Сено ставка ндс 2019

Опубликовано: 26.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Каковы ставки НДС по кормам растительного происхождения (силос, сено, солома, сенаж) в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При реализации кормов растительного происхождения (силоса, сена, соломы, сенажа) применяется ставка НДС десять процентов.

Обоснование вывода:
В общем случае при исчислении НДС применяется налоговая ставка 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). В свою очередь, при реализации отдельных видов товаров налогообложение производится по пониженной ставке 10%.
Коды видов продукции, подлежащих обложению по ставке НДС 10%, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее - ТН ВЭД), определяются Правительством РФ (последний абзац п. 2 ст. 164 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (далее - Постановление N 908) утверждены следующие перечни кодов видов продовольственных товаров:
- Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации (далее - Перечень ОКПД);
- Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию РФ (далее - Перечень ТН ВЭД).
Для применения пониженной налоговой ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКПД или ТН ВЭД (п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, письма Минфина России от 29.10.2018 N 03-07-07/77566, от 17.03.2017 N 03-10-11/15618, от 13.08.2015 N 03-07-13/1/46756).
При рассмотрении вопроса о применении ставки НДС в размере 10% в отношении товаров, в частности реализуемых в РФ, следует руководствоваться как кодами Перечней ОКПД и ТН ВЭД, так и наименованием товара (письмо Минфина России от 03.04.2018 N 03-07-07/21499).
Иными словами, налогоплательщик вправе применять налоговую ставку НДС 10% при реализации продукции, поименованной в вышеуказанных Перечнях.
В отношении реализации продукции, не включенной в них, применяется общая ставка НДС, указанная в п. 3 ст. 164 НК РФ (письма Минфина России от 19.06.2018 N 03-07-07/41742, от 23.04.2018 N 03-07-07/27259, от 03.04.2018 N 03-07-07/21283, ФНС России от 07.03.2017 N СД-4-3/4095@). При этом специалисты финансового ведомства сообщают, что присвоение продукции кода по ОКПД подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании" (письма Минфина России от 25.02.2019 N 03-07-11/12108, от 21.02.2019 N 03-07-11/11371, от 19.02.2019 N 03-07-07/10290).
В рассматриваемой ситуации речь идет о кормах растительного происхождения - силос, сено, солома, сенаж. При этом в разделе "Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы" Перечня ОКПД под кодом 10.91.10.110 значится категория продукции "Растительные корма", которая принадлежит виду "Корма готовые для сельскохозяйственных животных (кроме муки и гранул из люцерны)" с кодом 10.91.10.
Кроме того, в Перечне ТН ВЭД в разделе "Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы" под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90 поименованы продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий).
Таким образом, растительные корма упоминаются как в Перечне ОКПД, так и в Перечне ТН ВЭД. Соответственно, при их реализации применяется ставка НДС десять процентов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Ставка НДС 10%.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

20 февраля 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Кто такой сельхозпроизводитель?

На всякий случай напомним: ЕСХН могут применять те организации и ИП, которыми либо производится сельхозпродукция, либо оказываются услуги сельхозпроизводителям в области животноводства и растениеводства. Это может быть не само сельское хозяйство, а деятельность, напрямую с ним связанная – например, работа с ландшафтом (пересадка деревьев и прочее).

Причём просто заниматься сельским хозяйством недостаточно – важно, чтобы более 70% выручки составлял доход от производства и реализации именно сельхозпродукции (или связанных с её производством услуг).

Применяя этот спецрежим, производитель также может уменьшать налог на сумму сельскохозяйственных расходов. К ним относятся, например, расходы на приобретение семян, рассады, кормов, ветеринарных лекарств. В этой статье мы не будем перечислять полный список таких расходов, с ним вы можете ознакомиться в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Почему сельхозпроизводитель стал плательщиком НДС?

Необходимость реформы ЕСХН обсуждалась давно. Проблема поднималась следующая: предприниматели в сфере сельского хозяйства, облагаемые ЕСХН, «выпадали» из системы исчисления и вычета налога на добавленную стоимость и по факту не были её полноценными участниками. Закономерное следствие – потеря покупателей, а значит, и ухудшение конкурентоспособности.

Всё это следует из Письма Минфина России от 24 января 2018 года № 03-07-14/3564. Ознакомиться с ним можно здесь.

Ставки НДС для сельхозпроизводителей на 2019 год

Размер ставок зависит, прежде всего, от вида реализуемой сельхозпродукции. Давайте рассмотрим подробнее, сколько процентов составляет каждая из них и в каких случаях она применяется.

Нулевая ставка НДС применяется при реализации товаров на экспорт.

Эту ставку плательщик ЕСХН может применять при реализации сельхозпродукции, которая указана в льготных перечнях. Это мясо и мясные изделия, яйца, молоко и молочные продукты, зерновые, семена масличных культур и многое другое. Полный перечень – в п. 2 ст. 164 НК РФ.

И наконец, самая высокая из ставок применяется для тех товаров и услуг, которые в вышеупомянутом перечне не упомянуты. Это, например, рыба ценных пород (осетровые, лососевые или форель).

Несмотря на то, что перечень льготных продуктов официально является закрытым, судебная практика говорит об обратном: некоторые виды продуктов, не входящие в список, могут также облагаться пониженной ставкой НДС. Главное – чтобы они не относились к деликатесам.

Может ли плательщик ЕСХН освободиться от уплаты НДС?

Да, может. Но не всякий. Воспользоваться таким правом может только тот сельхозпроизводитель, который соответствует хотя бы одному из двух условий:

он перешёл на ЕСХН в том же календарном году, в котором планирует освободиться от уплаты НДС;

сумма его дохода, облагаемого ЕСХН, за предыдущий год была менее установленного порога (100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов – за 2019, 80 миллионов – за 2020, 70 миллионов – за 2021, 60 миллионов – за 2022 и последующие годы)

Освободиться от НДС можно. Но нужно ли?

Не всегда освобождение от уплаты НДС выгодно, поэтому обязательно нужно взвесить все «за» и «против».

Освобождение вряд ли будет выгодно тем сельхозпроизводителям, чьи покупатели в большинстве своём сами являются плательщиками НДС. В противном случае – если большинство потребителей продукции плательщиками НДС не являются – выгоднее всё-таки воспользоваться льготой.

Как сельхозпроизводитель может освободиться от уплаты НДС?

Если вы всё уже тщательно обдумали и пришли к выводу, что вам действительно будет выгодно освободиться от уплаты НДС, то предлагаем вам обратиться к инструкции, которую предоставила УФНС Республики Бурятия.

Итак, для этого в налоговый орган по месту учёта нужно подать соответствующее письменное уведомление. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого вы планируете использовать своё право на освобождение.

Обратите внимание: если вы воспользуетесь правом на освобождение от уплаты НДС, то отказаться от этой льготы вы сможете лишь спустя один календарный год.

Документ полезен?

О ставке НДС при ввозе на территорию РФ кормовых добавок, не являющихся готовым кормом (готовым продуктом).

В связи с письмом от 18 апреля 2019 г., а также письмом от 18 апреля 2019 г. о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при ввозе на территорию Российской Федерации кормовых добавок Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Абзацем десятым подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 164 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки по НДС, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 164 НК РФ.

Согласно последнему абзацу пункта 2 статьи 164 НК РФ коды видов продукции, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден в том числе перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень), который не включает конкретные торговые знаки продовольственных товаров.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487 в Перечень внесены изменения, согласно которым в Перечень включен код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) 2309 90 "Продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)".

В связи с этим с 1 апреля 2019 года при ввозе и реализации на территории Российской Федерации кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов белково-витаминно-минеральных, концентратов амидо-витаминно-минеральных, концентратов и смесей кормовых применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.

Что касается применения НДС в отношении кормовых добавок до 1 апреля 2019 года, сообщаем, что в перечень (в редакции, действовавшей до 1 апреля 2019 года) были включены позиции "Корма вареные из 2309 90 - корма вареные, используемые в кормлении животных (кроме кормов для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц)" и "Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (кроме корма для декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак)".

В примечании к группе 23 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года N 54 "Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза" (далее - ТН ВЭД ЕАЭС), указано, что в товарную позицию 2309 включаются продукты, используемые для кормления животных, в другом месте не поименованные или не включенные, полученные в результате переработки растительного или животного сырья до такой степени, что они утратили основные свойства исходного материала, кроме растительных отходов, растительных остатков и побочных продуктов такой переработки.

Согласно судебной практике суды приходят к выводу о необоснованном применении налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов для целей обложения НДС операций по ввозу на территорию Российской Федерации кормовых добавок для животных в случае, если ввезенные налогоплательщиками НДС соответствующие кормовые добавки не являются готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, и по своему составу являются химическим продуктом, употребление которого животными невозможно без добавления в корм (например, определения Верховного Суда Российской Федерации от 25 марта 2019 года N 303-ЭС19-1582, от 6 августа 2018 года N 303-КГ18-10893, от 11 сентября 2018 года N 308-КГ18-13197).

Таким образом, поскольку изменения в Перечень, внесенные Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487, применяются с 1 апреля 2019 года, то при ввозе до указанной даты в Российскую Федерацию кормовых добавок, не являющихся готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, применяется ставка НДС в размере 20 процентов (до 1 января 2019 года - 18 процентов).

«Клерк» Рубрика НДС

Чтобы контролировать цены на некоторые социально значимые для потребителей промтовары и не допускать их чрезмерного роста, государство ввело в отношении стоимости пониженные тарифы НДС. Продукция из определенного списка облагается НДС в особом порядке. В статье мы рассмотрим, какие это изделия. Вы сможете определить, относится ли промышленная продукция, которую производит или продает ваша фирма, к товарам, которые облагаются по пониженной ставке.

Перечень товаров с НДС 10%

По НДС установлены три основных тарифа — 20, 10 и 0 %, а также расчетные тарифы 10/110, 20/120 и 16,67 %. Применение ставки зависит от вида продукции или услуги, которую вы реализуете. Ставка 20 % применяется к большинству операций: это продажа, передача прав. До 2019 года она составляла 18%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по тарифу 18%, с 1.01.2019 следует облагать по тарифу 20%.

Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации общезначимых хозтоваров, а также при реализации отдельных услуг.

Нулевой тариф указан для операций экспорта и перевозки. Таким способом государство стимулирует российских производителей выпускать промтовары на экспорт.

Тариф НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых хозтоваров. Их перечень установлен пунктом 2 ст. 164 НК РФ. А в списках, утвержденных Правительством РФ, содержатся конкретные наименования товаров и коды их видов.

Если наименование и код вашей продукции совпадают с указанными в перечне, применяется 10% (письма Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-07-07/116034, от 07.04.2020 № 03-07-07/27433, от 30.04.2019 № 03-07-07/31880). Поэтому прежде чем применить эту ставку, убедитесь, что ваши промтовары включены в данные перечни.

Кроме того, до 31 декабря 2021 года включительно 10-процентный НДС применяется также при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1–4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Итак, обратимся к Налоговому кодексу. Тариф НДС 10% применяется при реализации следующих категорий промтоваров (п. 2 ст. 164 НК РФ).

продукты из подпункта 1 п. 2 ст. 164 НК РФ — это мясная и молочная продукция, крупы, макаронные изделия, продукты для детей и здорового питания;
образовательные, культурные, научные книги и журналы, которые выходят с определенной периодичностью. Чтобы отнести периодику к этой категории, книги или журналы должны выпускаться не реже одного раза в год (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Кроме того, право на ставку НДС 10%должно подтвердить Минцифры специальной справкой (Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41, п. 2 Указа Президента РФ от 20.11.2020 № 719). Журналы и книги не облагаются 10-процентной ставкой, если объем страниц рекламного или эротического характера в них более 45 процентов (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ);
детская продукция из подпункта 2 п. 2 ст. 164 НК РФ — это детская одежда, обувь, игрушки;
некоторые иностранные и российские медтовары из пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства: лекарства, медицинские изделия (кроме совсем освобожденных от НДС);
авиаперевозки пассажиров и багажа внутри РФ.

Это лишь краткое общее описание льготных промтоваров. Конкретные списки товаров, облагаемых по 10-процентному НДС, утверждены постановлениями Правительства РФ. Именно в этих перечнях следует проверять товар по ОКПД или ТН ВЭД на соответствие льготной ставке НДС. Об этих постановлениях мы расскажем далее.

Постановление правительства о налоговой ставке НДС 10%

Как мы уже упоминали, по сниженной ставке НДС облагаются только те хозтовары, коды которых по ОКПД или ТН ВЭД ЕАЭС упоминаются в специальных списках Кабмина РФ (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Причем неважно, в каком перечне вы нашли товар: в ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС. И в том, и в другом случае можно использовать льготную ставку.

Важно, чтобы вы обнаружили код хотя бы в одном из списков (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина РФ от 06.05.2019 № 03-07-14/32743, ФНС РФ от 22.03.2017 № СД-4-3/5213@).

При ввозе можно применять ставку 10% только при условии, что код ввозимой продукции есть в перечне с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС. Если код товара упомянут только в перечне с кодами по ОКПД2, ставку 10% к нему применять нельзя.

К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в ситуации, когда код товара был исключен из перечня с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС, но остался в перечне с кодами по ОКП (ОКПД2). Этот вывод сделан в Определении Верховного Суда РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017, которое опубликовано в письме Минфина РФ от 11.04.2019 № 03-07-07/25566.

Финансовое ведомство также согласилось, что в отношении ввозимого товара применяется льготная ставка, если наименование декларируемого товара и код ТН ВЭД ЕАЭС, которым он классифицируется, соответствуют коду ТН ВЭД ЕАЭС и наименованию, обозначенным в перечне (письма Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-07-07/116034, от 07.04.2020 № 03-07-07/27433, от 30.04.2019 № 03-07-07/31880).

Итак, проверьте товар в следующих правительственных списках:

Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов»;
Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»;
Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Реализация товаров с НДС 10%, приобретенных по ставке 20%

У Минфина неоднократно спрашивали, как применять НДС-вычет, если товар приобретался с тарифом 20 %, но реализуется по операции, облагаемой НДС 10%. Финансовое ведомство ответило, что главное, чтобы у организации в соответствии с п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 172 Кодекса РФ был в наличии счет-фактура или документ об уплате НДС при ввозе товара на территорию РФ.

Если при покупке товаров компанией был предъявлен 20-процентный НДС, а при их продаже налог начислен уже по тарифу 10%, то можно принять к вычету 20-процентный НДС в полном объеме (письмо Минфина РФ от 18.02.2020 № 03-07-09/11410).

Таким образом, право на вычет от налогового тарифа не зависит.

До того, как Минфин опубликовал свое мнение, к такому же выводу пришли и суды (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 № 10120/10 по делу № А71-14529/2009, Постановление ФАС Московского округа от 12.09.2012 по делу № А40-12138/12-99-60).

Общая ставка НДС – 20%. Некоторые товары облагаются НДС по пониженной ставке – 10%. Что это за товары и где их искать? Каким образом проверить, что льготная ставка применяется правильно и вам не доначислят налог?

Когда применяют НДС 10%

Применение льготного тарифа 10% (и расчетной ставки 10/110) зависит от вида реализуемого товара или услуги. Эту ставку используют при ввозе и реализации отдельных товаров и при реализации некоторых услуг. Их перечень установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

Перечень льготируемых товаров по НК

Согласно пункту 2 статьи 164 НК РФ, ставка НДС 10% процентов применяется при реализации следующих товаров:

мясная, молочная продукция, крупы, макаронные изделия, продукты для детей и здорового питания (подп. 1 п. 2);
образовательные, культурные, научные книги и периодические (выпускаемые не реже 1 раза в год) журналы (подп. 3 п. 2). Если объем страниц рекламного или эротического характера в книге и журнале более 45%, ставка 10% не применяется. Право на льготную ставку должно быть подтверждено справкой Минцифры (Постановление Правительства от 23 января 2003 г. № 41, п. 2 Указа Президента РФ от 20 ноября 2020 г. № 719);
товары для детей (одежда, обувь, игрушки) (подп. 2 п. 2);
отдельные виды иностранных и отечественных медицинских товаров (лекарства, медицинские изделия, за исключением полностью освобожденных от НДС) (подп. 4 п. 2).

До 31 декабря 2021 года ставка НДС 10% применяется при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, кроме услуг, указанных в подпунктах 4.1 - 4.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Однако для того, чтобы применять льготную ставку, простого отнесения товара к этому общему списку недостаточно. Ведь каждый товар имеет свое наименование и признаки, а какие конкретно товары подпадают под льготную ставку НДС, в статье 164 НК РФ не указаны. Это всего лишь краткое общее описание льготных товаров.

Поэтому там уточняется, что для применения ставки НДС 10% правительство определяет перечни кодов товаров по ОКПД и ТН ВЭД для указанных в НК РФ видов продукции.

Коды льготируемых товаров

Итак, нужно запомнить важное правило.

По ставке НДС 10% облагаются только те товары, коды которых по ОКПД или ТН ВЭД ЕАЭС упоминаются в специальных списках, утвержденных правительством. При этом коды по ОКПД применяются при приобретении или производстве на территории РФ, а коды по ТН ВЭД – при ввозе на территорию РФ.

Если продукция приобретена или произведена в РФ, а ее код приведен в постановлении Правительства только по ТН ВЭД, применять ставку 10% нельзя, даже если товар назван в статье 164 НК РФ. Такой вывод сделали судьи в постановлении АС Дальневосточного округа от 25 декабря 2020 г. № Ф03-4970/2020 по делу № А24-2531/2020.

А как же пункт 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33, где говорится о том, что неважно, в каком перечне вы нашли товар: в ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС, и что и в том, и в другом случае можно использовать льготную ставку?

Судьи отметили: этот вывод ВАС РФ можно применить, только если есть отдельные несовпадения в наименовании или описании одного и того же товара при его отнесении к соответствующему коду. Если никаких противоречий нет, то это означает, что речь идет о более узком перечне продукции, подпадающей под льготную ставку.

Значит, применять ставку 10% по товарам, произведенным или приобретенным в РФ, для которых в перечне не определен код по ОКПД, нельзя.

Где искать конкретный список товаров

Конкретные списки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, утверждены отдельными постановлениями Правительства РФ. По ним и нужно искать и проверять товар на соответствие льготной ставке по ОКПД или ТН ВЭД НДС.

Вот эти документы.

Постановление от 23 января 2003 г. № 41 «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов».
Постановление от 15 сентября 2008 г. № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».
Постановление от 31 декабря 2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Применяя ставку НДС 10%, будьте готовы обосновать свое право на это. Необходимо иметь документы, которые подтверждают принадлежность реализуемого товара к льготируемой продукции. Правда, истребовать такие документы инспекция вправе при выездной проверке. При камеральной – нет.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Читайте также: