Очки и линзы ндс

Опубликовано: 03.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 августа 2018 г. N 03-07-07/56276 О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении протезно-ортопедических изделий, очков корригирующих и линз для коррекции зрения

Вопрос: В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ для целей освобождения от налогообложения НДС наличие регистрационного удостоверения на медицинское изделие (на изделие медицинского назначения) является необходимым в целом для медицинских изделий.

Однако ряд медицинских изделий в указанной норме Налогового кодекса выделен в самостоятельные абзацы (протезно-ортопедические изделия, очки корригирующие, линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующих).

Из буквального прочтения абзаца второго подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ следует, что его обязательное условие о наличии у медицинского изделия регистрационного удостоверения не распространяется на абзацы того же подпункта, в которых говорится о таких медицинских изделиях, как протезно-ортопедические изделия, очки корригирующие, линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующих.

Правильно ли что, так как в данном случае Налоговым кодексом выделены из общего числа медицинских изделий в отдельную группу протезно-ортопедические изделия, очки корригирующие, линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующих, то для целей освобождения от налогообложения НДС реализации этих товаров наличие у них регистрационного удостоверения не требуется.

Правильно ли, что в целях освобождения от обложения НДС реализации протезно-ортопедических изделий, очков корригирующих, линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих следует руководствоваться Перечнем медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 г. N 1042).

В соответствии с Примечанием 1 к указанному Перечню государственная регистрация медицинских изделий в установленном порядке является обязательной для целей применения раздела I Перечня. В пункте 10 раздела 1 Перечня указаны "Очки корригирующие (для коррекции зрения)".

Примечанием 2 к указанному Перечню для целей применения разделов II-IV Перечня не предусмотрена государственная регистрация медицинских изделий в установленном порядке. В разделе II Перечня перечислены линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующих (для коррекции зрения). То есть, государственная регистрация предусмотрена для готовых изделий (очков), а не для комплектующих материалов (линзы и оправы), из которых в дальнейшем будут под заказ изготавливаться готовые медицинские изделия (очки).

Следует ли из этого, что для освобождения от НДС реализации линз для коррекции зрения и оправ для очков корригирующих в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ налогоплательщику достаточно иметь на эти товары подтверждающие документы, к которым могут быть отнесены как регистрационные удостоверения, так и сертификаты соответствия Госстандарта России и прочие документы, позволяющие отнести реализованные товары к изделиям медицинского назначения в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 034-2014 (ОКПД 2)?

Ответ: В связи с письмом о применении освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении протезно-ортопедических изделий, очков корригирующих и линз для коррекции зрения Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, в том числе:

- медицинских изделий при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

- очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042 утвержден перечень кодов вышеуказанных товаров, освобождаемых от налогообложения НДС, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) (далее - Перечень).

Учитывая изложенное, в целях применения освобождения от НДС при реализации протезно-ортопедических изделий, очков корригирующих и линз для коррекции зрения следует руководствоваться Перечнем. При этом требования о представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации, при реализации протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, а также очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения) в целях применения указанного освобождения Кодексом не установлено.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова

Обзор документа

Не облагается НДС реализация на территории России медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ.

В целях применения освобождения от НДС при реализации протезно-ортопедических изделий, очков корригирующих и линз для коррекции зрения следует руководствоваться указанным перечнем. При этом НК РФ не содержит требования о представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медизделие в целях применения указанного освобождения.

Бизнес предупредил о возможном подорожании очков, в том числе оптических, на 10–15%. Такой рост цен вероятен из-за исключения линз с нулевыми диоптриями (декоративные, от компьютерного и солнечного излучения, антифары) из перечня медицинских товаров, освобожденных от уплаты НДС. Изменения в нормативно-правовые акты подготовил Минздрав РФ. В отрасли считают, что отмена льготного налогообложения негативно повлияет на рентабельность ритейлеров оптики и издержки переложат на весь товарный ассортимент очков.

Негативные правила

Очки в России могут подорожать на 10–15%, дал «Известиям» прогноз член координационного совета Оптической ассоциации, совладелец компании «Айкрафт» Вячеслав Валынкин. Это произойдет из-за исключения линз с нулевыми диоптриями (декоративные, антифары, от компьютерного и солнечного излучения) из перечня медицинских товаров, освобожденных от уплаты НДС при ввозе или реализации в России, сказал он. Эти изменения в нормативно-правовые акты подготовил Минздрав, сейчас документ проходит подготовку для рассмотрения в правительстве, пояснил специалист.

По его словам, в случае принятия поправок налоговые льготы не будут распространяться на линзы с нулевой рефракцией.

— Это негативно повлияет на рентабельность ритейлеров оптики, в результате компаниям придется переложить издержки на весь товарный ассортимент очков. Крупные игроки, возможно, будут компенсировать расходы за счет собственной рентабельности, — сказал Вячеслав Валынкин.

Действительно, введение НДС на линзы с нулевой рефракцией приведет к удорожанию продукции, согласен глава фирмы-производителя медицинской оптики и искусственного хрусталика глаза «Латан», член «Деловой России» Максим Фёдоров. Производители используют одни и те же линии для изготовления линз с любым количеством диоптрий, пояснил он. То есть придется пропорционально повысить цены как на нулевую, так и на все остальные рефракции, пояснил он.

— Выходит, что переплачивать придется потребителю. В том числе пожилым людям, использующим линзы с нулевой рефракцией для профилактики гипертонии, а также детям, которые носят очки для исправления косоглазия, — сказал Максим Фёдоров.

В этот ассортимент попадают солнцезащитные очки, очки с защитными диоптриями, простыми линзами, которые считаются атрибутом модной индустрии, добавил президент ГК Magic Group, основатель универмагов «Йармарка» и Slava Александр Перемятов.

— Мы объединяем под одним брендом более тысячи российских дизайнеров. Многие модели производятся за рубежом по нашим лекалам. Для очков заказываются оправы и отдельно линзы, а собираются и дополняются модными элементами уже нашими мастерами. Таким образом, это решение затруднит огромному количеству наших дизайнеров продажу солнечных и защитных очков, — отметил он.

Пока никто не может предоставить альтернативу, которая послужит развитию производств таких товаров в России, нельзя вводить ограничения на ввоз составляющих, поскольку это приведет к подорожанию очков, уверен Александр Перемятов.

«Известия» направили запросы в Минздрав, Минпромторг и ФНС.

Для здоровья тоже

Линзы даже без оптической силы — это тоже социально значимый товар, уверен Вячеслав Валынкин. Например, стекла без диоптрий применяют при изготовлении очков для безопасного вождения или с защитой от компьютерного или солнечного излучения. Поэтому резкое повышение цен недопустимо, считает он.

Очевидно, что главной целью нововведения является повышение налоговых доходов государства за счет роста налоговой базы, сказал главный аналитик ГК «Алор» Алексей Антонов. Снижая перечень товаров, импорт и реализация которых освобождаются от уплаты НДС, государство может рассчитывать на рост платежей со стороны налогоплательщиков, пояснил он.

— Поскольку речь идет о линзах без диоптрий, вероятно, в министерстве полагают, что таким образом не будут затронуты интересы лиц, нуждающихся в очках по состоянию здоровья. Однако, на мой взгляд, такая позиция выглядит сомнительно, поскольку очки без диоптрий не являются исключительно аксессуаром и предметом спортивной амуниции, а применяются и в качестве средств индивидуальной защиты в медицинских учреждениях и на производстве, — сказал Алексей Антонов.

Исключить из льготного налогообложения хотят товары, которые не обладают социальной значимостью: солнцезащитные очки, линзы с нулевыми диоптриями, декоративные очки и так далее, считает партнер налоговой практики BMS Law Firm Давид Капианидзе. С позицией ведомства можно согласиться, но лишь частично, так как те же компьютерные очки необходимы для предотвращения ухудшения зрения при многочасовой работе, то есть здесь также можно говорить о значимости для здоровья людей, указал эксперт.

Продажа готовых очков, оправ и контактных линз

Если в аптеке продаются только готовые очки, а также оправы и контактные линзы, фактически имеет место розничная торговля покупными товарами. Поэтому если местными властями розничная торговля переведена на ЕНВД, то такие операции будут подпадать под действие данного режима. Это подтверждает письмо Минфина России от 30 ноября 2007 г. № 03-11-05/278.

Если же розничная торговля местными властями не переведена на ЕНВД и все налоги уплачиваются по общему режиму, нужно учесть следующее. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ реализация очков, линз и оправ для очков не подлежит обложению НДС. Правда, за исключением солнцезащитных. А значит, продавая в аптеке и очки для коррекции зрения, и солнцезащитные, нужно обеспечить ведение раздельного учета таких операций.

Спорная ситуация складывается вокруг линз с пониженным светопропусканием. Финансисты в письме от 11 марта 2005 г. № 03-04-05/01 заявляли, что, хотя такие линзы и предназначены для коррекции зрения, они являются солнцезащитными, а потому под льготу по НДС не подпадают. А вот судьи в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 29 июня 2005 г. по делу № А82-3020/2004-14 решили, что реализация линз для коррекции зрения с пониженным светопропусканием не облагается НДС, так как данные линзы предназначены для коррекции зрения.

Аптека оказывает услуги по изготовлению или ремонту очков и оправ

Нередко в отделах оптики не только продают уже готовые очки, но и принимают заказы на изготовление очков, а также оказывают услуги по ремонту очков.

В этом случае прежде всего нужно помнить, что очки, оправы для очков и солнцезащитные очки – это медицинская техника. А производство и техническое обслуживание медтехники – в том числе и при индивидуальном изготовлении – подлежат лицензированию (подп. 49 и 50 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ).

Следовательно, если аптека хочет оказывать данные услуги самостоятельно, ей необходимо получить лицензию и, естественно, привлечь соответствующих специалистов по изготовлению и ремонту очков и оправ.

Что касается налогообложения и отражения данных операций в бухучете, то здесь существует несколько подходов. Разберем их.

Вариант первый. По мнению финансистов, операции ЕНВД не облагаются

Принимая во внимание этот подход, организация должна вести налоговый учет в рамках общего или упрощенного режима налогообложения (письмо № 03-11-05/278). Ведь изготовление очков нельзя отнести к розничной торговле, поскольку в данном случае имеет место не продажа готовых товаров, а производство продукции собственного изготовления. Кроме того, изготовление и ремонт очков не являются бытовыми услугами.

Обратите внимание: если аптека не перешла на «упрощенку», операции по изготовлению и ремонту очков и оправ ей придется облагать в рамках общего режима налогообложения. В этом случае она столкнется с теми же проблемами по НДС. Ведь не облагаются НДС услуги аптек по изготовлению и ремонту очковой оптики, за исключением солнцезащитной (подп. 24 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ). А потому в случае, если изготавливаются или ремонтируются как корректирующие зрение, так и солнцезащитные очки, придется организовать раздельный учет.

С точки зрения бухгалтерского учета в данном случае имеет место не производство продукции, а выполнение работ. Поэтому все фактические затраты, связанные с изготовлением или ремонтом очков и оправ, нужно собирать в дебете счета 20, а затем сразу списывать в дебет счета 90 при сдаче выполненных работ (передаче готовых очков) заказчику.

Оправы и линзы, предназначенные для изготовления очков, следует учитывать на счете 10. Однако если оправы продают еще и как товар, бухгалтер может первоначально учитывать их на счете 41, а в момент передачи для изготовления очков переводить их на счет 10.

Вариант второй. Сборка очков – предпродажная подготовка изделий

Что касается налогового учета, то ситуация следующая. Если аптека применяет ЕНВД в отношении остальных видов своей деятельности и ей не хотелось бы применять общий режим налогообложения в отношении операций по изготовлению очков, выход есть. Можно оформить операции так, чтобы подвести их под розничную торговлю.

Дело в том, что понятие «розничная торговля» является довольно широким и включает в себя целый спектр услуг, которые непосредственно связаны с продажей товаров. Например, некоторые товары требуют предпродажной подготовки, в других случаях необходимо, чтобы продавец пояснил, как именно нужно использовать (потреблять) товар, и т. д.

Процесс изготовления очков в отделе оптики, по сути, включает в себя выбор покупателем (при помощи продавца-консультанта или специалиста по изготовлению очков) подходящей ему оправы и линз из предлагаемого отделом оптики ассортимента и последующую сборку очков путем «подгонки» линз под выбранную оправу. А потому данную услугу можно трактовать не как индивидуальное производство медтехники, а как сборку изделия (очков) в рамках розничной торговли очками.

Хотя не исключено, что отстаивать свою позицию в этом случае придется в суде.

Но существуют примеры из арбитражной практики, когда судьи приходили к выводу, что выручка от деятельности по изготовлению и ремонту очков относится к розничной торговле (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 24 сентября 2003 г. № А05-3135/03-179/9, ФАС Поволжского округа от 16 сентября 2004 г. № А72-2349/04-8/279).

Конечно, эти решения были приняты давно, и совсем не факт, что в настоящее время судьи будут разделять ту же точку зрения. Поэтому подводить изготовление очков под розничную торговлю весьма рискованно.

В бухгалтерском учете в этом случае счет 20 использоваться не должен, а операции по сборке, как и оправы и линзы, следует отражать на счете 41. Такое ведение учета станет дополнительным аргументом в пользу позиции налогоплательщика. Ведь получается, что отдельной платы за услуги по сборке (изготовление) очков аптека не берет, а эта услуга является сопутствующей при продаже очков и ее стоимость включена в цену очков.

Вариант третий. Можно найти компромисс

Действительно, можно предложить и третий, компромиссный вариант. Применительно к налоговому учету интерес представляет постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 апреля 2006 г. № А56-49767/04. Судьи решили, что реализацию материалов для изготовления очков (оправы и линзы) следует относить к реализации очков и очковой оптики независимо от того, что сборка очков (изготовление) осуществлялась в салоне предпринимателя. Следовательно, можно оформить операции таким образом:
– в рамках розничной торговли продать клиенту отдела оптики понравившуюся ему оправу и комплект подходящих ему линз;
– заключить отдельный договор на оказание услуг по сборке очков из оправы и линз, теперь уже принадлежащих клиенту.

Тогда выручка от продажи оправы и линз будет получена в рамках «вмененной» деятельности, а по общему режиму или в рамках «упрощенки» будет получен доход только в виде чистой стоимости изготовления (сборки) очков. И тем самым основная часть выручки будет выведена из налогообложения по общему режиму или «упрощенке».

Как отразить операции в бухгалтерском учете в этом случае, разберем на примере.

Пример

В ноябре 2008 года аптека «Жемчужная» приобрела:
– 10 оправ стоимостью по 3000 руб. (розничная цена – 3800 руб.);
– 5 пар линз стоимостью по 1000 руб. (розничная цена – 1600 руб.).

Покупатель одной оправы и пары линз заключил договор на изготовление очков. За услуги с клиента было получено 1000 руб., а фактические затраты на изготовление составили 500 руб. Клиент внес аванс в размере 100 процентов.

Бухгалтер записал:

Дебет 41 субсчет «Оправы» Кредит 60
– 30 000 руб. (3000 руб/шт. x 10 шт.) – приобретены оправы;

Дебет 41 субсчет «Оправы» Кредит 42
– 8000 руб. ((3800 руб/шт. – 3000 руб/шт.) x 10 шт.) – применена торговая наценка на оправы;

Дебет 41 субсчет «Линзы» Кредит 60
– 5000 руб. (1000 руб/пара x 5 пар) – приобретены линзы;

Дебет 41 субсчет «Линзы» Кредит 42
– 3000 руб. ((1600 руб/пара – 1000 руб/пара) x 5 пар) – применена торговая наценка на линзы;

Дебет 60 Кредит 51
– 35 000 руб. (30 000 + 5000) – перечислено поставщику за оправы и линзы;

Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Розничные продажи оправ»
– 3800 руб. – получена наличная выручка от розничной продажи оправы;

Дебет 90 субсчет «Розничные продажи оправ» Кредит 41 субсчет «Оправы»
– 3000 руб. – списана стоимость проданной оправы;

Дебет 90 субсчет «Розничные продажи оправ» Кредит 42
– 800 руб. (3800 – 3000) – сторнирована реализованная торговая наценка по проданной оправе;

Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Розничные продажи линз»
– 1600 руб. – получена наличная выручка от розничной продажи линзы;

Дебет 90 субсчет «Розничные продажи линз» Кредит 41 субсчет «Линзы»
– 1000 руб. – списаны проданные линзы;

Дебет 90 субсчет «Розничные продажи линз» Кредит 42
– 600 руб. (1600 – 1000) – сторнирована реализованная торговая наценка по проданным линзам;

Дебет 003
– 3800 руб. – принята на забалансовый учет оправа клиента;

Дебет 003
– 1600 руб. – приняты на забалансовый учет линзы клиента;

Дебет 50 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам за изготовление очков»
– 1000 руб. – получен аванс от клиента в размере 100 процентов;

Дебет 20 Кредит 70 (69, 10, 02 . )
– 500 руб. – списаны расходы на изготовление очков;

Дебет 62 субсчет «Расчеты за услуги по изготовлению очков» Кредит 90 субсчет «Изготовление очков»
– 1000 руб. – отражена выручка от операций по изготовлению очков;

Дебет 90 субсчет «Изготовление очков» Кредит 20
– 500 руб. – списаны фактические затраты на изготовление очков;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам за изготовление очков» Кредит 62 субсчет «Расчеты за услуги по изготовлению очков»
– 1000 руб. – зачтена сумма полученного ранее аванса;

Кредит 003
– 3800 руб. – списана с забалансового учета оправа клиента;

Кредит 003
– 1600 руб. – списаны с забалансового учета линзы клиента.

Платные услуги врача-офтальмолога

В письме № 03-11-05/278 сказано, что офтальмологические услуги не относятся ни к «рознице», ни к бытовым услугам, поэтому операции по их оказанию должны облагаться в рамках общего или упрощенного режима налогообложения. А поскольку льгота, предусмотренная в подпункте 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, на офтальмологические услуги не распространяется, НДС придется уплачивать по ставке 18 процентов.

Впрочем, как и в случае с изготовлением очков, если такие услуги включить в продажную цену соответствующих товаров, можно попытаться отстоять свое право учитывать их в рамках розничной торговли. Аргументация та же – чтобы продать очки или контактные линзы, необходимо помочь клиенту их выбрать.

Официальная позиция
С.В. Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

– В аптеке есть отдел оптики. В нем реализуют очки с пониженным светопропусканием, но в то же время предназначенные для коррекции зрения. Облагаются ли они налогом на добавленную стоимость?

– По моему мнению, такие изделия не подлежат обложению НДС. Ведь согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, реализация очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) по перечню, утверждаемому Правительством РФ, освобождена от налога. Указанный перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 28 марта 2001 г. № 240. В соответствии с ним линзы для коррекции зрения очковые с пониженным светопропусканием (например, коды 94 8440, 94 8450) относятся к группе линз для коррекции зрения (код 94 8000). Солнцезащитные очки, в свою очередь, в перечне отнесены к коду 94 4201.

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Медицинские услуги не облагаются НДС (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ), а товары и изделия облагаются по льготной ставке (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Но у этих положений есть много тонкостей, к тому же законодательство регулярно корректируется, и у представителей медицинского бизнеса возникают вопросы. Расскажем о ставках НДС для медицинской сферы в статье.

Медицинские услуги

В ст. 149 Налогового кодекса перечислены все товары и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. К ним относятся медицинские услуги и еще несколько видов услуг, которые можно встретить в клиниках:

уход за детьми и больными;
реализация ряда медицинских товаров.

Обязательное условие для освобождения от НДС — у клиники должна быть лицензия на оказание этих услуг.

Есть и другой документ, который декларирует освобождение от НДС для медуслуг в 2020 году — это постановление Правительства РФ № 132 от 20.02.2001 года. Постановление приводит перечень услуг в условиях дневного и круглосуточного стационара, услуги поликлиник и санаториев, услуги по проведению медэкспертизы и санитарно-гигиенических мероприятий.

Еще один документ, который разъясняет освобождение от НДС, — это письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ № 03-07-07/97292 от 12.12.2019.

Понятие медицинской услуги есть в ФЗ-323 «Об охране здоровья граждан». В этом документе сказано, что медицинская услуга — это комплекс медицинских вмешательств, включая диагностику, профилактику, лечение заболеваний и медицинскую реабилитацию.

Закон относит к медицинским услугам, не облагаемым НДС:

услуги из перечня, которые предоставляют по ОМС;
услуги по диагностике, профилактике и лечению из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132;
услуги по сбору крови;
услуги по скорой медицинской помощи;
услуги по дежурству медперсонала рядом с тяжелыми больными;
патолого-анатомические.

Облагаются НДС косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги (кроме тех ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, которые финансируются из бюджета).

НК РФ не дает предписаний по поводу формы оплаты медуслуг, так что услуги не облагаются НДС независимо от наличной или безналичной формы оплаты. Льгота применяется и при оказании услуг гражданам, которые оплачивают за них юрлица — например, их работодатели (письмо ФНС России от 27.03.2013 № ЕД-18-3/313@) или страховые компании (письма Минфина России от 17.06.2015 № 03-07-07/35004, от 26.02.2013 № 03-07-07/5466).

Медицинские товары

Медицинские изделия и оборудование — социально значимые товары, поэтому для них установлены льготные ставки НДС — 0% и 10%. Перечни медицинских товаров для льготных ставок утверждаются Правительством РФ. Расскажем, какую именно льготу нужно применять в каждом случае.

Не облагаются НДС

Прежде всего не облагаются НДС важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия. Они перечислены в постановлении Правительства РФ в от 30.09.2015 № 1042, которое опирается на п.2 статьи 150 НК РФ, пп.1 п. 2 статьи 49 НК РФ. Это закрытый перечень, его могут изменить или дополнить только сами чиновники, что они и делают при необходимости. Например, перечень медицинских товаров в постановлении Правительства №1042 в 2020 году обновлялся четыре раза.

Вот виды товаров, которые могут закупать и продавать медицинские учреждения и которые при этом не облагаются НДС:

медицинское оборудование и медицинские изделия по специальным перечням, которые вводит Правительство РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
оснащение для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности — перечень есть в постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042;
продукты питания, которые произведены в столовых медучреждений и продаются в таких учреждениях, а также продукты питания, которые произведены на предприятиях общепита и продаются столовым в медучреждениях (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ и письмо ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-4-3/17283@).

НДС не облагаются медицинские товары, произведенные в России или других странах, реализуемые на территории России или импортируемые.

Облагаются НДС по ставке 10%

При импорте или реализации медицинских товаров работает льготная ставка 10% (пп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 164 НК РФ). Коды медицинских товаров, которые можно ввозить и продавать по льготной ставке 10%, перечислены в постановлении Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (ред. от 20.03.2018). Постановление № 688 чиновники тоже корректируют практически ежегодно.

Вот виды товаров, облагаемые по 10% ставке:

лекарственные средства для лечения и клинических исследований, в том числе фармацевтические субстанции, лечебные препараты, изготовленные аптеками;
медицинские изделия кроме важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий из Перечня №1042.

Условия применения льготных ставок

Регистрационное удостоверение. Для применения 0% или 10% льготной ставки у налогоплательщика должно быть регистрационное удостоверение на медизделия или оборудование. Если регистрационного удостоверения с кодом нет или оно просрочено, право на льготную ставку теряется, и НДС придется платить по ставке 20% (письма Минфина России от 13.09.2018 № 03-09-19/65511, от 24.01.2018 № 03-07-07/3560).

Соответствие кодам. В регистрационном удостоверении медицинского товара должен стоять код. Товары, произведенные на территории России имеют код из Общероссийского классификатора продукции (ОКПД 2), а импортные товары — код из Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).

Для освобождения от НДС код по ТН ВЭД ЕАЭС или ОКПД 2 в регистрационном удостоверении медицинского товара должен совпадать с кодом из перечня в постановлении Правительства №1042 или в постановлении №688. Если компания не может предъявить такое регистрационное удостоверение, придется заплатить НДС по ставке 20%.

Будьте внимательны, запрашивайте у поставщиков регистрационные удостоверения на медицинские товары, чтобы применять льготные ставки, следите за сроками давности этих удостоверений. Тщательно сверяйте код в регистрационном удостоверении и код в Перечне №1042 или Перечне №688. При проверках налоговая запрашивает регистрационные удостоверения, сверяет коды, чтобы убедиться в вашем праве на льготную ставку. При несоответствии кодов или истечении срока давности удостоверения, вам доначислят НДС и могут назначить штраф.

Ведите учет в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия и оптимизируйте НДС законными способами. Система подскажет, как вы можете уменьшить налог и что для этого нужно сделать. В сервисе — простой учет, зарплата, отчетность и другие инструменты для руководителя и бухгалтера. Первые две недели бесплатны для всех новых пользователей.

Подбор линз для глаз далеко не так прост, как может казаться. Они одинаковые только с виду, однако перед их покупкой нужно учесть десятки характеристик, чтобы избежать ухудшения зрения. Большого внимания заслуживают такие свойства, как:

Оптическая сила
Материал
Фактура (жесткость)
Предназначение
Продолжительность ношения
Цвет

Для того чтобы определиться с подходящими характеристиками, вначале нужно пройти диагностику зрения и учесть такие параметры, как: внутриглазное давление, кривизна роговицы, работа глазных мышц, количество диоптрий, периферическое зрение. Получить такие данные невозможно в домашних условиях, поэтому требуется посещение специалиста. Получив рецепт доктора, можно смело отправляться в магазин и покупать оптику.

Самостоятельный подбор линз опасен тем, что вы не всегда можете знать о заболеваниях, при которых не рекомендовано ношение контактных линз. Лучше предпочесть очки, если у вас:

аллергия;
глаукома;
подвывих хрусталика;
косоглазие;
нарушения в выработке слезной жидкости;
воспаление глазного аппарата.

За границей приобрести изделия можно только по рецепту, который выдал врач-офтальмолог. В нашей стране купить интересующую оптику может любой желающий. Но это вовсе не значит, что вам можно экспериментировать со своими органами зрения. Качественный результат обеспечит только консультация и помощь врача-офтальмолога. Диагностика зрения занимает 20 минут.

Расшифровка обозначений на упаковке

Решив выбрать контактные линзы, всегда учитывайте присутствующие на упаковке обозначения. По ним вы сможете заключить, подходят ли вам изделия или же посоветуйтесь предварительно с врачом:

D — показатель оптической силы, выраженный в диоптриях.
BC — показатель базовой кривизны (от 8,4 до 8,6 мм). Если этот параметр будет подобран правильно, ношение не вызовет дискомфорта.
DIA — показатель диаметра (от 14 до 14,2 мм).
Dk/t — показатель степени кислородопроницаемости. Считается, чем он будет выше, тем лучше. Материал должен обеспечить хорошую проницаемость воздуха.

На упаковке может дополнительно изображаться солнце. Это показатель того, что ваши глаза получат защиту от отрицательного влияния ультрафиолета. Песочные часы и цифры показывают, на какое время рассчитана модель. Время отчитывается с того момента, как вы вскрыли коробку, нарушили ее целостность, а не тогда, когда решили надеть изделия.

Материал для создания

Поставив себе задачу подобрать линзы для глаз, обратите внимание, что они создаются только из двух основных материалов:

Важнейшая характеристика любого материала — возможность пропускать кислород. Весомую часть гидрогеля составляет жидкость, обеспечивающая поставку воздуха для роговицы. Чем больше в состав входит воды, тем больше кислорода будет поступать. Такие оптические изделия оптимальны для зрительного органа, но обычно они являются однодневными — срок годности таких линз 1 сутки.

Модели на основе гидрогеля с силиконом способны доставлять кислород к слизистой оболочке, используя силиконовую массу. От этого показателя зависит то, настолько хорошо глаза будут дышать. Еще одно преимущество таких изделий заключается в их долговечности. Их можно использовать от одной недели до одного месяца. Время допустимого ношения указывается на упаковке. Одни образцы рассчитаны на то, что их не будут снимать сутки, другие же, наоборот, нужно каждый раз снимать перед сном.

Оптическая сила

Если вы достаточно давно столкнулись с проблемой плохого зрения, значит, вам наверняка уже знаком процесс подбора оптики. Во время диагностики офтальмолог скажет, сколько диоптрий вам потребуется для коррекции. Оптическая сила линз и очков — это разные показатели. В первом случае крепление осуществляется непосредственно на роговице, а во втором — на некотором расстоянии от нее. Эти параметры различаются между собой, как по знаку, так и по величине.

Во время диагностики врач будет подносить вам модели с разными диоптриями, чтобы точно определить, с каким вариантом ваше зрение станет максимально четким. Будьте готовы к тому, что, например, вместо привычных для вас 5 диоптрий, специалист может посоветовать вам остановиться на модели с оптической силой 3,5.

Фактура: как определиться

Подбор контактных линз предполагает и определение с фактурой: жесткая или мягкая. Важно учесть различия между ними.

Жесткие образцы способны исправлять многие дефекты глаз, включая рубцы и последствия перенесенных травм, менять цвет и оттенок. Жесткие контактные линзы обеспечивают точную и постоянную оптику, а также:

Обладают длительным сроком годности.
Устойчивы в фиксации, не смещаются в сторону при моргании.
Подходят для лечения заболеваний роговицы и сетчатки.
Собирают на себя немного белковых отложений.
Созданы в небольшом диаметре, благодаря чему край роговицы получает кислород беспрепятственно и из воздуха.
Имеют структуру, которая не препятствует проникновению воздуха к роговице по всей ее площади.
Не включают в свой состав воду, за счет чего их можно носить без использования специальных капель и не переживая, что они высохнут.
Вначале воспринимаются как инородное тело, поэтому к их ношению нужно привыкнуть.
Не рекомендуются людям с повышенной чувствительностью сетчатки.

Обычно носить такие модели можно не более восемнадцати часов, после чего рекомендуется положить их в специальный раствор. Процесс подбора достаточно сложный, предварительно требуется проверить зрение и получить консультацию офтальмолога.

Мягкие по фактуре изделия содержат большой процент воды, что делает их комфортными в ношении, однако сокращает допустимый период использования. Цветные модели способны менять цвет глаз и делать их оттенок глубже.

Мягкие контактные линзы обладают такими особенностями:

Не чувствуются при ношении, пациенты к ним быстро привыкают.
Требуют бережного отношения, т.к. способны легко повреждаться, на поверхности могут остаться отпечатки пальцев.
Диаметр изделия подбирается так, чтобы покрыть роговицу полностью. Видимость будет хорошей при любом ракурсе.
Представлены в большом ассортименте (расцветки, сроки ношения).
Способны оставлять много белковых отложений на себе, нуждаются в промывании специальным раствором.

Все модели обязательно должны очищаться и дезинфицироваться. Обычно процедура заключается в том, что их достаточно положить в контейнер с раствором и оставить на ночь.

Нет однозначного ответа, какие линзы лучше — жесткие или мягкие. Здесь всё зависит от индивидуальных предпочтений. Однако, если зрение нарушено сильно, обычно покупаются модели с жесткой фактурой, имеющие большую оптическую силу и способные хорошо держать форму. Мягкие легко и комфортно носить, они подходят тем, у кого зрение не сильно нарушено, а также — новичкам, которые хотели бы вначале просто привыкнуть к ношению.

Продолжительность носки

Правила подбора контактных линз подразумевают следование рекомендациям производителя и врача-офтальмолога. Сегодняшний ассортимент представлен изделиями:

ночными;
однодневными;
недельными;
двухнедельными;
месячными.

В самом названии уже говорится о том, сколько можно будет носить выбранную пару. Ночные одевают только в период сна. Их предназначение заключается в коррекции формы роговицы. Так удается исключить ухудшение зрительной способности и на протяжении следующего дня обходиться без использования аксессуаров для коррекции зрения.

Однодневные модели подходят для ношения в течение всего дня и даже ночи. Но по истечению суток, они уже становятся непригодными для дальнейшего использования. Однодневки обычно продаются упаковками по 30, 90 или 180 штук.

Недельный вариант подходит для ношения в течение 7 суток без необходимости съема. Если же выбраны двухнедельные образцы, то их нужно будет несколько раз снимать для того, чтобы почистить от белковых отложений. Контактные линзы с месячным сроком рассчитаны на использование в течение 30 суток. Обычно такие модели всего лишь пару раз снимаются для дезинфекции.

Квартальные, полугодичные и годичные экземпляры рассчитаны на 3,6, 12 месяцев соответственно. Поскольку на поверхности постепенно скапливается белковый налет, оптические модели нуждаются в периодической очистке.

Выбор изделий во многом зависит от целей. Если выбираются образцы, чтобы исключить проблемы при работе с бумагами в офисе и компьютером, можно приобрести любые варианты. Главное требование — максимальная кислородопроницаемость. Если же вам нужна коррекция зрения, то лучше предпочесть изделия с длительной возможностью ношения — от двух недель и более.

Назначение и особенности

Проверку зрения рекомендуется проходить раз в год даже, если у вас нет жалоб. Если вы уже носите контактные линзы, рекомендованный период диагностики зрения — полгода. Если же у вас есть глазные заболевания, то для лечения понадобятся линзы:

лечебные;
бифокальные;
имитирующие зрачок и радужку.

Лечебные не предназначены для того, чтобы их носили постоянно. Они рекомендуются пациентам с заболеваниями роговицы или сетчатки, с ожогом зрительного органа или при высокой сухости слизистой оболочки. Лечебные модели могут быть торическими и мультифокальными. Определиться с выбором наиболее подходящего варианта поможет офтальмолог. Он проведет диагностику и посоветует использование оптимальных вариантов, помогающих в лечении выявленного заболевания.

Торические экземпляры способы исправлять сетчатку глаза и применяются в рамках лечения астигматизма. Их ношение позволяет исключить прогрессирование болезни и предотвратить развитие косоглазия. Мультифокальные модели применяются с целью коррекции зрения при возникновении дальнозоркости. Данное заболевание наблюдается у многих людей после 40 лет. Оптическая поверхность разделяется на несколько зон, используя которые можно будет хорошо видеть предметы на различных расстояниях. Перед покупкой стоит предварительно проконсультироваться с врачом, поскольку мультифокальные образцы подходят не всем и могут вызвать головные боли.

Бифокальные изделия работают по тому же принципу, что и мультифокальные. Однако в отличие от последних, они разделяются на две зоны: периферическую и центральную. Первая позволяет рассматривать предметы вблизи, вторая – хорошо видеть их на определенном удалении. В некоторых парах зоны разделяются так, что, например, правый образец используется для дальнего видения, а левый — для ближнего.

Модели, способные имитировать радужку и зрачок, не обладают лечебным эффектом. Их предназначение в том, чтобы скрывать существующие дефекты глазного яблока. Такие изделия часто выбирают люди, имеющие бельмо на глазу. Если же радужка отсутствует, но орган сохранил свою зрительную возможность, то такие образцы будут дополнительно защищать от пагубного воздействия ультрафиолетового излучения.

Как определиться с цветом

Чтобы правильно выбрать линзы, нужно учесть их множество характеристик. Однако предназначение многих экземпляров не в том, чтобы корректировать зрение, а чтобы менять цвет глаз, например, под цвет костюма или настроения. Такие модели подходят даже тем, кто хорошо видит и заболеваниями не страдает. Оптическая сила моделей должна быть нулевой. Нередко цветные образцы выбирают и пациенты с такими проблемами, как повышенная чувствительность зрачка к солнечному излучению, наличие бельма, отсутствие зрачка, многоцветная радужка.

Сейчас доступен выбор между тремя вариантами:

Оттеночные. Подчеркивают естественный цвет, не предполагают кардинальных перемен.
Цветные. Способны полностью изменить цвет. Такие изменения не всегда смотрятся естественно.
Креативные. Выбирают, если хотят придать шарма своему необычному образу («создать» глаза животного, монстра и т.д.).

Цвет может наноситься двумя способами. В первом случае в состав самого оптического материала уже входит красящий пигмент. Во втором случае — цветной тонкий слой расположен поверх материала. Первый вариант считается более долговечным, а второй обычно выбирается для кратковременного ношения — на день, ночь. Ко всем моделям прилагается инструкция, где производителем перечислены все особенности использования.

Производители качественной оптики

Как известно, на здоровье не экономят. Следуя этому принципу, лучше выбирать продукцию известных мировых производителей, посетив специализированный салон оптики «Линзмастер». Здесь вы сможете приобрести не только качественные товары, но и получить полноценную консультацию. Вы поймете, как правильно обращаться с изделиями и ухаживать за ними, как их снимать и одевать.

Качественная оптика представлена следующими брендами:

Данные производители предлагают полный ассортимент линз: от мягких до жестких, с различными показателями оптической силы, кривизны, диаметра. Их следует выбирать, чтобы скорректировать зрение, пройти курс лечения.

Если же вы хотели бы эффектно преобразить глаза, получить необычный образ или скрыть визуальный эффект, то обратите внимание на цветные модели брендов:

Если вы выбираете однодневную пару креативных или цветных экземпляров, то по истечению суток не используйте их повторно. При попадании на них болезнетворной микрофлоры не поможет даже промывание в специальном растворе. При повторном ношении появится риск заражения и инфицирования слизистой оболочки.

Как понять, что выбор неверен

Неправильно подобранные линзы могут стать причиной дискомфорта в ношении, возникновения заболеваний и нарушений в зрении. О том, что выбор был неправильным, уже по истечению нескольких дней будут свидетельствовать такие симптомы:

Нечеткость зрения.
Покалывание и боль в глазах.
Покраснение слизистой оболочки.
Головные боли.
Повышенная чувствительность к световым лучам.

Все эти симптомы говорят о том, что модель вам не подходит и ее нужно поменять. Чтобы снова не ошибиться, сначала рекомендуется посетить офтальмолога. Опытный специалист поможет определиться с вариантом, который не будет вызывать аллергических реакций и обеспечит четкость зрения.

Если у вас еще нет опыта в ношении линз, и вы надели их в первый раз, не носите круглыми сутками. Глаза должны привыкнуть и происходить это будет постепенно. Установите выбранные образцы сначала на четыре часа. По истечению двух суток можно увеличить время ношения до шести часов. Если вы не чувствуете жжения и боли, значит, выбор сделан правильно.

Не спешите сразу же расстаться с очками. Спешка может привести к плачевным последствиям. Вначале проведите диагностику у специалиста, определитесь с подходящими для вас оптическими характеристиками. Периодически вам нужно будет проходить обследование роговицы, поскольку могут произойти изменения и потребуется подобрать новую пару.

Широкий ассортимент товаров

«Линзмастер» — салоны оптики, в которых вы всегда можете подобрать и приобрести качественную продукцию от ведущих брендов. В наш ассортимент включены линзы в разных цветах, размерах, с различными характеристиками. Определением сферической кривизны и диоптрий занимаются исключительно квалифицированные специалисты. Мы рекомендуем вам уделить 20 минут и сначала посетить врача и пройти диагностику. Зная подходящие вам параметры, вы сможете с легкостью подобрать оптимальные модели и носить их с удовольствием!

На всю продукцию у нас установлены доступные цены. Мы гарантируем высокое качество представленных товаров и их соответствие заявленным производителем характеристикам. Оригинальность и качество изделий подтверждается сертификатами.

Читайте также: