Ндс 9 месяцев 2020

Опубликовано: 15.05.2024

Каждый год в отчетности происходят изменения: появляются новые формы, вносятся правки в существующие отчеты, а некоторую отчетность и вовсе упраздняют.

В рамках данной статьи расскажем обо всех изменениях в отчетности 2020 года. Таким образом, перед вами удобная шпаргалка с видами основной отчетности по всем системам налогообложения. Открывайте данный материал ежеквартально перед подготовкой отчетности и без проблем сдавайте нужные формы своевременно.

Статья пригодится, как организациям, так и ИП. Благодаря представленной информации бухгалтер компании сможет запланировать уплату необходимых налогов.

По-прежнему самой трудоемкой отчетностью можно считать отчетность по общей системе налогообложения. Бухгалтеру, который обслуживает компании на ОСНО, в 2020 году предстоит сдать более десятка разных отчетов, в том числе:

1. Налоговые декларации по:

• НДС;
• прибыли;
• имуществу;
• транспорту;
• земле.

2. Отчетность во внебюджетные фонды:

• 4-ФСС;
• подтверждение основного вида деятельности;
• СЗВ-М;
• СЗВ-стаж.

3. Прочая отчетность в ФНС:

• расчет по страховым взносам;
• сведения о среднесписочной численности;
• 2-НДФЛ;
• 3-НДФЛ;
• 6-НДФЛ;
• бухгалтерская отчетность (баланс и приложения к нему).

Декларация по НДС

Лица на ОСНО сдают НДС раз в квартал (ст. 174 НК РФ). При этом платеж по налогу можно разбить на три части и платить раз в месяц (п. 1 ст. 174 НК РФ). Заполнять декларацию рекомендуем вдумчиво, отражая только достоверные документы. Чтобы избежать проблем, советуем перед сдачей декларации сверять входящие и исходящие счета-фактуры с контрагентами. Если ваш поставщик не отразит НДС, а вы примете его к зачету, ИФНС пришлет требование.

• до 27 января включительно — за 4-й квартал 2019 года;
• до 27 апреля включительно — за 1-й квартал 2020 года;
• до 27 июля включительно — за 2-й квартал 2020 года;
• до 26 октября включительно — за 3-й квартал 2020 года.

За последний квартал 2020 года декларацию по НДС следует сдать не позднее 25 января 2021 года.

Выше указаны сроки с учетом переноса. Например, срок сдачи декларации за последний квартал 2019 года выпадает на субботу. Благодаря этому, у бухгалтера появляется пара лишних дней для подготовки отчета.

Преобладающая часть компаний отчитывается по НДС электронно. Отдельные категории плательщиков НДС имеют право сдать бумажную декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Кроме декларации Налоговый кодекс предусматривает сдачу журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Но сдают данный журнал всего несколько категорий налогоплательщиков. Проверьте необходимость сдачи журнала счетов-фактур в п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Если закон требует представить журнал ФНС, сделать это нужно до 20-го числа месяца, идущего за истекшим налоговым периодом. Для журнала предусмотрена единственная форма отправки — электронная.

Декларация по налогу на прибыль

Фактически налог на прибыль считают и сдают по нему отчетность раз в квартал. Так как прибыльный налог считается нарастающим итогом, то отчетность будет не квартальная, а за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (ст. 285 НК РФ). В отчетные периоды платятся авансовые платежи, а по итогам года налогоплательщик отправляет в казну налог, уменьшенный на уплаченные ранее авансы (ст. 287 НК РФ). Налог не нужно платить совсем, если организация сработала с убытком.

В 2020 году сохранились прежние сроки для отправки декларации (ст. 289 НК РФ):

• до 30 марта включительно — за 2019 год;
• до 28 апреля включительно — за 1-й квартал 2020 года;
• до 28 июля включительно — за 1-е полугодие 2020 года;
• до 28 октября включительно — за 9 месяцев 2020 года.

А вот отчетность за 2020 год следует представить не позднее 29 марта 2021 года (при условии, что законодатель не изменит сроки годовой отчетности).

Периодичность уплаты авансов напрямую зависит от дохода компании. Когда средний доход за квартал выйдет за границу 15 млн рублей, отчитываться и платить авансы следует каждый месяц (п. 3 ст. 286, ст. 287 НК РФ).

Прибыльную декларацию полагается сдавать в электронном виде, если в компании трудится более 100 человек. В остальных случаях допустимо отчитываться на бумаге (п. 3 ст. 80 НК РФ).

ИП не сдают декларацию по налогу на прибыль. За предпринимателями закреплена отдельная форма — 3-НДФЛ. За 2019 год сдать эту отчетность нужно до 30.04.2020.

Сведения о среднесписочной численности работников

Каждый год в январе все налогоплательщики сдают отчет с информацией о средней численности в ФНС.

В 2020 году отчетным днем будет понедельник — 20.01.2020 (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Новые фирмы сдают такой отчет, не дожидаясь конца года — до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем регистрации. Допустим, ООО «Снег» зарегистрировано 14.05.2020, сдать сведения о численности придется до 20.06.2020 включительно.

Форма 4-ФСС

Отчет заполняют те фирмы и предприниматели, у которых есть сотрудники.

• до 20 января включительно (на бумаге) и до 27 января включительно (электронно) — за 2019 год;
• до 20 апреля включительно (на бумаге) и до 27 апреля включительно (электронно) — за I квартал 2020 года;
• до 20 июля включительно (на бумаге) и до 27 июля включительно (электронно) — за I полугодие 2020 года;
• до 20 октября включительно (на бумаге) и до 26 октября включительно (электронно) — за 9 месяцев 2020 года.

Все даты указаны с учетом переноса сроков из-за выходных дней.

Подтверждение основного вида деятельности

Разные компании ведут разные виды деятельности: одни продают оборудование, вторые сдают площади в аренду, третьи занимаются грузоперевозками. У каждого вида деятельности свой класс риска. От этого класса зависит тариф страховых взносов от несчастных случаев. Раз в год компании должны сдавать справку с указанием преобладающего вида деятельности (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55).

Расчет по страховым взносам

• до 30 января включительно — за 2019 год;
• до 30 апреля включительно — за 1-й квартал 2020 года;
• до 30 июля включительно — за 1-е полугодие 2020 года;
• до 30 октября включительно— за 9 месяцев 2020 года.

СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

СЗВ-М — форма ежемесячная, сдается в ПФР до 15-го числа месяца, идущего за отчетным (ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Январскую СЗВ-М полагается сдать до 15.02.2020, февральскую — до 15.03.2020 и т.д.

СЗВ-СТАЖ за 2020 год нужно сдать до 02.03.2020 включительно.

Декларация по налогу на имущество организаций

Если организация владеет имуществом (недвижимым) на правах собственника, она обязана сдавать соответствующую декларацию и платить налог.

Главное новшество, касающееся имущественного налога — с 2020 года отменены налоговые расчеты по авансовым платежам. Теперь организации сдают только декларацию. Форма декларации изменилась.

Имущественную декларацию за 2019 год нужно представить до 30.03.2020 (ст. 386 НК РФ).

Электронную декларацию направляют в адрес ИФНС компании с численностью свыше 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

ИП платят налог на имущество в качестве физического лица, отчеты не сдают.

Декларация по транспортному налогу

По транспорту, который зарегистрирован в ГИБДД, следует раз в год сдавать декларацию (ст. 357 НК РФ).

За 2019 год нужно успеть отчитаться до 03.02.2020 включительно (ст. 363.1 НК РФ). Срок указан с учетом переноса даты отчетности с выходного дня на рабочий.

Несмотря на то что декларация сдается раз в год, регионы своим решением вправе дополнительно ввести квартальные авансовые платежи (ст. 363 НК РФ).

Небольшие компании до 100 человек могут воспользоваться законным правом и сдавать бумажную декларацию, более крупные предприятия сдают ее только в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).

ИП не сдают декларацию по транспортному налогу.

Декларация по земельному налогу

Земельный налог признается местным налогом и уплачивается, если в собственности организации есть налогооблагаемая земля (ст. 388 НК РФ).

Декларацию за 2019 год нужно сдать до 03.02.2020 включительно (ст. 398 НК РФ).

Если в компании трудится более 100 человек, отчитаться придется через интернет (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Отчетность о доходах физических лиц

Раз в квартал в ИФНС подается форма 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• до 2 марта включительно — за 2019 год;
• до 30 апреля включительно — за 1-й квартал 2020 года;
• до 31 июля включительно — за 1-е полугодие 2020 года;
• до 2 ноября включительно (срок сдвигается из-за выходного дня) — за 9 месяцев 2020 года.

Обратите внимание, что в ст. 230 НК РФ внесены изменения и отчет за 2020 год нужно сдать на месяц раньше.

Формируя отчет 6-НДФЛ, следует руководствоваться нормами главы 23 НК РФ и правильно указывать сроки.

Кроме того, за 2019 год не забудьте сдать справку 2-НДФЛ до 02.03.2020 (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Оба отчета по НДФЛ допустимо сдавать в бумажном виде только при условии соблюдения лимита численности — не более 10 человек. Когда лиц, получивших доходы, больше 10, отчетность направляется исключительно в электронном виде (критерии численности изменились с 01.01.2020, ранее лимит численности составлял 25 человек).

Бухгалтерская отчетность

О своем финансовом состоянии, о задолженности, запасах, капиталах компании раскрывают информацию в годовой бухгалтерской отчетности. Экземпляр такой отчетности нужно сдать в ФНС. С 2020 года в Росстат сдавать бухгалтерскую отчетность не нужно (Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ).

В составе отчетности можно найти бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отдельные приложения к ним (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Для малого бизнеса существуют упрощенные формы отчетности, которые позволяют не детализировать представленные показатели.

