Счет фактура грузоперевозки с ндс
Опубликовано: 04.05.2024
Счёт-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. Предприниматели, постоянно выставляющие и получающие счета-фактуры, знают, как много зависит от правильного и корректного заполнения этого документа.
Если вы уже знаете, какие именно элементы входят в счет-фактуру и что изменится в новом году, а также основные правила заполнения, вам будет полезна информация о том, как избежать досадных недоразумений и проблем с налоговыми вычетами.
Для чего нужна счёт-фактура
Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.
НДС и счет-фактура
При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты НДС регистрируется покупателем в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в декларации по НДС. По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст. 169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.
Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе УСН. Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.
ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.
В каких случаях счёт-фактура не нужна
Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:
- сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
- предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
- предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
- юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
- планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
Чем чреваты ошибки
В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги. Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?
Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.
Ошибка ошибке рознь
Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).
- Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным. Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:
- название организации;
- адрес;
- ИНН.
- Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
- Неточности в денежных цифрах. Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
- с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
- с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
- с ошибками в ценах;
- неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
- Неверное исчисление НДС. В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.
- Неизвестная сумма НДС. Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).
Когда ошибки не фатальны
Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:
- вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
- пропущены кавычки;
- не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
- нет КПП или оно указано неверно;
- нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
- нет обоснования счета-фактуры номером договора;
- ошибки в указании платёжных реквизитов;
- нумерация с неточностями;
- не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).
Допущена ошибка, что предпринять?
Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры.
Правила корректировки
- Изменениям подвергаются оба экземпляра – и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
- Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
- Обязательно датировать исправления.
- Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново. Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.
Действия получателя счета
Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.
Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.
Образец заполнения счета-фактуры
Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.
-
В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.
Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.
Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.
Рубль кодируется цифрами 643.
Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.
- В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
- Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
- В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
- Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
- Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.
В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.
Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение
Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.
В начале находится стандартная информация:
- номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
- день-месяц-год его заполнения,
- ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
- реквизиты сторон.
Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.
Ниже идет таблица, первый столбик которой касается названия объекта договора (товаров или услуг) строки во втором фиксируют произведенные изменения. В столбики 2 и 2а вписываются единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем продукции или услуг и их цену за единицу измерения. Эти сведения могут быть идентичны первоначальной счету-фактуре или обновленными, в соответствии с новыми условиями договора. Затем идут столбики, касающиеся стоимости: сначала сюда вписываются те значения, которые были в предыдущем счете-фактуре, затем отредактированные значения. После этого в строках «увеличение» или «уменьшение» вносится показатель разницы в форме конкретной цифры. В обобщающую строчку под названием «Всего» ставятся суммированные цифры по всем измененным позициям товаров или услуг.
В заключение документ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем фирмы и бухгалтером).
Поставщик оплатил услуги транспортной компании по доставке груза покупателю. Перевозчик выставил два комплекта документов – на транспортно-экспедиционные услуги (с НДС) и по страхованию груза (без НДС). Как эти расходы перевыставить покупателю – с НДС или нет?
Если договором поставки предусмотрено, что покупатель компенсирует поставщику стоимость доставки товаров, то выставлять в адрес покупателя счет-фактуру на эти услуги не следует.
По мнению Минфина, возмещение покупателем расходов, понесенных поставщиком товаров в связи с их доставкой, связано с оплатой товаров, реализованных поставщиком покупателю. В связи с этим указанные денежные средства подлежат включению поставщиком товаров в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (письмо Минфина России от 06.02.2013 № 03-07-11/2568).
Арбитражная практика свидетельствует о том, что суммы, полученные продавцом от покупателя в счет возмещения расходов на доставку товаров транспортной организацией, не являются объектом обложения НДС. Поэтому эти суммы не могут быть признаны объектом обложения по НДС (постановление ФАС Поволжского округа от 12.08.2013 по делу № А65-32027/2012). Однако велика вероятность, что такую точку зрения придется отстаивать в судебном порядке.
Если поставщик не готов спорить с контролирующими органами, то при получении денег от покупателя необходимо составить счет-фактуру в одном экземпляре (покупателю такой счет-фактуру передавать не нужно) на полученную сумму, указав в нем ставку НДС 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина России от 22.10.2013 г. № 03-07-09/44156, п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
При этом сумма компенсируемых расходов также облагается НДС по ставке 20/120 (как сумма, связанная с оплатой товаров).
При выставлении документов на компенсацию расходов (счета) необходимо указать:
- стоимость расходов на перевозку, включая НДС. Например, расходы на доставку 120 руб., в т.ч. 20 руб. НДС,
- стоимость страховки без НДС, например, 50 руб.
Счет в данной ситуации выставляется на 170 рублей без выделения суммы НДС. Например, "компенсация расходов 170 руб.". При получении 170 руб. необходимо исчислить НДС по ставке 20/120 в сумме 28,33 руб.
Минфин России также обращает внимание на следующее. Поскольку при получении денежных средств, облагаемых НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, счет-фактура составляется получателем денег в одном экземпляре и покупателю не выставляется, у покупателя, перечислившего поставщику товаров денежные средства на возмещение расходов по их доставке, оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных поставщиком товаров при получении этих денежных средств, нет (письма Минфина России от 06.02.2013 № 03-07-11/2568, от 11.02.2016 № 03-07-14/7283). Таким образом, покупатель не может принять к вычету НДС по перевыставленным расходам.
Есть судебные решения, в которых сделан вывод об отсутствии у налогоплательщика-покупателя препятствий для вычета НДС по стоимости возмещенных и понесенных поставщиком транспортно-заготовительных расходов. Также указывается, что само по себе перевыставление счетов-фактур покупателю (плательщику НДС) при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2015 № 01АП-6501/15). Но в соответствии с договором поставки право на вычет НДС при компенсации расходов на транспортировку товаров покупателю, вероятнее всего, придется отстаивать в судебном порядке.
Чтобы избежать споров с инспекцией, на доставку товаров можно заключить отдельный агентский договор или договор транспортной экспедиции, по условиям которого поставщик обязуется по поручению покупателя организовать доставку товаров, и установить в нем минимальное вознаграждение. В этом случае поставщику необходимо начислять НДС только на агентское вознаграждение (вознаграждение экспедитора) (письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-07-09/8906).
Полученные от перевозчика счета-фактуры поставщик сможет перевыставить покупателю (заказчику, принципалу) в соответствии с законодательством (п. 3.1 ст. 169 НК РФ), регистрируя их в журнале полученных и выставленных счетов-фактур. Покупатель на законных основаниях сможет принимать к вычету НДС по таким счетам-фактурам. При этом по тем услугам, которые НДС не облагаются (в нашем примере – услуги страхования), поставщики НДС не предъявляют, поэтому перевыставлять в этом случае счета-фактуры не нужно.
Покупатель производит компенсацию стоимости услуг по страхованию также без НДС.
Налоговый кодекс устанавливает среди оснований для НДС-вычета наличие первичного документа. Чтобы не получить отказ, это должен быть правильный документ. А с его подбором могут быть сложности – как, например, при перевозках товаров. Одних только накладных несколько видов. Будем разбираться, какая из них нужна.
Условия для НДС-вычета
По общему правилу, сумма НДС принимается к вычету при одновременном выполнении условий, указанных в ст. 171 и 172 НК РФ:
- товары (работы, услуги) предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС;
- получен счет-фактура поставщика;
- товары (работы, услуги) приняты к учету;
- имеются неоходимые первичные документы.
Наличие первичных документов требуется как для признания расходов в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. 313 НК РФ), так и для целей применения налоговых вычетов по НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Транспортная накладная
Транспортную накладную (ТН) оформляют при заключении договора перевозки груза. Это самостоятельный перевозочный документ, назначение которого – подтвердить факт заключения договора. Документ обязательный. По договору перевозки его оформляет, как правило, грузоотправитель (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ).
В ТН указывается информация о грузоотправителе, грузополучателе, наименовании груза и его объявленной ценности, сопроводительных документах, условиях перевозки.
Таким образом, ТН оформляют в рамках договора перевозки. Она подтверждает:
- само наличие правоотношений между отправителем груза и перевозчиком;
- регулирует отношения сторон по договору перевозки груза;
- определяет конкретные условия перевозки.
Кстати, с 1 января 2021 года изменились правила перевозки грузов автомобильным транспортом (Постановление Правительства от 21 декабря 2020 г. № 2200), и применяется новая форма транспортной накладной.
Товарно-транспортная накладная
Наряду с ТН применяют товарно-транспортную накладную (ТТН). Для товарно-транспортной накладной (форма 1-Т) предусмотрен типовой бланк. Он утвержден постановлением Росстата от 28 ноября 1997 года № 78.
Эту накладную оформляют, если организация-продавец должна доставить товары до склада покупателя.
ТТН состоит из двух разделов:
- товарного, который служит для списания ТМЦ у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей;
- транспортного, который определяет взаимоотношения грузоотправителей - заказчиков автотранспорта с организациями - владельцами автотранспорта и служит для учета транспортной работы и расчетов за услуги по перевозке грузов.
Товарный раздел заполняет продавец (грузоотправитель). Транспортный раздел заполняют продавец и представитель транспортной организации.
ТН или ТТН?
А может ли подтверждающим перевозку документом быть только ТТН?
Минфин считает, что оформления только ТТН недостаточно. Основание – пункт 2 статьи 785 ГК РФ, где говорится, что именно ТН является надлежащим документом, подтверждающим заключение договора перевозки (см., например, письмо Минфина от 30 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/15213).
Что касается НДС-вычета по приобретаемым товарам, одной ТН также явно недостаточно, потребуется ТТН или другой первичный документ, например, товарная накладная ТОРГ-12.
Однако при наличии надлежащим образом оформленных транспортной накладной (ТН) и товарной накладной (ТОРГ-12) для документального подтверждения в расходов в виде стоимости реализованного (приобретенного) товара и расходов на его доставку накладная ТТН вообще может не потребоваться (см. письмо УФНС России по г. Москве от 27 сентября 2011 г. № 16-15/093519@).
Товарная накладная
Есть случаи, когда для вычетов по приобретаемым товарам ни ТН, ни ТТН вообще не нужны:
- если организация-покупатель договор перевозки не заключает и расходов по оплате доставки не несет;
- если стоимость доставки включается в стоимость товара.
В этих случаях документом, подтверждающим право на НДС-вычет, будет служить товарная накладная по форме ТОРГ-12.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
То, что в указанных случаях отсутствие ТН и ТТН не влияет на возможность вычета предъявленного поставщиком товаров НДС, подтверждает арбитражная практика (см. например, постановление Четвертого ААС от 20 января 2015 г. № 04АП-6785/14).
А Минфин в письме от 30 октября 2012 г. № 03-07-11/461 указал, что отсутствие транспортной накладной не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС по приобретаемым товарам, если эти товары приняты на учет на основании товарной накладной по форме ТОРГ-12 налогоплательщиком, который не является заказчиком перевозки.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
«Клерк» Рубрика Учет в торговле
Как правило, если клиент торговой фирмы находится в другом регионе, услуги транспортной компании она оплачивает сама, а покупатель компенсирует эти расходы. По мнению чиновников, в таком случае «входной» НДС, выставленный перевозчиком в адрес торговой фирмы, покупатель не вправе принять к вычету.
Определяем вид договора
Договор поставки с покупателем может предусматривать, что товар доставляет торговая фирма с последующей обязанностью покупателя компенсировать ей понесенные расходы на транспортировку товара до склада покупателя. При этом цена товара формируется без учета затрат на его доставку покупателю. В таком случае торговая фирма сама заключает договор с транспортной или транспортно-экспедиционной компанией, оформляет документы и оплачивает услуги по доставке.
Вопрос о том, как исчислять НДС и какие документы оформлять торговой фирме при перевыставлении покупателю своих расходов к компенсации, стоит на повестке дня давно и в разные годы решался по-разному.
Минфин России в письме от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/299 изложил свою позицию по данному вопросу с точки зрения Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 (далее – Правила). По мнению чиновников главного финансового ведомства, если, согласно условиям договора поставки, продавец товаров обязуется организовать их доставку грузополучателю, а покупатель – возместить понесенные продавцом транспортные расходы, то это является элементом агентского договора. Соответственно торговая фирма выступает в качестве агента, а ее покупатель – принципала.
Как нам представляется, с такой позицией следует согласиться, потому что договор поставки с рассматриваемыми условиями об организации перевозки товара торговой фирмой является смешанным договором.
Нужен ли счет-фактура?
Согласно подпункту «в» пункта 1 Правил при составлении счета-фактуры агентом, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, в частности услуги по транспортировке товаров, в строке 2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование фактического продавца услуг, а не агента. Кроме того, этому счету-фактуре агент присваивает свой порядковый номер счетов-фактур, но сохраняет дату составления фактическим продавцом счета-фактуры, выставленного агенту, оплатившему услуги по транспортировке.
Такой счет-фактуру агент (торговая фирма) выставляет принципалу (покупателю), который и принимает налоговый вычет по НДС с услуг по транспортировке приобретенного товара.
В связи с особенностями оформления счета-фактуры по агентской схеме следует обратить внимание, что торговая фирма не имеет возможности включить стоимость транспортных услуг в один счет-фактуру со стоимостью проданного товара. Ведь торговая фирма не является исполнителем, оказавшим услуги по перевозке товара покупателю, и не исчисляет НДС с таких услуг. Компания не имеет также права на налоговый вычет НДС по счету-фактуре транспортной компании.
В рамках агентского договора торговая фирма обязана представлять покупателю отчеты агента в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, и необходимые доказательства произведенных расходов. К ним относятся копии всех первичных документов на оплату транспортных расходов, договор с экспедитором и т. д.
Кроме того, поставщик должен будет отдельно представить акт на сумму своего вознаграждения за организацию доставки товара .
Решением данной проблемы может явиться выделение в договоре поставки размера агентского вознаграждения торговой фирмы за оказание услуг по организации перевозки товаров до покупателя. При этом вознаграждение может быть выделено явно (в конкретной сумме или в процентах от понесенных транспортных расходов) или неявно (включено в стоимость товаров). В первом случае агентское вознаграждение отражается торговой фирмой отдельной строкой в счете-фактуре на товар или в отдельном счете-фактуре, выписываемом в адрес покупателя. Во втором случае в договоре поставки делается оговорка, что цена товара установлена сторонами с учетом вознаграждения торговой фирмы за организацию доставки товара до покупателя, и агентское вознаграждение отдельно в счете-фактуре в адрес покупателя не выделяется. .
Пример. Торговая фирма и ее клиент находятся в разных регионах, поэтому товар доставляется покупателю контейнером РЖД. Договор купли-продажи с покупателем предусматривает, что услуги по доставке, понесенные торговой фирмой и оплаченные РЖД, возмещаются покупателем. Стоимость товаров составила 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.), стоимость услуг РЖД – 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.).
При этом в договоре купли-продажи указано, что за услуги по организации перевозки товара торговая фирма получает вознаграждение в размере 3 процентов от стоимости перевозки. В такой ситуации торговая фирма выставляет в адрес покупателя счет-фактуру на товары на сумму 236 000 руб. и отдельный счет-фактуру на компенсацию расходов на перевозку товара. В учете будет отражено:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60
– 11 800 руб. – отражены расходы на транспортировку товара с учетом НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 11 800 руб. – произведена оплата сторонней транспортной организации;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 76
– 11 800 руб. – перевыставлены расходы на транспортировку покупателю с учетом НДС;
ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 354 руб. (11 800 руб. x 3%) – оказаны агентские услуги покупателю;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
– 54 руб. (354 руб. : 118 x 18) – начислен НДС по оказанию агентских услуг;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 11 800 руб. – получено возмещение по транспортным расходам;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 354 руб. – получена оплата за услуги.
Сумма посреднического вознаграждения включается в состав выручки организации.
- Кто выставляет счета на транспортные услуги
- Перевозчик оказывает услуги населению: нужен ли счет
- Когда нужно выставить счет-фактуру на услуги перевозки
- Обязательные реквизиты
- Продавец и покупатель
- Наименование и объем услуг
- Единицы измерения
- Платежные реквизиты
- Счета выставляет экспедитор
- Вопрос – ответ по теме счета-фактура на транспортные услуги
Компании, оказывающие услуги транспортных перевозок, наряду с прочими организациям – исполнителями работ, выставляют заказчикам счета-фактуры. Об особенностях выписки счетов транспортными фирмами и экспедиторами Вы узнаете из нашей статьи.
Кто выставляет счета на транспортные услуги
Как известно, при оказании транспортных услуг исполнитель должен выставить заказчику счет-фактуру. Но мало кто знает, что документ выписывается компанией-перевозчиком при соблюдении определенных условий.
- Ваша транспортная компания является плательщиком НДС (касается как предпринимателей, так и юрлиц);
- Вы оказываете экспедиторские услуги в рамках посреднического договора, но только в том случае, когда заказчик услуг применяет ОСНО.
В то же время счет выписывать не следует, если оказываемые Вами услуги освобождены от уплаты НДС. Также Вы можете не выставлять счет, если заказчиком выступает неплательщик НДС (например, услуги перевозки оказаны ИП на УСН). Но для того, чтобы не выписывать счета, Вам необходимо заключить с заказчиком соответствующее соглашение.
Перевозчик оказывает услуги населению: нужен ли счет
Достаточно большой сегмент рынка транспортных услуг представляют компании, специализирующиеся на перевозках населения. Если Ваша компания работает в сфере услуг городского маршрутного такси, должны ли Вы выставлять счета по факту оказания услуг? Ответ однозначен – нет, не должны. Такое разъяснения содержится в письмах Минфина. Основанием для невыставления счетов при оказании транспортных услуг физлицам-не предпринимателям является тот факт, что граждане не являются плательщиками НДС. Счет-фактура – основание для налогового вычет а по НДС. А так как населению, получающему услуги транспортных перевозок по городу, оформлять налоговый вычет НДС не нужно, то и счета от транспортной компании не требуются.
Когда нужно выставить счет-фактуру на услуги перевозки
Вы обязаны выдать заказчику счет в одном из случаев:
- Вами оказаны транспортные услуги, о чем свидетельствует подписанный акт выполненных работ;
- Вы получили аванс от заказчика, но услуги перевозки Вами еще не оказаны.
Компаниям, оказывающим транспортные услуги, следует помнить о соблюдении сроков: счет на услуги перевозки должен быть выписан не позже 5 календарных дней с момента оказания услуг. Считать срок выписки необходимо с дня, следующего за днем оказания услуг перевозки. Если срок истекает в выходной день, позаботьтесь о выписке счета в ближайший понедельник. К примеру, если Вы оказали услуги доставки груза 02.08.16 (вторник), то выдать заказчику счет Вы обязаны не позднее 08.08.16 (понедельник).
По аналогичному принципу выписывается счет в случае, если Вы получили аванс на оплату транспортных услуг, но сами услуги еще не оказали. В таком случае срок отсчитывается с момента зачисления средств от заказчика на расчетный счет транспортной компании.
Если Вы по тем или иным причинам не успели выставить счет в срок, то переживать по этому поводу не стоит: законом не предусмотрено наказание за просрочку в выдаче счета. ИФНС может Вас оштрафовать лишь в том случае, когда просрочка имела место в разных отчетных периодах (должны были выписать счет в марте, 1-й квартал, а выписали в апреле, 2-й квартал). При допущении подобной ошибки налоговая вправе взыскать с Вас от 10.000 руб. и более, если выписка счета просрочена не впервые.
Обязательные реквизиты
Как и счета на товары, счет-фактура на транспортные услуги содержит обязательные реквизиты. Об особенностях их внесения компанией-перевозчиком мы поговорим ниже.
Продавец и покупатель
При оформлении счета транспортной компанией в графах 2 и 6 заполняется информация о фирме-перевозчике и организации-заказчике соответственно. Вам потребуется внести полное (или сокращенное) наименование организации, кодировку ИНН и КПП. Если Вы оказываете услуги перевозке одной организации, а оплату производит другая компания, то счет нужно выписывать на получателя услуг, а не плательщика. Связано это с тем, что именно с получателем услуг Вы заключаете договор.
Наименование и объем услуг
Информация об услугах является основной в счете перевозчика. Полная информация о транспортных услугах указывается в графе 1. Проконтролируйте, что наименование услуг были внесены в счет корректно и полностью. Для транспортных компаний в графе «Наименование услуг» помимо непосредственно названия работ уточнять модель и номер автомобиля, на котором производилась перевозка пассажиров или груза.
Довольно часто транспортные компании не только оказывают услуги перевозки, но и разгружают и погружают груз при доставке. Для того, чтобы информация в счете была полной, Вы можете дополнить наименование услуг фамилией работника, который непосредственно осуществлял погрузку. Если Вы оказали услуги транспортировки и погрузки/разгрузки в один день одному контрагенту, то Вы можете оформить сводный счет на общую стоимость услуг. В счете укажите две позиции: одну – на транспортировку, вторую – на услуги погрузки (разгрузки). По каждой позиции пропишите тариф, стоимость, НДС.
Компания «Перевозка Плюс» оказывает услуги по перевозке и погрузке/разгрузке крупногабаритных грузов. В июне 2016 «Перевозка Плюс» оказала услуги ООО «Мебельщик» по перевозке и разгрузке партии офисных стульев. Акт выполненных работ между «Перевозкой Плюс» и «Мебельщиком» подписан 05.09.19.
Счет на общую сумму услуг перевозки и разгрузки выписан 07.09.19:
| № п/п | Наименование оказанных услуг | Ед. измерения | Количество | Тариф | Всего без НДС | Ставка НДС | Сумма НДС | Стоимость, в т.ч. НДС. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Транспортные услуги перевозки автомобилем ГАЗ №1842 | маш/час | 9 | 840 руб. | 7.560 руб. | 18% | 1.361 руб. | 8.921 руб. |
| 2 | Услуги погрузки (грузчик Свириденко) | чел/час | 2 | 2.015 руб. | 4.030 руб. | 18% | 725 руб. | 4.755 руб. |
| Итого: | 2.086 руб. | 13.676 руб. |
Единицы измерения
Один из распространенных вопросов предпринимателей и юрлиц, оказывающих транспортные услуги, – как в счете корректно указать единицу измерения. Ведь часто заказчик и перевозчик договариваются о стоимость услуги в индивидуальном порядке и фиксируют сумму в договоре. Предметом соглашения может быть непосредственно «услуги перевозки» с указанием пункта выбытия и прибытия. Если предметом договора является услуга, к которой невозможно присвоить какую-либо единицу измерения, то Вы имеете право не заполнять соответствующую графу в счете (в столбце «Единица измерения» ставить прочерк). Такие разъяснения дает Минфин в письмах.
В то же время существуют альтернативные варианты для указания единицы измерения транспортных услуг. Например, внутренние нормативные документы Вашей организации предусматривают, что расчет услуг перевозки осуществляется согласно утвержденному алгоритму, и в расчете участвуют определенные показатели (километраж доставки, вес груза, количество пассажиров, местность, по которой перевозят груз – город, межгород и т.п., человеко-часы для услуг погрузки). Результатом расчета может быть тариф, зафиксированный в той или иной единице измерения (машино-часы, человеко-часы, километры по городу и межгороду), которые Вы можете указать при оформлении счета.
Платежные реквизиты
Если Вы оказываете услуги перевозки в счет полученного ранее аванса, то Вам следует позаботиться о внесении полной информации в строку 5. Если аванс зачислен на расчетные счет организации, то в строке необходимо указать номер и дату платежного поручения. Если Вы получили от заказчика предоплату наличными, внести в графу номер и дату кассового чека. При этом важно понимать, что указание номера квитанции к приходному ордеру в строку 5 при наличных расчетах недопустимо. Квитанция не является платежным документов, а следовательно счет не может быть признан правильно оформленным, в результате чего заказчик теряет право на налоговый вычет.
Счета выставляет экспедитор
- на сумму полагающегося вознаграждения согласно договору (при необходимости к счету прилагается расчет);
- на сумму услуг, которые экспедитор оказал третьим лицам (размер оплаты подтверждается счетами, товарными накладными, актами выполненных работ).
Если Вы оказываете экспедиторские услуги, то Вам целесообразно оформлять сводные счета, в которых отдельными позициями указывать сумму услуг третьим лицам и размер собственного вознаграждения. В строке «Продавец» укажите свои данные, а не информацию о третьих лицах, от которых Вы получили услуги.
| Что регистрируем | Где регистрируем |
| Счета заказчику на сумму вознаграждения экспедитору | В книге продаж |
| Счета на услуги, полученные экспедитором от третьих лиц | В журнале учета счетов-фактур (часть 2) |
| Счета, выставленные заказчику на сумму услуг, полученных экспедитором от третьих лиц | В журнале учета счетов-фактур (часть 1) |
Вопрос – ответ по теме счета-фактура на транспортные услуги
Вопрос: Фирма «Грузовик» специализируется на перевозке крупногабаритных грузов. В мае 2016 «Грузовик» оказал Свиридову С.Н. услуги по перевозке мебели на сумму 7.402 руб., НДС 1.129 руб. Свиридов не является предпринимателем. Должен ли «Грузовик» выставлять счет-фактуру Свиридову?
Ответ: Нет, не должен. Согласно общему правилу, счет выставляется только в том случае, если заказчиком транспортных услуг выступает плательщик НДС. Свиридов не уплачивает НДС и не оформляет налоговый вычет НДС, соответственно, ему не требуется счет-фактура от «Грузовика».
Вопрос: АО «Транс Сервис» оказал транспортные услуги ООО «Склад №1». Оплата от «Склада» поступила авансом двумя частями: 70% оплачено 18.07.16, 30% – 21.07.16. Транспортные услуги оказаны 26.07.16. Как правильно «Транс Сервису» заполнить поле 5 в счете-фактуре для «Склада №1»?
Ответ: При внесении информации в строку 5 «Транс Сервис» должен указать номера и даты всех платежных поручений на аванс (полученный 18.07.16 и 21.07.16). Такое мнение содержится в НК РФ и письмах Минфина.
Вопрос: Компания «Гранд Транс» получила от ООО «Мега Строй» аванс в счет предстоящих услуг перевозки пассажиров. Сумма зачислена на счет «Гранд Транса» на основании платежного поручения № 4567451161645 от 18.05.16. При заполнении счета-фактуры «Гранд Транс» указал в строке 5 номер платежного поручения №645 (последние 4 цифры). Может ли данный документ служить основанием для получения налогового вычета «Мега Строем»?
Ответ: Да, в случае, когда платежное поручение содержит более трех цифр, считается допустимым указывать в счете последние три цифры документа. Это никак не влияет на идентификацию платежа и получение вычет заказчиком.
Читайте также: