Облагается ли ндс родительская плата за детский сад

Опубликовано: 04.05.2024

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 18.05.2018 года

Организация фактически уплачивает вместо сотрудника плату за содержание в детском саду его ребенка.

Такая обязанность в настоящее время отсутствует в трудовом или коллективном договоре, но есть возможность указать ее в трудовом договоре с сотрудником.

Может ли организация принять указанные расходы при расчете налога на прибыль? Возникает ли у сотрудника обязанность уплаты НДФЛ и страховых взносов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

1. Организация может принять рассматриваемые расходы для целей налогообложения прибыли только при условии, что они будут включены в систему оплаты труда сотрудника в трудовом договоре (коллективном договоре, положении об оплате труда).

В противном случае перечисление родительской платы за сотрудника не может быть признано расходом для целей налогообложения прибыли.

2. Исчислять и удерживать НДФЛ нужно в любом случае, независимо от того, предусмотрена ли рассматриваемая оплата трудовым договором, или нет.

3. В случае включения в трудовой договор обязанности организации оплачивать вместо сотрудника родительскую плату за содержание в детском саду его ребенка на величину этой оплаты следует начислять страховые взносы.

Если же такая обязанность не будет фигурировать в трудовом договоре, то, по нашему мнению, обязанность начислять страховые взносы является спорной. Организация может попытаться не начислять взносы, опираясь на материалы судебной практики. Однако в этом случае организация должна быть готовой отстаивать свою позицию в суде, поскольку налоговые органы придерживаются противоположной точки зрения.

Обоснование позиции:

Для начала отметим, что производимая организацией оплата не соответствует понятию компенсационных выплат, предусмотренных ст. 129 или ст. 164 ТК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно п. 49 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются.

В общем случае в составе расходов по налогу на прибыль производимая организацией оплата за детский сад вместо сотрудника не учитывается в силу п. 29 ст. 270 НК РФ.

Однако обращаем внимание, что установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Статьей 135 ТК РФ определено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Таким образом, выплаты, осуществляемые на основании трудового договора, коллективного договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), в том числе на оплату содержания ребенка в детском саду, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 22.09.2017 N 03-03-06/1/61518).

Следовательно, организация может принять рассматриваемые расходы для целей налогообложения прибыли только при условии, что они будут включены в систему оплаты труда сотрудника в трудовом договоре (коллективном договоре, положении об оплате труда).

В некоторых случаях получаемые родителями компенсации платы за содержание ребенка в детском саду могут освобождаться от НДФЛ.

Так, в соответствии с п. 42 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в указанных образовательных организациях, предусмотренной Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Закон N 273-ФЗ).

Здесь имеется в виду компенсация, выплачиваемая в соответствии с п. 5 ст. 65 Закона N 273-ФЗ. То есть в данной норме речь идет о компенсации, предоставляемой исключительно в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ за счет средств бюджетов субъектов РФ. Поименованная компенсация касается только государственных и муниципальных образовательных организаций, находящихся на территории соответствующего субъекта РФ, и ограничивается в зависимости от количества детей 20-70% среднего размера родительской платы в этих организациях.

Если компенсация или непосредственная оплата осуществлена за счет иных источников (например, работодателем), она не может рассматриваться как компенсация части родительской платы в смысле п. 5 ст. 65 Закона N 273-ФЗ, поскольку она названным законом не предусмотрена.

По мнению финансовых органов, такая оплата в полной мере облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-04-06/6374).

В то же время согласно п. 21 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Поскольку согласно указанной норме наличие или отсутствие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты, суммы оплаты организацией стоимости обучения детей своих сотрудников не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом (письма Минфина России от 14.03.2018 N 03-04-06/15712, от 06.12.2017 N 03-04-06/81157).

В силу пп. 1 п. 2 ст. 23 Закона N 273-ФЗ дошкольная образовательная организация - это образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми.

Отметим, что в соответствии с п. 4 ст. 65 Закона N 273-ФЗ не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях.

Иными словами, они должны быть разделены.

Таким образом, суммы платы организацией-работодателем за обучение детей своих сотрудников в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ.

При этом от налогообложения НДФЛ освобождаются только суммы оплаты организацией непосредственно стоимости обучения детей ее сотрудников, а суммы оплаты организацией стоимости присмотра и ухода за детьми подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 08.02.2016 N 03-04-06/6374, от 17.03.2015 N 03-04-06/14023).

В анализируемой ситуации организация уплачивает за сотрудника родительскую плату, в которую включены как образовательные услуги, так и услуги по воспитанию, уходу и оздоровлению ребенка.

Следовательно, организация должна облагать производимую за сотрудника оплату НДФЛ независимо от того, предусмотрена ли такая оплата трудовым договором, или нет.

Вопрос относительно обложения рассматриваемой оплаты страховыми взносами в настоящее время окончательно не урегулирован.

В период действия Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) специалисты Минтруда России, Пенсионного фонда РФ (далее - ПФР) и Фонда социального страхования РФ (далее - ФСС России) утверждали, что на выплаты социального характера, произведенные работникам на основании трудовых и коллективных договоров, начисляются страховые взносы (письмо Минтруда России от 08.07.2015 N 17-3/В-335, смотрите также совместное письмо ПФР N НП-30-26/9660 и ФСС России N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014, письма ПФР от 06.06.2011 N 30-26/6232, от 18.10.2010 N 30-21/10970).

Известны судебные решения с аналогичным подходом (смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.02.2012 по делу N А45-13233/2011).

Однако в большинстве случаев суды придерживались противоположной точки зрения.

Так, Верховный Суд РФ, рассматривая вопрос об обязательных страховых взносах на суммы компенсации родительской платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, указал, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (определение Верховного Суда РФ от 17.12.2015 N 306-КГ15-16073).

Аналогичная позиция приведена в постановлениях Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, АС Северо-Западного округа от 04.08.2016 N Ф07-5508/2016, ФАС Уральского округа от 24.03.2014 N Ф09-1316/14.

Заметим, впрочем, что в указанных судебных решениях перечисления денежных средств в детские дошкольные учреждения на содержание детей работников не были предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.

В настоящее время финансовое ведомство придерживается прежней точки зрения со следующей аргументацией.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим. Суммы оплаты работодателем родительской платы вместо работников за содержание детей в детских дошкольных учреждениях в ст. 422 НК РФ не поименованы.

Таким образом, расходы организации по оплате вместо сотрудника родительской платы за содержание детей в детском саду подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений работника и работодателя (письмо Минфина России от 22.09.2017 N 03-03-06/1/61518).

В письме ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18312@ налоговые органы поддержали позицию финансистов, заявив, что на компенсации за содержание в дошкольном учреждении детей работников нужно начислять страховые взносы.

Новая арбитражная практика на основе норм главы 34 НК РФ на данный момент еще не сложилась.

В этих условиях можем высказать следующее экспертное мнение:

В случае включения в трудовой договор обязанности организации оплачивать вместо сотрудника родительскую плату за содержание в детском саду его ребенка на величину этой оплаты следует начислять страховые взносы.

Если же такая обязанность не будет фигурировать в трудовом договоре, то, по нашему мнению, обязанность начислять страховые взносы остается спорной.

Организация может попытаться не начислять взносы, опираясь на материалы судебной практики. Однако в этом случае организация должна быть готовой отстаивать свою позицию в суде.

Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

«Клерк» Рубрика Учет в госсекторе

Согласно Налоговому кодексу РФ, деятельность по содержанию детей в дошкольных учреждениях НДС не облагается. На первый взгляд все просто: детские сады не должны платить налог на добавленную стоимость. Однако рассматриваемая норма работает не всегда. Это приводит к сложностям и в учете «входного» налога.

В чем суть проблемы? Нормы законодательства неоднозначны

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ предусмотрена следующая льгота. Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях не облагаются НДС. Вместе с тем в пункте 6 статьи 149 Налогового кодекса РФ говорится, что данная льгота применима только при наличии лицензии.

Причем этот документ должен быть получен на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с нормами законодательства.
Но лицензированию подлежит лишь образовательная деятельность детского сада. А как быть, если детсад образовательной деятельности не ведет? Нужна ли ему лицензия? Четких официальных разъяснений по этому вопросу нет. Рассмотрим арбитражную практику.

Анализ арбитражной практики

К основным общеобразовательным программам относятся и программы дошкольного образования. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 9 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 (далее - Закон № 3266-1). При этом общеобразовательные программы реализуются, в частности, в дошкольных образовательных учреждениях, которыми и являются детские сады. Основание - пункт 7 Типового положения о дошкольном образовательном учреждении (утверждено постановлением Правительства РФ от 12 сентября 2008 г. № 666).

Причем право на ведение образовательной деятельности и льготы, установленные законодательством РФ, возникает у организации с момента выдачи ей лицензии (разрешения). Основание - пункт 6 статьи 33 Закона № 3266-1. Однако такая деятельность неразрывно связана с содержанием детей. А следовательно, в целом она предполагает наличие у детского сада лицензии. И даже если он оказывает только услуги по содержанию детей, разрешение обязательно. Ведь любой детский сад - дошкольное образовательное учреждение. Таково мнение судей в постановлении ФАС Поволжского округа от 24 мая 2006 г. № А55-23066/ 2005-35.

Но справедливости ради отметим, что на практике встречаются и противоположные решения. Их суть в следующем.

Согласно нормам законодательства, указанная деятельность лицензированию не подлежит. Ведь услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях не относятся к образовательным. В частности, к этому выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 3 апреля 2008 г. № А33-7388/07-Ф02- 1225/08.

Как поступить на практике?

Если детский сад использует актив исключительно в образовательной деятельности и имеет лицензию, ситуация ясна: организация не платит НДС. Но на практике встречаются и более сложные ситуации. Рассмотрим их.

НЕКОНФЛИКТНЫЙ ВАРИАНТ: ЛИЦЕНЗИИ НЕТ - НАЧИСЛИТЕ НАЛОГ

Допустим, лицензии на реализацию услуг по содержанию детей у организации нет и приобретенный актив для обучения детей не используется. Но и возникновение споров с контролерами тоже нежелательно. Поэтому детский сад может не применять льготу по НДС в отношении данных услуг. В таком случае плата за содержание детей облагается НДС.

Отметим, что организация вправе уменьшить исчисленную сумму НДС на налоговый вычет (сумму налога, выставленную поставщиками). Основание - пункт 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Причем поступить так можно, только если приобретение связано с деятельностью, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Соответственно организация вправе предъявить «входной» налог по приобретенному активу к вычету. Разумеется, если при этом соблюдены условия, установленные статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ.

КОНФЛИКТНЫЙ ВАРИАНТ: ОТСУТСТВИЕ ЛИЦЕНЗИИ НЕ ПОВОД ДЛЯ ОТКАЗА ОТ ЛЬГОТЫ

Частный детский сад может воспользоваться льготой, предусмотренной подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса, и не платить НДС. Причем даже когда нет лицензии.

В том случае, если инспекция доначислит налог, обосновав свою позицию тем, что дошкольная организация работает без лицензии, есть шанс оспорить решение контролеров.

Для этого следует доказать, что плата взимается именно за услуги по содержанию детей, а не за обучение. Данный вид деятельности не подлежит лицензированию, значит, право на применение льготы по НДС возникает вне зависимости от наличия этого документа. Подтверждение тому - постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 12 сентября 2007 г. № А33-18221/ 06-Ф02-5491/07 и ФАС Поволжского округа от 31 января 2007 г. № А55-34097/05.

Что касается «входного» НДС, то при таком подходе частный детский сад должен включать сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную продавцу за покупку, в ее стоимость.

В заключение отметим, что каждая из приведенных точек зрения имеет свою аргументацию. Но как поступить, организация решает сама.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

- Требуется ли лицензия в отношении деятельности детского сада по содержанию детей? А если это несамостоятельное юридическое лицо? Например, структурное подразделение организации. Должна ли деятельность такого детского сада лицензироваться?

- Дошкольным признается образовательное учреждение, реализующее основную общеобразовательную программу дошкольного образования. Оно обеспечивает воспитание, обучение, развитие, а также присмотр, уход и оздоровление детей в возрасте от двух месяцев до семи лет. Основание - пункт 3 Типового положения о дошкольном образовательном учреждении. Таким образом, детский сад осуществляет образовательную деятельность, которая подлежит лицензированию. Это отражено в пункте 18 указанного положения.

Деятельность детского сада, не являющегося юридическим лицом, лицензированию не подлежит.

Антонов И. В., налоговый консультант

В чем суть проблемы? Нормы законодательства неоднозначны

Но справедливости ради отметим, что на практике встречаются и противоположные решения. Их суть в следующем.

Как поступить на практике?

НЕКОНФЛИКТНЫЙ ВАРИАНТ: ЛИЦЕНЗИИ НЕТ - НАЧИСЛИТЕ НАЛОГ

КОНФЛИКТНЫЙ ВАРИАНТ: ОТСУТСТВИЕ ЛИЦЕНЗИИ НЕ ПОВОД ДЛЯ ОТКАЗА ОТ ЛЬГОТЫ

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

- Требуется ли лицензия в отношении деятельности детского сада по содержанию детей? А если это несамостоятельное юридическое лицо? Например, структурное подразделение организации. Должна ли деятельность такого детского сада лицензироваться?

Деятельность детского сада, не являющегося юридическим лицом, лицензированию не подлежит.

Н.М. ЛАДНУШКИНА,
главный специалист-эксперт Управления надзора и контроля Рособрнадзора

Ндс с родительской платы в доу

Муниципальное дошкольное образовательное учреждение. Родители ребенка, посещающего ДОУ, имеют право получить компенсацию части средств, внесенных за его Если в семье двое маленьких детей, но ходит в ДОУ только один, то размер возмещения составит 20%. Компенсация родительской платы в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения ред. Облагается ли НДС родительская плата за содержание детей в детских садах?

Родительская плата устанавливается дифференцированно в зависимости от режима работы ДОУ. В муниципальных и государственных образовательных учреждениях размер родительской платы не может превышать 20% от суммы затрат на содержание ребенка в Излишне говорить о том, что для большинства родителей такая плата окажется просто неподъёмной. Расчёт родительской платы за присмотр и уход за ребёнком. в ДОУ г. Чебоксары. (по данным на 1 января 2021 года). Может ли образовательное учреждение средства родительской платы в ДОУ направлять на оплату товаров, услуг не для самого ДОУ? Ключевым является то, что возвращается только процент от фактически уплаченной суммы, а не от уставленной ежемесячной цены, в нее не включаются Компенсационные выплаты родительской платы. О порядке начисления и взимания родительской платы за присмотр и уход за детьми в муниципальных дошкольных учреждениях Нолинского · Родители-студенты и учащиеся дневных отделений учреждений начального и среднего профессионального образования. В дошкольных учреждениях ежегодно происходит повышение родительской платы. С 1 января 2021 года увеличивается размер родительской платы в дошкольных образовательных учреждениях.

Родительская плата с ндс или без

Подпунктом 4 п. 2 этой статьи предусмотрено, что не подлежит обложению НДС реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.

НК РФ, не зависит от соблюдения контрольных нормативов, указанных в лицензии, поскольку превышение предельно допустимого количества детей нарушает лишь лицензионные требования и не связано с порядком налогообложения. При таких обстоятельствах судом сделан правильный вывод о возможности применения данной льготы независимо от численности контингента (воспитанников), определенного в приложении к лицензии на осуществление образовательной деятельности. Компенсация родительской платы В соответствии с п. 6 ст. 52 Закона «Об образовании» родители (законные представители) детей, посещающих государственные и муниципальные образовательные учреждения, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, получили право на компенсацию части платы за содержание детей в этих учреждениях. Порядок определения размеров указанной компенсации установлен ст. 52.2 Закона «Об образовании».

Родительская плата с ндс или без

Из федерального бюджета перечисление субсидий в бюджеты субъектов РФ на счета территориальных органов Федерального казначейства, открытые для кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ, производится в установленном порядке.

Попытки квалифицировать родительскую плату как целевые поступления или целевое финансирование и, соответственно, не включать ее в налогооблагаемую базу лишены оснований, поскольку перечень целевых средств приведен в пп.

Ндс по родительской плате в образовательных учреждениях

С отчетности за I квартал вступают в силу изменения в лист 05 указанной декларации. Изменения в листе 05 декларации коснулись расчета налоговой базы по НПР по операциям:- ценными бумагами;- финансовыми инструментами срочных сделок

Рассмотрим арбитражную практику.Анализ арбитражной практикиК основным общеобразовательным программам относятся и программы дошкольного образования. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 9 Закона РФ от 10 июля 1992 г.

Родительская плата

Кроме того, получить освобождение от уплаты НДС с родительской платы можно в соответствии со ст. 145 НК РФ, в рамках которой бюджетные учреждения имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.

при наличии в семье трех и более детей в возрасте до 18 лет;
для детей одиноких матерей;
для детей из неполных семей, если родитель является инвалидом I или II группы;
для детей, оба родителя которых являются инвалидами I или II группы.

НДС с родительской платы в детском саду в 2021 году

В соответствии с приведенным материалом образовательное учреждение, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования (детский сад) при оказании услуг по содержанию детей в 2021 году освобождается от налогообложения НДС только при наличии соответствующей лицензии.

Образовательные учреждения, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, при оказании услуг по содержанию детей освобождаются от налогообложения только при наличии соответствующей лицензии* (подп. 4 п. 2, п. 6ст. 149 НК РФ, п. 40 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2021 г. № 99-ФЗ, постановление Правительства РФ от 28 октября 2021 г. № 966).

Родительская плата с ндс или без

Как правило, плата за содержание детей в дошкольных учреждениях вносится ежемесячно за прошедший месяц не позднее го числа текущего месяца через кредитные учреждения и другие учреждения, уполномоченные на проведение расчетов с населением. Это условие обязательно необходимо включить в договор, заключаемый с родителями законными представителями. Как зафиксировано в п. Примерная форма такого договора приведена в Письме Минобразования России от Пример 2.

Реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, — на безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу п.

Порядок взимания и использования родительской платы (А

— отсутствием ребенка в дошкольном учреждении в период регистрации родителей в центрах занятости населения в качестве безработных или в случае временной приостановки работы (простоя) на предприятии родителей не по вине работника;

В Федеральном законе от 08.08.2021 N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» приведен перечень всех видов деятельности, подлежащих лицензированию. Деятельность по содержанию детей в дошкольных учреждениях, в отличие от образовательной деятельности по программам дошкольного и общего образования, дополнительного образования детей, профессиональной подготовки, профессионального образования, не входит в перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию. Законодательство о налогах и сборах также разделяет услуги по содержанию детей и услуги в сфере образования, то есть образовательную деятельность (пп. 4 и 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Когда образовательные услуги облагаются НДС

Согласно подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, коммерческие организации также не будут уплачивать НДС, если российская организация осуществляет обучение за пределами территории Российской Федерации. Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина в письме от 05.12.2021 № 03-07-08/342.

В сфере образовательных услуг задействованы большей частью некоммерческие организации, действующие на основании лицензий, подтверждающих их право на осуществление образовательной деятельности. При этом по многим видам таких услуг они имеют льготы и освобождаются от обязанности начислять по ним НДС.

Родительская плата за питание в лагере ндс

Стоимость изготовления формируется по дебету указанного счета в корреспонденции с соответствующими счетами учета выбытия активов и счетами учета расчетов.Дебет 2 106 04 340″Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»Кредит 2 105 02 440″Уменьшение стоимости продуктов питания»

При условии финансирования детских лагерей на основании задания учредителя доходы и расходы для целей налогообложения не возникают. А вот поступления от родителей – это налоговые доходы. Обратите внимание: с 1 января 2021 года в Налоговом кодексе РФ предусмотрена возможность применения образовательными учреждениями нулевой ставки по налогу на прибыль.

Ндс по родительской плате в образовательных учреждениях

Если нет реализации товаров, работ, услуг, а образовательное учреждение получает доходы от аренды, то вопросы уплаты налога на прибыль значительно усложняются. Исходя из решений ВАС Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2021 N 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»., платить налог на прибыль с доходов от аренды образовательным учреждениям надо. Но как это отразить в бюджетном учете?

Федеральным законодательством льгот по налогу на землю для образовательных учреждений не предусмотрено. Однако в отличие от налога на имущество этот налог является местным, поэтому льготы могут быть установлены решениями органов местного самоуправления. В результате на территории одного региона возможна ситуация, когда в одном муниципальном образовании (например, в сельском районе) образовательные учреждения освобождены от уплаты налога на землю, а в соседнем (например, в городе) — нет.

Налоги на родительскую плату

Если расшифровка аббревиатуры “ДО“ означает “дошкольное образование“ — ничего страшного, если “дополнительное образование“ — могут возникнуть проблемы с налоговой. Доказывать, что дополнительное образование конкретной школы не выходит за рамки госстандартов и относится к бюджетной деятельности, придется в суде. Ведь некоторые сотрудники налоговой службы следуют “букве“, а не духу (сущности) нормативных актов. Специалисты лингвистической экспертизы Торгово-промышленной палаты говорят об опасностях как неблагозвучных, так и двусмысленных наименований. Однако в министерствах и ведомствах по-прежнему не внемлют их словам.

В нормативных документах, которыми руководствуется Федеральное казначейство, родительская плата включена в состав доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Учитывая, что местные и региональные финансы перешли под “патронаж“

Бухгалтерский и налоговый учет корпоративного празднования

Налог на добавленную стоимость, уплаченный по представительским расходам, которые вписываются в лимит 4%, можно предъявить к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ). По сверхнормативным представительским расходам принятие НДС к вычету может вызвать вопросы со стороны налоговых инспекторов. Также отметим, что представительские расходы связаны с деятельностью организации. Они не являются выплатами в пользу работников, поэтому не облагаются налогом на доходы физических лиц. Кроме того, представительские расходы не являются выплатами, связанными с выполнением трудового договора, поэтому ЕСН и пенсионные взносы на них также не начисляются (п. 1 ст. 236 НК РФ, ст. 10 Федерального закона от 15.12.2021 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

НДС при оказании образовательных услуг: кто платит, когда уплачивается

Организации, оказывающие услуги в сфере образования, имеют право на налоговую льготу по оплате НДС. В статье расскажем, кто платит НДС на образовательные услуги, какие учреждения вправе использовать налоговую льготу, при каких операциях учреждению следует начислить и уплатить НДС.

Тема: Льгота по НДС автономного образовательного учреждения

1. Выяснила ,что субсидия на муниципальное задание не облагается НДС — (п. 4.1 п.2 ст 146 НК),предпринимательская образовательная деятельность также подпадает под льготу — пп.4 п.2 ст. 149.
Есть ли льгота по нДС для субсидий на иные цели и публичным обязательствам (. ), можно ли применить ту же статью НК,что для субсидии по муниципальному заданию?

Добрый день!
Помогите разобраться!
Хочу правильно заполнить декларацию по НДС.
Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение.
Есть предпринимательская деятельность (род.плата+кружки- КФО 2), субсидия на муниципальное задание (КФО 4), субсидии на иные цели (КФО 5), субсидия на исполнение публичных обязательств (для выплаты компенсации по родительской плате;КФО 5).

Не каждый родитель знает, что государство предоставляет ему льготу на получение образования его детей. Это касается высшего, школьного и дошкольного образования. Если ваш ребенок посещает муниципальный или лицензированный частный детский сад, у вас есть возможность получить налоговый вычет за детский сад.

Оформление налогового вычета

Чтобы получить выплату за обучение ребенка в дошкольном учреждении, нужно заключить договор между детсадом и родителями.

К заявителю выставляется ряд требований:

он должен иметь официальное трудоустройство, то есть являться плательщиком НДФЛ;
следует собрать все документы, необходимые для того, чтобы получить льготу;
период выплаты налога должен совпадать со сроками обучения ребенка;
детское дошкольное учреждение обязательно должно иметь лицензию;
в договоре должны быть прописаны все расходы, которые несет родитель; услуги на предоставление образования должны быть прописаны отдельным пунктом.

Получить выплату за посещение детского сада вы можете 2 методами: можно обратиться в бухгалтерию по месту работы или в территориальный орган ИФНС.

Если прием документов осуществляется работодателем, вам потребуется:

Собрать документы, которые будут подтверждать право получения льготы.
Подготовить заявление, на его основании получить уведомление.
Получить социальный вычет на обучение при начислении налога в организации, где вы работаете.

Этот способ приемлем, если вы подаете заявление в первой половине года, и сумма, которую должны выплатить, небольшая. В противном случае придется обратиться в ИФНС.

Подавать документы на получение налогового вычета на детский сад надо в конце года. Максимальный срок для осуществления вычета — 3 года. Это может сделать любой из супругов не зависимо от того, кто подписывал договор, если брак официально зарегистрирован.

Для обращения в ИФНС по месту жительства необходимо собрать следующий пакет документов и их копий:

Справка 2-НДФЛ, которая подтверждает ваш доход.
Копия лицензии детского сада.
Свидетельство о рождении ребенка.
Форма 3-НДФЛ.
Договор с детским садом. Необходимо, чтобы в договоре были отдельно прописаны образовательные услуги — вычет производится только на них. Все дополнительные платные занятия, кружки, секции, которые ваш ребенок посещает в детском саду, также должны быть включены в договор.
Копия платежного документа, подтверждающего факт оплаты, с личными данными заявителя.
Копии всех заполненных страниц паспорта.
Свидетельство о браке, если договор оформлен на второго супруга, и в платежках присутствуют его данные.
Заявление на возврат НДФЛ с указанием паспортных данных, банковского счета, на который будет переведена сумма возврата, контактного телефона, наименования налоговой инспекции. Также ставится дата написания заявления и подпись заявителя.

Сумма и сроки возврата

Возврат налога за обучение — 13% от стоимости услуг по предоставлению образования. Однако эта сумма не может превышать 6500 рублей в год.

На проверку предоставленных документов дается 3 месяца с того момента, когда вы передали заявление налоговым органам лично, или когда они получили их посредством почтового перевода. В следующий месяц после завершения камеральной проверки заявителю будет переведена сумма вычета за оплату детского сада. Максимальный срок ожидания составляет 4 месяца. Срок может быть увеличен при выявлении несоответствий или ошибок в поданных вами документах. Это может послужить и поводом для отказа в предоставлении льготы.

Вы можете получить выплаты за 3 года обучения ребенка, предшествовавших подаче заявления.

Если вашим решением было вернуть налоговый вычет за оплату садика посредством обращения к работодателю, то получать выплаты вы начнете после получения уведомления из налоговой, но только начиная с месяца подачи заявления.

Возврат налога за дошкольное обучение ребенка — хорошая помощь родителям. Вы можете получить эту льготу только при условии выполнения всех требований ИФНС и соблюдения законодательных норм.

Читайте также: