Ндс в китае счет фактура

Опубликовано: 01.05.2024

Когда при приобретении работ и услуг НДС исчисляется налоговым агентом?

Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость при перечислении денежных средств иностранному партнеру (п.4 ст.173 и п.4 ст.174 НК РФ).

Если российская организация или ИП приобретает у иностранной компании работы или услуги, то обязанности налоговых агентов по НДС возникают при выполнении одновременно двух условий:

Местом реализации таких услуг (работ) является территория РФ;
Иностранные лица (налогоплательщики) не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

Исключение составляют иностранные компании, зарегистрированные на сайте ФНС РФ в качестве плательщиков НДС при оказании «интернет-услуг» физическим лицам на территории РФ (п.4.6 ст. 83 НК РФ, п.2 ст.161 НК РФ). Перечень таких услуг приведен в п.1 ст.174.2 НК РФ.

При приобретении «интернет-услуг» российские покупатели не являются налоговыми агентами только в том случае, если услуги оказываются через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ, т. е. когда иностранная компания «физически» зарегистрирована в российской налоговой инспекции.

Если же иностранная компания (нерезидент) зарегистрирована только на сайте ФНС РФ, организации и ИП, приобретающие у нее «интернет-услуги», до 1 января 2019 года, придется исполнять обязанности налогового агента по НДС (п.2 ст.161 и п.9 ст.174.2 НК РФ).

С 1 января 2019 года иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, должна будет встать на учет на сайте ФНС РФ не только в случае оказания «интернет-услуг» физическим лицам, но и юридическим лицам (п.4.6 ст. 83 НК РФ в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ с 01.01.2019). Т. е. с 01.01.2019 г. она сама будет уплачивать НДС в бюджет и предъявлять его своим покупателям.

Такие поправки внесены в ст. 161 и 174.2 НК РФ Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Таким образом, если работы (услуги) приобретаются у представительств иностранных компаний, зарегистрированных в налоговых органах на территории РФ, российский покупатель НЕ является налоговым агентом по НДС.

Если же работы и услуги приобретаются у компании — нерезидента, российская организация (или ИП), приобретающая такие услуги (работы) должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, только в том случае, если местом реализации услуг (работ) является территория РФ.

Как определить место реализации услуг (работ)?

Чтобы определить место реализации правильно, необходимо разобраться, каким документом пользоваться. А это зависит от того, с налогоплательщиком какого государства заключен договор.

Если партнером российской организации или ИП является налогоплательщик государств — членов ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), то место реализации услуг (работ) нужно определить в соответствии с Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее — Протокол), поскольку международные договоры имеют приоритет перед нормами НК РФ (Ст.7 НК РФ).

В остальных случаях заключения договоров с иностранными партнерами место реализации услуг (работ) определяется в соответствии со ст.148 НК РФ.

Приведем несколько примеров определения места реализации услуг (работ) для целей НДС.

Для услуг, связанных с недвижимостью:

Место реализации услуг, связанных с недвижимостью (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов) определяется по месту ее нахождения.

Иными словами, если иностранная организация выполняет строительно-монтажные работы по строительству недвижимости на территории иностранного государства или сдает в аренду недвижимость, находящуюся за рубежом, то территория РФ не является местом реализации таких услуг, а значит российский заказчик или арендатор не является налоговым агентом по НДС (пп.1 п.1 и пп.1 п. 1.1 ст.148 НК РФ, п.2 и пп.1 п.29 Протокола).

Для услуг, связанных с движимым имуществом:

Место реализации услуг, связанных с движимым имуществом (в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание) определяется по месту нахождения имущества. Так, если, например, иностранная компания осуществляет ремонт оборудования (движимого имущества), находящегося на территории иностранного государства, то территория РФ не является местом реализации таких работ (пп.2 п.1.1 ст.148 НК РФ, пп. 2 п.29 Протокола).

Но если для ремонта оборудования специалисты иностранной компании выезжают к российскому клиенту и производят ремонт на территории РФ — у российского заказчика возникают обязанности налогового агента по НДС, поскольку местом реализации таких услуг будет территория РФ (пп.2 п.1 ст.148 НК РФ, пп. 2 п.29 Протокола).

Для услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта:

Если фактически услуги оказываются на территории РФ, то местом их реализации является РФ (пп. 3 п.1 ст.148 НК РФ, пп.3 п.29 Протокола). И наоборот. Например, при проведении обучения за рубежом у российского покупателя обязанностей налогового агента по НДС не возникает.

Для услуг иностранного перевозчика (НЕ налогоплательщика ЕАЭС):

Местом реализации таких услуг будет являться территория РФ только в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ, т. е. если с иностранным перевозчиком заключен договор на перевозку груза по территории РФ. Исключение составляют услуги по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ).

Но если договор перевозки заключен с налогоплательщиком государства — члена ЕАЭС, местом реализации будет считаться территория этого государства ЕАЭС. Т. е. заключая договор на перевозку грузов с налогоплательщиком Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии, российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, независимо от маршрута пути такого перевозчика (пп.5 п.29 Протокола).

Место реализации многих услуг (работ) определяется «по покупателю», т. е. местом их реализации является территория РФ, если покупатель — российский налогоплательщик. Так, российская организация или ИП станет налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранной компании услуги по передаче, и предоставлению патентов и лицензий, консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, в т. ч. через Интернет. (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ и пп.4 п. 29 Протокола).

Также «по покупателю» определяется место реализации услуг по передаче прав на программы ЭВМ, в т. ч. через Интернет (пп.4 п.1 и п.2 ст.148 НК РФ и пп.4 п. 29 Протокола). Т. е. если российская организация или ИП приобретает у иностранной компании права на программы ЭВМ, местом реализации таких услуг является территория РФ.

Для услуг иностранных посредников (агентов, комиссионеров):

Территория РФ не является местом реализации услуг таких посредников, реализующих или оказывающих содействие в реализации товаров (работ, услуг) российских компаний или ИП, а также приобретающих для российского комитента или принципала товары (работы, услуги) от своего имени. Соответственно при приобретении таких услуг российский комитент или принципал не будет исполнять обязанности налогового агента по НДС (п.2 ст.148 НК РФ, пп.5 п.29 Протокола).

Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС?

Когда платить?

При приобретении работ или услуг налоговый агент должен исчислить и уплатить в бюджет НДС при перечислении денег иностранной компании (Письмо Минфина России от 21.01.2015 N 03-07-08/1467), т. е.:

при перечислении предварительной оплаты и (или)
при оплате уже оказанных услуг (выполненных работ).

Исчисленный и удержанный НДС налоговый агент, приобретающий услуги (работы), должен перечислить в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств при работе с иностранными партнерами.

Причем банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога (п.4 ст.174 НК РФ).

Когда исчислить?

Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих услуг с учетом российского НДС (п.1 ст.161 НК РФ). Ставка НДС — 18/118 (п.4 ст.164 НК РФ).

Как правило, иностранные компании не включают в стоимость своих услуг (работ) сумму российского НДС, делая оговорку, что их стоимость не включает косвенные налоги, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ. В этом случае, чтобы определить налоговую базу по НДС налоговому агенту нужно увеличить стоимость, указанную в договоре на сумму НДС, т. е. начислить 18% сверх стоимости услуг (работ).

Также можно поступить, если о российском НДС (косвенном налоге) вообще нет упоминания в иностранном контракте (Письма Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797, от 08.09.2011 N 03-07-08/276, от 04.02.2010 N 03-07-08/32, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).

Пример: в договоре установлено, что стоимость услуг составляет 100 евро без учета НДС. В таком случае сумма дохода от реализации, с которой налоговому агенту придется удержать НДС, составит 118 евро (100 евро + 100 евро x 18%).

Если расчеты с иностранной компанией производятся в иностранной валюте, налоговую базу по НДС в рублях нужно определить по курсу ЦБ РФ, действующему на дату оплаты услуг, работ (на дату фактического осуществления расходов) (п. 3 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.01.2015 N 03-07-08/1467).

Налоговый агент по НДС при исчислении налога должен составить счет-фактуру с учетом требований пп. 5 и 6 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). Несмотря на то, что срок выставления счета-фактуры для налогового агента нормами НК РФ не установлен, сделать это лучше в течение пяти календарных дней считая со дня перечисления денег иностранному партнеру (предварительной оплаты или оплаты принятых на учет услуг (работ).

Так считают налоговые органы (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@@) - данный документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»)).

При приобретении работ и услуг в «агентском» счете-фактуре нужно указать:

в строке 5 - номер и дату «платежки» на перечисление НДС в бюджет. (п. п. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее Правила заполнения счета-фактуры и Постановление N 1137 соответственно).

в строках 2 и 2а — полное или сокращенное наименование и место нахождения иностранца-продавца согласно договору, заключенному с иностранным контрагентом (абз. 2 пп. «в», абз. 2 пп. «г» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

в строке 2б (ИНН/КПП продавца) ставится прочерк (абз. 2 пп. «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Остальные показатели счетов-фактур заполняются в обычном порядке. Единственное, что еще необходимо помнить — ставка НДС у налоговых агентов 18/118. Поэтому если российский покупатель-налоговый агент самостоятельно рассчитал налоговую базу по НДС, добавив сверх стоимости услуг 18%, в графе 7 счета-фактуры нужно указать расчетную налоговую ставку 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ), а в графе 9 — стоимость услуг с учетом НДС. В графе 5 указывают стоимость оплаченных услуг без учета НДС (разность граф 9 и 8) (См. также письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).

Выставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж, в том квартале, когда возникла обязанность по уплате НДС (т. е. в день перечисления денег иностранному партнеру), независимо от даты его выставления (п. п. 2 п.3 и п. 15 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137, Письмо Минфина России от 16.12.2015 N 03-07-11/73742). При заполнении книги продаж в графе 2 «Код вида операции» нужно указать код «06» (Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@).

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Проще говоря, НДС – это налог, который платится налогоплательщиком со своей наценки (с добавленной стоимости). Этот налог является основным источником дохода бюджета государства.

Государство, в зависимости от наполняемости и доходности бюджета, а также макроэкономических факторов может менять ставку НДС, как в сторону повышения, так и в сторону уменьшения. При экспорте продукции НДС является основной статьей дохода китайской торговой компании или завода. Чтобы стимулировать экспорт различных товаров, могут применяться разные процентные ставки возврата НДС: в Китае они варьируются от 0% до 17%. Высокие ставки возврата этого налога используются для высокотехнологичных продуктов, которые стимулируют создание новых рабочих мест и развитие технологий.

Что такое уплата и возмещение НДС при экспорте товаров

Возврат НДС государcтвом при экспорте товара зарубеж компенсирует экспортеру отсутствие исходящего НДС и снижает налоговую нагрузку. Государство для поощрения или ограничения экспорта тех или иных категорий товара может применять различные ставки возврата НДС, а также заградительные пошлины (в основном, на дефицитное сырье). Высокие ставки возврата НДС применяются к высокотехнологичной продукции, оборудованию, так как экспорт таких категорий товаров зарубеж способствует развитию наукоемких производств и созданию рабочих мест.

Условия возврата НДС в Китае

Компания должна быть зарегистрирована на материковом Китае, а не в Гонконге или Макао
Компания должна работать на условиях общей системы налогообложения, то есть с НДС (一般税人). Компании, работающие на упрощенной системе (小模税人), вернуть НДС не смогут. Проверить это можно, запросив у продавца лицензию на коммерческую деятельность (в ней отражена не только система налогообложения компании, но и размер уставного капитала, юридический адрес, имя собственника, указаны сферы деятельности компании, – все, что вам необходимо знать о компании, прежде чем начать работать с ней) и свидетельство о постановке на учет в налоговую (税登)
Необходимо иметь экспортную лицензию (外易者案登表), быть зарегистрированным в таможенных органах (海关登)
Иметь валютную выручку из другой некитайской юрисдикции – факт получения валютной выручки из-за рубежа, доказывает, что сделка экспортная
Иметь счет-фактуру(ы) с НДС (增税票), подтверждающие покупку товара внутри Китая, то есть иметь подтверждение входящего НДС
Иметь таможенную декларацию (关), подтверждающую, что товар был затаможен и продан за рубеж
Очень важно, чтобы данные о товаре (название, маркировка, торговая марка, ед.измерения: штуки, комплекты) в таможенной декларации совпадали с аналогичными данными в китайской счет-фактуре. В противном случае, налоговая откажет в возврате НДС

После экспорта товара необходимо собрать пакет документов на возврат НДС (счет-фактура и таможенная декларация) и подать его в налоговую. Налоговая, в зависимости от класса экспортера (1 класс, 2 класс, 3 класс), производит проверку подлинности счет-фактуры (идет встречный запрос в налоговую производителя, который выписал счет-фактуру, проверяется был ли факт поставки товара), производит сверку данных с таможней, проверяет через валютный контроль получение валютной выручки и т.д. По результатам проверки принимается решение о возврате НДС.

Ценообразование при экспорте с точки зрения возмещения китайского НДС

Для того, чтобы разобраться в вопросах ценообразования при экспорте продукции из Китая, необходимо условно поделить производителей и экспортеров на группы:

Группа 1

Крупные и средние промышленные предприятия, которые имеют возможность самостоятельно экспортировать либо работают через свои же дочерние экспортные компании. Как правило, такие компании при формировании цены на условиях FOB (или на иных условиях Инкотермс 2010) в долларах могут сразу полностью или частично вычитать из цены экспортный НДС. Таким образом, на внутренний рынок они предлагают цену с НДС, а на внешний — с вычетом НДС или его части.
Проверить привлекательность цены в юанях просто: сравните цену на условиях FOB в долларах с ценой в юанях с НДС. Зная ставку возврата НДС, легко посчитать, какая цена более привлекательна.

Группа 2

Средние и небольшие промышленные предприятия, которые также имеют экспортное право и активно работают с китайскими экспортными компаниями, которые приводят им клиентов. У таких предприятий цена на условиях FOB будет такой же, как в юанях с НДС, или даже выше. Экспортный НДС они расценивают как дополнительный бонус из китайского бюджета, а не как основной источник дохода, предпочитая работать через дружественные экспортные компании, которые себе возвращают НДС.

Группа 3

Средние и мелкие производители, которые не имеют своего экспортного права, могут продавать только на внутренний рынок и только с НДС, при условии, что они работают на общей системе налогообложения. У таких компаний нет возможности дать экспортную цену на условия Инкотермс. Они предоставляют приятные цены и НДС «в подарок» при экспорте. Однако, найти подобные заводы на рынке сложно.

Группа 4

Экспортные компании, которые не являются производителями. Такие компании осуществляют экспорт и возвращают себе китайский НДС в полном объеме.

Сумма возврата высчитывается по следующей формуле: Сумма возврата НДС = Сумма товара в юанях с НДС/на 1.17*на ставку возврата НДС (0.17, 0.15, 0.13, 0.09, 0.05 – в зависимости от группы товаров).

Например, товар стоит 100 юаней с НДС, ставка возврата 17%. 100/1.17*0.17 = 14.5299.
Получается, что из бюджета можно вернуть 14.5299 юаня.

Сроки возврата НДС

Если не брать во внимание экспортеров первой категории (к которым относятся крупные гос. компании с огромными суммами НДС к возмещению), сроки на возмещение экспортного НДС составляют 3-6 месяцев с момента экспорта товара. Эти сроки могут быть увеличены, если компанию уличили в недобросовестном ведении бизнеса. В реальной жизни возникает много нюансов при возврате НДС с экспорта. Мы советуем заручиться поддержкой профессионального китайского бухгалтера, имеющего контакты с налоговой, а при таможенном оформлении товара правильно подавать документы и через брокера контролировать ситуацию на таможне.

Бизнес услуги в Китае

Отправьте заявку сейчас!

Вы получите бесплатную консультацию от наших экспертов и персональное предложение.

В этой статье мы расскажем все о важной, для тех кто занимается торговым бизнесом в Китае или с Китаем, теме – ВОЗВРАТ НДС В КИТАЕ (при экспорте товаров из Китая).

Процесс будет описан на примере китайской компании в Гуанчжоу. Однако, в целом, правила сходны для всех регионов Китая.

Как происходит возврат НДС в Китае при закупке и вывозе товара из Китая? Кто имеет право на возврат экспортного НДС в Китае? Можно ли его вернуть в свою пользу? Давайте рассмотрим эти и другие связанные вопросы подробнее…

Кто может вернуть НДС в Китае?

Возврат НДС при экспорте товара из Китая производит экспортер, то есть та китайская (именно китайская, не иностранная) компания, которая закупила или произвела товар на внутреннем рынке, а затем, при вывозе, оформила экспортную таможенную декларацию в Китае. Наша китайская компания имеет лицензию на экспорт и импорт большинства вида товаров и, при выполнении условий, может предоставить такую услугу Вашей иностранной компании. Об этом смотрите в конце статьи. А пока об общих условиях, сроках и нюансах возврата НДС в Китае.

Сколько можно вернуть при возврате НДС в Китае (ставка возврата НДС)?

Здесь необходимо пояснить: что, конкретно, мы возвращаем? Потому что иногда бывает путаница. Итак, Вы, как китайская компания, закупили товар на внутреннем рынке и Вам поставщик выписал счет-фактуру. А затем Вы продали товар за границу иностранной компании, то есть экспортировали. При этом Ваша компания также выписала счет-фактуру. Фактуру, которую Вам выписал поставщик, будем называть входящей. А фактуру, которую выписали Вы иностранному клиенту, будем называть исходящей (экспортной).

НДС, который содержится во входящей счет-фактуре от поставщика, и есть входящий НДС. А в исходящей (экспортной) счет-фактуре, которую Вы выставили своему иностранному клиенту, НДС нет и быть не может, потому что ставка НДС на экспорт равна нулю. Это такая льгота для поощрения экспорта товаров.

Так вот, после экспорта товара, можно подать документы на возврат (полный или частичный) именно входящего НДС и именно касательно того товара, который впоследствии был экспортирован.

Теперь возвращаемся к вопросу – сколько возвращается из этого входящего НДС? Но сначала давайте коснемся вопроса какие ставки входящего НДС бывают изначально. В Китае все предприятия разделены по двум налоговым статусам: предприятия с малым оборотом и обычные налогоплательщики. Соответственно этим статусам, такие торговые предприятия выписывают счета-фактуры с определенными ставками НДС, а конкретно: предприятия с малым оборотом выписывают счет-фактуру со ставкой НДС 3%, а предприятия – обычные налогоплательщики выписывают счет-фактуру со ставкой 13%.

Но, после экспорта, для возврата НДС будут применяться не эти ставки, а отдельно существующие ставки именно для возврата НДС. Ставки возврата НДС не связаны с налоговыми статусами, а связаны с таможенными кодами товара. На разные категории товаров существуют разные ставки возврата НДС.

И еще один нюанс: мы часто в этой статье упоминаем слово «счет-фактура» или «инвойс». Тут нужно пояснить, что есть два вида инвойса. Один из них, это тот, который Вы сами на компьютере печатаете и распечатываете на листе А4. Такой инвойс предоставляется иностранному клиенту и банку, в котором Вы получаете платеж. А второй, именно о котором и идет речь в этой статье, это налоговый НДС инвойс (фапяо), который распечатывается на бланке строгого образца через специальную налоговую систему выписки счетов-фактур. Эти бланки компания получает в налоговой инспекции (в скором будущем это будут электронные фактуры, которые будут оформляться через электронную систему). Они бывают обычные и специальные (это отражено в названии счет-фактуры), и нас, при возврате НДС, интересуют именно специальные счет-фактуры. С недавних пор даже предприятия с малым оборотом получили возможность напрямую выписывать такие счет-фактуры.

Какие сроки возврата экспортного НДС в Китае?

Общий срок возврата НДС в Китае составляет примерно 3 месяца.

Весь процесс можно разделить на три этапа:

этап сбора и подготовки документов. Если документы в порядке, то это примерно 1 неделя.
этап верификации входящей НДС счет-фактуры от поставщика (выданной при закупке на внутреннем рынке Китая). Часто это примерно 2 месяца.
этап собственно подачи документов на возврат НДС и фактический возврат НДС налоговыми органами на банковский счет. Обычно это можно занять 1 неделю.

Но при подаче в первый раз налоговые органы проводят более тщательную проверку с нанесением визита на офис компании (приходят без предупреждения через несколько дней после подачи пакета документов на возврат НДС).

Проверяется наличие реальной деятельности компании по формальным признакам – наличие вывески по зарегистрированному адресу компании, наличие сотрудников, офисной мебели и оргтехники, из документов проверяются договор аренды офиса, счет-фактуры на аренду офиса. Также проверяются документы по сделке, по которой планируется возврат НДС. Далее, после проверки офиса, налоговые инспекторы проверяют документы еще примерно 2 недели.

Таким образом, в первый раз процедура возврата экспортного НДС занимает больше времени, примерно на 3 недели.

Какие документы требуются для возврата НДС в Китае?

В пакет документов для возврата НДС в Китае входят: китайская таможенная экспортная декларация, договоры купли и продажи, входящая и исходящая счет-фактуры, товаротранспортные документы (в зависимости от вида транспортировки пакет несколько варьируется), счет-фактуры на внутреннюю и международную доставку товара (в зависимости от условий поставки).

На что нужно обратить внимание в процессе оформления всех этих документов?

Очень важно, чтобы все (абсолютно все!) данные были идентичны во всех документах:
- одно и то же наименование товара во всех документах
- если у документа есть номер (например, номер коносамента и номер договора), то он должен быть правильно отражен и в других документах (например, в таможенной декларации)
- везде должны быть одинаковые написания наименований покупателя (иностранной компании) и экспортера. Например, в коносаменте в графе «отправитель» и «получатель» наименования должны точно совпадать с наименованиями экспортера и покупателя.
- веса брутто и нетто должны быть одинаковы во всех документах.
А также необходимо обратить внимание, что цена продажи не должна быть ниже закупочной цены (без учета НДС к возврату). По откровенно убыточным сделкам НДС не вернут.
Должны быть счета-фактуры на доставку (официальные НДС инвойсы) на весь путь, который проходит товар – на доставку по Китаю (если за это отвечает экспортер, а не, скажем, по условиям договора, китайский поставщик), на зарубежную доставку, если, по условиям договора, за это отвечает экспортер. В этих счетах-фактурах, по новым требованиям (по крайней мере, в городе Гуанчжоу), в графе «примечание» должны быть отражены данные по наименованию товара, месту отправки и конечной точки доставки, количеству, весу, виду транспортного средства и его номеру. Если в сумму, помимо расходов на доставку включены другие расходы, то нужно расписать, что включено в сумму.

Какова процедура возврата экспортного НДС в Китае?

Здесь речь идет о случае, когда Вы, от имени собственной китайской экспортной компании, закупили товар у поставщика на китайском внутреннем рынке. В таком случае, вся процедура выглядит следующим образом:

Этап 1: оформление документов

До закупки и фактической оплаты товара у китайского поставщика, необходимо обговорить момент, что закупать Вы будете от имени китайской компании, что Вам необходима будет специальная НДС счет-фактура на товар, выписанная на эту китайскую компанию. То есть в сумму закупки товара должен быть включен НДС (для вашей компании это будет «входящий» НДС). Обговариваются также условия поставки (кто и до какого пункта отвечает за доставку товара).
Заключаются договоры купли-продажи с поставщиком и иностранным покупателем.
Если по условиям договоров купли и продажи, Ваша компания отвечает за доставку товара, то от транспортников необходимо получить налоговую счет-фактуру на доставку – по Китаю (вплоть до порта отправления) и до пункта доставки за рубежом. В фактурах расписываются все детали доставки.
Когда товар готов, его качество и количество соответствует требованиям покупателя, китайский поставщик выписывает специальную НДС счет-фактуру (желательно, чтобы она была выписана до момента оформления экспортной таможенной декларации).
Проводится таможенное оформление. На этом этапе важно обратить внимание на правильное заполнение китайской экспортной таможенной декларации (чтобы все данные соответствовали данным в других документах).
При оформлении товаротранспортных документов (коносаменты и другие, в зависимости от вида доставки) также важно обратить внимание на идентичность и правильность данных.
До подачи документов на возврат НДС компания-экспортер выписывает экспортную налоговую счет-фактуру.

Этап 2: верификация входящей специальной НДС счет-фактуры.

Эту процедуру можно начинать с момента, когда поставщик выписал эту фактуру Вашей китайской компании. Процедура проводится в электронной системе верификации счетов-фактур. Результат появляется примерно через 2 месяца.

Этап 3: После того, как собран полный пакет документов и верифицирована входящая счет-фактура, можно подавать данные в электронной системе возврата НДС.

Если с данными и документами все в порядке, то сумма возврата поступает на банковский счет компании в течение недели. Когда компания подает первый раз на возврат НДС, документы необходимо подавать в бумажном виде, а также в первый раз проводится проверка офиса, поэтому процедура дольше и занимает примерно 3 недели.

Выгодно ли заниматься возвратом НДС в Китае?

Прямой коммерческой выгоды от возврата НДС обычно не бывает. Это часть процедуры экспорта из Китая, льгота, которую государство предоставляет для повышения экспортного товарооборота.

Ваша китайская компания закупает сначала товар на внутреннем рынке Китая по цене, которая изначально включает НДС (при этом нужно следить, чтобы вид счет-фактуры (налогового инвойса) был именно «специальная НДС счет-фактура»), а затем, после экспорта данного товара, Вы возвращаете часть входящего НДС, в пределах суммы этого входящего НДС и ставки возврата НДС именно на данный товар. Как видите, лишнего Вам не дадут, но отдадут (полностью или частично, в зависимости насколько государство заинтересовано в экспорте именно данного товара) часть того, что Вы ранее заплатили в закупочной цене товара.

Пример 1: Исходные данные: ставка НДС в закупочной счет-фактуре составляет 13% и ставка возврата НДС на данную категорию экспортированного товара (проверяется по коду товара) также составляет 13%. Результат: возвращается входящий НДС полностью. Пример 2: Исходные данные: ставка НДС в закупочной счет-фактуре составляет 13% и ставка возврата НДС на данную категорию товара составляет 10%. Результат: возвращается НДС в размере 10%, а 3% остается в бюджете государства. Пример 3: Исходные данные: ставка НДС в закупочной счет-фактуре составляет 3% (то есть поставщик относится к предприятиям с малым оборотом), а ставка возврата НДС на данную категорию товара составляет 13%. Результат: возвращается входящий НДС только по ставке 3%, вне зависимости от того, что ставка возврата НДС на этот товар 13%, поскольку в бюджет было получено только 3%. Больше чем было фактически получено, государство возвращать не будет.

Делаем вывод: при обычной деятельности (купили-продали) никакой прибыльности в возврате НДС нет. Однако, во-первых, если Вы не будете возвращать НДС (например, часть документов неправильно оформлена), то потеряете эту сумму. А это убыток. Во-вторых, если китайский поставщик (у которого нет экспортной лицензии) продает на внутреннем рынке и работает «в белую», то он обязан при продаже выставить НДС счет-фактуру, и НДС, который содержится в ней, можно вернуть при экспорте. И если Вы ранее не возвращали (по разным причинам), то самое время начать. В этом случае, это будет уже дополнительная прибыль Вашему бизнесу.

Об услугах компании China Orientir, связанных с возвратом НДС в Китае:

По возврату НДС в Китае наша компания может предложить 2 услуги:

Если у Вас есть китайская компания (в Гуанчжоу), либо Вы планируете вести импортно-экспортную деятельность здесь, мы предлагаем услугу бухгалтерского обслуживания с возвратом НДС.
Если у Вас нет китайской компании, наша компания CHINA ORIENTIR может предложить агентскую услугу по оформлению возврата НДС в Китае в Вашу пользу через нашу китайскую экспортно-импортную компанию.

Чуть подробнее о второй услуге:

В случае, если закуп товара на внутреннем рынке Китая производится с оформлением НДС счет-фактуры от китайского поставщика (т.е. стоимость товара включает «входящий» НДС), то после официального экспорта товара из Китая есть возможность вернуть часть «входящего» НДС в свою пользу (через нашу китайскую импортно-экспортную компанию). При этом необходимо, чтобы были выполнены следующие основные условия:

Средства по оплате счет-фактуры должны пройти через счет нашей китайской компании (валютный контроль). Мы получаем на наш счет в китайском банке валютный платеж из-за рубежа, при необходимости конвертируем и переводим платеж в юанях КНР на банковский счет поставщика.
Налоговая НДС счет-фактура от поставщика должна быть выписана на имя нашей китайской компании. Тип счет-фактуры должен быть: специальная НДС счет-фактура. Эти нюансы должны быть оговорены на моменте заключения сделки с китайским поставщиком.
Экспортное таможенное оформление осуществляется через нашу китайскую компанию.
Также необходимо, чтобы мы проконтролировали заполнение товаротранспортных документов Вашей логистической компанией (важно!).

Схема по возврату НДС в Китае при экспорте через нашу китайскую экспортно-импортную компанию выглядит следующим образом:

Вы обращаетесь к китайским поставщикам (обычно не имеющим экспортной лицензии или своего экспортного агента) с вопросом «включает ли цена (по которой Вы возможно покупали ранее) НДС, и, если нет, какова будет цена, если вы будете покупать через КИТАЙСКУЮ компанию (то есть закупка на внутреннем рынке Китая) с предоставлением от поставщика специальной налоговой НДС счет-фактуры (专用增值税发票）». Если вас устраивает цена (часть НДС в пределах установленной в Китае ставки будет возвращена через несколько месяцев после экспорта, за вычетом комиссии нашей китайской экспортной компании), то для возможности возврата НДС на закупленный со счет-фактурой товар необходимо выполнить несколько действий:

Средства на закупку должны проходить через нашу китайскую компанию, то есть вы сначала отправляете средства на наш счет, а мы после получения и валютного оформления, за вычетом нашей комиссии за валютное и экспортное оформление 1,35% от суммы инвойса, перечисляем уже в ЮАНЯХ вашему поставщику.
Поставщик в обязательном порядке до экспорта должен выставить нашей китайской компании специальную налоговую счет-фактуру, в которой выделен НДС.
Экспорт должен производиться через нашу экспортную компанию (таможенное оформление).
Возврат происходит через нескольких месяцев (примерно 3 месяца) после экспорта на счет нашей китайской компании, сумму которого, за вычетом нашей комиссии в размере 30% от суммы возврата НДС (но не менее 3 000 юаней КНР), мы возвращаем Вам.

Стоимость услуг при возврате экспортного НДС в Китае

Расходы по возврату налогов в Китае через нашу китайскую импортно-экспортную компанию:

Комиссия за валютное (возможность оплачивать поставщикам в юанях) и экспортное (таможенное оформление в Китае и предоставление всех документов для таможенной очистки в Вашей стране) оформление — 1,35% от суммы инвойса (суммы перечисления поставщикам), но не менее 550 долларов США.
Комиссия за возврат НДС — 30% от суммы, фактически возвращенной налоговыми органами Китая после экспорта продукции, на счет нашей китайской импортно-экспортной компании, но не менее 3 000 юаней КНР (примерно 440 долларов США).

Накладные расходы (транспортные, почтовые, при необходимости, услуги по оформлению сертификатов и т.п.) оплачиваются отдельно.

За более подробной информацией обращайтесь к нашим специалистам по электронной почте: Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript. , по wechat/whatsapp: +8618818840053.

Китайское правительство приняло решение уменьшать ставку НДС, чтобы услуги и товары были более доступны для населения. Правительство КНР делает всё для народа, несмотря на потенциальные трудности для экономики страны.

История введения НДС и особенности налогообложения в Китае

НДС в Китае был введён в 2016 году. Он заменил налог на прибыль. Это дало толчок для роста экономики.

В том году налоговые поступления снизились на 77 млрд долларов, государство было готово пойти на увеличение дефицита в госбюджете до 3%. Реформа позволила развивать местные предприятия производства и получать хорошую прибыль с рынка.

Курс на снижение ставки НДС

В 2021 году НДС составляет 13%. Налоговая ставка снизилась на 3 % с апреля 2019 года. Китайская модель экономики предполагает огромный экспорт товаров. Потенциал страны позволяет снижать показатели.

Республика терпит убытки из-за торговой войны с США. Потери составляют 200 млрд долларов. Многие предприятия обанкротились. Идут массовые сокращения. Сниженные налоги помогают внутреннему рынку остаться на плаву.

КНР решила не наживаться на собственном населении, а упрощать деятельность бизнесменам, создавая более комфортные условия, тем самым повышая уровень жизни в стране.

Кто платит НДС

Наибольшая сумма в казну государства идёт от НДС и потребительского налога. Все плательщики делятся на 2 группы: обычные и малые налогоплательщики.

Не облагаются налогом на добавленную стоимость группы товаров:

сельскохозяйственная продукция;
контрацептивы разных типов;
оборудование для проведения научных исследований и опытов;
старинные товары, антикварная продукция;
товары из-за границы для инвалидов.

Для расчёта НДС количество проданных товаров умножают на процентную ставку НДС и отнимают входящий налог.

Перечисления в бюджет делают каждый месяц 15 числа.

Текущие ставки НДС в Китае

В 2021 году в КНР действуют 4 процентные ставки налога:

Общегосударственная ставка 13%. Действует при продаже любого товара, предоставлении услуг, строительстве, импорте товаров и сдаче жилья в аренду.
Пониженная ставка 9%. Распространяется на услуги перевозчиков и некоторые товары.
Ставка 6% начисляется на логистические и консалтинговые виды услуг.
Экспортные товары НДС не облагаются.

Льготные ставки

Льготы предоставляют обычным налогоплательщикам. Сниженные ставки начисляют на продажу сельхозпродукции: первичной продукции, техники для работы в сфере сельского хозяйства, удобрений земли и кормов для животных.

Льготной ставкой пользуются при продаже печатных, аудиовизуальных и электронных материалов, пищевой соли. Топливо, газ и вода тоже облагаются сниженным налогом (о ценах на бензин в Китае узнайте по ссылке).

Возврат НДС

НДС начисляют на все товары, которые ввозят в Китай. Если ввозимый товар будет перерабатываться, то при вывозе экспортёр может надеяться на возврат уплаченной пошлины.

Крупные фирмы платят НДС по льготной ставке. Торгово-промышленная служба выдаёт бизнесменам бумагу с разрешением на экспорт из Китая. Когда товар доставлен, НДС возвращают. Это позволяет китайцам продавать продукцию за границу по низким ценам.

При импорте из Китая

Если товар был куплен, и в его стоимость уже был включен налог, то при импорте можно рассчитывать на возврат денег.

Для проведения операции понадобятся документы:

соглашение о поставках с КНР;
инвойс от поставщика;
чеки и другие документы, подтверждающие оплату НДС;
таможенная декларация.

Эти документы нужно вместе с налоговой декларацией подать до 20 числа в конце квартального отчётного периода. Если просрочить, могут начислить пени и отказать в возврате средств за НДС.

При экспорте в Россию

Чтобы претендовать на возврат НДС в Китае, должны быть соблюдены условия:

Товар должен быть зарегистрирован на материковой части Китайской Народной Республики. Не подходит продукция из Гонконга, Макао, Тайваня.
Работа должна осуществляться по общей системе налогообложения. Льготная и упрощённая не подойдёт.
Нужно иметь лицензию, которая разрешает вывоз товаров и подтверждает регистрацию багажа в миграционном органе.
Должна быть валютная прибыль из-за рубежа, подтверждающая экспортный вывоз товара.
Необходимо предъявить чек на товар с указанным НДС. Это подтвердит, что покупка совершалась на территории Китая.
Должна быть оформлена таможенная декларация на товар, проданный за границу.

После экспорта груза в налоговые органы нужно подать документы: счёт-фактуру и таможенную декларацию. После проверки будет решаться, в каком количестве вернут НДС.

Сроки

Обычно налог возвращают в течение нескольких месяцев. Но раньше, чем через 3 месяца, выплата вряд ли придёт. Иногда приходится ждать до полугода.

Крупные экспортёры состоят на особом статусе. Им средства возвращают в течение одного месяца. Если фирма ведёт себя нечестно с китайской стороной, деньги вернут через полгода.

Как НДС влияет на ценообразование

На формировании розничной цены влияют:

себестоимость;
затраты от производства до прилавка;
спрос на товар;
уникальность;
востребованность;
НДС.

Чем больше налоговая ставка в стране, тем выше стоимость товара. В Китае ставка невысокая, поэтому цены там ниже.

Подробнее о налогах в Китае можете узнать из статьи на нашем сайте и из видео.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Российская компания на режиме ОСНО будет продавать товар в Китай в 2018 году. Экспортироваться будет несырьевой товар. Каков порядок учета НДС в 2018 году? Какие документы нужны для подтверждения 0% ставки НДС?
Как эта ситуация отражается в декларации по НДС в 2018 году, в каком разделе?

Налогообложение НДС при экспорте

Международные соглашения между Правительством РФ и Правительством КНР, регулирующие порядок налогообложения НДС операций между резидентами указанных стран, отсутствуют, поэтому для определения налоговых последствий по НДС для российской организации в данном случае следует руководствоваться нормами гл. 21 НК РФ.
При отгрузке товара на экспорт с территории РФ у организации-продавца возникнет объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ). При вывозе товаров с территории РФ в таможенной процедуре экспорта НДС не уплачивается (пп. 1 п. 2 ст. 151 НК РФ), поскольку пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, применяется налоговая ставка 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ*(1).
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС 0% в налоговые органы представляются (п. 1 ст. 165 НК РФ):
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории ЕАЭС (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ);
2) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ). При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта через границу РФ с государством - членом ТС (например, Казахстан), на которой таможенное оформление отменено, в третьи страны представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров (абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ, письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-13/1/45813*(2), *(3).
В силу требований п.п. 9, 10 ст. 165 НК РФ указанные документы (их копии) должны быть представлены в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией в срок не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. В случае, если полный пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, собран в установленный срок, данные операции подлежат включению в налоговую декларацию по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов (письмо Минфина России от 29.09.2015 N 03-07-14/55546).
Моментом определения налоговой базы по товарам, реализованным на экспорт, является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ (п. 9 ст. 167 НК РФ). При этом организация не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товаров обязана выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Нормы НК РФ не устанавливают особенности выставления счетов-фактур для экспортеров.
При получении аванса "авансовый" счет-фактуру экспортеру выставлять не требуется, так как п. 1 ст. 154 НК РФ прямо установлено, что в налоговую базу по НДС не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров, которые облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ (письма Минфина России от 15.10.2012 N 03-07-08/293, от 12.09.2012 N 03-07-15/123, от 20.07.2010 N 03-07-08/208, ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16657@).
Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров на экспорт определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). При этом в п. 3 ст. 153 НК РФ определено, что налоговая база при реализации товаров на экспорт в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки этих товаров (письма Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-15/123, от 27.06.2012 N 03-07-08/162, ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16657@).
Счет-фактура, выставленный при отгрузке товара, в книге продаж регистрируется в том налоговом периоде, в котором будет собран пакет документов, подтверждающих экспорт (не в периоде его выставления), так как именно в этом периоде возникает налоговое обязательство (п. 9 ст. 167 НК РФ, п.п. 2, 3 Правил ведения книги продаж).
Если же в установленный срок необходимый пакет документов не собран, момент определения налоговой базы определяется на дату отгрузки товара (абз. 2 п. 9 ст. 167, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). В этом случае НДС исчисляется по ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ (10% или 18%) (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ), и подлежит уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров (письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-07-13/1/26980). В этом случае организации следует составить в одном экземпляре счет-фактуру, содержащий сумму НДС (по ставке 18% или 10%), подлежащую уплате в бюджет, зарегистрировать его в книге продаж за тот налоговый период, в котором произведена отгрузка товара на экспорт путем заполнения дополнительного листа к книге продаж (п.п. 22.1, 3 Правил ведения книги продаж), представить уточенную декларацию (письмо Минфина России от 02.09.2016 N 03-07-13/1/51480), уплатить исчисленный НДС и соответствующие пени (письмо Минфина России от 28.07.2006 N 03-04-15/140).
Если организация в дальнейшем подтвердит применение ставки 0%, то сможет принять к вычету сумму налога, исчисленную ранее по неподтвержденному экспорту по ставке 18% (10%) в течение 3-х лет после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки товаров (абз. 2 п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 03.02.2015 N 03-07-08/4181).

Вычет входного НДС при совершении экспортных операций

Декларация по НДС

По операциям по реализации товаров, налогообложение которых производится по налоговой ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ), разделы 4-6 Декларации представляются при наличии в них соответствующих сведений (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, далее - Порядок).
Если применение ставки НДС 0% документально подтверждено, то организации необходимо по строке 020 раздела 4 Декларации, представляемой в том периоде, когда собран необходимый пакет документов, указать налоговую базу по экспортной операции (пп. 41.2 п. 41 Порядка).
Строки 030 раздела 4 Декларации необходимо будет заполнять только в том случае, если товары, продаваемые в КНР, были приняты на учет до 01.07.2016, так как только в отношении этих товаров "входной" НДС принимается к вычету на дату собрания полного пакета документов, подтверждающих экспорт (пп. 41.3 п. 41 Порядка). Если реализуемые в КНР товары были приняты на учет после 01.07.2016, то "входной" НДС по ним указывается в разделе 3 Декларации (в частности, по строке 120) того периода, в котором товары были приняты на учет (письма ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22102@, от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).
Если право на применение нулевой ставки НДС организацией не будет подтверждено документально в течение 180 календарных дней со дня экспорта в КНР, то организации нужно будет подать уточненную декларацию за тот квартал, в котором была отгрузка товаров. В составе этой Декларации следует заполнить, в частности, также раздел 6. Порядок заполнения раздела 6 установлен п. 43 Порядка. После сбора необходимых документов вычитаемые суммы НДС, исчисленные ранее по неподтвержденному экспорту, включаются в раздел 4 Декларации в строки 040 (пп. 41.4 п. 41 Порядка).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте);
- Энциклопедия решений. Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте;
- Энциклопедия решений. Счет-фактура;
- Энциклопедия решений. Книга продаж;
- Энциклопедия решений. Счет-фактура в иностранной валюте;
- Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при экспорте;
- Энциклопедия решений. Налоговые вычеты НДС при экспорте (при обложении по нулевой ставке);
- Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при экспорте с 1 июля 2016 года;
- Энциклопедия решений. Структура и объем декларации по НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

19 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) С 01.01.2018 налогоплательщики вправе отказаться от нулевой ставки НДС и применять ставки 10% либо 18% (в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). Порядок отказа от ставки НДС 0% и условия применения ставок 18 (и/или 10)% приведены в новом п. 7 ст. 164 НК РФ (введенном в действие Федеральным законом от 27.11.2017 N 350-ФЗ).
*(2) С 01.10.2011 из пакета исключены документы, подтверждающие получение оплаты за экспортируемые товары, т.к. утратил силу пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ (ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ). То есть представлять выписку банка для подтверждения нулевой ставки в 2018 году не нужно (письмо Минфина России от 31.08.2018 N 03-07-14/62203).
Кроме того, с 01.10.2018 для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации товаров, не являющихся припасами (пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ), представлять копии транспортных и товарно-сопроводительных документов и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ, не требуется (изменения внесены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ, письмо Минфина России от 09.08.2018 N 03-07-14/56316).
*(3) Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров на экспорт налогоплательщик вправе представить в налоговый орган реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ, с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций (п. 15 ст. 165 НК РФ).
Это связано с организацией электронного информационного обмена между ФТС и ФНС (п. 17 ст. 165 НК РФ). Приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427@ утверждены формы и форматы реестров, а также порядок их заполнения.
С 01.10.2018 при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) за пределы таможенной территории ЕАЭС, копии истребуемых таможенных деклараций, сведения из которых включены в представленные в электронной форме в налоговый орган соответствующие реестры, могут представляться в налоговые органы без соответствующих отметок российских таможенных органов места убытия (абзац 17 п. 15 ст. 165 НК РФ).

Читайте также: