Может ли тоо неплательщик ндс выписывать эсф
Опубликовано: 08.05.2024
Полный гайд: кому нужно выписывать ЭСФ в 2021 году и можно ли оформлять ЭСФ без СНТ
Электронные счет-фактуры в Казахстане уже вошли в привычный документооборот предпринимателей. Из года в год число юридических лиц, которым необходимо выписывать ЭСФ растет и в 2021 году также появляются дополнительные категории предпринимателей которым необходимо начать работу с ЭСФ.
Рассказываем, кому нужно выписывать ЭСФ в 2021 году в Казахстане:
- юр лицам, которые платят НДС
- юр лицам, которые реализуют импортированные товары;
- комиссионерам и экспедиторам, которые не являются плательщиками НДС
- государственные структурные подразделения, выпускающие товары из государственного материального резерва.
с 1 апреля 2021 года также будут добавлены:
- юр лица, которые не платят НДС, но реализуют товары, которые поступили им на Виртуальный склад.
- юр лица, оказывающие услуги международной перевозки грузов.
- лица, которые не платят НДС (резиденты и нерезиденты), осуществляющие гражданско-правовую сделку стоимостью свыше 1000 МРП.
На портале ИС ЭСФ также ведется работа в Виртуальном складе и выписываются СНТ.
Как введение СНТ влияет на ЭСФ?
Введение СНТ вызывает множество вопросов у владельцев бизнеса и создает много неясностей для ведения учета и электронного документооборота.
СНТ — это накладная, то есть первичный бухгалтерский документ, который выписывается в факт подтверждения отправки/получения товара. На сегодняшний день СНТ предназначена в первую очередь для особых категорий товаров: подакцизная продукция и товары из перечня ВТО, и выписывается в электронном виде для прозрачности учета этих товаров на государственном уровне.
Счет-фактура является документом, который подтверждает факт передачи товара или оказания услуги и получения за него определенной суммы денег. До введения СНТ электронные счет-фактуры выписывались на основании накладных на отпуск товара или актов оказанных услуг. Появление документа СНТ привело к тому, что некоторые ошибочно предположили, что с этого момента ЭСФ можно выписать только на основании СНТ. Однако это не так.
С января 2021 года СНТ стало одним из оснований для выписки ЭСФ, после того как стенд СНТ был введен в продуктивный режим работы (ранее работа велась только в тестовом режиме).
С 16 января 2021 года можно выписать ЭСФ с привязкой к СНТ или без нее. При этом для всех ЭСФ с датой оборота позднее 16 января будет проверяться наличие сопроводительной накладной.
Оформление ЭСФ с привязкой к СНТ необходимо для тех предпринимателей и товарных категорий, для которых это прописано в законодательстве.
К ним относят всех, кто осуществляет внешнеэкономическую деятельность со странами ЕАЭС (ввозит и вывозит товары), а также тех, кто реализует подакцизную продукцию и товары Виртуального склада.
Для того чтобы выписать электронную счет-фактуру на основании СНТ, вам нужно будет выбрать накладную в журнале отправленных форм и нажать на кнопку создать ЭСФ.
В остальных случаях при выписке ЭСФ вам нужно будет указывать, что ваш документ не на основе СНТ.
Для этого при заполнении счет-фактуры в разделе F вам нужно указать “NON SNT” в поле 32.1, а поле 32.2 оставить пустым.
При выписке ЭСФ на основе товаров Виртуального склада СНТ, информация по товарам будет автоматически подтягиваться из ВС и сопроводительной накладной. В единой системе ИС ЭСФ документ СНТ и ЭСФ будут взаимосвязаны.
При оформлении ЭСФ без привязки к СНТ информацию по товарам нужно будет внести вручную. В соответствующем разделе можно указать номер бумажной накладной.
Для удобства предпринимателей разрабатываются доступы через различные программы учета и автоматизации торговли. Одной из таких программ является Prosklad — сервис доступный даже самому небольшому бизнесу.
Prosklad позволяет синхронизировать работу с порталом ИС ЭСФ и легко отправлять ЭСФ и СНТ прямо из программы в телефоне и компьютере.
Получите бесплатную консультацию по работе с СНТ в Prosklad от специалистов, просто оставьте заявку (номер телефона) здесь.
Как показывает практика, выписка электронных счетов-фактур (далее – ЭСФ) остается на сегодня одной из актуальных тем среди наиболее часто поступающих вопросов разъяснительного характера.
По данной тематике можно отметить, что часто задаваемые вопросы связаны с обязательствами по выписке ЭСФ, с отнесением в зачет сумм НДС, по выписке исправленных и дополнительных ЭСФ, а также особенностями заполнения ЭСФ.
На практике наиболее распространенным вопросом налогоплательщиков в текущем году остается вопрос о необходимости выписки ЭСФ неплательщиками НДС при выдаче чека ККМ, если реализуется импортный товар, не включенный в Перечень.
Обязательство по выписке ЭСФ с 1 января 2019 года возникает у лиц, определенных пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса и при реализации импортированных товаров или товаров, включенных в Перечень у лиц как состоящих в качестве плательщиков НДС, так и не состоящих в качестве плательщиков НДС.
В то же время поставщик имеет право не выписывать счет-фактуру при реализации товара покупателям, если соблюдаются условия, указанные в пункте 13 статьи 412 Налогового кодекса, а именно: при выдаче чека ККМ за реализованные товары, работы, услуги, оплаченные наличным или безналичным способом. При этом в случае реализации товара, включенного в Перечень, физическим лицам с выдачей чека ККМ или прием платежей в безналичном виде, выписка ЭСФ обязательна за весь оборот за день.
Законом Республики Казахстан от 2 апреля 2019 года № 241-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам развития бизнес-среды и регулирования торговой деятельности» в Налоговом кодексе с 1 января 2019 года обязательства по выписке ЭСФ возложили на — структурные подразделения уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.
При этом обратите внимание, что налогоплательщик, осуществляющий деятельность в сфере игорного бизнеса, с 1 января 2019 года может признаваться плательщиком НДС, но в соответствии с подпунктом 7) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса, выписка счета-фактуры не требуется в случаях оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.
Выписка ЭСФ на сегодняшний день регламентирована приказом Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370, утверждены новые Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (далее — Правила) и форма счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур.
Данный приказ введен в действие с 10 мая 2019 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.
Так, в Правилах:
1) ряд больших пунктов в приказе были разбиты на более мелкие, а также были введены два новых Параграфа: особенности выписки ЭСФ через «Виртуальный склад» и финансовый лизинг;
2) количество пунктов из 81 увеличилось до 100.
3) в строках 6.1 и 16.1 — возможность указания БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица;
4) в строке 7.1 «Доля участия» при отметке ячейки «Е» участник СРП может указывать долю участия в соглашении;
5) добавлена строка 9.3 «структурное подразделение юридического лица-нерезидента», делается отметка в случае, если плательщиком НДС является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение;
6) строка 31 «Пункт назначения» становится необязательным в случае вывоза товара с территории Республики Казахстан, в том числе в связи с передачей (перемещением) товара в пределах одного юридического лица;
7) понятие признака «5» дополняется следующими словами «а также при реализации здания, сооружения или земельного участка»;
8) в графе 12 «Ставка НДС» добавляется новый вид ставки «Без НДС – не РК»: указывается при реализации Т.Р.У, местом реализации которых не является РК;
9) графа 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» обязательна для указания при выборе Признака «2»; (водится в действие с 01.07.2019 г.)
10) графа 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» обязательна для указания при выборе Признака «2»; (водится в действие с 01.07.2019 г.)
11) дополнение способов оплаты для ФЛ при реализации товаров, включенных в Перечень: терминалы оплаты услуг, расчеты через электронные деньги или с использованием средств электронного платежа;
12) разрешается выписка общего ЭСФ при реализации своим работникам в счет заработной платы товара, ранее учтенного в качестве основного средства в бухгалтерском учете. При этом положения настоящего пункта применяются к товарам как включенным в Перечень, так и не включенным в Перечень.
Остановимся подробнее на некоторых дополнениях:
1) в строках 6.1 и 16.1 указывается БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица. По решению первого руководителя юридического лица в ИС ЭСФ может быть назначено правопреемником структурное подразделение за ликвидированное структурное подразделение, но в пределах этого юридического лица;
2) в строке 9.3 «структурное подразделение юридического лица-нерезидента» отметку ставят только структурные подразделения, созданные нерезидентом, являющиеся плательщиками НДС, и у которых юридическое лицо нерезидент зарегистрирован в Республике Казахстан (присвоен БИН);
3) в графе 12 «Ставка НДС» указывается вид ставки «Без НДС – не РК», данный вид ставки указывается, если реализация и продажа товара, работ, услуг производится не на территории Республики Казахстан, то есть отсутствует факт нахождения на территории Республики Казахстан, подтвержденный документально.
«Клерк» Рубрика Счета-фактуры
Налоговики не устают отказывать в вычете НДС по счету-фактуре, выставленному спецрежимником, лицом, освобожденным от обязанностей плательщика НДС или же контрагентом, оказывающим услуги, не подлежащие налогообложению НДС. Однако складывающаяся в последнее время судебная практика, в том числе на уровне высших инстанций, позволяет надеяться, что, обратившись в суд, фирма имеет высокие шансы отстоять свое право на вычет.Если среди ваших поставщиков есть спецрежимники (то есть фирмы или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД или ЕСХН), а также лица, которые освобождены от исполнения обязанностей плательщиков НДС, то не исключена ситуация, при которой такой контрагент может выставить вам счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
В таком случае у бухгалтера обязательно возникнет вопрос: можно ли такой НДС поставить к вычету?
Обращаясь к практике, заметим, что налоговые органы отвечают на обозначенный нами вопрос отрицательно. К примеру, такая позиция приведена в письме УФНС по г. Москве от 03.12.2004 № 24-11/78207.
Однако Минфин России высказался в пользу налогоплательщика. Так, в своем письме от 11.07.2005 № 03-04-11/149 финансовое ведомство указало, что если фирма-поставщик, применяющая УСН, выписал покупателю счет-фактуру, где НДС выделен отдельной строкой, то вычет сумм налога производится в общеустановленном порядке.
Правда, для этого необходимо:
- соблюдение условий, при которых предоставляется право на вычет;
- сумма НДС, указанная «упрощенцем» в выставленном им счете-фактуре, должна быть уплачена в бюджет.
Напомним, что согласно п. 5 ст. 173 НК РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, а также лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, обязаны уплатить налог в бюджет, если они выставили счет-фактуру с выделением суммы НДС.
Итак, учитывая позицию Минфина России, можно сделать следующий вывод: если спецрежимник или лицо, освобожденное от исполнения обязанности налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, выставил вам счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС, то такой НДС принять к вычету можно. При соблюдении указанных выше условий.
Однако мы не исключаем, что налоговые органы будут по-прежнему против.
Правда, убедить инспекторов поможет имеющаяся на сегодняшний день положительная судебная практика. Ну, а если и это не поможет, то можно смело отправляться в суд.
Суть рассматриваемого спора состояла в следующем.
Фирма предъявила к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному отделами вневедомственной охраны за охрану имущества.
По мнению налоговой инспекции, организация не вправе учитывать в качестве налоговых вычетов суммы этого налога, поскольку полученные отделами вневедомственной охраны средства не подлежат обложению НДС (пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Примечательно, что суд кассационной инстанции поддержал налоговую инспекцию, исходя из того, что ошибочное получение НДС отделами вневедомственной охраны является неосновательным обогащением. В таком случае, посчитали арбитры, организация вправе взыскать с отделов вневедомственной охраны как неосновательное обогащение излишне уплаченные суммы НДС, а не указывать их в налоговой декларации в качестве налоговых вычетов.
Однако Президиум ВАС РФ не согласился с такой позицией.
Президиум ВАС РФ указал, что в данном случае отделы вневедомственной охраны в нарушение пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ выставляли организации счета-фактуры, в которых указаны суммы НДС, поэтому в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ должны уплатить полученные суммы налога в бюджет. В свою очередь фирма оплачивала счета-фактуры и, руководствуясь положениями ст. 169, 171 и 172 НК РФ, правомерно отражала эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов.
На стороне налогоплательщика и арбитры федеральных окружных округов.
Приведем некоторые положительные решения арбитражных судов за последнее время. Это постановления ФАС:
- Уральского округа от 18.09.2006 № Ф09-8229/06-С2 по делу № А07-39194/05; от 19.06.2006 № Ф09-5025/06-С2 по делу № А76-28582/05.
К примеру, в первом перечисленном решении арбитров, судьи указали, что законодательство о налогах и сборах не связывает возникновение права налогоплательщика на налоговый вычет от факта уплаты НДС в бюджет поставщиками продукции. В таком случае, довод ИФНС о том, фирма не имеет права принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному не плательщиками НДС, так как они не уплачивают НДС, а значит в бюджете не сформирован источник возмещения НДС, является несостоятельным.
Во втором судебном решении служители Фемиды подчеркнули, что инспекцией не учтено, что в случае выставления покупателю лицами, не являющимися налогоплательщиками, счета-фактуры с выделением суммы НДС, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется этим лицом в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Таким образом, подытожили судьи, названные обстоятельства не препятствуют налогоплательщику реализовать свое право на налоговый вычет по счету-фактуре, выставленным лицом, не являющимся плательщиком НДС;
- Северо-Западного округа от 14.12.2006 № А56-35705/2005.
Так, одним из обстоятельств, по которым налоговая инспекция отказала организации в вычете НДС, явилось то, что ее поставщик, применяя упрощенную систему налогообложения, выставлял счета-фактуры и накладные с учетом НДС. Однако судьи не приняли этот довод во внимание;
- Волго-Вятского округа от 02.03.2006 № А79-11982/2005.
Арбитры пришли к выводу, что нормы гл. 21 НК РФ не предусматривают возможности отказа в принятии сумм НДС к вычету в случае отсутствия у продавца обязанности по уплате налога в силу применения им системы налогообложения в виде ЕНВД. При этом судьи также исходили из положений п. 5 ст. 173 НК РФ, согласно которым продавец товара, не являющийся налогоплательщиком, но получивший суммы НДС от покупателя, обязан такие суммы уплатить в бюджет;
- Западно-Сибирского округа от 27.03.2006 № Ф04-2073/2006(20905-А70-33).
Признав правомерным вычет НДС по счету-фактуре, выставленным «упрощенцем», арбитры указали, что согласно ст. 87 НК РФ обязанность осуществлять налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах возложена на налоговые органы. В случае выявления при проведении налоговых проверок фактов неисполнения обязанности по уплате налога поставщиками, которые являются самостоятельными налогоплательщиками, налоговые органы вправе в порядке ст. 45, 46 и 47 НК РФ решить вопрос о принудительном исполнении этой обязанности и тем самым обеспечить формирование в бюджете источника возмещения сумм НДС;
- Поволжского округа от 18.04.2006 № А55-15212/2005-3; от 19.04.2006 № А55-21067/05-34.
Аргумент судей все тот же. «Упрощенец», выставивший счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обязан перечислить этот налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Поэтому ссылка налоговой инспекции на то, что лицо, применяющее УСН, и выставившее счет-фактуру, не исчисляет и не уплачивает НДС, была отклонена.
Кроме того, в данном случае судьи подчеркнули, что организация представила доказательства того, что НДС был реально уплачен в составе цены.
Проблемные вопросы практического применения электронных счетов-фактур обсудили бухгалтеры и руководители предприятий на семинаре, организованном компанией «Venkon», представляющей систему «Didox», одного из операторов ЭСФ. В семинаре также приняли участие представители ГНК, НИЦ «Янги технологиялар» при ГНК, эксперты ООО «Norma» и Учебного центра «Менталист».Переход на ЭСФ должен значительно упростить налоговое администрирование. Показатели налоговой отчетности станут сопоставимыми с первичной документацией - счетами-фактурами. И бухгалтеру не придется все время объясняться с налоговыми органами по выставленным в ходе камерального контроля требованиям.
С другой стороны, специалисты-практики опасаются, что из-за недоработанности системы и нечеткости формулировок законодательства, регулирующего работу в системе ЭСФ , будут допущены ошибки, расплачиваться за которые придется налогоплательщику.
Buxgalter.uz публикует ответы на самые актуальные из обсуждаемых вопросов.
1. Все ли первичные документы, связанные с реализацией, должны с 1 января заполняться в электронном виде – в системе ЭСФ? Например, доверенности, товарно-транспортные накладные, акты-выполненных работ и т.д.
- Нет, не все. Положение № 522 обязывает оформлять в электронном виде только счета-фактуры. При этом для удобства налогоплательщика в системе ЭСФ «Didox» также предусмотрены электронные формы доверенности, акта выполненных работ, оказанных услуг и ТТН, которые могут использоваться клиентом по желанию. При необходимости все эти документы, включая сами счета-фактуры, можно распечатать.
2. Если отгрузка оформлена бумажными первичными документами и не будет отражена в реестре ЭСФ, какие будут последствия?
- Вы обязаны заполнять счета-фактуры и реестры в электронном виде с 1 января 2020 года. Меры ответственности пока не предусмотрены. Ключевое слово – пока…
Проект НК, размещенный на ЕПИГУ, предусматривает только два исключительных случая, когда разрешается заполнить счета-фактуры на бумаге :
1) отсутствие по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Узбекистан сети телекоммуникаций общего пользования. Информация об административно-территориальных единицах, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на официальном сайте Министерства по развитию информационных технологий и коммуникаций Республики Узбекистан;
2) возникновение в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом. После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит регистрации в информационной системе электронных счетов-фактур в течение пяти дней с даты устранения технических ошибок.
3. Какую дату реализации принимать для расчета налогов:
- дату формирования ЭСФ в системе;
- дату, указанную в счете-фактуре;
- дату получения подтверждения ЭСФ от покупателя.
Например, компания оказывает услуги. На последнее число месяца необходимо оформить большое количество счетов-фактур. Бухгалтер начинает оформлять их заранее. Можно ли отразить в системе оператора счет-фактуру, датированную 31 числом, например, 25 числа?
- Датой совершения оборота по реализации товаров признается дата выставления поставщиком счета-фактуры или дата отгрузки товара .
Сегодня в системе ЭСФ технически заложено так, что дата счета-фактуры – это дата ее выставления в режиме реального времени.
Положение № 522 не дает ответа на вопрос о «дате счета-фактуры». Поэтому целесообразно предусмотреть технический регламент к Положению №522 по определению даты ЭСФ, а также сроков, в рамках которых выставленная ЭСФ должна быть подписана или отказана покупателем.
4. Какой смысл в заполнении к налоговому расчету по НДС реестров покупок и продаж? Ведь налоговики и так видят по ЭСФ объем реализации.
- Не все хозяйственные операции , облагаемые НДС, попадут в систему ЭСФ. Поэтому налогоплательщик должен будет их указать в расчете НДС, в частности, - в реестрах покупок и продаж к расчету НДС.
5. Нужно ли в одностороннем порядке отражать в ЭСФ реализацию в розницу за наличный расчет и по терминалу?
- Реализация в розницу отражается первичными документами – чеками ККМ и терминала.
Сегодня бухгалтер вписывает розничную реализацию в реестр продаж общей суммой на последнее число месяца.
Положение №522 и проект НК не предусматривают оформление ЭСФ для розницы и услуг (работ), оказанных с применением ККМ и терминала.
Однако, если налоговая отчетность будет сопоставляться с системой ЭСФ, у бухгалтера есть возможность отразить розничную реализацию в виде ЭСФ, оформленного в одностороннем порядке .
6. Счет-фактуру подписывает директор и бухгалтер. Если оформление счетов-фактур происходит с использованием ЭЦП организации, кто будет нести ответственность за правильность их оформления?
- Ответственность за надлежащее оформление, своевременность, достоверность первичных документов несет руководитель и главный бухгалтер предприятия . При этом главный бухгалтер и директор по факту редко лично присутствуют на отгрузках. Каждое предприятие самостоятельно обеспечивает контроль данного процесса, делегируя, либо не делегируя право подписи на первичных документах.
Поэтому переход на ЭСФ никак не отразится на принятой на предприятии системе оформления и подписания первичных документов.
7. Что делать, если отгрузка совершается вне зоны доступа интернета?
- В Положении № 522 нет ответа на данный вопрос.
Проект НК определяет ситуацию, связанную с техническими неполадками в самой системе ЭСФ. Но после их устранения счета-фактуры, составленные на бумаге, в любом случае вносятся в систему ЭСФ в течение пяти дней. При этом в Положении №522 ничего не сказано о том, какой датой нужно будет внести эти счета-фактуры.
Поэтому целесообразно в правовых актах прописать:
- в каких случаях счета-фактуры оформляются на бумаге,
- в течение какого времени они вносятся в систему ЭСФ;
- самое главное – какой датой их нужно внести.
Это могут быть ситуации, когда:
- отключили на предприятии электроэнергию на длительное время (актуально для регионов);
- нестабильно работает интернет (актуально для регионов);
- происходит технический сбой у оператора ЭСФ.
8. Что делать, если покупатель не подписывает ЭСФ, а товар ему уже отгружен?
- Положением № 522 не предусмотрена схема действий (регламент), когда получатель товаров, работ или услуг не подписывает ЭСФ.
Считаем необходимым определить в техническом регламенте к Положению №522 срок, отведенный покупателю на рассмотрение и подпись ЭСФ. Скорее всего, он не должен превышать 25 дней по окончании месяца, в котором была произведена реализация.
9. Что делать, если ЭСФ выставлен ошибочно?
- На сайте оператора есть возможность корректировки, исправления и удаления отправленной ЭСФ, которую еще не успел подписать покупатель. То есть, все необходимые исправления нужно успеть сделать до момента подписания счета-фактуры другой стороной сделки.
Если же счет-фактура уже подписан, единственным вариантом исправления будет корректирующий дополнительный счет-фактура.
9. Каков порядок оформления и принятия электронной доверенности?
- Доверенности должны оформляться в соответствии с Положением о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности № 1245 .
В данный нормативный документ нужно внести изменение о том, что доверенности могут оформляться не только на бумаге, но и в электронном виде.
Регламент по их применению не прописан. Нужно восполнить этот пробел.
Считаем также, что использование электронных доверенностей должно быть обоюдно принято обеими сторонами сделки: поставщиком и покупателем.
10. Какой документ выписывать водителям при доставке груза? Нужно ли оформлять бумажную доверенность и товарно-сопроводительные документы на перевозку груза при электронном документообороте?
Не придется ли оформлять товарно-транспортные документы дважды – в электронном виде и на бумаге, что приведет к увеличению затрат предприятия?
- Оформление доверенности и товарно-сопроводительных документов в электронном виде является добровольным. Обязательно только оформление ЭСФ.
Если вы захотите использовать электронную товарно-транспортную накладную, ее форма есть в системе «Didox». Она полностью соответствует Инструкции № 1382 .
Сегодня водитель транспортного средства, перевозящего груз, обязан иметь при себе и по требованию сотрудников ОВД предъявлять им для проверки документы на перевозимый груз . Поэтому возможность использования электронных документов на перевозимый груз (ТТН) без их распечатки и заверения должна быть предусмотрена в вышеуказанных нормативных актах.
11. Как отражается корректировка реализации при денежных (финансовых) скидках, предоставляемых покупателям?
- Данный вид скидки влечет за собой корректировку – уменьшение валовой выручки у продавца товара . Поэтому в системе ЭСФ необходимо будет оформить корректирующий счет-фактуру.
12. Как отражается корректировка реализации при товарных скидках, предоставляемых покупателям? Товарные скидки предоставляются покупателю сразу в момент реализации.
- Если товар передается в виде бонуса (безвозмездно), это увеличивает налогооблагаемую базу до себестоимости безвозмездно отгружаемого товара . Соответственно, оформляется счет-фактура.
13. Как отразить возврат товаров в системе ЭСФ?
- При возврате товара поставщик составляет к ранее выписанному документу дополнительный счет-фактуру, который подтверждается покупателем . В этом дополнительном счете-фактуре поставщик должен указать размер корректировки (положительной либо отрицательной).
Также нельзя забывать о том, что корректировка налогооблагаемой базы по НДС в случае возврата вызовет интерес камерального контроля:
- у поставщика – корректировка реализации и суммы начисленного НДС;
- у покупателя – корректировка зачета по НДС.
Поэтому все документы на возврат товаров, отказ от работ (услуг) должны быть оформлены надлежащим образом:
- договором обязательно должны быть оговорены условия возврата товара, отказа от работ (услуг);
- оформлен дополнительный счет-фактура.
14. Как офорлять ЭСФ строительным и фармацевтическим компаниям с учетом специфики составления счетов-фактур?
- До 1 января 2020 года планируется усовершенствовать платформу ЭСФ для отдельных отраслей. В том числе – для сферы строительства, фармацевтики, комиссионных и дилерских услуг.
15. Как оформить счет-фактуру на реализацию бензина, который отличается от обычного счета-фактуры?
- В системе ЭСФ есть специальные формы счетов-фактур для плательщиков акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа.
16. Как оформить ЭСФ при оказании давальческих услуг?
- ЭСФ на оказание давальческих услуг оформляется так же, как и на любой другой вид оказываемых услуг.
17. Если арендодатель выставляет арендатору возмещение коммунальных услуг, не будет ли ЭСФ на возмещение коммунальных расходов арендодателя автоматически увеличивать оборот по реализации и начисления по НДС, налогу на прибыль и ЕНП?
- Возмещение коммунальных расходов арендатором не увеличивает налогооблагаемые базы арендодателя по перечисленным налогам, т.к. они не являются доходом арендодателя.
Это также предусмотрено п. 49 Порядка оформления счетов–фактур №3126.
18. Если на крупном предприятии главный бухгалтер и директор не смогут своевременно оформлять ЭСФ, возможно ли доверить эту функцию другим сотрудникам?
К примеру, офис, где выписывают счета-фактуры, находится в одном месте, а склады, откуда идет отгрузка, расположены в других местах.
- Для сотрудников предприятия, подразделений, филиалов используйте возможности дополнительного ограниченного доступа, который должен предоставить вам оператор ЭСФ. Ограниченный доступ позволяет вводить информацию в ЭСФ, но не предоставляет права подписывать их и отправлять контрагенту.
Если же такому сотруднику (к примеру, региональному менеджеру или материальному бухгалтеру) делегируется и право подписи ЭСФ, то:
- либо передайте ему право пользования ЭЦП предприятия;
- либо получите на него отдельный ЭЦП.
19. Можно ли удалить счет-фактуру и вместо него создать новый документ под тем же номером?
- Да, если покупатель не подписал ЭСФ, поставщик может удалить этот документ и создать новый под тем же номером. Если ЭСФ уже принят покупателем, поставщик выписывет корректировочный ЭСФ.
20. Как оформить ЭСФ при реализации по корпоративным пластиковым картам? Ежедневно реализация в розничной сети проходит, в том числе, юридическим лицам по КПК.
- В случае реализации товаров или оказания услуг посредством оплаты по КПК бухгалтеру необходимо будет сформировать счет-фактуру в системе ЭСФ. В результате покупатель получит:
- полноценный документ с выделением зачета по НДС;
- подтвержденные данные для составления авансового отчета по целевому расходованию денежных средств с корпоративной пластиковой карты.
21. Формирует ли сайт оператора полученные и проведенные ЭСФ в реестр покупок и продаж Расчета по НДС? Или этот реестр необходимо заполнять повторно?
- Если система оператора интегрирована с бухгалтерской программой, сформировать и сверить данные ЭСФ с учетными данными, сформировать автоматически налоговую отчетность, в том числе - реестры исходящих и входящих счетов-фактур для заполнения расчета по НДС не составит труда.
22. Необходимо ли отражать дополнительные сведения в ЭСФ при дарении товара или реализации товара ниже себестоимости?
- Нет, стоимость реализации в ЭСФ заполняется по фактической стоимости отгрузки .
23. Насколько сложно заключить договор с оператором ЭСФ?
- Чтобы подписать договор с оператором на оказание услуг по формированию, отправке, подтверждению и хранению электронных документов, нужно всего лишь зайти на официальный сайт оператора и подписать публичную оферту.
24. Можно ли оформить ЭСФ датой реализации не в тот же день, а позже?
- Возможность оформлять счета-фактуры задним числом действующим законодательством не предусмотрена.
Формирование ЭСФ с указанием данных о покупателе, заверение ЭЦП и отправка через оператора ЭСФ роуминг-оператору производится в режиме реального времени.
При этом, как мы отметили ранее, вопрос даты счета-фактуры не урегулирован Положением № 522 . Поэтому до внесения соответсвующих изменений датой счета-фактуры будет считаться дата его формирования в системе ЭСФ.
25. Является ли обязательный переход на ЭСФ исключительно мерой в целях упрощения налогового администрирования зачетов по НДС? Не создаст ли он доплнительные сложности бизнесу?
- ЭСФ вводится с целью анализа и контроля всей цепочки оборотов в целях повышения собираемости налогов и выявления недобросовестных налогоплательщиков .
26. Для понимания налогоплательщиками процесса электронного оборота нужна пошаговая Инструкция с учётом всех нюансов.
- На сайте soliq.uz и www.rouming.uz есть такая пошаговая инструкция и видео-урок на узбекском и на русском языках по заполнению ЭСФ.
27. Кто может не оформлять ЭСФ?
Требования об ЭСФ не распространяются на :
- оформление перевозки пассажиров проездными билетами (в том числе - авиа- и железнодорожных перевозок);
- предоставление покупателю чека ККМ, чека терминала, квитанции, если товары (работы, услуги) реализуются за наличный расчет;
- оформление экспортно-импортных поставок товаров;
- передачу имущества по договору финансовой аренды (включая лизинг), по которому оформляется акт приема-передачи, кроме случаев возникновения обязательств по уплате НДС .
- оформление банковских операций выпиской из лицевого счета клиента;
- оформление услуг по страхованию договором поручения и (или) страховым полисом;
- оформление работ (услуг) документами, подтверждающими фактическое выполнение работ (оказание услуг), при наличии сведений, указанных в части первой ст. 222 НК.
Считаем, что в данном пункте Положения №522 есть неточность, которая на практике приведет: а) к искажению информации в налоговой отчетности при сопоставлении ее с системой ЭСФ; б) к выставлению требований налогоплательщикам по итогам камерального контроля.
Так, например, если предприятие оформит вместо счета-фактуры акт выполненных работ, повторяющий все реквизиты счета-фактуры, получается, что его не нужно в обязательном порядке вносить в систему ЭСФ. При этом налогоплательщик обязан отразить эту операцию в расчете НДС, в том числе - в реестре продаж.
Резюмируем:
Обилие проблемных вопросов, на многие из которых нет ответа, говорит о том, что Положение № 522 необходимо серьезно доработать, внести в него соответствующие изменения и дополнения.
Наталья ТУРАЛИНОВА, директор центра «Менталист»,
сертифицированный бухгалтер-практик
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 октября 2019 года на вопрос от 29 сентября 2019 года № 572277 (dialog.egov.kz)
ТОО, ОУР, плательщик НДС, занимается реализацией товаров на экспорт. Согласно ст.412 НК РК обязаны выписывать ЭСФ в течении 15 дней после даты совершения оборота.
Согласно п.8 ст. 379 датой совершения оборота является дата пересечения государственной границы РК. При этом по телефонному звонку, электронной почте без письменного запроса Таможеннные органы данные о пересечении границы не предоставляют. Не меньше месяца проходит, чтоб получить ответ от Таможенных органов. Также нет сервиса, где бы мы могли самостоятельно отследить даты пересечения границы нашими вагонами.
Вопрос: Как мы должны уложиться в пятнадцатидневный срок выписки ЭСФ, и будут ли доработаны ИС Астана-1 или какой либо другой сервис чтоб налогоплательщик самостоятельно отслеживал даты пересечения границы?
Будут ли внесены изменения в Налоговый кодекс в части выписки ЭСФ для экспортеров?
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), оборот по реализации товаров означает экспорт товара.
Согласно пункту 8 статьи 379 Налогового кодекса, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:
1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием временного таможенного декларирования;
3) дата внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары о фактическом количестве вывезенного товара, и иные недостающие сведения, вносимые после окончания заявленного периода поставки товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать счет-фактуру плательщики налога на добавленную стоимость (далее — НДС).
Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.
На основании вышеизложенного, налогоплательщик при вывозе товара с помещением под таможенную процедуру экспорта, имеет право выписать счет-фактуру ранее даты совершения оборота, но и не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.
При этом в приведенных Вами случаях выписать электронный счет-фактуру возможно ранее даты совершения оборота и после определения такой даты совершения оборота необходимо выписать исправленный счет-фактуру, с указанием верной даты совершения оборота, что не приведет к нарушению срока выписки счета-фактуры.
Читайте также:
