Ндс за нерезидента проводки в рк

Опубликовано: 25.04.2024

Резиденты, плательщики НДС в РК, нередко приобретают различные работы, услуги у нерезидентов, не имеющих в РК постоянного учреждения. В этой связи важно правильно установить, возникает ли обязательство по уплате НДС за нерезидента. Рассмотрим особенности учета НДС за нерезидентов при приобретении у них работ, услуг.

Пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса установлено, что выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается РК, при приобретении их плательщиком НДС являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом. То есть прежде всего следует определить место реализации таких работ, услуг.

Если местом реализации будет являться РК, то у резидента, плательщика НДС в РК, возникнет обязательство по уплате в бюджет НДС за нерезидента. Причем такое обязательство может возникнуть только у плательщика НДС в РК.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса плательщиками НДС являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в РК:

– индивидуальные предприниматели (ИП), лица, занимающиеся частной практикой;

– юридические лица – резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;

– нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через структурные подразделения.

Место реализации работ, услуг определяется на основании статей 378 и 441 Налогового кодекса (статья выбирается в зависимости от того, из какой страны нерезидент, у которого приобретаются работы, услуги: из Евразийского экономического союза (ЕАЭС) или нет).

Если местом реализации услуг, работ, приобретенных у нерезидента, является РК (за исключением указанных в п. 2 ст. 373 Налогового кодекса), то у резидента РК (плательщика НДС) возникают облагаемый оборот и обязательства по уплате НДС за нерезидента.

Пунктом 2 статьи 373 Налогового кодекса определено, что следующие работы, услуги не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента (и, соответственно, у резидента РК не возникнут налоговые обязательства по уплате НДС за нерезидента), если:

1) выполненные работы, оказанные услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 394 Налогового кодекса (обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от НДС);

2) стоимость таких работ, услуг включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК, по которой НДС на ввозимые товары уплачен в бюджет РК и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством РК;

3) работы выполнены и услуги оказаны:

– автономным организациям образования, указанным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса;

– автономным организациям образования, указанным в подпунктах 4 и 5 пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса, по видам деятельности, определенным подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса;

– юридическим лицам, указанным в подпункте 6 пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, при условии приобретения таких работ, услуг для осуществления видов деятельности, включенных в перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, утверждаемый уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и уполномоченным органом;

4) стоимость таких работ, услуг включена в размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 444 Налогового кодекса, по которому НДС на ввозимые товары из государств – членов ЕАЭС уплачен в бюджет РК и не подлежит возврату в соответствии с главой 50 Налогового кодекса;

5) выполненные работы, оказанные услуги являются оборотом структурного подразделения юридического лица – нерезидента в соответствии с пунктом 4 статьи 372 .

Дата публикации 07.04.2021

Сотрудничая с нерезидентами, казахстанские предприниматели должны быть готовы к некоторым отличиям в налогообложении разных категорий контрагентов. Следует иметь ввиду, что приобретая работы и услуги (РУ) от нерезидента казахстанский покупатель –плательщик НДС принимает на себя обязанность уплатить налог с такого оборота. Несмотря на то, что это довольно рядовая процедура, она вызывает у многих предпринимателей затруднения и кажется запутанным вопросом. Проясним основные моменты, связанные с уплатой НДС за нерезидента, в нашей статье.

Кто обязан платить НДС?

Постановка на учет по НДС в ряде случаев является правом, а в некоторых случаях –обязанностью предпринимателей.

Согласно п.1 ст.367 НК РК, плательщиками НДС, обязанными уплачивать налог в бюджет, являются:

вставшие на регистрационный учет по НДС в РК юрлица-резиденты, ИП, нерезиденты, имеющие в РК представительства и филиалы;
импортеры товаров на территорию РК.

А согласно п.1 ст.373 НК РК аналогичная обязанность возникает и при закупке РУ от нерезидента, если казахстанский покупатель стоит на учете по НДС в РК.

Чем регулируется порядок обложения и уплаты НДС за нерезидента?

Обязанность казахстанского предпринимателя, состоящего на учете по НДС, уплатить налог за нерезидента при закупе у него РУ предусмотрена и регулируется ст.373, 378, 382 и 441 НК РК.

Согласно НК РК, облагаемым оборотом по НДС является:

оборот по реализации товаров, работ и услуг в Казахстане;
оборот по приобретению РУ от нерезидента, который сам не является плательщиком НДС в РК и не имеет филиала или представительства на территории Казахстана.

Следовательно, если казахстанский предприниматель, состоящий на учете по НДС, закупает РУ у нерезидента и местом их реализации признается Казахстан, то оборот от их реализации облагается НДС. А поскольку поставщик услуг –нерезидент, и не состоит на учете по НДС в казахстанском налоговом органе, то обязанность по исчислению и уплате налога с такого оборота ложится на покупателя-казахстанца. Работая с нерезидентами, следует досконально выяснить вопрос, нет ли у контрагента официального представительства в Казахстане. В случае легкомысленного отношения к этому вопросу покупатель может не знать о своей обязанности уплатить НДС по таким оборотам самостоятельно. А это влечет штрафы, пени, обязанность по пересдаче налоговых отчетов и другие проблемы с налоговыми органами.

Какие работы и услуги, приобретенные у нерезидента, облагаются НДС?

Прежде, чем выделять, какие РУ подлежат обложению НДС, необходимо определить, будет ли местом их реализации признаваться территория Казахстана. Только РУ, реализованные нерезидентом в Казахстане, будут облагаться налогом.

Так, местом реализации признается:

местонахождение недвижимости, если РУ применяются именно к данному объекту недвижимости;
место фактического проведения РУ, если они связаны с движимым имуществом (ремонт, сборка, монтаж и т.д.);
место фактического оказания услуг в сфере культуры, искусства, образования и науки.
место осуществления предпринимательской или иной деятельности покупателя.

Следовательно, чтобы местом реализации РУ был признан Казахстан, на его территории должен находиться либо объект недвижимости, для обслуживания которого закупаются РУ, либо на территории Казахстана должны проводиться мероприятия, относящиеся к области культуры и т.д., либо покупатель должен быть зарегистрирован в органах юстиции РК.

Это относится и к ситуации, когда покупатель сам является нерезидентом, но имеет филиал или представительство, зарегистрированное в Казахстане (например налогоплательщики, зарегистрированные в странах ЕАЭС). Если закуп проводит головной офис нерезидента, в получателем услуг является казахстанский филиал, то в этом случае местом реализации услуг будет признана Республика Казахстан, а такой оборот будет подлежать обложению НДС.

РУ, оборот которых облагается НДС, следующие:

права на использование объектов интеллектуальной собственности;
права на использование, техобслуживание и обновление ПО;
предоставление доступа к интернет-ресурсам;
услуги в сфере аудита, консалтинга, дизайна, маркетинга, рекламы, а также бухгалтерские, адвокатские и юридические услуги;
услуги связи т.д.
ремонт;
монтаж;
демонтаж;
сборка.

По таким РУ порой затруднительно бывает определить место реализации. В этом случае следует руководствоваться привязкой к месту ведения деятельности покупателем.

РУ, стоимость которых не является облагаемым оборотом по НДС, указаны в п.2 ст.373 НК РК. По таким услугам обязанности по уплате налога не возникает.

Как определить размер оборота, подлежащий обложению НДС, и какую применять ставку?

Облагаемый оборот в случае расчета НДС за нерезидента будет определяться как стоимость приобретения РУ, включая КПН или ИПН у источника выплаты. Стоимость эта указана в документации на сделку: в договоре, в инвойсе и т.д.

В том случае, если казахстанский покупатель, согласно условиям договора, производил оплату в иностранной валюте (долларах США, рублях и т.д.), то необходимо пересчитать стоимость приобретения в тенге, применив для пересчета рыночный курс, действовавший в последний рабочий день перед датой совершения оборота.

К рассчитанному размеру оборота применяется стандартная ставка НДС -12%.

В какой срок нужно оплатить НДС за нерезидента в бюджет?

Срок уплаты НДС за нерезидента установлен пп.1 ст.425 НК РК. Уплатить исчисленный налог необходимо до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в который был совершен оборот.

Датой совершения оборота является дата подписания документов, подтверждающих выполнение или оказание РУ (п.4 ст.442 НК РК).

Например, если акт выполненных работ был подписан в июле 2020 г., а казахстанский налогоплательщик –ТОО на ОУР, для которого отчетным периодом является квартал (в данном случае -3-й квартал), то уплатить налог ТОО должно будет до 25 ноября 2020 г. Логика расчета срока уплаты следующая:

оборот совершен в июле;
отчетный 3-й квартал заканчивается в сентябре;
второй месяц, после завершения отчетного квартала –ноябрь.

Можно ли НДС от нерезидента относить в зачет?

Согласно пп.3 п.1 ст.400 НК РК и пп.1 п.1 ст.367 НК РК, при приобретении РУ у нерезидента, покупателю можно отнести в зачет сумму НДС, уплаченную за приобретенные РУ. Ограничением является сумма НДС, указанная в платежном документе, подтверждающем уплату налога. Это означает, что нельзя отнести в зачет в отчетном периоде сумму, большую, чем уплачена в бюджет.

Согласно п.3 ст.401 НК РК, НДС в зачет учитывается в том налоговом периоде, на который приходится:

дата уплаты налога в бюджет (либо проведения зачета);
последний день налогового периода за который исчислен НДС за нерезидента.

При этом во внимание принимается самая поздняя из двух вышеуказанных дат.

Какими проводками оформить учет НДС за нерезидента?

Для того, чтобы отразить в учете НДС за нерезидента, рекомендуемые проводки следующие:

Дт 1420 Кт 3130 — исчислен НДС за нерезидента и отнесен в зачет после уплаты;
Дт 3130 Кт 1030 — уплачен НДС в бюджет по КБК 105104.

Поскольку даты начисления и уплаты налога не совпадают, следует применить дополнительную проводку:

Дт 1630 (транзитный) Кт3130 — исчислен НДС;
Дт 3130 Кт 1030— уплачен НДС;
Дт 1420 Кт 1630 (транзитный)— НДС отнесен в зачет после уплаты.

Таким образом, по Дт 1420 остается сумма НДС в зачет, которую можно зачесть, уменьшив тем самым сумму НДС к уплате в следующем отчетном квартале.

Где отражается НДС за нерезидента в ф.300?

Оборот по приобретенным от нерезидента РУ отражается в ф.300.00 в приложении 300.05 и строке 300.00.14. Для того, чтобы верно заполнить декларацию по НДС необходимо руководствоваться Правилами, утвержденными Приказом Минфина №166 от 12.02.2018 г. (приложение №23).

Необходимо следить, чтобы в налоговом реестре 300.08 не были отражены счета-фактуры по РУ, реализованным нерезидентами вне территории Казахстана в т.ч. через филиал или представительство.

Заполняя приложение 300.05 (строку 300.05.002) необходимо отразить сумму НДС, исчисленную в отчетном периоде. Эту же сумму следует оплатить в бюджет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В зачет допустимо относить ту сумму, которая уплачена в отчетном квартале. Разрешенная к зачету сумма отражается в приложении 300.05 строка 300.05.007. И она же переносится в строку 300.00.014.

Если покупатель не плательщик НДС, нужно ли ему уплачивать НДС, возникший при получении услуг от нерезидента?

Если РУ у нерезидента приобрел казахстанский покупатель, не состоящий на учете по НДС, то обязанности по исчислению и уплате налога у него не возникает. Основанием является п.1 ст.373 НК РК, в котором четко указано, что причисление стоимости приобретенных работ и услуг к облагаемому обороту производится только в отношении покупателя- плательщика НДС.

Информация про НДС в Казахстане здесь

Ставка НДС с 1995 по 2021 год в Казахстане, подробнее

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Работы и услуги, приобретенные от нерезидента РК, являются оборотами налогоплательщика, который приобретает такие работы, услуги в РК, и подлежат обложению НДС.

Рассмотрим схему оформления операций по учету НДС за нерезидента в ранних версиях конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана».

Приобретение работ, услуг от нерезидента

При отражении операций поступления, по которым необходимо произвести начисление НДС за нерезидента необходимо отключить стандартные механизмы по принятию НДС в зачет в момент поступления, так как НДС по данным операциям относится в зачет только после оплаты.

Для этого в документах поступления (например, в документе Поступление ТМЗ и услуг) необходимо снять признак Учитывать НДС с помощью гиперссылки Цена и валюта.

Таким образом, при снятии признака Учитывать НДС, в документе поступления проводки по отражению НДС к возмещению и движения в регистр накопления НДС к возмещению формироваться не будут.

Начисление НДС за нерезидента

Для отражения начисления НДС за нерезидента на счетах бухгалтерского учета необходимо оформить документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет). В аналитике к счету 3130 необходимо указать вид НДС – НДС за нерезидента.

В качестве корреспондирующего счета можно использовать транзитный счет 1750 (Прим.автора: до 01.01.2019 использовался счет 1630), который не имеет аналитики. Счет 1750 является транзитным, так как при оплате НДС за нерезидента сумму с данного счет необходимо отнести на счет 1420.

Учет НДС за нерезидента в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» ведется с помощью регистра накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента.

При отражении НДС за нерезидента необходимо сформировать движение в регистр накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента с видом движения Приход. Такое движение формируется с помощью документа Корректировка записей регистров. При этом необходимо учитывать, что и на счетах бухгалтерского учета, связанных с НДС, и в регистре накопления необходимо указывать вид НДС – НДС за нерезидента.

Для вида поступления в регистре накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента в этом случае не нужно устанавливать код строки Декларации, ссылающийся на строки приложения 300.05.

Данные для заполнения строк приложения 300.05 формируются на основе движений, отраженных в регистре накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента (по виду движения и по дате документа поступления).

Если в справочнике Налоги, сборы, отчисления отсутствует вид по НДС за нерезидента, то необходимо создать новый элемент НДС за нерезидента.

Оплата НДС за нерезидента

Оплата НДС за нерезидента может быть отражена с помощью документа Платежное поручение (исходящее) с видом операции Перечисление налога. При оформлении данного документа следует учитывать, что вид НДС на счете учета НДС должен также иметь значение НДС за нерезидента.

При оплате НДС за нерезидента, задолженность перед бюджетом является погашенной, поэтому необходимо отразить движение в регистр накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента с видом движения Расход и видом НДС - НДС за нерезидента.

Принятие НДС к зачету

В соответствии со статьей 400 (до 2018 года статья 256) Налогового кодекса РК, после перечисления НДС за нерезидента в бюджет, уплаченная сумма НДС может быть принята к зачету.

На закладке Услуги в поле Счет учета НДС необходимо установить счет 1420, на закладке Счета учета расчетов в качестве корреспондирующего счета выбирается транзитный счет 1750, на который ранее была отнесена сумма НДС за нерезидента.

Декларация по НДС

При формировании Приложения 300.05 «Работы, услуги, приобретенные от нерезидента» Декларации по НДС, следует обратить внимание, что строки 300.05.001 и 300.05.004 заполняются пользователями самостоятельно.

Строки 300.05.002 - 300.05.003 и 300.05.005 - 300.05.006 заполняются на основании данных регистра накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента.

В строки 300.05.002 и 300.05.003 выводятся данные документов поступления, дата которых относится к периоду формирования Декларации.

Строки 300.05.005 и 300.05.006 заполняются данными по документам поступления, дата создания которых меньше периода формирования Декларации по НДС.

Сведения о датах создания документов поступления берутся из регистра накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента, поэтому поле Документ поступления является обязательным для заполнения.

В новой версии программы 1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана, ред. 3.0 реализована возможность отражения операций поступления от нерезидента и автоматического заполнения приложения 300.05. Порядок работы в новой версии конфигурации в статье «PRO отражение НДС за нерезидента в редакции 3.0 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана»

Статья 161 НК РФ гласит:

Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

В справочнике «Контрагенты» введем контрагента «Нерезидент (услуги)», установим флаг «Поставщик».

Меню: Полный интерфейс — Справочники — Контрагенты (Рис.1)

После записи контрагента на закладке «Счета и договоры» откроем создавшийся по умолчанию договор с поставщиком и перейдем на закладку «Дополнительно».

Установим флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС»,Вид агентского договора — выберем «Нерезидент». (Рис.2)

Рассмотрим наш пример в рамках I квартала 2013 г.

Предоплата поставщику за услуги

Меню: Полный интерфейс - Документы - Управление денежными средствами

При этом обязательно установим флаг «Оплачено». В поле «% НДС» - укажем значение «Без НДС». (Рис.3)

В нашем случае в учетной политике указано, что взаиморасчеты актуализируются при проведении документов. (Рис.4)

Поэтому сразу же при проведении документа программа определит данную операцию как аванс и отразит на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими (Рис 5):

Поступление услуги

Меню: Полный интерфейс –Документы – Управление закупками

Документ вводится с вариантом расчета НДС «18% сверху» (кнопка «Цены и валюта» снят флаг «Сумма вкл.НДС»).

Обратите внимание!Первичные документы будут без НДС, мы отражаем в программе с НДС!

Внизу выводится отображение «Счет-фактура не требуется»(Рис.6).

Для отражения входящих услуг,например, на 44 счете, статья затрат должна иметь характер затрат «Издержки обращения». (Рис.7)

Для зачета аванса по 60.02 необходимо заполнить закладку «Предоплата» по кнопке «Заполнить». (Рис.8)

Проводки документа «Поступление товаров и услуг»будут следующими (Рис 9):

Обратите внимание! Появление счета 19.04 в корреспонденции со счетом 76.НА не повлечет за собой автоматический вычет НДС в книге покупок, как в обычной ситуации.

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам». (Рис.10)

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС предъявленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для дальнейшего отражения вычета в книге покупок (после уплаты агентского НДС).

Начисление НДС

По кнопке «Заполнить»в данную обработку попадут предоплаты, сделанные по договорам налогового агента. (Рис.11)

По кнопке «Выполнить» выписанный счет-фактура отобразится в табличной части обработки.

Выписанный счет-фактура имеет вид (Рис.12):

Проводки документа «Счет-фактура выданный»(Рис.13):

Обратите внимание: Для расчетов по НДС налогового агента в программе предусмотрен специальный субсчет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам» (Рис.14).

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС начисленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для отражения счета-фактуры в книге продаж.

Отражение «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж

Меню: Полный интерфейс — Документы — Ведение книги продаж

В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» - «Заполнить документ» (Рис.15).

Заполнится закладка «Начислен к уплате», после проведения документа проводки сформированы не будут, только произойдет движение по регистру «НДС начисленный».

Оплата НДС (агентского)

31.01.2013 создадим документ «Платежное поручение исходящеес видом операции «Перечисление налога».

Меню: Полный интерфейс - Документы - Управление денежными средствами

При этом обязательно установим флаг «Оплачено». Указываем счет 68.32 и обязательно в качестве третьей аналитики указываем платежное поручение исходящее, по которому была отражена оплата поставщику-иностранцу.(Рис.17)

Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими (Рис.18):

Отражение «Счета-фактуры» налогового агента в книге покупок

Меню: Полный интерфейс — Документы — Ведение книги покупок

В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» - «Заполнить документ» (Рис.19).

Заполнится закладка «Вычет НДС по налоговому агенту», причем на сумму, не превышающую оплаты агентского НДС. После проведения документа будут сформированы проводки и произойдет движение по регистру «НДС предъявленный» (Рис.20).

Сформировать книгу покупок в интерфейсе «Бухгалтерский и налоговый учет» можно в меню «НДС» — «Книга покупок по Постановлению №1137». (Рис.21)

Стандартными отчетами можно проанализировать ситуацию по счетам 76.НА, 68.32, 19.04.

Если остатка по счету 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента» нет, то это говорит о том, что НДС налогового агента начислен в полном объеме на оплату поставщику-иностранцу. (Рис.22)

Остаток по счету 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» говорит о том, что НДС налогового агента уплачен не в полном объеме. (Рис.23)

Соответственно, остаток по счету 19.04 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам» говорит о том, что НДС принят к вычету только в объеме уплаты. (Рис.24)

Если в следующем квартале произойдет оплата НДС по счету 68.32, то НДС по счету 19.04 можно будет принять к вычету. Документ «Формирование записей книги покупок» также заполнится автоматически.

ТОО просит Вас дать разъяснение по следующим видам услуг, оказываемых нерезидентом: 1) предоставление информационных услуг нерезидентом, в которых не передаются авторские права — подлежат ли обложению КПН и НДС; 2) авторские права и услуги — подлежат ли обложению КПН и НДС?

1 Ответ

Активный
Новейший
Старейший

1. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 192 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс) доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан, признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов.

Таким образом, если информационные услуги оказываются на территории РК, то при выплате дохода нерезиденту за такие услуги, у Вас возникают обязательства по удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога у источника выплаты.

Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

На основании подпункта 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. При этом положения настоящего подпункта применяются в отношении консультационных, аудиторских, инжиниринговых, дизайнерских, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных услуг, а также услуг по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на веб-сайте в общедоступных телекоммуникационных сетях.

Дополнительно сообщаем, что на основании подпункта 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса плательщиками НДС являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан.

Таким образом, при выплате дохода нерезиденту за предоставленные информационные услуги у ТОО возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента.

2. Согласно подпункту 30) пункта 1 статьи 12 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс), роялти — платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушных судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.

В соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы в форме роялти, получаемые от резидента или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если расходы по выплате роялти связаны с деятельностью такого постоянного учреждения.

На основании вышеизложенного, доходы нерезидента в форме роялти подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов, согласно подпункту 6) статьи 194 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом место реализации товара, работы, услуги определено статьей 236 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, местом реализации услуг по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности признается место предпринимательской или любой другой деятельности покупателя услуг.

Учитывая изложенное, поскольку покупателем услуг по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности является Ваше ТОО, следовательно, при выплате дохода юридическому лицу-нерезиденту у Вас возникает обязательство по НДС за нерезидента.

Читайте также: