Ндс за услуги инкассации денежной наличности проводки

Опубликовано: 16.05.2024

Хранить в кассе наличные деньги только в пределах лимита. Сверхлимитную выручку надо обязательно сдавать. За доставку денег от организации в банк инкассаторская служба берет вознаграждение. Затраты по выплате этого вознаграждения вы сможете учесть, как применяя общий режим налогообложения, так и на УСН.

Учет расходов на инкассацию по налогу на прибыль

Инкассаторские услуги относятся к банковским услугам (п. 5 ст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1, письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-11-06/2/27898).

Оплату услуга банка инкассацию можно учесть:

либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса;
либо в составе внереализационных расходов на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.

Организация можете сама решить, к какой группе расходов она отнесет затраты на оплату услуг банка по инкассации.

Расходы по оплате инкассаторских услуг банка можно включит в расчет налога на прибыль на дату подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг (пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса).

Учет расходов на инкассацию при применении УСН

Оплату инкассаторских услуг при применении УСН учитывайте на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. На это обратил внимание Минфин в письме от 14.04.2021 № 03-11-06/2/27898.

Расходы по оплате услуг инкассаторов учитывайте в день их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса). Для документального подтверждения расходов на инкассацию у вас должен быть договор на банковское обслуживание и выписка банка об оплате услуг.

Если применяете УСН с объектом обложения «доходы» оплату инкассаторских услуг учесть не получится.

Бухучет расходов на инкассацию

Как правило, расходы на инкассацию в бухучете обычно включают к прочие расходы на основании пункта 11 ПБУ 10/99. Но у фирма может принять решение учитывать стоимость инкассаторских услуг в составе расходов по обычным видам деятельности и учитывать ее на счете 44 «Расходы на продажу» или на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Свой выбор пропишите в учетной политике.

В бухучете расходов на инкассацию отразите проводками:

Дебет 44, 26, 91-2 Кредит 60, 76
- отражена плата за услуги по инкассации;
Дебет 19 Кредит 60, 76
- отражен НДС с суммы, перечисленной за услуги по инкассации;
Дебет 68 Кредит 19
- принят к вычету НДС с суммы вознаграждения банку за услуги инкассации;
Дебет 60, 76 Кредит 51
- перечислена плата банку за услуги инкассации.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Банк производит списание денежных средств за снятие организацией наличных, что указано в выписке банка. Данную операцию организация отражает проводкой: Дебет 91.02 "Прочие расходы" Кредит 51. В конце месяца или в месяце, следующем за отчетным, банк предоставляет организации счет-фактуру с НДС по операции списания денежных средств с расчетного счета (можно сделать возмещение НДС из бюджета). Как корректно отразить выделение НДС на счете 19, можно ли выделить его с использованием счета 91.01?

Правила формирования в бухгалтерском учете организаций информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, установлены Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов). Так, для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Отражение сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ и подлежащих вычету, в соответствии с Планом счетов, производится по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по НДС", в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". По дебету счета 19 и открытым к нему соответствующим субсчетам учитываются суммы НДС, выделенные в расчетных документах, в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов (в частности 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" , 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"), предназначенными для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, с бюджетом, а также внутрихозяйственных расчетов. В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 расходы на оплату услуг банка отражаются в составе прочих расходов (как прочие расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями).

Данные расходы, согласно Плану счетов, отражаются по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы", в корреспонденции со счетами учета расчетов. В рассматриваемой ситуации, исходя из рекомендаций Плана счетов и ПБУ, предложенную хозяйственную операцию следует отразить следующими проводками (суммы условные):

Дебет 76, субсчет "Расчеты с банком" Кредит 51
- 118 руб. - удержана банком сумма комиссии за снятие наличных денежных средств (выписка банка);

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 76, субсчет "Расчеты с банком"
- 100 руб. - сумма комиссии без НДС отражена в составе прочих расходов;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет "Расчеты с банком"
- 18 руб. - отражен НДС с суммы комиссии на основании счета-фактуры;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 18 руб. - принят к вычету НДС на основании счета-фактуры банка.

Отражение расходов в момент оплаты услуг банка проводкой по дебету счета 91 некорректно, поскольку выписка банка свидетельствует лишь о том, что банку уплачена некоторая сумма (списана с расчетного счета), а не о том, что услуги оказаны. По методу начисления расходы признаются вне зависимости от даты оплаты в периоде их возникновения (п. 18 ПБУ 10/99). Расходы в бухгалтерском учете признаются только при соблюдении условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99. Если хоть одно из них не выполнено, то в учете признается дебиторская задолженность. В рассматриваемом случае документы от банка, подтверждающие произведенные расходы (к таковым можно отнести, например, мемориальный ордер), будут получены только в конце месяца и только в этот момент могут быть признаны расходы.

При отражении операции рекомендованным нами способом отпадает необходимость в составлении предложенной проводки по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 91. Кроме того, проводка: Дебет 19 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - используется в том случае, когда сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению. В рассматриваемой ситуации речь о восстановлении не идет, поэтому такая проводка составлена быть не может.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Волкова Юлия
Компания "Гарант", г.Москва

8 сентября 2009 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Инкассация денежных средств заключается в перемещении работниками специальной службы денег и документарных ценностей, таких как векселей, платежных и расчетных документов, из кассы клиентов банковской структуры до передачи в банк для последующего оприходования денег и ценностей на счета организаций.

Услуги по инкассации востребованы в работе предприятия или ИП, деятельность которых предусматривает необходимость периодической сдачи наличных средств или перемещения ценностей.

Возможности, предоставляемые инкассаторской службой

Инкассация, как и все процедуры, связанные с операциями по кассе, включая перемещение/перевозку наличных, выполняются согласно ФЗ № 86 (10.07.2002), Положению ЦБ РФ № 318п (24.04.2008).

Вопрос: Как отражаются в учете расходы по оплате услуг по инкассации выручки инкассаторской службой банка?
Вознаграждение банка за услуги инкассации выручки за текущий месяц составляет 48 000 руб. (в том числе НДС 8 000 руб.), что подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

Право работы с наличными ресурсами путем перемещения/перевозки и инкассации, выполнения операций по кассе доступно только организациям и предприятиям, принятым в систему ЦБ РФ.

Кредитная компания может пользоваться услугами предприятий, занятых специализированной перевозкой ценных грузов, в случае необходимости у нее в перемещении наличных денег, так как для транспортировки денег лицензия ЦБ не требуется.

Вопрос: Может ли банк учесть в расходах для целей налога на прибыль взносы (премии), уплаченные на основании договора страхования инкассируемых (доставляемых) ценностей (денежных средств) своих клиентов (пп. 2, 7 п. 1 ст. 263 НК РФ)?
Посмотреть ответ

В числе ценностей для перевозки допускается присутствие:

наличных средств;
валюты;
ценных бумаг;
финансовой и платежной документации, представляющей определенную ценность для инкассируемой компании.

Содержание предприятием собственной структуры по инкассации наличности предусматривает значительные траты по ее содержанию и не всегда бывает рентабельно. Поэтому целесообразнее воспользоваться услугами сторонних специализированных организаций.

Передача сторонним компаниям полномочий по перевозке ценностей оформляется специальным соглашением, включающим условия оплаты услуги:

со специальным подразделением банковского или иного финансового учреждения;
с частной охранной структурой, осуществляющей деятельность на основании лицензии ЦБ РФ.

В тексте договора сторонами указываются особенности перевозки денег, ответственность каждого из участников соглашения в ситуации возникновения форс-мажорных обстоятельств, а также:

Четко согласованные графики и условия изъятия ценностей, их последующей перевозки и передачи.
Условия обеспечения компанией-заказчиком услуг гарантированного доступа в помещение для передачи денег.
Обязательность выполнения транспортировки денег в специальных опломбированных сумках на предназначенном для указанных целей транспортном средстве.

Процедура инкассации предусматривает не только исключительно транспортировку наличных ресурсов и ценных бумаг на размещение и хранение, но и некоторые иные услуги:

зачисление принятых ресурсов на счета компании;
перемещение средств/ценностей между филиалами организации;
выполнение обмена купюр (укрупнение номинала).

Организация процедуры инкассации

Процесс перемещения наличных денег включает ряд последовательных действий, в числе которых:

подготовка денежных сумм к перевозке;
выполнение обмена купюр при необходимости и оформление бумаг;
передача ценностей ответственным работникам-инкассаторам, помещение их в специальные сумки, пломбирование последних;
перевозка подготовленного и оформленного груза специальным бронированным транспортом в сопровождении профессионально подготовленных работников;
передача имущества в банк (временное размещение в офисе инкассирующей структуры, если инкассация выполнялась после окончания рабочего времени в принимающем банке);
подсчет и проверка наличных средств;
приходование денег на банковский счет клиента (инкассируемого).

По каждой из занятых инкассацией структур в банке готовят и оформляют специальные карточки с указанием числа выделенных и пронумерованных сумок для инкассации, наименований обслуживаемых предприятий с кодами и адресами, времени приезда инкассаторов.

К сведению! Число сумок, выделяемых организации, определяется исходя из размера инкассируемой наличности, каждая из них имеет индивидуальный номер.

Подробнее о том, как проходит инкассация:

Перед отправкой по маршруту инкассаторы обеспечиваются пустыми сумками для размещения денег и ценностей, ключами, доверенностями (на инкассирование, перемещение наличных сумм), штампами, карточками.
По прибытии в обслуживаемую компанию ответственный работник допускается к исполнению операции после предъявления им доверенности, служебного удостоверения, инкассаторской сумки (пустой), карточки.
Сотрудник предприятия, чаще всего — кассир, предъявляет прибывшему сотруднику инкассации образец пломбы, вручает заполненную сумку и документы (накладную, квитанцию), а в сумку с наличными средствами вкладывает препроводительную ведомость.
После инкассатор выполняет внешний осмотр полученного на предмет его целостности, определяет соответствие пломбы предъявленному образцу, проверяет правильность внесения сведений в документы: накладную, квитанции.
При отсутствии замечаний кассиром заполняется явочная карточка. Инкассатором сверяются сумма средств, номер сумки, указываемые в документах, после чего им передается сотруднику организации квитанция, подписанная и имеющая оттиск штампа инкассатора.

Нарушения и ошибки, допущенные при оформлении ведомости или при упаковке, устраняют при инкассаторах. Если длительность корректировки превышает установленный лимит присутствия в организации и в целом временной график работы инкассаторов, то для изъятия надлежащим образом оформленных сумок выполняется вторичный приезд инкассаторов в выбранное ими время исходя из полученного ранее графика заездов. При этом в карточку вносится особая отметка о повторном заезде.

К сведению! Периодичность, время для посещения сотрудниками обслуживаемой компании устанавливаются руководством службы инкассации по согласованию с инкассируемой организацией.

Принимающий наличные и ценности сотрудник банка проверяет:

отсутствие внешних нарушений на сумке с вложениями;
целостность пломбировки на заполненной сумке;
соответствие информации, указываемой в переданных документах (накладной, квитанции, явочном листе).

Работник инкассации, сдавший сумки с ценностями в банковскую структуру, передает своему руководителю или дежурному работнику полученные ранее штамп, ключи, доверенности, карточки.

Бухгалтерский учет при инкассировании денег

Поступление от реализации, переданное в кассу банка для перевода на расчетный счет компании, но еще не оприходованное по назначению отражается: Дт сч. 57 («Переводы в пути») / Кт сч. 50 (касса).

Проводка выполняется на основе кассового (расходного) ордера, формируемого с учетом информации из квитанции к сумке.

Приходование суммы на расчетный счет компании производится на основании полученной от банка выписки операцией: Дт сч. 51 (Расчетный счет) / Кт сч. 57. Размер недостачи, обнаруженной в банке при пересчете денег, списывается по акту проводкой: Дт сч. 57 / Кт сч. 94 (Недостачи от ущерба ценностям).

Недостающие средства взыскиваются с виновных сотрудников в следующем порядке: Кт сч. 94 / Дт сч. 73 (с/сч. расчетов по компенсации материального урона). При компенсировании нехватки средств путем оплаты через кассу выполняется операция: Дт сч. 50 / Кт сч. 73, а при удержании денег из заработка виновного: Дт сч. 70 (Расчеты с сотрудниками по заработной плате) / Кт сч. 73.

К сведению! По распоряжению руководства организации виновный сотрудник несет ответственность в размере среднемесячного заработка, сумма свыше указанного показателя может взыскиваться при согласии самого виновного либо при наличии судебного решения (ст. 248 ТК РФ).

Когда не была определена виновная сторона либо решением суда было отказано в удержании с нее ущерба, убыток списывается на финансовые результаты предприятия: Кт сч. 94 / Дт сч. 91 (Иные поступления и траты).

Излишек суммы приходуется и относится в результаты от хозяйственной деятельности: Дт сч. 57 / Кт сч. 91.

К сведению! При обнаружении нехватки денег или их излишка, фальшивых банкнот инкассаторы не считаются ответственными при условии сохранения целостности инкассаторской сумки и пломбировочного оттиска. Инкассатор ответственен в размере недостающей суммы денег, если им была принята поврежденная сумка или произошла ее потеря.

Начальник отдела методологии учета АО "Тандер"

специально для ГАРАНТ.РУ

Бухгалтерский учет денежных средств – это тема, которая рассмотрена со всех сторон и по которой, казалось бы, не должно оставаться вопросов. Но нередко возникают нестандартные ситуации, оформлению которых следует уделить особое внимание. Рассмотрим сложные случаи при инкассации денежных средств, а также порядок действий при выявлении фальшивых купюр.

Инкассация денежных средств

На практике у бухгалтеров очень часто возникают ситуации, когда сотрудник, собирая инкассаторскую сумку, допускает ошибку, в результате чего в инкассаторской сумке оказываются лишние купюры либо образуется недостача.

Рассмотрим типовой порядок ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с недовложением и перевложением денежных средств.

Далее по тексту используются следующие счета:

50 – "Касса";
51 – "Расчетные счета";
57 – "Переводы в пути";
91-1 – "Прочие доходы";
91-2 – "Прочие расходы";
94 – "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Перевложение денежных средств в инкассаторскую сумку.

В кассе организации в этом случае образуется недостача. Сумма недостачи должна быть зафиксирована по итогам инвентаризации. Бухгалтер сделает запись по дебету счета 94 в корреспонденции со счетом 50 (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Сумма недостачи может быть отнесена на материально ответственное лицо (кассира) либо списана на потери организации.

Но сумма недостачи может быть обнаружена и кассиром банка, который принимает выручку и пересчитывает ее. В этом случае организация получит выписку с расчетного счета, в которой будет указано, что на расчетный счет зачислено больше, нежели было передано инкассаторам.

Рассмотрим на примере.

1) Передача денежных средств инкассаторам отражается записью

Дт 57 Кт 50, 100 руб.

2) По итогам инвентаризации величина недостачи в кассе организации отражается следующим образом:

Дт 94 Кт 50, 10 руб.

3) Поступили инкассированные денежные средства на расчетный счет

Дт 51 Кт 57, 110 руб.

Отсторнировать бухгалтерскую запись, в которой участвует счет учета денежных средств, нельзя, так как это повлечет за собой корректировку кассовых первичных документов, что напрямую запрещено (п. 4.7 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Учитывая данные ограничения, бухгалтеры, как правило, отражают денежные средства, зачисленные на расчетный счет организации сверх суммы, отраженной в бухучете, как прочий доход:

4) Дт 51 Кт 57, 100 руб. – в пределах сумм, переданных инкассаторам по данным бухгалтерского учета

5) Дт 51 Кт 91-1, 10 руб., – сверх сумм, переданных инкассаторам по данным бухгалтерского учета

6) Дт 57 Кт 91-1, 10 руб.

Если выявленная недостача денежных средств уже была отнесена на кассира, как на материально-ответственное лицо (Дт 70 Кт 94, 10 руб.), эту запись следует скорректировать:

Дт 70 Кт 94 (сторно)

Остаток по счету 94, сформированный после корректировки, будет списан в прочие расходы:

Дт 91-2 Кт 94, 10 руб.

Недовложение денежных средств в инкассаторскую сумку.

Выявленный излишек в кассе организации сформирует доход организации.

Недостача, которую обнаружит кассир банка при пересчете инкассированных денежных средств, создаст прочий расход, который не будет учтен для целей обложения налогом на прибыль.

Дт 57 Кт 50, 100 руб. – выдача денежных средств инкассаторам

Дт 50 Кт 91-1, 10 руб. – излишек, выявленный в кассе организации после инкассации

Дт 51 Кт 57, 90 руб. – зачисление инкассированных денежных средств на счет организации

Дт 91-2 Кт 57, 10 руб. – списание суммы недостачи, выявленной кассиром банка

В обоих случаях у нас возникает прочий доход, который увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 20 ст. 250 НК РФ), а также прочий расход, который не оказывает влияния на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, как не имеющий экономического обоснования (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Чтобы избежать данных последствий, автор предлагает следующий подход.

К счету 57 открывается отдельный субсчет, например, 57-7 "Денежные средства в пути: расследование".

По данном субсчету фиксируются все отклонения, выявляемые при инвентаризации кассы, до тех пор, пока от банка не будет получена выписка, свидетельствующая о том, было ли допущено недовложение, либо перевложение.

Порядок учета будет следующим.

Недовложение в инкассаторскую сумку.

При проведении инвентаризации кассы, сотрудники обнаруживают излишек денежных средств. Согласно п. 2 ПБУ 9/99 доходом организации признается увеличение экономической выгоды в результате поступления активов (в том числе денежных средств) и (или) погашение обязательств, приводящие к увеличению капитала организации.

Исходя из требования осмотрительности и требования приоритета содержания над формой (абз. 3, абз. 5 п. 6 ПБУ 1/2008), а также учитывая тот факт, что на момент проведения инвентаризации денежных средств в кассе у бухгалтера отсутствует уверенность в том, что выявленный излишек не является результатом недовложения в инкассаторскую сумку и, как следствие, не может свидетельствовать об увеличении экономических выгод (подп. "в" п. 12 ПБУ 9/99), организация отражает излишек денежных средств по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 57-7.

Если выписка банка покажет, что средства были зачислены в размере меньше, чем было передано инкассаторам по данным бухгалтерского учета, и при этом банк недосчитался суммы, которая впоследствии была выявлена в кассе организации, бухгалтер должен сделать запись по дебету счета 57-7 и кредиту 57.

Если же недовложение в инкассаторскую сумку не будет подтверждено банком, организация, руководствуясь положениями п. 12 ПБУ 9/99, признает прочий доход по дебету счета 57-7 в корреспонденции со счетом 91-1.

1. Выданы денежные средства инкассаторам

Дт 57 Кт 50, 100 руб.

2. Выявлен излишек денежных средств в кассе организации

Дт 50 Кт 57-7, 10 руб.

3. Получена выписка из банка

Дт 51 Кт 57, 90 руб.

4. Излишек в кассе отражен как результат ошибки сотрудника при инкассации

Дт 57-7 Кт 57, 10 руб.

Перевложение в инкассаторскую сумку.

В случае если при сборе инкассаторской сумки было допущено перевложение денежных средств, соответствующая сумма может быть выявлена в кассе организации при пересчете остатка в качестве недостачи. Согласно п. 2 ПБУ 10/99, расходом признается уменьшение экономической выгоды организации в результате выбытия активов (в том числе денежных средств) и(или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

Исходя из требования приоритета содержания над формой (абз. 5 п. 6 ПБУ 1/2008), а также учитывая тот факт, что на момент проведения инвентаризации денежных средств в кассе отсутствует уверенность в том, что выявленная недостача не является результатом перевложения в инкассаторскую сумку и, как следствие, не может свидетельствовать об уменьшении экономических выгод (абз.4 п.16 ПБУ 10/99), организация должна отразить недостачу денежных средств по дебету счета 57-7 в корреспонденции с кредитом счета 50.

Если выписка банка покажет, что средства были зачислены в размере, превышающем тот размер, который, по данным бухучета, был передан на инкассацию, при этом превышение равно величине недостачи в кассе, бухгалтеру следует отразить дополнительную проводку по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 57-7.

Если при пересчете денежных средств, вложенных в инкассаторскую сумку, в банке излишек не будет подтвержден, сумма недостачи, отраженная ранее по дебету счета 57-7, списывается в дебет счета 94.

Фальшивые купюры

Фальшивые купюры для организации не редкость, особенно если она осуществляет розничную торговлю. При этом часто встречаются случаи, когда фальшивая купюра выявляется банком уже при инкассации. Возникает вопрос, как документально оформить указанные операции.

В случае выявления сомнительного, неплатежеспособного или имеющего признаки подделки денежного знака Банка России контролирующий работник должен составить акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег, предусмотренный в ведомости к сумке 0402300 и накладной к сумке 0402300. При выявлении сомнительной купюры она направляется в Банк России (п. 16.9 Положения Банка России № 318-П от 24 апреля 2008 г. "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"; далее – Положение № 318-П).

При подтверждении того, что купюра является поддельной, она передается сотрудникам органов внутренних дел (п. 16.10 Положения № 318-П).

Копия акта экспертизы передается клиенту кредитной организацией в течение пяти рабочих дней со дня получения акта самой кредитной организацией (абз. 2 п. 16.10 Положения № 318-П).

Таким образом, в случае, если по факту приема денежных средств была выявлена фальшивая купюра, кредитная организация обязана выдать соответствующий документ по итогам экспертизы.

Необходимо отметить, что Акт экспертизы в настоящее время не утвержден и каждая кредитная организация может использовать свою форму документа.

С учетом вышесказанного, последовательность действий следующая:

Кассир выявляет сомнительную купюру, оформляет акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег.

На основании акта вскрытия сумки бухгалтер оформляет недостачу денежных средств.

При завершении экспертизы, по результатам которой установлено, что купюра является фальшивой, сотрудник учреждения Банка России оформляет Акт экспертизы, который передается в кредитную организацию и затем клиенту.

На основании Акта экспертизы бухгалтер может списать недостачу денежных средств на потери компании или отнести ее на виновное лицо.

Документы по теме:

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"

Храним документы в организации правильно
Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ расскажут какие документы бухгалтерского и налогового учета сколько нужно хранить, а также особенности ведения делопроизводства.

Больничный-2016
Пошаговая инструкция для бухгалтера.

«Клерк» Рубрика Онлайн-кассы

А.Ю. Ларичев, обозреватель "УНП"

Порядок ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением cовета директоров ЦБ РФ от 22.09.93) разрешает организации хранить в кассе наличные деньги только в пределах лимита (его устанавливает обслуживающий банк). Сверхлимитная наличность в обязательном порядке должна сдаваться в банк (п. 5 и 6). Как правило, доставку денег от организации в банк осуществляет его инкассаторская служба. И за эти услуги банк взимает определенную плату. Рассмотрим на конкретном примере, как учесть расходы на оплату инкассаторских услуг.

Пример.

У организации заключен с банком договор инкассации. 13 ноября 2003 года кассир-операционист торговой организации в течение рабочего дня (с 10.00 до 20.00) получил наличную выручку от реализации товаров в размере 125 000 руб. Эта выручка была сдана им в конце рабочего дня в кассу предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе организации - 7000 руб. На начало рабочего дня остаток наличности в кассе составлял 3500 руб. В конце рабочего дня кассир передал сверхлимитную наличность инкассаторской службе банка. На следующий день - 14 ноября 2003 года - банк зачислил переданные ему наличные деньги на расчетный счет организации. По условиям договора банк взимает сумму вознаграждения за инкассацию в размере 0,6% от суммы инкассированных денежных средств (включая НДС). Эту сумму он списывает в безакцептном порядке со счета организации не позднее 1-го рабочего дня месяца, следующего за расчетным. Кроме того, по услугам на инкассацию банк выдает организации счет-фактуру. Для упрощения примера предположим, что других операций по инкассации, кроме перечисленных выше, в ноябре 2003 года у предприятия не было.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки.

13 ноября 2003 года:

Дебет 50 Кредит 90

- 125 000 руб. - оприходована наличная выручка в кассу.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов для отражения наличных денежных средств, переданных на инкассацию, должен использоваться счет 57 "Переводы в пути":

Дебет 57 Кредит 50

- 121 500 руб. (3500 + 125 000 -

- 7000) - выданы наличные денежные средства службе инкассации банка.

14 ноября 2003 года:

Дебет 51 Кредит 57

- 121 500 руб. - зачислены наличные деньги на расчетный счет организации.

1 декабря 2003 года:

Дебет 76 Кредит 51

- 729 руб. (121 500 руб. 5 0,6%) - списано банком вознаграждение за инкассацию.

Инкассация относится к банковским операциям (п. 5 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 "О банках и банковской деятельности"). Банковские операции освобождены от НДС, но инкассация является исключением - эта операция подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому бухгалтеру следует иметь в виду, что в той сумме, которую банк списывает за инкассацию, "сидит" НДС.

Дебет 19 Кредит 76

- 121,50 руб. (729 руб. 5 20% : 120%) - учтен НДС.

Расходы на инкассацию учитываются в составе операционных расходов как затраты, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"):

Дебет 91 Кредит 76

- 607,50 руб. (729 - 121,50) - начислено вознаграждение банку за инкассацию;

Дебет 68 Кредит 19

- 121,50 руб. - принят к вычету НДС на основании счета-фактуры, выданного банком.

В налоговом учете затраты на оплату услуг по инкассации бухгалтер может учесть либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Допустим, что в учетной политике организации для целей налогообложения предусмотрено, что она включает затраты на банковские услуги в прочие расходы (подробнее об учете расходов на услуги банков читайте на стр. 12 "УНП" № 34, 2003). Тогда в составе прочих расходов 1 декабря 2003 года бухгалтер учтет при налогообложении прибыли 607,50 руб.

Читайте также: