Предложения по улучшению ндс

Опубликовано: 03.05.2024

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Всегда ли оптимизация выгодна

НДС заложен в стоимости товара или услуги, это косвенный налог. Он приходит в компанию при закупке и уходит при продаже. Если вы как продавец добавили к стоимости товара НДС и продали его, вы не можете оставить этот налог себе — его нужно отдать государству. Но часто компаниям сложно расставаться с выручкой, и появляются разные схемы, которые помогают уменьшить НДС или отдать его попозже.

НДС — второй по сложности исчисления налог, так что и схемы его оптимизации непростые и не всегда легальные. Но даже если схема не противоречит закону, налоговая смотрит на нее с недовольством и предъявляет за нее претензии.

Также при работе с НДС надо учитывать, что другие компании тоже исчисляют НДС. И если вы оптимизируете налог, это может быть невыгодно для ваших контрагентов. Например, если вы продавец и не начисляете налог на добавленную стоимость, ваш покупатель не сможет возместить НДС — он может отказаться от сделки или запросить скидку в районе 20%. Если ваши покупатели — крупный бизнес, который в основном работает с НДС, то без этого налога вы им мало интересны.

Если же вы платите НДС, вам тоже выгодно работать с поставщиками, которые платят этот налог. Работа с неплательщиками принесет вам меньше прибыли, если только они не согласятся давать скидку в размере ставки НДС.

Если вы ведете разные направления в бизнесе — облагаемые и не облагаемые — вам придется вести раздельный учет, и не всегда это выгодно. Если льготное направление без НДС приносит сравнительно небольшой доход, то все средства, сэкономленные на НДС, могут пойти на оплату работы бухгалтера. При раздельном учете у него будет больше работы.

Аккуратный учет для сокращения НДС

Размер НДС зависит от грамотного ведения учета. Чтобы к концу квартала не сложилась завышенная сумма налога, соблюдайте такие правила:

добавьте в вашу учетную систему все входящие акты, накладные и счета-фактуры;
запросите счета-фактуры на аванс у поставщиков;
выдайте счета-фактуры покупателям;
проверьте, что все полученные от поставщиков счета-фактуры проведены в системе;
проверьте, что система не начислила НДС дважды: для этого проверьте привязку к счетам и договорам во входящих платежных поручениях и исходящих актах и накладных;
то же самое проверьте в исходящих платежных поручениях и входящих актах и накладных.

Веб-сервис для малого и среднего бизнеса Контур.Бухгалтерия автоматически проверит все пункты по НДС, чтобы максимально снизить сумму к уплате. Сервис подскажет, что именно нужно провести или проверить в учете.

Работа на спецрежиме

Можно вовсе не платить НДС, а также налог на имущество и на прибыль. Для этого перейдите на спецрежим: УСН, ПСН (для ИП), ЕСХН или ЕНВД (отменят с 2021 года). Вместо нескольких налогов вы будете платить один по более низкой ставке. Сравните налоговую нагрузку на разных налоговых режимах с помощью нашего бесплатного калькулятора.

Каждый спецрежим имеет ограничения по выручке, участию других компаний в уставном капитале, по виду деятельности, стоимости основных средств, числу сотрудников и др. Будьте внимательны при переходе на спецрежим: если окажется, что вы не имеете право его применять, налоговая переведет вас на ОСНО, доначислит налоги и оштрафует. Придется также восстанавливать учет.

С основной системой (на которой надо платить НДС) можно совмещать спецрежимы: ПСН, ЕСХН, ЕНВД (пока его не закрыли). А еще некоторые спецрежимы можно совмещать между собой: УСН+ПСН, УСН+ЕНВД, УСН+ЕСХН. Придется вести учет и сдавать отчетность отдельно по каждому режиму.

Еще для избавления от НДС хотя бы части бизнеса часто делят предприятие на несколько юрлиц или ИП: одно из них работает с НДС, другое нет. Риск такой оптимизации в том, что налоговая может посчитать это дроблением бизнеса. Тогда все направления объединят в одно, которое по умолчанию будет работать на ОСНО, доначислят налоги, назначат штрафы. А если при этом ФНС обнаружит налоговую недоимку больше 5 млн рублей, против вас могут возбудить уголовное дело (ст. 199 УК РФ).

Освобождение от НДС

Компании без импортных операций и подакцизных товаров могут подать ходатайство и освободиться от уплаты НДС по некоторым операциям или видам деятельности (ст. 145 НК РФ). Для этого нужно соблюсти условие: выручка компании без учета НДС не должна превысить 2 млн рублей в течение трех календарных месяцев подряд. При превышении этого лимита право на привилегию “сгорает”.

Есть и освобождение от НДС для некоторых видов товаров и услуг (ст. 149 НК РФ). В их число входят медицинские услуги, уход за инвалидами, уход за детьми, услуги в сфере искусства, научно-исследовательские разработки. Изучите список операций в ст. 149, возможно, вы найдете там свои товары или услуги.

Пониженные ставки НДС

В большинстве случаев ставка НДС — 20%, но для некоторых товаров и услуг она снижается до 10% и 0%.

10% НДС распространяется на продукты питания, медицинские препараты и другие медицинские товары, школьные принадлежности, детскую одежду (п. 2 ст. 164 НК РФ);
0% НДС применяют для услуг по международным перевозкам и экспортной продукции (п. 1 ст. 164 НК РФ). “Нулевая” ставка не освобождает от обязанности вести документацию: выставлять счета-фактуры, заполнять и сдавать декларации по НДС.

Займы

С помощью займов можно отсрочить уплату НДС на квартал или больше. Для этого продавец берет у покупателя займ, равный сумме аванса. После отгрузки происходит взаимозачет долга за проданные товары и займ. Поскольку займы не облагаются НДС, налог придется начислить только при продаже товаров.

Эта схема не нарушает закон, но у нее есть свои риски. Во-первых, налоговая отлично знает о схеме и оносится к ней настороженно, поэтому не получится пользоваться таким приемом регулярно. Во-вторых, покупателю невыгодно переносить срок уплаты налога или давать займ, поэтому важно учитывать интересы покупателя.

Агентские схемы

Еще налоговая не приветствует работу с агентскими схемами, которые формально тоже не нарушает закон.

Товары продаются по договору комиссии, который позволяет отсрочить начисление НДС.
Агентский договор предполагает, что НДС облагается только вознаграждение агента, которое указано в договоре, а не вся сумма, вырученная от продажи товаров.
Также для экономии товары продают и покупают через агента на спецрежиме, который не начисляет НДС.

Экспортные операции

Экспортные операции облагаются по 0% ставке, так что увеличив долю экспорта, вы экономите на налоге (п.п.1 п.1 статьи 164 НК РФ).

Необлагаемые операции

В ст. 149 НК РФ перечислены операции, по которым не надо платить НДС. Часть товара при сделке оформляют как необлагаемую операцию, если это возможно.

Включение суммы доставки в стоимость

Если вы продаете товары, облагаемые по ставке НДС 10%, вам выгодно не выделять сумму доставки (где обложение будет по ставке 20%), а включать расходы по перевозке товаров до склада покупателя. Тогда вы заплатите 10% НДС со всей стоимости товара, а за услуги транспортных компаний примете к вычету 20%. Чтобы применять эту схему, пропишите в учетной политике, что в себестоимость товара входят расходы по доставке, а в договоре с покупателем укажите, что доставка включена в стоимость товара.

Работайте с НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В системе легко вести учет, платить зарплату, отчитываться онлайн. Сервис поможет оптимизировать НДС и подскажет, как сократить платеж. Первые две недели работы бесплатны для всех новых пользователей

НДС является одним из самых сложных для оптимизации налогов. В принципе, российское налоговое законодательство предусматривает множество случаев, когда этот налог можно не платить. Однако большинство предприятий воспользоваться налоговыми льготами не может. Зачастую они просто не соответствуют предъявляемым к льготникам требованиям. Иногда же потребители их продукции (работ, услуг) нуждаются во «входном» НДС и работать с теми, кто его не платит, не хотят.

Поэтому налоговое планирование в части НДС для предприятий, не являющихся конечными в цепочке производства и реализации товаров, имеет существенные ограничения. По сути, оно сводится к четкому документальному оформлению всех сумм налога и контролю правильности его расчета и уплаты в бюджет. Однако мнение, что НДС практически невозможно оптимизировать законными средствами, не совсем верно.

Оптимизация по НДС возможна в том случае, если часть своей продукции холдинг реализует покупателям, не нуждающимся во «входящем» НДС. Наш опыт показывает, что большинство налогоплательщиков могут выделить довольно большую группу таких покупателей. Это те, кто перешли на упрощенную систему налогообложения или ЕНВД, освобождены от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ) либо имеют льготы по этому налогу. Также это физические лица, организации бюджетной сферы и любые покупатели, которые не приходуют у себя продукцию официально. Даже минимального процента доходов от таких покупателей достаточно для получения частичной экономии или отсрочки уплаты налога на длительный срок. Далее реализация им будет обозначаться как «продажа в розницу и мелким оптом без НДС».

На практике могут применяться следующие конкретные способы оптимизации НДС:

- разделение и вывод производства продукции, предназначенной для реализации в розницу и мелким оптом без НДС, на субъектов льготного налогообложения (СЛН) 1;
- реализация продукции в розницу и мелким оптом без НДС через СЛН с использованием трансфертного ценообразования;
- отсрочка, рассрочка или задержка оплаты товаров (работ, услуг), приобретаемых СЛН у основного предприятия плательщика НДС, при условии, что последнее использует метод определения налоговой базы по НДС «по оплате». [16, с. 13].

Почти все компании рано или поздно сталкиваются с проблемой уплаты НДС с полученных авансов. Для фирм это не очень удобно. Ведь часть денег, перечисленных покупателем, требуется заплатить в бюджет. Впрочем, известно немало схем, которые, как говорят, способны решить эту проблему.

Налоговые консультанты и соответствующая литература предлагают множество вариантов, позволяющих не платить НДС с авансов. Эффективность этих способов мы попросили прокомментировать практикующих специалистов. Но для начала рассмотрим последовательность действий при реализации наиболее известных схем.

Главное в этой ситуации - иметь подписанные продавцом и покупателем документы (договор займа, купли-продажи, акт о взаимозачете). Причем лучше, если в договоре займа будет стоять более ранняя дата, чем в договоре купли-продажи.

Это будет косвенным подтверждением того, что компания сначала взяла заем, а уже потом заключила сделку по продаже товара. Если же оба договора оформлены одним днем, то это практически наверняка вызовет подозрение.

Если компания заранее знает сумму, на которую она отгрузит товар, тогда можно оформить собственный вексель на данную сумму и передать его покупателю. Передачу этой ценной бумаги требуется оформить актом приема-передачи векселя. Его можно составить в произвольной форме. В акте нужно указать номер, дату погашения векселя и другие его реквизиты; дату погашения необходимо согласовать с покупателем. Но в любом случае она должна быть более поздней, чем дата отгрузки товара.

Покупатель, в свою очередь, перечислит деньги в оплату векселя. Эти поступления считаться авансом не будут, и соответственно с них платить НДС не нужно.

После отгрузки товара покупатель предъявит вексель к погашению. Но вместо перечисления денег нужно оформить соглашение о зачете взаимных требований. В нем следует указать, что задолженность по векселю погашается отгруженным товаром.

Этим способом целесообразно пользоваться тем компаниям, которые в конце налогового периода получили значительную выручку или аванс, а в следующем периоде им предстоит большой вычет по НДС. Например, планируется приобретение дорогостоящего оборудования, закупка крупной партии товара, возмещение экспортного НДС.

В этом случае избавиться от уплаты налога на добавленную стоимость можно так. Предположим, компания платит НДС помесячно. По итогам октября у нее получилась большая сумма НДС к уплате. Чтобы не жертвовать деньгами фирмы, компания-продавец сдает в налоговую инспекцию декларацию на меньшую сумму (ту, которую она готова заплатить).

Эту сумму и нужно перечислять в бюджет. Чтобы не вызвать подозрений инспекторов, желательно, чтобы она несильно отличалась от сумм по прежним декларациям. По итогам работы следующего месяца у компании получается НДС к возмещению. Соответственно это нужно отразить в ноябрьской декларации.

Сразу после этого НДС за октябрь пересчитывается уже по верным данным. В итоге получается разница между уплаченной суммой налога и фактической. Так как компания вовремя не заплатила нужную сумму, ей придется перечислить в бюджет пени. Они рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Как только пени будут перечислены, необходимо представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию за октябрь (с реальной большой суммой НДС к уплате).

В результате недоплаченная сумма за октябрь перекроется суммой к вычету по ноябрю.

Обратите внимание: если ноябрьская сумма «к уменьшению» больше или равна сумме «к уплате» по октябрю, то бюджету компания ничего не должна. Если же этой суммы не хватает, то, помимо пеней, нужно заплатить и недостающую сумму налога. Причем сделать это нужно хотя бы за день до подачи уточненной декларации за октябрь.

Как видно, возможность не платить налог в одном месяце за счет вычета в следующем очень привлекательна. Однако безопасно ей пользоваться могут лишь те фирмы, которые отчитываются по НДС ежемесячно. Ведь шанс у инспекторов обнаружить, что сдана неверная декларация, в этом случае минимальный. Они могут это сделать лишь в течение одного месяца (для приведенного примера - с 21 ноября по 20 декабря). Позже предъявить претензии контролеры уже не смогут. Ведь компания сама заплатит пени, доплатит при необходимости налог и сдаст уточненную декларацию.

Пени и недостающую сумму налога нужно перечислить до того, как компания представит уточненную декларацию в налоговую инспекцию. В противном случае фирму могут оштрафовать (п. 4 ст. 81 НК РФ). Штраф составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

Использовать же эту схему компаниям, сдающим НДС ежеквартально, рискованно. Ведь с момента представления «неверной» декларации до ее пересдачи пройдет целых три месяца. За это время налоговые органы легко могут обнаружить ошибку. К тому же эффект от этой схемы при квартальной уплате НДС может быть не тот, которого ожидала компания. Ведь сложно заранее спрогнозировать, будет ли у фирмы сумма к возмещению по итогам следующего квартала [19, с. 58].

Таким образом, из предложенных вариантов действительно схемой является только первый (но опять-таки с оговоркой) вариант. Все остальные способы применимы только при форс-мажоре, что, однако, маловероятно при должном управлении активами и обязательствами компании.

«Клерк» Рубрика НДС

Сегодня в СМИ появилась информация: Минфин и Минэкономразвития обсудили повышение НДС до 21%. Как сообщает РБК, реализовать этот «налоговый маневр» чиновники собираются по схеме «21 на 21»: снизить страховые до 21%, и за счет этого снижения повысить НДС до 21%. В прошлом году дискуссии по увеличению ставки налога на добавленную стоимость уже проводились сотрудниками ведомств.

Владимир Туров приготовил ответное предложение по «модернизации» самого зловредного налога.

Периодически бизнесмены и просто люди, работающие по найму, спрашивают меня, что я предлагаю в части, касающейся налогов. Я не буду рассказывать вам долгую историю по поводу своих попыток всех этих предложений в органы власти. По всей видимости, мне нужно эти попытки продолжать, возобновить их вновь. И я напишу несколько статей с конкретными предложениями по улучшению ситуации в области налогообложения. Я буду брать отдельно взятые элементы и давать конкретные предложения. Вы можете, используя эти предложения, сами все перепроверить. Все посчитать, сами можете эти предложения перенести на бумагу и разослать в соответствующие органы власти, в частности, депутатам Госдумы, на сайт Администрации Президента, на сайт правительства и т.д.

Штука заключается в том, что когда предлагает один человек, то наши государевы служащие его не видят и, по большому счету, не слышат. А, когда предложение набирает десятки, а то и сотни тысяч соответствующих подписей либо обращений, тогда наше государство на эти обращения вынуждено реагировать. Примером тому является последний федеральный закон, в соответствии с которым было принято решение не наказывать в уголовном порядке тех граждан, которые занимаются рукоприкладством в семьях. Я не говорю, хорошо это или плохо, но факт заключается в том, что против рукоприкладства в семьях выступило письменно несколько сотен тысяч граждан РФ, были собраны соответствующие подписи. Все эти обращения и все эти подписи заметили депутаты Госдумы, и в результате был принят соответствующий закон. Кстати, против этого закона во втором чтении проголосовало только два депутата. В третьем чтении этого закона проголосовало только три депутата. Фракция КПРФ, правда, полностью воздержалась. Но правда заключается в том, что если люди решили, что такой закон нужен, то наши депутаты на эту просьбу, на это требование отреагировали. Как правило, так и бывает.

Итак, коллеги. Каковы мои предложения? Для начала возьмем самый сложный и самый зловредный налог – налог на добавленную стоимость. Что мы имеем на сегодняшний день? На сегодняшний день, если мы берем микробизнес, малый бизнес и средний бизнес, работающий на классической системе налогообложения, мы имеем огромную, колоссальную неуплату этого налога. И бизнесмены не платят этот налог частенько не для того, чтобы кого-то обмануть, а элементарно, для того, чтобы бизнес мог выжить, для того чтобы бизнес мог заплатить заработную плату. А бизнесмены оптимизируют этот налог очень простым способом. В том числе, путем обналички, я об этом 100 раз рассказывал в роликах и на своих семинарах.

Получается очень интересная картина. Получается, во-первых, что НДС и так не доплачивается в микробизнесе, в малом бизнесе и в среднем бизнесе. Он не доплачивается минимум на 5% от той суммы, в которой он должен быть уплачен.

Второе, что мы имеем. При этом бизнесмены, которые не платят этот налог, вынуждены, нарушать Уголовный кодекс и огромную кучу прочих законов, включая Налоговый кодекс, и они таким образом подставляют себя под недоимки, пени и штрафы.

Мы также имеем в этой части полнейший бардак, связанный с возмещением НДС. Многие люди частенько используют эту лазейку (это делается под крышей соответствующих государственных чиновников) для незаконного возмещения НДС. В общем, здесь огромное криминальное поле и огромные суммы недополученного НДС в бюджет.

Одновременно с этим по налогу на добавленную стоимость мы имеем кучу льгот. Мы имеем, в частности, по ст.145 НК РФ огромное количество видов экономической деятельности и товаров народного потребления, по которым НДС платится не по ставке 18%, а по ставке 10%. Мы также имеем огромное количество товаров народного потребления, по которым ставка НДС равна 0%. Для того, чтобы контролировать всю эту махину, государство вынуждено тратить буквально миллиарды и миллиарды рублей на создание различных систем электронного контроля. По последним данным, только на следующий год, для того, чтобы обеспечить программирование и создание новых систем электронного контроля за каждым шагом налогоплательщика, государство собирается нанять в налоговые органы около 12 000 дополнительных человек. В основном это будут программисты с очень немаленькими зарплатами. Целые институты работают над созданием этих программ контроля и программ слежки, и на ветер вылетает огромное количество денег. То есть, с одной стороны, огромное количество бизнесменов всеми правдами и неправдами не платит НДС, и бюджет недополучает колоссальные деньги, с другой стороны, государство вынуждено содержать армию чиновников и тратить колоссальные деньги для того, чтобы остатки этого НДС все-таки собрать.

В результате Налоговый кодекс в этой части становится абсолютно неперевариваемым. Правила меняются очень быстро, что накладывает дополнительный отпечаток и заставляет… Знаете, когда законов выпускается очень много, и когда они путаные, то это буквально блокирует желание любого человека разбираться в этих путаных законах

Таким образом, коллеги, мы с вами видим, как минимум, что с НДС у нас неоптимальная ситуация. Что конкретно предлагаю я? Понятно, что в этой короткой статье я не буду залезать в детали. Но вы можете брать мои концептуальные предложения, отрабатывать их до деталей с конкретными нормами Налогового кодекса и, ради Бога, отсылайте это, куда хотите. Потому что, я думаю, что в результате реализации моих предложений лучше будет всем и лучше будет вам, в том числе. В конце этой статьи я обязательно опишу плюсы своих предложений.

Первое

Итак, коллеги, первое, что я предлагаю. Я предлагаю установить плоскую ставку для налога на добавленную стоимость, допустим, в размере 10% (конечно же, все нужно посчитать). При этом, чтобы эти 10% НДС платили абсолютно все, включая всех индивидуальных предпринимателей на любых режимах налогообложения, будь то упрощенка, вмененка, единый сельхозналог или патентная система налогообложения. Чтобы они тоже платили НДС и имели право выставлять счета-фактуры по ставке 10%. Включая все юридические лица на всех спецрежимах. Учитывая такую ситуацию, что необходимо отменить все льготы и вообще исключить из Налогового кодекса ст.145 НК РФ.

Также, коллеги, необходимо, чтобы НДС 10% по плоской шкале платили все те, у кого ставка 0% и все те, у кого ставка 18%. Таким образом, мы получим абсолютно единый порядок уплаты налога на добавленную стоимость, и уже благодаря одному лишь этому шагу на следующий день после введения этого правила полностью исчезнет необходимость заниматься обналичкой. Полностью исчезнет необходимость… Конечно же, чиновники будут против, как всегда, и на это есть свои причины. Мы их можем разобрать. Но, как бы то ни было, полностью исчезнет необходимость ежегодно переписывать законы, исчезнет необходимость в лоббировании, в части касающейся каких-то отраслей – «дай мне льготу» и т.д. Просто все будут платить эти 10% налога на добавленную стоимость.

Второе

Второе, коллеги. Если бизнесмен или индивидуальный предприниматель закупает товар у физических лиц, например, вы закупаете сельхозпродукты у физических лиц или вы закупаете у физлиц металлолом и т.д., а физлица не будут у нас плательщиками НДС и не будут выставлять счета-фактуры, то в этом случае, второе мое предложение. Разрешить бизнесменам при закупке товаров у физических лиц включать в закупочные акты их паспортные данные, чтобы это можно было легко проверить. Оформлять точно также накладные ТОРГ-12, но при этом разрешить этим бизнесменам формировать налог на добавленную стоимость по ставке 10% с цены закупки, и таким образом, формировать входной НДС и соответственно, разрешить таким бизнесменам ставить его к вычету, либо, если так случится, к возмещению.

Третье

Третье предложение, коллеги. Благодаря этой мере АСК НДС-2, СУР АСК НДС-2 и прочие системы тотального контроля уйдут в прошлое. Хотя, их можно оставить. Но, совершенно точно, что штат и количество налоговиков, если все мои предложения реализовать (я примерно прикидывал), будет сокращен в 10 раз примерно. Я готов такие предложения сотнями выдавать, соответственно, освободятся колоссальные ресурсы, будет колоссальная экономия для федеральных и прочих бюджетов.

Еще один важный момент. Безусловно, когда будет установлен единый порядок оплаты НДС по плоской шкале 10%, исчезнет необходимость ежегодного многочисленного переделывания гл.21 НК РФ. Вся эта глава НК может быть сокращена до нескольких страниц. Вы скажете: «А как же льготы? А как же общественные организации, или социальные организации, которые приносят пользу обществу?» Я вам скажу так: необходимо, чтобы этот налог платили все. Один раз все вздрогнут, и дальше всем будет лучше.

Четвертое

Конечно же, сейчас посыпятся, скорее всего, не сильно такие обоснованные цифрами упреки в плане того, что вырастут цены. Дорогие мои, ну хорошо. На некоторые товары народного потребления цены действительно вырастут на 10%. Но разве они у нас не растут последние годы? Вот я, сколько живу в России, цены все время растут. Совершенно дурацкий пример приведу. В этом году я был в Индии. Я третий раз туда за последние 10 лет ездил. Так вот, 6 лет назад, когда я был на этом пляже, можно было на один рубль купить шесть индийских рупий, а сейчас – один к одному. То есть наш рубль и так валится. 31 января 2017 года Минфин заявил о том, что нужно девальвировать рубль на 10%, то есть сделать так, чтобы доллар стоил не 60 рублей, а 66 рублей. А неделю назад они это объявили письменно. Потому что, они собираются благодаря обесцененному рублю собирать дополнительные доходы в бюджет. Естественно, при этом инфляция тут же подскочит. Коллеги, а как вы хотите? Поэтому я бы не стал здесь обращать внимание на инфляцию. Я лишь хочу сказать, что как только появляются какие-то исключения из правил для одного или двух, тут же две сотни компаний и отраслей хотят исключения, а потом вся страна хочет исключения. И мы живем благодаря сплошным исключениям, а все исключения из правил – это всегда коррупционная составляющая.

Пятое

Пятый момент, который мы получим при плоской шкале НДС 10%. В настоящее время стоимость обналички варьируется в разных концах страны от 8% до 12%. Затем, благодаря этому обналу, нарушая Налоговый кодекс, можно поставить НДС к вычету, не заплатить налог на прибыль, платить «конвертную» зарплату и прочее. Так вот, если мы установим единую плоскую шкалу по НДС по ставке 10%, а стоимость обнала тоже примерно 10%, то в части экономии НДС необходимость в обналичке мгновенно исчезает.

Вы скажете: «А еще эти обналиченные деньги расходуются на конвертную зарплату, уменьшают налог на прибыль и т.д.» На самом деле, в части, касающейся уменьшения налога на прибыль, вообще проблем никаких нет, я на семинарах об этом подробно рассказываю. В части, касающейся законного снижения страховых взносов – тоже никаких проблем нет. Возьмем хотя бы, ст. 422 НК РФ и ст. 427 НК РФ, которые вступили в силу с 1 января 2017 года, где даны льготы по страховым взносам и есть освобождения по страховым взносам. Плюс на своих семинарах я даю еще огромное количество способов законного снижения страховых взносов.

В части, касающейся НДФЛ, тоже проблем никаких. По большому счету, нерешаемой проблемой на эту минуту является только проблема НДС. Но, если будет установлена плоская шкала 10%, проблема НДС будет автоматически решена. Но тут мы приобретаем, коллеги, еще одно преимущество.

Шестое

В настоящее время обналичка используется, как почва для подпитки коррупции и откатов. Я думаю, ни для кого не секрет, кто работает в реальном секторе экономики, что в нашей стране, по крайней мере, Дмитрий Анатольевич Медведев несколько лет назад сказал, я сейчас боюсь ошибиться, но он сказал, что примерно из пяти триллионов рублей, направляемых на госзакупки, минимум один триллион рублей разворовывается. Недавно выпустили концепцию, и Минпромторг ее утвердил. Минпромторг пытается создать систему по подсчету объема нелегальных товаров, оборачивающихся на территории РФ. Дай Бог удачи Минпромторгу. Но объем коррупционной составляющей, объем коррупционных денег и откатных денег, которые обращаются на территории РФ, по-моему, никто никогда толком и не считал. Поверьте мне, этот объем огромен и если установить плоскую шкалу по НДС, то почва для добывания денег на коррупцию в разы уменьшится, и это хорошо.

Седьмое

Следующая вещь по налогу на добавленную стоимость. Конечно, в части, касающейся экспорта, по-прежнему должна остаться нулевая ставка налога на добавленную стоимость, потому что в данном случае мы будем стимулировать экспорт.

На сегодняшний день в Белоруссии НДС – 20%, в Казахстане НДС – 12%, по Киргизии, Армении не смотрел. Но, если мы установим в России НДС по ставке 10%, мы автоматически получим огромное конкурентное преимущество для инвестиций на территорию России не только с территории стран Содружества, но и с зарубежных стран. Потому что, в данном случае, мы получим самый низкий налог на добавленную стоимость на планете среди тех стран, где НДС установлен.

Он установлен не в таком большом количестве стран, но, по крайней мере, если мы говорим об инвестициях, то в основном инвестиции к нам приходили из Европы. Конечно, большая часть инвестиций – это русские деньги, заранее выведенные с территории страны, но тем не менее, мы получим огромный плюс.

Заключение: чего боится наше государство?

Коллеги, я привел основные идеи в части касающейся НДС. Пожалуйста, насколько это возможно, используйте их и пишите эти предложения, основанные на моей идее, куда хотите. Можете на меня не ссылаться, подписывайтесь собственным именем – и вперед. Конечно же, еще момент. Чего боится наше государство?

Наше государство всеми силами добивается, так называемой, социальной стабильности. И наше государство снимает «три шкуры» в виде налогов с той немногочисленной части населения, которую мы называем бизнесмены, работающие на классической системе налогообложения. Я это называю подачками и задабриванием. И наше государство задабривает большую часть населения либо подачками, либо тех мелких бизнесменов, которые являются индивидуальными предпринимателями, задабривают низкими налоговыми ставками и всем остальным. И конечно, со стороны этих ребят будет огромное количество возмущений. Им нет смысла возмущаться, потому что они ничего не потеряют. И все, что нужно государству, это провести соответствующую разъяснительную работу и соответствующую правильную пропагандистскую кампанию. Объяснить этим людям, что если индивидуального предпринимателя на упрощенке 6% заставят платить НДС 10%, то да, 10% он будет платить с торговой наценки, если торговым языком говорить, но при этом весь рынок поднимется на эти 10% и, по большому счету, он ничегошеньки не потеряет. Будут некоторые проблемы с тем, чтобы приучить платить налог на добавленную стоимость. Но, учитывая ту огромную армию налоговиков, которую наняли для того, чтобы контролировать НДС, в любом случае, эту армию можно будет сократить в пару раз, и оставшихся людей хватит для того, чтобы не путем палочной системы, а путем семинаров и объяснений научить индивидуальных предпринимателей платить НДС. Как бы то ни было, бюджет получит больше, экономия будет колоссальная, прядка будет больше.

Вот такое, коллеги. предложение по налогу на добавленную стоимость. Спасибо.

Автор: Елена Желенкова главный бухгалтер-консультант

Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант

Какие схемы снижения НДС часто применяют, хотя они неоправданны. Когда можно не платить НДС и какие существуют законные способы уменьшения НДС? Как доказать правомерность сокращения налога на добавленную стоимость? Это лишь некоторые вопросы, рассмотренные в статье.

Об опасностях рекламируемой оптимизации НДС

Минимизация НДС зачастую опасна и неоправданна. Поэтому о некоторых способах поговорим, предостерегая от их использования. Это, в частности, метод закрытия разрывов. Его сейчас активно рекламируют, особенно в интернете. Он первым появляется в поисковике при запросе об оптимизации НДС.

В рекламе напоминают: инспекция автоматически выявляет разрывы в цепочке плательщиков. Если продавец не перечислил налог, то покупателю откажут в вычете. Отказ возможен, и если от НДС уходил не сам поставщик, а его контрагент. Или иной участник цепочки. Подобные доначисления оспоримы, если доказать реальность сделки. Также их вероятность можно значительно снизить, заранее проверив партнеров. Но об этом авторы схемы умалчивают.

Они предлагают заменить ненадежных контрагентов, составив новый комплект документов. Его выписывают от фирмы, к которой нет претензий (на день подготовки документов). И сотрудничает она с «белым» партнером. В цепочке есть компания, уходящая от НДС. Только она отделена от налогоплательщика несколькими организациями. В отдельных случаях схему усложняют. Хотя суть не меняют.

Что даст схема? Возможно, налогоплательщик выдержит камеральную проверку. Тут у ИФНС ограничены полномочия, и «подставные» фирмы еще работают. Сложнее с выездной. Здесь и контрагент уже мог прекратить деятельность, и у инспекции появляются дополнительные права. Она, к примеру, опрашивает работников налогоплательщика. И узнает, что партнер не выполнял работы, товары от него не поступали.

В итоге, доначислят налоги, пени и штрафы. В том числе налог на добавленную стоимость. Это не оспорить и в суде. Для примера сошлемся на постановления арбитражных судов Волго-Вятского округа от 14.01.19 № А28-15718/2017, Северо-Западного округа от 25.12.18 № А13-9793/2016 и Уральского округа от 12.03.19 № Ф09-9577/18.

Компаниям не помогают даже безупречно оформленные документы. Инспекция опровергает их множеством косвенных доводов, о которых упомянем кратко (см. таблицу 1). И хорошо, если все закончится только доначислением налогов, пени и 20-процентного штрафа. Но возможны и более серьезные последствия. В частности, 40-процентный штраф за умышленный уход от налогов (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Не исключено и внесение налогоплательщика в списки проблемных. Это грозит расторжением договоров с покупателями, а также сложностями в поиске новых клиентов. Не стоит забывать и об уголовной ответственности. Например, по статье 199 УК РФ (до шести лет лишения свободы тем, кто обеспечивает неуплату налогов организацией). Уход от НДС – причина и для субсидиарной ответственности.

Инспекция обвинила компанию в незаконном применении вычетов по налогу на добавленную стоимость. Они заявлены по счетам-фактурам на приобретенное оборудование. Но поставка невозможна (контрагент не работал). При инвентаризации техника не обнаружена. Руководитель не пытался взыскать средства с мнимого поставщика.

Все это учтено при банкротстве налогоплательщика. Он понес убытки. И за них отвечает бывший директор. Значит, с него надо взыскать 17 278 740 рублей, то есть все платежи по фиктивному договору. Так решил АС Центрального округа (постановление от 07.03.19 № А68-64/2015).

Если организация стала банкротом, не погасив доначисления, то их также изымают у бывшего руководителя или у иных лиц, ранее контролирующих должника. К подобным многомиллионным взысканиям прибегают все чаще. Для примера откроем постановления арбитражных судов Поволжского округа от 25.09.18 № Ф06-33322/2018 и Северо-Западного округа от 14.02.18 № А26-889/2015.

Таблица 1. Примеры косвенных доводов, показывающих незаконность ухода от НДС (Отдельные арбитражные решения, приведенные в статье, спорны. Но из них очевидна позиция налоговиков и судей. Ее опасно игнорировать)

Доводы, из-за которых доначислен налог на добавленную стоимость

Реквизиты постановления

Налоговые льготы: законно и не всем доступно

В отдельных случаях выручку не облагают НДС. Это, к примеру, актуально для фирм, перешедших на УСН или ЕНВД. Также можно не платить НДС с некоторых доходов, полученных при общем режиме налогообложения. В частности, перечисленных в статье 149 НК РФ. Так что имеет смысл посмотреть, нет ли оснований для льготы.

Фирма сдает помещения в аренду. В том числе иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ. Тут важно, к резидентам какой страны отнесен арендатор. Возможно, это одно из ста с лишним государств из перечня, одобренного совместным приказом МИД России и Минфина России от 08.05.07 № 6498, 40н.

Тогда можно не платить НДС с операций по передаче в аренду недвижимости (п. 1 ст. 149 НК РФ). Обычно от налога освобождена аренда «служебных (офисных) и жилых помещений». Есть и исключения (они указаны в перечне). Так при сотрудничестве с резидентами Испании льгота введена только по жилью.

В статье 149 перечислено более 70 причин для льгот. В большинстве они узкие. Но есть актуальные для многих компаний. В частности, для перевозящих пассажиров на общественном транспорте, продающих жилье, оказывающих образовательные и медицинские услуги. Если деятельность лицензируют, то организация (предприниматель) имеет право не платить НДС только при наличии лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Есть и иные ограничения.

Для рекламы будут бесплатно раздавать магниты с логотипом фирмы. Их купят у поставщика, освобожденного от НДС. У него два вида магнитов: за 90 и за 110 рублей.

От НДС освобождена бесплатная раздача тех рекламных товаров, расходы на каждый из которых не превысили 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, для минимизации налогов лучше раздавать дешевые магниты. Если же раздавать дорогие, то надо заплатить НДС со всей стоимости каждого магнита. Это 22 руб. за один магнит (110 руб. Х 20%).

Иная ситуация, когда магниты приобретены у плательщика НДС. Тут все равно, какие раздавать. Ведь, начислив НДС, можно вычесть «входной» налог. Общая налоговая нагрузка не возрастет.

Как видим, оптимизация НДС индивидуальна в каждой ситуации. Но есть общее: льготы должны базироваться на фактической деятельности.

Компания решила не платить НДС, ссылаясь на льготу для общественных организаций инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ). К ним отнесена и фирма. Ее основная задача – помощь инвалидам. Так сказано в уставе.

На практике помощь минимальна – заявили налоговики. Одно из доказательств – ведомости на зарплату. Из них видно, что зарплата занятых уставной деятельностью, – 1% от фонда оплаты труда.

Остальная начислена обычным сотрудникам (не инвалидам). Они заняты в строительстве, монтаже и других работах, не связанных с поддержкой инвалидов. Прибыль между инвалидами не распределяют. Обещание помочь прикрывает незаконную минимизацию НДС. Так решил АС Поволжского округа. И одобрил доначисление налога на добавленную стоимость (постановление от 21.06.16 № Ф06-9682/2016).

В августе президент подписал Федеральный закон от 3.08.2018 № 303-ФЗ, предусматривающий повышение базовой ставки НДС с 18% до 20% в следующем году.

С предложением повысить базовую ставку НДС на 2% выступил Дмитрий Медведев на заседании правительства 14 июня. При этом он пообещал сохранение всех льгот по НДС на основные социально значимые товары и услуги: продовольствие, детские товары, медицинские товары. Также он предупредил, что нулевые ставки сохранятся на внутренние межрегиональные воздушные перевозки.

НДС 20 процентов: с какого числа

Федеральный закон от 03.08.18 № 303-ФЗ, который касается повышения НДС, вступит в силу с 1 января 2019 года.

16 июня правительство внесло в Госдуму законопроекты об изменениях в законодательстве о налогах и сборах, в числе которых предложение повысить НДС. Соответствующие распоряжения подписал Дмитрий Медведев.

Один законопроект, помимо повышения базовой ставки НДС с 18% до 20%, предполагал внесение следующих изменений в законодательство по налогам и сборам:

снижение совокупного тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30%;
сохранение права на вычет сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг за счет субсидий или бюджетных инвестиций, для организаций автомобильной промышленности на период до 1 января 2019 года.

Второй законопроект предлагал изменения в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования», согласно которым тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должен быть зафиксирован в размере 22% с предельной величиной базы для обложения взносами и 10% сверх предельной величины. В настоящее время постоянный тариф составляет 26%.

Как изменится законодательство о налогах и сборах в 2019 году

Подписанный президентом закон о повышении НДС с 2019 года до 20% сохраняет на постоянной основе ставку страховых взносов в социальные внебюджетные фонды на уровне 30%.

Кроме того, согласно документу, продолжают действовать все существующие льготные ставки по НДС и права автопроизводителей получать вычеты на суммы НДС, уплаченные за товары, работы и услуги, даже если они приобретались за счет бюджетных субсидий или бюджетных инвестиций.

До 2025 года будет действовать нулевая ставка НДС для авиаперевозок в Республику Крым и Севастополь, в регионы Дальневосточного федерального округа, Калининградскую область. Сейчас внутренние авиаперевозки облагаются НДС по льготной ставке 10%. Исключение распространяется на Республику Крым, Севастополь и Калининградскую область — для них установлен нулевой НДС (для Крыма и Севастополя — до 1 января 2019 года, для Калининградской области — на бессрочной основе).

Принятый закон сохраняет на постоянной основе действующую ставку взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 22%. Сохраняется ставка взноса в 10% на зарплаты сверх установленной предельной величины. До 2025 года для некоммерческих и благотворительных организаций продлено действие пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (20%), медстрахование и страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (0%).

В настоящее время общая ставка страховых взносов — 30% от фонда оплаты труда, из которых 22% — это взнос в ПФР, 5,1% — в ФОМС, 2,9% — в ФСС. Предполагалось, что с 2021 года общая ставка должна вырасти до 34%, однако с учетом принятого закона она останется на уровне 30% .

НДС — 20 процентов: причины повышения

Повышение ставки НДС до 20% будет приносить бюджету более 600 млрд руб. дополнительных доходов в год, отмечает Дмитрий Медведев.

По словам премьер-министра, правительство также приняло решение отказаться в будущем от использования такого института, как консолидированные группы налогоплательщиков, из-за отмены требования о контроле за трансфертными ценами внутри страны.

«Проблема так называемых консолидированных групп не новая. У этого механизма есть существенные недостатки. Прежде всего речь идет о выпадающих доходах региональных бюджетов. Поэтому начиная с 2016 года, напомню, мы приостановили создание новых групп и запретили расширение уже действующих, ввели ряд ограничительных мер, — отметил премьер-министр на заседании правительства. – А с 2023 года этот институт на федеральном уровне вообще будет ликвидирован. Принимая это решение заранее, мы должны сделать так, чтобы и у налогоплательщиков, и у региональных властей было время подготовиться к изменению налоговых правил в части консолидированных групп налогоплательщиков».

Предложенные налоговые меры позволят поддержать экономический рост, будут стимулировать технологическое обновление, развитие малого бизнеса, индивидуального предпринимательства. Новую налоговую конфигурацию, если она будет принята, Медведев предложил зафиксировать на ближайшие шесть лет.

В текущем году правительство также планирует проработать решение о создании условий по улучшению администрирования и снижения административной нагрузки на бизнес. Это позволит снизить налоговую нагрузку на самозанятых, индивидуальных предпринимателей.

Переход на НДС 20%

В связи с повышением НДС до 20% возникает множество вопросов, связанных с переходным периодом. И нужно сказать, что Федеральный закон от 3.08.2018 № 303-ФЗ, подписанный президентом, не предусматривают никаких особых условий в этот период. Зато вышло несколько писем Минфина с разъяснениями о том, как действовать бухгалтерам в тех или иных ситуациях.

Вы закупаете товар в 2017 году по ставке НДС 18%, а реализуйте в 2019 году по ставке 20%.

Что нужно знать? При реализации после 1 января 2019 года товаров, приобретенных в 2018 году, применяется ставка НДС в размере 20%, то есть на налоговые преференции рассчитывать не стоит.

Аванс за товар был перечислен в 2018 году, а отгружен товар после 1 января 2019 года.

Документ уточняет, что Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», одобренный Советом Федерации, предусматривает увеличение с 1 января 2019 года ставки НДС до 20 процентов в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года. «При этом исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, в том числе предусматривающих перечисление авансовых платежей, указанным Федеральным законом не предусмотрено», — говорится в Письме Минфина.

С учетом изменений могут возникнуть сложности с правильным заполнением декларации по НДС — когда в первом квартале 2019 года надо отобразить одновременно несколько ставок: 18/118 и 20%.

Также сложности могут возникнуть в случаях, когда принимаются к вычету не принятое ранее НДС по счетам-фактурам 2018 года — в этом случае необходимо указать в декларации ставку 18%.

ККТ должны печатать чеки с указанием ставки НДС 20%.

ФНС предупреждает владельцев онлайн-касс о том, что первый чек, пробитый после 1 января 2019 года, должен содержать ставку НДС 20%.

«После вступления в силу проекта приказа, но не ранее 1 января 2019 года в кассовом чеке и кассовом чеке коррекции ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчет соответствующей суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчетной ставке 20/120», — уточняется в Письме ФНС.

Поэтому владельцам касс необходимо позаботиться об установке к 1 января 2019 года соответствующего обновления в программном обеспечении ККТ, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчете с 1 января 2019 года.

Что будет с налоговыми льготами по НДС, со ставкой НДС 10% и со специальными налоговыми режимами — ЕНВД и УСН?

Разъяснения дает Письмо Минфина от 24.08.2018 № 03-01-11/60358.

В письме говорится, что сохраняются:

льготы по НДС в виде освобождения от налогообложения НДС;
пониженная ставка НДС в размере 10%, которая применяется в отношении товаров (услуг) социального назначения, ряда продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

С целью поддержки бизнеса для налогоплательщиков предусмотрена возможность добровольного выбора оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики вправе применять в отношении осуществляемой деятельности специальные налоговые режимы.

Услуги по предоставлению в аренду имущества, оказываемые после 1 января 2019 года, в том числе на основании договоров, заключены до указанной даты.

в этом случае договора придется пересмотреть: внести дополнительные соглашения и учесть в них повышение ставки НДС, а это может повлиять на повышение цены договора.

Ставка НДС в размере 20% применяется в отношении услуг по предоставлению в аренду имущества, оказываемых после 1 января 2019 года, в том числе на основании договоров, заключенных до указанной даты. Что касается определения цены договора, в соответствии с которым осуществляется оказание услуг по предоставлению в аренду имущества, то данный вопрос регулируется нормами части первой Гражданского кодекса, разъяснения по применению, которого к компетенции Минфина не относятся.

Новая форма декларации по НДС в 2019 году

Декларацию по НДС и книгу продаж в 2019 году придется заполнять по новым формам. В новой редакции нужно обратить внимание на разделы 3, 9 и также приложение № 1 к разделу 9.

Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 — 4 статьи 164 НК РФ»: появятся строки для внесения налоговой базы и суммы налога, рассчитанной по ставкам 20% и 20/120. При этом строки для указания аналогичных показателей для ставок 18% и 18/118 останутся.

Появятся новые строки:

Строка 043 — для организаций, которые отказались от применения нулевой ставки НДС.
Строка 044 — для участников системы tax-free. Также для них появится строка 135, чтобы указывать вычет.

Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»: появятся строки 036 для указания кода вида товара (вносится теми, кто экспортирует товары в страны ЕАС). Строки дублируются под номером 116 в приложении к разделу 9.

Также раздел 9 и приложение № 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» дополнятся строками, в которых отражается стоимость продаж и налог, который исчислен по ставке 20%.

Калькулятор НДС

Рассчитать НДС можно как вручную, так и с помощью калькулятора НДС онлайн. Для этого достаточно указать цену и ставку НДС.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте также: