Согласно заключенному договору предприятие приобрело 900 банок краски на сумму 177000 с учетом ндс
Опубликовано: 04.05.2024
Задача по НДС 1.
Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.
Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).
Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.
1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;
2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;
3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет
4) составьте бухгалтерские проводки
РЕШЕНИЕ:
1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:
177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.
2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.
3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).
4) бухгалтерские проводки будут следующие:
ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;
ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;
ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;
ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;
ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.
Задача по НДС 2.
НДС в посреднической деятельности
Организация «Рассвет» (комитент) и «Закат» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Закат» реализует товары, принадлежащие организации «Рассвет», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.
Организация «Рассвет» передала товары организации «Закат» в январе 2020 года.
В феврале 2020 года организация «Закат» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Рассвет» в апреле 2020 года.
- 1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Закат»
РЕШЕНИЕ
Январь 2020 г.
ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;
Февраль 2020 г.
КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;
ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;
ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;
ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;
ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения
Апрель 2020 г.
ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.
КОММЕНТАРИЙ:
Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.
Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2020 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.
Задача по НДС 3.
Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту
Организация «Рассвет» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).
Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2020 года. Оплата проведена в мае 2020 год на расчетный счет организации «Рассвет».
Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.
Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.
1)определить сумму выручки в рублях для компании «Рассвет»;
2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;
3) определите курсовую разницу;
4) составьте бухгалтерские проводки по операциям
РЕШЕНИЕ:
1) сумма выручки для компании «Рассвет» составляет:
12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;
2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:
840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;
3) курсовая разница составляет:
840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;
4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:
Март 2020 г.
ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;
ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;
Май 2020 г.
ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;
ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов
КОММЕНТАРИЙ:
Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.
Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, вступившими в силу с 2020 года, а также рассмотрим изменения, вступающие в силу с 2021 года.
Организация ГИПТ приобрела 1000 кг цемента стоимостью 17700 руб., в том числе НДС -- 2700 руб. Расходы по доставке материалов на склад -- 2360 руб., в том числе НДС -- 360 руб.
Отражена сумма НДС по приобретенному цементу
Произведена оплата поставщику за цемент
Зачтен НДС из бюджета по приобретенным материалам
Отражены расходы по доставке цемента
Отражен НДС по услугам доставки
Зачтен НДС по расходам на доставку
Оплачено транспортной организации за доставку
Но, если организация ГИПТ, согласно учетной политике, ведет учет материалов по учетным ценам, то когда она приобрела у поставщика материалы стоимостью 29500 руб., включая НДС -- 4500 руб . А учетная цена приобретенных материалов составляет 23000 руб и после передачи материалов в производство произведена оплата поставщику. То в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи.
Отражена покупная стоимость материалов
Учтен НДС по приобретенным материалам
Оприходованы материалы по учетной цене
Принят к вычету НДС по поступившим материалам
Списано отклонение между фактической себестоимостью материалов и их учетной ценой
Приобретенные материалы переданы в производство
Сторно -- списана разница между фактической себестоимостью и учетной ценой материалов
Оплачены материалы поставщику
учет материальный производственный ценность
В январе текущего года организация ГИПТ безвозмездно получила от физического лица материалы. Рыночная стоимость материалов равна 15000 руб. В феврале эти материалы отпущены в производство.
Отражена рыночная стоимость материалов
В феврале материалы отпущены в производство
Доходы будущих периодов в сумме израсходованных материалов признаны доходами периода
В текущем году организация заключила договор мены с другой организацией. Согласно договору организация поставляет 10 стульев. В обмен на это должно быть получено 5 рулонов бумаги по цене 1000 рублей. Такой обмен стороны признали равноценным.
Организация обычно продает свою продукцию по цене 590 руб. (в том числе НДС -- 90 руб.). Один рулон бумаги покупают за 1416 руб. (в том числе НДС 216 руб.).
Отражена выручка от продажи стульев, исходя из стоимости бумаги (590 ? 10)
Начислен НДС по продаже стульев
оприходованы рулоны бумаги (5 ? 1000)
Учтен НДС по поступившей бумаге
Зачтены обязательства по договору мены
Зачтен НДС по поступившим ценностям
Организация ГИПТ приобрела 1000 бутылок для разлива минеральной воды стоимостью 1,18 руб. каждая, включая НДС -- 180 руб. Расходы по доставке составили 590 руб., в т.ч. НДС -- 90 руб. В основное производство отпущено 500 бутылок. Учетной политикой организации предусмотрена оценка материалов по учетным ценам. Учетная себестоимость одной бутылки составляет 0,90 руб.
В учете организации будут сделаны следующие проводки.
Приобретены бутылки для разлива минеральной воды
Отражен НДС по приобретенным материалам
Отражены расходы по доставке материалов
Отражен НДС по услугам доставки
Отражается фактическое поступление бутылок по учетной цене
Отражено отклонение фактической стоимости бутылок от учетной стоимости
Зачтен НДС из бюджета по приобретенным материалам
Зачтен НДС по расходам на доставку
Оплачено поставщику за материалы
Оплачено транспортной организации за доставку
Отпущены в основное производство материалы (500 ? 0,90)
Списано отклонение фактической стоимости бутылок от учетной ((600 руб / 1000 шт.) ? 500 шт.)
Организация ГИПТ имела на складе по состоянию на 1 января 2009 г. 20 штук фильтров стоимостью 2000 руб. (цена за единицу -- 100 руб.). В январе поступило еще 85 фильтров общей стоимостью 21250 руб. Отпущено на ремонт очистительных сооружений 100 шин, остаток на складе по состоянию на 1 февраля 2009 г. составил 5 штук.
Поступило материалов в январе:
- · 03.01.09 -- 5 шт. по цене 150 руб. = 750 руб.;
- · 10.01.09 -- 30 шт. по цене 200 руб. = 6000 руб.;
- · 17.01.09 -- 10 шт. по цене 250 руб. = 2500 руб.;
- · 30.01.09 -- 40 шт. по цене 300 руб. = 12000 руб.
Итого -- 85 шт. = 21250 руб.
Рассчитаем себестоимость списанных материалов.
- · По методу средней себестоимости:
- (2000 руб + 21250 руб.) / (20 шт. + 85 шт.) = 23250 руб. / 105 шт. = 221,43 руб./шт.
Себестоимость списанных материалов составит:
100 шт. ? 221,43 руб./шт. = 22143 руб.
Остаток на 01.02.2009 -- 5 шт. ? 221,43 = 1107,15 руб.
- · По методу ФИФО себестоимость списанных материалов составит:
- (20 шт. ? 100 руб./шт.) + (5 шт. ? 150 руб./шт.) + (30 шт. ? 200руб./шт.) + (10 шт. ? 250руб./шт.) + (35 шт. ? 300 руб./шт.) = 2000 руб. + 750 руб. + 6000 руб. + 2500 руб. + 10500 руб. = 21750 руб.
Остаток на 01.02.2009 г. -- 5 шт. ? 300 руб. = 1500 руб.
На сумму списанных фильтров для ремонта очистных сооружений производится бухгалтерская запись:
Организация ГИПТ в начале года оприходовала материалы на сумму 24000 руб. На конец года рыночная стоимость таких материалов составляет 19500 руб.
По состоянию на 31 декабря текущего года в организации создается резерв под отклонение их стоимости на сумму 4500 руб. В учете это отразится следующей проводкой:
Д 91.2 К 14 -- 4500 руб. (24000 - 19500) -- создан резерв под отклонение стоимости материалов.
В бухгалтерском балансе в строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» показывается стоимость материалов за вычетом резерва, т. е. их рыночная цена (19500 руб.).
В следующем отчетном периоде по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается. При этом производится обратная запись:
Д 14 К 91.1 -- 4500 руб. -- восстановлен резерв под отклонение стоимости материалов
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
20 июля 2017 г. Организация "А" приобрела строительные товары на общую сумму 5 900 000 руб., в том числе НДС 900 000 руб. Товары были оприходованы на складе, учтены на счете 41 "Товары" и предназначены для дальнейшей перепродажи.
В этом же налоговом периоде Организация "А" приняла к вычету из бюджета соответствующую сумму НДС в размере 900 000 руб., исчисленную от стоимости указанных выше товаров.
10 октября 2017 г. руководство Организации "А" (инвестор) заключило с Организацией "Б" (заказчик) договор инвестирования сроком на один год, согласно условиям которого часть строительных товаров, приобретенных Организацией "А" в июле и числившихся на счете 41, на сумму 3 000 000 руб. (без учета НДС) должна была быть передана инвестору в качестве инвестиционного взноса в реконструкцию объекта недвижимости, который заказчик планировал осуществить при помощи Организации "В" (строительного подрядчика).
Результатом договора инвестирования была предусмотрена передача заказчиком части реконструированного объекта недвижимости в собственность инвестору после окончания реконструкции и ввода в эксплуатацию реконструированного объекта.
15 октября 2017 г. Организация "А" передала заказчику по товарной накладной унифицированной формы N М-15 материально-производственные запасы (строительные товары) на общую сумму 3 000 000 руб. в качестве инвестиционного взноса и списала стоимость этих товаров со счета 41.
Для организации расчетов, связанных с реконструкцией указанного выше объекта недвижимости, 10 октября 2017 г. заказчиком был подписан с Организацией "В" договор строительного подряда, срок выполнения работ по которому оканчивался через 11 месяцев, на основании условий которого заказчиком должны были быть переданы подрядчику по давальческой схеме инвестированные Организацией "А" в строительство материально-производственные запасы (строительные материалы) на общую сумму 3 000 000 руб. (без учета НДС). Контроль и приемка работ по реконструкции объекта недвижимости договором подряда была возложена на заказчика. Окончательный расчет за выполненные работы - после подписания акта приемки работ.
25 октября 2017 г. состоялась передача материалов от заказчика к строительному подрядчику по давальческой схеме (по товарной накладной).
10 сентября 2018 г. подрядчик закончил работы по реконструкции Объекта недвижимости. Заказчиком и организацией "В" подписан акт приемки работ. Общая стоимость работ 5 000 000 руб., в том числе НДС.
1 октября 2018 г. Заказчиком передана часть реконструированного объекта недвижимости в собственность инвестору в соответствии с его вкладом.
Каков порядок отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете инвестора?
В п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 N 54 "О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем" (далее - Постановление N 54) разъяснено, что при рассмотрении споров, вытекающих из договоров, связанных с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, судам следует устанавливать правовую природу соответствующих договоров и разрешать спор по правилам гл. 30 "Купля-продажа", 37 "Подряд", 55 "Простое товарищество" ГК РФ. Если не установлено иное, судам надлежит оценивать договоры, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, как договоры купли-продажи будущей недвижимой вещи.
Необходимость выявления гражданско-правовой природы договоров, именуемых сторонами как "инвестиционные", выражена также в постановлениях Президиума ВАС РФ от 06.09.2011 N 4784/11 и от 24.01.2012 N 11450/11.
Согласно п. 7 Постановления N 54 в случаях, когда из условий договора усматривается, что каждая из сторон вносит вклады (передает земельный участок, вносит денежные средства, выполняет работы, поставляет строительные материалы и т.д.) с целью достижения общей цели, а именно создания объекта недвижимости, соответствующий договор должен быть квалифицирован как договор простого товарищества.
При этом инвестиционный договор отвечает признакам договора простого товарищества в случае, если производилось объединение вкладов в совместную деятельность, имеется условие о вкладах; ведется отдельный бухгалтерский учет по совместной деятельности; условиями контракта определено, кто из участников договора ведет общие дела. В противном случае инвестиционный контракт не может быть признан договором простого товарищества (определение ВС РФ от 28.08.2017 N 301-КГ17-10998 по делу N А11-7830/2015).
К сожалению, точную оценку инвестиционного договора, заключенного организацией, можно дать только после изучения условий инвестиционного договора и фактических обстоятельств его исполнения. Однако, исходя из рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, инвестиционный договор следует квалифицировать как смешанный, и к обязательству по передаче части реконструированного объекта недвижимости в собственность инвестору применяются правила о купле-продаже будущей недвижимой вещи с учетом разъяснений, содержащихся в п. 2, 3 и 5 постановления N 54.
Рассмотрим учет хозяйственных операций по данной сделке.
Порядок ведения бухгалтерского учета МПЗ определяется в том числе ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01).
Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, в общем случае признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 6 ПБУ 5/01).
На 20.07.2017 в бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:
Дебет 41 Кредит 60 - 5 000 000 руб.
- оприходован на склад товар, полученный от поставщика;
Дебет 19-3 Кредит 60 - 900 000 руб.
- учтен НДС по приобретенным товарам;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19-3 - 900 000 руб.
- принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным товарам.
В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если она носит инвестиционный характер. При этом в целях главы 21 не признаются объектом обложения НДС операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК).
Таким образом, в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению. НДС восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету.
Восстановление сумм вычетов по НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары были переданы в качестве инвестиционного взноса (письмо ФНС России от 24.01.2014 N ГД-4-3/1038@).
На 15.10.2017 в бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:
Дебет 76 Кредит 41 - 3 000 000 руб.
- отражена передача товаров заказчику в качестве инвестиционного взноса;
Дебет 19-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - 540 000 руб. (3 000 000 руб. х 18%)
- скорректирован НДС, ранее предъявленный к вычету по товарам, переданным в качестве инвестиционного вклада заказчику.
Инвестиционный договор, заключенный организацией, следует учитывать по правилам бухгалтерского учета, применяемым к купле-продаже.
В соответствии с п. 9 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" первоначальная стоимость финансовых вложений формируется из суммы фактических затрат, связанных с их приобретением. При этом в первоначальную стоимость не включаются суммы НДС и иных возмещаемых налогов. Сумма НДС, восстановленная по товарам, не является возмещаемой для инвестора.
Иными словами, восстановленная сумма НДС относится к фактическим расходам на приобретение финансового вложения. Таким образом, по нашему мнению, ее необходимо включить в первоначальную стоимость созданного финансового вложения:
Дебет 08 Кредит 19-3 - 540 000 руб.
Право собственности на объекты недвижимости возникает у лиц, заключивших договор купли-продажи будущей недвижимой вещи (включая случаи, когда на такого рода договоры распространяется законодательство об инвестиционной деятельности), по правилам п. 2 ст. 223 ГК РФ, то есть с момента государственной регистрации в ЕГРП этого права (п. 4 Постановления N 54).
В соответствии с п. 52 "Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н) объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС с выделением на отдельном субсчете к счету учета ОС.
На 01.10.2018 в бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:
Дебет 08 Кредит 76 - 2 542 373 руб. (3 000 000 руб. х 18 / 118),
- заказчиком передана часть реконструированного объекта недвижимости в собственность инвестору в соответствии с его вкладом (без НДС);
Дебет 19-1 Кредит 76 - 457 627 руб.
- предъявлен заказчиком НДС со стоимости части реконструированного объекта недвижимости;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19-1 - 457 627 руб.
- предъявленный заказчиком НДС принят к вычету;
Дебет 01, субсчет "Основные средства, подлежащие госрегистрации" Кредит 08 - 3 540 000 руб.
- до момента государственной регистрации права собственности объект недвижимого имущества принят к учету в состав ОС.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
16 января 2019 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Налоги и налогообложение
ID (номер) заказа
Налоги и налогообложение
Задача 2. Организация реализовала в налоговом периоде продукцию на сумму 177000 руб. В этом же периоде приобрела материальных ресурсов для производственных нужд на сумму 118000 руб. покупки оформлены счетами-фактурами и материалы приняты на учет. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 3. В налоговом периоде выручка от экспорта составила 2400 тыс.руб. Все документы, подтверждающие факт экспорта, представлены в налоговый орган. Затраты организации на производство продукции, подтвержденные счетами-фактурами, составили 1180 тыс.руб., НДС в том числе. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 5. Табачная фабрика реализовала 100 тыс.шт. сигарет с фильтром по отпускной цене без НДС и акциза за 60 тыс.руб. Определить сумму акциза подлежащую уплате в бюджет. Задача 6. Нефтеперерабатывающий завод, не имеющий свидетельство, произвел 1000т бензина с октановым числом «92». Весь бензин реализован оптовику, не имеющему свидетельства. Начислить акциз. Задача 7. Работнику организации ежемесячно начисляется 5205 руб. Рассчитать сумму налога на доходы физического лица за год. Задача 9. Организация получила выручку от реализации продукции в 1 квартале в размере 800 тыс.руб., во II квартале — 1100 тыс,руб., в III квартале— 900 тыс.руб., в IV квартале — 1400 тыс.руб. Сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения, составляет 3100 тыс.руб Начислить налог на прибыль и разнести соответственно бюджетов. Объяснить сроки уплаты налога. Задача 10. Малое предприятие имеет следующие показатели финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года в таблице (по Дебету счета – отражаются убытки, по Кредиту счета – прибыли): Показатель Оборот по дебету счета 99, руб. Оборот по кредиту счета 99, руб. 1 . Обороты за I квартал Сальдо на 01.04 10000 42000 32000 2. Обороты за II квартал Обороты за полугодие Сальдо на 01.07 15000 25000 - 65 000 107000 82000 3. Обороты за III квартал Обороты за 9 мес. Сальдо на 01. 10 22000 47000 - 58000 165000 118000 4. Обороты за IV квартал Обороты за год Сальдо на 31.12 8000 55000 - 74000 239000 184000 Определите финансовый результат по итогам каждого отчетного периода и итоговый финансовый результат по окончании налогового периода. Рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый отчетный период. Задача 11. По итогам предыдущего года получен убыток в размере 120000руб. В течение года налоговая база но налогу на прибыль нарастающим итогом составила: за I квартал - 100 тыс.руб., за полугодие - 172 тыс.руб., за 9 месяцев - 210 тыс.руб., за год - 265 тыс.руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль за текущий год с учетом переноса убытка на будущее и сумму налога. Задача 12. Предприятие подавало в арбитражный суд исковое заявление имущественного характера на сумму иска 1,2 млн.руб. Кто и в каком размере заплатит государственную пошлину, если решение суда будет в пользу предприятия? Задача 13. Организация в течение месяца обратилась в соответствующие инстанции за совершением юридически значимых действий: 1) за государственной регистрацией юридического лица; 2) удостоверением учредительных документов и одной их копии; 3) свидетельством подлинности подписи на документах. Государственную пошлину какой суммы заплатит организация? Задача14. Гражданин закончил курсы вождения и получил права на управление транспортными средствами, а также приобрел и зарегистрировал новый автомобиль. Государственную пошлину какой суммы заплатил гражданин? Задача 15. Государственную пошлину какой суммы необходимо будет заплатить за получение свидетельства о правах на наследство по завещанию супруге наследодателя при стоимости наследуемого имущества 750 тыс.руб.? Задача 16. Индивидуальный предприниматель, выбравший объектом налогообложения доходы, рассчитывает сумму налога за налоговый период. Сумма фактически полученных доходов составила 1,2 млн.руб. Сумма фактическиуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заналоговый период составила 40 тыс.руб. Рассчитать сумму налога по упрощенной системе налогообложения. Задача 17. Налогоплательщик, применяющий упрошенную систему налогообложения, уплачивает налогс доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: - выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн.руб.; - себестоимость реализованной продукции — 6 млн.руб.; - накладные расходы — 1,5 млн.руб.; - внереализационные расходы — 1,5 млн.руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Задача 18. В организации, занимающейся ремонтом бытовой техники, работают 5 человек. Организация применяет специальный режим в виде единого налога на вмененный доход. Рассчитаем сумму ЕНВД, которую организация обязана уплатить за I квартал текущего года. Значение корректирующего коэффициента: К1= L132. Нормативным правовым актом муниципального образования, на территории которого организация
Закажите подобную или любую другую работу недорого
«Клерк» Рубрика Учет в торговле
В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства активы, предназначенные для перепродажи, учитываются в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов. Следовательно, оценка товаров в бухгалтерском учете производится аналогично правилам оценки материально-производственных запасов, установленным указанным бухгалтерским стандартом.
Согласно пункту 5 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (далее ПБУ 5/01) товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
В соответствии с пунктом 6 ПБУ 5/01 фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату (по договору купли-продажи), признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
К фактическим затратам на приобретение товаров относятся:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товаров;
- таможенные пошлины, в случае приобретения импортных товаров;
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением товаров;
- суммы вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с помощью которых приобретаются товары;
- суммы процентов по заемным средствам, начисленные до момента принятия товаров к учету (в том случае, если заемные средства привлечены для приобретения товаров);
- затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к продаже.
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.
Если стоимость доставки товаров не включается в их цену, а оплачивается покупателем отдельно, то расходы по доставке будут также относиться в состав фактических затрат на приобретение товаров.
Работники торговых организаций такие расходы называют транспортно-заготовительными расходами, которые, как правило, представляют собой:
- оплату услуг перевозчиков за доставку товаров, в том числе за подачу вагонов, взвешивание, погрузку в транспортные средства и выгрузку из них, расходы на страхование грузов, оплату услуг экспедиторов и так далее;
- плату за временное хранение товаров на железнодорожных станциях, пристанях, в портах, аэропортах в пределах нормативных
- сроков, установленных для вывоза грузов в соответствии с заключенными договорами; плату за обслуживание подъездных путей и складов необщего пользования, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.
Не включаются в фактические затраты на приобретение товаров и общехозяйственные или иные аналогичные им расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением товаров.
Пункт 13 ПБУ 5/01 устанавливает специальное правило для организаций торговли, разрешающее им расходы по доставке товаров учитывать не в фактической себестоимости последних, а включать в расходы на продажу.
Так как бухгалтерское законодательство в отношении транспортных расходов, связанных с доставкой товаров, для организаций торговли предполагает два возможных варианта их учета: либо в составе фактической себестоимости товаров, либо в составе издержек обращения, то торговая организация должна выбрать используемый ею вариант и свое решение зафиксировать в учетной политике организации.
Рассматривая вопросы формирования фактической себестоимости, нельзя обойти стороной и порядок ее формирования в случаях получения товаров по договорам поставки, в которых цена товара "привязана" к валютному эквиваленту или условным денежным единицам. Заключение таких договоров с поставщиками, практически всегда, приводит к возникновению суммовых разниц. Если по таким сделкам возникают суммовые разницы, то фактические затраты на приобретение товаров определяются (увеличиваются или уменьшаются) с учетом суммовых разниц.
Таким образом, на основании анализа бухгалтерского стандарта ПБУ 5/01 и всего вышеизложенного, можно сделать вывод, позволяющий сформулировать основной принцип формирования фактической себестоимости товаров: отражению на счете 41 "Товары" подлежат любые расходы организации торговли, непосредственно связанные с приобретением конкретной партии товаров.
Покажем на примере, как формируется фактическая себестоимость товаров.
Пример 1.Организация торговли ООО "Сатурн" приобрела партию товаров, предназначенных для перепродажи.
Затраты, связанные с приобретением данной партии товаров у ООО "Сатурн" составили:
Стоимость товаров, согласно договору купли-продажи - 177 000 рублей (в том числе НДС - 27 000 рублей).
Стоимость услуг перевозчика - 5 900 рублей (в том числе НДС - 900 рублей).
Стоимость услуг посредника, через которого ООО "Сатурн" приобрело данные товары - 5 310 рублей (в том числе НДС - 810 рублей).
Учетной политикой ООО "Сатурн" предусмотрено, что транспортные расходы на доставку товаров, включаются в их стоимость.
Тогда в учете ООО "Сатурн" операции, связанные с приобретением товаров, будут выглядеть следующим образом:
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 41 | 60 | 150 000 | Получены товары от поставщика |
| 19 | 60 | 27 000 | Отражена сумма НДС по приобретенным товарам |
| 41 | 76 | 5 000 | Сумма транспортных расходов учтена в себестоимости товаров |
| 19 | 76 | 900 | Учтен НДС по транспортным расходам |
| 41 | 76 | 4 500 | Стоимость услуг посредника учтена в стоимости товаров |
| 19 | 76 | 810 | Учтен НДС по комиссионному вознаграждению |
| 60,76 | 51 | 188 210 | Погашена задолженность перед поставщиком, перевозчиком и посредником |
| 68 | 19 | 28 710 | Принят к вычету НДС по оплаченным и принятым на учет товарам |
Теперь предположим, что учетной политикой ООО "Сатурн" предусмотрено, что транспортные расходы на доставку товаров организация учитывает в составе расходов на продажу.
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 41 | 60 | 150 000 | Получены товары от поставщика |
| 19 | 60 | 27 000 | Отражена сумма НДС по приобретенным товарам |
| 44 | 76 | 5 000 | Сумма транспортных расходов учтена в себестоимости товаров |
| 19 | 76 | 900 | Учтен НДС по транспортным расходам |
| 41 | 76 | 4 500 | Стоимость услуг посредника учтена в стоимости товаров |
| 19 | 76 | 810 | Учтен НДС по комиссионному вознаграждению |
| 60,76 | 51 | 188 210 | Погашена задолженность перед поставщиком, перевозчиком и посредником |
| 68 | 19 | 28 710 | Принят к вычету НДС по оплаченным и принятым на учет товарам |
Окончание примера.
Однако, не исключена ситуация, когда некоторые виды расходов, формирующих себестоимость товаров, не могут быть определены в момент принятия товаров на учет. Например, счет транспортной организации поступил в торговую организацию позже, чем были приняты к учету товары. В этом случае, транспортные расходы не могут быть включены в фактическую себестоимость товаров сразу. Аналогичная ситуация может возникнуть и со счетами посредников, через которые товары приобретались.
Естественно, что в этом случае перед бухгалтером встает вопрос, на каком счете отражать указанные виды расходов и как производить их списание в дальнейшем при реализации товаров. Если вести учет таких расходов, связанных с приобретением товаров, в составе издержек обращения, то данный метод неизбежно приведет к искажению финансового результата за отчетный период (за исключением случаев, когда товар полностью реализован в этом отчетном периоде).
Чтобы этого не случилось, можно воспользоваться вторым вариантом, предусмотренным Инструкцией по применению плана счетов к счету 41 "Товары", то есть отражать процесс приобретения товаров с помощью синтетических счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".
Если торговая организация решает использовать этот вариант, то она должна утвердить в установленном порядке учетные цены, которые рассчитываются экономистами и устанавливаются на достаточно длительный срок. Использование счетов 15 и 16, освободит бухгалтерскую службу организации торговли от дополнительных расчетов стоимости реализованных товаров. При использовании указанных счетов, списание товара на реализацию будет производиться с кредита 41 "Товары" в дебет 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" по учетным ценам, а сумма отклонений учетных цен от фактической стоимости товаров - со счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" на счет 44 "Расходы на продажу".
Если учетные цены в организации торговли меняются часто, то наиболее целесообразно в качестве учетной цены принимать либо цену поставщика, указанную в сопроводительных документах, либо сумму затрат на приобретение товара, сформированную до момента его постановки на учет. В этом случае, при списании товаров на реализацию, их стоимость будет определяться установленным учетной политикой методом (ЛИФО, ФИФО, по средней себестоимости, по себестоимости единицы), на основании усредненных значений применяемых учетных цен.
Рассмотрим на конкретном примере порядок отражения в бухгалтерском учете поступления товаров с использованием счетов 15 и 16. Механизм использования данных счетов следующий:
По дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" отражается покупная стоимость товаров и другие расходы, связанные с их приобретением.
С кредита счета 15 в дебет счета 41 "Товары" списывается стоимость принятых к учету товаров по учетным ценам, установленным в торговой организации. Разница между фактическими затратами и учетными ценами списывается на счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". В дальнейшем при реализации товаров, эта разница со счета 16 относится на счет 44 "Расходы на продажу".
Следует иметь в виду, что при использовании счетов 15 и 16 возможны два варианта: когда учетные цены, используемые организацией торговли, выше или ниже фактически осуществленных расходов на приобретение товаров.
Пример 2.ООО "Сатурн", реализующее оптом строительные материалы, в январе 2005 года получило по договору поставки партию краски - 200 банок, предназначенной для продажи. Учетной политикой ООО "Сатурн" предусмотрено, что учет товаров в организации ведется по учетным ценам. Учетная цена 1 банки краски составляет 120 рублей.
Затраты, связанные с приобретением данной партии краски у ООО "Сатурн" составили:
Стоимость краски, согласно договору купли-продажи - 33 040 рублей (в том числе НДС - 5 040 рублей).
Стоимость услуг посредника -1 652 рублей (в том числе НДС - 252 рубля).
Тогда в бухгалтерском учете ООО "Сатурн" порядок отражения процесса приобретения товаров будет отражен следующим образом:По данным нашего примера видно, что учетные цены, используемые ООО "Сатурн", меньше чем фактическая себестоимость краски.
Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 15 60 28 000 Получена краска от поставщика 19 60 5 040 Отражена сумма НДС по приобретенной краске 15 76 1 400 Отражена сумма транспортных расходов, связанных с доставкой краски 19 76 252 Учтен НДС по транспортным расходам 41 15 24 000 Приняты товары на учет по учетным ценам (200 банок х 120 рублей) 16 15 5400 Списано отклонение стоимости краски за отчетный период. 60,76 51 34 692 Погашена задолженность перед поставщиком и перевозчиком 68 19 5 292 Принят к вычету НДС по оплаченной и принятой на учет краске Окончание примера.
Используя данные того же примера, рассмотрим случай, когда учетные цены в организации торговли установлены выше, чем фактические. Например, учетная цена 1 банки краски составляет 170 рублей.
Тогда в учете организации ООО "Сатурн":
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 15 | 60 | 28 000 | Получена краска от поставщика |
| 19 | 60 | 5 040 | Отражена сумма НДС по приобретенной краске |
| 15 | 76 | 1 400 | Отражена сумма транспортных расходов, связанных с доставкой краски |
| 19 | 76 | 252 | Учтен НДС по транспортным расходам |
| 41 | 15 | 34 000 | Приняты к учету товары по учетным ценам (200 банок х 170 рублей) |
| 15 | 16 | 960 | Списано отклонение стоимости краски за отчетный период. |
| 60,76 | 51 | 34 692 | Погашена задолженность перед поставщиком и перевозчиком |
| 68 | 19 | 5 292 | Принят к вычету НДС по оплаченной и принятой на учет краске |
Пример 4.Право собственности на товары к торговой организации перешло 20 ноября. На склад организации данный товар поступил 5 декабря. Стоимость приобретенного товара составляет 118 000 рублей, в том числе НДС - 18 000 рублей. Транспортные расходы по доставке товара составили 9 440 рублей, в том числе НДС - 1 440 рублей. Учетной политикой торговой организации предусмотрено, что транспортные расходы включаются в стоимость товаров.
В бухгалтерском учете организации данные операции отразятся следующим образом:
Читайте также: