Ндс вопросы и ответы
Опубликовано: 11.05.2024
Справочная / НДС на УСН и патенте
Стыдные вопросы про НДС
Предприниматели на УСН и патенте редко сталкиваются с НДС. Но когда сталкиваются, им приходится непросто. НДС — один из самых мудрёных налогов, поэтому мы ответили на вопросы, которыми часто задаются новички.
Я знаю, что НДС — это налог на добавленную стоимость. А что это значит?
Это значит, что по итогу компании платят налог только с наценки, а не со всей стоимости. Но так получается не всегда: только если поставщик и покупатель оба работают с НДС. Почему в этом случае невыгодно работать с УСН или патентом расскажем ниже.
Чаще всего НДС платят по ставке 20%, но есть и льготные ставки для продуктов важных для жизни.
Женя продал лампы за 18 000 ₽ с НДС 3 000 ₽ в том числе. Но перед этим ламы он купил: за 12 000 ₽, в том числе НДС 2 000 ₽, который он может принять к вычету. По итогу он заплатит НДС только 1 000 ₽ (3 000 — 2 000).
НДС платят только на ОСНО?
Систематически — да, только на ОСНО. А на УСН и патенте только в особых случаях. Например, когда покупаете товары или услуги у иностранцев, арендуете или покупаете госимущество. О них мы писали тут.
Помимо НДС, ИП на ОСНО платят НДФЛ, а ООО — налог на прибыль. Порадуйтесь, что на спецрежиме вы платите всего один налог:)
Клиент просит меня работать с НДС. Почему для него это принципиально?
Всё дело во входящем НДС, который можно принять к вычету.
Исходящий НДС — НДС, который компания выставляет при продаже своих услуг и товаров. Именно его она и должна заплатить.
В итоге: чем больше компания на ОСНО покупает с НДС, тем меньше ей нужно платить своего НДС. Предприниматели на упрощёнке НДС не выставляют совсем, значит, вычет с них получить не получится. Вот и весь секрет.
У Ани магазин с продуктами здорового питания. Пачка протеиновых батончиков стоит 1 440 ₽, в том числе НДС 240 ₽. Закупала батончики Аня по 1 152 ₽, в том числе НДС 192 ₽, который она может принять к вычету. В итоге она заплатит всего 48 ₽ НДС (240 — 192).
Если бы Аня закупила батончики у поставщика без НДС, то заплатила бы все 240 ₽ налога.
Отследить, сколько у вас входящего НДС и сколько исходящего, помогают счета-фактуры. По итогам периода предприниматели, грубо говоря, складывают НДС из исходящих счетов-фактур и вычитают НДС из входящих.
Счёт-фактура и счёт на оплату — это разные документы?
А вот счёт-фактура — очень важный и обязательный документ для тех, кто работает с НДС. Он показывает сумму выделенного НДС, регистрируется в специальных книгах продаж и покупок, оформляется на бумаге с подписями и печатями, его может запросить налоговая.
Что делать, если клиент просит сделку с НДС?
Имеете полное право отказать — не верьте, если вам говорят обратное. Можно и согласиться, но будьте готовы заплатить и отчитаться по этому НДС.
Могу ли я получить вычет по НДС?
Даже если вы выставили НДС по желанию или платите НДС как налоговый агент, входящий НДС от клиентов зачесть не получится: это только для предпринимателей и компаний на ОСНО.
Поставщик выставил счёт с НДС. Придётся заплатить этот налог?
Нет, не придётся — это его НДС, не ваш. Просто оплачиваете всю сумму с НДС, в назначении платежа прописываете: «в том числе НДС столько-то».
Я оказал услугу без НДС, а клиент в платёжном поручении всё равно его выделил. Придётся платить?
Тоже не придётся. Главное, не выдавать счёт-фактуру с выделенным НДС. Если всё-таки со стороны налоговиков к ИП возникнут вопросы, то так и нужно отвечать: счёт-фактура с НДС не выдавался, поэтому обязанности платить этот налог не возникло.
Сдавайте отчётность в три клика
Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Она поможет выставлять счёт-фактуры, сформирует декларацию по НДС и отчётность по УСН.
Почему налоговая так сильно переживает за вычеты по НДС?
Потому что хитрые предприниматели часто принимают к вычету входящий НДС по надуманным услугам или отгрузкам от компаний, которые чаще всего вскоре закрываются. Его ещё называют «бумажный НДС», потому что он существует только на бумаге. На деле счёт-фактура выписан по сделке, который в реальности не было.
Поэтому налоговая следит, чтобы НДС, который предприниматель принял к вычету, заплатил поставщик, который этот НДС ему навыставлял.
Министерство финансов и ФНС регулярно разъясняют в своих письмах отдельные случаи и нюансы применения НДС. Тем не менее бухгалтеры нередко сталкиваются со сложностями при решении вопроса — подлежит ли обложению или нет конкретная операция. Это неудивительно, ведь НДС считается самым сложным и неоднозначным налогом. Расскажем о том, как, по мнению финансовых органов и арбитражных судов, следует решать вопрос обложения НДС некоторых фактов хозяйственной деятельности.
Коммерческая рассрочка
Допустим, продавец отгружает товары в августе, а покупатель вносит оплату только в ноябре. При этом вместо 100 рублей за единицу товара покупатель платит 110 рублей. Такая рассрочка в соответствии со статьей 823 Гражданского кодекса считается коммерческим кредитом. При этом 100 рублей – это стоимость товара, а 10 рублей – это плата за кредит.
Как в этой ситуации правильно обложить проданный товар НДС? В соответствии с мнением Минфина, изложенным в письме от 30.12.2014 № 03-07-05/68784, налог необходимо исчислить только со стоимости товара, то есть со 100 рублей. Плата за предоставление коммерческого кредита считается процентами за пользование денежными средствами, а они в соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса НДС не облагаются. Это соответствует и позиции судов (Постановление Пленума Верховного суда РФ № 13).
Суммы неустойки
Следует ли платить НДС с неустойки, полученной от контрагента за нарушение сроков исполнения договорных обязательств? Это напрямую зависит от того, предусмотрена ли уплата штрафных санкций договором между сторонами.
Министерство финансов в своем письме от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54946 ссылается на постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.02.2008 N 11144/07, в котором определено, что в общем случае сумма неустойки не подлежит обложению НДС. При этом суд отмечает, что неустойка является мерой ответственности за просрочку договорных обязательств и напрямую не связана с реализацией товаров, работ либо услуг. Тогда как в соответствии со статьей 162 Налогового кодекса, НДС облагаются доходы, которые так или иначе связаны с реализацией.
Однако если неустойка предусмотрена договором, тогда она не столько выступает в роли меры ответственности за нарушение его условий, сколько является элементом ценообразования. В этом случае, по мнению Минфина, неустойка подлежит обложению НДС.
Возврат арендованного имущества, в котором сделаны неотделимые улучшения
Арендатор с согласия арендодателя сделал в помещении ремонт за собственный счет. По окончании срока аренды арендодатель получил обратно улучшенное помещение. По мнению судов, в указанном случае с суммы, в которую оценивается это неотделимое улучшение, арендодателю следует уплатить НДС. Это справедливо в том случае, если затраты на ремонт арендодатель арендатору не компенсирует.
При этом суды рассуждают, что если это улучшение нельзя отделить, то оно является элементом помещения. То есть изначально результаты произведенного улучшения принадлежат арендодателю, а не арендатору.
Если арендодатель компенсировал затраты арендатора на осуществление неотделимых улучшений, то объект обложения НДС возникает уже у последнего. На этот счет есть постановления Арбитражных судов, например, ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.2014 № Ф04-4440/2014 и № А45-12766/2013.
Рассмотрим этот пример подробнее. Компания-арендатор произвела ремонтные работы на сумму 9 миллионов рублей. Всю эту сумму арендодатель компенсировал по окончании срока договора аренды. Налоговая инспекция начислила арендатору НДС, однако суды первой и второй инстанции с мнением налоговиков не согласились. А вот Высший арбитражный суд поддержал позицию ФНС. Арбитры указали, что фактически арендатор оказал арендодателю услуги по ремонту помещения и получил за это оплату. То есть в указанном случае передача результатов неотделимых улучшений помещения является реализацией и облагается НДС.
Досрочное расторжение договора аренды и отступные
Допустим, стороны заключили договор аренды сроком на три года. По прошествии половины срока арендатор заявил о своем намерении прекратить аренду. В качестве компенсации арендодателю была предложена определенная сумма. Является ли она объектом обложения НДС?
В соответствии с позицией Минфина, выраженной в письме от 18.08.2014 № 03-07-11/41194, платить НДС с указанной суммы не следует. Чиновники финансового ведомства разъясняют, что на основании статьи 162 НК РФ обложению налогом подлежат доходы, которые связаны с реализацией. Тогда как указанные суммы не относятся к реализационным доходам.
Питание для сотрудников
Обеспечение сотрудников компании питанием может являться обязанностью работодателя (например, при вредных или опасных условиях трудовой деятельности), а может быть предусмотрено коллективным договором и компенсироваться из заработной платы. В первом случае объекта налогообложения не возникает. А вот во втором с сумм, удержанных из зарплаты работников, компании следует исчислить НДС. Отметим, что суммы налога, предъявленные поставщиками продукции, могут быть заявлены к вычету в общем порядке.
Рекламные материалы
Передача разного рода рекламной продукции, например, каталогов товаров, стоимость создания которых за единицу не превышает 100 рублей, не облагается НДС. Об этом прямо сказано в подпункте 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Что же касается более дорогих рекламных материалов, то, согласно мнению Минфина (письмо от 23.10.2014 № 03-07-11/53626), их передача также не должна включаться в базу для расчета НДС. При этом чиновники исходят из того, что рекламный материал не является товаром, поскольку никакой ценности для потребителя не несет.
Вопрос 1. Счет фактура подписан факсимиле
Правда ли, что инспекторы откажут в вычете НДС, если счета-фактуры подписаны факсимильной подписью?
Да, верно. Счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка. Подписанные факсимиле счета-фактуры не являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету (письмо Минфина России от 27 августа 2015 г. № 03-07-09/49478).
Вопрос 2. Передача права аренды земли
Организация – арендатор земельного участка передает другому лицу право аренды за плату. Нужно ли начислять НДС?
Арендатор земельного участка, за исключением арендаторов – резидентов особых экономических зон, вправе осуществить его перенаем. Для целей налогообложения НДС такая операция квалифицируется как передача имущественных прав. Если передача прав происходит на территории РФ, у первоначального арендатора возникает объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Если первоначальный и новый арендатор не являются взаимозависимыми лицами, то налоговая база определяется как договорная стоимость передаваемого права аренды без включения в нее НДС (п. 5 ст. 155, п. 1 ст. 154 НК РФ). Налоговая ставка составляет 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Вопрос 3. Уточненная декларация
При продаже объекта движимого имущества в июле 2017 года компания-продавец исчислила и уплатила НДС, отразив сделку в декларации за III квартал 2017 года.
В феврале 2018 года договор был признан недействительным, так как сделка была с заинтересованностью, и имущество было возвращено. Как поступить с ранее исчисленным НДС?
В нашей компании мы решили предоставить уточненную декларацию за III квартал 2017 года, в которой отразить сокращение суммы исчисленного ранее налога с учетом произошедших обстоятельств. Правильно ли мы поступили?
Вы не совершили нарушения.
При обнаружении организацией в поданной ею в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, компания обязана внести необходимые изменения в отчет и представить в ФНС уточненную декларацию в порядке, который установлен статьей 81 НК РФ (п. 1 ст. 81 НК РФ).
При обнаружении фирмой в поданной ею декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, компания вправе внести необходимые изменения в отчет и представить их в форме «уточненки».
В рассматриваемом случае в декларации за III квартал 2017 года задекларированы операции, которые привели к завышению налоговой базы по НДС, поэтому подача уточненной декларации по налогу в этой ситуации – право, а не обязанность организации-продавца. Однако при этом следует учитывать, что, поскольку реализация не состоялась, основания для внесения ранее исчисленной суммы налога в бюджет отсутствуют, поэтому компания вправе откорректировать в сторону уменьшения ранее исчисленную сумму налога ввиду отсутствия объекта налогообложения (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ, п. 1 ст. 38 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Главой 21 НК РФ прямо не установлен порядок корректировки у продавца ранее исчисленного налога в случае признания сделки по реализации недействительной.
Порядок корректировки суммы НДС, ранее предъявленного покупателю и уплаченного продавцом, посредством заявления этой суммы к вычету применяется при возврате товаров в связи с отказом от исполнения договора (п. 5 ст. 171 НК РФ), чего в рассматриваемом случае как раз не происходит.
Поэтому, учитывая вышеизложенное, полагаю, что корректировка сумм исчисленного налога за III квартал 2017 года, которая была произведена продавцом через механизм подачи уточненной декларации, не свидетельствует о неправомерности ее действий. Кроме того, указанные действия не нарушают интересы бюджета, поскольку изначально обязанность по уплате налога была исполнена в полном объеме (а именно сумма налога завышена).
Данные выводы подтверждаются позицией Верховного суда РФ, высказанной в Определении от 16 февраля 2018 года № 302-КГ17-16602 по делу № А33-17038/2015.
Вопрос 4. Восстановлению не подлежит
Компания в июне 2015 года в качестве вклада в уставной капитал получила нежилое помещение. Переданные метры приняты в налоговом учете по балансовой (остаточной) стоимости передающей стороны.
При этом НДС с остаточной стоимости был восстановлен и уплачен передающей стороной и отражен в акте передачи имущества в сумме 1 703 000 рублей.
После передачи помещение переведено на консервацию, амортизация не начислялась (остаточная стоимость соответствует первоначальной), поскольку имущество не использовалось в предпринимательской деятельности.
В марте 2018 года собственниками принято решение о продаже недвижимости. Вправе ли наша организация при исчислении НДС с реализации имущества принять к вычету восстановленную сумму НДС предыдущим собственником, при условии, что во II квартале 2015 года, при получении имущества, вычет НДС не был заявлен?
Согласно пункту 11 статьи 171 НК РФ, компания, получившая в качестве вклада в УК имущество, вправе принять к вычету суммы НДС, которые были восстановлены акционером в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК РФ (письмо Минфина России от 14 мая 2015 г. № 03-03-06/1/27742, Постановление ФАС Поволжского округа от 26 июня 2014 г. по делу № А12-20110/2013).
При этом следует отметить, что обязательным условием для этого является использование такого рода имущества в операциях, облагаемых НДС, а вычет «входного» налога производится после принятия на учет самого имущества (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 8 ст. 172 НК РФ). В соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК РФ, могут быть заявлены в периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных компанией на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных на территорию России.
Что касается иных вычетов НДС, в частности, вычета в размере восстановленного НДС предыдущим собственником имущества при его передаче в «уставник» организации, то право заявлять их в течение трех лет НК РФ не установлено. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у фирмы выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ (письмо Минфина России от 9 октября 2015 г. № 03-07-11/57833).
Исходя из условий рассматриваемой ситуации организация получила имущество в июне 2015 года, при этом «входной» НДС к вычету во II квартале 2015 года не был заявлен. Имущество после принятия на учет было переведено на консервацию и не использовалось в деятельности. Перечень операций, не облагаемых НДС (освобождаемых от налогообложения), является закрытым и установлен пунктами 1–3 статьи 149 НК РФ. Помимо операций, названных в статье 149 НК РФ, от НДС освобождается ввоз товаров, указанных в статье 150 НК РФ. Однако факт нахождения имущества на консервации не имеет отношения к необлагаемым операциям. Поэтому перевод такого рода имущества на консервацию после принятия его на учет не мог повлиять на возможность компании своевременно (во II квартале 2015 г.) воспользоваться правом на вычет сумм «входящего» НДС.
Поэтому, учитывая, что право на вычеты «входного» НДС возникло у компании после принятия на учет имущества, полученного в качестве оплаты вклада в уставный капитал, а также что право заявлять такого рода вычеты в течение трех лет НК РФ не установлено, организация при реализации недвижимости в 2018 году не вправе заявить к вычету восстановленную в свое время сумму НДС передающей стороной (1 703 000 руб.).
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Разбираемся что такое НДС, откуда он взялся, почему важен и на примерах смотрим кто его платит и когда
НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с бизнесом. Аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все. И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.
Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.
Откуда взялся НДС
Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.
До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.
Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.
Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.
Кто платит НДС
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.
Расчёт НДС
Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.
Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.
В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.
Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.
Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.
Формулы расчёта НДС
Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.
Формула расчёта НДС
Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:
НДС=Х*20/100
То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.
Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.
Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.
Формула расчёта суммы с НДС
Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20
То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.
Формула расчёта суммы без НДС
Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:
Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20
Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:
Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.
То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).
Налоговый кредит и налоговое обязательство
Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.
Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.
Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.
Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.
Смотрим дальше на джинсы.
В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.
Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.
От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).
В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.
Виды НДС
- 0%
- 10%
- 20% (пришла на замену ставке в 18%)
Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.
Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.
Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.
Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.
Операции подлежащие обложению НДС
- Импорт любого товара
- Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
- Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.
С каких процессов не взимается НДС
- Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
- Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
- Инвестирование.
- Реализация земельных участков.
- Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.
Способы начисления НДС
- Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
- Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.
Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.
Отчётность по НДС
Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.
Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.
Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.
Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.
Налоговые вычеты
В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.
Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:
- Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
- У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
- Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.
И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.
Счёт-фактура
В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.
Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.
Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.
Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.
«Клерк» Рубрика НДС
Материал подготовил Андрей Илюшечкин,эксперт «УНП»
В этом материале мы постарались ответить на вопросы по НДС, которые чаще всего возникают у налоговых инспекторов Как свидетельствует подборка вопросов, которые региональные управления передали в ФНС России, в основном инспекторы испытывают затруднения с применением новых редакций главы 21 Налогового кодекса и постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Федеральная налоговая служба собирается ответить на вопросы своих подчиненных. А мы уже отвечаем.В этом случае счет-фактуру нужно включить в книгу продаж за сентябрь 2006 года. Это связано с тем, что счета-фактуры отражаются в книге продаж в том налоговом периоде, в котором возникла обязанность исчислить НДС (п. 17 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914; далее – Правила). Продавец же обязан начислить налог в момент отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ).
2 Когда нужно регистрировать в книге продаж счет-фактуру по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления?
Этот вопрос связан с тем, что с этого года изменились правила начисления НДС по таким работам. По строительно-монтажным работам для собственного потребления счет-фактура составляется в последний день месяца каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ, п. 25 Правил). В этот же день документ регистрируется в книге продаж (п. 17 Правил).
3 В новой редакции Правил отсутствует порядок регистрации счетов-фактур при приобретении основных средств и нематериальных активов. Как сейчас следует регистрировать такие счета-фактуры?
Обратимся к Налоговому кодексу. Зачесть НДС по основным средствам и нематериальным активам можно после постановки этих объектов на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). А в книге покупок делаются записи только тогда, когда у компании появляется право на вычет в соответствии со статьей 172 НК РФ (п. 8 Правил).
4 Если компания представляет уточненную декларацию по НДС за налоговые периоды до введения дополнительных листов, нужно ли их составлять для книг покупок за эти периоды?
Важно не то, за какой период корректируются документы, а в какой момент вносятся правки. Новая редакция Правил (утверждена постановлением Правительства РФ от 11.05.06 № 283), которая и ввела порядок внесения исправлений в счета-фактуры с помощью дополнительных листов, начала действовать с 30 мая 2006 года. То есть с этой даты при внесении изменений в счета-фактуры необходимо составлять дополнительные листы.
Ответ на этот вопрос зависит от даты внесения исправления и от того, сколько счетов-фактур было исправлено в один день. В дополнительном листе предусмотрен такой реквизит, как дата его составления. Поэтому если в один день вносятся изменения в несколько счетов-фактур, то заполняется один доплист. Если же правки происходят в разные дни, то доплисты заводятся на каждый день.
6 Можно ли отказать компании в зачете НДС, если поставщик выставил счет-фактуру позже пяти дней с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)?
Нарушение поставщиком срока выставления счета-фактуры не является основанием, по которому покупатель не может принять к вычету НДС. Зачет входного налога возможен при наличии счета-фактуры, принятии имущества на учет и его использовании в облагаемых НДС операциях (п. 2. ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Никаких других требований, которые нужно выполнить для принятия к вычету НДС, в кодексе нет.
7 Счет-фактура оформлен без расшифровки подписей главного бухгалтера и руководителя. Можно ли снять вычет НДС в этом случае?
Минфин России считает, что в такой ситуации вычет налога неправомерен на том основании, что бланк счета-фактуры предусматривает расшифровку подписей (письмо от 05.04.04 № 04-03-1/54). Но мы считаем, что зачесть НДС по счету-фактуре, в котором главбух и директор не указали полностью свои фамилии, можно. Налоговый кодекс обязывает ответственных лиц только подписать документ (ст. 169 НК РФ). Поэтому нельзя говорить о том, что счет-фактура, не содержащий расшифровки автографов, составлен с нарушением требований кодекса и вычет по нему не правомерен. Это подтверждает и богатая арбитражная практика по этому вопросу (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.07.06 № А29-12042/2005А).
«Для составления дополнительного листа важно не то, за какой период корректируются документы, а в какой момент вносятся правки»Читайте также: