Налоговая декларация по ндс курсовая

Опубликовано: 10.05.2024

Сущность и специфика налога на добавленную стоимость (НДС). Способы предоставления налоговой декларации, её формы и порядок заполнения. Правовые последствия непредставления декларации. Ситуации, при которых "упрощенцы" обязаны подавать декларацию по НДС.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	реферат
Язык	русский
Дата добавления	16.12.2014
Размер файла	18,7 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Налог на добавленную стоимость
- 2. Изменения по НДС с 2015 года
  - 3. Когда «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС в 2015 году

Введение

Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.

Принципиально важной обязанностью налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налогов, является предоставление в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговой декларации.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по установленной форме. Она представляет собой письменное заявление или заявление в электронном виде налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходов, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога.

Рассмотрим декларацию на налогу на добавленную стоимость по форме, способы предоставления налоговой декларации, формы и порядок их заполнения, внесение изменений в налоговую декларацию, а также правовые последствия непредставления декларации.

1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) -- это один из федеральных налогов (п. 1 ст. 13 НК РФ). Его плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Компании и предприниматели, применяющие «упрощенку» или «вмененку», освобождены от уплаты НДС, за исключением уплаты этого налога при ввозе ими товаров на территорию РФ и иные находящиеся под ее юрисдикцией территории (подп. 2 и 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Например, за третий квартал 2014 года декларацию по НДС необходимо представить до 20 октября 2014 года.

За непредставление декларации предусмотрен штраф ( ст. 119 НК РФ).

В письме от 10 ноября 2014 г. № ЕД-4-15/22994 ФНС напомнила о некоторых изменениях, вступивших в силу или вступление в силу которых ожидается, в части администрирования НДС. В частности, с отчетности за 1 квартал 2014 года налоговая декларация по НДС представляется в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

декларация налог добавленный стоимость

2. Изменения по НДС с 2015 года

С 2015 года Налоговый кодекс, в том числе глава 21 «НДС», начинает действовать в обновленной редакции. Кроме того, есть целый ряд изменений, касающихся представления отчетности по НДС.

Планируется, что начиная с отчетности за I квартал 2015 года необходимо будет применять новую форму декларации по НДС (письмо ФНС России от 10.11.14 № ЕД-4-15/22994). Эта форма уже утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Однако в настоящее время указанный приказ находится на регистрации в Минюсте России.

В настоящее время налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию декларации по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Возможно, что с 2015 года этот срок будет продлен до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Соответствующий законопроект приняла Государственная Дума РФ, а 26 ноября 2014 года Совет Федерации его одобрил.

С 1 января 2015 года декларации по НДС, подготовленные в бумажном виде, будут считаться несданными, если их необходимо было представить в электронной форме. Соответствующие поправки в пункт 5 статьи 174 НК РФ внесены Федеральным законом от 04.11.14 № 347-ФЗ.

Значит, с 2015 года штраф в этом случае составит 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате или доплате на основании такой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). В настоящее время штраф за несоблюдение способа сдачи декларации по любому налогу составляет 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

С 1 января 2015 года плательщики НДС больше не обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующие изменения внесены в пункт 3 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 20.04.14 № 81-ФЗ.

Декларация по НДС будет включать еще 5 дополнительных разделов:

· раздел 8 предусмотрен для лиц, у которых в отчетном квартале возникло право на вычеты по налогу на добавленную стоимость за истекший налоговый период;

· раздел 9 будет заполняться плательщиками НДС и налоговыми агентами по данным книги продаж и ее дополнительных листов;

· разделы 10 и 11 введены для комиссионеров, застройщиков и иных посредников (плательщиков НДС и налоговых агентов) для отражения сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в рамках посреднической деятельности;

· раздел 12 будут заполнять фирмы и частные предприниматели при выставлении счета-фактуры с НДС, когда уплата налога не предусмотрена на законодательном уровне. Например, они или не являются плательщиками НДС, или являются, но освобождены от НДС-обязанностей на основании ст. 145 Налогового кодекса РФ, или реализация товаров не подлежала обложению НДС.

Кроме того, изменился порядок принятия к вычету налога. А именно: компании имеют право применить вычет по НДС в течение трех лет с момента принятия на учет покупок. Если же счет-фактура получен после окончания квартала, но до срока подачи декларации, то компания сама выбирает, в каком периоде будет принимать налог к вычету.

3. Когда «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС в 2015 году

Ситуаций, при которых «упрощенцы» обязаны подавать декларацию по НДС в 2015 году, несколько. Первая -- когда они выступают налоговыми агентами по НДС. Это происходит, например, при покупке на территории России товаров (работ услуг) у иностранной фирмы, не состоящей на учете в РФ, при аренде и покупке государственного имущества, а также при продаже конфискованного имущества (п. 1, 3 и 4 ст. 161 НК РФ). Вторая ситуация: декларацию по НДС нужно подавать, если «упрощенец» по собственной инициативе выписывает счета-фактуры покупателям (п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ).

Когда «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС в 2015 году

· Плательщик на УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы. Именно «упрощенцу» нужно будет перечислить НДС в бюджет, если местом покупки является территория России, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ). Если же представительство есть, иностранная компания самостоятельно заплатит НДС и у «упрощенца» обязанности налогового агента не возникнет.

· «Упрощенец» арендует государственное имущество. Если в договоре аренды цена указана без НДС, это значит, что «упрошенцу» налог нужно начислить сверх цены и перечислить его в бюджет. Ведь НДС уплачивается не арендодателю, а напрямую в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).

· Плательщик УСН покупает государственное имущество. Налоговыми агентами по НДС признаются покупатели государственного имущества. Именно покупатель должен исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).

· «Упрощенец» продает конфискованное имущество. Тогда НДС в бюджет перечисляется за покупателя плательщиком на УСН (п. 4 ст. 161 НК РФ).

Если вы выписываете счета-фактуры по собственной инициативе, декларацию по НДС в 2015 году нужно подавать только в электронном виде (абз. 1 и 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). А вот когда выступаете налоговым агентом по НДС в 2015 году, можно отчитываться как электронно, так и на бумаге -- на ваш выбор.

С 1 января 2015 года к указанным ситуациям добавилась еще одна. Ситуация, когда упрощенцы -- налоговые агенты по НДС, выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Тогда они обязаны сдавать декларации по НДС именно электронно (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Таким образом, если упрощенец будучи налоговым агентом работает как посредник (закупает что-то на территории России у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учет в РФ), то он подает декларацию по НДС причем в электронном виде (п. 5 ст. 161 НК РФ и подп. «а» п. 2 ст. 12 и п. 3 и 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ). Обратите внимание: речь идет именно о налоговых агентах, занимающихся посредническими операциями, а не просто обо всех посредниках. Ведь у обычных посредников на УСН не возникает обязанность заплатить НДС и подать налоговую декларацию, даже если они перевыставляют счета-фактуры от покупателя к продавцу.

Изменения, безусловно, положительны для налогоплательщиков, и не только с точки зрения облегчения техники налогового учета. Они являются серьезной содержательной жертвой со стороны бюджета, так как ведут к увеличению объема признаваемых для целей налогообложения расходов. Но поскольку не так уж часто коммерческие организации получают что-либо безвозмездно, то количественные потери бюджета, по-видимому, невелики.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Понятие налоговой декларации и способы ее представления: отчетность на бумажном носителе (лично, через представителя, почтой) или в электронном виде. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций. Правовые последствия непредставления декларации.

реферат [29,4 K], добавлен 09.11.2010

Сущность и особенности налога на добавленную стоимость (НДС), изменение в законодательстве, его регулирующем. Порядок и сроки уплаты НДС, предоставление декларации в налоговые органы. Анализ применения НДС на примере ООО "Техническое оборудование".

дипломная работа [967,8 K], добавлен 13.05.2012

Специальные правила и способы налогового учета. Учет налога на добавленную стоимость: постановка и снятие с учета по НДС. Порядок заполнения декларации, корреспонденция счетов. Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица.

дипломная работа [255,3 K], добавлен 01.12.2011

Теория и практика организации налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Его экономическая сущность. Анализ налоговой политики предприятия. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ПАО "МОЭК".

курсовая работа [954,7 K], добавлен 20.03.2017

Сущность налогового планирования, его принципы и классификация. Краткая характеристика налога на добавленную стоимость. Организация налоговой политики предприятия как метод оптимизации налоговой базы и платежей по налогу на добавленную стоимость.

курсовая работа [150,1 K], добавлен 08.08.2011

«Клерк» Рубрика НДС

Не позднее 25 января 2021 года плательщики НДС должны представить в инспекцию декларацию за IV квартал 2020 года. Как заполнить декларацию, проверить ее и не допустить ошибок, которые часто выявляют налоговики при камеральной проверке.

Сроки сдачи декларации по НДС

Декларация по НДС представляется в ИФНС ежеквартально в электронной форме, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
В 2021 году декларацию необходимо представить в следующие сроки:

за IV квартал 2020 года — не позднее 27.01.2021;
за I квартал 2021 года — не позднее 26.04.2021;
за II квартал 2021 года — не позднее 26.07.2021;
за III квартал 2021 года- не позднее 25.11.2021;
за IV квартал 2021 года — не позднее 25.01.2022.

Порядок заполнения декларации по НДС

Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждены форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и электронный формат представления. Заполните декларацию следующим образом:

титульный лист. В поле «по месту нахождения (учета) (код)»- 214. А в поле «Налоговый период (код)» — 23;
раздел 3 содержит расчет суммы налога по обычным операциям. В нем не надо отражать необлагаемые операции и операции по ставке 0%;
в разделы 8 и 9 нужно перенести данные из книг покупок и продаж. Приложения к этим разделам нужны только для уточненных деклараций;
раздел 1 нужно заполнить в последнюю очередь. Строке 030 заполняется только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 оставить пустой.

Дополнительно нужно заполнить:

раздел 2 — если компания платит НДС как налоговый агент, например при аренде госимущества;
раздел 7 — если в периоде были не облагаемые операции.

Остальные разделы предназначены для специфических операций. В частности, разд. 10 — 11 сдают посредники — комиссионеры и агенты, а разд. 4 — 6 — экспортеры.

Обратите внимание, Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ были внесены изменения в бланк декларации по НДС, правила ее заполнения и электронный формат. В обновленной форме учтены последние законодательные изменения в части дополнения перечней не облагаемых НДС операций (законы от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 08.06.2020 № 172-ФЗ, от 26.07.2019 № 211-ФЗ, от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
К ним отнесены:

безвозмездная передача недвижимости в казну РФ, имущества для лечения коронавируса;

реализация услуг по обращению с ТКО;

передача исключительных прав на отечественные ЭВМ-программы.

Также законами от 25.12.2018 № 493-ФЗ и от 06.06.2019 № 123-ФЗ в список облагаемых нулевой ставкой НДС операций включена реализация аэропортовых услуг при международных полетах и полетах по РФ не через Москву и область.

Соответствующие коды появились в приложении № 1 «Коды операций».

Нововведения применяются к отчетности за IV квартал 2020 года.

Перед сдачей декларации по НДС рекомендуем сверить ее данные с показателями декларации по налогу на прибыль. Дело в том, что при наличии расхождений налоговики потребуют пояснения. Причем суд поддерживает в таком требовании.

Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики

В рамках контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют в декларациях по НДС следующие ошибки:

1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС

В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.

2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям

Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела 8) отражается часть общей суммы налога, которая принимается к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела 8) всегда указывается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, без разделения на части.

Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

3. Неправильное отражение импортных операций

Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран — членов ЕАЭС (код вида операции 19) и из иных стран (код вида операции 20).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров из ЕАЭС в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок пишется регистрационный номер заявления о ввозе товаров с территорий государств ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

При отражении в книге покупок операции по импорту товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указываются номер и дата таможенной декларации.

4. Неверное заполнение титульного листа декларации в случае ее представления правопреемником

При сдаче декларации за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе в графе «Код места представления» указывается код 215 («По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») или 216 («По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком») с указанием кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании в соответствующих графах. Если в данной ситуации на титульном листе в графе «Код места представления» указать код 213 («По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика») или 214 («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком») декларация будет считаться представленной за себя. В результате этого ранее представленная за себя форма получает статус «неактуальная».

Таким образом, в результате указанных ошибок возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как на самих налогоплательщиков, допустивших нарушения, так и на их контрагентов.

Письмо УФНС РФ по МО от 09.12.2016 № 21-26/94330@ «О типичных ошибках при заполнении декларации по НДС»

Примечание:

Напомним, что в рамках камеральной проверки при обнаружении противоречий налоговики вправе запросить пояснения. Если у компании существует обязанность сдавать НДС-декларацию в электронной форме, то и пояснения к ней представляются в той же форме.

Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными.

Штраф в размере 5 тыс. рублей взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении – 20 тыс. рублей.

Налоговики ввели ускоренную камеральную проверку декларации по НДС

Камеральная проверка декларации, в которой заявлено возмещение НДС, может быть проведена в течение месяца со дня ее представления. Под днем представления декларации поднимается предельный срок ее подачи. Такая мера применяется, если налогоплательщик:

не применяет заявительный порядок возмещения НДС;
имеет низкий (средний) уровень риска (как и его контрагенты);
в предыдущем периоде получил подтверждение на возмещение не менее 70% от заявленной суммы;
уплатил за три предшествующих года больше налогов, чем заявил к возмещению.

Декларация проверяется на наличие ошибок, противоречий с иными сведениями, имеющимися у налогового органа, расхождений со сведениями других налогоплательщиков, нарушение налогового законодательства. Если после вынесения решения о возмещении НДС будут выявлены занижение налога (налоговой базы) в результате искажения информации, наличие неучтенных объектов налогообложения и другие нарушения налогового законодательства, инспекция должна рассмотреть вопрос о включении налогоплательщика в план проведения выездных проверок.

Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@.

Ответственность

За непредставление в срок декларации по НДС предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченного в срок налога. Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации. Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи «нулевой» декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.

Не забудьте, что если налогоплательщик сдаст декларацию на бумаге, то она будет считаться непредставленной. В этом случае последует санкция по ст. 119 НК РФ.

Обратите внимание: ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.

Тема: НДС и порядок заполнения налоговой декларации

Содержание

1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость и порядка заполнения налоговой декларации 5

1.1 Основание и правовые основы налога на добавленную стоимость 5

1.2 Особенности налогообложения НДС 10

1.3 Порядок заполнения налоговой декларации 15

2. Организационно-экономическая характеристика ООО “Альянс” 19

2.1 Организационная характеристика предприятия 19

3. Практическая часть 24

Выводы и предложения 39

Список литературы 42

Введение

Один из наиболее сложных как для понимания, так и для расчета, налогов в России – налог на добавочную стоимость. Для понимания структуры налога необходимо выяснить такие нюансы, как субъект и объект налогообложения, принципы определения базы, облагаемой налогом на добавленную стоимость, особенности исчисления налога для предприятий различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского и налогового учета и т.д.

Понимание принципов построения НДС требует тщательного изучения законодательной базы (законы, инструкции, различные изменения и дополнения к нормативным актам), которая относится к данному вопросу, а также выяснить ряд основных проблем.

Налог на добавленную стоимость, будучи одним из важнейших экономических инструментов регулирования рыночных отношений, оказывает существенное воздействие на решение государственных задач по обеспечению сбалансированности бюджетов и созданию гарантий развития института предпринимательства, что обуславливает актуальность темы исследования.

Цель работы – изучить теоретические и практические аспекты налога на добавленную стоимость и порядок заполнения налоговой декларации.

Для достижения цели необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть основание и правовые основы налога на добавленную стоимость;

- выявить особенности налогообложения НДС;

- раскрыть порядок заполнения налоговой декларации;

- дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

- выполнить практическую часть.

Информационной базой исследования послужили Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, нормативно-правовые акты в сфере налогообложения субъектов хозяйствования, труды отечественных ученых: Александрова И.М., Волгина В.В., Грудцыной Л .Ю., Ильичевой М.Ю., Кислова Д.В., Курбатовой С. Ф., Лапусты М.Г., Морозовой Л.Л., Полонского Ю.Д., Садыкова Р.Р., Солодко Л.П. и др., а также данные налогового учета исследуемого предприятия.

В работе использовались метод анализа экономико-правовой литературы по теме исследования, методы системного анализа и синтеза при рассмотрении проблем, касающихся налога на добавленную стоимость и налоговой декларации.

Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, определены цель, задачи, а также объект и предмет исследования.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты налога на добавленную стоимость и порядка заполнения налоговой декларации, рассмотрены основание и правовые основы налога на добавленную стоимость; выявлены особенности налогообложения НДС, раскрыт порядок заполнения налоговой декларации

Во второй главе проводится анализ деятельности и налогообложения

В заключении подводятся итоги проведенного исследования, анализируются полученные результаты и сформированы основные выводы и предложения.

Список литературы

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // Собрании законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, ст. 4398.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.11.2015) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) //Собрание законодательства РФ, 13.12.2010, № 50, ст. 6615.
Приказ Минфина РФ от 21.10.2010 № 129н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.11.2010 № 18977) // Российская газета, № 268, 26.11.2010.
Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 № 35171) // Российская газета, № 297, 29.12.2014.
Богданова Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации – М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2014.
Варнавский А.В. Налогообложение субъектов малого предпринимательства: Автореф. дис. . канд. эк. наук: 08.00.01 / Финансовая академия при Правительстве РФ. — М., 2014.
Изменения в 2015 году для ИП: налоги, страховые взносы // Налоговый вестник. – 2015. - № 2. - С. 63-71.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Правовые основы налога на добавленную стоимость, особенности его налогообложения. Порядок заполнения налоговой декларации. Открытие счетов бухгалтерского учета и отражение в них хозяйственных операций, составление отчета о финансовых результатах.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	15.04.2016
Размер файла	65,9 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость и порядка заполнения налоговой декларации

1.1 Основание и правовые основы налога на добавленную стоимость

1.2 Особенности налогообложения НДС

1.3 Порядок заполнения налоговой декларации

2. Организационно-экономическая характеристика ООО “Альянс”

2.1 Организационная характеристика предприятия

3. Практическая часть

Выводы и предложения

Один из наиболее сложных как для понимания, так и для расчета, налогов в России - налог на добавочную стоимость. Для понимания структуры налога необходимо выяснить такие нюансы, как субъект и объект налогообложения, принципы определения базы, облагаемой налогом на добавленную стоимость, особенности исчисления налога для предприятий различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского и налогового учета и т.д.

Цель работы - изучить теоретические и практические аспекты налога на добавленную стоимость и порядок заполнения налоговой декларации.

Для достижения цели необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть основание и правовые основы налога на добавленную стоимость;

- выявить особенности налогообложения НДС;

- раскрыть порядок заполнения налоговой декларации;

- дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

- выполнить практическую часть.

Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

Во второй главе проводится анализ деятельности и налогообложения

1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость и порядка заполнения налоговой декларации

1.1 Основание и правовые основы налога на добавленную стоимость

Экономика предприятия, региона или страны обязана рассматривать все аспекты деятельности. В частности, невозможно отдельно анализировать приходную и расходную части баланса. Только при изучении всех факторов возможно составить полную картину состояния экономики.

Экономисты обоснованно встревожены несбалансированностью бюджетов на всех уровнях: доходы при существующей системе налогообложения явно занижены, так как многие бизнесмены уклоняются от налогов. В то же время, нужно разобраться в том, можно ли сократить расходы.

Налоговая политика страны - инструмент, по которому настраивается вся экономика. При гармоничной налоговой системе бизнес чувствует себя уверенно и может благополучно развиваться. Только в условиях сохранения баланса между налогами и созданием условий для работы бизнес-структур можно говорить о мудрой фискальной политике государства.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из основных федеральных налогов. Он введен с 1992 года, с самого начала формирования налоговой системы России, и является налогом, возникающий при применении общей системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями в РФ.

Складывающиеся в отношении НДС экономические отношения - противоречивы и неустойчивы, для чего существует ряд причин. Так, например, налог на добавленную стоимость используется в российской практике как особо устойчивая база формирования бюджетных доходов общегосударственного значения. Для государства налог в данном качестве необходим в повышенном размере, так как является основным и наиболее устойчивым источником формирования бюджетных доходов. При этом необходимо отметить следующее: чем больше реализуется экономически добавленной стоимости, тем при прочих равных условиях вероятность формирования и собираемости НДС выше. При этом стоимость и ее добавленная часть, разумеется, реализуются в едином экономическом процессе, а выбираемые методы формирования НДС могут быть разными, так же как и способы его собираемости, но экономическая основа этого налога имеет устойчивую зависимость от уровня и масштабов реализуемой добавленной стоимости.

Налогооблагаемой базой для НДС служит добавленная стоимость и другой такой базы быть не должно. Это значит, что имеют право на существование все методы исчисления налога на добавленную стоимость, если исходят из определенностей добавленной стоимости, т.е. вновь созданной стоимости, определяющей основу и уровень налогообложения добавленной стоимости. На практике все методы налогообложения НДС различаются. Могут быть выделены три типа налоговой базы (внутренний национальный продукт, истый национальный продукт и расход на потребление), при этом на практике важна только потребительская база.

Главный регулирующий документ по налогу на добавленную стоимость - Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II, глава 21. Правовую основу НДС также составляют:

- Таможенный кодекс Таможенного союза,

- ряд Федеральных законов (Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»),

- принятые во исполнение федеральных законов Постановления Правительства и подзаконные акты Минфина РФ (например, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»; Приказ Минфина РФ от 21.10.2010 № 129н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.11.2010 № 18977)).

Отдельно стоит отметить Письма Минфина РФ и ФНС РФ, разъясняющие ту или иную сложную или неоднозначную ситуацию по налогу на добавленную стоимость. Письма государственных органов не являются обязательными к применению документами, так как не устанавливают никаких норм, а лишь разъясняют их. Однако, де-факто письма Минфина и ФНС играют огромное значение и активно используются бухгалтерами в качестве основания своим действиям.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками НДС являются:

- Организации (российские и иностранные, а также международные организации и их филиалы и представительства на территории России);

- Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Условно всех налогоплательщиков налога на добавленную стоимость можно разделить на две группы: налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ; налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Лица, которые перемещают товар через таможенную границу Таможенного союза, платят НДС только тогда, когда такая обязанность установлена для них Таможенным кодексом Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Органы государственной власти и местного самоуправления также признаются плательщиками НДС.

Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина РФ от 07.12.2007 № 03-07-11/616, от 30.11.2007 № 03-03-04/7. Не признаются налогоплательщиками НДС (не уплачивают ни «внутренний», ни «ввозной» налог):

- Иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета - в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения указанных олимпийских и паралимпийских мероприятий (они освобождены от уплаты НДС с 1 января 2008 г. по 1 января 2017 года);

- Официальные вещательные компании, освещающие проведение олимпийских и паралимпийских игр в г. Сочи - в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания), совершаемых в течение периода проведения данных игр (они освобождены от уплаты НДС с 1 января 2008 г. по 1 января 2017 года);

- c 1 октября 2013 г. плательщиками НДС не признаются Международная федерация футбольных ассоциаций (FIFA) и ряд других организаций, участвующих в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.

Налоговым кодексом также предусмотрены случаи, при которых организации и предприниматели освобождаются от уплаты НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ). Следует помнить, что освобождение от обязанностей плательщиков НДС предоставляется при соблюдении определенных условий и на ограниченный срок. И действует оно только в отношении уплаты «внутреннего» НДС.

1.2 Особенности налогообложения НДС

Обязанность заплатить налог возникает только при наличии объекта налогообложения. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ. Понятие реализации товаров, работ, услуг и передача прав, говорится в статье 39 Налогового кодекса РФ - это передача на возмездной основе: права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Также все эти операции являются реализацией и тогда, когда они осуществляются безвозмездно;

- Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. Передача товаров, работ, услуг для собственных нужд облагается НДС только, если расходы на приобретение этих товаров не учитываются при налогообложении прибыли (не включаются в расходы по налогу на прибыль);

- Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Что такое строительно-монтажные работы для собственного потребления в целях налогообложения НДС, Налоговый кодекс четко не определяет. Однако, согласно ряду разъяснений Минфина РФ, это работы, которые носят капитальный характер и выполнены собственными силами налогоплательщика;

- Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (исключительная экономическая зона и континентальный шельф РФ, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты). В данном случае речь идет о действиях, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Таможенного союза, до их выпуска таможенными органами.

Налоговым кодексом предусмотрен целый перечень операций, которые не подлежат налогообложению НДС. Это, например: обращение российской или иностранной валюты или передача основных средств, нематериальных активов и имущества организации ее преемнику при реорганизации.

C 2015 года не признаются объектами налогообложения НДС операции по реализации имущества (имущественных прав) должников, признанных в соответствии с законодательством России несостоятельными (банкротами). Полный перечень операций, не облагаемых НДС, приведен в ст. 146 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы признается дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы с нее исчислить и уплатить НДС. На эту дату совершенная хозяйственная операция должна быть учтена при определении налоговой базы, и по ней должен быть начислен НДС.

По общему правилу моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ и услуг, передачи имущественных прав.

Однако для некоторых хозяйственных операций установлены особые моменты определения налоговой базы по НДС, указанные в статье 167 Налогового кодекса РФ (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Особые моменты определения налоговой базы по НДС

Когда корректировка обязательна

Обязательно подавайте уточненку, если ошибка привела к занижению суммы уплачиваемого налога. Есть два варианта такой ошибки:

занижена налоговая база, например, если вы забыли отразить реализацию в книге продаж;
завышена сумма налоговых вычетов, например, при принятии НДС к вычету по неверно оформленным счетам-фактурам или при принятии к вычету НДС по расходам, не относящимся к деятельности, облагаемой НДС.

Закон говорит, что при занижении суммы налога к уплате подача уточненки — это обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Сдать уточненку нужно и в том случае, если стороны задним числом уменьшили цену реализованных товаров или услуг. Это приводит к тому, что у покупателя уменьшаются расходы, а значит вырастает сумма НДС к уплате. Такое изменение цены возможно при предоставлении ретроспективной скидки, о которой мы рассказывали в статье «НДС со скидок и премий».

Уточненку сдают не только налогоплательщики, но и налоговые агенты. Но корректировка нужна только в части тех плательщиков, по которым допущена ошибка.

Когда подавать уточненку не обязательно

Уточненку можно не подавать в двух случаях: ошибка не влияет на сумму НДС к уплате либо ошибка приводит к завышению налога. Тогда подача уточненки — ваше право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Из-за ошибки сумма НДС не изменилась

Не все ошибки приводят к искажению НДС. Некоторые из них никак не влияют на сумму налога. Например, ошибка в номере или дате счета-фактуры, в номере ГТД, в реквизитах контрагента и так далее. Подавать уточненку в таком случае необязательно.

При камеральной проверке декларация с такой ошибкой не пройдет формально-логистического контроля, и ФНС запросит у вас пояснения. В ответе укажите верные данные, которые должны быть в декларации, и отправьте в ФНС в течение 5 рабочих дней.

ФНС в своих письмах от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367 и от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 просит в таких случаях подавать уточненку вместе с пояснениями, даже если ошибка не привела к занижению налога. Законодательной силы письмо не имеет, подача уточненки — по-прежнему ваше право.

Из-за ошибки возникла переплата по налогу

Если ошибка привела к переплате НДС, воспользуйтесь любым из трех способов ее устранения (п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ):

подайте уточненную декларацию в том периоде, в котором обнаружили ошибку;
исправьте ошибку путем уменьшения налоговой базы в том периоде, в котором нашли эту ошибку;
ничего не делайте, если сумма переплаты несущественна для компании.

Уменьшить налоговую базу текущего периода можно не только из-за ошибок в прошлых декларациях, но и при изменениях в налоговом законодательстве, если они имеют обратную силу. Например, расширили перечень доходов, которые можно исключить из налоговой базы, или изменили перечень расходов, которые вы учитывали при расчете НДС.

Срок на устранение ошибки, связанной с переплатой, ограничен трехлетним периодом для возврата НДС. Он начинается со дня, когда организация или ИП узнали о факте переплаты.

Важно! Для налоговиков подача корректировки может послужить основанием для проведения выездной налоговой проверки уточняемого периода (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Порядок заполнения уточненной декларации по НДС

При заполнении уточненки руководствуйтесь теми же правилами, что и при подготовке первичной декларации. Порядок заполнения закреплен в Приказе ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

В уточненную декларацию включите:

все разделы, заполненные ранее в первичном отчете, неважно, с исправлениями или без них;
все разделы, которые не заполнили в первичном отчете, но заполнили сейчас;
приложение № 1 к разделу 8, если заполнили дополнительный лист книги покупок;
приложение № 1 к разделу 9, если заполнили дополнительный лист книги продаж.

У уточненки на титульнике обязательно заполните поле «Номер корректировки». Впишите цифру «1», если это первая корректировка за период, «2» — если вторая, и так далее. Количество не ограничено.

Также не забывайте про признаки актуальности в разделах 8 и 9. По строке 001 укажитете признак актуальности прежних сведений:

«1» — данные раздела актуальный, изменений нет;
«0» — есть исправления в разделе.

При внесении изменений в книгу покупок или продаж после истечения налогового периода, заполните дополнительные листы из приложения № 1 к разделу 8 или 9 соответственно.

При указании цифры «1» в разделе 8 не нужно заполнять строки 005, 010 — 190 раздела 8, а при указании цифры «1» в разделе 9 — не нужно заполнять строки 005, 010 — 280 раздела 9. (Письмо ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/4581@). То есть если в строке 001 в разделе 8 или 9 вы поставите цифру «0», то в эти разделы без изменений переносятся сведения из первичной декларации.

Порядок подачи уточненной декларации по НДС

Подавайте уточненку в инспекцию, где стоите на учете. Если первичный отчет был подан в одну ИФНС, а затем вы переехали и встали на учет в новую инспекцию, то уточненку сдайте по новому адресу.
Форма корректировочной декларации должна быть аналогична первичной. Способ подачи уточненки — электронный. Декларации «на бумаге» вместо электронной формы не принимаются.

Срок подачи уточненной декларации по НДС

Крайний срок для сдачи уточненки не предусмотрен. Однако от даты сдачи корректировки зависят пени и штрафы, если уточненка увеличивает сумму НДС. Применят к вам санкции или нет, зависит от срока подачи.

Сдали уточненную декларацию до даты истечения срока предоставления первичного отчета. В таком случае штрафов и пеней не будет.

Сдали уточненку после крайней даты предоставления первичной декларации, но до даты уплаты налога. Ответственности можно избежать, если подать корректировку до того, как налоговики найдут ошибку или назначат выездную проверку.

Сдали корректировку после крайней даты подачи первичного отчета и после крайней даты уплаты налога. Ответственности можно избежать при соблюдении условий (п. 4 ст. 81 НК РФ):

вы подали уточненку до того, как налоговики заметили ошибку или назначили выездную проверку, и перечислили недоимку и пени по НДС до предоставления корректировки;
налоговики не нашли ошибки при выездной проверке декларации, по которой сдали корректировку.

Основные ошибки в декларации по НДС и способы их устранения

Не отразили в книге продаж счет-фактуру с реализации

Обязательно подайте уточненку, так как вы занизили сумму налога к уплате. Забытую фактуру регистрируем на дополнительном листе книги продаж в квартале, когда произошла реализация.

В уточненке заполняем приложение № 1 к разделу 9. В сроке 001 приложения пишем «0» и переносим данные из дополнительного листа книги продаж.

До предоставления декларации доплачиваем НДС и пеню, иначе налоговики выпишут штраф.

Занижение НДС из-за технической ошибки в счете-фактуре

Просим у продавца выписать исправленный счет-фактуру. В дополнительном листе аннулируем неверную фактуру и регистрируем новую. Сумму по аннулированному счету-фактуре пишем со знаком «минус», а по исправленному — со знаком «плюс».

Признак актуальности в разделе 8 и 9 — «1», а в приложении № 1 к разделу 9 — «0».

Дублирование счета-фактуры в книге продаж

В дополнительном листе записываем «задвоенный» счет-фактуру со знаком «минус», то есть аннулируем его. В разделе 8 и 9 указываем признак актуальности «1», а в приложении № 1 к разделу 9 — «0».

Ошибочно записали несуществующий счет-фактуру в книгу покупок

Аннулируем лишний счет-фактуру путем записи в дополнительном листе со знаком «минус». В разделе 8 и 9 указываем признак актуальности «1», а в приложении № 1 к разделу 8 — «0».

Для налогового учета рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Ведите книги покупок и продаж, заполняйте, проверяйте и сдавайте первичные и корректировочные декларации по НДС и другим налогам. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Читайте также: