Ндс за 2 квартал 2017 срок уплаты
Опубликовано: 27.04.2024
Порядок расчета НДС
Рассчитать налог просто. Согласно главе 21 НК РФ, сумма к уплате — это разница между исходящим и входящим НДС.
Исходящий НДС — это сумма налога, которую вы добавляете к цене при продаже товара или услуги. Эту сумму пишут: «в том числе НДС». Начислять налог обязаны все его плательщики и налоговые агенты.
- товары и услуги приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС;
- купленные товары приняты к учету;
- у вас есть счет-фактура от поставщика и первичные документы (товарная накладная, акт и так далее);
- еще не прошло 3 года с момента принятия ТМЦ к учету.
Нельзя принять НДС к вычету, если поставщик не является его плательщиком или если ТМЦ и услуги приобретены для использования в необлагаемой НДС деятельности.
Пример. ООО «Альбион» за 1 квартал получил выручку 1 200 000 рублей, в том числе исходящий НДС 200 000 рублей. За этот же период приобретено ТМЦ на сумму 600 000 рублей, в том числе входящий НДС 100 000 рублей.
Считаем налог к уплате:
200 000 — 100 000 = 100 000 рублей.
Сроки уплаты НДС
НДС — это ежеквартальный налог. Уплачивают его равными частями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, начисленный НДС за первый квартал нужно уплатить равными частями за апрель, май и июнь. Крайний день платежа — 25 число каждого месяца. Если день выпадает на выходной, крайний срок переносится на ближайший следующий рабочий день. В таблице мы собрали сроки уплаты НДС в 2021 году для ИП и ООО на ОСНО.
| Налоговый период | Срок уплаты |
|---|---|
| 4 квартал 2020 года | 25 января 2021 |
| 25 февраля 2021 | |
| 25 марта 2021 | |
| 1 квартал 2021 года | 26 апреля 2021 |
| 25 мая 2021 | |
| 25 июня 2021 | |
| 2 квартал 2021 года | 26 июля 2021 |
| 25 августа 2021 | |
| 27 сентября 2021 | |
| 3 квартал 2021 года | 25 октября 2021 |
| 25 ноября 2021 | |
| 27 декабря 2021 |
Налоговые агенты обязаны перечислить НДС в аналогичные сроки. Но есть исключения для агентов, которые покупают товары или услуги для продажи в РФ у зарубежной компании, не состоящей на учете в России. Такие агенты должны уплатить НДС в тот же день, когда перечисляют вознаграждение зарубежной фирме.
У компаний и предпринимателей на УСН тоже может возникнуть НДС к уплате. В таблице перечисляем такие ситуации и сроки уплаты.
| Ситуация | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| Упрощенец ошибочно выставил счет-фактуру | 25-ое число месяца, следующего за кварталом выставления счет-фактуры |
| Импортировали товар из стран ЕАЭС | 20-ое число месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету или следующего за месяцем, в котором наступил срок платежа по договору лизинга |
| Упрощенец — налоговый агент | В день перечисления денег иностранной компании. |
Ежеквартальная уплата НДС
По общему правилу платить НДС нужно равными долями в течение трех месяцев, которые идут за отчетным кварталом. Срок уплаты — не позднее 25 числа каждого месяца.
При желании налог можно заплатить досрочно: перечислить сразу всю сумму после окончания квартала или разделить её на два платежа вместо трех. Всего есть три способа уплаты:
- Стандартный способ — ежемесячная уплата. НДС перечисляется по итогам квартала равными платежами в течение трех месяцев не позднее 25 числа каждого.
- Досрочная разовая уплата — ежеквартальный платеж. НДС по итогам квартала перечисляется не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Досрочная уплата частями — платеж два раза в квартал. Первый платеж по итогам квартала перечисляется не позднее 25-го числа первого месяца — его размер не должен быть меньше ⅓ суммы налога. Остаток вносится в следующий месяц не позднее 25 числа.
Сделать первый платеж в во втором или третьем месяце, следующем за кварталом, нельзя — это нарушение сроков уплаты налога. Штраф — 20 % от суммы неуплаченного в срок налога. А если инспекция докажет, что нарушение умышленное, штраф вырастет до 40 % (ст. 122 НК РФ).
Если компания из нашего примера не заплатит 300 000 рублей в апреле, то допустит просрочку. За это она получит штраф 60 000 рублей, а может быть и все 120 000 рублей. Кроме того, налоговая может заблокировать счет (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Округление НДС
НДС рассчитывают по правилам математики. Сумму меньше 50 копеек отбрасывают, а 50 и больше копеек округляют до 1 рубля.
НДС округляют только в декларациях. В счетах-фактурах, актах, товарных накладных и счетах НДС оставляют с копейками. Несоблюдение этого принципа влечет штрафы. Подробнее об округлении НДС мы рассказали в нашей статье.
Ежеквартальная декларация по НДС
Налоговой важно видеть, как вы рассчитывали НДС, поэтому после уплаты налога подайте декларацию в следующие сроки:
| Налоговый период | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| 4 квартал 2020 года | 25 января 2021 |
| 1 квартал 2021 года | 26 апреля 2021 |
| 2 квартал 2021 года | 25 июля 2021 |
| 3 квартал 2021 года | 25 октября 2021 |
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Наша программа подойдет ООО и ИП на ОСНО. Вы без проблем сможете вести учет операций, связанных с НДС, формировать книги покупок и продаж и сдавать декларации в ФНС. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
эксперт Контур.Школы по налоговому учету
Перед вами отличная подборка самого важного для работы по НДС: обзор важных изменений, порядок и сроки уплаты НДС с 2017 года, перечень ставок НДС, кто должен вести книгу покупок, продаж, журнал. Есть несколько ссылок на видеокомментарии. Вы узнаете, кто обязан представлять декларацию по НДС в электронном виде, а кто может отчитаться на бумаге. Очень полезная штука!
НДС в 2017 году: изменения
Рекомендуем онлайн-курс «НДС для практиков»: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации.
Перечень ставок НДС, декларация, ответственность
Основные ставки
По операциям реализации:
По операциям реализации:
Расчетные ставки
10/110% (п. 4 ст. 164 НК РФ)
18/118% (п. 4 ст. 164 НК РФ)
Применяются в следующих случаях:
При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.
При оказании электронных услуг иностранными организациями физическим лицам (не ИП) сумма налога исчисляется иностранными организациями как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25% процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
Срок и порядок уплаты НДС
1. Общий порядок:
- равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты — не позднее 25-го числа каждого месяца.
Допускается досрочная уплата налога.
2. Особый порядок (п. 4 ст. 174 НК РФ):
Декларация по НДС
Декларацию не сдают, если одновременно выполняются условия:
- неплательщик НДС;
- не выставил счет-фактуру;
- не налоговый агент по НДС;
- не составляет/получает счета-фактуры как посредник.
В бумажном виде НДС-декларацию могут представить только налоговые агенты, которые:
- не ведут посредническую деятельность;
- не являются плательщиками НДС (либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков по ст. 145 НК РФ).
Представляется в инспекцию по месту учета организации.
По обособленному подразделению декларация по НДС не составляется. Даже в том случае, если у такого ОП есть отдельный баланс. НДС уплачивается централизованно.
Срок представления декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — кварталом. (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Уточненная (корректирующая) декларация по НДС
Если ошибки привели к занижению налоговой базы — уточненная декларация представляется в обязательном порядке.
Если ошибки не привели к занижению налоговой базы — представление уточненной декларации — это право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ) организации.
Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась первоначальная декларация. При этом в поле «Номер корректировки» титульного листа уточненной декларации надо указать цифру, соответствующую порядковому номеру уточненной декларации за соответствующий отчетный период (начиная с 1). В уточненную декларацию нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально верны (Письмо ФНС от 25.06.2015 № ГД-4-3/11057@).
Уточненная (корректирующая) налоговая декларация представляется за период, данные которого уточняются.
Ответственность при подаче уточненной (корректирующей) декларации по НДС
Ответственность не предусмотрена, если уточненная декларация представляется:
Кто ведет книги покупок и продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур:
- Плательщик НДС: ведет Книги покупок и продаж.
- Плательщик и одновременно является застройщиком, посредником, действующим от своего имени, экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозок: ведет Книги покупок и продаж и Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
- Неплательщик НДС: Книги покупок и продаж не ведет.
- Неплательщик и одновременно является застройщиком, посредником, действующим от своего имени, экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозок: ведет Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Кто должен вести книгу продаж:
- плательщики НДС, в т.ч. освобожденные от обязанностей плательщиков по ст. 145 НК РФ.
- налоговые агенты по НДС, в т.ч. упрощенцы и вмененщики.
В книге продаж регистрируются документы, на основании которых начисляется НДС к уплате в бюджет.
Кто должен вести книгу покупок:
Ведут все налогоплательщики, кроме тех, кто:
- получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
- ведет только не облагаемые НДС операции (в т.ч. операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается).
Кто должен вести журнал учета счетов-фактур:
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только те организации, которые действуют от своего имени как посредники в интересах других лиц и перевыставляют им счета-фактуры. К таким посредникам относятся:
- комиссионер (агент), который покупает у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала);
- комиссионер (агент), который продает товары (работы, услуги) комитента (принципала) - плательщика НДС;
- застройщик, который перевыставляет инвесторам счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц товары (работы, услуги);
- экспедитор, который перевыставляет клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги).
Декларация по НДС для налогоплательщиков: контрольные точки
Строка 060 раздела 2 + строка 110 раздела 3 + строки 05 и 080 раздела 4 + строки 050 и 130 раздела 6 = строка 260 + строка 270 раздела 9
Строка 190 раздела 3 + строки 030 и 040 раздела 4 + строки 080 и 090 раздела 5 + строки 060, 090 и 150 раздела 6 = строка 190 раздела 8
Рекомендуем онлайн-курс «НДС для практиков»: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 2 квартал 2017 года
1 июля 2017 года это не только начало срока сдачи отчетности за 2 квартал 2017 года, но и месяц лета, который традиционно считается наиболее удобным для отпуска.
Начало сезона отпусков, как правило, накладывает отпечаток на своевременность исполнения обязательств перед контролирующими органами. Кто-то оказывается в лидерах, но обязательно находятся и аутсайдеры, поэтому для уменьшения этой категории постараемся разобрать все временные этапы отчетного периода на примерах отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Срок сдачи ежемесячной отчетности за июль 2017 года в Пенсионный фонд
Наименование отчета — «Сведения о застрахованных лицах» форма СЗВ-М.
Срок сдачи отчетности за 2 квартал 2017 года в Фонд социального страхования
Название отчета — Форма 4 ФСС — Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.
Срок сдачи отчетности за 2 квартал 2017 года в Инспекцию федеральной налоговой службы
- Не позднее 25 июля налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, предусмотрена только сдача электронно НДС через ТКС;
- Не позднее 28 июля налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (отчетный период квартал);
- Не позднее 29 мая, 28 июня, 28 июля налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (отчетный период месяц);
- Не позднее 20 июля налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД;
- Не позднее 20 июля единая упрощенная декларация;
- Не позднее 31 июля расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом форма 6-НДФЛ;
- Не позднее 31 июля налоговая декларация по налогу на имущество организаций, в зависимости от условий, с рассчитанным налогом по кадастровой или балансовой стоимости объекта недвижимости.
Срок сдачи ежемесячной отчетности за июль 2017 года в Пенсионный фонд
Не в срок сданная квартальная отчетность, в календарном исчислении это обычно с запозданием более 10 дней, приводит к наложению налоговой инспекцией запрета на проведение операций по вашему расчетному счету. Устранение причины блокировки расчетного счета в сжатые сроки процедура возможная, но время уже начинает «играть» против вашего бизнеса.
Сроки уплаты налогов и страховых взносов за 2 квартал 2017 года в ФСС И ФНС
- Не позднее не позднее 15 мая, 15 июня, 17 июля страховые взносы в ФСС и ФНС;
- Не позднее 25 июля авансовый платеж по налогу УСН;
- Не позднее 25 июля налог ЕНВД;
- Не позднее 25 июля, 25 августа, 25 сентября (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 2-й квартал) налог НДС;
- Не позднее 28 июля налог на прибыль (отчетный период квартал);
- Не позднее 28 апреля, 29 мая, 28 июня налог на прибыль (отчетный период месяц);
- Оплата патента — если срок действия патента меньше 6 месяцев, то в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента, если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- Не позднее 25 июля торговый сбор на территории г. Москвы;
- Не позднее 25 июля налог по ЕСХН.
В последнее время, особенное внимание со стороны налоговых инспекторов, уделяется вопросам касающимся расчету заработной платы, своевременности уплаты налогов с доходов сотрудников и сроков выплаты зарплаты. Отражаются эти данные в отчетной форме 6-НДФЛ, заполняется она не только юридическими лицами, но и индивидуальными предпринимателями, то есть всеми у кого есть наемные работники.
Какую отчетность сдает ООО (юридические лица) за 2 квартал 2017 года
Какую отчетность сдает ИП за 2 квартал 2017 года
Если возникли трудности при составлении отчетности в этой бухгалтерской компании помогут преодолеть их без существенных временных и материальных затрат. Актуальные бланки форм, компетентный коллектив и желание помочь это существенные факторы для получения положительного результата.
Для информации:
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 4 квартал 2016, 3 квартал 2016, 2 квартал 2016.
Подобные посты
Чек без QR-кода проблема в подтверждении расходов
Прикрепленный к авансовому отчету кассовый чек без QR-кода не является документом подтверждающим расходы подотчетника и не может быть принят бухгалтером. На основании Федерального закона № 192-ФЗ от 03.07.2018 обязательным требованием к кассовому чеку является наличие двухмерного QR-кода. Остальные необходимые реквизиты чека ККТ перечислены в Федеральном законе № 54-ФЗ от 22 мая 2003 «О применении контрольно-кассовой […]
Штраф за СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ для ИП и юридического лица
Штраф на ИП и организации за СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ при наличии ошибок или несвоевременной сдаче может назначаться как на страхователя так и на должностное лицо. Для юридических лиц (ООО, АО, ПАО, НКО, ЖСК, ТСЖ, производственные кооперативы, крестьянские хозяйства, другие) и для индивидуальных предпринимателей (ИП) различаются формы ответственности применяемые Пенсионным фондом за допушенные страхователем ошибки. По […]
Cнять кассу с учета ФНС может в одностороннем порядке
Установленный в апреле 2020 года запрет на снятие кассы с регистрационного учета по инициативе сотрудника налоговой службы отменен с февраля 2021 года. В 2020 году был установлен мораторий на снятие контрольно-кассовой техники (ККТ) с регистрационного учета, без заявления пользователя, сотрудниками налоговой инспекции в одностороннем порядке, на основании письма ФНС России от 02.04.2020 N АБ-4-20/5652@. В […]
Налоговым Кодексом установлены сроки уплаты налогов и сроки сдачи налоговой отчетности. Федеральными законами определены сроки сдачи бухгалтерской отчетности, отчетности в Пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Установлены следующие требования по представлению отчетности через интернет:
- Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, налоговые декларации надо сдавать в электронном виде.
- Исключение составляют декларации по НДС. Сдача отчетности по НДС возможна только в электронном виде вне зависимости от численности персонала.
- Страховую отчетность необходимо сдавать в электронном виде если средняя численность сотрудников превышает 25 человек.
- В бумажном виде: не позднее 20 июля 2017г.
- В электронном виде: не позднее 25 июля 2017г.
Сроки сдачи отчетности по страховым взносам, сроки уплаты страховых взносов за 2 квартал (полугодие) 2017г.
Работодатели (индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и все организации) должны ежемесячно уплачивать страховые взносы и сдавать отчетность по взносам, уплаченным за работников. Если в отчетном квартале зарплата и страховые взносы не начислялись, необходимо сдать нулевую отчетность.
Срок сдачи расчета по страховым взносам в ИФНС за 2 квартал (полугодие) 2017 года
С 2017 года произошли изменения в порядке начисления и уплаты страховых взносов. Этот порядок регулирует новая глава НК РФ «Страховые взносы». С 2017 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование переходят под администрированием ФНС.
Расчет по страховым взносам за 2 квартал (полугодие) 2017 года нужно сдать в ФНС в срок до 31 июля 2017 года (срок перенесен из-за выходного дня).
Срок сдачи отчетности в Фонд социального страхования за 2 квартал (полугодие) 2017 года:
С 2017 года ведении ФСС остаются взносы на профзаболевания и травматизм. Отчетность в ФСС с 2017 года сдается в сокращенной форме.
За полугодие (2 квартал) 2017 года сроки сдачи отчетности в ФСС следующие:
- Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15 числа текущего налогового периода (месяца).
- Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза представляют в налоговый орган документы, подтверждающие уплату авансового платежа.
- Уплата акциза за истекший налоговый период (месяц) производится в срок до 25 числа следующего месяца.
- Налоговую декларацию нужно сдать в этот же срок.
-
Сроки сдачи отчетности по налогу на имущество, сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за 2 квартал (полугодие) 2017 года.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
В Санкт-Петербурге законом Санкт-Петербурга для организаций установлен срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за 2 квартал 2017г. – не позднее 31 июля 2017г.
(Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст.383 НК РФ))
Срок сдачи отчета за 2 квартал (полугодие) 2017г. по налогу на имущество (налогового расчета по авансовым платежам) тот же — 31 июля 2017г.
(Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. (ст.386 НК РФ))
Сроки уплаты земельного налога за 2 квартал 2017г.
Сроки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Платят земельный налог и сдают отчеты те компании, которые имеют в собственности землю, относящуюся к объектам налогообложения.
В Санкт-Петербурге налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Т.е., срок уплаты авансового платежа по земельному налогу за 2 квартал в Санкт-Петербурге (для организаций) – не позднее 31 июля 2017г.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.
Сроки уплаты транспортного налога (авансовых платежей) за 2 квартал 2017г.
Сроки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
В Санкт-Петербурге срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для организаций за 2 квартал 2017г. – не позднее 31 июля 2017г.
Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (Закон Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 года N 487-53).
Налоговая декларация представляется организациями раз в год, по итогам года.
Срок сдачи единой упрощенной декларации за 2 квартал 2017 года.
Право сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию имеют те организации и предприниматели, у которых в течение отчетного (налогового) периода одновременно:
- не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
- не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.
Срок сдачи единой упрощеной декларации за 2 квартал — не позднее 20 июля 2017г.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. (ст.80 НК РФ)
Если у Вас возникли трудности или Вы не хотите тратить свое время на изучение этих вопросов, просто позвоните нам по телефону +7 (911) 254-99-16 и мы сделаем все в лучшем виде!
Из-за нововведений декларационная кампания за 1 квартал этого года оказалась довольно непростой. Вопросов у бухгалтеров возникало множество. В том числе, по указанию кодов видов операций и xsd-схемам, по НДС в рамках ВЭД и предоставления электронных услуг, по опоздавшим счетам-фактурам, исправлению и переносу вычетов.
6 июля Чамкина Н.С. выступила на конференции «Налоговый круиз: летняя отчетность 2017 года», организатором которой выступила компания «Правовест Аудит». Вы можете получить бесплатный подробный конспект в котором найдете всю информацию об изменениях по НДС во 2 квартале и «зарплатным налогам» за 1 полугодие.
XSD-схемы и коды видов операций (КВО)— Надежда Степановна, чем грозит налогоплательщику неправильное указание кода вида операции?
Очень важно указывать правильные КВО в книгах покупок, продаж, журналах. На сайте ФНС представлены xsd-схемы в целях прохождения налоговой декларацией, сданной в электронной форме, форматно-логического контроля. При приемке деклараций в электронном режиме проверяются коды видов операций. Xsd-схема предполагает обязательную проверку не всех кодов, а лишь некоторых:
- в книге покупок ни при каких обстоятельствах не могут быть указаны КВО 10, 14, 21, 29, 30, 31;
- в книге продаж КВО 16, 17, 19, 20, 22, 23, 24, 25, 32;
- в журнале не указываются КВО 06, 10, 14, 16, 17, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 31 и 32.
Новые строки декларации по НДС
— При реализации импортного товара нужно ли указывать в новых строках раздела 9 декларации по НДС номера таможенных деклараций?
В Разделе 9 обновленной формы декларации действительно появилась новая строка 035 для отражения номеров таможенных деклараций. Но ее заполняют только резиденты Калининградской области. У данных компаний свои особенности уплаты НДС. Все остальные организации при реализации импортных товаров на внутреннем рынке эту строку не заполняют.
В Разделе 3 появилась новая строка 125, в которой указывается сумма НДС, предъявленная подрядными организациями (застройщиками, техническими заказчиками) по выполненным работам при проведении капитального строительства. Какие компании заполняют эту строку?
Эту строку заполняют только инвесторы и заказчики (застройщики). Генподрядчики, подрядчики эту строку не заполняют.
Изменение счета-фактуры
— Где в счете-фактуре указывать код ТН ВЭД при экспорте в ЕАЭС и идентификатор госконтракта до внесения поправок в Постановление № 1137?
В форму счета-фактуры уже добавлена строка для указания идентификатора госконтракта. Соответствующие изменения в Постановление № 1137 внесены Постановлением Правительства от 25 мая 2017 г. № 625 Изменения формы счета-фактуры вступят в силу с 1 июля 2017 года — по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Экспортер (исполнитель госконтракта до 1 июля) вправе указывать в счете-фактуре дополнительную информацию, при условии сохранения формы счета-фактуры. Эти реквизиты пока можно указать в графе 1 «Наименование товара. »
Отчетность по НДС 2017 — примеры
— Нужно ли удерживать НДС при покупке у иностранной компании прав на программы ЭВМ, если доступ для скачивания представляется через интернет?
С 2017 местом реализации электронных услуг, перечисленных в статье 174.2 НК, признается РФ. Поэтому при покупке у иностранной компании указанных услуг, российская организация выступает налоговым агентом и должна удержать и уплатить НДС в бюджет. Но прежде необходимо посмотреть: не приобретаете ли вы освобождаемые от НДС услуги. Их перечень закреплен в статье 149 НК РФ.
Например, освобождается от НДС реализация исключительных прав на программы для ЭВМ или базы данных на основании лицензионного договора. Поэтому при приобретении прав на программу ЭВМ на основе лицензионного договора через Интернет НДС налоговый агент не удерживает.
— Наша компания бронирует номера в гостинице своим сотрудникам, направленным в командировку, через сервис Booking.com. Являемся ли мы налоговыми агентами?
Да, при перечислении вознаграждения иностранной компании за использование онлайн сервиса необходимо удержать НДС. Этот налог вы вправе принять к вычету, если применяете общую систему налогообложения.
Наша компания приобретает авиа, ж/д билеты для командированных сотрудников через агентство. Интересует вычет НДС.
Агенты реализуют билеты от имени перевозчика, поэтому счета-фактуры на стоимость билетов не выставляют. В книге покупок регистрируется билет с выделенной суммой НДС, выданный работнику и включенный им в отчет о служебной командировке.
Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычеты по билету заявляются на стоимость проезда, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями.
НДС, выделенный в билете, и предъявленный в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, в т.ч. стоимость предоставления питания, вычету не подлежит. На свое вознаграждение агент должен выставить вам счет-фактуру.
Согласно разъяснениям ФНС вычет НДС по исправленному счету-фактуре можно заявить только в периоде его получения. Обосновывается это тем, что покупатель не может заявить вычет по счету-фактуре, оформленному ненадлежащим образом. Право покупателя на вычет возникает только после внесения в счет-фактуру исправлений и получения исправленного правильного счета-фактуры от продавца.
В книге покупок исправленный счет-фактура регистрируется в периоде его получения. Также необходимо полностью аннулировать запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за прошлый период.
— В каком периоде заявить налоговый вычет, если аванс перечисляется в последних числах квартала, а счет-фактуру продавец выставляет первым числом следующего месяца? Например, перечисление денег 29 марта, а счет-фактура от 3 апреля?
При получении счета-фактуры от продавца товаров (работ, услуг) после завершения квартала, в котором эти ценности приняты на учет, но до 25 числа следующего месяца, покупатель вправе принять к вычету предъявленный НДС начиная с квартала, в котором указанные товары (работы, услуги) были приняты на учет.
Вычет НДС, предъявленного по перечисленному авансу, в вышеуказанном порядке не предусмотрен. Поэтому, если аванс перечислен в конце квартала, а счет-фактура от продавца датирован следующим месяцем, покупатель не вправе заявить к вычету НДС в периоде уплаты аванса. НДС принимается к вычету в том квартале, в котором получен счет-фактура на предоплату.
— В первом квартале был ввезен импортный товар, уплачен НДС и заявлен к вычету. В июне таможня скорректировала таможенную стоимость в сторону увеличения, соответственно нужно доплатить НДС и таможенные пошлины. Как быть с вычетом НДС?
Если организация согласна с решением таможни, доплатила НДС, то НДС может быть заявлен к вычету в текущем периоде, либо в любом другом периоде в течение 3х лет с даты принятия товара к учету. Сдавать уточненную декларацию за прошлый период не нужно, поскольку на тот момент не выполняется основное условие для вычета таможенного НДС — его уплата в бюджет.
— Получаем товары из Белоруссии, страна производитель указана Польша. Поставщик не представляет информацию о номерах ГТД, аргументируя это тем, что не является прямым импортером. Товар он приобретает на территории Белоруссии и информацией о номерах ГТД не располагает. Вправе ли мы при дальнейшей реализации данного товара не указывать номера ГТД в счетах-фактурах?
Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137, при реализации импортных товаров в графах 10 и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. Если товары сначала были ввезены в страну ЕАЭС, выпущены там в свободное обращение, а затем ввезены в Россию, при их дальнейшей продаже на территории России в графах 10 и 11 счета-фактуры ставятся прочерки.
Такое оформление связано с тем, что товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в странах Таможенного союза, признаются товарами этого союза. Кроме того, при ввозе в Россию товаров из стран ЕАЭС не оформляется таможенная декларация.
Покупатели помимо стоимости товара оплачивают нам стоимость доставки, страховку. Облагаются ли данные суммы НДС? Покупатели требуют счета-фактуры для вычетов.
По возмещаемым расходам очень иного разъяснений Минфина. Эти средства включаются продавцом в налоговую базу по НДС как суммы, связанные с реализацией товара на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.
Согласно Постановлению № 1137 получатель вышеуказанных средств в книге продаж регистрирует счет-фактуру, составленный в одном экземпляре. А это значит, что покупатель свой экземпляр счета-фактуры не получит и вычет заявить не сможет. Поэтому целесообразно сразу формировать стоимость товара с учетом возмещаемых расходов.
В этом случае налоговая база по НДС у продавца будет сформирована на всю стоимость товара. А покупатель без проблем заявит налоговый вычет по приобретенному товару, стоимость которого включает возмещаемые расходы.
— Компания получала процентные займы. Для погашения указанных обязательств заимодавцу передается недвижимое имущество. Облагается ли эта операция НДС?
Операции по предоставлению займов в денежной форме не облагаются НДС. В свою очередь не признается объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Однако, при подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника займодавцу.
То есть в обмен на денежные средства в собственность займодавца передается имущество. Передача права собственности на имущество признается реализацией и облагается НДС.
— В прошлом году Верховный суд указал, что НДС, предъявленный по товарам (работам, услугам) которые используются исключительно в необлагаемой НДС деятельности, вычету не подлежит, даже если в периоде выполняется правило 5%. Что ждать налогоплательщикам в связи с выводами ВС РФ? Неужели придется пересчитывать НДС за предыдущие периоды?
Выводы суда нашли отражение в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых во втором полугодии 2016 года, и направлены ФНС нижестоящим ИФНС для использования в работе. Поэтому можно предположить, что налоговые инспекторы будут уделять данной проблеме повышенное внимание.
— При камеральной проверке декларации ИФНС установлено, что продавец не уплатил НДС? Это основание для отказа нашей компании в налоговом вычете?
Само по себе это не основание. Отказ в налоговом вычете возможен, если ИФНС соберет доказательства, что вашей компанией получена необоснованная налоговая выгода. То есть единственной целью сотрудничества с данным поставщиком была экономия на налогах и реальных хозяйственных операций между вами не было.
Выводы, сделанные в Определении Верховного Суда РФ от 29 ноября 2016 № 305-КГ16- 10399, будут полезны многим налогоплательщикам при выстраивании аргументированной позиции в случае разногласий с налоговыми органами по вопросам получения необоснованной налоговой выгоды. А также письмо ФНС России от 23 марта 2017 г. № ЕД-5- 9-547/@, где содержатся указания инспекциям по доказыванию необоснованной налоговой выгоды при проверках.
Читайте также:
Срок сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ за 2 квартал 2017 года:
В Пенсионный фонд надо по-прежнему сдавать сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) и данные о страховом стаже.
Эти сведения следует сдавать ежемесячно по итогам предыдущего месяца, до 15 числа.
15 мая – за апрель, 15 июня — за май, 17 июля – за июнь.
Сроки уплаты страховых взносов.
Предприниматели-работодатели и организации должны ежемесячно уплачивать страховые взносы в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если 15-е число приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день.
В 2017 году взносы в ФНС уплачиваются отдельно от взносов на пенсионное страхование, обязательное соцстрахование по ВНиМ и «медицинских» взносов (ст.431 НК РФ).
Сроки уплаты взносов в фонды во 2 квартале 2017г. и за 2 квартал 2017г. следующие. Не позднее: 17 апреля (за март), 15 мая (за апрель), 15 июня (за май), 17 июля (за июнь).
Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2 квартал (полугодие) 2017г.
Налоговым кодексом РФ установлены сроки подачи налоговой отчетности (деклараций, авансовых расчетов), а также сроки уплаты налогов для каждого налога.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2 квартал 2017г.
Организации и предприниматели, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу за 2 квартал не позднее 25 июля 2017г. Представление квартальной отчетности по налогу при УСН не предусмотрено.
Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество (кроме недвижимого имущества, имеющего кадастровую стоимость). А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).
Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Сроки сдачи отчетности плательщиками ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 2 квартал 2017г.
Срок представления декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017г.: не позднее 20 июля 2017г.
Срок уплаты налога ЕНВД за 2 квартал 2017 г.: не позднее 25 июля 2017г. (ст. 346.32, «НК РФ (ч.2)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ)
Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 2 квартал 2017г.
Налогоплательщики (налоговые агенты) должны сдать налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2017 г. не позднее 25-го июля 2017г.
Сроки уплаты НДС за 2 квартал 2017г.: 25 июля, 25 августа, 26 сентября (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 2 квартал).
Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2017г.
Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является квартал, должны сдать налоговую декларацию за 2 квартал не позднее 28 июля 2017г.
Ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал нужно уплатить также не позднее 28 июля 2017г.
Если средний квартальный доход налогоплательщика превысил 15 млн. рублей, платить авансы необходимо ежемесячно (п. 3 ст. 286, ст. 287 НК РФ).
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала.
Налогоплательщики, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации и уплачивают авансовые платежи не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: 28 мая (за период январь-апрель 2017г.), 28 июня (за период январь-май), 28 июля (за период январь – июнь).
Декларацию по налогу на прибыль можно сдавать в бумажном виде, пока среднесписочная численность работников не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).