Организация реализовала товаров на сумму 3000000 без ндс

Опубликовано: 28.04.2024

«Клерк» Рубрика НДС

Действующим налоговым законодательством (главой 21 части второй НК РФ) установлен общий для всех предприятий порядок исчисления НДС. Однако в силу специфики своей деятельности в организациях торговли и общественного питания могут возникать проблемные ситуации с определением величины НДС, требующие дополнительных разъяснений. Именно о такого рода особенностях и пойдет речь в настоящей статье.

Общий порядок исчисления НДС в организациях торговли и общественного питания

Как уже говорилось выше, общие принципы исчисления НДС сохраняются и для организаций торговли и общественного питания.

Налоговая база по НДС при реализации товаров этими организациями определяется как стоимость этих товаров, исчисленная по продажным ценам, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС и налога с продаж (пункт 1 статьи 154 части второй НК РФ).

При этом под продажной ценой в приведенном выше определении налогового законодательства понимается цена,по которой товары были реализованы покупателю за минусом НДС и в установленных случаях налога с продаж. Такая цена складывается из стоимости приобретения проданных товаров (то есть всех расходов, связанных с их приобретением) и торговой наценкой. Причем, торговая наценка определяется организацией самостоятельно, исходя из уровня ее накладных расходов и величины рентабельности (предполагаемой прибыли от продажи этих товаров).

Таким образом,торговые предприятия и организации общепита, осуществляющие перепродажу товаров, формируют налоговую базу по НДС, исходя из стоимости этих товаров по цене их приобретения с добавлением торговой наценки. Естественно, при расчетах с покупателями к этой цене добавляется собственно НДС (определяемый умножением цены товара на ставку налога) и установленный законодательством субъекта РФ, в котором реализованы эти товары, налог с продаж (определяемый умножением ставки налога на сумму цены товара и НДС).

Соответственно при реализации услуг общественного питания налоговая база по НДС будет формироваться исходя из выручки от оказания этих услуг за вычетом самого НДС и налога с продаж.

Для окончательного расчета величины НДС, причитающегося к перечислению в бюджет, из суммы начисленного налога вычитаются суммы налога, уплаченного поставщикам и подрядчикам (в соответствии с требованиями статьи 171 части второй НК РФ).

В соответствии со статьей 167 части второй НК РФ организация может самостоятельно выбрать момент возникновения налоговых обязательств по НДС: «по оплате» или «по отгрузке», отразив его в своей учетной политике для целей налогообложения.

При этом следует обратить внимание, что порядок отражения операций по реализации товаров в бухгалтерском учете не зависит от момента определения выручки для целей налогообложения. Следовательно, в учете в данном случае необходимо отразить начисление НДС по проданным товарам, не затрагивая при этом счет учета расчетов с бюджетом. Можно использовать, к примеру, субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по НДС»).

Рассмотрим общий порядок исчисления НДС на условном примере.

Пример 1

Организация оптовой торговли реализовала сторонним организациям в отчетном периоде товаров на сумму 600 000 рублей (в т.ч. НДС 20% — 100 000 рублей). Фактическая себестоимость проданных товаров составила 450 000 рублей.

Величина «входящего» НДС, уплаченного за приобретенные в этом периоде товары, выполненные работы и оказанные услуги, составила 84 000 рублей.

В бухгалтерском учете организации данная операция будет отражена проводками:

90 (субсчет «Выручка»)

Если подобное обязательство возникает при отгрузке товаров покупателям с переходом на эти товара прав собственности (то есть, при их реализации), независимо от того, поступила за них оплата или нет, то в учете делается проводка:

Пример 2.1.

Организация реализовала товаров на сумму 3 000000 руб. (без НДС) Расходы на производство товаров составили 2 000 000 руб. в том числе на приобретение призов во время рекламной компании — 32 000 руб.

Кроме того, организация заплатила пеню за несвоевременное перечисление налоговых платежей в размере 600 руб. и получила от контрагента штраф за нарушение условий договора в размере- 3000 руб. За отчетный период организация выдала своим сотруд­никам материальную помощь па неотложные нужды в сумме 30 000 руб.

Задание:

1) Определить доход организации за отчетный период;

2) Определить расходы на производство продукции;

3) Определить налоговую базу по налогу на прибыль;

4) Необходимо исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате и бюджет.

Решение

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисленная как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ.

1. Определим доход организации за отчетный период. К дохо­дам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и вне­реализационные доходы (ст. 248 ПК РФ). В целях налогообло­жения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 219 НК РФ). Следовательно, доход от реа­лизации равен 3 000 000 руб. К внереализационным доходам относится уплаченная должником сумма штрафов за нарушение договорных обязательств (п. 3 ст. 250 НК РФ). Следовательно, внереализационные доходы организации равны 3000 руб. Итого доходы организации за отчетный период составили:

3 000 000 руб. + 3000 руб. = 3 003 000 руб.

2. Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализа­цией продукции, которые учитываются при налогообложении при­были в пределах установленных норм (ст. 264 НК РФ). По усло­вию задачи фактические расходы на рекламу составили 32 000 руб., а в соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1% выручки от реализации. Нормируемая величина расходов на рекламу составит 30 000 руб. (3 000000 руб. * 1%), сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообло­жения, составить 2000 руб. (32 ООО - 30 000).

При формировании налоговой базы расходы на производство продукции должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов, они составят.

2 000 000 руб. - 2000 руб. = 1 908 000 руб.

Организация не сможет учесть в расходах в целях налогообло­жения прибыли заплаченную пеню за несвоевременное перечис­ление налоговых платежей н размере 800 руб. и выданную сотрудникам материальную помощь на неотложные нужды а сумме 30 000 руб. (ст. 270 НК РФ).

3. Определим налоговую базу, но налогу на прибыль органи­заций:

3 003 000 руб. - I 998 000 руб. = 1 005 000 руб.

4. Исчислим налог на прибыль, подлежащий уплате в бюд­жет (т.с. авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за отчетный период)

Действующая ставка по налогу на прибыль — 20%.

Налог (аванс за отчетный период) равен: 1005 000 руб. х 20% = 201 000 руб.

Ответ

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, равна 201 000 руб.

Пример 2.2.

ООО «Надежда» за налоговый период реализовало свою продукция на сумму 10 000 000 руб. (без НДС).

Расходы на материалы составили 5 000 000 руб., расходы на оплату труда (с отчислениями в социальные внебюджетные фонды) - 2 000 000 руб., амортизация — 600 000 руб.; прочие рас­ходы - 100 000 руб. Кроме того, организация заплатила за сверх­нормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду 30 000 руб. Авансовые платежи по налогу на прибыль, пере­численные н бюджет, - 200 000 руб.

Задание:

1) Определить доход организации;

2) Определить расходы организации;

3) Определить налоговую базу по налогу на прибыль;

4) Рассчитать сумму налога на прибыль организаций, подлежащую перечислению в бюджет за налоговый период.

Решение:

Ответ:

Пример 2.3.

ООО «Надежда» за налоговый период реализовало продукцию на сумму 310 000 руб. (без НДС). Потребители оплатили про­дукции на сумму 270 000 руб. (без НДС). Получены авансовые платежи под предстоящие поставки продукции 100 000 руб. Расходы организации на произведенную продукцию составили 250 000 руб. из них фактически оплачены 200 (НЮ руб. Остаток не перенесенного убытка на начало налогового периода соста­вил 20 000 руб. Авансовые платежи, перечисленные в бюджет, — 10 000 руб.

Задание:

1) Определить доход организации за налоговый период по кассовому методу;

2) Определить расходы по кассовому методу;

3) Определить налоговую базу по налогу на прибыль;

4) Рассчитать сумму налога на прибыль организа­ций. перечисляемую в бюджет за налоговый период, если ООО «Омега» применяет:

а) кассовый метод;

б) метод начисления.

Решение по кассовому методу:

Ответ:

Решение по методу начисления:

Ответ:

Задания для самоконтроля по теме «Налог на прибыль»

1. Являются ли обособленные подразделения плательщиками налога на прибыль?

2. Уплачивают ли налог на прибыль организации, перешедшие на специальный режим налогообложения? Ответ обосновать.

3. Что является объектом налогообложения?

4. На какие группы классифицируются доходы и расходы?

5. Назовите основные виды внереализационных доходов.

6. Каковы основные признаки, по которым затраты относятся на расходы в целях налогообложения?

7. В какие группы объединены расходы, связанные с производством и реализацией?

8. Каковы критерии отнесения имущества к амортизируемому?

9. Что такое первоначальная и остаточная стоимость?

10. Назовите методы начисления амортизации. Раскройте их сущность.

11. Какие расходы нормируются в целях исчисления налога на прибыль?

12. Как определяется стоимость безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения?

13. Каков порядок налогообложения доходов организации, полученных в иностранной валюте?

14. Назовите основные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

15. По какому критерию ограничивается применение кассового метода?

16. По каким ценам учитываются доходы, полученные в натуральной форме?

17. Как определяется финансовый результат при реализации амортизируемого имущества?

18. Каков порядок переноса убытков на будущее?

19. По каким ставкам облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов?

20. Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?

21. Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

22. В чем заключается принцип устранения двойного налогообложения?

23. Дайте определение налогового учета.

24. В чем сходство и различие бухгалтерского и налогового учета? Является ли ведение налогового учета обязательным?

ТЕМА: Акцизы

Пример 3.1.

Ликероводочный завод налоговый период произвел и реа­лизовал в торговую сеть:

водку «Журавушка» крепостью 40% - 50 ООО бутылок по 0,5 л;

ликер «Кофейный» крепостью 23% — 10 000 бутылок по 0,5 л;

вина натуральные 100 000 бутылок по 0,7 л.

Задание:

1) Определить налоговую базу по акцизам;

2) Определить размер ставок по акцизам;

3) Определить сумму акциза по каждому наименованию;

4) Определить общую сумму акциза, подлежащую перечис­лению в бюджет за налоговый период.

Решение:

Взимание акцизов регулируется гл. 22 НК РФ. Рассчитаем сумму акциза но операциям, которые признаются объектом нало­гообложения К ним относятся операции по на тер­ритории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (ст. 182 НК РФ).

Налоговая база определяется как объем реализованных това­ров в натуральном выражении (ст. 187 НК РФ). Следовательно, она составит

— при реализации водки «Журавушка» — 25 000 л (50 000 бут. x 0,5 л);

— при реализации ликера «Кофейный» — 5000 л (10 000 бут. х 0,5 л):

— при реализации вин натуральных — 70 000 л (100 000 бут. х 0.7 л).

Размер ставок акцизом содержится в ст. 193 НК РФ Опреде­лим сумму акциза по каждому виду реализованной подакцизной продукции.

Акциз на водку «Муравушка» и ликер «Кофейный» исчисля­ется но ставке 400 руб. за 1 л. безводного этилового спирта, содер­жащегося н подакцизном товаре. Так как ставка акциза на алко­гольную продукцию установлена по отношению к безводному этиловому спирту, необходимо объем облагаемой базы пересчитать на 100%-й этиловый спирт по соответствующему коэффициенту.

Следовательно, сумма акциза по крепким налиткам составит:

— при реализации водки «Муравушка»:

25 000 л х 400 руб./л к 0,4 = 4 000 000 руб.;

— при реализации ликера «Кофейный»:

5000 л х 400 руб./л х 0.23 = 460 000 руб.

К винам натуральным применяется акцизная ставка 7 руб./л. Следовательно, при реализации вин натуральных сумма акциза составит.

70 000 л X 7 руб./л = 490 ООО руб.

Всего в бюджет следует перечислить за налоговый период акцизы в размере:

4 000 000 руб. + 460 000 руб. + 490 000 руб. = 4 950 ООО руб.

Ответ

Сумма акциза, подлежащая перечислению в бюджет за налого­вый период, равна –

Пример 3.2.

Организация за налоговый период произвела и реализовала игристые вина:

1 ноября - 1000 бутылок по 0.75 л;

2 ноября - 2000 бутылок по 0,75 л;

15 ноября - 3000 бутылок по 0.75 л.

10 ноября организация проводила рекламную акцию в мага­зине, для чего на дегустацию передала 40 бутылок вина.

Задание:

1) Рассчитать сумму акциза по операциям, которые признаются объектом налогообложения;

2) Определить налоговую базу;

3) Определить размер ставок;

4) Определить сумму акциза, подлежащую перечис­лению в бюджет.

Решение:

Ответ:

Задания для самоконтроля по теме «Акцизы»

1. Каково экономическое содержание акцизов?

2. Дайте определение акциза как косвенного налога.

3. Назовите виды подакцизных товаров.

4. Назовите основные объекты обложения акцизами.

5. В чем отличие адвалорных акцизных ставок от специфических ставок?

6. Каков порядок применения налоговых вычетов плательщиками акцизов?

7. Дайте определение режима налогового оклада.

8. Назовите особенности уплаты акцизов при совершении операций с алкогольной продукцией.

9. Каков порядок исчисления суммы акцизов, подлежащих уплате в бюджет?

10. Каков порядок возврата сумм акциза из бюджета?

Нужен ли вам этот курс?

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Что такое НДС.

Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщика по стоимости №1 – 50 000 руб.
Сверху он накинул НДС №1 (20%) – 50 000* 20% = 10 000 руб.
Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 10 000=60 000 руб.

Продаем.
Продаем товар по стоимости №2 – 55 000 руб.
Накидываем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб.
Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*20%=1 000 руб.

Очень важно!

Для правильного расчета НДС 2020 необходимо четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62), по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА), по учету НДС (счета учета 19, 68.02).

Необходимо уметь анализировать ОСВ и находить по ней ошибки. Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет…

Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “ Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров ”.

А пока получите шпаргалку «Типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС»

Кто уплачивает.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС.

Пример 1: Момент – отгрузка.

15 марта

1. Дт 62.1 Кт 90.1 – 240 000 р. - отгружен товар
2. Дт 90.3 Кт 68.02 – 40 000 р. - выставлен счет-фактура (ссылка на статью Статья счетфактура, начислен НДС

Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.

18 апреля

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

18 апреля

Дт 90.3 Кт 68.02 – 40 000 р. - выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ – 40 000 р. - зачтен НДС с полученного аванса.

Хотите больше практических примеров по НДС? Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров как раз то, что Вам нужно!

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
20%. Основная ставка составляет 20% - она применима для большинства объектов налогообложения.
10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%.
120 000*20:120=20 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС.

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Стоимость реализованных товаров
(работ, услуг)

НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)

Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты.

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

где
НДС №2 - налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Кстати, посмотрите фрагмент из нашего курса по расчету НДС 2020, и убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия

Получить пробный доступ к курсу

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

Счет-фактура

Хотите быть уверенным, что декларация составлена без ошибок и Вам не грозит камералка? Жмите сюда>>>

Книга продаж

Бухгалтерский учет НДС.

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» .

Оборот по Дебету 68.02

Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02

Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров

«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум»

Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании.
Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна - эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета; - практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант; - член «Палаты налоговых консультантов»; - преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению.

КУРСЫ, КОТОРЫЕ ВАМ ПОМОГУТ СТАТЬ ПРОФЕССИОНАЛОМ!

Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики очно / дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 3. Аудит расчета НДС и налога на прибыль для разных договоров и видов деятельности дистанционно

Учет зарплаты и кадров + 1С ЗУП 8.3 очно / дистанционно

Кадровое делопроизводство со знанием 1С ЗУП 8.3. Инспектор по кадрам. Уровень 5 Профстандарта очно / дистанционно

Разбираемся что такое НДС, откуда он взялся, почему важен и на примерах смотрим кто его платит и когда

НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с бизнесом. Аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все. И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.

Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

• Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
• Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
• Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
• Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

• 0%
• 10%
• 20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

• Импорт любого товара
• Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
• Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

• Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
• Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
• Инвестирование.
• Реализация земельных участков.
• Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

1. Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
2. Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

1. Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
2. У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
3. Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

Задача по НДС 1.

Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.

Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).

Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.

1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;

2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;

3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет

4) составьте бухгалтерские проводки

РЕШЕНИЕ:

1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:

177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.

2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.

3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).

4) бухгалтерские проводки будут следующие:

ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;

ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;

ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;

ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.

Задача по НДС 2.

НДС в посреднической деятельности

Организация «Рассвет» (комитент) и «Закат» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Закат» реализует товары, принадлежащие организации «Рассвет», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.

Организация «Рассвет» передала товары организации «Закат» в январе 2020 года.

В феврале 2020 года организация «Закат» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Рассвет» в апреле 2020 года.

• 1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Закат»

РЕШЕНИЕ

Январь 2020 г.

ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;

Февраль 2020 г.

КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;

ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;

ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

Апрель 2020 г.

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

КОММЕНТАРИЙ:

Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.

Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2020 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.

Задача по НДС 3.

Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту

Организация «Рассвет» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).

Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2020 года. Оплата проведена в мае 2020 год на расчетный счет организации «Рассвет».

Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.

Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.

1)определить сумму выручки в рублях для компании «Рассвет»;

2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;

3) определите курсовую разницу;

4) составьте бухгалтерские проводки по операциям

РЕШЕНИЕ:

1) сумма выручки для компании «Рассвет» составляет:

12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;

2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:

840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;

3) курсовая разница составляет:

840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;

4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:

Март 2020 г.

ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;

Май 2020 г.

ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;

ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов

КОММЕНТАРИЙ:

Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.

Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, вступившими в силу с 2020 года, а также рассмотрим изменения, вступающие в силу с 2021 года.

Читайте также:

  
• Ндс при переносе задолженности
  
• Мтс с ндс или без
  
• Разница между бу и ну на сумму ндс
  
• Ндс товары в пути
  
• Окп 911900 пироги пирожки и пончики ндс