За 2019 год нужно сдать отчетность до 31.03.2020 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Опытные бухгалтеры знают, что работать на УСН гораздо легче. А все потому, что упрощенцы не платят самые сложные в расчете налоги: НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Лишь в исключительных случаях упрощенцы могут стать плательщиками указанных налогов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Подавать данные по страховым взносам должны все упрощенцы с работниками. Значит, они так же, как и компании на ОСНО, в 2020 году будут сдавать расчет по страховым взносам в ФНС.

Также упрощенцы сдают в ФНС сведения о среднесписочной численности, бухгалтерскую отчетность и отчеты о доходах работников и других физ. лиц по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Налоги на землю и транспорт платят те компании, у которых присутствуют указанные объекты налогообложения.

Сроки обязательной отчетности уже были приведены выше для общего режима.

Специфичным отчетом в данном случае служит годовая декларация по УСН.

Упрощенцы перечисляют авансы по налогу на счет ИФНС (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

• до 27 апреля включительно — за 1-й квартал 2019 года;
• до 27 июля включительно — за 1-е полугодие 2019 года;
• до 26 октября включительно — за 9 месяцев 2019 года.

Компаниям и ИП на данном спецрежиме легче вести налоговый учет, ведь законодательство позволяет не платить ряд налогов: на прибыль, на имущество и НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Прочие налоги платятся на общих основаниях.

Помимо стандартных отчетов (смотрите перечень в примере про ОСНО), вмененщики заполняют декларацию по ЕНВД и отправляют ее в ИФНС:

• до 20 января включительно — за 4-й квартал 2019 года;
• до 20 апреля включительно — за 1-й квартал 2020 года;
• до 20 июля включительно — за 2-й квартал 2020 года;
• до 20 октября включительно — за 3-й квартал 2020 года.

Авансовые платежи вмененщики совершают ежеквартально до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Компания утратит право на ЕНВД, если количество работников превысит 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Организации и ИП, у которых трудятся работники, сдают отчетов на порядок больше, чем фирмы без сотрудников. Чтобы не запутаться в сроках отчетности, применяйте данный календарь отчетности.

налоговый консультант, президент территориального представительства ИПБР

Расскажем, что изменилось по налогу на добавленную стоимость

Самые масштабные изменения в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Они коснулись большинства налогов и сборов. О самых важных из них мы рассказали в статье «11 важных изменений по налогам с 2020 года».

Теперь подробнее остановимся на изменениях по налогу на добавленную стоимость.

1. Новые льготируемые операции по НДС

С 1 января 2020 года появились новые льготируемые операции, которые связаны с импортом и реализацией гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров. Когда вы импортируете такое имущество, то НДС платить не нужно (ст. 150 НК РФ).

Реализация гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров облагается НДС по ставке 0% (пп. 15-17 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения ставки 0% нужно представить в налоговые органы документы, которые предусмотрены пп. 15.1-15.3 ст. 165 НК РФ.

2. Новые операции по ставке НДС 0%

Введены новые операции по ставке 0% (пп. 3.1, 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). С 1 января 2020 года на транзитные перевозки порожних контейнеров и вагонов установлена нулевая ставка. Сохранен стандартный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0%, налоговых вычетов по соответствующим операциям и срок их предоставления в налоговый орган.

3. Восстановление НДС при реорганизации

Не признается объектом налогообложения передача правопреемнику имущества и имущественных прав реорганизуемой организации. Поэтому начислять НДС и восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по таким объектам не нужно. Это общее правило.

Правопреемник должен восстановить НДС, если (ст. 170 НК РФ):

• применяет специальный налоговый режим (переходит на него после реорганизации);
• использует товары (работы, услуги), ОС, НМА, имущественные права, приобретенные реорганизуемой организацией, для не облагаемых НДС операций;
• принимает к учету товары, по которым реорганизуемая организация заявила вычет по авансу;
• изменяет стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) реорганизуемой организации в сторону уменьшения.

Если организация применяет общую систему налогообложения, а потом переходит к упрощенной системе налогообложения, то она должна восстанавливать налог на добавленную стоимость.

В случае реорганизации ранее считалось иначе: право на вычеты использовала прежняя организация, а реорганизованная — это уже новая организация, у которой нет обязанности восстанавливать НДС по имуществу правопредшественника. На этом была основана схема: если вы хотели перейти на УСН и не восстанавливать НДС, то можно было это сделать через реорганизацию.

С 1 января 2020 года применять такую схему не получится — правопреемник должен восстановить НДС. Для этого правопреемнику нужно получить у правопредшественника все документы на передаваемое имущество, включая счета-фактуры. Если вдруг счета-фактуры не передавались, НДС, подлежащий восстановлению, будет исчисляться исходя из балансовой стоимости имущества.

4. Восстановление НДС при переходе на ЕНВД

С 1 января 2020 года изменился порядок восстановления НДС, если компания по некоторым видам деятельности переходит на ЕНВД, оставаясь при этом на ОСНО:

• в таких случаях нужно восстановить суммы НДС, принятые к вычету, по товарам (работам, услугам, ОС, НМА), если их будут использовать в деятельности, по которой применяется ЕНВД;
• не нужно восстанавливать НДС в отношении товаров (работ, услуг, ОС, НМА), которые после перехода на уплату ЕНВД будут продолжать использоваться в рамках деятельности, облагаемой в рамках ОСНО (пп. 2, 3 ст. 170 НК РФ).

Важный момент — нужно вести раздельный учет доходов, расходов, сумм «входного» НДС в разрезе видов деятельности, подпадающих под ЕНВД или осуществляемых в рамках общей системы налогообложения.

Если же товары (работы, услуги, ОС, НМА) используются как в деятельности, облагаемой по вмененному доходу, так и в деятельности, облагаемой НДС, то суммы входного НДС:

• принимают к вычету либо учитывают в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС (единым налогом на вмененный доход), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

5. Вычет НДС при создании нематериальных активов (НМА)

С 1 января 2020 года пункт 1 ст. 172 НК РФ дополнили новой нормой.

Если организация создает НМА собственными силами и для этого приобретает товары, работы, услуги, то входной НДС по ним можно принять к вычету, не дожидаясь завершения работ и отражения созданного объекта в составе НМА на счете 04. Достаточно принять к учету эти товары, работы, услуги.

6. НДС у плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Плательщики ЕСХН уплачивают НДС, но для них есть льготы: при выручке ниже лимита выручки они могут получить освобождение от уплаты НДС (пп. 1, 5 ст. 145 НК РФ).

Обратите внимание, в 2020 году лимит выручки для плательщиков ЕСХН, позволяющий применять освобождение от уплаты НДС, составляет 80 млн рублей (в 2019 году он был 90 млн рублей). На этот лимит должны ориентироваться те налогоплательщики, которые намерены реализовать право на освобождение от уплаты НДС с 1 января 2021 года.

С 2020 года отменены:

ежеквартальные отчеты по налогу на имущество организаций.

По налогу на имущество за 2020 год организации будут отчитываться один раз до 30.03.2021;

представление бухгалтерской отчетности в Росстат;

налоговая декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ.

Требования по представлению отчетности через интернет:

• Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, налоговые декларации надо сдавать в электронном виде.
• Исключение составляют декларации по НДС. Сдача отчетности по НДС возможна только в электронном виде вне зависимости от численности персонала.
• Страховую отчетность необходимо сдавать в электронном виде если средняя численность сотрудников превышает 25 человек.

1. Сроки сдачи отчетности по страховым взносам и уплаты страховых взносов за 3-й квартал 2020г.

   Отчеты по страховым взносам в ФНС и во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают те индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников, и которые зарегистрированы как работодатели. Если во втором квартале работники не числилось, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.

   Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

   Сроки сдачи расчета по страховым взносам (РСВ) в ИФНС за 3-й квартал 2020г.

   Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2020 года нужно сдать в ФНС не позднее 30 октября 2020 года.

   Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

   Срок сдачи отчетности в Фонд социального страхования за 3-й квартал (9 месяцев) 2020 года:

   Форму 4-ФСС нужно представить:

   • В бумажном виде: не позднее 20 октября 2020г.
   • В электронном виде: не позднее 26 октября 2020г.

   Для организаций, финансирующих предупредительные меры по сокращению травматизма, действуют те же сроки для представления отчета по взносам на профзаболевания и травматизм.

   Срок сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ за 3-й квартал 2020 года.

   В Пенсионный фонд ежемесячно по итогам предыдущего месяца до 15 числа представляют формы:

   • СЗВ-М;
   • В случаях кадровых изменений – сведения о трудовой деятельности, форма СЗВ-ТД.

   Сроки: 17 августа – за июль, 15 сентября — за август, 15 октября – за сентябрь.

   Сроки уплаты страховых взносов.

   Предприниматели-работодатели и организации должны ежемесячно уплачивать страховые взносы в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если 15-е число приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день.

   Взносы в ФНС уплачиваются отдельно от взносов на пенсионное страхование, обязательное соцстрахование по ВНиМ и «медицинских» взносов (ст.431 НК РФ).

   Сроки уплаты страховых взносов во третьем квартале 2020г. и за третий квартал 2020г. следующие.

   Не позднее: 15 июля – за июнь, 17 августа — за июль, 15 сентября – за август, 15 октября — за сентябрь.

   Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 3-й квартал (9 месяцев) 2020 г.

   Налоговым кодексом РФ установлены сроки подачи налоговой отчетности (деклараций, авансовых расчетов), а также сроки уплаты налогов для каждого налога.

   Срок сдачи единой упрощенной налоговой декларации (ЕУД) за 3-й квартал 2020 года.

   — не позднее 20 октября 2020г.

   Право сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию имеют организации и предприниматели, если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:

   • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
   • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

   Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 3-й квартал (9 месяцев) 2020г.

   Представление квартальной отчетности по налогу при УСН не предусмотрено.

   Организации и предприниматели, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 26 октября 2020г.

   Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество (кроме недвижимого имущества, имеющего кадастровую стоимость). А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности). Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

   Сроки сдачи отчетности плательщиками ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 3-й квартал 2020 г.

   Срок представления декларации по ЕНВД за 3-й квартал 2020г. не позднее 20 октября 2020 г.

   Срок уплаты ЕНВД за 3-й квартал 2020 г.: не позднее 26 октября 2020 г. (ст. 346.32, «НК РФ (ч.2)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ)

   Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2020 г.

   Налогоплательщики (налоговые агенты) должны сдать налоговую декларацию по НДС не позднее 26-го октября 2020 г.

   Сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2020 г.: 26 октября, 25 ноября, 25 декабря по 1/3 от суммы налога, начисленного за 3-й квартал.

   Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 3-й квартал (9 месяцев) 2020 г.

   Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является квартал, должны сдать налоговую декларацию за 3-й квартал не позднее 28 октября 2020 г.

   Ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 3-й квартал нужно уплатить в этот же срок: не позднее 28 октября 2020 г.

   Если средний квартальный доход налогоплательщика превысил 15 млн. рублей, платить авансы необходимо ежемесячно (п. 3 ст. 286, ст. 287 НК РФ).

   Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала.

   Налогоплательщики, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации и уплачивают авансовые платежи не позднее 28-ми дней после отчетного месяца. А именно: 28 августа (за период январь – июль 2020г.), 28 сентября (за период январь – август 2020г.), 28 октября (за период январь – сентябрь 2020г.).

   Декларацию по налогу на прибыль можно сдавать в бумажном виде, если среднесписочная численность работников не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ)

   Срок сдачи отчетности по НДФЛ за 3-й квартал 2020 года. (6-НДФЛ) (налог на доходы физических лиц, получивших доходы от организации)

   ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения за 3-й квартал 2020 год по всем физлицам, получившим в течение третьего квартала от организации или предпринимателя облагаемые доходы, не позднее 30 октября 2020 года.

   Что такое — налоговые агенты по НДФЛ? Это организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, которые производят выплаты физическим лицам (например, своим работникам). И которые обязаны из этих выплат удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

   Сроки уплаты земельного налога за 3-й квартал 2020г.

   Сроки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

   В Санкт-Петербурге налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Т.е., срок уплаты авансового платежа по земельному налогу за 3-й квартал 2020 г. в Санкт-Петербурге (для ООО) – не позднее 2-го ноября 2020 г. (т.к. 31 октября — выходной день).

   Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.

   Сроки уплаты транспортного налога (авансовых платежей) за 3-й квартал 2020г.

   Сроки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

   В Санкт-Петербурге срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для организаций за 3-й квартал 2020 г. – не позднее 2-го ноября 2020 г. (т.к. 31 октября — выходной день).

   Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (Закон Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 года N 487-53).

   Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.

   Сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) за 3-й квартал 2020г.

   30 октября 2020г.

   Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.

   Если у Вас возникли трудности или Вы не хотите тратить свое время на изучение этих вопросов, просто позвоните нам по телефону +7 (911) 254-99-16 и мы сделаем все в лучшем виде!

   
   О.И. Прохорова
   автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

   Составление отчетности с учетом изменений законодательства в этом году - задача сложная ввиду многочисленных поправок в НК РФ и ведения хозяйственной деятельности в непривычных для многих условиях. Подводя итоги 9 месяцев 2020 года, следует учесть некоторые особенности текущего периода.

   Когда не надо начислять НДС

   Изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ, могут быть интересны, прежде всего, тем, кто передавал имущество безвозмездно. Данная операция не облагается НДС при выполнении следующих условий:

   • имущество предназначено для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции (пп. 5.1 п. 2 ст. 146 НК РФ),
   • передается органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5.1 п. 2 ст. 146 НК РФ) или некоммерческим медицинским организациям (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ).

   Для подтверждения выполнения перечисленных условий необходимо наличие документов: договор на безвозмездную передачу с указание назначения использования имущества, акт приемки-передачи, техническая документация.

   Сумму входящего НДС, предъявленного при приобретении или ввозе на территорию России такого имущества, можно принять к вычету и не нужно восстанавливать (п. 2.3 ст. 171, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

   Какую ставку НДС применять

   Большой блок изменений и разъяснений контролирующих органов в 2020 году касается применения ставки НДС 0 процентов.

   Например, с начала года облагается НДС по ставке 0 процентов транзитная транспортировка порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров через территорию Российской Федерации (Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ, пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для применения нулевой ставки НДС пункты отправления и назначения должны находиться за пределами нашей страны. А вот оказание услуг по перевозке порожнего железнодорожного состава от станций, находящихся на территории РФ, на территорию иностранного государства, в том числе государства - члена ЕАЭС, облагаются НДС по ставке 20 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 26.05.2020 N 03-07-08/44031, от 28.05.2020 N 03-07-08/44886).

   Для правильного применения нулевой ставки НДС необходимо наличие подтверждающих документов. В зависимости от ситуации требования к документам будут отличаться.

   Например, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в отношении операций по реализации услуг по международной перевозке железнодорожным транспортом, предусмотренных пп. 9 п.1 ст. 164 НК РФ, в налоговые органы представляется реестр перевозочных документов. В нем указываются номера перевозочных документов, наименования или кодов входных и выходных пограничных и (или) припортовых железнодорожных станций, стоимость работ (услуг), даты отметок таможенных органов, свидетельствующих о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта (п. п. 5, 5.1 ст. 165 НК РФ). В то же время при выборочном истребовании налоговым органом отдельных накладных, налогоплательщики-перевозчики на железнодорожном транспорте могут представить копии перевозочных документов на бумажных носителях, содержащих визуализированные электронные отметки таможенных органов и подпись грузоотправителя (Письмо ФНС России от 17.07.2020 N СД-4-3/11593).

   А для подтверждения нулевой ставки НДС розничными экспортерами в налоговые органы представляются сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронной форме (пп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, абз. 12 п. 15 ст. 165 НК РФ). Для всех электронных реестров, предусмотренных п. 15 ст. 165 НК РФ, с 1 сентября 2020 года применяются обновленные форматы, рекомендованные федеральной налоговой службой (Приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@, Письмо ФНС России от 06.08.2020 N ЕА-4-15/12656@).

   В июльском письме Минфин напомнил, что суммы предоплаты, полученные налогоплательщиком в счет предстоящих поставок на экспорт товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, не включаются в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.07.2020 N 03-07-08/60586).

   Текущая ситуация внесла некоторые коррективы в порядок применения ставки НДС 10 процентов.

   В частности, до 2021 года некоторые одноразовые медицинские изделия можно продавать без регистрации на территории РФ и применять пониженную ставку НДС в размере 10 % (Письма Минфина России от 29.06.2020 N 03-07-14/55843, от 03.07.2020 N 03-07-07/57366, Письмо ФНС России от 23.04.2020 N СД-4-3/6930@). Главное, чтобы они были зарегистрированы в стране-производителе и включены в перечень, утвержденный Правительством РФ. В перечне таких изделий, например, медицинские халаты, бахилы и перчатки (Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 N 430, от 02.06.2020 N 804).

   По общему правилу, организация вправе применять ставку НДС в размере 10 процентов при реализации продукции из перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов (Письмо Минфина России от 19.08.2020 N 03-07-07/72819, Письмо ФНС России от 01.09.2020 N КВ-18-3/1471@).

   Как правильно принять НДС к вычету

   Что касается вычета НДС, Минфин в очередной раз напомнил свою позицию в отношении кассовых чеков. Финансисты отмечают, что для некоторых случаев налоговым законодательством предусмотрены особенности вычета налога. В частности, с командировочных расходов НДС можно принять к вычету без счета-фактуры (п. 7 ст. 171 РНК РФ, Информация ФНС России "Налоговая политика и практика: как учесть расходы на транспорт для получения вычета по НДС на командировки сотрудников"). Но в Налоговом кодексе нет особенностей принятия к вычету НДС по товарам, которые приобретены в розницу. Поэтому если, например, работник организации приобрел бензин на АЗС и принес кассовый чек с выделенной суммой НДС, то без счета-фактуры вычет заявить нельзя (Письмо Минфина России от 25.06.2020 N 03-07-09/54634).

   Особое внимание на порядок принятия НДС к вычету стоит обратить тем налогоплательщикам, кто создает нематериальные активы (НМА) и приобретает для этих целей товары, работы, услуги, имущественные права.

   С 1 января 2020 года НДС, предъявленный налогоплательщику по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для создания НМА собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц, а также уплаченный НДС налогоплательщиком после 1 января 2020 года по ввозимым товарам, приобретенным для создания НМА, принимаются к вычету в течение трех лет после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от момента ввода НМА в эксплуатацию. Т.е. по новым правилам НДС со стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, ввезенных или приобретенных для создания актива собственными силами или с привлечением третьих лиц, можно заявить к вычету до постановки его на счет 04 (п. 6 ст. 171 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Но в Законе N 325-ФЗ нет переходных положений по НДС для создания НМА, начавшегося до 2020 года. По мнению Минфина России, в такой ситуации весь накопленный до 2020 года входной НДС в случае ввода созданного НМА в эксплуатацию после 1 января 2020 года следует принимать к вычету по прежним правилам - в полном объеме после принятия на учет НМА и отражения его на счете 04 (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).

   Налог на прибыль. Субсидии. Гранты

   В 2020 году целый ряд изменений коснулся доходов, которые не должны учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыть (ст. 251 НК РФ). В связи с этим, если организация по итогам 9 месяцев 2020 года получала субсидии из бюджета, необходимо разобраться, что и как следует учесть при налогообложении.

   Минфин разъясняет, что субсидии, полученные налогоплательщиками в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576, не учитываются в доходах при исчислении налога на прибыль на основании пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ. А на субсидии, полученные в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976, нормы статьи 251 НК РФ не распространяются, и они учитываются в базе по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953).

   Соответственно, расходы, понесенные за счет субсидий, которые в базу по налогу на прибыль не включаются, не учитываются при налогообложении (п. 48.26 ст. 270 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2020 N БС-4-11/10821@). А если субсидию учитываем в доходах, то и расходы признать можно (п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-05/76880).

   В 2020 г. налогоплательщики могут рассчитывать на возмещение своих расходов на реализацию мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции за счет сумм страховых взносов на травматизм (п. 3.1 Правил, утв. Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н, Письмо ФСС РФ от 05.08.2020 N 02-09-11/12-05-19094). Данная компенсация не подпадает под освобождение от налогообложения по налогу на прибыль по пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ и ее нужно учесть во внереализационных доходах (Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 03-07-11/84162).

   В то же время страхователь имеет право учесть в расходах начисленные страховые взносы на травматизм (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также затраты на предупредительные мероприятия, связанные с коронавирусом (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

   В ситуации, когда налогоплательщик получает грант на определенные цели, так же применяются нормы ст. 251 НК РФ, но уже в части целевого финансирования. Для целей налогообложения прибыли организаций целевое назначение использования средств определяется организацией - источником целевого финансирования или федеральными законами. Если организация, получившая средства на осуществление конкретных программ и проектов, использовала указанные средства по целевому назначению, определенному фондом или федеральным законом, и при этом результаты выполненных указанных проектов остаются у организации-исполнителя, то полученные средства и произведенные за счет данного источника расходы не будут учитываться у организации-исполнителя при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В случае нецелевого использования полученных средств они должны учитываться в составе доходов с даты их получения (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.08.2020 N 03-03-06/3/72836).

   Налог на прибыль. Расходы

   Всем хорошо известно, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитываются любые расходы налогоплательщика, если они:

   • соответствуют требованиям статьи 54.1 НК РФ;
   • экономически обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ);
   • не включены в перечень в статье 270 НК РФ.

   Применение статьи 54.1 НК РФ вызывает на практике очень много вопросов. В данном случае целесообразно ориентироваться на судебную практику и с учетом мнения судей по конкретной сделке оценивать свои расходы на предмет выполнения требований Налогового кодекса (Определение Верховного Суда РФ от 17.06.2020 N 307-ЭС20-9376 по делу N А56-5476/2019, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597 по делу N А42-7695/2017).

   Интересны будут выводы судей, о которых упоминает ФНС в своей информации, размещенной на официальном сайте nalog.ru. При проведении проверки налоговая инспекция доказала получение необоснованной налоговой выгоды путем несоблюдения условий, указанных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а именно: сделки не исполнены контрагентами, указанными в договорах, или лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или займу, налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и хозяйственные операции реально не осуществлялись. Суды трех инстанций поддержали проверяющих. Кроме того, они указали, что налоговый орган обоснованно применил положения статьи 54.1.НК РФ при доначислении по налогу на прибыль, отказав организации в признании расходов, а правовые основания для применения расчетного метода определения налоговых обязательств отсутствовали (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.06.2020 N Ф06-61054/2020 по делу N А55-26674/2019).

   Если сделка реальна, вопросов к контрагенту нет и есть правильно оформленные первичные документы, могут возникнуть вопросы обоснованности затрат.

   Контролирующие органы пытаются дать разъяснения, что же такое экономическое обоснование расходов (Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256, от 25.06.2020 N 03-03-07/54757).

   В одном из своих писем ФНС отмечает, что расходы, например, на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты должны быть адекватными количеству работающих лиц, частоте проводимой очистки предметов и дезинфекции помещений, а также площади помещений, подлежащих санитарной обработке (Письмо ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-3/13046@). Следовательно, локальные документы организации должны содержать необходимые данные в подтверждение необходимости покупки материалов, оборудования, работ, услуг и внутренние нормативы их использования.

   При выполнении всех условий в расходах при формировании базы по налогу на прибыль можно учесть, в частности:

   • расходы на охрану труда (пп. 2, 3, 6 п. 1 ст. 254, пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. ст. 22, 212, 223 ТК РФ, Рекомендации Роспотребнадзора, направленные Письмом от 10.03.2020 N 02/3853-2020-27);
   • расходы, связанные с покупкой медизделий для диагностики и лечения коронавирусной инфекции (пп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 21.05.2020 N 714);
   • расходы на оплату исследований на наличие у работников коронавируса и иммунитета к нему (Письма Минфина России от 25.06.2020 N 03-03-07/54757, от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256);
   • затраты на аннулированные заказы (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ);
   • расходы по несостоявшимся командировкам, если не удалось возместить затраты (пп. 4,6 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735);
   • доплаты к больничным до среднего заработка (п. 25 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2020 N 03-03-06/2/23573, от 31.10.2019 N 03-03-06/2/84117).

   Налог на имущество организаций

   Подводя итоги 9 месяцев 2020 года в отношении налога на имущество организаций, следует учитывать нормы в отношении объектов, которые облагаются исходя из их кадастровой стоимости.

   Во-первых, по кадастровой стоимости облагаются объекты недвижимого имущества, принадлежащие организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, учтенные на балансе как в качестве основных средств, так и в качестве других активов.

   Во-вторых, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из кадастровой стоимости при условии, если эти объекты недвижимого имущества поименованы в законе субъекта Российской Федерации (п. 2 ст. 375 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.07.2020 N 03-05-05-01/62442).

   В-третьих, в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, необходимо, чтобы эти объекты были поименованы в Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на соответствующий налоговый период (п. 7 ст. 378.2 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-21/13048@).

   С 11 августа 2020 года вступили в силу изменения, касающиеся кадастровой оценки объектов недвижимости (Федеральный закон от 31.07.2020 N 269-ФЗ). В частности, введен новый механизм досудебного обжалования результатов кадастровой стоимости. В переходный период для целей налогообложения объектов недвижимости применение кадастровой стоимости осуществляется с 1 января года, в котором подано заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, но не ранее даты постановки объекта на государственный кадастровый учет (Письмо ФНС России от 07.08.2020 N БС-4-21/12820@).

   Заключение

   Подводя итоги, можно отметить, что 2020 год внес много изменений и в нормативные документы, и в учет налогоплательщиков. Закрывая отчетный период 9 месяцев, следует еще раз проанализировать особенности применения нововведений. При этом до конца года применяются старые формы отчетности по НДС и налогу на прибыль.

   Образовательное мероприятие по теме

   Рекомендуем вам семинар "Отчетность за 2020" (VII всероссийская мультипрофессиональная конференция "Территория права").

   Лектор: А.А. Куликов, ведущий налоговый консультант и лектор Санкт-Петербурга. Эксперт по налогообложению и правовым вопросам. Соавтор комментариев КоАП РФ.

   Отчетность за 9 месяцев

   Подготовьтесь к отчетности с КонсультантПлюс. У Вас будет уверенность в действиях.

   
   О.И. Прохорова
   автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

   Поможем не забыть сделать главное.

   Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

   
   

   Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

   8 апреля - 18 мая 2020 г.

   Сроки представления налоговой, бухгалтерской отчетности, отчетности в ФСС в 2020 году для организаций и индивидуальных предпринимателей

   Наименование отчетной формы

   Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность,

   с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России

   Годовая отчетность за 2019 год

   (письмо Минфина и ФНС России от 30.04.2020 N 07-04-07/35323/ВД-4-1/7364@)

   Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую ГИРБО в соответствии с ч. 4 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, в том числе организации бюджетной сферы

   Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

   (письмо ФНС России от 21.04.2020 N СД-4-3/6655@)

   Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

   1. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации.

   2. Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

   Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

   Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

   Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

   Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

   Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

   Налоговые декларации (расчеты), расчет 4-ФСС, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года

   Наименование отчетной формы

   Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность

   с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России

   Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

   Расчет по страховым взносам

   Расчет по страховым взносам от НСиПЗ по форме - 4 ФСС

   20.04.2020 - на бумаге;

   (письмо ФСС РФ от 13.04.2020 N 02-09-11/06-06-8452)

   Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (при ежеквартальной сдаче)

   Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ)

   Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)

   Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

   (при ежемесячной сдаче)

   Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ)

   Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)

   Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности

   Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (п. 3 ст. 333.56 НК РФ)

   Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

   Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (п. 2 ст. 370 НК РФ)

   *(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

   Таблица переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 году

   Внимание

   Продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 распространяется не на всех налогоплательщиков. Это дополнительная мера поддержки для организаций и ИП, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

   - по состоянию на 1 марта 2020 г. включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

   - осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях распространения COVID-19. При этом ОКВЭД, зафиксированный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), должен соответствовать основному виду деятельности организации (ИП).

   Указанное продление распространяется также на организации, включенные в реестр социально ориентированных НКО (п. 1.2 Постановления N 409 (в ред. Постановления N 685).

   Уплата "отсроченных" налогов осуществляется не единовременно, а равными частями в размере одной двенадцатой ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей) (п. 1.1 Постановления N 409).

   Например, срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 1 квартал 2020 года перенесен с 25 апреля на 6 месяцев (то есть на 25 октября). Допустим, что сумма авансового платежа, рассчитанная за 1 кв. 2020 г., составляет 24 тыс. рублей. Следовательно, впервые уплатить 1/12 начисленной суммы (2 тыс. рублей) следует не позднее 30 ноября 2020 г. Далее налог перечисляется равными долями (по 2 тыс. рублей) ежемесячно. Последний платеж должен быть произведен не позднее 31 октября 2021 года.

   Перечень этих отраслей (далее - Перечень) утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.

   1. Исполнение обязательства по уплате налоговых платежей

   Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии

   Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)

   с пп. "а" п. 1 Постановления N 409

   Налоги, подлежащие уплате за 2019 год

   Налог на прибыль организаций

   с 31.10.2020 по 30.09.2021

   Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

   Читайте также:

     
   • Рег учет без ндс
     
   • Аванс в натуральной форме ндс
     
   • Ндс с неполученных денег
     
   • Ндс в англии сколько
     
   • Проверьте по словарям значения перечисленных аббревиатур мрот ндс овир омон ран риа снг спид