календарь бухгалтера на январь 2018 года, на февраль, июль и т.п.
Бухгалтерский календарь 2018 описывает точные даты сдачи, названия форм и лиц, которые обязаны отчитаться.
График сдачи отчетности в 2018 году представлен в виде таблицы для удобства тех, кто лучше воспринимает информацию в виде таблиц.
В первом и втором кварталах компании и ИП помимо квартальной отчетности будут сдавать и годовую.
График отчетности в 1 квартале 2018 года
| Когда сдавать | Что сдается | Кто сдает |
|---|---|---|
| 15 января (понедельник) | СЗВ-М за декабрь 2017 года — первый отчет, который нужно сдать в 2018 году | Все страхователи |
| 22 января (понедельник) | Единая упрощенная налоговая декларация за минувший год | Организации, у которых нет объектов налогообложения и нет оборотов по банку и кассе |
| Сведения о среднесписочной численности за минувший год | Все организации | |
| Декларация по водному налогу за IV квартал 2017 года | Компании и ИП, перечисленные в ст. 333.8 НК РФ | |
| Бумажный 4-ФСС за минувший год | Все страхователи, у которых трудится менее 25 человек | |
| ДСВ-3 за октябрь — декабрь 2017 года | Страхователи, уплачивающие дополнительные взносы | |
| Журнал учета счетов-фактур за IV квартал 2017 года в электронной форме | Экспедиторы, посредники и застройщики | |
| Декларация по ЕНВД за IV квартал 2017 года | Все компании на ЕНВД | |
| 25 января (четверг) | Декларация по НДС за IV квартал 2017 года | Плательщики НДС и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ) |
| Электронный 4-ФСС за минувший год | Страхователи, у которых трудится более 25 человек | |
| 30 января (вторник) | Расчет по страховым взносам за минувший год | Все страхователи |
| 1 февраля (четверг) | Декларация по транспортному налогу за минувший год | Компании, имеющие транспорт |
| Декларация по земельному налогу за минувший год | Собственники земельных участков | |
| 15 февраля (четверг) | СЗВ-М за январь 2018 года | Все страхователи |
| 28 февраля (среда) | Декларация по налогу на прибыль за январь 2018 года | Компании на ОСНО при ежемесячной отчетности |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за январь 2018 года | Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли | |
| 1 марта (четверг) | 2-НДФЛ по налогу, который не удалось удержать в прошедшем году | Налоговые агенты по НДФЛ |
| СЗВ-СТАЖ | Все страхователи | |
| 15 марта (четверг) | СЗВ-М за февраль | Все страхователи |
| 28 марта (среда) | Декларация по налогу на прибыль за 2017 год | Компании на ОСНО |
| Декларация по налогу на прибыль за февраль | Компании на ОСНО с ежемесячной отчетностью | |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за февраль | Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли | |
| 30 марта (пятница) | Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год | Собственники имущества |
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна
Попробовать
График отчетности во 2 квартале 2018 года
Состав отчетности во II квартале в принципе аналогичен составу в предыдущем квартале. Единственное отличие — в отчетности II квартала не будет годовых отчетов по прибыли, стажу, транспорту, земле и взносам.
| Когда сдавать | Что сдается | Кто сдает |
|---|---|---|
| 2 апреля (понедельник) | Бухгалтерская отчетность за 2017 год (баланс и приложения к нему, отчет о финансовых результатах) | Все компании, которые ведут бухучет |
| Декларация по УСН за минувший год | Организации на УСН | |
| 6-НДФЛ за минувший год | Налоговые агенты | |
| 2-НДФЛ за минувший год | ||
| 13 апреля (пятница) | Подтверждение вида деятельности в ФСС | Все организации |
| 16 апреля (понедельник) | СЗВ-М за март | Все страхователи |
| 20 апреля (пятница) | Декларация по водному налогу за первые три месяца 2018 года | Компании и ИП, перечисленные в ст. 333.8 НК РФ |
| Декларация по ЕНВД за первые три месяца 2018 года | Компании и ИП | |
| Журнал учета счетов-фактур за I квартал 2018 года в электронном виде | Экспедиторы, посредники и застройщики | |
| Единая упрощенная налоговая декларация за первые три месяца 2018 года | Организации, у которых нет объектов налогообложения и нет оборотов в банке и в кассе | |
| ДСВ-3 за январь — март | Страхователи, уплачивающие дополнительные взносы | |
| Бумажный 4-ФСС за первые три месяца 2018 года | Работодатели, у которых трудится не более 25 человек | |
| 25 апреля (среда) | Декларация по НДС за первые три месяца 2018 года | Плательщики НДС и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ) |
| 4-ФСС за I квартал 2018 года в электронной форме | Работодатели, у которых трудится более 25 человек | |
| 28 апреля (суббота) | Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2018 года | Компании на ОСНО |
| Декларация по налогу на прибыль за март 2018 года | Компании на ОСНО при ежемесячной отчетности | |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за март или I квартал 2018 года | Налоговые агенты по налогу на прибыль | |
| 3 мая (четверг) | 6-НДФЛ за I квартал 2018 года | Налоговые агенты |
| 3-НДФЛ за прошедший год | ИП | |
| Расчет по страховым взносам за I квартал 2018 года | Все работодатели | |
| Декларация по УСН за минувший год | ИП на УСН | |
| Расчет по налогу на имущество по авансовым платежам за I квартал 2018 года | Организации, которые платят налог | |
| 15 мая (вторник) | СЗВ-М за апрель | Все работодатели |
| 28 мая (понедельник) | Декларация по налогу на прибыль за апрель | Компании на ОСНО при ежемесячной отчетности |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за апрель | Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли | |
| 15 июня (пятница) | СЗВ-М за май | Все работодатели |
| 28 июня (четверг) | Декларация по налогу на прибыль за май | Компании на ОСНО при ежемесячной отчетности |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за май | Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли |
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна
Попробовать
График отчетности в 3 квартале 2018 года
Состав отчетности в III квартале близок к составу отчетности в предыдущем квартале.
| Когда сдавать | Что сдается | Кто сдает |
|---|---|---|
| 16 июля (понедельник) | СЗВ-М за июнь | Все работодатели-страхователи |
| 20 июля (пятница) | Бумажный 4-ФСС за полугодие | Работодатели, у которых трудится не более 25 человек |
| ДСВ-3 за апрель — июнь 2017 года | Страхователи, уплачивающие дополнительные взносы | |
| Декларация по водному налогу за II квартал | Компании и ИП, перечисленные в ст. 333.8 НК РФ | |
| Единая упрощенная налоговая декларация за II квартал | Организации, у которых нет объектов налогообложения и нет оборотов в банке и в кассе | |
| Декларация по ЕНВД за II квартал | Плательщики ЕНВД | |
| Электронный журнал учета счетов-фактур за II квартал | Экспедиторы, посредники, застройщики | |
| 25 июля (среда) | Электронный 4-ФСС за шесть месяцев | Работодатели, у которых трудится более 25 человек |
| Декларация по НДС за II квартал | Плательщики НДС и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ) | |
| 30 июля (понедельник) | Декларация по налогу на прибыль за полугодие | Компании на ОСНО |
| Декларация по налогу на прибыль за июнь | Компании, которые отчитываются ежемесячно | |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за июнь или II квартал | Налоговые агенты по налогу на прибыль | |
| Расчет по страховым взносам за полугодие | Все работодатели | |
| Расчет по налогу на имущество по авансовым платежам за II квартал | Плательщики налога | |
| 31 июля (вторник) | 6-НДФЛ за полугодие | Налоговые агенты по НДФЛ |
| 15 августа (среда) | СЗВ-М за июль | Все работодатели |
| 28 августа (вторник) | Декларация по налогу на прибыль за июль | Организации, которые отчитываются ежемесячно |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за июль | Налоговые агенты по налогу на прибыль | |
| 17 сентября (понедельник) | СЗВ-М за август | Все работодатели |
| 28 сентября (пятница) | Декларация по налогу на прибыль за август | Организации, которые отчитываются ежемесячно |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за август | Налоговые агенты по налогу на прибыль |
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна
Попробовать
График отчетности в 4 квартале 2018 года
Состав отчетности в IV квартале близок к составу отчетности в предыдущем квартале. Годовая отчетность будет сдаваться уже в 2019 году.
| Когда сдавать | Что сдается | Кто сдает |
|---|---|---|
| 15 октября (понедельник) | СЗВ-М за сентябрь | Все работодатели |
| 22 октября (понедельник) | Единая упрощенная налоговая декларация за III квартал | Организации, у которых нет объектов налогообложения и нет оборотов в банке и в кассе |
| Декларация по водному налогу за III квартал | Компании и ИП, перечисленные в ст. 333.8 НК РФ | |
| Декларация по ЕНВД за III квартал | Плательщики ЕНВД | |
| Электронный журнал учета счетов-фактур за III квартал | Экспедиторы посредники и застройщики | |
| ДСВ-3 за июль — сентябрь | Страхователи, уплачивающие дополнительные взносы | |
| Бумажный 4-ФСС за девять месяцев 2018 года | Работодатели-страхователи, у которых трудится не более 25 человек | |
| 25 октября (четверг) | Декларация по НДС за III квартал | Плательщики НДС и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ) |
| Электронный 4-ФСС за девять месяцев | Работодатели-страхователи, у которых трудится более 25 человек | |
| 29 октября (понедельник) | Декларация по налогу на прибыль за сентябрь или за девять месяцев | Организации на ОСНО |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за сентябрь или за девять месяцев | Компании на ОСНО в отношении доходов и налогов иностранных компаний | |
| 30 октября (вторник) | Расчет по страховым взносам за девять месяцев | Все работодатели-страхователи |
| Расчет по налогу на имущество по авансовым платежам за III квартал | Плательщики налога | |
| 31 октября (среда) | 6-НДФЛ за девять месяцев | Налоговые агенты |
| 15 ноября (четверг) | СЗВ-М за октябрь | Все работодатели-страхователи |
| 28 ноября (среда) | Декларация по налогу на прибыль за октябрь | Организации, которые отчитываются ежемесячно |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за ноябрь | Налоговые агенты по налогу на прибыль | |
| 17 декабря (понедельник) | СЗВ-М за ноябрь | Все работодатели-страхователи |
| 28 декабря (пятница) | Декларация по налогу на прибыль за ноябрь | Организации, которые отчитываются ежемесячно |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за ноябрь | Налоговые агенты по налогу на прибыль |
В данной таблице мы отметили все сроки сдачи отчетности в 2018 году. Календарь со сроками поможет избежать штрафов за несвоевременную сдачу.
Лом, шкуры и алюминий вторичный — заполни то, не знаю, что.
Как заполнить декларацию продавцам лома и шкур
У налогоплательщиков-продавцов лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур животных и алюминия вторичного (далее все эти товары мы будем называть ломом и шкурами) в декларации по НДС будут отражены только выставленные счета-фактуры. Их налоговый орган увидит в разделе 8 и 9 декларации.
Продавец лома и шкур не начисляет НДС по выставленным счетам-фактурам, поэтому в Раздел 3 и соответственно в Раздел 1 декларации по НДС операции по реализации лома и шкур не попадают (См. Письмо от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
- реализация этих товаров физическим лицам;
- реализация на экспорт;
- случаи, когда неплательщик НДС потерял право на освобождение от налога «задним числом» (п. 3.1 ст. 166, п.1 ст.168 и п.8 ст.161 НК РФ).
При реализации лома и шкур на внутреннем рынке организациям или ИП, налогоплательщик-продавец отразит выставленные счета-фактуры, в т.ч. корректировочные без указания сумм НДС в книге продаж и в книге покупок (например, при уменьшении стоимости товаров), указав новые коды операций (33 или 34), предложенные налоговой службой в Письме от 16.01.2018 N СД-4-3/480@.Эти же коды будут отражены и в Разделах 8 и 9 декларации по НДС.
Обратите внимание, несмотря на то, что продавцы лома и шкур по таким операциям сами НДС не исчисляют, они осуществляют ОБЛАГАЕМЫЕ операции. Поэтому реализацию лома и шкур не нужно отражать в «необлагаемом» Разделе 7 декларации по НДС. Более того, ФНС разъяснила, что продавцы лома и шкур вправе принять к вычету входной НДС, относящийся к таким операциям в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 03-07-11/2791).
Как заполнить декларацию покупателям лома и шкур
Прежде всего напомним, с 01.01.2018 г. покупатели лома и шкур (организации и ИП) являются налоговыми агентами по НДС только, если продавцом таких товаров выступают плательщики НДС. Если же лом и шкуры приобретаются у обычных физических лиц (не ИП) или у организаций и ИП, не являющихся плательщиками НДС (например, у «упрощенцев», налогоплательщиков, освобожденных от НДС в соответствии со ст.145 НК РФ и др.) обязанности налогового агента по НДС у покупателя НЕ возникают (п.8 ст.161 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2017 г. N 03-07-11/88235). Соответственно покупатель лома и шкур НДС не исчисляет и в декларации по НДС такие операции не отражает.
Налоговые агенты, приобретающие лом и шкуры, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны представить декларацию по НДС в электронном виде.
Покупатели-налоговые агенты должны заполнить Раздел 2 декларации по НДС (утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ - (далее Приказ ФНС)). Но, как уже говорилось, особенности его заполнения для таких случаев пока официально не установлены. В Письме от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ ФНС РФ разъяснила, что в Разделе 2 декларации по НДС налоговые агенты, приобретающие лом и шкуры, должны отразить итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговыми агентами. Она заносится в строку 060. Давайте разберемся, как ее рассчитать.
Покупатели лома исчисляют сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам квартала «котловым методом» (п. 4.1 ст.173 НК РФ), т.е. НДС исчисляется не по каждой операции в отдельности, а по ВСЕМ операциям, по приобретению лома, шкур и алюминия, указанным в п.8 ст.161 НК РФ.
Покупатель исчисляет НДС «за продавца», т.е. так, как это сделал бы продавец лома и шкур, если бы он сам исчислял НДС при получении аванса, при отгрузке лома и шкур и (или) при изменении стоимости таких отгруженных товаров. Если же покупатель является плательщиком НДС и приобрел лом и шкуры для облагаемых операций, то он принимает к вычету НДС, исчисленный им по лому и шкурам в качестве покупателя и при необходимости как покупатель восстанавливает ранее принятые к вычету суммы НДС (НДС, принятый к вычету при перечислении аванса в счет поставки лома и шкур или при уменьшении стоимости лома и шкур).
Пример:
Покупатель перечислил аванс в счет поставки лома — 100 руб. Получил от продавца счет-фактуру, зарегистрировал его в книге продаж и исчислил НДС «за продавца» — 18 руб. Если покупатель — плательщик НДС и предоплата оговорена в договоре, он вправе принять к вычету НДС, исчисленный при перечислении аванса как покупатель., т.е. в данном случае покупатель-налоговый агент примет к вычету НДС 18 руб.
При отгрузке лома в адрес покупателя на сумму 200 руб., покупатель исчислит НДС «за продавца» в сумме 36 руб. и примет к вычету НДС «за продавца», исчисленный при перечислении аванса, т.е. вычет составит 18 руб. Кроме того, покупатель примет к вычету 36 руб., исчисленные им при отгрузке лома (как покупатель), но только в том случае, если лом отражен в учете на основании соответствующих первичных документов (п.1 ст.172 НК РФ). При этом ему (как покупателю) необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету при перечислении аванса — 18 руб.
В примере исходим из того, что отгрузка и оприходование лома у покупателя состоялись в 1-м квартале. Для учета «агентского» НДС в бухучете используется субсчет 68.33 «Расчеты по НДС в соответствии с п.8 ст.161 НК РФ». В бухгалтерском учете покупателя вышеперечисленные операции можно отразить так:
- Дт 60 Кт 51 — перечислен 50% аванс в счет поставки лома 100 руб.
- Дт 76.НА Кт 68.33 — начислен НДС с аванса 18 руб. «за продавца» ((100 +100*18%)*18/118)
- Дт 68.33 Кт 76.ВА — произведен вычет НДС по выданным авансам 18 руб. «за покупателя»
- Дт 41 Кт 60 — принят к учету товар (лом) 200 руб.
- Дт 76.НА Кт 68.33 — начислен НДС с отгрузки лома — 36 руб. «за продавца» ((200 +200*18%)*18/118)
- Дт 68.33 Кт 76.НА — принят к вычету НДС, исчисленный при перечислении аванса «за продавца» — 18 руб.
- Дт 68.33 Кт 76.НА — произведен вычет НДС, по приобретенному лому «за покупателя» — 36 руб.
- Дт 76.ВА Кт 68.33 — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету по выданным авансам «за покупателя» — 18 руб.
- Итого начислено НДС — 72 руб. (18+36+18), итого вычеты НДС —72 руб. (18+18+36). Сальдо субсчета 68.33 на 01.04.2018 г. — 0 руб.
- К уплате по итогам 1-го квартала также получилось 0 руб. Данную сумму и нужно отразить в строке 060 Раздела 2 декларации по итогам 1-го квартала.
Иными словами, если производить расчет НДС, подлежащего уплате налоговым агентом при приобретении лома и шкур на основании данных бухгалтерского учета, то можно сказать, что в нашем примере, данная сумма будет определена как разница, на которую оборот по кредиту субсчета 68.33 превышает оборот по дебету этого субсчета за квартал.
По нашему мнению, учитывая «котловой метод» исчисления НДС, в наименовании налогоплательщика — продавца (строка 020 Раздела 2) ничего писать не нужно или можно будет ограничится фразой «приобретение лома и шкур».
Как видим еще очень много не решенных практических вопросов. К ним, в частности, относится вопрос: должен ли покупатель, не являющийся плательщиком НДС вести книгу продаж и покупок для регистрации счетов-фактур, полученных при приобретении лома и шкур?
Формально такой обязанности нет. Нормы НК РФ и Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее — Постановление N 1137) не устанавливают для таких налоговых агентов обязанность по ведению книги продаж и книги покупок (такая обязанность предусмотрена только для налогоплательщиков (п.3 ст.169 НК РФ) и продавцов (п.1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137). Соответственно декларация по НДС у таких налоговых агентов должна состоять из Титульного листа, Раздела 1 и Раздела 2 (п.3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС).
Однако учитывая, что налоговым органам необходимо контролировать «зеркальность» отражения счетов-фактур и факт исчисления НДС покупателями лома и шкур, полагаем, что всем налоговым агентам, приобретающим лом и шкуры в недалеком будущем будет вменено в обязанность регистрировать полученные от продавца счета-фактуры в книге продаж и книге покупок. Поэтому операции по приобретению лома будут отражены у налогового агента в разделе 9 и 8 декларации по НДС (данные из книги продаж и покупок), а результат исчислений — в Разделе 2 (или новом Разделе 2.1). Но такие поправки пока не приняты, да и официальных разъяснений тоже пока нет.
От нулевой ставки отказались, что указать в декларации?
Учитывая, что «отказные» операции облагаются по общеустановленным ставкам НДС, по мнению автора, никаких особенностей их отражения в книге продаж и соответственно в Разделе 9 декларации по НДС быть не должно. НДС по таким операциям следует отразить в Разделе 3 в обычном порядке, т.е. так, как отражаются операции на внутреннем рынке.
Налоговая служба также считает, что до внесения соответствующих изменений в форму и порядок заполнения декларации по НДС налоговую базу и сумму НДС по «отказным» операциям следует отражать по строке 010 или 020 раздела 3 декларации по НДС. Но до внесения изменений в перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок и книге продаж, утвержденный приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@, при заполнении книги продаж, а значит и Раздела 9 декларации по НДС налогоплательщики вправе (читай «обязан») использовать следующие дополнительные коды в отношении соответствующих видов операций (п.2 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/532@):
- Экспорт сырьевых товаров, облагаемых по ставке 18 % — рекомендуемый код 37;
- Экспорт несырьевых товаров, облагаемых по ставке 18 % — рекомендуемый код 38;
- Экспорт несырьевых товаров, облагаемых по ставке 10 % — рекомендуемый код 39;
- Реализация работ (услуг), предусмотренных пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагаемых по ставке 18 % — рекомендуемый код 40.
По-видимому налоговая служба хочет знать, по каким операциям налогоплательщик не желает применять нулевую ставку НДС.
Реэкспорт: новая «нулевая» операция — новые коды в декларации
С 1 января 2018 г. ставка НДС 0% применяется при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры (пп. 1 п.1 ст.164 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ):
- переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки таких товаров
- свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных из них.
ФНС РФ разъяснила, что до внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, налогоплательщики при отражении вышеуказанных операций в «экспортных» разделах декларации по НДС (Разделы 4, 5, 6) вправе использовать следующие коды операций (п.1 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/532@):
- 1011432 — реэкспорт несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст.164 НК РФ);
- 1011433 — реэкспорт несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров
- 1011434 — реэкспорт несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ;
- 1011435 — реэкспорт несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров
- 1011436 — реэкспорт несырьевых товаров (указанных в п. 2 ст.164 НК РФ);
- 1011437 — реэкспорт несырьевых товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров;
- 1011438 — реэкспорт несырьевых товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ;
- 1011439 — реэкспорт несырьевых товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров;
- 1011440 — реэкспорт сырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст.164 НК РФ);
- 1011441 — реэкспорт сырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст.164 НК РФ) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров;
- 1011442 — реэкспорт сырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами,, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ;
- 1011443 — реэкспорт сырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в «черный перечень» офшоров.
Как заполнить декларацию магазину, выдающему чеки «такс-фри»
С 01.01.2018 г. в России введена система «Tax free». Т.е. иностранные граждане (кроме граждан, въехавших в РФ по паспортам граждан ЕАЭС), вывозящие товары, приобретенные в розничной торговле за пределы ЕАЭС могут при определенных условиях вернуть часть НДС, уплаченного в магазине (кроме подакцизных товаров).
Но оформлять «Tax free» могут только те организации торговли, которые включены в специальный Перечень, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области развития внешней и внутренней торговли.
Как уже говорилось, порядок заполнения декларации по НДС при применении нулевой ставки НДС по услугам оформления «Tax free» (пп.2.11 п.1 ст.164 НК РФ) и особенности отражения вычетов НДС, исчисленного при реализации товаров, вывезенных иностранными гражданами за пределы ЕАЭС пока не установлен.
Но ФНС РФ в Письме от 09.01.2018 N СД-4-3/10@ разъяснила, что операцию по реализации услуг по компенсации суммы налога физическим лицам — гражданам иностранных государств (т.е. услуги по оформлению «Tax free») налогоплательщики вправе отразить в «экспортных» разделах декларации по НДС (Разделы 4, 5, 6) под кодом 1011431.
А при заполнении книги покупок и книги продаж (а значит и Разделов 8 и 9 декларации по НДС) магазин вправе использовать дополнительные коды видов операций:
- 35 — при отражении в книге продаж реализации товаров, по которым оформляется чек «Tax free» (при этом в книге продаж регистрирую оформленный чек «Tax free»);
- 36 — при отражении в книге покупок вычетов сумм НДС, исчисленного при реализации вывезенных товаров (п.4.1 ст.171 НК РФ).
До внесения изменений в раздел 3 декларации по НДС «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет . » операции по реализации товаров по чекам «Tax free» отражаются как обычная реализация товаров (по строке 010 или 020 раздела 3 декларации). Вычеты НДС, исчисленного при реализации, вывезенных товаров тоже отражаются в «обычной» строке 120 Раздела 3.
Итак, как видим, ФНС своевременно не успела внести изменения в свои Приказы, устанавливающие коды операций, а также форму и порядок заполнения декларации по НДС. Поэтому пока при заполнении декларации по НДС за 1 кв. 2018 года налогоплательщикам и налоговым агентам придется руководствоваться разъяснениями налоговой службы.
Налоговым Кодексом установлены сроки уплаты налогов и сроки сдачи налоговой отчетности. Федеральными законами определены сроки сдачи бухгалтерской отчетности, отчетности в Пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Установлены следующие требования по представлению отчетности через интернет:
- Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, налоговые декларации надо сдавать в электронном виде.
- Исключение составляют декларации по НДС. Сдача отчетности по НДС возможна только в электронном виде вне зависимости от численности персонала.
- Страховую отчетность необходимо сдавать в электронном виде если средняя численность сотрудников превышает 25 человек.
Сроки сдачи отчетности по страховым взносам и уплаты страховых взносов за 1 квартал 2018г.
Отчеты по страховым взносам в ФНС и во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 1-м квартале работники не числилось, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.
Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Сроки сдачи расчета по страховым взносам (РСВ) в ИФНС за 1 квартал 2018г.
С 2017 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование проходят под администрированием ФНС.
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2018 года нужно сдать в ФНС в срок до 3 мая 2018 года.
Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за 2017 год превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Срок сдачи отчетности в Фонд социального страхования за 1-й квартал 2018 года:
С 2017 года ведении ФСС остаются взносы на профзаболевания и травматизм.
Форму 4-ФСС нужно представить:
- В бумажном виде: не позднее 20 апреля 2018г.
- В электронном виде: не позднее 25 апреля 2018г.
Ежегодно в ФСС должна быть представлена справка- подтверждение основного вида экономической деятельности и соответствующее заявление. На основании представленных данных ФСС назначает тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Заявление и справку-подтверждение нужно представить в Фонд до 15 апреля 2018г.
Срок сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ за 1 квартал 2018 года:
В Пенсионный фонд надо сдавать сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) и данные о страховом стаже.
Эти сведения следует сдавать ежемесячно по итогам предыдущего месяца, до 15 числа.
До 15 февраля – за январь, до 15 марта — за февраль, до 16 апреля – за март.
Сроки уплаты страховых взносов.
Предприниматели-работодатели и организации должны ежемесячно уплачивать страховые взносы в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов. Если 15-е число приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день.
Взносы в ФНС уплачиваются отдельно от взносов на пенсионное страхование, обязательное соцстрахование по ВНиМ и «медицинских» взносов (ст.431 НК РФ).
Сроки уплаты страховых взносов в 1-м квартале 2018г. и за 1-й квартал 2018г. следующие. Не позднее: 15 января (за декабрь), 15 февраля (за январь), 15 марта (за февраль), 16 апреля (за март).
Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 1-й квартал 2018г.
Срок сдачи единой упрощенной декларации за 1 квартал 2018 года.
— не позднее 20 апреля 2018г.
Право сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию имеют организации и предприниматели, если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:
- не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
- не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.
Налоговым кодексом РФ установлены сроки подачи налоговой отчетности (деклараций, авансовых расчетов), а также сроки уплаты налогов для каждого налога.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 1-й квартал 2018г.
Организации и предприниматели, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 25 апреля 2018г. Представление квартальной отчетности по налогу при УСН не предусмотрено.
Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество (кроме недвижимого имущества, имеющего кадастровую стоимость). А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).
Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Сроки сдачи отчетности плательщиками ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 1 квартал 2018г.
Срок представления декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018г.: не позднее 20 апреля 2018г.
Срок уплаты налога ЕНВД за 1 квартал 2018 г.: не позднее 25 апреля 2018г. (ст. 346.32, «НК РФ (ч.2)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ)
Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 1 квартал 2018г.
Налогоплательщики (налоговые агенты) должны сдать налоговую декларацию по НДС не позднее 25-го апреля 2018г.
Сроки уплаты НДС за 1-й квартал 2018г.: 25 апреля, 25 мая, 25 июня (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 1-й квартал).
Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 1-й квартал 2018г.
Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является квартал, должны сдать налоговую декларацию за 1-й квартал не позднее 28 апреля 2018г.
Ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й квартал нужно уплатить не позднее 28 апреля 2018г.
Если средний квартальный доход налогоплательщика превысил 15 млн. рублей, платить авансы необходимо ежемесячно (п. 3 ст. 286, ст. 287 НК РФ).
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала.
Налогоплательщики, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации и уплачивают авансовые платежи не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: 28 февраля (за январь 2018г.), 28 марта (за период январь-февраль), 28 апреля (за период январь – март).
Декларацию по налогу на прибыль можно сдавать в бумажном виде, пока среднесписочная численность работников не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Сроки сдачи отчетности по налогу на имущество, сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Для организаций законом Санкт-Петербурга установлен срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2018г. – не позднее 30 апреля 2018г. В связи с выходными и праздниками этот срок переносится на первый рабочий день 3 мая 2018г.
(Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст.383 НК РФ))
Срок сдачи отчета по налогу на имущество (налогового расчета по авансовым платежам) тот же — 3 мая 2017г.
(Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. (ст.386 НК РФ))
Сроки уплаты земельного налога за 1 квартал 2018г.
Сроки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
В Санкт-Петербурге налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Т.е., срок уплаты авансового платежа по земельному налогу за 1-й квартал в Санкт-Петербурге (для ООО) – не позднее 30 апреля 2018г. В связи с выходными и праздниками этот срок переносится на первый рабочий день 3 мая 2018г.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.
Сроки уплаты транспортного налога (авансовых платежей) за 1 квартал 2018г.
Сроки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
В Санкт-Петербурге срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для организаций за 1-й квартал 2018г. – не позднее 30 апреля 2018г.
Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (Закон Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 года N 487-53).
Налоговая декларация представляется организациями раз в год, по итогам года.
Сроки сдачи отчетности по акцизам, сроки уплаты акцизов.
- Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15 числа текущего налогового периода (месяца).
- Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза представляют в налоговый орган документы, подтверждающие уплату авансового платежа.
- Уплата акциза за истекший налоговый период (месяц) производится в срок до 25 числа следующего месяца. Налоговая декларация представляется в этот же срок.
Если у Вас возникли трудности или Вы не хотите тратить свое время на изучение этих вопросов, просто позвоните нам по телефону +7 (911) 254-99-16 и мы сделаем все в лучшем виде!
В понедельник 6 апреля Правительство опубликовало постановление от 02.04.2020 № 409 с отсрочками по уплате налогов и сдаче отчётности в связи с карантином. А 7 апреля Минфин и ФНС уточнили, кто сможет воспользоваться отсрочкой по бухгалтерской отчётности.
Новые сроки сдачи отчётности
Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 утверждены новые сроки сдачи отчётности. Они действуют для всех организаций и предпринимателей. Те, кто не входит в реестр МСП и не занимается деятельностью из перечня пострадавших отраслей, тоже сдают декларации, расчёты и отчёты по новым правилам.
Вид отчетности
Старый срок сдачи
Новый срок сдачи
* 7 апреля Минфин и ФНС уточнили сроки сдачи бухгалтерской отчётности (письмо ФНС и Минфина от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@).
До 30 июня 2020 года бухгалтерскую отчётность сдают только организации, которые отчитываются в особом порядке (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ):
- организации, отчетность которых содержит сведения государственной тайны;
- организации, попавшие под иностранные санкции (постановление Правительства РФ от 22.01.2020 № 35).
До 12 мая 2020 года должны сдать бухгалтерскую отчётность все остальные налогоплательщики.
Всеобщий перенос сроков сдачи отчётности не означает, что все организации смогут уплатить налоги и авансовые платежи позднее установленных сроков, даже если срок уплаты привязан к сроку сдачи отчёта (абз. 3 п. 3 Постановления от 02.04.2020 № 409).
Новые сроки уплаты налогов и страховых взносов
Отсрочки по уплате налогов и взносов получает не все ИП и организации, а только те, кто включен в реестр МСП и занят в наиболее пострадавших отраслях из перечня (утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и от 10.04.2020 № 479). Ведение деятельности в соответствующей сфере определяется на основании кода основного вида деятельности, который указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 марта 2020 года.
Организации и ИП, которые не попадают в этот список, платят налоги в сроки смещённые с учётом нерабочих дней, без дополнительных отсрочек. То есть в первый рабочий день после нерабочего месяца — 12 мая.
Перенос сроков уплаты налогов (взносов) не касается налогоплательщиков, которые в нерабочие дни продолжают деятельность в стандартном режиме в соответствии с Указом Президента от 02.04.2020 № 239. Они платят в старые сроки.
Отсрочка по уплате налогов
Старый срок уплаты
Новый срок уплаты
Отсрочка по уплате страховых взносов
Тип взносов
Старый срок уплаты
Новый срок уплаты
Рассрочка по уплате налогов и взносов
Также субъектам МСП из пострадавших отраслей дали рассрочку на уплату сумм налогов, авансовых платежей и страховых взносов, по которым предусмотрена отсрочка. Рассрочка платежа начинается с месяца, следующего за тем, в котором наступает продлённый срок уплаты. Платить нужно равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно, но не позднее последнего числа.
Например, продлённый срок уплаты налога на прибыль за 2019 год наступает 28 сентября. Платить 1/12 суммы налога придётся ежемесячно, начиная с октября.
Для уплаты НДС и агентского НДФЛ срок уплаты правительство не перенесло и рассрочка не предусмотрело.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Самые важные статьи на почту раз в месяц
Добрый день! В соответствии с письмом ФНС России от 14.04.2020 N СД-4-3/6261@ и другими разъяснениями, организации и ИП, которые продолжают работать в период самоизоляции, должны уплатить налоги в установленные законом сроки. Никаких отсрочек для них не предусмотрено. Поэтому вам было необходимо уплатить в срок.
Отсрочка до первого рабочего дня действует для компаний, работа которых приостановлена. То есть для тех, кто не включен в список, утвержденный Указом президента от 02.04.2020 N 239
Добрый день! Обратите внимание на сноску под табличкой со сроками сдачи отчётности. 7 апреля Минфин и ФНС уточнили сроки сдачи бухотчетности (письмо ФНС и Минфина от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@).
Одновременно обращаем Ваше внимание, что продление установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока представления налогоплательщиками годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы на три месяца, предусмотренное абзацем вторым пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409 распространяется только на налогоплательщиков, обязанных представлять свою годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговые органы в соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Такими налогоплательщиками являются организации, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", в налоговый орган, а именно:
- организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- организации в случаях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 января 2020 г. N 35.
То есть до 30 июня 2020 года бухгалтерскую отчётность сдают только организации, которые отчитываются в особом порядке (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Все остальные обязаны были отчитаться до 12 мая. Новых писем с того времени не появилось, сроки не меняли.
Аналогичная позиция изложена на официальном сайте ФНС в разделе «Коронавирус: меры поддержки бизнеса».
Читайте также: