Реестр плательщиков ндс украина

Опубликовано: 04.05.2024

Додаткові матеріали

станом на 15.11.2016 (Завантажити)
станом на 16.11.2016 (Завантажити)
станом на 17.11.2016 (Завантажити)
станом на 18.11.2016 (Завантажити)
станом на 21.11.2016 (Завантажити)
станом на 22.11.2016 (Завантажити)
станом на 23.11.2016 (Завантажити)
станом на 24.11.2016 (Завантажити)
станом на 25.11.2016 (Завантажити)
cтаном на 28.11.2016 (Завантажити)
cтаном на 29.11.2016 (Завантажити)
cтаном на 30.11.2016 (Завантажити)
cтаном на 01.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 02.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 05.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 06.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 07.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 08.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 09.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 12.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 13.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 14.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 15.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 16.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 19.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 20.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 21.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 22.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 23.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 26.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 27.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 28.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 29.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 30.12.2016 (Завантажити)
cтаном на 03.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 04.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 05.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 06.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 10.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 11.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 12.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 13.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 16.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 17.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 18.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 19.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 20.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 23.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 24.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 25.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 26.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 27.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 30.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 31.01.2017 (Завантажити)
cтаном на 01.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 02.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 03.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 06.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 07.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 08.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 09.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 10.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 13.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 14.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 15.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 16.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 17.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 20.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 21.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 22.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 23.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 24.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 27.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 28.02.2017 (Завантажити)
cтаном на 01.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 02.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 03.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 06.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 07.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 09.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 10.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 13.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 14.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 15.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 16.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 17.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 20.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 21.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 22.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 23.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 24.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 27.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 28.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 29.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 30.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 31.03.2017 (Завантажити)
cтаном на 03.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 04.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 05.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 06.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 07.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 10.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 11.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 12.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 13.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 14.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 18.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 19.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 20.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 21.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 24.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 25.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 26.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 27.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 28.04.2017 (Завантажити)
cтаном на 03.05.2017 (Завантажити)
cтаном на 04.05.2017 (Завантажити)
cтаном на 05.05.2017 (Завантажити)

! АНОНСИ ПОДІЙ

12.04.2021 До уваги ЗМІ: 13 квітня відбудеться онлайн прес-конференція керівництва ДФС за підсумками операції “Спирт”детальніше
26.06.2020 ПОВІСТКА ПРО ВИКЛИК СВІДКАдетальніше
21.04.2020 ПОВІСТКА ПРО ВИКЛИК ПІДОЗРЮВАНОГОдетальніше

Відеосюжети

Офіційна заява Голови ДФС України Вадима Мельника

Викрито схему, яка дозволила протягом 2018-2019 років сформувати фіктивний податковий кредит з ПДВ на зальну суму 260 млн гривень, ч.2

Викрито схему, яка дозволила протягом 2018-2019 років сформувати фіктивний податковий кредит з ПДВ на зальну суму 260 млн гривень, ч.1.

27 мая 2020 Пригодится для: Предприниматели

Когда и как зарегистрироваться плательщиком НДС, учёт налога, как формировать цену на товар с учётом НДС.

Что такое НДС

Простыми словами НДС Налог на добавленную стоимость — это надбавка к цене товара/работы/услуги: покупатель уплачивает НДС, когда покупает у вас продукцию, товары, заказывает услуги, а обязанность вести учёт по налогу и уплатить его в бюджет лежит на СПД Субъект предпринимательской деятельности (предприниматели и юридические лица) .

По закону, объект обложения НДС — сделки по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины (осуществляемые как резидентами, так и нерезидентами), ввоз товаров и услуг (в том числе в виде аренды или лизинга) и вывоз товаров и услуг за пределы таможенной территории Украины (п. 185.1 НКУ).

Ставки НДС: 0% и 7%, 20% базы налогообложения, то есть стоимости товара.

Стандартно СПД уплачивают НДС по ставке 20% . Ставка налога 7% применяется в ряде случаев при поставке медизделий, препаратов и медоборудования, полный перечень есть в ст. 193 НКУ.

Ставкой 0% облагают товары для заправки или обеспечения воздушных, морских суден, космических кораблей, военного транспорта и др., которые экспортируются из Украины, весь перечень такой продукции — в ст. 195 НКУ.

Не облагаются НДС страховые услуги, зарплаты, дивиденды, роялти, ввозимые на территорию Украины товары, суммарная таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в адрес одного получателя — юрлица или ФЛП. Все операции перечислены в ст. 196 НКУ.

Плательщики НДС

Платят НДС юрлица и ФЛП на общей системе и упрощённой.

На упрощёнке НДСникам доступны:

3-я группа — для юрлиц и ФЛП, для них ставка ЕН 3% от дохода, а не 5%, как у неплательщиков НДС;
4-я группа — для юрлиц.

Если у юрлица есть филиалы, отдельными плательщиками НДС они не считаются, так как входят в состав главного ЮЛ.

Почему компании-покупатели хотят работать с поставщиками с НДС

Если вы планируете работать с покупателями — плательщиками НДС, для вас тоже желателен статус НДСника, и вот почему.

Ваш покупатель — плательщик НДС, а вы — поставщик без НДС, значит, если покупатель заключит с вами сделку, он не получит налоговый кредит и не сможет уменьшить своё налоговое обязательство, и, как следствие, ему придётся уплатить большую сумму налога в бюджет.

Если поставщик — вы, по сути вам не так важен НДС-статус покупателя, он просто дороже покупает товар, т. к. в его стоимость включён НДС.

Как зарегистрироваться НДСником

На общей системе обязательно регистрироваться плательщиком НДС, если объём дохода за последние 12 календарных месяцев превысил 1 млн грн (ст. 181 НКУ).

Для единщиков такого обязательства нет. Поэтому, если вы на 2-й и 3-й группе получили доход больше 1 млн грн, максимум, что вы обязаны сделать, — начать использовать РРО. Регистрироваться плательщиком НДС — нет, законодательство не требует этого от вас.

При госрегистрации ФЛП или ЮЛ. Вместе с регистрационным заявлением госрегистратору подаётся заявление о регистрации плательщиком НДС с указанием желаемой даты регистрации (п. 183.7 НКУ). Заполнить заявление онлайн при регистрации СПД нет возможности.

Добровольная регистрация плательщиками НДС на 3-й группе:

при изменении ставки ЕН с 5% на 3%;
при изменении группы ЕН: с 1-й или 2-й переходите на 3-ю со ставкой ЕН 3%.

Смена системы налогообложения. Вам обязательно надо получить статус плательщика НДС при переходе с упрощённой системы на общую, если сумма облагаемых НДС операций за последние 12 месяцев превысила 1 млн грн.

Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС

При переходе с общей на упрощённую. Если на общей системе были НДСником, а на упрощёнке хотите работать без НДС, к примеру, на 2-й группе, просто откажитесь от регистрации плательщиком НДС.

Заявление на регистрацию

Процедура регистрации для всех плательщиков одинакова, в налоговую, где состоите на учёте, подаёте форму 1-ПДВ.

Подать 1-ПДВ можно только в электронном виде. Сделать это можно через кабинет плательщика: в меню «Ведення звітності» выбираете форму F1310108.

В заявлении заполняете регистрационные данные СПД, причину регистрации НДСником

И дату, с которой вы будете считаться плательщиком НДС — первое число месяца.

А вот если регистрируетесь НДСником, потому что превысили 1 млн грн дохода за последние 12 календарных месяцев, надо указать, когда это произошло.

Сроки подачи заявления

Сроки подачи зависят от того, добровольно регистрируетесь плательщиком НДС или нет (п. 183.9 НКУ):

Доход за 12 календарных месяцев превысил 1 млн грн. Причина регистрации, которую надо указать в заявлениии — п. 181.1 розділу V ПКУ. Подать заявление надо в течение 10 дней месяца, следующего за месяцем превышения (п. 183.2 НКУ). Плательщиком НДС станете со дня внесения записи в реестр плательщиков НДС. Если не зарегистрироваться вовремя и это обнаружат налоговики при проверке, вам насчитают штрафы, исходя из обязательств за весь период, когда вы работали без НДС, а должны были. Штраф: 25 % от суммы обязательств за первое нарушение, 50 % за повторные.
Добровольно регистрируетесь плательщиком НДС. Указать причину в заявлении — п. 182.1 розділу V ПКУ. Вновь созданные СПД подают заявление не позднее чем за 10 дней до начала месяца, с которого планируют стать НДСником.
Переход с упрощённой системы на общую. Доход больше 1 млн грн — не позднее 10-го числа первого месяца, с которого перешли на ОС. Причина перехода в заявлении — п. 181.1 розділу V ПКУ. Если подаёте заявление заранее, плательщиком НДС станете со дня внесения записи в реестр НДСников, а это может быть до перехода на ОС.
Переход с упрощённой системы на общую, в момент перехода лимит в 1 млн грн не превышен. Причина перехода — п. 183.4 розділу V ПКУ, а также п. 182.1 розділу V ПКУ. Подать заявление можно не позднее чем за 10 дней до начала месяца, с которого планируете стать НДСником (п. 183.9 НКУ).
Изменяете ставку ЕН на 3-й группе с 5% на 3%. Причина перехода в заявлении — пп. «в» п. 293.8 розділу XIV ПКУ и п. 183.4 розділу V ПКУ. Подача заявления, не позднее чем за 10 календарных дней до начала месяца, с которого будет применяться новая ставка.
Переходите с общей системы на упрощённую, 3-я группа с НДС. Причина перехода в заявлении — пп. «в» п. 293.8 розділу XIV ПКУ. Подать заявление надо не позднее, чем за 10 календарных дней до начала квартала, с которого начнёте работать на упрощёнке.

Если у налоговиков нет причин отказать в регистрации, в реестр плательщиков НДС ваш СПД внесут в течение 3 дней с момента подачи заявления (п. 183.9 НКУ). Присвоят индивидуальный налоговый номер (ИНН), это 12-значный код, по которому ваше предприятие будут идентифицировать в налоговой отчётности.

Проверить свои данные в реестре НДСников можно в кабинете плательщика.

Если у СПД меняется адрес, наименование юрлица или ФИО предпринимателя, вам надо подать заявление о внесение изменений в реестр. А если закрываете ФЛП — сняться с регистрации плательщиком НДС.

Учёт НДС

С момента регистрации НДСником вы обязаны выделять в стоимости вашего товара/работы/услуги НДС и оформлять все операции налоговыми накладными.

И если, к примеру, ранее ФЛП работал на упрощёнке без бухгалтера, то на НДС без специалиста по ведению учёта вам не обойтись. Это целая система со своими нюансами и расчётами.

Ключевые понятия для учёта НДС.

Налоговое обязательство — общая сумма НДС, которая содержится в стоимости проданных вами товаров/работ/услуг за месяц. Часто называют ещё «исходящий НДС».
Налоговый кредит — общая сумма НДС, которая содержится в составе стоимости приобретённых вами товаров/работ/услуг за период. Часто называют ещё «входящий» или «входной» НДС. На эту сумму вы уменьшаете своё обязательство по НДС.

Разница между этими величинами — это сумма НДС, которую нужно будет уплатить в бюджет, если налоговое обязательство больше кредита и значение положительное.

А вот если налоговый кредит выше обязательства, эта сумма подлежит возмещению вам из бюджета государства.

Как выглядит процесс учёта в течение месяца:

Формируете налоговое обязательство. Вся исходящая первичка оформляется с выделением суммы НДС в стоимости товара. По первому событию (п. 187.1 НКУ) — продали товар или получили предоплату от покупателя — выписывается и регистрируется налоговая накладная клиенту. Если допустили ошибку или товар вам вернул покупатель, проводится корректировка накладных.
Налоговый кредит. Когда покупаете в течение месяца товары/работы/услуги у плательщиков НДС, вам поставщики регистрируют налоговые накладные. Важно: если поставщик — неплательщик НДС, стоимость таких товаров включить в налоговый кредит вы не можете.
По результатам месяца подсчитываются суммы налогового обязательства и кредита отражаются в декларации по НДС. Если обязательство больше кредита, разницу нужно уплатить в бюджет, если меньше — платить ничего не нужно, эту разницу вам может компенсировать бюджет. На включение налоговой накладной в налоговый кредит отводится 1095 дней (ст. 198.6 НКУ). Поэтому если поставщик не вовремя зарегистрировал вам налоговую накладную, можете включить её в кредит в следующих периодах. Но бывает и так: у вас большинство поставщиков НДСники и общая сумма входного НДС превышает исходящий. Тогда разницу можно подать на бюджетное возмещение. Или перенести на следующий период.
Подаёте налоговую декларацию и, если есть НДС к уплате, платите.

Учёт НДС автоматизирован, через кабинет плательщика или программу M.E.Doc можно вести и контролировать учёт НДС. Можно выгружать и отправлять документы контрагентам, контролировать своевременную регистрацию накладных с их стороны, подавать отчётность, пополнять свой НДСный спецсчёт.

Как формировать цену на товар с учётом НДС

Рассмотрим на примере.

ФЛП 3-й группы ЕН, плательщик НДС, купил товары на сумму 1500 грн, в т. ч. НДС, и получил от продавца налоговую накладную.

В этой стоимости уже есть входящий НДС, его легко посчитать, разделив входящую сумму на 6 (почему именно на 6: это негласное правило расчёта, бухгалтеры используют для удобства).

ФЛП хочет продать этот товар со своей наценкой и с учётом исходящего НДС.

Стоимость закупки товара без НДС — 1250 грн. ФЛП хочет заложить наценку 750 грн.

Цена реализации без НДС равна: 1250 + 750 = 2000 грн. Теперь на эту цену необходимо начислить 20% НДС.

2000 × 20% = 400 грн — это ваше налоговое обязательство.

Цена реализации товара с НДС составляет: 2000 + 400 = 2400 грн.

налоговый кредит (входящий НДС) — 250 грн,
налоговое обязательство (выходной НДС) — 400 грн;

НДС к уплате = 400 − 250 = 150 грн.

НДС положительный (налоговый кредит меньше налогового обязательства), нужно уплатить его в бюджет.

Поставщики — неплательщики НДС налоговые накладные не предоставляют. Значит, вы не можете включить в налоговый кредит стоимость НДС с таких товаров, а выходит, теряете часть входного НДС .

Получается большая разница между налоговым кредитом и налоговым обязательством, и в бюджет придётся уплатить большую сумму НДС. Именно поэтому СПД-НДСникам невыгодно иметь поставщиков — не НДСников.

Бывает и наоборот: большинство поставщиков НДСники, и общая сумма входного НДС превышает исходящий НДС. Тогда разницу можно подать на бюджетное возмещение.

Отчётность и уплата НДС

Подавать декларацию по НДС нужно раз в месяц, только в электронном виде.

Действует правило: если были объекты налогообложения в текущем периоде или переносятся показатели с прошлых периодов, декларация подаётся. Если деятельность не велась и отсутствуют показатели, которые отражают в отчётности, декларацию не подаёте (ст. 49 НКУ).

Сроки подачи декларации. Ранее у единщиков была привилегия: они могли выбрать квартальный налоговый период, но 23 мая вступил в силу ЗУ № 466-IX, согласно которому единщики 3-й и 4-й групп также обязаны подавать отчётность раз в месяц.

Исходя из этого, срок подачи декларации — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днём отчётного месяца.

Задекларированный НДС надо уплатить в течение 10 календарных дней после последнего дня подачи декларации (п. 203.2 НКУ).

Автор: Александра Джурило, финансовый аналитик

НДС (налог на добавленную стоимость) в Украине: ставка и расчет, плательщики, возмещение, регистрация и получение свидетельства НДС, сроки регистрации и критерии блокировки налоговых накладных. Узнайте, как проверить плательщика НДС в реестре.

Краткое содержание и ссылки по теме

Что такое НДС

Плательщики НДС

Плательщиками НДС являются:

1) любое лицо, осуществляющее или планирующее осуществлять хозяйственную деятельность, которое регистрируется по своему добровольному решению как плательщик налога в порядке, определенном НКУ;

2) любое лицо, которое подлежит регистрации как плательщик налога в соответствии с требованиями НКУ.

В случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1млн. гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства), кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой - третьей группы;

3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которую возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины;

4) лицо, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;

5) лицо - управляющий имущества, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость по хозяйственным операциям, связанным с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом;

6) лицо, проводящее операции по поставке конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства;

7) лицо, уполномоченное вносить налог с объектов налогообложения, возникающих вследствие поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта с их основной деятельности, находящихся в подчинении плательщика налога в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

8) лицо - инвестор (оператор), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о разделе продукции.

Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет при поставке услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, если место поставки услуг находится на таможенной территории Украины, является получатель услуг.

Реестр плательщиков НДС

Ставка НДС

Расчет НДС

Налоговая накладная

Блокирование (остановка регистрации) налоговых накладных

Как разблокировать накладную?

договоры, в том числе внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;
договоры, доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, приобретающих продукцию в интересах налогоплательщика для осуществления операции;
первичные документы по поставке / приобретению товаров / услуг, хранению и транспортировке, погрузке, разгрузке продукции, складские документы (инвентаризационные описи), в том числе счета-фактуры / инвойсы, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, накладные;
расчетные документы и / или банковские выписки с лицевых счетов;
документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и / или законодательством.

Основаниями для принятия комиссиями контролирующих органов решения об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки являются:

непредоставление налогоплательщиком письменных объяснений относительно подтверждения информации, указанной в налоговой накладной / расчете корректировки, регистрация которых остановлено;
непредоставление налогоплательщиком копий документов;
предоставление налогоплательщиком копий документов, которые составлены с нарушением законодательства.

удовлетворяет жалобу и отменяет решение Комиссии;
оставляет жалобу без удовлетворения и решение Комиссии без изменений;
оставляет жалобу без рассмотрения.

Электронное администрирование налога на добавленную стоимость. Возмещение НДС.

суммы налога, содержащейся в составленных и полученных налоговых накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных;
суммы налога, уплаченного при ввозе товара на таможенную территорию Украины;
суммы пополнения и остатка средств на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;
суммы налога, на которую плательщики имеют право зарегистрировать налоговые накладные и расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных;
другие показатели, учитываются при исчислении суммы налога.

Подача декларации и срок уплаты НДС

НДС при экспорте и импорте

в том же состоянии, в котором они были вывезены за пределы таможенной территории Украины, с соблюдением условий, установленных Таможенным кодексом Украины;
в отремонтированном виде, если ремонт проведен в рамках гарантийных обязательств;

Ввоз с частичным освобождением от налогообложения товаров, которые были помещены:

в таможенный режим переработки вне таможенной территории Украины и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока возвращаются на таможенную территорию Украины. Уплате подлежит положительная разница между суммами налога, рассчитанными исходя из базы налогообложения продуктов переработки и базы налогообложения товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины для переработки;
в таможенный режим переработки на таможенной территории Украины и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока не вывозятся за пределы таможенной территории Украины.

Новые критерии рискованности плательщика налога на добавленную стоимость и его операций с 1 февраля 2020

Критерии рискованности плательщика НДС утверждены постановлением Кабинета Министров Украины от 11 декабря 2019 № 1165 и вступят в силу с 1 февраля 2020 года:

Плательщик налога на добавленную стоимость зарегистрирован (перерегистрирован) на основании недействительных (утраченных, утерянных) и поддельных документов согласно информации, имеющейся в контролирующих органах.
Плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами с последующей передачей (оформлением) во владение или управление несуществующим, умершим, без вести пропавшим лицам согласно информации, имеющейся в контролирующих органах.
Плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами, которые не намеревались осуществлять финансово-хозяйственной деятельности или осуществлять полномочия, согласно информации, предоставленной такими лицами.
Плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) и им осуществляется финансово-хозяйственная деятельность без ведома и согласия его учредителей и назначенных в законном порядке руководителей согласно информации, предоставленной такими учредителями и / или руководителями.
Налогоплательщик - юридическое лицо не имеет открытых счетов в банковских учреждениях, кроме счетов в органах Казначейства (кроме бюджетных учреждений).
Плательщиком налога не представлена контролирующему органу налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость за два последних отчетных (налоговых) периода вопреки нормам подпункта 16.1.3 пункта 16.1 статьи 16 и абзаца первого пункта 49.2 и пункта 49.18 статьи 49 Налогового кодекса Украины.
Плательщиком налога на прибыль предприятий не представлена контролирующему органу финансовая отчетность за последний отчетный период вопреки нормам подпункта 16.1.3 пункта 16.1 статьи 16 и пункта 46.2 статьи 46 Налогового кодекса Украины.
В контролирующих органах имеется налоговая информация, которая стала известна в процессе производства текущей деятельности при выполнении возложенных на контролирующие органы задач и функций, которая определяет рискованность осуществления хозяйственной операции, указанной в представленных для регистрации налоговой накладной / расчете корректировки.

Перечень показателей, по которым определяется положительная налоговая история плательщика налога на добавленную стоимость:

Объем поставки, указанный плательщиком налога на добавленную стоимость в налоговых накладных / расчетах корректировки (кроме расчетов корректировки, представленных для регистрации в другом месяце, чем месяц, в котором они составлены), зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных в текущем месяце, с учетом поданной для регистрации в Реестре налоговой накладной / расчета корректировки составляет менее 500 тыс. гривен при условии, что объем поставок товаров / услуг, указанный в них в текущем месяце по операциям с другим получателем - плательщиком НДС, не превышает 50 тыс. гривен, и руководитель - должностное лицо такого плательщика налога является лицом, занимающим аналогичную должность не более чем у трех (включительно) налогоплательщиков.
Налогоплательщик осуществляет на постоянной основе в течение любых четырех отчетных месяцев из последних шести месяцев регистрацию в Реестре налоговых накладных / расчетов корректировки на поставки товаров / услуг с одним и тем же кодом товара / услуги согласно УКТВЭД / Государственным классификатором продукции и услуг .
Остаточная стоимость основных средств для плательщиков налога на прибыль предприятий на конец отчетного (налогового) периода составляет более 5 млн. гривен и отражена в отчетности, по которой предельные сроки ее представления предшествуют календарному дню расчета такого показателя, при условии, что с начала прошлого года руководитель и учредитель не менялись.
Площадь имеющихся у налогоплательщика в собственности (на праве собственности / пользования) арендованных земельных участков составляет не менее 200 гектаров включительно или арендованных земельных участков коммунальной и / или государственной собственности - не менее 0,5 гектара (по состоянию на 1 января текущего года) , они задекларироваы до 20 февраля текущего года и за них уплачена сумма налогового обязательства по плате за землю в сроки, предусмотренные законодательством.
Уплачена сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на одного работающего, которая превышает сумму такого единого взноса с минимальной заработной платы в 2 раза за последние 12 месяцев, при условии, что с начала прошлого года руководитель и / или основатель налогоплательщика не изменялись и среднемесячная численность работающих за последние 12 месяцев составляет не менее пяти человек.
Общая сумма уплаченных в предыдущем отчетном году сумм единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на ГНС, плательщиком налога и его обособленными подразделениями, которыми подано налоговую накладную / расчет корректировки для регистрации в Реестре составляет больше 10 млн. гривен.

Критерии рискованности осуществления операций:

Отсутствие товара / услуги, указанного в налоговой накладной в таблице данных плательщика налога на добавленную стоимость как товара / услуги на постоянной основе поставляемого и объем поставки товара / услуги, указанный в налоговой накладной / расчете корректировки к налоговой накладной на увеличение суммы налоговых обязательств равен или превышает величину остатка, что определяется как разница между объемом приобретения на таможенной территории Украины такого / такой товара / услуги (кроме объема приобретения товаров / услуг по операциям, освобожденным от налогообложения и подлежащим налогообложению по нулевой ставке) и / или ввоза на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 1 января 2017 в полученных налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных в Реестре, и таможенных декларациях, увеличенного в 1,5 раза, и объемом поставки соответствующего товара / услуги, указанного в налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных с 1 января 2017 в Реестре, и преобладание в таком остатке (более 50 процентов) групп товаров (продукции), определенных ГНС и утвержденных соответствующим приказом, опубликованным на официальном сайте ГНС.
Отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, выданных органами лицензирования, которые удостоверяют право налогоплательщика на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными подпунктами 215.3.1 и 215.3.2 пункта 215.3 статьи 215 Налогового кодекса Украины в отношении товаров, указанных налогоплательщиком в налоговой накладной / расчете корректировки, представленных для регистрации в Реестре на дату их составления.
Отсутствие на дату составления налоговой накладной / расчета корректировки сведений (актуальной записи) в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации топлива в отношении субъекта хозяйствования, который подал для регистрации в Реестре НН / расчет корректировки, в которых указаны товар (горючее) по кодам согласно УКТВЭД в соответствии с подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 Кодекса.
Составление расчета корректировки поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога, если предполагается изменение номенклатуры товара / услуги (для товаров по кодам согласно УКТВЭД - изменение первых четырех цифр кода, а для услуг по кодам согласно государственного классификатора продукции и услуг - первых двух цифр кодов), при отсутствии такого товара / услуги, указанного в расчете корректировки, поданном для регистрации в Реестре, в таблице данных налогоплательщика как товара / услуги, что им на постоянной основе поставляется.
Превышение суммы компенсации стоимости товара / услуги, указанного в расчете корректировки на уменьшение суммы налоговых обязательств величины остатка, что определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины с 1 января 2017 и объема поставок с 1 января 2017, указанного получателем в связи с регистрируемыми в Реестре налоговыми накладными/ расчетами корректировки на поставку такого товара / услуги.
Составление расчета корректировки на уменьшение налоговых обязательств в налоговой накладной, составленной и зарегистрированной поставщиком товаров / услуг на неплательщика налога на добавленную стоимость, и представление для регистрации в Реестре в срок, превышающий 14 календарных дней со дня составления налоговой накладной, зарегистрированной в Реестре без нарушения предельных сроков регистрации, установленных Кодексом.

Последние поступления

Сегодня появилось множество ресурсов, предлагающих в кратчайшие сроки предоставить максимум информации, раскрывающей данные о контрагентах. Давайте рассмотрим, как получить тот же максимум без лишних расходов благодаря отрытым для общественности и бизнеса государственным реестрам (базам) в Интернете

Не секрет, что успешный исход дела на 50% зависит от благонадежности контрагента, а еще не сомневайтесь — вас контрагент также проверит. И это правильно, ведь никто не желает выяснять отношения в судебном зале. Лучше обезопасить себя и свои денежные средства заранее.

Ввиду этого приведем список отрытых реестров (баз данных), которые администрируют государственные органы и доступ к которым является открытым и бесплатным (см. таблицу).

Таблица

Названия публикуются на языке оригинала

Название сервиса/Адрес в сети Интернет

Кто администрирует

Что можно узнать

РЕГИСТРАЦИЯ БИЗНЕСА

Нацсовет по вопросам телевидения и радиовещания

Информацию о провайдерах программной услуги

Сведения о свидетельствах печатных СМИ, информагентств, их учредителях

Информацию об аудиторских фирмах, внесенных в Реестр аудиторских фирм, которые могут проводить аудиторские проверки профессиональных участников рынка ценных бумаг

Поиск информации о финансовых учреждениях по всем их типам

НАЛОГОВАЯ ИНФОРМИЦИЯ

Информацию о налоговом долге

Данные о предприятиях (учреждениях, организациях), имеющих долги по зарплате

ПРОВЕРКИ ГОСОРГАНОВ

План-график проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков

Информация о служебных удостоверениях инспекторов труда Гоструда и органов местного самоуправления

ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ И РАЗРЕШИТЕЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ

О наличии лицензий у контрагента

Сведения о выдаче документов разрешительного характера, отказе в их выдаче, переоформлении, выдаче дубликатов, аннулировании

Информацию о выданных документах на выполнение строительных работ (разрешение на начало строительных работ, разрешение на строительные работы, сертификат и т.п.)

Информацию о выданных лицензиях на строительство

Информацию о сертификатах субъектов оценочной деятельности

Госслужба геологии и недр

Перечень предоставленных спецразрешений на пользование недрами

СВЕДЕНИЯ О ЗАРЕГИСТРИРОВАННОМ ИМУЩЕСТВЕ

О наличии у контрагента вещных прав на недвижимое имущества

Информацию о праве собственности и вещных правах на земельные участки (заказ извлечения только для владельцев и нотариусов), поиск по кадастровому номеру земельного участка

Информацию о владении транспортными средствами физическим или юридическим лицом (предоставляется в форме извлечения)

Государственная авиационная служба

Информацию о владельцах и эксплуатантов воздушных судов, регистрации воздушных судов

Информацию о владельце ТС, номерном знаке, осуществлении переоборудования и др.

Информацию из отчета об оценке и документов об объекте оценки, в т.ч. его оценочной стоимости, которую вносят в Единую базу субъекты оценочной деятельности через авторизованные электронные площадки

ЮРИДИЧЕСКИЕ ДЕЙСТВИЯ

Государственная судебная администрация

Об участии контрагента в судебных делах

О наличии статуса банкрота у контрагента

О проверке свидетельства, выданного лицу, являющемуся нотариусом

Сведения о лицах, привлеченных к ответственности за совершение коррупционных правонарушений, относительно которых судами приняты соответствующие решения, вступившие в законную силу, а также сведения о наложении дисциплинарных взысканий за коррупционные правонарушения

УЗКОСПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ РЕЕСТРЫ

Национальное агентство по вопросам предупреждения коррупции

База данных о декларации лиц, уполномоченных на выполнение функций государства или местного самоуправления

Министерство экологии и природных ресурсов Украины

Сведения о субъектах, осуществляющих прием и/или разборку транспортных средств, которые утилизируются

Государственное агентство рыбного хозяйства Украины

Единая государственная информационная система сбора, накопления и обработки данных по использованию водных объектов

Сведения о помещениях, в которых осуществляется деятельность по обмену валют или предоставлению других финансовых услуг, предусматривающих использование наличности в национальной и иностранной валютах

Сведения о страховых и перестраховочных брокерах

Сведения относительно зарегистрированных НКЦБФР выпусков акций, облигаций предприятий, облигаций местных займов, ценных бумаг институтов совместного инвестирования, ипотечных сертификатов, ипотечных облигаций и сертификатов фондов операций с недвижимостью и т.д.

Сведения об арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов) Украины, получивших в установленном законодательством порядке свидетельство на право осуществления деятельности арбитражного управляющего (распорядителя имущества, управляющего санацией, ликвидатора), и информацию об их деятельности

Национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в сферах энергетики и коммунальных услуг

Сведения о субъектах естественных монополий, получивших лицензии на право осуществления хозяйственной деятельности в сферах энергетики и коммунальных услуг

Сведения об оценщиках по экспертной денежной оценке земельных участков

Информация о наличии статуса общественного объединения у контрагента

Координационный центр по предоставлению правовой помощи

Сведения об адвокатах, предоставляющих бесплатную вторичную правовую помощь

Национальная ассоциация адвокатов Украины

Детали об избранном адвокате

Стоит отметить, что в ЄДР есть возможность получения подробной информации о владельцах юрлица, к примеру, история изменения, место регистрации и т.д., но для этого необходимо заказать извлечение, стоимость которого — 70 грн (по состоянию на 01.09.2018). Главное отличие платного извлечения от бесплатного — это информация по состоянию на необходимую дату. Таким образом можно просмотреть историю контрагента.

К тому же подчеркнем: получение какой-либо информации из Рееста вещных прав на недвижимость стоит 40 грн в бумажной форме и 20 грн — в электронной. Для поиска обязательно нужны следующие данные: полные фамилия, имя и отчество лица. В ответе содержится все недвижимое имущество, которым владеет лицо или лица с указанными Ф.И.О. Вместе с тем будет указано, предоставляло ли оно или брало ли на себя обязательства по ипотеке. Для того чтобы узнать о наличии имущества у юрлица, необходимо указать соответствующие данные в поле «Пошук відомостей за ідентифікаційними даними: юридичної особи». Ответ поступит такой же, как и для физлица.

Поиск в большинстве реестров осуществляется как по названию контрагента, так и по его коду ЕГРПОУ. Кстати, при наличии последнего поиск значительно упрощается, уменьшается риск получения информации не о том контрагенте.

Поиск в Реестре судебных решений осуществляется по контексту по названию юридического лица ( заметим: Ф.И.О. физического лица заменяется на «Особа_1» и т.д.). Для того чтобы узнать, кто фигурирует в деле по «Особа_1», «Особа_2», можно перейти на сайт «Судова влада України», и по номеру дела увидеть имена в делах, которые изменены после 28 мая 2015 года.

Также как компании из России, партнеры из Украины нуждаются в проверке перед непосредственным заключением сделки. Это связано не только с нестабильной политической и экономической ситуацией на Украине, но и непосредственно с рисками конкретного бизнеса. Любая компания может оказаться недобросовестной. И прежде чем подписывать договор, нужно ее проверить. Это поможет снизить налоговые, финансовые и репутационные риски.

Где и как проверить контрагента из Украины самостоятельно?

В Украине бизнес ведется достаточно прозрачно, бизнес-информация доступна в необходимом количестве. Для проверки контрагентов из Украины есть более 100 различных ресурсов. Рассмотрим наиболее информативные источники, включая публичные государственные реестры.

Реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей. Здесь можно проверить контрагента Украины по ИНН и получить всю регистрационную информацию по проверяемой компании.
Реестр судебных решений. Проверьте, участвовал ли ваш потенциальный партнер.
Портал Государственной фискальной службы. Уточните, насколько добросовестно контрагент платит налоги и в каком объеме.
Реестр лицензий. Здесь вы найдете список компаний Украины, у которых есть необходимые для деятельности лицензии.
Реестр вещных прав на недвижимое имущество. Посмотрите, какими активами обладает компания, с которой вы собираетесь работать.
База предприятий-экспортеров. ТОП компаний Украины, продукция которых идет на экспорт.
Электронный портал комплексного раскрытия информации участниками фондового рынка.

В 90% случаев данных с этих ресурсов хватит, чтобы составить мнение о порядочности партнера. Но если этого недостаточно, воспользуйтесь одним из альтернативных способов проверить компанию Украины.

Альтернативные способы проверки потенциального партнера из Украины

Бывает, в официальных источниках данные некорректные или неполные, поэтому собранная информация не является показательной и не защищает от рисков. Что еще можно предпринять?

Задействовать автоматизированные сервисы по сбору данных о компаниях Украины, например, ТАСС-Бизнес. В бизнес-справке содержится такая информация как:

основные и контактные данные контрагента;

информация о судах, в которых компания принимает участие;

информация об исполнительных производствах;
сведения о проводимых в организации проверках;
сообщения о банкротстве;
сведения о включении компании в Реестр субъектов естественных монополий;
налоговая информация (плательщик и возмещение НДС, реестр крупных налогоплательщиков и др.);
сведения о транспортных средствах компании;
информация о задолженности компании перед бюджетом;
список филиалов компании.

Попросить у контрагента нотариально заверенное заявление директора о «добросовестности». Для Украины это инновация. В заявлении требуется указать следующие факты:

компания ведет бизнес честно и добросовестно;
обладает достаточным количеством ресурсов для выполнения сделки;
все операции по договору настоящие;
все налоговые требования выполняются в полном объеме;
на момент совершения сделки компания и ее представители не участвуют в судебных разбирательствах, в частности уголовных;
является действующей и не находится в стадии ликвидации;
юридический адрес и местонахождение представительства компании подтверждено.

Запросить информацию в банке. Но услуга доступна не во всех банках. К примеру, у Альфа-банка есть услуга «ОК, Альфа!». Найти можно через раздел «Заказ справки». Представительство Альфа-Банка на Украине реализовало функцию совместно с сервисом YouControl. Аналогичная услуга есть у банка ПУМБ совместно с платформой Opendatabot. Приватбанка делает экспресс-проверку при формировании платежа: клиент в автоматическом режиме получает информацию о регистрации и плательщика НДС контрагента. Данная услуга в Приватбанке оказывается платно.

Почему нужно последовательно изучить несколько источников?

Почему мало одного официального источника, чтобы проверить контрагента из Украины? Дело в том, что мошенники и подставные липовые компании тщательно скрывают дискредитирующие их факты. И частенько это у них получается. Но кто ищет, тот всегда найдет. Допустим, они не подали информацию для реестра, но в другом месте какие-то данные могут проскользнуть, поскольку одни аспекты в бизнесе обязательно влияют на другие, то есть на другой деятельности проблемы могут быть легко видны. И если вашему потенциальному партнеру удалось что-то скрыть в одном источники, то в других источниках можно найти проблемные места и нарушения, пусть даже обнаружить их по косвенным признакам. Вот почему перед началом партнерства с фирмой из Украины нужно проверить как можно больше доступных источников.

Зачем проверять регулярно?

Экономическая ситуация на текущий момент не очень стабильна, да и бизнес – зачастую вещь не такая простая и предсказуемая, обстановка меняется очень быстро, компании и потребители находятся в движении, меняется руководство, поэтому важно держать руку на пульсе. Даже крупная компания, стабильно работающая долгие годы, внезапно может оказаться в непростой ситуации и превратиться из надежной в недобросовестную. Это не редкость. И если вы не хотите пойти на дно следом, возьмите себе за правило регулярно проверять данные о компании.

Читайте также: