Образец заполнения счет фактуры ип с ндс 2019

Опубликовано: 01.05.2024

Счёт-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. Предприниматели, постоянно выставляющие и получающие счета-фактуры, знают, как много зависит от правильного и корректного заполнения этого документа.

Если вы уже знаете, какие именно элементы входят в счет-фактуру и что изменится в новом году, а также основные правила заполнения, вам будет полезна информация о том, как избежать досадных недоразумений и проблем с налоговыми вычетами.

Для чего нужна счёт-фактура

Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.

НДС и счет-фактура

При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты НДС регистрируется покупателем в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в декларации по НДС. По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст. 169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.

Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе УСН. Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.

ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.

В каких случаях счёт-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).

Чем чреваты ошибки

В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги. Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?

Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.

Ошибка ошибке рознь

Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным. Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:
- название организации;
- адрес;
- ИНН.
Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
Неточности в денежных цифрах. Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
- с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
- с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
- с ошибками в ценах;
- неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
Неверное исчисление НДС. В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.
Неизвестная сумма НДС. Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).

Когда ошибки не фатальны

Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:

вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
пропущены кавычки;
не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
нет КПП или оно указано неверно;
нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
нет обоснования счета-фактуры номером договора;
ошибки в указании платёжных реквизитов;
нумерация с неточностями;
не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).

Допущена ошибка, что предпринять?

Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры.

Правила корректировки

Изменениям подвергаются оба экземпляра – и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
Обязательно датировать исправления.
Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново. Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.

Действия получателя счета

Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.

Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.

Образец заполнения счета-фактуры

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).

Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.

Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.

После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

Рубль кодируется цифрами 643.

Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение

Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

В начале находится стандартная информация:

номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
день-месяц-год его заполнения,
ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
реквизиты сторон.

Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.

В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.

Ниже идет таблица, первый столбик которой касается названия объекта договора (товаров или услуг) строки во втором фиксируют произведенные изменения. В столбики 2 и 2а вписываются единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем продукции или услуг и их цену за единицу измерения. Эти сведения могут быть идентичны первоначальной счету-фактуре или обновленными, в соответствии с новыми условиями договора. Затем идут столбики, касающиеся стоимости: сначала сюда вписываются те значения, которые были в предыдущем счете-фактуре, затем отредактированные значения. После этого в строках «увеличение» или «уменьшение» вносится показатель разницы в форме конкретной цифры. В обобщающую строчку под названием «Всего» ставятся суммированные цифры по всем измененным позициям товаров или услуг.

В заключение документ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем фирмы и бухгалтером).

Счет-фактура от ИП с НДС в 2020-2021 годах: что учесть?
Образец заполнения счета-фактуры от ИП с НДС
Законные прочерки в счете-фактуре
Может ли выставлять счета-фактуры ИП на ПСН?
Счет-фактура для ИП на ЕСХН
Можно ли ИП на ЕСХН не оформлять с 2019 года счета-фактуры?
Что учесть ИП при получении счета-фактуры?
Итоги

Счет-фактура от ИП с НДС в 2020-2021 годах: что учесть?

Нередко у предпринимателей возникает вопрос: может ли ИП выставлять счета с НДС? Ответ «да, может» будет неполным и может ввести в заблуждение. Дело в том, что в одних ситуациях счета-фактуры ИП выставлять обязан, а в других — не обязан, но может. При этом у него появляются дополнительные обязанности по уплате налога в бюджет и подаче декларации.

Наиболее часто выписывать счета-фактуры приходится применяющим ОСНО предпринимателям. Несмотря на то что для ИП в налоговом законодательстве предусмотрены некоторые послабления (например, налоговые каникулы для начинающих предпринимателей, льготы для малого бизнеса и др.), выполнять функции плательщика НДС предпринимателям на ОСНО нужно на общих основаниях. Что это означает?

Каждая реализация товаров (работ, услуг) должна оформляться счетом-фактурой с выделенной суммой налога (за редким исключением).
Все выставленные счета-фактуры следует фиксировать в книге продаж.
Ежеквартально в налоговые органы нужно представлять декларацию по НДС в электронном виде.

К самому счету-фактуре налоговое законодательство предъявляет серьезные требования. На рисунке ниже отражена основная информация о назначении счета-фактуры и нормативных документах, устанавливающих порядок его оформления:

Об обязательных реквизитах счета-фактуры мы рассказываем здесь.

Образец заполнения счета-фактуры от ИП с НДС

Посмотрим, как заполнить счет-фактуру от ИП с НДС на образце.

Применяющий ОСНО индивидуальный предприниматель Кузнецов Анатолий Викторович 13 мая 20ХХ года реализовал ООО «Лунный свет» два станка:

станок токарно-винторезный с ПУ (50 820 руб., включая НДС);
станок сверлильно-фрезерный настольный (46 260 руб. включая НДС).

Образец заполнения счета-фактуры ИП Кузнецовым А. В. смотрите ниже:

Чтобы оформленный счет-фактура от ИП Кузнецова А. В. позволил получить вычет по НДС покупателю ООО «Лунный свет», предпринимателю следует обратить особое внимание на те реквизиты счета-фактуры, ошибки в которых критичны для вычета. Налоговики могут лишить ООО «Лунный свет» налогового вычета, если не сумеют достоверно установить из счета-фактуры наименование товара, его стоимость, ставку и сумму НДС, а также не смогут идентифицировать продавца и покупателя.

О нюансах заполнения счета-фактуры индивидуальным предпринимателем детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Во избежание возможных ошибок необходимую информацию для счета-фактуры ИП взял из первоисточников:

реквизиты покупателя — из договора с ООО «Лунный свет» и представленных им копий учредительных и иных документов;
наименование поставленных механизмов — из технической документации на них.

В отдельных графах и строках счета-фактуры ИП поставил прочерки.

Считается ли это ошибкой, расскажем в следующем разделе.

Законные прочерки в счете-фактуре

Прочерки в счете-фактуре допускаются в отдельных случаях правилами его заполнения, утвержденными постановлением Правительства РФ № 1137.

В рассмотренном нами примере предприниматель реализовал отечественные товары на территории РФ. Поэтому ему не нужно указывать в счете-фактуре:

код товаров по ТН ВЭД (гр. 1а) — данная информация заносится только в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС;
сведения о происхождении товаров (гр. 10 и 10а) и таможенную информацию (гр. 11) — указанные графы заполняются только по товарам, страной происхождения которых не является Россия.

Прочерки допустимы и по другим строкам и графам счета-фактуры:

по стр. 8 — если поставка товара происходит не в рамках госконтракта или отсутствует его идентификатор;
в гр. 2 и 2а — поставить в них прочерк можно в том случае, если единицу измерения и ее код невозможно определить или они отсутствуют в ОКЕИ (классификаторе единиц измерения).

Проставление прочерков в других строках и графах может вызвать претензии со стороны контролеров и проблемы с вычетом у покупателя.

Претензии со стороны контролеров может вызвать и подпись предпринимателя либо доверенного лица. Кто вправе подписывать счета-фактуры от имени ИП, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Может ли выставлять счета-фактуры ИП на ПСН?

ПСН (патентная система налогообложения) — это специальный режим налогообложения. ИП на ПСН в большинстве случаев не признаются плательщиками НДС (ст. 346.43 НК РФ). Тем не менее есть две группы ситуаций, когда счет-фактура:

Должен быть оформлен в обязательном порядке в силу требований налогового законодательства.
Может оформляться предпринимателем добровольно (например, по просьбе контрагента);

Когда оформление счета-фактуры с НДС для ИП на ПСН обязательно, смотрите на рисунке ниже:

Если ИП на ПСН добровольно выписывает счет-фактуру, НДС в нем может быть выделен отдельной суммой или допустима надпись «Без НДС». Это не запрещено НК РФ. Не возражают против этого и чиновники (письмо Минфина России от 24.10.2016 № 03-07-14/61770). Но есть одно условие: ИП на ПСН должен выполнить требование п. 5 ст. 173 НК РФ, а именно уплатить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и подать декларацию по НДС.

Применяющий ПСН предприниматель Хусаинов М. Р. оказал услуги ООО «Заря» по реставрации ковра размером 3,10 × 2,40 м. По просьбе своего заказчика 14.05.20ХХ он выставил счет-фактуру на сумму 63 897 руб. (в том числе НДС 9 747 руб.). Выделенную в счете-фактуре сумму налога 9 747 руб. ИП Хусаинов М. Р. обязан перечислить в бюджет.

Ниже размещен образец счета-фактуры от ИП, вы можете скачать его:

Счет-фактура для ИП на ЕСХН

До конца 2018 года применяющие ЕСХН предприниматели не считались плательщиками НДС, кроме случаев, перечисленных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ:

при ввозе товаров в РФ;
при осуществлении операций, перечисленных в ст. 161 (при исполнении обязанностей налогового агента по НДС) и в ст. 174.1 НК РФ (см. на рисунке выше).

Но с 01.01.2019 ситуация изменилась — платить НДС применяющим сельхозспецрежим тоже придется. Такие поправки были внесены п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Компаниям и ИП на ЕСХН нужно будет выставлять своим покупателям и заказчикам счета-фактуры, вести налоговые регистры по НДС (книги продаж и книги покупок), а также ежеквартально представлять в инспекцию декларации по этому налогу.

Как ИП заполнить декларацию по НДС, описано в этом материале.

Законодатели для плательщиков ЕСХН предусмотрели льготу — с 2019 года отдельным компаниям и ИП можно сохранить статус неплательщика НДС. Что для этого нужно, расскажем в следующем разделе.

Можно ли ИП на ЕСХН не оформлять с 2019 года счета-фактуры?

Прежде чем ответить на вопрос, можно ли ИП на ЕСХН с 2019 года не оформлять счета-фактуры, уточним, как им сохранить статус неплательщика НДС.

Освобождение от обязанностей плательщика НДС с 2019 года предоставляется компаниям и ИП на ЕСХН благодаря нормам ст. 145 НК РФ. Процедура использования налогоплательщиками этой льготы приводится в письме ФНС России от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@.

Однако освобождение от уплаты НДС и избавление от необходимости отчитываться по этому налогу предоставляется не всем плательщикам ЕСХН, а только тем, которые:

соответствуют специальным критериям по ЕСХН-доходам;
не реализуют подакцизные товары;
своевременно предоставили налоговикам пакет документов для получения освобождения от уплаты НДС.

Для наглядности мы представили на схеме описанный контролерами порядок:

Получив освобождение от НДС плательщикам ЕСХН необходимо учесть, что:

льгота автоматически не продляется и требует ежегодного подтверждения;
если право на льготу будет утрачено, повторно воспользоваться ею невозможно.

Дает ли эта льгота право не оформлять счета-фактуры? Нет. При использовании льготы по ст. 145 НК РФ налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры:

без выделения налога;
с указанием надписи или проставлением штампа «Без НДС».

Такие правила установлены п. 5 ст. 168 НК РФ и разъяснены в письме ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@.

Что учесть ИП при получении счета-фактуры?

ИП может выступать не только в роли продавца или поставщика, но и в роли покупателя. Тогда у него отсутствует обязанность по выставлению счета-фактуры. Но функция получателя не менее ответственна: если с полученным счетом-фактурой что-то будет не так, у ИП могут возникнуть проблемы с вычетом.

Обращаем ваше внимание на два основных пункта, чтобы подстраховаться от возможных претензий к счету-фактуре и снизить риск потери вычета по налогу:

А вот если предприниматель получил счет-фактуру, в котором в графе «Покупатель» указана только его фамилия и отсутствует статус (ИП), волноваться не стоит. По мнению Минфина (письмо от 07.05.2018 № 03-07-14/30461), такой недочет не будет препятствовать вычету.

Счет-фактура для ИП абсолютно идентичен по составу и назначению счету-фактуре для компании любой организационно-правовой формы.

О нюансах оформления счета-фактуры в адрес ИП рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Итоги

Счет-фактура — независимо от того, составляет его ИП или компания, — является документом, позволяющим получить покупателю вычет по НДС. Если ИП является плательщиком НДС, он обязан составлять счета-фактуры по каждой реализации. Если предприниматель применяет спецрежим, он не признается плательщиком НДС и не обязан оформлять счета-фактуры (кроме определенных ситуаций). Налоговое законодательство не запрещает ему выставить счет-фактуру с НДС, но в таком случае надлежит уплатить налог в бюджет и отчитаться.

С 2019 года обязанность плательщиков НДС появилась у применяющих ЕСХН компаний и ИП. При этом есть возможность получить освобождение по ст. 145 НК РФ. Но оформлять счета-фактуры всё равно придется, хоть и без налога.

Предприниматели и организации на УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но бывают случаи, когда контрагенты просят выставить счёт-фактуру с НДС, чтобы сохранить его, позже получить по нему вычет и сэкономить на налогах. Рассказываем, что делать в такой ситуации.

Компании и ИП на спецрежимах могут выставлять своим покупателям счета-фактуры, но им это не всегда выгодно.

Денис Морозов, налоговый консультант, партнёр юридической компании «Туров и партнеры»:

«Весь НДС надо будет заплатить в бюджет и подать по нему декларацию. А вот получить налоговый вычет не получится. Ещё НДС не считается доходом, то есть при определении налоговой базы он не учитывается».

Когда выгодно выставлять счёт-фактуру с НДС

Например, вы работаете на УСН «Доходы минус расходы» и платите 15% налога. Вы закупили товар по цене 100 рублей за единицу и хотите продавать его по 125 рублей. Разница между продажной и закупочной ценой составит 25 рублей, с неё надо заплатить налог 15% — 3,75 рублей. Прибыль с продажи составит 21,25 рублей (125−100−3,75).

Ваш покупатель работает на основной системе налогообложения и просит выставить ему счёт-фактуру с НДС. У вас есть два варианта.

Вариант 1. Начислить НДС сверху продажной цены.

Если вы выставите счёт-фактуру на тот же товар и сверху начислите НДС 20%, то цена будет уже 150 рублей (125+(125*20%)).

С каждой единицы товара вам нужно будет заплатить НДС — 25 рублей (125*20%) и налог УСН — 3,75 рублей ((125−100)*15%).

Прибыль с продажи единицы товара будет 21,25 рублей (150−100−25−3,75).

Вариант 2. Заложить НДС в продажную цену.

Конечно покупателю не понравится увеличение цены на 20%, и он может потребовать отпустить ему товар по стандартной цене.

Тогда продажная стоимость составит прежние 125 рублей, НДС — 20,83 рублей (125/120*20), а налог УСН — 3,75 рублей ((125−100)*15%).

Ваша прибыль с продажи единицы товара будет всего 0,42 рубля (125−100−20,83−3,75).

Евгения Зальцзейлер, консультант по налоговому и бухгалтерскому учёту:

«Если покупатель очень для вас важен, а объём сделки с НДС составляет не более 10−15% товарооборота, то можно выставить счёт-фактуру с НДС. В других случаях выгоднее отказаться».

Как выставить счёт-фактуру с НДС

Если вы решили пойти навстречу клиенту и выставить счёт-фактуру на продажу товаров или услуг, его надо оформить по общим правилам:

счёт-фактура заполняется по типовой форме;
в документе обязательно должны быть указаны дата составления и номер счёта-фактуры, наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя, стоимость товаров, работ, услуг — полный перечень определяет пункт 5 статьи 169 Налогового кодекса;
счёт-фактуру можно заполнить от руки или в электронном виде;
на документе должна быть подпись главного бухгалтера, руководителя компании или сотрудника компании, у которого есть доверенность или на которого составлен приказ;
индивидуальным предпринимателям без бухгалтера подпись нужно поставить в строке «Индивидуальный предприниматель» и указать свои реквизиты;
счёт-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара или предоставления услуг — п. 3 ст. 168 НК РФ.

Анастасия Милицкова, собственник бухгалтерской компании ООО «Правбух»:

«При продаже своих товаров и услуг без НДС поставщик составляет накладную или акт. При сделке с НДС нужно дополнительно к этим документам выставить счёт-фактуру. Фактически он служит только для учёта НДС. Именно данные этого счёта-фактуры ваш бухгалтер ежеквартально подаёт в налоговую. И абсолютно неважно, что сумма НДС указывается в других документах — счёт-фактура должен быть. Но есть одно исключение. При сделке с НДС можно вместо накладной или акта и счёта-фактуры выставить один документ — универсальный передаточный документ (УПД). Вот образец заполнения».

Когда ещё может понадобиться счёт-фактура с НДС

Счёт-фактура налоговому агенту по НДС. Например, вы арендуете помещение у города за 20 тысяч рублей. Эту сумму платите как арендную плату и ещё плюс 20% сверху — как НДС. Но для учёта НДС обязательно должен быть счёт-фактура, поэтому его нужно выставить и подшить себе в папку.

Такой счёт-фактура выставляется не от вашего имени, а от имени продавца. Поэтому в строках «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» нужно указать данные вашего контрагента, а в блоке «Покупатель» — ваши реквизиты.

Счёт-фактура по агентскому договору. В этом случае множество нюансов: от чьего имени агент продаёт товары, является ли агент плательщиком НДС и так далее. Для составления таких счетов-фактур лучше обратиться к толковому бухгалтеру, который учтёт все подводные камни.

Когда подавать декларацию

Подать декларацию НДС надо не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором совершена сделка с НДС. Если вы выписали счёт-фактуру в августе 2019 года (3 квартал), то подать декларацию НДС надо не позднее 25 октября 2019 года. Декларация подаётся только в электронном виде. Если вы её не подали или сделали это позже, будьте готовы заплатить штраф не менее 1000 рублей.

Как уплатить НДС

Уплатить НДС можно как целиком, так и по частям. Платить нужно по итогам каждого налогового периода не позднее 25 числа, следующего за кварталом. За неуплату или просрочку вас оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы или на 40%, если вы сделали это умышленно. За каждый календарный день просрочки налоговая начислит пени, которые вам тоже надо будет заплатить.

Анастасия Милицкова, собственник бухгалтерской компании ООО «Правбух»:

«НДС можно заплатить частями, но не менее ⅓ от всей суммы. Например, 900 рублей, указанные в декларации за 1 квартал, можно заплатить так: 300 рублей до 25 апреля, 300 рублей до 25 мая и 300 рублей до 25 июня. Если срок попадает на выходной день, можно заплатить в ближайший рабочий день. Реквизиты для оплаты есть на сайте налоговой».

Коротко

Предприниматели на спецрежимах освобождены от уплаты НДС, но они могут выставлять счета-фактуры с НДС — законом это не запрещено.
Счёт-фактуру с НДС выгодно выставлять, если вы не хотите потерять ценного клиента, а объём сделки с НДС — не более 10−15% товарооборота.
Если вы решите выставить счёт-фактуру с НДС, надо заплатить налог в бюджет и подать по нему декларацию.
Заплатить НДС можно как целиком, так и по частям.
За просрочку в подаче декларации вам выпишут минимум 1000 рублей штрафа.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Национальная система прослеживаемости товаров
Что изменится с 1 июля 2021 года?
Новая форма счет фактуры в 2021 году
Правила заполнения новой счет фактуры в 2021 году

Национальная система прослеживаемости товаров

Введение в РФ дополнительного контроля над отдельными группами товаров производится в рамках выполнения условий Соглашения о механизме прослеживаемости продукции, ввозимой на территорию ЕАЭС. Этот документ был подписан членами союза 29 мая 2019 года в городе Нур-Султане.

Основная цель — контроль над законностью оборота импортных товаров на внутреннем рынке членов ЕАЭС, включая Россию.

Особенности системы прослеживания товаров:

будет действовать в отношении юридических лиц и ИП,
список товаров, попадающих в категорию прослеживаемых, утверждается ЕАЭС и ПП РФ,
ожидаемый срок начала действия нового порядка, включая измененный счет-фактуру — с 1 июля 2021 года,
начало действия мер ответственности за несоблюдение нового порядка — 1 июля 2022 года.

Стоит отметить, что в России с 1 июля 2019 года по 30 июня 2021 года проводится эксперимент по внедрению такой системы контроля за отдельными товарами. Порядок его реализации регламентируется положениями ПП РФ от 25 июня 2019 года № 807. В этом же нормативном акте приведен перечень изделий, попадающих под новый вид контроля.

Что изменится с 1 июля 2021 года?

Запланированные изменения в счет фактуре с 2021 года подробно описаны в ст. 2 ФЗ РФ от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ.

Итак, что поменяется:

1. Способ представления счет-фактур для товаров, попадающих в категорию прослеживаемых — согласно действующему порядку (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) такой документ может составляться в бумажном или электронном формате (при достижении сторонами соответствующего соглашения).

Новая счет фактура в 2021 году, в том числе корректировочная, будет представляться только в электронном виде (по прослеживаемым товарам).

Здесь есть несколько исключений:

продажа товаров гражданам для личного использования (не в целях ведения бизнеса),
экспортируемая продукция с территории России,
вывоз товаров из РФ на территорию стран-участниц ЕАЭС.

Кроме того, ООО и ИП при покупке прослеживаемой продукции должны обеспечить получение электронного счета фактуры (с 1 июля 2021 года) по ТКС (телекоммуникационному каналу связи) через российских операторов ЭДО.

2. Обязательное составление счет-фактуры — в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ сейчас можно не составлять этот документ при соблюдении следующих двух условий: покупатель товара не является плательщиком НДС, стороны договорились работать без такой бумаги.

С 1 июля 2021 года этот порядок изменится — теперь по прослеживаемым товарам плательщик НДС будет составлять счет-фактуру независимо от соблюдения/несоблюдения указанных выше условий.

3. Изменение содержания документа — ожидается, что в новой счет фактуре в 2021 году появятся дополнительные реквизиты. Аналогичные изменения затронут и корректировочную форму этого документа.

Отдельно следует подчеркнуть, что согласно нынешнему порядку наличие в упомянутом документе ошибок не является основанием для отказа в получении налогового вычета (при условии, что есть возможность идентифицировать покупателя, продавца, товар). Это же правило будет действовать и для новой формы счета-фактуры.

Новая форма счет фактуры в 2021 году

В настоящее время единый шаблон этой бумаги утвержден ПП РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (Приложение № 1).

В связи с введением в России новой схемы контроля товаров, в форму документа планируется внести следующие обязательные реквизиты, касающиеся прослеживаемой продукции (пп. г) п. 5 ст. 2 ФЗ РФ № 371-ФЗ):

номер партии товара, присваиваемый при его регистрации,
единица измерения, которая применяется в целях контроля продукции по новой системе,
количество товара, отраженное в упомянутой выше единице измерения.

Кроме того, с 1 июля 2021 года также будут изменены отдельные формулировки действующего счета-фактуры. К примеру, в пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ вместо названия товара (работ, услуг) будет применяться его порядковый номер.

Ожидается, что с 1 июля будет утверждена новая счет фактура (2021 года). Власти уже подготовили соответствующий проект поправок в ПП РФ № 1137.

Правила заполнения новой счет фактуры в 2021 году

Общие правила заполнения счета-фактуры подробно описаны в разделе II Приложения № 1 к ПП РФ № 1137. Данная процедура имеет некоторые особенности, которые проявляются в зависимости от объекта сделки (реализованный продукт, выполненная работа или оказанная услуга).

Согласно утвержденному порядку в счете-фактуре на реализацию товаров следует заполнять следующие строки (до таблицы):

«1» — тут указывается номер документа и дата его подготовки,
с «2» по «7» — в этом блоке прописывается полная информация о продавце и покупателе (название, адрес, ИНН/КПП), грузоотправителе и грузополучателе (название, адрес), а также реквизиты платежного документа и валюта сделки,
«8» — эта строка заполняется только в том случае, если сделка совершается в рамках госзаказа (указывается дата и номер договора/контракта).

Следующий этап — внесение сведений о товаре (название, присвоенный код, единица измерения, количество и т.д.). Здесь также нужно учитывать некоторые особенности.

Если оплата товара производилась без внесения авансовых платежей или с внесением предоплаты наличными, то в графе «5» ставится прочерк.

Кроме того, графы таблицы «10», «10а» и «11» заполняются только в отношении товаров, произведенных за пределами РФ. Тут указывается: код страны происхождения и сокращенное ее название, № декларации, подготовленной на таможне.

В счете-фактуре на выполнение работ или оказание услуг должны быть приняты во внимание следующие нюансы:

при заполнении первой части документа (до таблицы) данные вносятся во все строки кроме «3» (грузоотправитель) и «4» (грузополучатель),
при переходе к самой таблице следует иметь в виду, что графы «2», «2а», «3» и «4» заполняются только тогда, когда есть возможность измерить ту или иную работу (услугу) в количественном значении,
в графах таблицы «10» и «11» ставится прочерк.

В заключительной части счет-фактуры должны поставить свои подписи руководитель организации и главный бухгалтер (если это юридическое лицо). ИП самостоятельно подписывает этот документ, дополнительно указав реквизиты действующего свидетельства о государственной регистрации.

В целом, с введением национальной системы прослеживания товаров изменение общего порядка заполнения счета-фактуры не планируется. Однако текущая редакция правил, утвержденных ПП РФ № 1137, вероятнее всего будет дополнена разъяснениями, касающимися порядка заполнения добавленных в документ обязательных реквизитов.

Кто сдает журнал учета счетов-фактур

Представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур обязаны только организации-посредники. Исключение —достигнута договоренность между контрагентами о невыставлении счетов-фактур.

В октябре 2016 года Минфин России в письме от 31.10.16 № 03-11-11/63683 дал разъяснение по следующему вопросу. Продавец и агент, применяющий УСН, условились, что не будут выставлять счета-фактуры. При этом агент покупает товары для физлица-принципала. Получается, что последнему счета-фактуры также не выставляются. Не нарушит ли агент закон, если не будет ни вести, ни сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур относительно данных коммерческих операций?

Минфин РФ пояснил, что это не будет засчитано как нарушение. Когда покупатель не платит НДС, то может вместе с продавцом подписать соглашение о невыставлении счетов-фактур. Получается, раз счета-фактуры не выставляются, агент не обязан вести журнал учета счетов-фактур относительно процедур покупки товаров для данного принципала.

Обязанность вести журнал не зависит от того, платите ли вы НДС. Его ведут те, кто платит налог, освобожден от него или вовсе не является плательщиком.

Когда надо заполнять журнал полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал регистрации счетов-фактур посредник должен вести в тех кварталах, когда он выставлял или получал счета-фактуры.

Когда сдавать журнал в 2021 году

За последний квартал 2020 года — до 20 января.

За первый квартал 2021 года — до 20 апреля.

За второй квартал 2021 года — до 20 июля.

За третий квартал 2021 года — до 20 октября.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать

В каком виде оформлять журнал

Постановление Правительства РФ, описывающее формы документов, применяемых при расчетах НДС, разрешает вести журнал и на бумаге, и в электронном формате. Несмотря на это представить журнал в контролирующий орган необходимо исключительно в электронном варианте (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Образец заполнения журнала (посредник не платит НДС)

Заказчик АО «Гамма-сигма» подписало договор комиссии от 19 января № 15 с ООО «Пси-омега» — посредником, не являющимся плательщиком НДС. Условия договора таковы, что «Пси-омега» продает партию книг в количестве 300 штук, которые принадлежат «Гамме-сигме» на праве собственности. Партия товара стоит 750 000 рублей (в т. ч. НДС — 125 000 рублей).

В качестве вознаграждения за услуги посреднику предусмотрена сумма в размере 25 000 рублей. 10 февраля «Пси-омега» и ЗАО «Производственная фирма «Каппа-лямбда» заключили договор на поставку партии книг (300 штук). 20 февраля товар был отгружен покупателю, и тогда же «Пси-омега» выставил счет-фактуру от 20.02 № 28 в адрес «Каппы-лямбды» и передал его копию «Гамме-сигме».

В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж этот счет-фактура не был зарегистрирован.

На сумму проданных товаров «Гамма-сигма» выставила в адрес «Пси-омеги» счет-фактуру от 20.02 № 128. В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж «Пси-омеги» этот счет-фактура зарегистрирован не был.

Так как «Пси-омега» не является плательщиком НДС, он не выставляет счет-фактуру «Гамме-сигме» на сумму своего вознаграждения.

Образец заполнения журнала (посредник является плательщиком НДС)

Заказчик АО «Мю-ипсилон» заключил с посредником ООО «Дзета-тета», который платит НДС, договор комиссии от 2 июня. По договору «Дзета-тета» продает партию словарей (200 штук), принадлежащих «Мю-ипсилон» на праве собственности. Партия стоит 320 000 рублей (в т. ч. НДС — 53 333,33 рубля). Посреднику предусмотрено вознаграждение в размере 16 500 рублей (в т. ч. НДС — 2 750 рублей).

15 июня «Дзета-тета» заключила договор поставки с АО «Кси-омикрон» на поставку партии словарей в количестве 200 штук. Поставка состоялась 18 июня. Тогда же «Дзета-тета» выставила в адрес «Кси-омикрон» счет-фактуру от 18.06 № 812, а его копию передала «Мю-ипсилон». Данный документ в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, а в книге продаж — нет.

На сумму проданных словарей «Мю-ипсилон» выставила в адрес «Дзета-тета» счет-фактуру от 18.06 № 375. Полученный от «Мю-ипсилон» счет-фактуру в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, а в книге покупок — нет.

Так как «Дзета-тета» выступает плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он выставил заказчику счет-фактуру от 18.06 № 987. Этот документ подлежит регистрации в книге продаж, а в журнале учета счетов-фактур — нет.

Коды видов операций

При перекрестном контроле поставщиков и покупателей, которые участвуют в посреднической сделке, инспекторы обращают внимание, насколько верно указаны коды видов операций. Как известно, в соответствии с Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ в журнале учета счетов-фактур нужно указывать коды видов операций по НДС. Это 24 кода, которые входят в одну таблицу.

Также налоговики дали разъяснения, какие значения кодов и других реквизитов необходимо проставлять в журнале, чтобы отразить те или иные сделки посредника. Например, если посредник реализует товар, принадлежащий комитенту, то счет-фактура, выставленный посредником на имя покупателя, перевыставляется комитентом и отражается в книге продаж комитента (принципала) и в части 2 журнала посредника. Также в обе части журнала заносится КВО — 01.

Другая ситуация — когда посредник реализует товар комитента и одновременно свой собственный товар, то есть является и комиссионером, и поставщиком. В этом случае посредник оформляет счет-фактуру на весь товар — и на тот, что принадлежит комитенту, и на свой. В качестве продавца при этом прописывается посредник. Этот документ под кодом КВО 15 нужно зарегистрировать и в книге продаж посредника, и в части 1 журнала посредника. А в книге покупок покупателя необходимо поставить КВО 01.

Далее комитент перевыставляет счет-фактуру, куда заносит только свой товар. Этот счет-фактуру нужно отразить под кодом 01 в книге продаж комитента и под кодом 15 в части 2 журнала посредника.

Рассмотрим пример:

Комиссионер ООО «Тау-йота» отгрузил покупателю ООО «Фи-хи-пси» 30 товаров, из которых 22 являются собственностью комитента АО «Гимель-йод» и продаются в рамках посреднического договора. Товары «Гимель-йод» стоят 264 000 рублей (в т. ч. НДС — 44 000 рублей). Оставшиеся 8 товаров принадлежат «Тау-йоте» и стоят 178 000 рублей (в т. ч. НДС — 29 666,67 рублей).

ООО «Тау-йота» выставило на имя ООО «Фи-хи-пси» счет-фактуру № 657 на общую сумму 442 000 рублей (264 000 + 178 000) с указанием НДС 20 % на сумму 73 666,67 рублей (44 000 + 29 666,67). Этот счет-фактура зарегистрировали и ООО «Тау-йота», и ООО «Фи-хи-пси».

Затем ООО «Тау-йота» передал АО «Гимель-йод» показатели счета-фактуры № 657, и бухгалтер АО «Гимель-йод» выставил на имя «Тау-йота» счет-фактуру № 909 на сумму 264 000 рублей с указанием НДС на сумму 44 000 рублей. Этот документ был зарегистрирован у АО «Гимель-йод» и ООО «Тау-йота».

Разберем еще один случай — посредник делает закупки товара для комитента. Здесь счет-фактуру на имя посредника выставляет поставщик, а посредник заносит ее в часть 2 журнала. Также поставщик регистрирует ее в книге продаж. Далее посредник перевыставляет счет-фактуру на имя комитента, где в качестве продавца прописывает фактического поставщика. Этот документ нужно зарегистрировать и в первой части журнала посредника, и в книге покупок комитента. Во всех случаях при этом ставится код операции 01.

Например, посредник ООО «Нун-ламед» приобрел товар у поставщика ООО «Каф-хе». При этом часть товара была приобретена для комитента АО «Заин-мем» в рамках посреднического договора. Стоимость закупок для «Заин-мем» составила 609 000 рублей (в т. ч. НДС — 101 500 рублей). Оставшуюся часть товара «Нун-ламед» приобрел для себя. Стоимость товара, закупленного для «Нун-ламеда», составила 389 000 рублей (в т. ч. НДС — 64 833,33 рубля).

«Каф-хе» выставил на имя «Нун-ламеда» счет-фактуру № 1026 на сумму 998 000 рублей (609 000 + 389 000) с указанием НДС 20 % на сумму 166 333,33 рубля (101 500 + 64 833,33). Этот документ был зарегистрирован у «Каф-хе» и «Нун-ламеда».

После этого «Нун-ламед» выставил на имя АО «Заин-мем» счет-фактуру № 262. В этом документе отражен товар на сумму 609 000 рублей, приобретенный у «Каф-хе» для АО «Заин-мем», и указан НДС 20 % на сумму 101 500 рублей. Счет-фактура № 262 зарегистрирован у «Нун-ламеда» и «Заин-мема».

О сводных счетах-фактурах

В 2014 году Правительство РФ разрешило составлять так называемые сводные счета-фактуры — туда заносятся данные, когда товары закупаются сразу у нескольких продавцов. Тем самым сокращается количество счетов-фактур при оформлении сделок.

Например, заказчик АО «Хет-бет», чтобы возвести сооружение, обращается к застройщику ООО «Омега-ипсилон». Последний в свою очередь сотрудничает с несколькими подрядчиками и поставщиками и перевыставляет полученные от них счета-фактуры «Хет-бету».

В первом квартале «Омега-ипсилон» получил от поставщика АО «Шин-аин» счет-фактуру № 743 от 27.07.2020, а от подрядчика АО «Самех-пе» — счет-фактуру № 219 от 27.07.2020.

На основании этих счетов-фактур «Омега-ипсилон» составил сводный счет-фактуру и выставил его АО «Хет-бет» 27 июля 2020 года. Выставленный «Хет-бету» сводный счет-фактура и счета-фактуры, полученные от исполнителей, «Омега-ипсилон» зарегистрировал в журнале учета счетов-фактур.
«Хет-бет» зарегистрировал полученный сводный счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Коррекция после сдачи

У посредников — неплательщиков НДС может возникнуть вопрос: если организация сдала журнал и потом нашла там ошибки, то должна ли она представить в ИФНС исправленный журнал учета счетов-фактур? Ответ здесь следующий: в законе не прописано, что нужно сдавать откорректированный журнал в ИФНС. Однако лучше это сделать. Чтобы внести правки в документ, аннулируйте некорректный счет-фактуру. Это значит, отразите со знаком «–» стоимость товаров и сумму налога. Корректный счет-фактуру зарегистрируйте со знаком «+».

К примеру, посредник приобрел товары для заказчика. В бухгалтерии посредника увидели, что в журнале учета за II квартал введены неправильные реквизиты счета-фактуры, полученного от продавца. Указано: № 9769 от 9 марта 2020 г. Должно быть: № 3131 от 18 февраля 2020 г. При этом журнал уже в инспекции. Тогда бухгалтер в части 1 журнала аннулировал некорректную запись и суммовые показатели указал со знаком «–». В следующую строку ввел то же самое, что и в аннулированной строке, и скорректировал графу 12, указав правильный номер счета-фактуры. Показатели стоимости — указал со знаком «+».

В части 2 журнала аннулировал неверную запись и отразил суммовые показатели со знаком «–». В следующей строке указал то же самое, что и в аннулированной, но скорректировал графу 4, где исправил номер счета-фактуры. Показатели стоимости указал со знаком «+».

Читайте также: