Правило 5 процентов по ндс

Калькулятор НДС поможет вам посчитать сумму налога с точностью до копеек. Расчет НДС займет у вас всего пару секунд.

С налогом на добавленную стоимость в основном сталкиваются компании и ИП, применяющие ОСНО.

Самый распространенный объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Полный перечень облагаемых объектов можно найти в ст. 146 НК РФ.

Всего предусмотрено три вида налоговых ставок:

0 % — здесь калькулятор НДС не понадобится;

10 % — узнать точную сумму налога поможет наш калькулятор;

18 % — посчитать НДС можно с помощью нашего онлайн-калькулятора.

Необходимость посчитать НДС чаще всего возникает у продавца. Налог следует отразить в накладной (акте) и счете-фактуре либо в УПД, который заменяет эти два документа. Также НДС отражают в договорах на поставку, в спецификациях, в счетах на оплату.

Покупатель также должен сверять правильность расчета НДС в полученных от поставщика документах. Самый быстрый и простой способ рассчитать НДС — воспользоваться онлайн-калькулятором.

Как посчитать НДС от суммы

Как вычислить НДС от суммы? Это несложно: нужно просто математически рассчитать процент. Расчет производится по формуле:

НДС = НБ × Нст / 100,

Где: НБ — налоговая база (то есть сумма без НДС), Нст — ставка НДС: 20 процентов (до 01.01.2019 — 18) или 10 процентов.

Примеры расчета НДС для продавца привели эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к расчетам.

Итоги

Сумму НДС определяют перемножением стоимости товара (работы, услуги) на ставку налога, выраженную в процентах или в долях. Если в стоимости товара уже заложен налог и необходимо рассчитать его сумму, применяется расчетная ставка. Исчисленную вручную сумму налога можно проверить с помощью онлайн-калькулятора.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как посчитать НДС в том числе

Посчитать НДС в том числе — это значит выделить налог, который заложен в итоговую сумму. Здесь для вычисления используют формулы:

НДС = С / 120 × 20 — если нужно посчитать НДС 20% (с 01.01.2019),

НДС = С / 118 × 18 — если нужно посчитать НДС 18% (до 01.01.2019),

НДС = С / 110 × 10 — если ставка налога 10%,

Где: С — сумма, включающая НДС.

См. также «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?»

ВНИМАНИЕ! Данный расчет не означает применение расчетных ставок 20/120 (18/118) или 10/110 — это просто способ выделить налог из итоговой суммы.

Подробно о расчетных ставках читайте в этой статье.

Какая ставка НДС действует на данный момент?

На практике, предусмотрено несколько ставок, отчисление по которым производиться в зависимости от типа товара.

Различные ставки созданы для того, чтобы обеспечить население более необходимыми товарами с меньшим объемом налога, а товары, не относящиеся к категории социально значимых, реализовывать с более высоким начислением. Рассмотрим подробней, сколько НДС в России существует на данный момент и какая разница между ними.

НДС 0%

От уплаты налога на добавленную стоимость избавлены предприятия в стратегических сырьевых, энергетических отраслях, специализирующиеся на логистических операциях по импорту различной продукции и сырья. В частности данная ставка распространяется на следующие товары и услуги:

• Экспортные товары, распространяемые по процедуре свободной таможенной зоны;
• Международная доставка всеми видами транспорта с конечным пунктом получения находящимся за пределами РФ;
• Услуги, оказываемые в сфере трубопроводного транспорта нефти, газа;
• Предоставление транспорта, контейнеров для логистических операций проводимых компаниями, зарегистрированными за пределами РФ;
• Космическая сфера деятельности, реализация продукции и услуг для ее обслуживания;
• Различные виды услуг и продукции для обслуживания иностранных дипломатических представительств
• Передача в пользование судоходного транспорта построенного и зарегистрированного в РФ.

Это лишь неполный перечень услуг и продукции, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. В основном, он касается вопросов экспорта и необходим для обеспечения более выгодных условиях для отечественных организаций. Также льготы создаются для стратегических важных сфер деятельности.

Для того чтобы получить возможность использовать НДС 0 процентов организации необходимо предоставить соответствующий пакет документов в налоговую службу. В вопросах касающихся импорта и экспорта, также требуются соответствующие разрешения и подтверждения от таможенной структуры. Нулевая ставка вноситься в декларацию, которая сдается вместе с прочей отчетностью компании в установленные сроки.

НДС 10%

Добавленная стоимость 10 процентов, распространяется на различные группы социально значимой продукции потребляемой населением. В частности, ставка охватывает следующие группы товаров:

• Продовольственная группа – мясо и мясопродукты, молоко, яйца, растительные масла и маргарин, сахар, соль, крупы, зерновые, овощи, диабетические продукты питания и т.д.;
• Продукция предназначенная для детей – детское питание, трикотаж и швейные изделия, игрушки, детские кроватки, коляски, школьные принадлежности, гигиенические изделия;
• Книгоиздание – периодика, книги, журналы и газеты помимо тех, что содержат материалы рекламного или эротического характера;
• Медицинские товары – лекарства и сырье для их производства, изделия медицинского назначения для домашнего применения или использования в клиниках. К данной категории относятся изделий Российских и зарубежных производителей.

Запланированное на 2021 год повышение ставки не коснулось продукции, представленной в данной категории. НДС 10% сохраниться в дальнейшем, для обеспечения социальны нужд и потребностей различных слоев населения.

НДС 20%

20 процентов взимается в отношении всех прочих товаров, не приведенных в перечнях указанных выше. Максимальная ставка действует для производителей и компаний, предлагающих услуги на территории России, не осуществляющих экспортные или импортные операции. Это обусловлено тем, что косвенный налог является внутригосударственным и по факту взимается с внутренних продаж.

Пример расчета НДС

Используя приведенные выше формулы, разберем, как правильно считать НДС (сверх суммы и в том числе), на примерах.

ООО «Икс» реализует партию бетонных блоков в количестве 100 тыс. шт. по цене 55 руб. за штуку. Ставка НДС — 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ), налог в цену не включен. Как посчитать НДС 20% и итоговую стоимость партии с учетом налога?

1. Сначала определим стоимость партии без НДС (налоговую базу):

55 руб. × 100 000 шт. = 5 500 000 руб.

1. Посчитаем НДС от суммы:

5 500 000 × 20/100 = 1 100 000 руб.

1. Вычислим сумму с НДС:

5 500 000 + 1 100 000 = 6 600 000 руб.

1. Или определить итоговую сумму можно сразу, без предварительного расчета налога:

5 500 000 × 1,20 = 6 600 000 руб.

Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:

• стоимость без НДС — 5 500 000 руб.,
• НДС 20% — 1 100 000 руб.,
• итого с НДС — 6 600 000 руб.

По прайс-листу ООО «Икс» цена бордюрного камня с учетом НДС составляет 240 руб. за 1 шт. Покупатель заказал партию из 10 тыс. штук. Посчитаем НДС 20%.

1. Сначала определим итоговую стоимость партии:

240 руб. × 10 000 шт. = 2 400 000 руб.

1. Посчитаем НДС в том числе:

2 400 000 / 120 × 20 = 400 000 руб.

1. Остается сумма без НДС:

2 400 000 – 400 000 = 2 000 000 руб.

Ее также можно найти без предварительного выделения налога:

2 400 000 / 1,20 = 2 000 000 руб.

Проверить правильность расчета можно, начислив НДС на полученную стоимость без налога:

2 000 000 × 20/100 = 400 000 руб.

Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:

• стоимость без НДС — 2 000 000 руб.,
• НДС 20% — 400 000 руб.,
• итого с НДС — 2 400 000 руб.

О том, как отразить в декларации по НДС и в бухучете рассчитанную сумму НДС, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ получите бесплатно.

Проверяем вычисления: удобный расчетный сервис

Чтобы проверить точность расчета, можно рассчитать сумму НДС не только по разным алгоритмам. Дополнительно проконтролировать итоги расчетов помогут специальные онлайн-калькуляторы. В сети Интернет их множество.

Убедиться в правильности расчетов можно на нашем сайте с помощью специального сервиса «Калькулятор НДС».

Калькулятор, размещенный на нашем сайте, многофункционален: с его помощью можно не только рассчитать сумму налога, зная исходную стоимость товара (работы, услуги), но и узнать итоговую стоимость, зная только НДС. Кроме того, можно без промежуточных вычислений получить результат в виде стоимости отгрузки, введя стоимость товара без налога и выбрав соответствующую ставку НДС.

Не забываем выписки всех своих банков завести

Бывают запасные (резервные) расчетные счета, на случай если одному банку поплохеет в другой банк средства можно попробовать успеть перевести («перевод собственных денежных средств»).

Да и такое бывает — ведь (как оказывается по факту) то, что вы используете расчетный счет в каком-то банке и там храните кое-какие деньги — это вы рискуете , а не банк. Таковые сегодняшние реалии.

Не забываем и там выписки скачать ибо комиссия скорее всего-то начисляется, т.е .движения есть.

Элементы налогообложения (таблица)

Основные элементы налогообложения НДС (глава 21 НК РФ)

Если компания осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то она обязана вести раздельный учет по НДС и принимать к вычету только часть налога (п. 4 ст. 170 НК РФ). Потери вычетов можно избежать, если доля совокупных производственных расходов на операции, не облагаемые НДС, не будет превышать 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство в налоговом периоде – так называемое правило «5 процентов» (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом в кодексе не конкретизировано, как именно рассчитывать эту пропорцию.

Компания может сама решать, включать ли косвенные расходы в расчет

Чиновники и налогоплательщики расходятся во мнениях, что нужно рассматривать под совокупностью расходов на производство: только те затраты, которые можно отнести к конкретному виду деятельности, или все затраты, включая косвенные.

Чиновники считают, что при проверке соблюдения 5-процентного показателя совокупных расходов необходимо учитывать как прямые, так и прочие затраты (письма Минфина России от 29.12.08 № 03-07-11/387, ФНС России от 13.11.08 № ШС-6-3/827@).

Однако позиция чиновников весьма спорна. Конкретного способа определения расходов применительно к НДС в Налоговом кодексе нет. А это значит, что законодатель предоставляет налогоплательщику возможность самостоятельно выбрать способ расчета пропорции. Для этого необходимо лишь закрепить его в учетной политике для целей налогообложения.

В подтверждение таких выводов есть арбитражная практика. Так, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 23.07.08 № А06-333/08 признал правомерным расчет пропорции на основе только прямых расходов, поскольку он был закреплен в учетной политике.

Но даже если принять во внимание позицию Минфина России, то опять же неясно, относительно какого показателя следует распределять общехозяйственные расходы между видами деятельности. Поскольку налогоплательщик ничем не ограничен в выборе, то в качестве такого показателя можно выбрать, например, выручку, прямые расходы по облагаемым и не облагаемым НДС операциям, численность работников, задействованных при осуществлении различных операций, площадь помещения и т. д.

Официальные разъяснения по этому вопросу отсутствуют. Вместе с тем эта ситуация аналогична ведению раздельного учета для налога на прибыль при одновременном ведении деятельности, облагаемой налогом на прибыль и ЕНВД. Здесь Минфин России согласился, что налогоплательщик имеет право самостоятельно выбирать, пропорционально чему делить расходы (письмо от 04.10.06 № 03-11-04/3/431). И это несмотря на то, что по этому вопросу в пункте 9 статьи 274 НК РФ прямо сказано, что распределение осуществляется пропорционально доле доходов. При этом финансовое ведомство подчеркнуло в упомянутом письме, что расчет пропорционально площади не противоречит НК РФ. К такому же мнению пришел и Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 02.10.08 № А72-362/08-12/10.

В расчет можно включать НДС

Есть еще один спорный момент расчета пропорции, который не прописан в НК РФ. В частности, непонятно, какие суммы брать при расчете пропорции – с учетом НДС или без.

Минфин России уже давно высказывался, что НДС не нужно включать в расчет (к примеру, письма от 29.10.04 № 03-04-11/185, от 20.01.04 № 04-03-13/02). Логика чиновников вполне понятна: в этом случае доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, в общей сумме расходов будет больше, чем при расчете с учетом НДС. А значит, повышается вероятность того, что налогоплательщик превысит установленный предел и потеряет право принять к вычету всю сумму «входного» НДС.

Суды по этому вопросу принимают различные решения. Одни поддерживают чиновников: постановления Восточно-Сибирского от 25.11.08 № А58-1304/07-Ф02-5788/08, от 13.08.08 № А10-4072/07-04АП-1043/08-Ф02-3784/08, Уральского от 29.12.08 № Ф09-9883/08-С2 округов.

Но есть решения в пользу налогоплательщиков, где суды указывали, что расчет с НДС не противоречит законодательству. К примеру, постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 04.03.08 № Ф04-1298/2008(1320-А03-29), от 07.05.07 № Ф04-2637/2007(33744-А45-42), Московского от 28.06.07 № КА-А40/5984-07 округов.

Заметим, что на практике часто забывают прописать конкретный порядок расчета указанной пропорции в учетной политике для целей НДС. Налоговики могут попытаться это использовать, хотя суд скорее всего встанет на сторону налогоплательщика. Так, когда компании не фиксируют порядок ведения раздельного учета по НДС (а метод расчета пропорции является его составляющей), суды решают, что это не нарушение, если фактически такой учет велся. Примером могут служить постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 25.08.08 № Ф09-5940/08-С2, Северо-Западного от 25.06.07 № А56-51992/2005, Московского от 20.09.07 № КА-А40/9742-07 округов.

Примеры расчета с использованием различных методик

Итак, предположим, по итогам квартала компанией реализована продукция на общую сумму 12,5 млн руб., в том числе:

товаров, облагаемых НДС, – 11,8 млн руб. (в т. ч. НДС – 1,8 млн руб.);

товаров, не облагаемых НДС, – 0,7 млн руб.

При этом расходы составили:

на приобретение товаров, облагаемых НДС, – 5,9 млн руб. (в т. ч. НДС – 0,9 руб.);

на приобретение товаров, не облагаемых НДС, – 0,25 млн руб.;

общехозяйственные затраты (амортизация, зарплата управленческого персонала и т. п.) – 2,36 млн руб. (в т. ч. НДС – 0,36 млн руб.).

Общее количество работников компании, которые непосредственно задействованы в конкретных видах деятельности, составляет 20 человек, из них четверо занимаются реализацией только товаров, не облагаемых НДС. Общая площадь, используемая для торговли, составляет 1000 кв. м, из них 150 кв. м задействовано при реализации не облагаемых НДС товаров.

В таблице 1 на стр. 49 приведен расчет доли расходов по операциям, не облагаемым НДС, в совокупных расходах на производство при различных методиках. Как видим, в смоделированной ситуации выгоден расчет с участием только прямых расходов либо вариант, когда косвенные расходы распределяются между видами деятельности пропорционально прямым затратам. В этом случае доля расходов составила менее 5 процентов (а именно 4,76 процента), что позволит компании принять к вычету всю сумму НДС.

Заметим, что само по себе распределение косвенных расходов пропорционально прямым затратам, во всех случаях дает такой же результат, как и учет только прямых расходов в расчете. Дело в том, что в этом случае меняется только абсолютное значение расходов по разным операциям, но не их соотношение между собой. Этот вариант является компромиссным: и мнение чиновников учли, и себе не навредили.

В таблице 2 представлен расчет с учетом сумм НДС. Итоговая величина процента во всех вариантах была меньше, чем при расчете без НДС. При распределении расходов пропорционально выручке этот факт позволил не превысить установленный предел.

ТАБЛИЦА 1. Расчет доли расходов по операциям, не облагаемым НДС (без учета этого налога в самом расчете)

ТАБЛИЦА 2. Расчет доли расходов по операциям, не облагаемым НДС (с учетом этого налога в самом расчете)

Гульназ МЮТТЕР

Руководитель аналитического отдела Бюро присяжных поверенных «Фрейтак и Сыновья» (Москва)»

По общему правилу, при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, налогоплательщики должны вести раздельный учет сумм НДС. Исключение составляют налоговые периоды, в которых доля совокупных расходов, связанных с необлагаемыми операциями, не превышает 5% общей величины совокупных расходов. В этом случае, в соответствие с подп. 7 п. 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик вправе не применять положения о раздельном учете сумм НДС и принять к вычету все суммы налога, предъявленные ему продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде.

Напомним, чтобы определить соблюдение правила 5%, позволяющего нам не применять положения о раздельном учете, необходимо вычислить:

1) сумму совокупных расходов, связанных с необлагаемыми операциями (на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению);

2) общую величину совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Важно не путать эту формулу по определению 5% барьера (которая считается по расходам) с формулой расчета пропорции сумм НДС, принимаемых к вычету, по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых, так и в не облагаемых операциях (последняя считается от выручки).

При расчете доли совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых не подлежит налогообложению, возникает вопрос о необходимости учитывать расходы, которые фактически были понесены в данном налоговом периоде, но в учете будут признаны позднее (в другом квартале).

Рассмотрим конкретную ситуацию: налогоплательщик строит жилые дома (реализация которых не подлежит налогообложению) и объекты инфраструктуры (которые будут использоваться в облагаемой НДС деятельности). В рассматриваемом налоговом периоде операции по реализации жилых домов налогоплательщиком не осуществлялись (но были получены авансы от покупателей), а единственной необлагаемой операцией являлось начисление процентов по выданным займам. Расходов по данной операции (начисление процентов по выданным займам) у налогоплательщика не было, в связи с чем их доля в общей величине совокупных расходов также была признана равной нулю. Поэтому налогоплательщик принял решение о неприменении положений о раздельном учете и весь НДС заявил к вычету. При этом фактически налогоплательщик нес расходы на строительство жилых домов, но в рассматриваемом квартале для целей налогообложения прибыли они не учитывались. Налоговый орган посчитал, что при расчете совокупных расходов, относящихся к необлагаемым операциям, нужно было учитывать и те расходы на строительство жилых домов, которые застройщик фактически нес в данном квартале.

Отметим, что методика расчёта данной пропорции для определения 5% барьера налоговым законодательством не определена. Между тем, как следует из разъяснений ФНС России, порядок ведения раздельного учета должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения (Письмо ФНС России от № /4414; Письмо ФНС России от № /373@; Письмо УФНС по г. Москве от № 16–15/25433).

Представляется, что для целей расчета пропорции при определении 5% барьера в рассматриваемом случае необходимо учитывать только те расходы, которые относились к необлагаемым операциям, совершенным в данном конкретном квартале, а не к тем, которые будут совершены в будущем (то есть учитывать именно признанные расходы, а не фактически понесенные).

Период признания прямых расходов для строящихся жилых домов в соответствие со статьей 318 НК РФ определен в периоде реализации домов покупателям. При этом дата реализации объектов определяется днем их передачи приобретателю на основании акта .

Помимо этого, в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета деятельности организаций и Инструкции по его применению» при признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

Принимая во внимание, что реализация жилых домов в рассматриваемом квартале налогоплательщиком не производилась, то и выручки от их продажи не было, соответственно себестоимость (затраты на строительство жилых домов) в дебете счёта 90 «Продажи» не отражалась и в определении 5% барьера правомерно, по нашему мнению, не учитывались.

Указанный правовой подход соответствует разъяснениям, изложенным в письме Минфина России от № /225, согласно которым в случае, если в налоговом периоде не осуществляется отгрузка товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость, то раздельный учет налога не ведется. При этом суммы налога, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретенным в таком налоговом периоде, могут приниматься к вычету в порядке, установленном статьей 172 НК РФ, с учетом будущей фактической ситуации с использованием этих товаров (работ, услуг) в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Еще один момент, на который налоговый орган обращал внимание в рассматриваемой ситуации — получение авансов за жилые дома, что, по его мнению, свидетельствовало об осуществлении необлагаемой операции по реализации жилых домов. Рассмотрим данный довод.

В соответствие с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

В соответствие с абзацем 2 п. 3 ст. 271 НК РФ датой признания доходов от реализации признается дата реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и / или имущественных прав) в их оплату.

Датой реализации недвижимого имущества в целях налогообложения признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

Таким образом, момент признания расходов на жилые дома связан с днем их передачи на основании акта , а не с датой получения авансов.

В этой связи очевидно, что период получения авансов за жилые дома нельзя признать периодом их реализации.

Читайте также:

  
• Услуги таможенного брокера ндс
  
• Реестр документов подтверждающих обоснованность льгот по ндс
  
• Ввозной ндс при усн доходы минус расходы
  
• Перечень услуг в сфере культуры освобождение от ндс в рб
  
• Авансовые платежи для единого лицевого счета открытого в фтс россии ндс не облагается