Ндс с минусом на 19 счете
Опубликовано: 02.05.2024
Вы, конечно, сталкивались с неприятной ситуацией, когда на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» вдруг повисает дебетовый остаток. Признаем, что нередко это бывает по вполне себе субъективным причинам, в том числе и из-за недоработок бухгалтера. Разберемся, что это за причины и что можно сделать.
«Каждый бухгалтер желает знать»
Начнем остатков на счете 19, которых могло не быть вообще, если бы бухгалтер вовремя предпринял определенные действия.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Вот, как минимум, четыре неприятных ситуации.
- При проверке инспектор аннулировал вычет. Бухгалтер, что совершенно правильно, в учете восстановил его по дебету счета 19. А дальше? Дальше – ждать нечего: нужно списать его в дебет счета 91. В налоговом учете эту сумму, правда, учесть не получится. Зато на счете 19 не будет висеть необоснованный остаток.
- Следующая ситуация, когда учет на счете 19 «засоряется»: купили основное средство, выделили входной налог. Но вот беда: имущество учли на счете 08, и неопытный бухгалтер решил не принимать его к вычету, пока ОС не будет переведено на счет 01. Это неправильно. Вычет можно заявить, не дожидаясь такого перевода (см., например, письмо Минфина от 16 февраля 2018 г. № 03-07-11/9875).
- Вот еще нередкая ситуация. Она случается с импортерами. Цена приобретенных за границей товаров (работ, услуг) включает в себя косвенный налог. Его сумму бухгалтер относит на счет 19. Если купленные ценности предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, НДС принимают к вычету - в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. И ждать при этом, перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет, не нужно.
- Ну и, наконец, бухгалтер просто забыл предъявить вычет, хотя все условия для него были выполнены. Если с того момента еще не прошло 3 года – не беда: вычет еще можно заявить.
Но если с даты окончания периода, в котором был выписан счет-фактура, прошло более 3 лет, права на вычет нет. Забытый налог можно будет только списать на 91 счет и не учитывать в налоговых расходах. И не забудьте в этом случае провести инвентаризацию и отразить списываемую сумму в акте.
Если же вы отказываетесь от вычета по собственному желанию (например, входной НДС превышает величину начисленного налога), у вас есть на это право. Но не доводите дело до того, что вы потеряете это право окончательно. Дело в том, что воспользоваться правом на вычет НДС можно в случаях, определенных НК РФ, в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло это право. Если вы этот срок пропустите, в дальнейшем придется опять списывать остаток на 91 счет без возможности учесть в расходах.
Все дело в счете-фактуре
Дебетовый остаток на счете 19 может появиться из-за того, что вы не получили вообще или потеряли счет-фактуру. А поставщик к этому времени уже ликвидирован, и попросить документ уже не у кого.
Без счета-фактуры НДС-вычет запрещен. Остается только списать сумму входного налога в затраты. В бухучете опять делайте проводку по дебету счета 91 кредиту счета 19. Этот расход при налогообложении также не учитывается.
Может случиться, что счет-фактура от продавца есть, но составлен с ошибками, которые препятствуют вычету. Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, названии товара (работы, услуги), в стоимости товаров, в ставке или сумме НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). В этом случае, если вы попросили поставщика устранить недочеты, и он дал свое согласие, до тех пор, пока вы не получили исправленный счет-фактуру, входной НДС будет числиться на счете 19.
Исправленный счет-фактура – это новый счет-фактура. В нем указываются правильные данные по сравнению с первоначально выставленным документом.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Но исправленный счет-фактуру вы можете получить уже в другом квартале. В этом случае вам придется сделать корректирующие записи в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован первоначально выставленный ошибочный счет-фактура. Суммовые показатели первоначального документа отражайте со знаком минус и в обычном порядке – показатели исправленного. И принять вычет по исправленному счету-фактуре можно будет также в периоде составления исходного счета-фактуры.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.
Выбор читателей
Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице
Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить
С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.
Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.
Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.
Бухгалтерский учёт необходим:
— для определения прибыли и выплаты дивидендов
— для оформления заявки на кредиты и субсидии
— для привлечения инвестиций
Методы бухгалтерского учёта
При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.
Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте
При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.
Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 "НДС по приобретённым нематериальным активам", 19-3 "НДС по приобретённым материально-производственным запасам" и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.
Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.
Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС
Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания.
Проводки по НДС. Начисление налога
Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:
Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании
Счёт 90 «Продажи»
Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений)
Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»
Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг
Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»
Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость
Счёт 51 «Расчётные счета»
Учёт входного НДС
Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.
Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах
Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.
Учёт налога при приобретении товаров
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Восстановление НДС
Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:
При переходе на спецрежим
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
При получении освобождения от НДС
Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
НДС и авансы
Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.
Счёт 51 «Расчётные счета»
Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Учёт налога, начисленного с аванса
Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
Счета 19 и 68 для НДС — в чем разница
Счет 19 — «НДС по приобретенным ценностям». На нем учитывается НДС с товаров, работ, услуг, нематериальных активов, основных средств и прочих активов, которые вы покупаете. Это «входной» налог. Когда он увеличивается, проводка составляется с Дт 19 счета, а когда уменьшается, например при вычете, — с Кт 19 счета.
Счет 68 — «Расчеты по налогам и сборам». На нем собирают информацию по всем уплаченным налогам, а не только по НДС. Чтобы сделать учет более понятным, к счету 68 открывают субсчета. Мы будем использовать счет 68-НДС. По дебету отражаются суммы, которые вы заплатили в бюджет, и суммы, списанные со счета 19. По кредиту счета 68 отражаются суммы налога, которые надо будет заплатить в будущем. Разница между дебетом и кредитом счета 68-НДС даст результат декларации по НДС.
Разберемся, как строится учет с использованием этих счетов в стандартных ситуациях.
НДС по продажам
Когда вы продаете товары, работы и услуги, НДС в стандартном случае начисляется на выручку от их реализации. Момент определения базы — наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день оплаты. То есть именно в этот день надо начислить НДС — составить проводку.
Так как начисляется НДС к уплате в бюджет, мы используем счет 68-НДС по кредиту. Счет по дебету будет зависеть от того, на каком счете мы учитываем выручку от реализации товаров — 90-3 по основной деятельности или 91-2 по прочей.
НДС с реализации товаров начисляем проводкой —Дт 90-3 (91-2) Кт 68-НДС.
Для оформления операции понадобится выданный счет-фактура и его регистрация в книге продаж.
НДС при безвозмездной передаче
Безвозмездная передача с точки зрения НДС приравнивается к реализации. Поэтому НДС надо начислить, даже если вы не получили деньги за передачу товара и не получите в будущем. Налоговая база, с которой начисляется налог, — рыночная стоимость переданного имущества.
Если передаваемое имущество у вас было учтено по стоимости, включающей входной налог, НДС начисляется с межценовой разницы: (Рыночная цена — Покупная стоимость с НДС) × 20/120.
Если в стоимости передаваемых товаров нет входного НДС, налог рассчитывается из рыночной цены без налога по формуле: Рыночная цена без НДС × 20 %.
На сумму начисленного с безвозмездной передачи НДС составляем проводку: Дт 91-2 Кт 68-НДС.
Как и при продаже, надо выставить счет-фактуру и зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором передано имущество.
НДС с полученных авансов
Когда покупатель оставил вам предоплату, НДС тоже надо начислить. А еще в течение пяти дней выставить ему счет-фактуру. Но при работе с авансами есть особенность — после окончательной отгрузки, расторжения договора или возврата аванса, надо принять к вычету тот НДС, который вы начислили с предоплаты.
Для учета НДС с полученных авансов используется специальный субсчет к счету 76 — 76-АВ. Вся корреспонденция идет со счетом 68-НДС. Вот основные проводки при работе с авансами:
- получаем предоплату — Дт 51 Кт 62.02;
- начисляем НДС с предоплаты от покупателя — Дт 76-АВ Кт 68-НДС;
- принимаем к вычету ранее начисленный НДС — Дт 68-НДС Кт 76-АВ (эту проводку составляем после того, как отгрузили товары, расторгли договор или вернули аванс);
- если покупатель попросил вернуть аванс — Дт 62.02 Кт 51.
Субсчета 62.02 и 76-АВ позволяют сохранить в бухучете информацию о полной сумме полученных авансов, включая НДС, по кредиту этих счетов, а в бухбалансе — показать кредиторскую задолженность в виде сумм полученных авансов за вычетом НДС, взятую из дебета счетов.
В месяце получения аванса счет-фактура регистрируется в книге продаж, а в месяце отгрузки и зачета аванса — в книге покупок.
НДС у налогового агента
Налоговые агенты удерживают налог с суммы вознаграждения продавца и сами перечисляют НДС в бюджет. Вы станете налоговым агентом, если на территории РФ купите товары у иностранного лица, которое не состоит на учете в России, арендуете государственное имущество, продадите конфискат. Есть еще ряд случаев, но встречаются они реже.
На сумму удержанного налога из вознаграждения продавца составьте проводки:
- учитываем предъявленный НДС — Дт 19 Кт 60;
- удерживаем НДС — Дт 60 Кт 68-НДС.
- отражаем НДС, предъявленный поставщиком — Дт 19 Кт 60;
- принимаем к вычету предъявленный НДС — Дт 68-НДС Кт 19 (только на основании счета-фактуры).
Иногда НДС нельзя принять к вычету. В этом случае он относится на первоначальную стоимость имущества. В проводке по кредиту будет счет 19, а дебет зависит от типа приобретенного товара.
Если вы работаете на УСН и не имеете права на вычет НДС, то можете не отражать сумму входного НДС на счете 19. Это следует прописать в учетной политике.
НДС по выданным авансам
Если вы выдаете продавцу полную или частичную предоплату, то после получения средств он должен передать вам счет-фактуру на полученную сумму. На это у него будет пять календарных дней. По этому счету-фактуре вы сможете принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса.
По авансам делайте следующие проводки:
- перечисляем аванс — Дт 60 Кт 51;
- отражаем НДС с аванса — Дт 19 Кт 60;
- принимаем уплаченный в составе аванса НДС к вычету — Дт 68-НДС Кт 76-ВА.
НДС с аванса, который не будет принят к вычету на 31 декабря, надо будет отразить в бухбалансе как оборотный актив в строке 1220.
После того, как вы получите все товары от поставщика, он выдаст вам новый счет-фактуру на всю сумму сделки. Вы сможете принять к вычету НДС, указанный в документе, но для этого надо обязательно восстановить налог, который уже приняли к вычету с предоплаты. Восстанавливать налог нужно и при расторжении договора, по которому передан аванс. Эти операции отражайте проводками:
- учитываем НДС по оприходованным товарам — Дт 19 Кт 60;
- восстанавливаем НДС, который раньше приняли к вычету — Дт 76-ВА Кт 68-НДС;
- принимаем к вычету НДС по оприходованным товарам — Дт 68-НДС Кт 19.
Расчеты с бюджетом по НДС
Когда платите НДС в бюджет, составляйте проводку Дт 68-НДС Кт 51. Подтверждением и основанием станет выписка банка по расчетному счету. Но НДС мы не только платим, иногда есть возможность получить из бюджета возмещение — вернуть налог на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей.
Если вам вернули деньги на расчетный счет — Дт 51 Кт 68-НДС.
Если суммы НДС к возмещению зачтены в счет будущих платежей по другим налогам — Дт 68 Кт 68-НДС.
НДС в бухгалтерском балансе
В бухгалтерском балансе НДС отражается в активе и пассиве. В актив попадает входной налог и НДС в составе дебиторской задолженности — это строки 1220 и 1230. В пассиве отражается НДС в составе кредиторской задолженности — краткосрочные обязательства в строке 1520.
Сумму для строки 1220 можно получить из дебетового сальдо по счету 19, которое присутствует на 31 декабря. Остаток по счету часто образуется, если у вас есть операции по экспорту сырья, производству товаров с длительным циклом, импорту товаров. Но основная причина — проблемы со счетами-фактурами от поставщиков.
Строка 1230 включает все долги покупателей, поставщиков, подрядчиков, учредителей и пр. В их составе учитывается и НДС. Исключение — выданные авансы. Минфин разъясняет, что если организация перечисляет полную или частичную оплату или оплату в счет будущих поставок, дебиторская задолженность отражается в балансе кроме суммы НДС, подлежащей вычету. Аналогичные правила для краткосрочной кредиторской задолженности из строки 1520. В общем случае она отражается с НДС, но при задолженности, образовавшейся по полученным авансам, — за вычетом полученной от покупателя суммы НДС.
Ведите бухгалтерский учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы сможете составлять и выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, формировать и отправлять в налоговую декларации. А еще Бухгалтерия дает подсказки по оптимизации НДС. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.
При формировании книги покупок в 1С 8.3 списывается с 19 счета больше, чем есть по ОСВ. Возникает отрицательный остаток. Есть ВЭД экспорт.
При автоматическом распределении НДС возникает отрицательное сальдо по 19 сч. Видимо из-за ошибки прошлых периодов. Пока оставался неподтвержденный экспорт (до 180 дн) – этого было не видно, тк на 19 сч. оставался остаток. Когда весь экспорт оказался подтвержден и остатка на 19 не должно было остаться – появился “минус”.
Как обнулить теперь это в регистрах, чтобы в новом периоде распределялось правильно?
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
Вам будет интересно
Мария, ещё дополнение… В операции ” Формирование книги покупок” закладка “НДС предъявленный реализация 0%” – там где ссылается на документ реализации – подтверждена реализация 0%- подтягивает реализации прошлых периодов, по которым ранее (в прошлых периодах) была сделана регламентная операция “подтверждение нулевой ставки НДС”. Скрин прилагаю.
Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Мар 16 2017 - 15:56
По этому пункту посмотрите, пожалуйста, документ Подтверждение нулевой ставки НДС, а что с документом Формирование записи в Книгу покупок. Есть этот документ в том периоде, когда было подтверждение в ФЗКП.
И возьмите опять любую Реализацию, например, №1808-01 от 18.08.16г и регистр НДС предъявленный, реализация 0%, и фильтр по этому документу и смотрите все движения Приход и Расход и всю аналитику по этим движениям. Лучше сохранить в excel и уже там сводные итоги по разным колонкам сделать и проанализировать.
я сформировала
1. ОСВ 19 за 1 квартал. С-до только по сч-ф, которой не было в наличии, остальное по “0”.
2. Универсальный отчет Регистр накопления НДС предъявленный – конечный остаток совпадает с ОСВ 19.
3. Помощником НДС сделала подряд все регламентные операции.
после чего сформировала ОСВ 19 – появилось отрицательное сальдо по поставщикам, которых не было на начало периода.
Скрины прилагаю.
Проводки с отрицательным сальдо формируются регламентной операцией “формирование книги покупок”. Откуда программа берет сведения , что есть непредъявленный НДС? И второй вопрос – “ключи аналитики учета НДС” – где можно в программе их найти?
Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Мар 16 2017 - 15:33
Сделайте, пожалуйста, все те шаги, которые я рекомендовала ранее, а именно анализ счета 19 по способам учета НДС и анализ всех задействованных регистров в т.ч и Раздельный учет НДС и НДС Покупки и НДС предъявленный, реализация 0%. ОСВ по 19 имеет смысл смотреть исключительно с документами расчетов и только со способами учета. В таком свернутом виде без субконто этот отчет не информативен.
Возьмите для отбора, например, Аврора ООО, Поступление №241 от 16.06.2016г. И по этому контрагенту посмотреть все движения за все месяца с июня 2016г по март 2017г по счету 19 по способам и по всем регистрам НДС, по которым прошло это Поступление.
Ключи аналитики учета НДС – Все функции – Справочники – Ключи аналитики учета НДС.
Также сразу по скин-шотам, надо переходить на работу в интерфейсе Такси. Сервис – Параметры учета – Такси. Ваш текущий интерфейс – это устаревшая версия, Разработчиками 1С не рекомендуется к использованию. Контрагентов в кратком наименовании мы заводим Ромашка ООО, а не ООО “Ромашка”. Это позволяет быстро найти нужного контрагента, производить сортировку и отбор. Полное наименование заводите уже ООО “Ромашка”.
Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Мар 16 2017 - 14:02
Попробуйте взять конкретный документ, конкретного Поставщика, по которому такие некорректные записи формируются, и именно эти данные проанализировать во всех разрезах. Именно в тот момент, когда есть сальдо с минусом по счету 19.
Для этого рекомендую сделать копию рабочей базы и в ней работать.
Анализ счета 19 по способам учета без ограничения периода, чтобы видеть все движения.
Также посмотреть все движения по всем задействованным регистрам по всем шагам т.е смотрите документ Покупка / Реализация / Распределение НДС / Формирование записей в книгу покупок и по кнопке ДК переходите в проводки и там смотрите, какие регистры задействованы.
Потом их рассматриваете и делаете фильтр по своему одному документы, который идет с минусом.
Смотрите движения ПРИХОД/РАСХОД по всем аналитикам.
После такого анализа можно взять и перепровести документы и перезакрыть периоды с соблюдением всей процедуры по экспорту от покупки товара до подтверждения экспорта в копии базы и еще раз посмотреть как отрабатывает программа по проблемному документу.
Предварительно проверить, что выполнены все настройки в Учетной политике на закладке НДС и аналогично в Параметрах учета.
Заочно не видя базы установить причину такого поведения программы затруднительно.
Я не понимаю, откуда программа берет данные, что НДС по этим сч-ф предъявлен неполностью или не предъявлен, хотя по 19сч остатков на начало квартала по ним нет. В 1С 8.3 и с экспортом/импортом работаю недавно, поэтому извините за глупые вопросы.
Ручных проводок нет. Формируются автоматически. Подтягиваются счет-фактуры , которые были предъявлены в прошлом периоде целиком или частично. Когда формирование книги покупок и распределение НДС провожу – появляется отрицательное сальдо по сч-ф по которым НЕ БЫЛО ОСТАТКА на 19 сч. на начало квартала. После чего приходится заходить в операцию распределения НДС и вручную убирать сч-ф по которым повторно предъявляется НДС. Как обнулить эти регистры?
Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Мар 16 2017 - 12:38
Если сальдо отрицательное, то возможно излишняя сумма НДС принята к вычету. Следовательно, вычет завышен и требуется уточненная Декларация по НДС за период с завышением.
Проанализируйте, пожалуйста, анализ счета 19 и в т.ч движения по способам учета. По всей видимости сделана излишняя проводка Д 68 К 19. Ее нужно сторнировать.
Также проверить и откорректировать при необходимости регистр Раздельный учет НДС. Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Еще – Выбор регистров. Данные по любым регистрам удобно смотреть через Отчеты – Универсальный отчет или через Все функции – Регистры накопления – Раздельный учет НДС.
Нужен ли вам этот курс?
Подпишитесь на наш канал на YouTube!
Именно такой вопрос довольно таки часто задают начинающие бухгалтеры.
И в этом нет ничего удивительного, потому что счет 19 участвует в расчетах по НДС, и от правильности отражения операций на нем зависит сумма налога, которую компаниям нужно в конечном итоге оплатить в бюджет.
Для того, чтобы ответить на изначальный вопрос «что означает сальдо по счету 19 ?» и узнать причину его возникновения, хочу напомнить, как формируются проводки на данном участке.
Итак, предположим, компания закупила товар для дальнейшей перепродажи на сумму 720 000 руб., в т.ч. НДС 20% (120 000 руб.). Давайте посмотрим, как это показать в бухгалтерии.
Теперь, если мы посмотрим оборотно-сальдовую ведомость по данной операции, мы увидим такую картину:
Кстати, проверить, как правильно должен быть оформлен счет-фактура, какие ошибки допустимы, а какие могут привести к отказу в вычете НДС, Вы можете здесь
Допустим, все условия принятия к вычету НДС у нас соблюдены, поэтому мы смело выполняем следующую операцию.
И сразу анализируем «оборотку»:
А вот почему это произошло, мы сейчас выясним!
Причина 1. Поставщик не предоставил счет-фактуру.
На практике, это самая распространенная ситуация. Поставщик вместе с товаром передал накладную ТОРГ-12 с выделенным НДС, но не выписал счет-фактуру. Например, товар был отгружен 30 сентября, первичные документы, подтверждающие отгрузку, выписаны той же датой и переданы вместе с товаром, счет-фактура же выписан 04 октября, что никоим образом не идет вразрез с законодательством. Ведь согласно п.3 ст. 168 НК РФ срок, отведенный для выставления счета-фактуры - 5 календарных дней, либо с момента отгрузки, либо с момента оплаты, это зависит от того, что было ранее, оплата или отгрузка.
Так как счет-фактура поступил после окончания отчетного периода, но до сдачи отчетности по НДС, то в этом случае, у нас есть выбор: принять счет-фактуру в удобном нам периоде, или в 3 квартале (ведь отгрузка была именно тогда), или в 4-м квартале (счет-фактура выписан уже в следующем квартале). Основанием для такого выбора служит п.1 ст. 172 НК РФ .
Причина 2. В счете-фактуре обнаружены существенные ошибки.
Покупатель не имеет право принять к вычету НДС, пока ошибки в счете-фактуре не будут исправлены. Таким образом, если ошибочный счет-фактура датирован 25 сентября, а дата исправления 26 октября, то зачесть НДС мы можем только 26 октября.
Причина 3. В налоговом периоде не было реализации.
Представим такую картину. Мы организация на ОСН, занимаемся оптовой торговлей. Только начали деятельность. Закупили товар 26 сентября, документы от поставщика, в том числе счет-фактуру, получили. Но до конца квартала отгрузить товар уже нашим покупателям не успели. Вопрос! Можем ли мы принять к вычету НДС по принятому на учет товару?
Ответ положительный. Дело в том, что никаких условий, ограничивающих принятие к вычету НДС при наличии или отсутствии реализации нет. Арбитраж также солидарен в этом вопросе с налогоплательщиками. Большинство судов поддерживает эту позицию. Да и письма Минфина ( письмо от 7 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/20687@ , письмо от 19 ноября 2012 г. N 03-07-15/148 , письмо от 28 февраля 2012 г. N ЕД-3-3/631@ ) считают, что принятие вычета в налоговом периоде, в котором не было реализации, правомерно.
Однако без ложки дегтя все равно не обойтись. Ведь приняв к вычету НДС при «нулевой» базе, в декларации будет отражен НДС к возмещению из бюджета, а это прямая дорога к камеральной налоговой проверке ( ст.88 НК РФ , Письмо ФНС от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631@ )
Впрочем, Вы все делаете в соответствии с законом, и суммы, причитающиеся Вам по законодательству можно зачесть в счет будущей уплаты или вернуть на расчетный счет.
Или, как вариант, воспользовавшись правом, предусмотренным п.1.1 ст.172 НК РФ, можно зачесть налог в том периоде, когда будет реализация, но в пределах трех лет после принятия на учет ценностей. В этом случае и образуется сальдо по счету 19 .
Причина 4. Раздельный учет по НДС.
Предположим, что Ваша компания применяет два налоговых режима: ОСНО и ЕНВД. В данном случае весь входной НДС по приобретенным товарам, работам, услугам нужно пропорционально разделять. При таких обстоятельствах в течение квартала на счете 19 может висеть нераспределенный остаток НДС.
Причина 5. Экспортные операции.
Обычно такое происходит, когда компания, занимающаяся экспортом, на конец квартала не собирает полный пакет подтверждающих экспортную сделку, документов. Следовательно, принять НДС к вычету компания не может, пока не подтвердит факт экспорта ( п. 3 ст. 172 НК РФ ).
Хотите стать экспертом по учету операций ВЭД?
Причина 6. Импорт из стран таможенного союза (Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии).
Здесь есть свои нюансы, которые подробно, используя реальные хозяйственные ситуации, разбираются на курсе
Я лишь кратко опишу особенности принятия к вычету НДС для этой категории налогоплательщиков.
Суть в том, что изначально компания-импортер должна уплатить «ввозной» НДС в бюджет сразу после окончания месяца, в котором было ввезено имущество. Сделать это нужно не позже 20-го числа по окончании месяца. В эти же сроки подается декларация по косвенным налогам, где декларируется сумма импортного НДС, заявление о ввозе имущества, и пакет подтверждающих документов, в т.ч. заявление об уплате «ввозного» НДС. В этом случае, налоговый период, как вы поняли, не квартал, а месяц. А вот принять к вычету уплаченный НДС можно только после отметки налогового органа на заявлении о ввозе импортного имущества, на который у проверяющих есть 10 рабочих дней.
Давайте рассмотрим пример. ООО «Рубеж» занимается продажей мебели, которую закупает в Белоруссии. Очередная поставка продукции из Белоруссии была 18 сентября. Стоимость товара 240 000 руб. (без НДС). При оприходовании товара, бухгалтер самостоятельно начисляет НДС со стоимости продукции, закупленной в Белоруссии, и уплачивает до 20 октября в бюджет. Итак, сумма НДС к уплате в бюджет составила 48 000 руб. 10 октября произведена оплата импортного НДС. 20 октября бухгалтер ООО «Рубеж» представила в налоговые органы декларацию о косвенных налогах и пакет документов с заявлением. 28 октября ООО «Рубеж» получило подтверждение налогового органа с отметкой на заявлении. Теперь бухгалтер компании может правомерно принять к вычету уплаченный в бюджет НДС в сумме 48 000 руб., но сделать это может только в 4 квартале (28 октября), подав декларацию по НДС за 4 квартал до 25 января. Таким образом, на конец 3 – го квартала в ООО «Рубеж» по счету 19 будет висеть сальдо не принятого к вычету НДС в сумме 48 000 руб.
А так будет выглядеть ОСВ за 3 кв. по указанным операциям в ООО «Рубеж»:
Помимо перечисленных причин, есть еще и другие, которые тоже зачастую встречаются на практике. Это и нормируемые расходы, и покупка основных средств, и ситуации, когда НДС уплачивают налоговые агенты… К сожалению, в одной статье обо всем рассказать невозможно. Главное, понимать, что если на конец периода висит сальдо по Дт 19 счета, значит «входной» НДС по какой-то причине не принят к вычету, следовательно, не включен в книгу покупок.
Хотите разбираться в тонкостях учета НДС? Нужны готовые кейсы расчета НДС в сложных и спорных ситуациях? Хотите научиться, не только заполнять, но и проверять декларации по НДС на предмет «камералки»? Тогда этот Ваш курс.
Читайте также: