Приобретено оборудование требующее монтажа проводка с ндс

Опубликовано: 26.04.2024

Не всегда приобретенное оборудование можно сразу вводить в эксплуатацию. Как правило, оно нуждается в установке. Такая техника фиксируется на счет 07. Обособленно нужно учитывать ОС, которые не могут вводиться в эксплуатацию сразу после получения. Такие основные средства также нуждаются в доработке и монтаже, в оснащении вспомогательными деталями. Подобными ОС считаются и единицы техники, и комплексы. Рассмотрим все нюансы бухучета объектов, нуждающихся в установке.

Вопрос: Как отразить в учете российской организации приобретение и ввоз на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, с целью использования в производстве, а также выполнение работ по монтажу этого оборудования, если оборудование приобретено у казахстанского продавца, ввозится с территории Республики Казахстан, монтаж оборудования осуществляется казахстанским подрядчиком на территории РФ?
Договорная стоимость оборудования составляет 2 000 000 руб., стоимость монтажных работ — 200 000 руб. (без учета НДС). Расчеты с продавцом и подрядчиком произведены после получения оборудования и выполнения работ по монтажу соответственно. Казахстанский подрядчик не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ.
Посмотреть ответ

Что понимается под оборудованием, нуждающимся в установке

Что понимается под техникой, нуждающейся в установке, в бухучете? Это комплекс амортизируемых объектов, которые до момента ввода в использование подготавливаются. Рассматриваемые активы отличаются следующими характеристиками:

Долгосрочная эксплуатация.
Относительно высокая стоимость.
Объект может уменьшать или увеличивать материальные выгоды, которые получает фирма.
Объект не может эксплуатироваться без первичной установки, он нуждается в подготовке фундамента, в монтаже опор.
Нужна сборка базовых элементов.
Техника нуждается в настройках, в установке программного обеспечения.

К рассматриваемому перечню оборудования относятся производственные объекты, лабораторная техника.

Вопрос: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами вспомогательного производства?
Оборудование, требующее монтажа (станок), приобретено по договору купли-продажи по цене 960 000 руб. (в том числе НДС 160 000 руб.). Затраты на монтаж оборудования составляют 50 000 руб.
Оборудование предназначено для использования в производстве в течение срока, превышающего 12 месяцев.
Посмотреть ответ

Что конкретно относится к оборудованию, которое нуждается в монтаже? Нужный перечень содержится в Инструкции по плану счетов, утвержденному Приказом Минфина №94н от 31 октября 2000 года. В частности, это следующая техника:

Объекты производственного значения, устанавливаемые в возводимых/реконструированных зданиях.
Объекты, вводимые в использование после сборки их элементов и крепления к фундаменту/перекрытиям. К этой категории относится контрольно-измерительная техника.

Вопрос: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами подрядчика?
Оборудование, требующее монтажа (станок), приобретено по договору купли-продажи по цене 960 000 руб. (в том числе НДС 160 000 руб.). Договорная стоимость работ по монтажу приобретенного оборудования, предназначенного для использования в производстве в течение срока, превышающего 12 месяцев, составляет 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Монтаж выполнен сторонней организацией (не поставщиком оборудования).
Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

Что не относится к оборудованию, нуждающемуся в установке

К технике, подлежащей к установке, не относятся эти объекты:

ТС.
Сельскохозяйственное оборудование.
Строительная техника.
Инструменты для производственных сотрудников.
Инвентарь хозяйственного типа.
Станки, расположенные автономно.

То есть перечисленные объекты учитываются в стандартном порядке. Они не помещаются на счете 07, так как их не нужно предварительно устанавливать. Такие объекты помещаются на счет 08. Фиксируются они по мере прибытия на склад.

Особенности учета расходов на оборудование, нуждающееся в установке

Для бухучета используется счет 07 «Техника к установке». Он считается активным. На основании дебетового сальдо можно понять, есть ли техника, нуждающаяся в установке, на начало периода. Дебетовые обороты фиксируют поступление техники, нуждающейся в монтаже. Окончательное сальдо отображает наличие техники, нуждающейся в установке на завершение отчетного периода.

К СВЕДЕНИЮ! Детализированный учет по сч. 7 осуществляется по месту хранения техники и по ее названию/маркам.

Нюансы учета техники, нуждающейся в установке

ОС, нуждающиеся в монтаже, нужно приходовать на отдельный синтетический счет. Объекты будут находиться на обособленном счете до того, как они будут готовы в эксплуатации. Предполагается, что после установки будет произведен запуск ОС.

Техника фиксируется в учете по совокупному объему расходов, понесенных на приобретение и подготовку. В частности, это следующие траты:

Стоимость техники.
Доставка объекта и его отгрузка.
Наладочные и монтажные работы.
Хранение оборудования до его запуска.
Установка опор для техники и фундамента.

Предприятие может одновременно закупить несколько объектов, которые нуждаются в установке. В этом случае общие расходы распределяются между задействованными активами.

Установка или выполняется сотрудниками предприятия, или отдается на аутсорсинг. Это мероприятие может включать в себя следующие работы:

Установку актива на площади, на которой будет выполняться запуск.
Сборку деталей.
Присоединение контрольных элементов.
Анализ работоспособности объекта и его исправности.
Изоляцию проводки.

Если техника не была запущена в срок, это фиксируется в отчетности.

Расходы на монтаж зачисляются на стоимость актива на базе этих бумаг: акт работ, исполненных подрядчиком, бухгалтерская справка. Справка нужна тогда, когда установка выполнялась сотрудниками предприятия. Следующий этап – проверка работоспособности оборудования. После нее техника вводится в эксплуатацию. Актив становится ОС.

Особенности принятия техники к учету

Учет оборудования, нуждающегося в установке, предполагает оформление первичной документации. Первичка составляется по этим формам:

ОС-14 (акт о приемке).
ОС-15 (отправка оборудования на монтажные работы).
ОС-16 (обнаружение дефектов).
ОС-1 (учет в статусе ОС).

Эти формы не обязательны к применению. Фирма может сама утвердить нужные формы документов.

Проводки при покупке техники

При покупке техники, нуждающейся в монтаже, нужно фиксировать ее в учете по начальной стоимости. Она включает в себя все расходы, сопряженные с покупкой. При приобретении используются эти проводки:

ДТ07 КТ60. Поставка техники, нуждающейся в монтаже.
ДТ19 КТ60. Учет НДС по технике.
ДТ07 КТ60. Включение в стоимость объекта трат на доставку.
ДТ19 КТ60. Учет НДС по доставке.

В учете нужно отражать поступление техники в статусе взноса в уставной капитал. Для этого используется следующая проводка: ДТ07 КТ75/1 (оприходование техники в оценке, утвержденной учредителями).

Направление техники на монтаж

Стоимость техники, отправленной в монтаж, списывается со сч. 07 в ДТ сч. 08. Используются эти проводки:

ДТ08 КТ07. Техника направлена на установочные работы.
ДТ08 КТ60. В стоимость объекта включены траты на установку.
ДТ19 КТ60. НДС по установке.

НДС по технике, нуждающейся в установке, принимается к вычету в полном размере. Но принять налог к вычету можно только после его фиксации на сч. 07. При этом не требуется вводить ОС в эксплуатацию. Происходит полное возмещение НДС по дополнительным тратам.

Вычет НДС производится при наличии этих трех условий:

ОС эксплуатируется в работе, которая облагается НДС.
Имеется счет-фактура, составленный в соответствии с законом.
ОС принято к учету.

К СВЕДЕНИЯ! При реализации и бесплатной передаче техники стоимость ее списывается в ДТ счета 91.

Различные виды учета

Регистры по синтетическому направлению:

Обороты сч. 07.
Анализ сч. 07.

Р. аналитического учета – это:

Анализ сч. 07.
Карточка сч.7.
Карта сч. 07 по субконто.

К СВЕДЕНИЮ! Регистры помогают упорядочить всю бухгалтерскую информацию.

«Клерк» Рубрика Основные средства

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг.

Бухгалтерский учет основных средств организации и предприятия должны вести в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 для принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

- способность приносить организации экономические выгоды (доходы) в будущем.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в случае их приобретения, сооружения и изготовления, внесения учредителями в счет вклада в уставный капитал, получения по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения и других поступлений.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В случае приобретения основных средств за плату, первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Приобретенные для осуществления хозяйственной деятельности основные средства могут быть введены в эксплуатацию сразу, а могут требовать монтажа.

Рассмотрим на примерах, как отражается в бухгалтерском учете поступление основных средств, требующих и не требующих монтажа.

Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, стоимостью 504 000 руб. (в том числе НДС - 84 000 руб.) Доставку и монтаж оборудования производило вспомогательное производство, расходы по доставке составили - 15 000 руб., по монтажу оборудования - 90 000 руб. При монтаже были использованы материалы на сумму 21 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.)

Информация о наличии и движении производственного оборудования, требующего монтажа, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, отражается на счете 07 «Оборудование к установке». Поступление оборудования к установке от поставщика отражается по дебету счета 07 в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на сумму стоимости оборудования без НДС) и 23 «Вспомогательные производства» (на сумму расходов по доставке).

Сумма НДС, предъявленная поставщиком оборудования, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Указанную сумму НДС организация имеет право принять к вычету на основании статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих оплату поставщику, после принятия оборудования на учет в составе основных средств.

Стоимость сданного в монтаж оборудования списывается со счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»/субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств».

Затраты вспомогательного производства по монтажу оборудования списываются в дебет счета 08/субсчет 08-3 в корреспонденции с кредитом счета 23.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Работы по монтажу оборудования относятся к строительно-монтажным работам, их выполнение вспомогательным производством облагается НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. Налоговой базой в данном примере будет сумма расходов вспомогательного производства по монтажу оборудования.

Стоимость оборудования, требующего монтажа, в затраты по выполнению монтажных работ не включается и не подлежит включению в налоговую базу при начислении НДС на выполненные для собственного потребления монтажные работы. Датой выполнения таких работ признается день принятия на учет объекта, завершенного капитальным строительством (пункт 10 статьи 167 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму начисленного налога на добавленную стоимость на установленные этой статьей налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 6 статьи 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежат вычетам.

В данном случае вычету подлежит сумма НДС, начисленная на объем выполненных вспомогательным производством монтажных работ, за минусом суммы НДС по материалам, которые были использованы при их выполнении. Указанные суммы налога подлежат вычету после принятия на учет соответствующих объектов завершенного или незавершенного капитального строительства.

Стоимость смонтированного и введенного в эксплуатацию оборудования списывается со счета 08/субсчет 08-3 в дебет счета 01 «Основные средства».

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
Отражена покупная стоимость оборудования, требующего монтажа	07	60	420 000
Отражена сумма НДС по приобретенному оборудованию	19	60	84 000
Отражены затраты вспомогательного производства по доставке оборудования	07	23	15 000
Оплачено оборудование поставщику	60	51	504 000
Отражена передача оборудования в монтаж	08-3	07	435 000
Переданы материалы для выполнения монтажных работ	23	10-8	18 000
Отражены затраты вспомогательного производства на выполнение монтажных работ	23	70, 69 и др.	90 000
Списаны затраты вспомогательного производства по монтажу оборудования	08-3	23	118 000
На дату принятия к учету смонтированного оборудованияв составе основных средств
Начислен НДС на сумму выполненных монтажных работ для собственных нужд (118000 х 20%)	08-3	68	23 600
Сумма НДС, подлежащая вычету по выполненным монтажным работам для собственных нужд (23600 – 3600)	19	08-3	20 000
Смонтированное оборудование введено в эксплуатацию (504000 +118000 + 23600 – 20000)	01	08-3	625 600
Принята к вычету сума НДС, уплаченная поставщику	68	19	84 000
Принята к вычету сумма НДС по материалам, использованным при монтаже оборудования	68	19	3600
Принята к вычету сумма НДС по выполненным монтажным работам для собственных нужд	68	19	23 600

Приобретение основных средств, не требующих монтажа Организация для управленческих нужд приобрела в ноябре принтер за 36 000 руб. (в том числе НДС - 6000 руб.), который введен в эксплуатацию в том же месяце. Затраты по доставке принтера на предприятие составили 720 руб. (в том числе НДС - 120 руб.) Установлен срок полезного использования принтера для целей бухгалтерского учета - 3 года. Согласно учетной политике начисление амортизации для целей бухгалтерского учета производится линейным способом (методом).

Приобретенный принтер принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств (ОС), так как он удовлетворяет всем условиям, перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01.

Согласно Плану счетов и Инструкции по его применению затраты на приобретение объектов ОС, не требующих монтажа, отражаются по стоимости приобретения (без учета НДС) по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»/субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов сформированная первоначальная стоимость объекта ОС, принятого в эксплуатацию и оформленного в установленном порядке, списывается с кредита счета 08/субсчет 08-4 в дебет счета 01 «Основные средства».

Сумма НДС, предъявленная поставщиками, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Указанную сумму НДС организация имеет право принять к вычету на основании статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих оплату поставщику, после принятия оборудования на учет в составе основных средств.

Согласно пункту 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету, в данном примере организацией установлен срок полезного использования принтера для целей бухгалтерского учета - 3 года.

В рассматриваемом примере годовая норма амортизационных отчислений в бухгалтерском учете составит 33,33% (100% / 3 года). То есть ежемесячные амортизационные отчисления составят 833,25 руб.((36 000 руб. - 6000 руб.) х 33,33% / 12).

Сумма начисленной амортизации по объекту ОС отражается в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (пункт 25 ПБУ 6/01).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов начисленная сумма амортизации отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу), в данном примере - в корреспонденции с дебетом счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (пункт 2 статьи 259 НК РФ).

Приобретение оборудования требующего монтажа.

Для тех основных средств, которые еще не введены в эксплуатацию, наряду со счетом 08 – «Вложения во внеоборотные активы» имеющего несколько субсчетов, используется счет 07 - «Оборудование к установке». Необходимость использования предприятием счета 07 оправдано тогда когда имеется существенный временной разрыв между началом поступлений на предприятие материальных ценностей (которые в дальнейшем составят объект основных средств готовый к эксплуатации) и датой ввода в эксплуатацию готового оборудования. В дебете счета 07 накапливаются затраты предприятия, связанные с будущим объектом основных средств.
Рассмотрим процесс формирования первоначальной стоимости объекта основных средств, затраты на создание которого учитываются на счете 07 «Оборудование к установке» на примере.

Пример №2
Предприятие осуществляет процедуру приобретения и установки объекта основных средств «Линия по производству труб из полиэтилена». Процесс приобретения, установки, наладки и ввода в эксплуатацию займет по времени не менее 4 месяцев. Учитывая то, что затраты на «Оборудование к установке» будут накапливаться в течение 4 месяцев и будут отражаться в балансе предприятия за 1 полугодие 2016 года, предприятием принято решение вести учет затрат на приобретение нового оборудования на счете 07. Стоимость комплекта производственной линии с учетом запасных частей – 800 000. Транспортные расходы по доставке оборудования – 160 000. Затраты на проектные работы по установке оборудования – 80 000 (проектные работы выполнены спустя 1 месяц после получения оборудования). Строительные работы по укреплению фундамента под оборудованием – 120 000 (строительные работы выполнены спустя 3 месяца после получения оборудования). Монтажные работы по установке оборудовния – 70 000 (выполнены спустя 4 месяца после получения оборудования). Цены указаны без НДС.

Для учета операции по формированию первоначальной стоимости будущего объекта основных средств используем журнал документов «Поступление оборудования» расположенный в разделе «ОС и НМА» панели навигации «Поступление основных средств». Этот журнал документов был нами использован и при учете отдельных объектов основных средств готовых к использованию (Рис. 1).

Рис. 1

Процесс создания нового документа «Оборудование к установке» аналогичен процессу создания документа «Поступление: Оборудование (создать)». В журнале «Поступление оборудования» создаем документ путем нажатия на кнопку «Создать» и в закладке «Оборудование» табличной части документа добавляем новый элемент номенклатуры путем нажатия на клавишу «Добавить» (Рис. 2). При создании и выборе элементов номенклатуры возможен вариант использования режима «Подбор», который мы рассматривали в предыдущей инструкции по созданию готового к эксплуатации объекта основных средств.

Рис. 2

Элемента номенклатуры, соответсвующего «оборудованию к установке» у нас еще нет. Для создания нового элемента номенклатуры откроем форму «Номенклатура:Оборудование» и выберем группу номенклатуры «Оборудование к установке» (Рис. 3).

Рис. 3

В открывшейся форме создадим новый элемент номенклатуры «Линия по производству труб из п/э (оборудование)». Слово «оборудование» используем для того, чтобы отличить созданный элемент номенклатуры от уже готового объекта основных средств (Рис.4).

Рис. 4

В этой форме для бухгалтерского учета важным реквизитом является реквизит «Вид номенклатуры». Отнесение элемента номенклатуры к соответствующему виду номенклатуры будет определять счет бухгалтерской проводки. Проверим какие бухгалтерские проводки соответствуют данному виду номенклатуры «Оборудование к установке». Выбираем режим «Правила определения счетов учета». Открывается соответствующая «Правилам …» форма (Рис. 5).

Рис. 5

В этой форме отмечаем, что в настройках программы (эти настройки уже прописаны в программе, но их можно поменять) элементам номенклатуры с «видом номенклатуры Оборудование к установке» соответствует счет учета - 07.
Вносим созданный нами элемент номенклатуры «Линия по производству труб из п/э (оборудование)» в документ «Поступление: Оборудование», указываем количество, нажимаем на кнопку «Провести» и проверяем созданные документом бухгалтерские проводки (кнопка «Дт-Кт») (Рис. 6 и 7).

Рис. 6

Рис. 7

Созданная документом бухгалтерская проводка: Дт07 – Кт60.01 – 800 000 рублей правильна, поэтому пользоваться режимом «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)» нет необходимости.
Отразим в учете затрат на поступление оборудования транспортные расходы. Для этого используем журнал документов «Поступление доп. расходов». Описание заполнения документа по дополнительным расходам, связанным с поступлением будущих объектов основных средств, описан в инструкции по поступлению готового объекта основных средств. Здесь мы покажем результат создания документа увеличивающего расходы на создание нового объекта основных средств «Линия по производству труб из п/э» на величину транспортных расходов (Рис.8-10).

Рис. 8 Закладка «Главное» табличной части документа «Поступление доп. расходов»

Рис. 9 Закладка «Товары» табличной части документа, где в реквизите «Номенклатура» указано наименование Оборудования к установке «Линия по производству труб из п/э (оборудование)»

Рис. 10 Бухгалтерские проводки созданные документом: Дт07-Кт60.01 – 160 000.

Спустя некоторое время отразим другие затраты, связанные с последовательным превращением «Оборудования к установке» в объект основных средств готовый к эксплуатации. Создаем последовательно документы учитывающие затраты по проектированию, по строительству фундамента и по монтажу оборудования. В связи с тем, что все эти затраты нам предоставляли сторонние фирмы, то для их отражения мы можем использовать журнал документов «Поступление доп. расходов». Проверим бухгалтерские проводки созданные этими документами (Рис. 11).

Рис. 11

Напомним, что для ускорения работы бухгалтерии документы можно создавать путем копирования подобных документов меняя лишь названия контрагентов, дату, сумму и некоторые другие реквизиты (Рис. 12)

Рис. 12 Документ создан из документа от 11.05.2016 путем копирования и замены некоторых реквизитов.

В результате журнал документов «Поступление доп. расходов» имеет следующий вид (Рис. 13)

Рис. 13

Проверим общий результат отражения в бухгалтерском учете затрат на поступление оборудования к установке. Для этого используем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» из раздела «Отчеты». Построим оборотно-сальдовую ведомость по счету 07 за апрель - август 2016 года, указав в реквизите «Период» = 01.04.2016 – 31.08.2016, в реквизите «Счет» - 07 и нажав на клавишу «Сформировать» (Рис. 14).

Рис. 14

В ячейке на пересечении строки «Линия по производству труб из п/э (оборудование)» с показателем «БУ» и столбца «Обороты за период, Дебет» (она же повторяется в столбце «Сальдо на конец периода, Дебет») стоит цифра 1 230 000,00. «Кликнем» два раза «мышкой» на этой ячейке. Откроется форма отчета «Карточка счета 07 за Апрель-Август 2016 г.» (Рис. 15). Количество единиц «Линий по производству…» указывается в показателе «Кол.».

Рис. 15

Имея карточку счета 07, проверим все ли затраты по приобретению, транспортировке, проектным, строительным и монтажным работам учтены на счете 07 «Оборудование к установке» по субконто «Линия по производству труб из п/э (оборудование)». Видим, что все эти затраты учтены, а общая сумма затрат составляет 1 230 000 рублей.
В том случае если это все затраты предприятия на новый объект основных средств и «Линия …» может быть введена в эксплуатацию, то сумма затрат 1 230 000.00 является первоначальной стоимостью объекта основных средств «Линия по производству труб из п/э» в количестве 1 шт. Задача решена.
Стоит сказать,что для учета затрат связанных с поступлением на предприятие «Оборудование к установке» также можно использовать журнал документов «Приход (акты, накладные)» раздела «Покупки». В этом случае при создании документа следует выбрать режим: кнопка «Поступление» и далее «Оборудование» (Рис. 16).

Рис. 16

В результате открывается документ форма которого нам уже знакома по рис. 2. Это один и тот же документ только учитывается он в разных журналах документов: журнале «Поступление оборудования» раздела «ОС и НМА» и журнале «Поступление (акты, накладные) раздела «Покупки» (Рис. 17).

Рис. 17

К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки отдельных его частей и прикрепления к фундаменту (опорам, полу, а также другим несущим конструкциям зданий и сооружений). Сюда также включают контрольно-измерительную аппаратуру и прочие приборы, которые предназначены для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Учет приобретения основных средств, требующих монтажа, имеет ряд своих особенностей, о чем подробно изложено в представленном материале.

Содержание:

1. Бухгалтерский учет
2. Порядок учета НДС
3. Налог на прибыль

Приобретение основных средств, требующих монтажа

Для обобщения информации о наличии и движении основных средств, которые нужно привести в состояние, пригодное для эксплуатации, например, смонтировать, используется синтетический счет 07 «Оборудование к установке». Аналитический учет по счету 07 ведется по местам хранения оборудования, а также отдельным его наименованиям (маркам, видам и пр.).

По дебету счета 07 отражаются фактические затраты, связанные с приобретением таких объектов.

Дебет 07 – Кредит 60
– принято к учету оборудование, требующее монтажа, по ценам приобретения.

Дебет 07 – Кредит 60, 70, 71, 76, 69…
– отражены дополнительные расходы, связанные с приобретением оборудования к установке (расходы на доставку, погрузку-разгрузку, хранение и др.).

С кредита счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств» списывается стоимость оборудования при передаче его в монтаж. Также на счете 08 учитываются все расходы на монтажные работы (стоимость услуг специализированных организаций, материалов, заработная плата работников, производивших монтаж (сборку) и др.).

Дебет 08-3 – Кредит 07
– сдано в монтаж оборудование к установке.

Дебет 08-3 – Кредит 10, 60, 70, 69, 23, 25 …
– отражены расходы на монтаж оборудования и доведение его до пригодного для использования состояния.

Смонтированный объект переводится в состав основных средств и отражается в первоначальной оценке по дебету счета 01 «Основные средства» (или счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности») в корреспонденции с кредитом счета 08.

Дебет 01 (03) – Кредит 08-3
– принят к учету смонтированный объект в качестве основного средства (или доходного вложения в материальные ценности) по первоначальной стоимости.

Поступление оборудования, требующего монтажа, оформляется актом о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14). Комиссия по приему основных средств оценивает соответствие поступившего объекта техническим характеристикам, определяет наличие или отсутствие дефектов и т.д. После обследования она дает свое заключение о возможности использования оборудования и передачи его в монтаж, о чем делает соответствующую отметку в акте. Оформленный документ передается руководителю организации на утверждение.

При сдаче оборудования в монтаж составляется Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15). Если монтажные работы выполняет подрядная организация, ее представитель может входить в состав приемочной комиссии. Он расписывается в акте № ОС-14 при получении оборудования на ответственное хранение и забирает один экземпляр документа (или его копию) себе. При этом составлять дополнительно акт по форме № ОС-15 не нужно.

Если в процессе сборки, установки оборудования обнаруживаются какие-либо дефекты, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16.

Смонтированный объект, полностью пригодный для использования по своему назначению, принимается в состав основных средств. Для этого оформляется акт о приеме-передаче по форме № ОС-1 (№ ОС-1б). Документ должен содержать заключение приемочной комиссии о возможности эксплуатации объекта. Утвержденный руководителем акт приемки-передачи основного средства в комплекте с первичными документами (товарными, товарно-транспортными накладными и пр.) и технической документацией передается в бухгалтерию организации. Бухгалтерия вносит информацию об объекте основных средств в инвентарную карточку (книгу), составленную по форме №ОС-6 или №ОС-6а (№ОС-6б).

В соответствии с ч.4 ст.9 Закон № 402-ФЗ для документирования операций, связанных с учетом основных средств, могут использоваться первичные документы, формы которых организация разработала самостоятельно. Свое решение о применение собственных форм документов руководитель должен отразить в приказе.

Порядок учета НДС

Организация принимает к вычету «входной» НДС при покупке основных средств, требующих монтажа, в случае соблюдения требований, которые предъявляют ст.171, ст.172 НК РФ. (Подробно они раскрыты в статье Приобретение основных средств, не требующих монтажа. Порядок учета НДС.) Причем сделать это можно сразу после того, как объект будет отражен на счете 07. Дожидаться момента, когда стоимость его будет перенесена на счет 01 не нужно. Такого мнения придерживается Минфин РФ (письма: от 23.07.2012 г. № 03-07-08/211, от 18.04.2011 г. № 03-07-11/97, от 12.10.2006 г. № 03-04-11/193). Данный подход также применяется при возмещении НДС по дополнительным расходам, связанным с приобретением оборудования (расходам на доставку, хранение и т. д.).

Порядок учета НДС по монтажным работам зависит от способа их проведения:

подрядный способ – работы выполняет сторонняя организация;
хозяйственный способ – работы осуществляются собственными силами организации.

Способ 1: подрядный. Если монтаж производит специализированная организация, то сумму НДС по принятым от подрядчика работам можно заявить к вычету после отражения стоимости его услуг на счете 08-3 ( п.1 , абз.1 и абз.2 п.6 ст.171 НК РФ , абз.1 и абз.2 п.1 , абз.1 п.5 ст.172 НК РФ ). Вместе с тем должны выполняться другие обязательные условия для вычета. В учете делаются следующие записи.

Таблица 1 – Бухгалтерские проводки по учету приобретения основных средств, требующих монтажа (подрядный способ проведения монтажных работ)

Пример 1.

В конце июня ООО «Древесина» приобрело деревообрабатывающий станок, требующий монтажа, стоимостью 944 000 руб., в т. ч. НДС (18%) – 144 000 руб. В этом же месяце общество привлекло специализированную организацию ООО «Монтаж» для проведения работ по сборке и монтажу.

В июле подрядчик смонтировал и установил данное оборудование, после чего оно было введено в эксплуатацию. Услуги по монтажу были оказаны на сумму 59 000 руб., в т. ч. НДС (18%) – 9 000 руб.

Справочные данные: ООО «Древесина» находится на общей системе налогообложения (ОСНО).

Решение

Организация сделала в учете следующие проводки.

Способ 2: хозяйственный. Если монтаж производит сама организация, то в конце каждого налогового периода (квартала) она должна начислить НДС на стоимость работ, которая складывается из всех расходов на их выполнение. В этом же налоговом периоде НДС ставится к зачету. Такой порядок учета определен нормами п.2 ст.159 НК РФ , п.10 ст.167 НК РФ , п.1 , абз.3 п.6 ст.171 НК РФ , абз.2 и абз.3 п.5 ст.172 НК РФ .

Если монтаж осуществляется не только собственными силами, но и с привлечением организаций-подрядчиков, стоимость их услуг не включается в базу для начисления налога. Такие выводы сделал ВАС РФ в Решении от 06.03.2007 г. №15182/06.

НДС, предъявленный организации при приобретении товаров (сырья и материалов), работ, услуг, необходимых для выполнения монтажных работ, принимается к вычету в общеустановленном порядке (п.2 ст.171 НК РФ, абз.1 и 2 п.1 ст.172 НК РФ)

Таблица 2 – Бухгалтерские проводки по учету приобретения основных средств, требующих монтажа (хозяйственный способ проведения монтажных работ)

Пример 2.

В мае АО «Картон» приобрело автоматическую линию для производства трехслойного гофрокартона за 1 180 000 руб., в т. ч. НДС (18%) – 180 000 руб. Для приобретения имущества организация воспользовалась консультационными услугами специализированной организации ООО «Гарант», которой был выставлен счет на сумму 11 800 руб., в т. ч. НДС (18%) – 1 800 руб.

Монтажом оборудования занимались работники вспомогательного производства организации, за что им была начислена заработная плата в размере 20 000 руб. В этом же месяце смонтированное оборудование было принято в состав основных средств и введено в эксплуатацию.

Справочные данные:

1) основное средство предназначено для использования в производстве продукции, облагаемой НДС;
2) организации присвоен 6-й класс профессионального риска, тариф – 0,7 %.

Решение.

В учете АО «Картон» необходимо сделать следующие проводки.

Налог на прибыль

В соответствии с абз.2 п.1 ст.257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства, требующего монтажа, формируется из:

стоимости оборудования, а также других расходов на его приобретение и доставку;
расходов, связанных с монтажом и доведением объекта до состояния, пригодного для использования в качестве основного средства.

Налоговый учет отдельных расходов, связанных с приобретением имущества, может иметь свои особенности. Более подробно об этом читайте в статье Приобретение основных средств, не требующих монтажа. Налог на прибыль.

Пример 3.

Рассмотрим решение примера 9, но с учетом дополнительных условий:

1) в налоговом учете организация признает стоимость консультационных услуг и суммы страховых взносов с заработной платы рабочих, выполнивших монтаж оборудования, в составе прочих расходов (пп.1, пп15, пп.45 п.1 ст.264 НК РФ).
2) в соответствии с учетной политикой АО «Картон» для целей бухгалтерского и налогового учета:
- амортизация по всем основным средствам начисляется линейным способом;
- срок полезного использования определяется по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1);
3) приказом руководителя для автоматической линии установлен срок полезного использования – 7 лет и 6 месяц или 90 месяцев (5-я амортизационная группа).

Первоначальная стоимость автоматической линии в бухгалтерском и налоговом учете будет сформирована следующим образом.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете расходы на консультационные услуги в размере 10 000 руб. и на страховые взносы в размере 6 140 руб. не включаются в первоначальную стоимость имущества. Они единовременно списываются в том отчетном периоде, к которому относятся.

Согласно ПБУ 18/02 возникшие налогооблагаемые разницы в сумме 16 140 руб. образуют отложенные налоговые обязательства (ОНО):

ОНО = Налогооблагаемая временная разница х 20% (ставка налога на прибыль).

В мае наряду с бухгалтерскими записями по учету поступления автоматической линии (таблица примера 2) организация сделает проводки по начислению ОНО.

ОНО подлежит ежемесячному погашению с месяца начала начисления амортизации по основному средству, т. е. с июня.

Расчет амортизации (А) линейным методом в бухгалтерском учете:

Агод = Первоначальная стоимость х Норма амортизации = 1 036 140 руб. х 100% / 7,5 л. = 138 152 руб.
Амес = Агод / 12 мес. = 138 152 руб. / 12 мес. = 11 512,67 руб.

Расчет ОНО для списания в отчетном месяце:

ОНОмес. = ОНО / 7,5 л. / 12 мес.

Бухгалтерские проводки по начислению амортизации и погашению ОНО, аналогичные тем, что отражены в июне, организация будет делать каждый месяц в течение срока полезного использования основного средства до полного погашения его стоимости или списания с учета.

Организация, приобретая оборудование за плату, регистрирует этот факт хозяйственной деятельности в программе документом Поступление оборудования . Исходя из того, требуется монтаж оборудования или нет, оно будет учитываться на счетах 07 или 08.

Рассмотрим порядок учета приобретения оборудования, требующего монтажа (счет 07). Пошаговая инструкция отражения поступления оборудования в 1С 8.3 представлена ниже.

Поступление оборудования, требующего монтажа

25 января у ООО «Машпром» приобрело оборудование с целью последующего монтажа конвейера:

Двигатель асинхронный АИР250M2 — 1 шт. по цене 142 200 руб. (в т. ч. НДС 20%);
Барабан — 2 шт. по цене 22 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
Опорный каркас (в сборе) — 1 шт. по цене 40 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Чтобы приобретаемое оборудование в 1С 8.3 учитывалось на счете 07, введите его в справочник Номенклатура в группу Оборудование к установке . Именно для этой группы в регистре Счета учета номенклатуры предустановлен счет 07.

Поступление оборудования

Факт приобретения оборудования, требующего последующего монтажа, оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование .

Создать документ можно через разделы:

Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление – Оборудование ;
ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования .

В шапке документа:
- введите реквизиты сопроводительного документа контрагента;
- выберите (создайте) контрагента;
- выберите (создайте) договор;
- укажите склад, на который будет оприходовано оборудование;
- проверьте (установите) вариант расчета НДС (в том числе или сверху).
Заполните вкладку Оборудование :
- укажите позиции оборудования, подобрав их из справочника Номенклатура ;
- введите количество и цену по каждой позиции.
Зарегистрируйте данные счета-фактуры поставщика в подвале документа.
Проведите документ.

Убедитесь, что имущество учтено программой на счете 07 «Оборудование к установке» в размере первоначальной стоимости без учета НДС.

На счете 07 учитывайте не только само оборудование, но и всевозможное вспомогательное техническое оснащение, которое может быть использовано при сборке оборудования.

Дополнительные расходы на приобретение (к примеру доставка) учитываются также на счете 07. И регистрируются документом Поступление доп. расходов .

Передача оборудования в монтаж

28 января оборудование передано в монтаж. В 1С 8.3 отражена передача оборудования в монтаж.

Себестоимость сданного в монтаж оборудования, технической оснастки и материалов, а также всевозможных вспомогательных расходов (причем неважно, каким образом происходит его сборка — хозспособом или подрядным методом) аккумулируются на субсчете 08.03 «Строительство объектов основных средств».

Работы (услуги) по сборке оборудования зарегистрируйте отдельным документом Передача оборудования в монтаж .

Создайте документ через раздел ОС и НМА – Поступление основных средств – Передача оборудования в монтаж .

укажите дату;
нажмите кнопку Создать и введите в поле Объект строительства , новый объект. Именно на нем будут аккумулироваться все затраты;
Счет учета 08.03 «Строительство объектов основных средств»;
укажите статью затрат;
укажите склад;
подберите в табличной части передаваемое в монтаж оборудование;
проведите документ.

Убедитесь, что оборудование учтено программой на счете 07 «Оборудование к установке» в размере первоначальной стоимости без учета НДС.

Уделите особое внимание аналитике по субсчету 08.03, если сборка ОС осуществляется предприятием без привлечения стороннего подрядчика. В типовой конфигурации предполагается, что монтаж осуществляется сторонней организацией, поэтому в проводках по дебету 08.03 третьим субконто стоит подрядный , хотя монтаж ОС собственными силами — это хозспособ . А значит, будет начисляться НДС на сумму затрат по монтажу собственными силами (Письмо Минфина РФ от 29.05.2007 N 03-07-11/142). Иначе говоря, третьим субконто по счету должен стоять хозспособ .

Чтобы установить нужное субконто в проводках, поставьте флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) , после чего появится возможность редактирования проводок. В каждой проводке двойным щелчком левой клавиши мышки измените третье субконто на «хозспособ».

Учет услуг по монтажу оборудования

01 февраля поставщиком ООО «Машпром» в соответствии со сметой осуществлены монтажные работы стоимостью 6 000 руб. (НДС сверху 1 200 руб.). Поставщиком предъявлены Акт № 30 от 01 февраля и счет-фактура № 30 от 01 февраля.

Стоимость работ, осуществленных сторонним подрядчиком, связанных непосредственно с самим процессом монтажа (сборки), зарегистрируйте отдельным документом Поступление объектов строительства (и учитываете на субсчете 08.03).

Оформить документ можно в одном из разделов:

Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление – Объекты строительства ;
ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление объектов строительства .

Последовательность заполнения документа:

В шапке документа:
- введите реквизиты сопроводительного документа поставщика;
- установите дату;
- выберите (создайте) контрагента;
- выберите (создайте) договор;
- проверьте (установите) вариант расчета НДС (в том числе или сверху).
Заполните закладку Объекты строительства :
- укажите Объект строительства , выбрав его из одноименного справочника;
- введите стоимость услуг подрядчика.
Зарегистрируйте данные счета-фактуры поставщика.
Проведите документ.

Сметная стоимость работ (услуг) по сборке без НДС будет отнесена на субсчет 08.03. Первоначальная стоимость объекта внеоборотного актива увеличится на стоимость работ (услуг), оказанных подрядчиком.

С целью проверки сформируйте отчет Карточка счета ( Отчеты – Стандартные отчеты – Карточка счета ).

Убедитесь, что в итоговую сумму на субсчете 08.03 включены все вложения на приобретение и сборку в полном объеме.

Принятие к учету объекта строительства

10 февраля в ООО «Чистая вода» собранный конвейер принят к учету.

Готовое к использованию оборудование примите к учету документом Принятие к учету ОС вид операции Объекты строительства .

Создайте документ через раздел ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС .

В шапке документа укажите:
- вид операции Объекты строительства ;
- дату документа;
- МОЛ ;
- местонахождение будущего ОС.
Заполните вкладку Внеоборотный актив :
- в качестве Способа поступления укажите — Строительство (создание) ;
- подберите Объект строительства из одноименного справочника;
- Счет 08.03;
- для автоматического расчета окончательной стоимости с учетом всех отраженных затрат предназначена кнопка Рассчитать суммы , 1С проанализирует остатки по субсчету 03 для выбранного объекта строительства и подставит данные в поля Стоимость и Стоимость НУ .

Заполните оставшиеся вкладки, отразив информацию по новому ОС.

Документ сформирует проводку:

Дт 01.01 Кт 08.03 — принятие к учету имущественного объекта.

Для проверки сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по субсчетам 08.03 и 01.01 ( Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету ).

Убедитесь, что субсчет 08.03 закрыт (нулевое сальдо), а на счете 01.01 появилось основное средство.

Читайте также: