Счет фактура от ип с ндс образец 2020
Опубликовано: 29.04.2024
- Счет-фактура от ИП с НДС в 2020-2021 годах: что учесть?
- Образец заполнения счета-фактуры от ИП с НДС
- Законные прочерки в счете-фактуре
- Может ли выставлять счета-фактуры ИП на ПСН?
- Счет-фактура для ИП на ЕСХН
- Можно ли ИП на ЕСХН не оформлять с 2019 года счета-фактуры?
- Что учесть ИП при получении счета-фактуры?
- Итоги
Счет-фактура от ИП с НДС в 2020-2021 годах: что учесть?
Нередко у предпринимателей возникает вопрос: может ли ИП выставлять счета с НДС? Ответ «да, может» будет неполным и может ввести в заблуждение. Дело в том, что в одних ситуациях счета-фактуры ИП выставлять обязан, а в других — не обязан, но может. При этом у него появляются дополнительные обязанности по уплате налога в бюджет и подаче декларации.
Наиболее часто выписывать счета-фактуры приходится применяющим ОСНО предпринимателям. Несмотря на то что для ИП в налоговом законодательстве предусмотрены некоторые послабления (например, налоговые каникулы для начинающих предпринимателей, льготы для малого бизнеса и др.), выполнять функции плательщика НДС предпринимателям на ОСНО нужно на общих основаниях. Что это означает?
- Каждая реализация товаров (работ, услуг) должна оформляться счетом-фактурой с выделенной суммой налога (за редким исключением).
- Все выставленные счета-фактуры следует фиксировать в книге продаж.
- Ежеквартально в налоговые органы нужно представлять декларацию по НДС в электронном виде.
К самому счету-фактуре налоговое законодательство предъявляет серьезные требования. На рисунке ниже отражена основная информация о назначении счета-фактуры и нормативных документах, устанавливающих порядок его оформления:
Об обязательных реквизитах счета-фактуры мы рассказываем здесь.
Образец заполнения счета-фактуры от ИП с НДС
Посмотрим, как заполнить счет-фактуру от ИП с НДС на образце.
Применяющий ОСНО индивидуальный предприниматель Кузнецов Анатолий Викторович 13 мая 20ХХ года реализовал ООО «Лунный свет» два станка:
- станок токарно-винторезный с ПУ (50 820 руб., включая НДС);
- станок сверлильно-фрезерный настольный (46 260 руб. включая НДС).
Образец заполнения счета-фактуры ИП Кузнецовым А. В. смотрите ниже:
Чтобы оформленный счет-фактура от ИП Кузнецова А. В. позволил получить вычет по НДС покупателю ООО «Лунный свет», предпринимателю следует обратить особое внимание на те реквизиты счета-фактуры, ошибки в которых критичны для вычета. Налоговики могут лишить ООО «Лунный свет» налогового вычета, если не сумеют достоверно установить из счета-фактуры наименование товара, его стоимость, ставку и сумму НДС, а также не смогут идентифицировать продавца и покупателя.
О нюансах заполнения счета-фактуры индивидуальным предпринимателем детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Во избежание возможных ошибок необходимую информацию для счета-фактуры ИП взял из первоисточников:
- реквизиты покупателя — из договора с ООО «Лунный свет» и представленных им копий учредительных и иных документов;
- наименование поставленных механизмов — из технической документации на них.
В отдельных графах и строках счета-фактуры ИП поставил прочерки.
Считается ли это ошибкой, расскажем в следующем разделе.
Законные прочерки в счете-фактуре
Прочерки в счете-фактуре допускаются в отдельных случаях правилами его заполнения, утвержденными постановлением Правительства РФ № 1137.
В рассмотренном нами примере предприниматель реализовал отечественные товары на территории РФ. Поэтому ему не нужно указывать в счете-фактуре:
- код товаров по ТН ВЭД (гр. 1а) — данная информация заносится только в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС;
- сведения о происхождении товаров (гр. 10 и 10а) и таможенную информацию (гр. 11) — указанные графы заполняются только по товарам, страной происхождения которых не является Россия.
Прочерки допустимы и по другим строкам и графам счета-фактуры:
- по стр. 8 — если поставка товара происходит не в рамках госконтракта или отсутствует его идентификатор;
- в гр. 2 и 2а — поставить в них прочерк можно в том случае, если единицу измерения и ее код невозможно определить или они отсутствуют в ОКЕИ (классификаторе единиц измерения).
Проставление прочерков в других строках и графах может вызвать претензии со стороны контролеров и проблемы с вычетом у покупателя.
Претензии со стороны контролеров может вызвать и подпись предпринимателя либо доверенного лица. Кто вправе подписывать счета-фактуры от имени ИП, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Может ли выставлять счета-фактуры ИП на ПСН?
ПСН (патентная система налогообложения) — это специальный режим налогообложения. ИП на ПСН в большинстве случаев не признаются плательщиками НДС (ст. 346.43 НК РФ). Тем не менее есть две группы ситуаций, когда счет-фактура:
- Должен быть оформлен в обязательном порядке в силу требований налогового законодательства.
- Может оформляться предпринимателем добровольно (например, по просьбе контрагента);
Когда оформление счета-фактуры с НДС для ИП на ПСН обязательно, смотрите на рисунке ниже:
Если ИП на ПСН добровольно выписывает счет-фактуру, НДС в нем может быть выделен отдельной суммой или допустима надпись «Без НДС». Это не запрещено НК РФ. Не возражают против этого и чиновники (письмо Минфина России от 24.10.2016 № 03-07-14/61770). Но есть одно условие: ИП на ПСН должен выполнить требование п. 5 ст. 173 НК РФ, а именно уплатить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и подать декларацию по НДС.
Применяющий ПСН предприниматель Хусаинов М. Р. оказал услуги ООО «Заря» по реставрации ковра размером 3,10 × 2,40 м. По просьбе своего заказчика 14.05.20ХХ он выставил счет-фактуру на сумму 63 897 руб. (в том числе НДС 9 747 руб.). Выделенную в счете-фактуре сумму налога 9 747 руб. ИП Хусаинов М. Р. обязан перечислить в бюджет.
Ниже размещен образец счета-фактуры от ИП, вы можете скачать его:
Счет-фактура для ИП на ЕСХН
До конца 2018 года применяющие ЕСХН предприниматели не считались плательщиками НДС, кроме случаев, перечисленных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ:
- при ввозе товаров в РФ;
- при осуществлении операций, перечисленных в ст. 161 (при исполнении обязанностей налогового агента по НДС) и в ст. 174.1 НК РФ (см. на рисунке выше).
Но с 01.01.2019 ситуация изменилась — платить НДС применяющим сельхозспецрежим тоже придется. Такие поправки были внесены п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Компаниям и ИП на ЕСХН нужно будет выставлять своим покупателям и заказчикам счета-фактуры, вести налоговые регистры по НДС (книги продаж и книги покупок), а также ежеквартально представлять в инспекцию декларации по этому налогу.
Как ИП заполнить декларацию по НДС, описано в этом материале.
Законодатели для плательщиков ЕСХН предусмотрели льготу — с 2019 года отдельным компаниям и ИП можно сохранить статус неплательщика НДС. Что для этого нужно, расскажем в следующем разделе.
Можно ли ИП на ЕСХН не оформлять с 2019 года счета-фактуры?
Прежде чем ответить на вопрос, можно ли ИП на ЕСХН с 2019 года не оформлять счета-фактуры, уточним, как им сохранить статус неплательщика НДС.
Освобождение от обязанностей плательщика НДС с 2019 года предоставляется компаниям и ИП на ЕСХН благодаря нормам ст. 145 НК РФ. Процедура использования налогоплательщиками этой льготы приводится в письме ФНС России от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@.
Однако освобождение от уплаты НДС и избавление от необходимости отчитываться по этому налогу предоставляется не всем плательщикам ЕСХН, а только тем, которые:
- соответствуют специальным критериям по ЕСХН-доходам;
- не реализуют подакцизные товары;
- своевременно предоставили налоговикам пакет документов для получения освобождения от уплаты НДС.
Для наглядности мы представили на схеме описанный контролерами порядок:
Получив освобождение от НДС плательщикам ЕСХН необходимо учесть, что:
- льгота автоматически не продляется и требует ежегодного подтверждения;
- если право на льготу будет утрачено, повторно воспользоваться ею невозможно.
Дает ли эта льгота право не оформлять счета-фактуры? Нет. При использовании льготы по ст. 145 НК РФ налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры:
- без выделения налога;
- с указанием надписи или проставлением штампа «Без НДС».
Такие правила установлены п. 5 ст. 168 НК РФ и разъяснены в письме ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@.
Что учесть ИП при получении счета-фактуры?
ИП может выступать не только в роли продавца или поставщика, но и в роли покупателя. Тогда у него отсутствует обязанность по выставлению счета-фактуры. Но функция получателя не менее ответственна: если с полученным счетом-фактурой что-то будет не так, у ИП могут возникнуть проблемы с вычетом.
Обращаем ваше внимание на два основных пункта, чтобы подстраховаться от возможных претензий к счету-фактуре и снизить риск потери вычета по налогу:
А вот если предприниматель получил счет-фактуру, в котором в графе «Покупатель» указана только его фамилия и отсутствует статус (ИП), волноваться не стоит. По мнению Минфина (письмо от 07.05.2018 № 03-07-14/30461), такой недочет не будет препятствовать вычету.
Счет-фактура для ИП абсолютно идентичен по составу и назначению счету-фактуре для компании любой организационно-правовой формы.
О нюансах оформления счета-фактуры в адрес ИП рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Итоги
Счет-фактура — независимо от того, составляет его ИП или компания, — является документом, позволяющим получить покупателю вычет по НДС. Если ИП является плательщиком НДС, он обязан составлять счета-фактуры по каждой реализации. Если предприниматель применяет спецрежим, он не признается плательщиком НДС и не обязан оформлять счета-фактуры (кроме определенных ситуаций). Налоговое законодательство не запрещает ему выставить счет-фактуру с НДС, но в таком случае надлежит уплатить налог в бюджет и отчитаться.
С 2019 года обязанность плательщиков НДС появилась у применяющих ЕСХН компаний и ИП. При этом есть возможность получить освобождение по ст. 145 НК РФ. Но оформлять счета-фактуры всё равно придется, хоть и без налога.
Область применения счета-фактуры
Счета-фактуры (далее также – с/ф, сч-ф) выписывают фирмы и ИП – плательщики НДС – в следующих случаях:
В определенных случаях и неплательщики НДС выписывают сч-ф и уплачивают НДС в бюджет. Например, спецрежимник в силу закона обязан выполнять функции налогового агента.
Счет-фактура – это документ, которым заявляют вычет по НДС. Без сч-ф от своего контрагента (поставщика либо исполнителя) вы не сможете уменьшить исчисленный к уплате НДС.
Так как сч-ф находит применение в области, связанной с расчетом налогов, то и регулирует использование этого документа Налоговый кодекс РФ (ст. 169)
Обязательные атрибуты счета-фактуры
Рассмотрим элементы с/ф, без которых документ не будет считаться действительным (п. 5 ст. 169 НК РФ):
Если в с/ф присутствуют или отсутствуют какие-либо реквизиты, не поименованные в п. 5 ст. 169 НК, это не может быть препятствием для принятия к вычету налога.
По счету-фактуре должны однозначно определяться следующие позиции:
Если в счете-фактуре есть ошибка, которая не препятствует однозначному толкованию значений его реквизитов, перечисленных на схеме выше, то вычет по такому сч-ф получить можно. Однако в некоторых случаях претензии со стороны налоговиков все равно могут возникнуть, поэтому ошибок лучше не допускать.
Вот примеры несущественных ошибок в счете-фактуре:
Мало указать все обязательные атрибуты сч-ф. Важно внести их корректно. Правила заполнения счетов-фактур можно почерпнуть из двух источников:
Бланк счета-фактуры
Бланк счета-фактуры утвержден постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С нашего сайта его можно бесплатно скачать по ссылке ниже:
Этим Постановлением введена форма не только обычного счета-фактуры, но и еще одной разновидности данного документа – корректировочного счета-фактуры.
Далее в статье речь пойдет об образцах счетов-фактур. Здесь вы получите информацию, как заполнить счет-фактуру, о некоторых проблемных графах и особых случаях.
Как заполняют различные счета-фактуры
Основной бланк счета-фактуры применяют в разных ситуациях учета НДС. Порядок заполнения в этих случаях так же разный:
Отгрузка товаров/работ/услуг: как выглядит счет-фактура
Сложностей во внесении данных в счет-фактуру быть не должно. Отметим на схеме некоторые неочевидные вещи:
Получили аванс: каковы особенности счета-фактуры
Разберем, как сделать счет-фактуру на аванс. Изменим ситуацию: допустим, что за ту же отгрузку, по которой мы показали счет-фактуру выше, заплатили авансом.
Вынесем на схему позиции по заполнению авансового сч-ф, по которым могут возникнуть вопросы и сомнения:
Условия отгрузки изменились: какой счет-фактуру сделать
Следует различать, когда выписать корректировочный сч-ф, а когда – исправленный. Корректировка и исправление – это разные факты хозяйственной деятельности. Поэтому они требуют отражения в разных документах.
Исправленный счет-фактура служит в том случае, если в первоначальном документе допустили ошибку – техническую или арифметическую. Алгоритм выбора бланка для исправленного сч-ф прост:
А вот, когда берем форму корректировочного сч-ф (п. 1 ст. 169 НК РФ):
Ознакомьтесь с вариантом заполнения сч-ф при корректировке отгрузки:
А вот схема с нюансами внесения данных в сч-ф, который выписывают при пересмотре условий отгрузки:
Подводим итоги
Счета-фактуры бывают нескольких видов: на реализацию, на аванс, исправленные, корректировочные. Для них применяют различные бланки: для отгрузочных и авансовых – один бланк, для корректировочных – другой.
Исправленные сч-ф можно составлять на любом бланке – в зависимости от того, в каком именно счете-фактуре была допущена ошибка. Образцы заполнения каждого вида мы привели в этой статье.
Ошибки в декларации по НДС могут иметь весьма печальные последствия: от отказа в вычете до административной, а в особых случаях — и уголовной, ответственности. Чтобы их избежать, рекомендуем ознакомиться с нашей инструкцией.
Повторим основы
Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.
Обратите внимание! С 2019 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.
Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.
Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2021 году приведены в следующей таблице:
Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2021 году
VI квартал 2020
I квартал 2021
II квартал 2021
III квартал 2021
С отчетности за IV квартал 2020 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (далее — Приказ), но с коррективами, внесенными приказами от 28.12.2018 № СА-7-3/853 и от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591. Бланк включает 12 разделов с приложениями, однако заполнять нужно не все.
Обновленный бланк декларации содержит новые штрихкоды на каждой странице. В таблице представлены изменения:
| Страница декларации | Старый штрихкод | Новый штрихкод |
| Титульный лист | 00311014 | 00312011 |
| Раздел 2 | 00311038 | 00312035 |
| Раздел 3 | 00311045 | 00312042 |
| Вторая страница раздела 3 | 00311052 | 00312059 |
| Приложение 1 к разделу 3 | 00311069 | 00312066 |
| Приложение 2 к разделу 3 | 00311076 | 00312073 |
| Раздел 4 | 00311083 | 00312080 |
| Раздел 5 | 00311090 | 00312097 |
| Раздел 6 | 00311106 | 00312103 |
| Раздел 7 | 00311113 | 00312110 |
| Раздел 8 | 00311120 | 00312127 |
| Вторая страница раздела 8 | 00311137 | 00312134 |
| Приложение 1 к разделу 8 | 00311144 | 00312141 |
| Вторая страница приложения 1 к разделу 8 | 00311151 | 00312158 |
| Раздел 9 | 00311168 | 00312165 |
| Вторая страница раздела 9 | 00311175 | 00312172 |
| Третья страница раздела 9 | 00311182 | 00312189 |
| Приложение 1 к разделу 9 | 00311199 | 00312196 |
| Вторая страница приложения 1 к разделу 9 | 00311205 | 00312202 |
| Третья страница приложения 1 к разделу 9 | 00311212 | 00312219 |
| Четвертая страница приложения 1 к разделу 9 | 00311229 | 00312226 |
| Раздел 10 | 00311236 | 00312233 |
| Вторая страница раздела 10 | 00311243 | 00312240 |
| Раздел 11 | 00311250 | 00312257 |
| Вторая страница раздела 11 | 00311267 | 00312264 |
| Раздел 12 | 00311274 | 00312271 |
Кто какие разделы заполняет
В следующей таблице перечислены разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.
Таблица 2. Разделы декларации по НДС
| Раздел | Кто заполняет / Что отражается |
| Титульный лист | Все |
| Раздел 1 | Все |
| Раздел 2 | Налоговые агенты |
| Раздел 3 | Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату |
| Раздел 4 | Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности |
| Раздел 5 | Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет |
| Раздел 6 | Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде |
| Раздел 7 | Если есть операции, освобожденные от НДС |
| Раздел 8 | Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок |
| Раздел 9 | Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж |
| Раздел 10 | Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах |
| Раздел 11 | Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах |
| Раздел 12 | Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур |
Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:
- Титульный лист.
- Раздел 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
- Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
- Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.
Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.
Нулевая декларация по НДС
Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют. В частности, это необходимо, если:
- в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
- в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
- субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).
В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.
Инструкция по заполнению основных разделов
Титульный лист
На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте, подаваемом отчете и налоговом органе:
- ИНН и КПП (для организаций);
- номер корректировки — для первичной сдачи ставится «0--»;
- налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
- отчетный год;
- код налогового органа;
- код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
- наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
- код формы реорганизации (ликвидации) из приложения № 3,а также ИНН и КПП, которые были до реорганизации — строка заполняется правопреемниками;
- номер телефона для связи;
- количество страниц отчета.
Таблица 3. Коды места представления декларации по НДС (Приложение № 3 к порядку заполнения)
| Код | Наименование |
| 116 | По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика |
| 213 | По месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| 214 | По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
| 215 | По месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 216 | По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 227 | По месту постановки на учет участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета |
| 231 | По месту нахождения налогового агента |
| 250 | По месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции |
| 331 | По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подает декларацию от имени организации. Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается ее наименование.
Титульный лист
Раздел 1
Этот раздел содержит данные о размере НДС. Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:
- в строке 040 — НДС к уплате в бюджет;
- в строке 050 — НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).
Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.
Раздел 1
Раздел 2
В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции. Чаще всего это:
- аренда муниципального имущества;
- покупка товаров или услуг у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС.
Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту, в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчетном периоде.
Обратите внимание! С 2018 года обязанность налоговых агентов возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки.
Такие агенты-покупатели, которые сами НДС не платят, заполняют Раздел 2 совокупно в отношении всех товаров. В строке 060 они должны указать сумму налога к уплате, а в строках 010-030 поставить почерки.
Раздел 3
Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС. Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной — к возмещению из бюджета.
Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. В графе 3 указывается налоговая база, а в графе 5 — сумма НДС по операциям, которые отражены в соответствующих строках:
- по строкам 010-042 и 045-046 отражается реализация по указанным в графе 4 ставкам. Тут присутствует старая ставка 18% и ее производная 18/118 — они предназначены для отражения операций, которые начались до 1 января 2019 года и завершились в этом году;
- по строке 043 — операции экспортеров, которые отказались от нулевой ставки НДС;
- по строке 044 — операции, налог по которым компенсируется по системе tax free;
- по строке 050 — реализация предприятия как имущественного комплекса;
- по строке 060 — операции по строительству для собственных нужд;
- по строке 070 — предоплата;
- по строке 080 — общая сумма НДС к восстановлению;
- по строкам 090 и 100 — детализация сумм к восстановлению из строки 080;
- по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
- по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
- по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.
Раздел 3
Вторая часть Раздела 3 посвящена налоговым вычетам. Правила заполнения следующие:
- по строке 120 отражается входной НДС, который указан в полученных от поставщиков счетах-фактурах;
- по строке 125 — сумма налога, которая предъявлена подрядчиками за выполненные работ по капитальному строительству (в составе вычета из строки 120);
- по строке 130 — сумма НДС с выданных авансов;
- по строке 135 — сумма вычета по tax free;
- по строке 140 — сумма налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд (проставляется сумма налога из строки 060 этого же раздела);
- по строкам 150 и 160 отражаются суммы налогов, уплаченных импортерами;
- по строке 170 — суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые были выставлены в предыдущих периодах, но зачтены в отчетном;
- по строке 180 отражается сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя — налогового агента;
- по строке 185 — сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету;
- по строкам 190-210 указываются результаты исчисления НДС:
- по строке 190 — общая сумма вычета;
- по строке 200 — сумма НДС к уплате в бюджет;
- по строке 210 — сумма НДС к возмещению.
Продолжение Раздела 3
У Раздела 3 есть два приложения, которые заполняются в следующих случаях:
- приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет по основным средствам за истекший и предыдущие годы;
- приложение 2 — заполняется иностранными организациями, которые имеют в России зарегистрированные представительства.
Разделы 8-12
Эти разделы предназначены для отражения конкретных операций, связанных с выставлением либо получением счетов-фактур, которые субъект совершил в отчетном периоде. Данные в эти разделы поступают из книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.
Внимание! При камеральной проверке по НДС данные разделов 8-12 проходят перекрестную проверку. По каждой сделке идет сопоставление информации, указанной в декларации по НДС поставщика и покупателя. Если будут выявлены несоответствия, которые влекут разрывы цепочки НДС либо уменьшение суммы налога к уплате в бюджет (необоснованное увеличение вычетов), информационная система ИФНС пришлет требование о пояснениях.
В Раздел 8 передаются данные из книги покупок. Раздел состоит из двух страниц. Заполняется он по каждому счету-фактуре, по которому в книге покупок заявлен вычет.
Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.
К Разделам 8 и 9 существуют приложения, которые нужно заполнять при обнаружении ошибок в соответствующих разделах ранее поданных деклараций, если они влияют на суммы налога, исчисленные в отчетном периоде.
С 2019 года в Разделе 9 появилась строка 036 для кода вида товара для экспортеров в страны Таможенного союза. Тот же код нужно указать в строке 116 приложения к разделу 9.
Разделы 10 и 11 содержат данные о посреднической деятельности и заполняются:
- комиссионерами и агентами;
- экспедиторами;
- застройщиками.
Такие организации указывают в Разделах 10 и 11 сведения соответственно из журнала выставленных и полученных счетов-фактур.
Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС и лиц, освобожденных от его уплаты. Если они по какой-то причине выставляли в отчетном периоде счета-фактуры, то их данные следует указать в этом разделе.
Счет-фактура — это обязательный документ для взаимодействия с контрагентами и бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Форма счета-фактуры изменится
Минфин России собирается обновить формы и правила заполнения счетов-фактур в 2021 году, в том числе корректировочного. Проект соответствующего постановления правительства опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Изменения внесут в Постановление Правительства № 1137 от 26.12.2011, которым утверждены действующие формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры.
Поправки потребовались в связи с тем, что Федеральный закон № 371-ФЗ от 09.11.2020 дополнил статью 169 НК РФ новыми нормами о выставлении счетов-фактур в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости. В связи с этим чиновники решили добавить в число обязательных реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры новые:
- регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
- количественную единицу измерения товара, используемую в целях осуществления прослеживаемости;
- количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
В документы внесли новые поля для указания данных о:
- регистрационном номере декларации на товары или регистрационном номере партии товара, подлежащего прослеживаемости;
- коде количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
- количестве товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара;
- стоимости товара, подлежащего прослеживаемости, без налога, в рублях.
Новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры начнут действовать после принятия постановления — с 01.07.2021.
Что такое счет-фактура и что такое счет на оплату
Подробный ответ на вопрос, что такое счет-фактура, дан в статье 169 Налогового кодекса:
Это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.
Понятие «счет» часто используют для определения документа оплаты, предъявляемого продавцом покупателю. Официально закрепленного определения «счет» в нормативных документах нет. Его выставляют как на уже отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), так и на авансирование (предоплату). Счет на оплату не является документом, на основании которого оформляется вычет по НДС. Счет на оплату является формой документа, определяемой организацией.
Форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011, и расчеты с бюджетом по НДС возможны только по этой форме документа. Электронный счет-фактуру заполняем только по правилам, указанным в Приказе ФНС № ММВ-7-15/820@ от 19.12.2018.
В форму счета-фактуры внесены следующие изменения:
- в строке 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» добавлены слова «при наличии»;
- добавлена графа 1а «Код вида товара»;
- графа 11 теперь носит название «Регистрационный номер таможенной декларации», раньше она называлась «Номер таможенной декларации»;
- в строке, в которой ставилась подпись индивидуального предпринимателя, добавлены слова «или иное уполномоченное лицо».
Вот так выглядит шаблон счета-фактуры для заполнения:
Оформляется бланк счета-фактуры в случаях, предусматривающих налогообложение (п. 3 ст. 168 НК РФ):
- при реализации товаров (работ, услуг);
- при получении предоплаты.
Правила заполнения счета-фактуры
Подробный порядок заполнения приведен в Постановлении № 1137 и статье 169 НК РФ. Одним из обязательных реквизитов, который содержит заполненный счет-фактура, является порядковый номер (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). Специальных правил нумерации не предусмотрено.
Счета-фактуры не составляют:
- лица, не являющиеся налогоплательщиками, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
- по операциям, не подлежащим налогообложению (освобожденных от налогообложения) на основании статьи 149 НК РФ;
- организации, ИП, работающие в сфере розничной торговли, общественного питания, выполнения работ (оказания услуг) для населения за наличный расчет при условии выдачи кассового чека или иных документов установленных форм (п. 7 ст. 168 НК РФ);
- организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН, с учетом некоторых исключений;
- в иных случаях.
Авансовый счет-фактура
По общему правилу такой документ составляется в течение 5 рабочих дней со дня отгрузки материальных ценностей, выполнения работ (оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но в случаях, если организация получила предоплату, она тоже обязана его составить. Авансовый счет-фактура выставляется по той же форме, что и обычный, «отгрузочный».
Перечень реквизитов, подлежащих заполнению, закреплен в п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
Нумеровать и авансовые, и «отгрузочные» счета-фактуры следует одинаково (письмо Минфина № 03-07-11/284 от 10.08.2012).
При наличии авансового счета-фактуры покупатель претендует на вычет по НДС. У продавца получение аванса формирует базу для НДС.
Рассмотрим пример заполнения счета-фактуры на аванс.
Наиболее ранняя дата — дата поступления предоплаты, поэтому в мае организация составит два документа:
- № 1 от 04.05.2021 — авансовый счет-фактура;
- № 2 от 31.05.2021 — «отгрузочный» счет-фактура.
Эти документы организация-продавец должна отразить в книге продаж за май 2021 г. Авансовый счет-фактура № 1 от 04.05.2021 регистрируется в книге покупок датой, когда произведена фактическая отгрузка, то есть 31.05.2021. В итоге за май к уплате в бюджет получится только сумма НДС, отраженная в «отгрузочном» документе.
Поскольку наиболее ранняя из дат — дата отгрузки, то составляется один, «отгрузочный» документ.
Корректировочный счет-фактура
В случаях изменения цены (тарифа) и (или) уточнения объема (количества) отгрузки оформляется корректировочный документ (п. 3 ст. 168, ст. 169, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Наиболее распространенные причины составления корректировочного счета-фактуры:
- увеличение (уменьшение) стоимости отгрузки, например вследствие предоставления скидки покупателю или изменения условий сделки;
- возврат продавцу не принятых на учет покупателем товаров (письмо Минфина № 03-07-09/18053 от 01.04.2015);
- утилизация покупателем (по договоренности с продавцом) принятых на учет бракованных товаров (письмо Минфина № 03-07-09/66 от 13.07.2012);
- недостача или расхождения в сведениях о количестве товара (объеме работ или услуг), указанных в товарно-сопроводительных документах и счете-фактуре (письма Минфина № 03-07-09/48 от 12.05.2012, ФНС № ЕД-4-3/1406@ от 01.02.2013).
Корректировочные счета-фактуры составляются только при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Существенными ошибками в составлении являются такие, которые препятствуют налогоплательщику получить вычет по НДС. Иначе говоря, когда документ не соответствует требованиям, установленным статьей 169 Налогового кодекса. К таким ошибкам относятся арифметические ошибки, ошибки в адресе и (или) наименовании покупателя или продавца и пр.
Немного об отдельных реквизитах
В случае если счет-фактура на выполненные работы пронумерован неправильно, это не является основанием для отказа в вычете сумм налога у контрагента, поскольку присвоенные не в хронологическом порядке номера не мешают «налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога» (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Если бухгалтер обнаружил сбой в нумерации, то во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуется составить бухгалтерскую справку и указать причины нарушения хронологии в присвоении номеров. Данную справку следует приложить к книге продаж. И хотя ответственности за нарушение нумерации законодательством не установлено, эта справка напомнит, почему в этом месяце (квартале) присвоена такая нумерация.
Некоторые реквизиты содержат такие показатели, при заполнении которых необходимо применять соответствующие коды единиц измерения. К ним относятся:
- наименование валюты;
- единицы измерения отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
- страна происхождения.
Счёт-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. Предприниматели, постоянно выставляющие и получающие счета-фактуры, знают, как много зависит от правильного и корректного заполнения этого документа.
Если вы уже знаете, какие именно элементы входят в счет-фактуру и что изменится в новом году, а также основные правила заполнения, вам будет полезна информация о том, как избежать досадных недоразумений и проблем с налоговыми вычетами.
Для чего нужна счёт-фактура
Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.
НДС и счет-фактура
При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты НДС регистрируется покупателем в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в декларации по НДС. По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст. 169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.
Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе УСН. Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.
ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.
В каких случаях счёт-фактура не нужна
Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:
- сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
- предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
- предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
- юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
- планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
Чем чреваты ошибки
В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги. Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?
Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.
Ошибка ошибке рознь
Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).
- Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным. Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:
- название организации;
- адрес;
- ИНН.
- Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
- Неточности в денежных цифрах. Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
- с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
- с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
- с ошибками в ценах;
- неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
- Неверное исчисление НДС. В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.
- Неизвестная сумма НДС. Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).
Когда ошибки не фатальны
Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:
- вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
- пропущены кавычки;
- не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
- нет КПП или оно указано неверно;
- нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
- нет обоснования счета-фактуры номером договора;
- ошибки в указании платёжных реквизитов;
- нумерация с неточностями;
- не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).
Допущена ошибка, что предпринять?
Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры.
Правила корректировки
- Изменениям подвергаются оба экземпляра – и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
- Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
- Обязательно датировать исправления.
- Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново. Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.
Действия получателя счета
Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.
Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.
Образец заполнения счета-фактуры
Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.
-
В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.
Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.
Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.
Рубль кодируется цифрами 643.
Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.
- В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
- Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
- В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
- Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
- Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.
В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.
Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение
Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.
В начале находится стандартная информация:
- номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
- день-месяц-год его заполнения,
- ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
- реквизиты сторон.
Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.
Ниже идет таблица, первый столбик которой касается названия объекта договора (товаров или услуг) строки во втором фиксируют произведенные изменения. В столбики 2 и 2а вписываются единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем продукции или услуг и их цену за единицу измерения. Эти сведения могут быть идентичны первоначальной счету-фактуре или обновленными, в соответствии с новыми условиями договора. Затем идут столбики, касающиеся стоимости: сначала сюда вписываются те значения, которые были в предыдущем счете-фактуре, затем отредактированные значения. После этого в строках «увеличение» или «уменьшение» вносится показатель разницы в форме конкретной цифры. В обобщающую строчку под названием «Всего» ставятся суммированные цифры по всем измененным позициям товаров или услуг.
В заключение документ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем фирмы и бухгалтером).
Читайте также: