Почему организации с ндс не выгодно работать с организацией без ндс

Опубликовано: 16.05.2024

Кому выгодно отказываться от уплаты НДС, а кому работать по обычной системе налогообложения, чтобы не растерять клиентов.

Многие столичные предприятия, которые перешли на «упрощенку» или воспользовались освобождением от уплаты НДС, сталкиваются с проблемой: с ними отказываются работать даже постоянные фирмы-покупатели. Наша статья поможет ответить на вопросы, кому выгодно отказываться от уплаты НДС, а кому лучше работать по обычной системе налогообложения, чтобы не растерять клиентов.

Главным достоинством «упрощенки» является, конечно же, снижение налогового бремени предприятия: в соответствии с пунктом 2 статьи 34611 Налогового кодекса единый налог заменяет налог на прибыль, НДС, налог на имущество, налог с продаж и единый социальный налог. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату только одного налога на прибыль по ставке 24 процента, выгодность специального режима налогообложения становится очевидной.

Однако потеря покупателей может свести на нет любые преимущества «упрощенки». Причина такого поведения контрагентов – разрыв в цепочке входного и исходящего НДС у продавцов и покупателей. Рассмотрим на примере, что происходит в экономике фирмы-покупателя, которая решает, приобретать ли ей товары у неплательщика НДС. Три фирмы связаны между собой сделками: ООО «Альфа» является поставщиком фирмы «Бета», а фирма «Бета» перепродает товар фирме «Гамма». При этом «Альфа» является плательщиком НДС, фирма «Бета» может выбирать, платить ей НДС или нет, а фирма «Гамма» является плательщиком НДС. Сравним (на условных данных в таблице 1 ) две ситуации, когда товар «Гамме» реализует поставщик – фирма «Бета», которая является плательщиком НДС и не является таковым.

Расчеты показывают, что из-за разрыва цепочки НДС конечный покупатель фирма «Гамма» должна заплатить в бюджет не 10 рублей НДС с единицы товара, а целых 56! Переплата на первый взгляд огромная – 46 рублей.

Правда, корректнее считать, что в первом случае фирма «Гамма» платит 10 рублей НДС в бюджет, а 40 рублей НДС – поставщику в цене товара. В этом случае получается, что фирма «Гамма» переплачивает НДС в размере всего 6 рублей (46 – 40). Остальную сумму НДС «Гамма» возместила в продажной цене товара.

Даже этой незначительной потери в НДС многим покупателям окажется достаточно, чтобы отказаться сотрудничать с перешедшими на «упрощенку» поставщиками. Однако главная невыгода скрывается в другом следствии разрыва цепочки НДС.

В соответствии с законодательством входной НДС включается в себестоимость товара у фирмы – неплательщика НДС. То есть цена реализации у фирмы-«упрощенца» возрастает на сумму НДС, принятого в себестоимость товара. И в ценовой конкурентной борьбе товар фирмы-покупателя проигрывает по сравнению с товарами тех фирм, которые их закупали у плательщиков НДС. Правда, величина этого проигрыша будет зависеть от рентабельности перепродажи товара фирмой-покупателем.

Сравним результаты сделок, когда фирма «Гамма» реализует свой товар с большой и низкой наценкой ( таблица 2 ).

Итак, у «Гаммы» при перепродаже с высокой наценкой товара, закупленного у неплательщика НДС, цена продажи вырастает на 53 рубля (737 – 684), что составляет сравнительно немного, примерно 7 процентов от цены товара (53 руб./ 737 руб. х 100%). При этом НДС переплачивается на 9 рублей (123 – 60 – 54), что составляет те же 7 процентов от суммы НДС к уплате (9 руб./ 123 руб. х 100%).

Если же товар «Гамма» перепродает с низкой наценкой, показатели будут вроде бы те же: цена продажи возрастет на 53 рубля (437 – 384), а НДС к уплате – на 9 рублей (73 – 10 – 54). Однако в процентном соотношении потери «Гаммы» составят уже 12 процентов (53 руб. : 437 руб. х 100% и 9 руб. : 73 руб. х 100% соответственно).

Получается, что чем выше доля добавленной стоимости в цене, тем меньше финансовые потери фирмы, которая покупает товар у неплательщика НДС. При высокой доле наценки в цене многие покупатели могут закрыть глаза на небольшие потери, если при покупке товара у неплательщика НДС есть другие, более важные интересы.

Но и это не последний фактор, который будет учитываться при закупке товара у «упрощенца». Ведь фирма-покупатель может быть:

1) промежуточным потребителем (перепродавцом товаров, работ, услуг);

2) конечным потребителем;

3) также быть неплательщиком НДС.

В первой ситуации покупатель будет продавать товары (работы, услуги) дальше по цепочке. Следовательно, для него важен ценовой фактор, и он будет платить НДС. Значит, решая перейти на «упрощенку» (стать неплательщиком НДС), важно учитывать, какую долю наценки планирует покупатель (хотя бы спрогнозировать этот показатель). Об этом придется задуматься, например, руководителям оптовых торговых фирм и производственных предприятий.

Во втором случае цепочка дальнейшего коммерческого движения товаров прерывается. При этом неважно, кто будет покупателем: коммерческие фирмы, государственные учреждения, общественные или некоммерческие организации или физические лица. В любом случае потребителю не нужно платить НДС и иметь ценовые конкурентные преимущества. Следовательно, фирма-продавец может без потерь становиться неплательщиком НДС. В число «счастливчиков» входят предприятия розничной торговли и фирмы, оказывающие услуги населению Ну и, наконец, третий случай, когда покупатель тоже является неплательщиком НДС. Здесь все будет зависеть от конкретной ситуации: сколько еще фирм в цепочке до конечного потребителя, как переплетаются их экономические отношения и кто из дальнейших потребителей тоже является неплательщиком НДС.

Если вплоть до конечного потребителя все фирмы не являются плательщиками НДС, то переходить на «упрощенку» так же безопасно, как и при втором варианте. А вот если где-то в цепочке находится фирма – плательщик НДС, то скорее всего она почувствует последствия ваших неплатежей налога на добавленную стоимость. А значит, эхо недовольства (отказы от поставок) может докатиться и до вашей фирмы. К сожалению, в подобной ситуации могут оказаться предприятия любой сферы: производства, торговли, услуг.

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Налоговый кодекс РФпредоставляет предпринимателям и организациям возможность самостоятельно решать, НДС или без НДС: что выбрать. Выбирая упрощенную систему налогообложения, бизнесмен по сути отказывается от НДС, порой не задумываясь о том, в чем выгода работы с НДС и какую пользу можно извлечь, будучи плательщиком этого налога. А часто отсутствие выделенного НДС в счетах-фактурах некоторых организаций и индивидуальных предпринимателей закрывает им путь к выгодным сделкам, поскольку сами плательщики НДС хотят работать только с такими же плательщиками. И когда заходит речь о проблемах малого бизнеса, большинство из них связано с основным камнем преткновения — НДС. Постараемся беспристрастно рассмотреть, в чем разница работы с НДС и без НДС для ООО, на примере среднестатистического ООО без НДС, разберем все плюсы и минусы каждого варианта.

Организации на ОСН или УСН без НДС

Организация имеет право не платить НДС в двух случаях:

Если применяет общую систему налогообложения и имеет выручку менее 2 млн рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца, в силу статьи 145 НК РФ.
Если применяет специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСНХ или патентную систему в отношении деятельности, попадающей под данные режимы.

Первый вариант является добровольным, то есть, решив для себя, выгодно ли работать с НДС или без НДС, и выбрав второй вариант, ООО может работать без НДС по своему желанию (если его компания удовлетворяет требованиям п. 1 ст. 145 НК РФ). А вот на упрощенных режимах НДС нет в силу норм Налогового кодекса. Но освобождение от уплаты НДС не относится к операциям по внешнеэкономической деятельности, а именно по ввозу товаров на территорию России. Не освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость и операции по реализации подакцизных товаров. Кроме того, организация вправе выступать в роли налогового агента по отношению к другим плательщикам НДС.

Работа с НДС и без НДС, в первую очередь, зависит от вида деятельности налогоплательщика. Очевидно, что при продаже товаров в розницу бизнесмен может закупать их у других предпринимателей или организаций на льготных режимах налогообложения, и тогда ему не принципиально, будут ли его счета-фактуры содержать выделенный налог. Образец счета без НДС может огорчить оптовых покупателей, поскольку им важно иметь входящий налог для получения вычета.

Если организация на общей системе налогообложения приняла решение работать без НДС, то она должна собрать и предоставить в орган ФНС все документы, которые необходимы для получения освобождения от уплаты НДС. В их число входят:

уведомление установленного образца об использовании права на освобождение от уплаты НДС;
выписка из бухгалтерского баланса (для организаций на ОСН и организаций, которые перешли с ЕСХН на ОСН);
выписка из книги продаж, копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур за прошлый отчетный период (для организаций на ОСН);
выписка из КУДиР (при переходе с УСН на ОСН).

Предоставить все документы в ФНС необходимо не позднее 20 числа месяца, начиная с которого организация хочет работать без НДС. Налоговая инспекция не присылает в ответ никакого решения, так как такое освобождение, в силу НК РФ, носит не разрешительный, а уведомительный характер. Но прежде чем принимать такое решение, стоит сравнить варианты и понять, что выгоднее для экономических перспектив вашего ООО: с НДС или без НДС.

Минусы работы с НДС

Главный минус, который отпугивает большинство бизнесменов от работы с НДС, — необходимость платить этот налог. НДС по праву считается одним из самых важных и сложных налогов в России. К тому же он имеет федеральное значение. Да еще и повышен с 2019 года до 20%. Поэтому быть плательщиком НДС означает вести полный налоговый и бухгалтерский учет. Это означает:

тщательно проверять своих поставщиков;
сверять всю входящую первичку, содержащую НДС;
вести необходимые налоговые регистры;
заполнять книги учета продаж и книги учета покупок;
составлять и сдавать налоговые декларации;
иметь в учете дополнительный объект для проверок и внимания органов ФНС.

Если ООО без НДС применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», то для него покупка товара у поставщиков — плательщиков НДС дает возможность учитывать полученный НДС в составе своих расходов. Даже если налог выделен в счете-фактуре. А вот ООО на УСН с объектом «доходы» не имеет такой возможности: вычет НДС покупатель осуществить никак не сможет даже при наличии счета-фактуры.

Организации, работающие на ОСН с НДС, имеют дело с более квалифицированными и придирчивыми проверяющими из налоговых органов. Это связано с тем, что НДС таит много подводных камней, и любая обнаруженная ошибка налогоплательщика приведет к многотысячным штрафам и суммам неустойки. Тогда как плательщики налогов на льготных режимах избавлены от возможности допущения подобных ошибок самими принципами применяемого режима налогообложения.

Плюсы работы с НДС

Многие крупные предприятия предпочитают работать только с контрагентами на НДС. У организаций, работающих без НДС, больше риск получить отказ от потенциального клиента или поставщика. В этом состоит основная выгода от перехода на НДС. Компании, не являющейся плательщиком НДС, приходится думать, как повысить свою конкурентную привлекательность. Это значит, что неплательщикам НДС необходимо искать и рекламировать свои преимущества, которые сделают выгодным сотрудничество с ними. Основной плюс от работы с НДС — это возможность принять налог по всем приобретенным товарам или услугам к вычету. Несмотря на то, что НДС возмещается только в той сумме, которую уплатили в цене товара своему поставщику, такая возможность реально позволяет сэкономить. Но если покупателю на ОСН отпущен товар без НДС (например, выставлен образец счета без НДС), то он его возместить не сможет. Таким образом, этот плюс от работы на НДС является важным, только если цена товара у поставщика, который работает с НДС, окажется ниже или равна цене аналогичного товара от поставщика, который работает без НДС.

Агент по НДС

В некоторых случаях НДС платит не сам налогоплательщик, а другая организация. В статье 161 НК РФ перечислены случаи, когда возникают обязанности налогового агента по НДС. Налогоплательщик практически всегда является источником дохода для налогового агента. Поэтому агент оплачивает налог фактически не из своего кармана, а из денег, которые причитаются налогоплательщику. Обязанность удержать сумму НДС и перечислить ее в бюджет возникает в результате заключения соглашения. В этом случае организация, которая получает агентское вознаграждение НДС, называется налоговым агентом. Иначе говоря, она выступает посредником между плательщиком НДС и государством. Такая схема введена в связи с тем, что возникают ситуации, при которых необходимо платить налог, но сам налогоплательщик этого по каким-то причинам сделать не может.

В частности, агентское вознаграждение НДС предусмотрено для:

организаций, покупающих товары, работы или услуги на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в России;
аренды или приобретения в собственность государственного имущества непосредственно у органов власти;
организаций, которые купили конфискованное имущество;
организаций, купивших имущество банкрота на торгах;
организаций, выступающих посредниками иностранных лиц, не имеющих статуса налогового резидента РФ.

Даже если сама организация, выступающая в роли налогового агента, не является плательщиком НДС, она обязана оформить операцию счетом-фактурой на свое имя. Образец счета без НДС для этого случая не подойдет. Налог нужно выделить. Сделать документ нужно не позднее чем через пять дней после совершения соответствующей сделки. В полях «Продавец», «Адрес продавца» и «ИНН» необходимо указать данные арендодателя или продавца, а в данных покупателя указать свои реквизиты. Счет-фактуру следует зарегистрировать установленным образом. После чего, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, необходимо подать в ФНС налоговую декларацию по НДС с заполненным разделом 2 в электронном виде. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Индивидуальные предприниматели ничего не имеют против работы с юридическими лицами, а вот ООО часто противятся такому сотрудничеству. В чем причина, какие риски видят для себя юридические лица в отношениях с ИП? Почему такое сотрудничество может оказаться невыгодным для ООО? Есть ли способы нивелировать отрицательные моменты, чтобы все возражения были сняты? Что для этого может предпринять ИП?

Чаще всего ООО приводят два блока возражений против работы с ИП –

психологический
и экономический.

Рассмотрим «камни преткновения» между ИП и ООО и возможные пути их преодоления.

«ИП – это несерьезно»

Организационно-правовая форма юридического лица считается более сложной по сравнению с индивидуальным предпринимательством. Начинающие бизнесмены обычно регистрируются как ИП, потому что их пугает более ответственное отношение к бухгалтерской отчетности, трудности в распоряжении наличностью, некоторые моменты регистрации. Для ИП не обязательно наличие собственного бухгалтера, кассового аппарата и даже расчетного счета в банке. Не все ИП заводят для предприятия печать, ведь закон не обязывает ею пользоваться. При расчетах они не всегда должны выставлять контрагенту счет. Никто не может помешать ИП в любой момент остановить свою деятельность. И самое главное, чаще всего ИП пользуются специальными налоговыми режимами.

В свою очередь, ООО считает свою степень ответственности выше. У предприятия-юридического лица имеется своя бухгалтерия. Учредители ООО не могут спокойно распоряжаться вырученными деньгами, а только обналичивать их законными способами и получать дивиденды. В подавляющем большинстве случаев ООО являются плательщиками НДС. Поэтому юридические лица предпочитают сотрудничать с «равными» по статусу компаниями.

Как преодолеть возражения ИП и ООО

Если дело только в психологической установке на недоверие, то преодолеть ее не так уж сложно. Самое главное опасение контрагентов, с которого нужно снять недоверие к ИП, заключается в финансовой ответственности физических лиц.

«Что, если ИП закроется, не выполнив обязательств?»

С одной стороны, действительно, ИП намного проще прекратить деятельность, нежели ООО, и ответственность перед налоговыми органами при этом меньше. Но, с другой стороны, ИП – это конкретный человек, имеющий паспорт и прописку, поэтому бесследно исчезнуть у него не получится, даже закрыв предприятие. Кроме того, ИП финансово отвечает всем своим имуществом, а не уставным капиталом, как ООО. Обычно это в финансовом отношении выражается большей суммой, нежели минимальные для юрлица 10 тыс. руб. Поэтому в случае невыполненных финансовых обязательств с ИП можно взыскать гораздо большие средства, нежели с ООО, да и судиться с физическим лицом значительно легче.

Вопрос: ООО заключило с ИП договор поставки, по которому ИП поставляет комплектующие детали к производимым ООО станкам. Расчеты между ООО и ИП осуществляются в безналичном порядке. ООО оформляет платежное поручение на оплату поставленных комплектующих деталей. Должно ли ООО в платежном поручении указывать код вида дохода?
Посмотреть ответ

«Нам это невыгодно»

Язык цифр гораздо конкретнее и неумолимее, и экономический фактор, в отличие от психологического, может стать более серьезным барьером на пути сотрудничества ИП и ООО. Но даже он не является абсолютно непреодолимым, что мы и проанализируем ниже.

ИП в подавляющем большинстве случаев находятся на специальных режимах налогообложения, предусматривающих другие подходы к бухгалтерской отчетности, и, самое главное, к уплате налога на добавленную стоимость. Предприниматели – физические лица чаще всего выбирают УСН, так на этой системе налогов меньше всего налоговое бремя и проще бухгалтерская отчетность. Но вот НДС возмещать при этой налоговой системе нельзя. Поэтому, заплатив за товар или услугу, содержащую НДС, плательщик УСН должен будет возместить сумму этого налога в бюджет, подав соответствующую декларацию. «Присвоение» суммы НДС карается штрафами и пенями за несвоевременную уплату налога.

ООО же, в свою очередь, в основном работают по общей системе (ОСНО), где уплата НДС является обязательной. Покупая у поставщика товар с НДС, ООО в будущем возмещает эти 18% за счет налоговых вычетов. Если товар или услуга приобретены ими у неплательщика НДС, они не будут иметь права на налоговый вычет, а НДС им придется заплатить уже со всего оборота. Если товар покупается для последующей реализации, то его покупка без НДС – прямой убыток. Поэтому они предпочитают не разрывать «цепочку» поставщиков и покупателей, каждый из которых является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Вопрос: Может ли ООО перечислить плату за оказанные ИП услуги по договору на личный счет физического лица, а не на счет ИП?
Посмотреть ответ

Варианты действий для ИП

Если ИП на упрощенной налоговой системе хочет сотрудничать с ООО на ОСНО, то у нее есть несколько схем, при которых юридическое лицо может согласиться на такие отношения.

Сотрудничество в «безНДСной» сфере. Не каждый вид сделок требует выделения НДС. Например, аренда некрупных помещений, ремонт, отделка, услуги аудиторов, курьеров, аутсорсинг, закупка канцтоваров и другие услуги не облагаются НДС. Поэтому ООО вполне может заключать договора с ИП на оказание таких услуг, не принимая во внимание НДС.
Эксклюзивный поставщик. Если ИП не имеет конкурентов в своей нише на местном рынке, то ООО не может диктовать ему условий относительно системы налогообложения. Иногда юрлицам выгоднее получить услуги или товары от местного поставщика, пусть даже без НДС, особенно если они невелики по объему, составляя всего небольшой процент от оборота ООО. На прибыли это не повлияет.
Выставление счета с НДС. Предприниматель –«упрощенец» может выставить ООО счет, включив в него НДС. Конечно, нужно подать по этому налогу декларацию. Казалось бы, проблем нет. Однако, у ООО возникают проблемы при попытке возврата такого НДС из бюджета. Чаще всего для этого придется обращаться в суд, хотя, как показывает практика, судебные решения принимаются в пользу юридических лиц.
Снижение цены на сумму НДС и более. Чтобы ООО не переплачивало 18%, составляющих НДС, которые включены в цену товара, а затем ожидало бы их возврата в течение года, ИП на «упрощенке» может изначально уменьшить цену. Если товар приобретается юрлицом не для перепродажи, то для него даже выгоднее изначально заплатить меньше и не мучиться с возвратом из бюджета. Конечно, для последующей продажи эта схема не подходит, так как в таком случае НДС придется заплатить, ведь вычесть его из суммы покупки не получится. ИП для такой схемы придется снижать цены больше, чем на 18%, ведь при обычной наценке юридическому лицу проще взаимодействовать по проверенным схемам с плательщиками НДС. А вот экономия может заставить их передумать.
Переход на ОСНО, открытие ООО. Если сделки с ООО могут намечаться в крупных размерах и на постоянной основе, ИП имеет смысл задуматься о смене налогового режима. Некоторые предприниматели учреждают ООО, при этом не прекращая деятельность ИП, используя каждую правовую форму для наиболее выгодных сделок.

Разумеется, предприятиям легче сотрудничать с «себе подобными», то есть состоящими на том же налоговом режиме, чтобы НДС не встал между ними в виде экономического препятствия.

Вопрос: ООО занимается доставкой бутилированной воды. Следует ли применять ККТ, если индивидуальный предприниматель — клиент оплачивает услуги ООО со своего личного счета?
Посмотреть ответ

Однако, дискриминация по принципу налогообложения должна все же изживаться с современного рынка.

Малый бизнес, вынужденный подстраиваться под требования ООО, переходя на ОСНО, несет дополнительные расходы на бухгалтерию и налоговые траты, а по неопытности может оказаться под угрозой штрафов и пеней.

В свою очередь, вряд ли юридические лица смогут успешно развиваться, совсем отказавшись от сотрудничества с мелкими предпринимателями.

Поэтому необходим разумный баланс интересов, который может быть достигнут в процессе переговоров и взаимных компромиссов.

Как использовать НДС в своих целях, какой отчет запросить у бухгалтера и на что там смотреть, как не вляпаться в кассовый разрыв из-за НДС ― ответы на эти и другие вопросы найдете в нашем обзоре.

Что такое НДС

НДС ― это аббревиатура налога на добавленную стоимость. Когда говорят об НДС, вспоминают приписку «в том числе НДС» в магазинных чеках. Так и есть, налог на добавленную стоимость чаще всего встречается при продаже товаров и услуг.

Кроме этого, компания должна платить его в таких случаях:

занимается импортом, например, ввозит товары из Китая, чтобы перепродавать здесь дороже;
безвозмездно передает товары, услуги или имущественные права, скажем, дарит фотоаппарат по акции или передает в пользование машину;
проводит для себя строительно-монтажные работы: своими силами ремонтирует офис или делает в кафе пристрой для летней веранды.

Кто и кому платит НДС — и в чем его суть

НДС государству платит покупатель, а не предприниматель. Это транзитный налог: государство берет деньги с покупателей, когда те приобретают что-то у компаний. Но покупатели платят этот налог не напрямую: в бюджет его передает компания-продавец. Кошелек предпринимателя ― промежуточная остановка для НДС, конечный пункт ― это государственный бюджет.

У Марины кондитерская. Она продает пирожные, их финальная цена для покупателя — 120 рублей: 100 из них идут Марине, а 20 — в бюджет. Покупатель платит государству и сам того не замечает, ведь Марина исправно перечисляет за него эти 20%.

Итак, бизнес НДС не платит, а просто перечисляет. Это должны делать индивидуальные предприниматели и организации на общей системе налогообложения, а также те, кто ввозят товары из-за границы ― импортеры ― вне зависимости от системы налогообложения.

В основном, НДС платят предприниматели и компании на общей системе налогообложения. Но есть исключение. Налог на добавленную стоимость должны перечислить и те, кто стал налоговым агентом по НДС. Даже если эти компании применяют налоговые спецрежимы при которых с НДС не работают ― упрощенку, вмененку, патент или единый сельскохозяйственный налог. Вот несколько примеров, когда компания становится налоговым агентом.

Предприниматель продает конфискат.
Организация арендует офис напрямую у комитета по управлению городским имуществом.
Для сборки оборудования были закуплены детали у иностранной компании, которая находится в нашей стране, но не платит налоги в российский бюджет.

Эти и другие условия есть в 161 статье налогового кодекса.

Ставки НДС в 2020 году

Все описания ставок можно посмотреть в 164 статье налогового кодекса. Всего их три.

20% ― основная ставка налога . Обычно ее и платят.
10% ― пониженная , такую ставку применяют на определенные продовольственные, медицинские, детские товары и книжную продукцию.
0% ― нулевая ставка. НДС как бы есть, но его как бы нет. Это относится к экспортерам, международным перевозчикам товаров, авиакомпаниям и другим счастливчикам.

Марина продавала пирожные, на них НДС был 20%. Еще на прилавке были ароматные булочки, на них НДС был снижен до 10%. Кажется, что в булочной все одинаковое, но для сладкоежек и общероссийского классификатора ― нет. Применение сниженной ставки НДС зависит от кодов, которые присваиваются продукции: на одни ставка будет 20%, а на другие ― 10%, потому что они указаны в специальном постановлении правительства.

Сроки уплаты НДС

Чтобы заплатить налог, нужно заполнить декларацию. Для этого есть отдельная форма, здесь можно посмотреть, как ее нужно заполнить. Декларацию отправляют в налоговую так же, как и остальную отчетность ― электронно, лично или по почте ценным письмом с уведомлением.

Декларацию отправляют раз в квартал, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом платить сразу всю сумму не нужно. Ее делят на равные три части и перечисляют в бюджет тоже частями до 25 числа каждого месяца следующего квартала. Можно оплатить досрочно.

За первый квартал Марина отправляет декларацию до 25 апреля. Ей нужно заплатить за весь первый квартал 99 тысяч рублей. После отправки декларации она перечисляет 33 тысячи рублей, в следующем месяце до 25 мая в бюджет от Марины уходит еще 33 тысячи, а оставшиеся деньги за первый квартал она перечисляет до 25 июня.

Виды НДС: входящий и исходящий

Марина открывает кондитерскую и арендует помещение. Она купила оборудование: кофемашину, печку для разморозки слоек, холодильник для тортов. Заказала услуги и работы ― дизайн и косметический ремонт кондитерской. Обратилась в агентство за рекламой. Выбрала у поставщиков товары ― слойки, булочки, пирожные, торты, кофе, чай, сахар, картонные стаканчики, салфетки. Цена всего этого ― и холодильника, и салфеток, и услуг дизайнера ― включает налог на добавленную стоимость. За все это Марина заплатила 500 тысяч рублей, из них 100 тысяч ― входящий НДС. Государство возвратит его Марине, и получится, что она потратила не 500, а 400 тысяч.

Исходящий НДС. Компания продает товары, услуги, имущественные права. К стоимости своих товаров и услуг она прибавляет налог на добавленную стоимость. Клиенты покупают и тут же оплачивают НДС — это и есть для компании исходящий НДС, и она должна перечислить его в бюджет.

За три первых месяца работы своей кондитерской Марина продала вкусняшек на сумму 400 тысяч, из них 80 тысяч ― исходящий НДС, то есть тот налог на добавленную стоимость, который заплатили ее посетители. Марина должна перевести его в бюджет.

Когда выгодно работать с НДС

Если компания работает с НДС, ей выгодно находить поставщиков, которые тоже работают с НДС. Так можно получать вычет налога на добавленную стоимость.

Марина решила закупать торты. Она нашла двух поставщиков ― у них одинаковые торты и цены на них. Кого же ей выбрать? Поставщик «Юрец-лакомец» работает с НДС, набор тортов у него стоит 1 200 рублей, из них 200 рублей ― это НДС. У поставщика «Захар-сахар» по ценам и тортам все то же самое, но он не работает с НДС.

Набор вкусных тортиков

Работает ли с НДС

1 000 рублей цена + 200 рублей (20%) НДС

Что получит Марина кроме тортиков

Работая с компанией «Юрец-лакомец», Марина имеет отсроченную «скидку» в виде входящего НДС: сейчас она купит на 1 200, а позже ей вернется силуановский кэшбек — 200 рублей из бюджета.

Как отражать НДС в управленческой отчетности

Давайте посмотрим, как НДС отражается в трех основных управленческих отчетах: отчете о движении денег (ДДС), отчете о прибылях и убытках (ОПиУ), балансе.

ДДС. В отчете о движении средств не запариваясь пишем сколько денег потратили и сколько получили. Пришла тысяча рублей — записываем эту тысячу, неважно, есть в ней НДС или нет.

ОПиУ. Если вы работаете с НДС, то в отчете о прибылях и убытках нужно очищать выручку от НДС — как раз из-за того, что эти деньги вы просто передаете от покупателя государству. Они никогда не были вашими, поэтому финансовый результат не отражают.

Очистив выручку от НДС, вы сможете понять, сколько на самом деле заработала компания и что из этого можно тратить. Если не работаете с НДС, то и не надо его трогать, даже если ваши расходы включают налог на добавленную стоимость.

Баланс. В балансе отражаются и исходящий, и входящий НДС. При этом входящий НДС ― это актив, так как компании его возвратят, а исходящий НДС ― пассив, потому что компании нужно его отдать. Нас интересует разница между ними.

Если входящий больше исходящего, то государство должно компании.
Если исходящий и входящий НДС равны, то компания не платит НДС.
Когда исходящий НДС больше входящего, компания перечисляет разницу между ними в бюджет.

3 правила безопасной работы с НДС

Как работать с НДС так, чтобы не было мучительно больно перечислять его государству?

Планировать перечисление НДС. Чтобы платежные обязательства перед налоговой не были громом среди ясного неба, нужно отслеживать их и планировать платежи в бюджет. Сколько НДС нужно перечислить и когда, знает ваш бухгалтер.

Лучше всего это сделать так: в начале каждого месяца получать управленческую отчетность, в которой отражается входящий, исходящий НДС и сколько компания заработала чистой прибыли без учета налога. Попросите бухгалтера ежемесячно рассказывать, как обстоят дела с налогом ― какие «агентские» деньги есть у компании, когда их нужно отдать в бюджет и какой вычет положен от налоговой в этом квартале.

Просрочки по платежам налогов ― это штрафы и головная боль. Чтобы избежать этого, внесите обязательные отчисления в налоговую в платежный календарь.

Не использовать НДС в своих целях. До того, как вы перечислили НДС в бюджет, можно использовать эти деньги, как краткосрочный беспроцентный заем на нужды компании. Но отдавать эти деньги государству нужно в срок.

Удачи вам! НДС дело непростое, но разобраться можно.

Многие организации, которые по закону освобождены от уплаты НДС, задаются вопросом: почему многие крупные компании отказываются от заключения контрактов, как только узнают, что они работают без выделения НДС. Ответ на данный вопрос связан с особенностями налогообложения.

Дело в том, что компании на ОСНО выставляют своим клиентам счета, в которых выделен НДС и уплаченная ими сумма НДС может быть предъявлена к вычету из бюджета.

Например, компания на ОСНО продала товаров на 10 млн.руб., из которых 1,53 млн. руб. она должна перечислить государству в виде НДС. Но за тот же период она потратила на услуги других организаций на ОСНО 7 млн.р. В эту сумму входили ее расходы на НДС в 1,07 млн.руб.

Именно на эту сумму она может уменьшить свое налоговое бремя в виде НДС. Следовательно, в бюджет платится не 1,53 млн.руб., а 460 тыс.р.

Организация без НДС
Особенности взаимодействия
Ответы на вопросы
- Счет выставлен без НДС, а плательщик работает с НДС
- Перевыставление услуг без НДС плательщиками НДС
- Контрагент на УСН выставил НДС
- Организация на ОСНО продает без НДС

Организация без НДС

Организация может работать без НДС при условии перехода на один из спецрежимов.

Это может быть упрощенка, вмененка или ЕСХН. Обычно выбор в пользу одного из льготных режимов без НДС обусловлен стремлением снизить налоговую нагрузку и временные затраты на ведение бухгалтерского учета. Так, ставка по налогу на прибыль составляет 20%, тогда как единый налог по УСН рассчитывается по ставке 6 или 15%, а в некоторых регионах действует сниженная ставка.

Особенно оправдана работа без НДС для небольших организаций, основной круг клиентов которых образуют физические лица. Это, например, представители сферы розничной торговли или организации, оказывающие бытовые услуги населению (например, парикмахерские или по ремонту квартир).

Особенности взаимодействия

Каковы минусы для контрагента? С одной стороны, приобретая товар у компании на спецрежиме, организация на ОСНО может учесть всю сумму затрат при расчете налога на прибыль. Но с другой стороны, она не сможет в дальнейшем получить компенсацию по НДС в сумме покупке из бюджета.

Например, компания купила в офис кондиционеры на 100000 руб. Если счет был выставлен с НДС, то она вправе компенсировать из бюджета 18000 руб. с такой покупки.

Если же компания приобрела кондиционеры у упрощенца, то компенсировать ничего не сможет.

Получается, что покупка у компании без НДС обходится покупателям на 18% дороже, чем аналогичная, приобретенная у продавца на ОСНО. Ведь обычно упрощенцы держат цены примерно на том же уровне, что и компании на общем режиме.

Поэтому плательщики НДС предпочитают работать с другими компаниями на ОСНО по экономическим соображениям.

Ответы на вопросы

Счет выставлен без НДС, а плательщик работает с НДС

Иногда упрощенцы предлагают более выгодные условия работы и низкие цены, что делает сотрудничество с ними экономически обоснованным, несмотря на отсутствие НДС.

Законодательно нет запретов на работу организаций на ОСНО с компаниями на УСН, но бухгалтерам стоит запросить у них информационное письмо или иной документ, подтверждающий право работать без начисления НДС.

Вся сумма, перечисленная в пользу компании, выставившей счет без НДС, учитывается в расходах при расчете налога на прибыль.

Перевыставление услуг без НДС плательщиками НДС

Нередко возникают ситуации, при которых компания-плательщик НДС является лишь агентом или комиссионером по определенным услугам, т.е. она просто перевыставляет полученные счета. Как быть если комитент или конечный исполнитель является упрощенцем? В такой ситуации счета перевыставляются без НДС, несмотря на факт нахождения на ОСНО.

Если же плательщик НДС дополнительно включает в сумму по счету свои комиссионные, то на размер данного вознаграждения необходимо начислить НДС.

Контрагент на УСН выставил НДС

Если организация на упрощенке выставляет счет с НДС, то это возлагает на нее определенные налоговые последствия. Она обязана не только перечислить в бюджет НДС, но и отчитаться по этому налогу. Но обычно выставление счета с НДС невыгодно упрощенцу.

Ведь фактически он недополучает 18% от своей прибыли, а компенсировать налог по затратам с НДС в пользу других контрагентов упрощенец не вправе.

Гораздо проще организации на УСН договориться о предоставлении скидки на свои товары в размере выделенного НДС, чем возлагать на себя дополнительные риски, связанные с выставлением счета-фактуры.

Некоторые банки предлагают программы ипотеки для молодой семьи.

Мечтаете о бесплатном участке в Крыму? Об условиях его получения подробно написано в нашей статье.

Необходимо составить договор задатка при покупке земли? Его образец можно скачать в нашем тематическом материале.

Организация на ОСНО продает без НДС

Организация на ОСНО не вправе выставлять счета без НДС. Но для некоторых групп товаров Налоговый кодекс предусмотрел нулевую ставку по НДС. В их числе товары, отправляемые на экспорт, космические товары, некоторые драгметаллы, различные услуги по международной перевозке грузов и пр. Их полный перечень содержится в 164 ст. Налогового кодекса.

Если товар относится к числу льготных, то организация на ОСНО выставляет своим партнерам так называемый «нулевой счет-фактуру».

Читайте также: