Курсовая работа ндс на предприятии

Опубликовано: 09.05.2024

Налог на добавленную стоимость и пути его оптимизации

ID (номер) заказа

Здравствуйте. Требуется практическая часть для диплома. Предприятие для практики желательно из г. Воронеж. План прилагается. Жду ваши предложения, сама тоже исполнитель на данном сайте, но по другим направления, поэтому прошу очень цену не задирать, ну и к работе отнестись ответственно. Спасибо) ПЛАН: ВВЕДЕНИЕ 1 Теоретические основы нормативно-правового регулирования НДС на современном этапе в Российской Федерации 1.1 История возникновения и сущность налога на добавленную стоимость 1.2 Методология взимания НДС с товаров и услуг 1.3 Теоретические основы расчета налога на добавленную стоимость 2. Расчет налога на добавленную стоимость на примере ООО «……» 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «…….» 2.2 Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по НДС в ООО «…….» 2.3 Анализ организации расчетов по НДС на предприятии ООО «…….» 2.4 Исчисление и уплата НДС по посредническим договорам 2.5 Формирование отчетности по налогу на добавленную стоимость 3 Пути оптимизации налога на добавленную стоимость в ООО «…..» 3.1 Особенности налоговых вычетов по НДС в 2021 году 3.2 Предотвращение проблем связанных с восстановлением НДС 3.3 Способы возмещения НДС из бюджета в 2021 году ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ПРИЛОЖЕНИЯ ВВЕДЕНИЕ 1 Теоретические аспекты налогообложения по использованию налога на добавленную стоимость 1.1 Теоретические аспекты формирования добавленной стоимости и налога на добавленную стоимость на предприятиях 1.2 Порядок налогообложения по HДC в налоговом и бухгалтерском учете 1.3 Исследование зарубежного опыта в сфере налогообложения добавленной стоимости 2 Анализ налогообложения по налогу на добавленную стоимость в ООО «…………….» 2.1 Характеристика ООО «………………….» 2.2 Организация налогообложения предприятия ООО на предприятии «…………..» 2.3 Анализа расчётов с бюджетом по HДC на ООО «…….» 3 Пути совершенствования налогообложения в части налога на добавленную стоимость в ООО «……..» 3.1 Совершенствование порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 3.2 Организация внутреннего контроля расчётов с бюджетом по HДC ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс ПРИЛОЖЕНИЕ Б Счет фактура ПРИЛОЖЕНИЕ В Корреспонденция счетов по входящему HДC ПРИЛОЖЕНИЕ Г Учетная политика ООО «………» ПРИЛОЖЕНИЕ Д Бухгалтерская справка-расчет

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Последние размещенные задания

ргр 2 курс Расчет статически неопределимой балки

Решение задач, Сопротивление материалов

Срок сдачи к 23 мая

Ответить на вопросы по учебнику

Контрольная, Теория управления

Срок сдачи к 19 мая

3 вопроса на выбор

Реферат, основы безопасности жизнедеятельности

Срок сдачи к 27 мая

Чертеж, начертательная геометрия и инженерная графика

Срок сдачи к 19 мая

Особенности русской философии на рубеже xix-xx вв.

Срок сдачи к 18 мая

Моделирование радиоинтерфейса в Matlab simulink

Лабораторная, Информационые сети и комуникации

Срок сдачи к 21 мая

Решение задач, Программирование

Срок сдачи к 18 мая

Контрольная, Дошкольная педагогика

Контрольная, Контрольная, Дошкольная педагогика

Срок сдачи к 20 мая

Решить одну задачу в ворде подробно.

Решение задач, Естествознание

Срок сдачи к 31 мая

Решение лабораторных работ в в ФБД

Лабораторная, Микропроцессорные системы

Срок сдачи к 1 июня

Контрольная по существующей контрольной на прошлом курсе

Контрольная, Базы данных, защита баз данных

Срок сдачи к 24 мая

Решить одну задачу.

Решение задач, Естествознание

Срок сдачи к 31 мая

тема: организационное устройство и правовые основы деятельности.

Курсовая, система государственного и муниципального управления

Срок сдачи к 20 мая

Составить таблицу, сделать практическое задание

Самые распространенные формы ВЭД — импорт и экспорт товаров. В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет имеет свои тонкости и отличается от обыденных операций купли-продажи на отечественном рынке. В статье расскажем вам про особенности учета ВЭД.

Документы по ВЭД

Основной закон, который регламентирует операции с иностранными контрагентами, — это ФЗ №173-ФЗ от 10.12.2013 «О валютном регулировании и валютном контроле». С 1 января 2020 года в нём появились изменения, которые либерализировали валютные операции резидентов с использованием счетов в иностранных банках и возврат денег нерезиденту за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы или неоказанные услуги.

Также руководствуйтесь Инструкцией Банка России №181-И от 16.08.2017 г. Еще в 2018 году этот акт ввел некоторые нововведения. Например, отменил паспорт сделок и исключил отказ банков в постановке договора на учет. Это актуально и сейчас.

Учет первичных документов

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента. Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером. Появится следующая первичка:

Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2020. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.

Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Он отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики. В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон. Инвойс нужен для таможенного и валютного контроля. В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее. В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар.

Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки. Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.

Изменения в документах затронут и НДС. В стандартной декларации по НДС придется заполнить новые строки. При импорте товаров из стран Таможенного союза заполните заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Паспорт сделки. Ранее это был необходимый документ для валютного контроля, но с 1 марта 2018 года паспорта были отменены и были введены новые правила. Импортные контракты свыше 3 млн рублей и экспортные свыше 6 млн рублей регистрируются в банке. Для этого предоставьте в банк информацию о договоре и реквизиты второй стороны. Будьте готовы к тому, что банк запросит у вас информацию по любому валютному платежу, если он превышает 200 тыс. рублей, независимо от его регистрации.

Документы о регистрации контрагента в другой стране. Будут содержать реквизиты вашего партнера и подтверждать факт того, что он ведет легальную деятельность.

Платежные документы.

Иные документы. Перечень огромен и зависит от конкретной операции. Сюда относятся лицензии, сертификаты и страховые полисы.

Импортные операции

При импорте вы ввозите товар из иностранного государства для дальнейшего использования или продажи в своей стране. Ввоз товара в любом случае осуществляйте только через таможню.

В бухучете импорта сложный момент — это формирование себестоимости. Не забудьте отнести на себестоимость таможенные пошлины, сборы, затраты на доставку. Если вы привлекали лицо, которое представляло ваши интересы при транспортировке и декларировании груза, то расходы на оплату его труда тоже включите в себестоимость.

Для учета движения импортного товара и формирования себестоимости можно использовать счета 15 или 41.3, открыв к ним субсчета.

Из-за постоянных изменений курса валюты, возникает вопрос: по какому курсу принимать товары к учету? Всего у вас есть два варианта. Первый — принять к учету по курсу на дату предварительной оплаты, если она производилась. Второй — по курсу в момент перехода права. Момент перехода права определяется правилами Инкотермс.

Инкотермс 2020

С 2020 года появился новый свод международных правил Инкотермс 2020. Он может применяться с 1 января 2020 года, но можно продолжать пользоваться правилами Инкотермс 2010, Инкотермс 2000 и еще более ранними версиями.

Инкотермс 2020 выделяет 7 правил для любого транспорта и 4 для морских судов. Например, в контракте, предполагающем доставку грузовым автомобилем, можно указать такие правила:

EXW — франко-склад, связанные с доставкой расходы, переходят на покупателя в тот момент, когда он забирает товар со склада получателя.
FCA — франко-перевозчик. Поставщик доставляет товар перевозчику клиента и уплачивает все экспортные платежи, после чего все риски и расходы доставки и импортного таможенного оформления возлагаются на покупателя. Базис поставки FCA предусматривает два варианта отгрузки:
1. Место, которое принадлежит продавцу (его склад, магазин, фабрика). Доставка считается завершенной, когда товар загружен на транспортное средство, указанное покупателем.
2. Место, которое не принадлежит продавцу (порт, терминал). В таком случае считается, что отгрузка осуществлена после погрузки товара на транспортное средство перевозчика, оплаченное продавцом.
По новым правилам Инкотермс 202 в рамках поставки FCA предполагается возможность указывать в договоре купли-продажи, что покупатель обязует перевозчика выдать коносамент с бортовой записью. Это поможет избежать конфликтов продавца, покупателя и перевозчика, которые часто возникали при доставке водным транспортом.
CPT — поставщик выполняет экспортное таможенное оформление, доставляет товар своему перевозчику и оплачивает стоимость его услуг. Покупатель разгружает товар и выполняет импортное таможенное оформление. Риск переходит к клиенту в момент доставки перевозчику.
CIP — аналогично CPT, но расходы на страхование относятся на продавца. Продавец обязан застраховать товар от всех рисков (не менее 110% от стоимости товара). Стороны могут согласиться на более низкий уровень покрытия.
DPU — поставка на место выгрузки. Продавец доставляет товар до терминала, выполняет разгрузку и оплачивает экспортные платежи. А импортную пошлину и доставку от таможни оплачивает сам покупатель. Переход рисков к покупателю происходит после разгрузки силами продавца транспортного средства в терминале.
DAP — поставка в пункте. Поставщик доставляет товар до согласованного места, которое обычно находится в стране покупателя, и уплачивает экспортные таможенные сборы. Заказчик оплачивает разгрузку, импортную пошлину и налоги. Момент перехода рисков — разгрузка с транспортного средства продавца.
DDP — полная доставка до клиента, то есть продавец оплачивает все расходы (экспортные и импортные пошлины, оформление, погрузка, доставка и пр.) и несет риски до тех пор, пока не доставит товар до клиента.

Для морского транспорта можете указать следующие правила:

FAS — франко вдоль борта корабля. Затраты по доставке в оговоренный порт оплачивает поставщик. Он же уплачивает экспортную пошлину. Расходы по погрузке на борт судна, фрахту судна (плата за перевозку), пошлины и налоги возлагаются на покупателя. Переход рисков — момент передачи продавцом товара перевозчику.
FOB — франко-борт. Дополнительно к FAS на продавца возлагаются затраты по погрузке товаров на борт судна. Покупатель доставляет товар в пункт разгрузки и выполняет импортное таможенное оформление. Момент перехода рисков — погрузка на борт судна.
CFR — стоимость и фрахт. Поставщик несет расходы по доставке до оговоренного порта, погрузке, фрахту и экспортным платежам. Момент перехода риска и расходов — перемещение товаров через поручни судна. По факту это FOB дополненный тем, что продавец еще и оплачивает доставку груза морским транспортом до места покупателя. Риск переходит, когда партия товара оказалась в порту назначения.
CIF — стоимость, страхование и фрахт. Аналогично CFR, только страхование груза оплачивает покупатель.

Получая товар на таможне, вы столкнетесь с необходимостью определить таможенную стоимость. Она послужит базой для определения пошлин, НДС и акцизов. Таможенная стоимость — это стоимость груза по контракту плюс все иные расходы (на погрузку, транспортировку и т.д.).

Импортный НДС

Свои тонкости при импорте есть и в налогообложении. Импортные операции в общем случае облагаются НДС 20% в 2020 году. Если продажа ввезенного товара внутри страны облагается ставкой 10%, то и при ввозе такого товара начисляется соответствующий НДС. При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0%. Важно НДС уплатить своевременно, так как без этого товар не выпустят из зоны временного хранения. За задержку начнут начислять пени.

В отличие от внутренней торговли в налоговую базу по НДС входят: задекларированная стоимость товаров, таможенные пошлины и акцизы.
Не забудьте воспользоваться своим правом и принять НДС к вычету. Для этого соблюдайте следующие моменты:

товар должен быть поставлен на учет;
импортная продукция будет использоваться для получения выручки, которая облагается НДС;
расходы на покупку товара подтверждены первичкой;
НДС был уплачен.

Все вышеописанное уместно для ОСНО. При работе на упрощенке принять НДС к вычету нельзя. В зависимости от вида УСН у вас есть два варианта. Первый — на УСН «Доходы» сумма НДС включается в стоимость приобретенной продукции. Второй — на УСН «Доходы — расходы» сумма налога включается в состав расходов для уменьшения базы по упрощенке.

Экспортные операции

Экспортные операции — противоположность импортным. Теперь вы вывозите товар из своей страны. Аналогично импорту все экспортные операции проходят через таможню и облагаются пошлинами.

Бухучет экспорта ведите отдельно от торговли на территории своей страны.

Экспортный НДС

В плане экспорта ставка НДС более щадящая, чем при импорте, и равна 0%. Право на применение такой ставки нужно подтвердить. Для этого в течение 180 календарных дней с момента декларирования груза на таможне предоставьте в налоговую такие документы:

контракт ВЭД с иностранным покупателем;
банковскую выписку о получении выручки от контрагента;
копию таможенной декларации с отметками таможни;
копии документов, подтверждающих вывоз товара за границу.

Полный перечень документов смотрите в ст.165 НК РФ. Все эти документы подаются одновременно с декларацией по ставке 0%.

Если за продукцию вы получили аванс, уплатите с нее НДС. После того как право собственности на товар перейдет к покупателю, вы можете потребовать возврата уплаченной суммы. Для этого подайте отдельную налоговую декларацию с документами, перечисленными в ст. 165 НК РФ.

Не забывайте про налоговые вычеты. cт. 172 НК РФ регулирует, какие суммы подлежат вычету:

суммы НДС с авансов иностранных покупателей, которые можно принять к вычету после реализации;
суммы НДС, которые уплачивались контрагентам за материалы, работы и услуги для производства экспортных товаров.

Важно! Для вычета вы должны вести раздельный учет «входного» НДС по внутренним и внешним операциям. Для распределения налога можно предложить такие варианты:

по сумме фактических затрат;
по доле отгруженной экспортной продукции в общем объеме производства;
пропорционально стоимости экспортируемых товаров к общей стоимости отгруженной продукции.

Налог на прибыль

Цель экспорта — получение выручки, а значит он занимает важное место в расчете налога на прибыль. В практике сложилось, что экспортные операции попадают в категорию основного вида деятельности. Поэтому доходы и расходы учитывайте в разрезе двух категорий:

по производству и реализации продукции;
внереализационные (глава 25 НК РФ).

Доходом будет выручка от реализации продукции. Несмотря на то, что оплачивать вашу продукцию будут инвалютой, выручку пересчитывайте по курсу Центробанка на дату реализации.

Курсовые разницы

Курс рубля по отношению к другим валютам ежедневно изменяется. Для вас это может сказаться как в лучшую так и худшую сторону, поэтому выделяют положительные и отрицательные курсовые разницы. Разберем на примерах (курсы ЦБ РФ условны!)

Дата	Дебет	Кредит	Сумма	Описание
31.05.2020	57	51	355 000	Денежные средства на покупку валюты были зарезервированы банком
03.06.2020	52	57	5 000 × 68,9831 = 344 915,5	На валютный счет поступила инвалюта
03.06.2020	51	57	355 000 — 5 000 × 69,9925 = 5037,50	Излишне зарезервированные средства возвращены на р/с
03.06.2020	91.2	57	(69,9925 — 68,9831) × 5 000 = 5 047	Отражена отрицательная курсовая разница между курсом покупки и курсом ЦБ

Пример 2. ООО «Пирамида» купило оборудование для лазерной гравировки за 3 000 долл. США 4 июня (курс ЦБ РФ — 68,3413 руб.). Задолженность по оплате оборудования подлежит переоценке. Курс ЦБ РФ 30 июня снизился до 68,0313 рублей. Так сформировалась положительная курсовая разница, поскольку сумма наших обязательств уменьшилась.

3 000 × 68,3413 = 205 023,9

Основные бухгалтерские проводки для ВЭД

Во многом проводки по ВЭД близки к бухучету внутренних операций. Отличия заключаются в использовании новых счетов, например, 52 и 57, учете курсовых разниц, покупке, продаже валюты. Разберем основные проводки, которые пригодятся вам для учета ВЭД.

Дебет	Кредит	Описание
57 (76)	51	Вы решили приобрести валюту. Этой проводкой происходит списание или резервирование денег в рублях.
52	57 (76)	Приобретена иностранная валюта и перечислена на ваш валютный счет.
91	51	Удержано комиссионное вознаграждение банку за операцию.
52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76)	91.1	Положительная курсовая разница. Обычно применяется счет 52, реже остальные. Например, счет 57 применяется при разнице между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ.
91.2	52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76)	Отрицательная курсовая разница.
57 (76)	51	Если денежных средств для покупки валюты было зарезервировано с излишком, такой проводкой оформляется их возврат.
15	76	Начисление таможенного сбора и пошлины.
19	76	Начисление НДС.
76	51	Перечисление денежных средств для оплаты таможенного сбора, пошлины и НДС. Счет 51, так как оплата производится в рублях с р/с.
68	19	НДС предъявлен к зачету.
52	75	Оприходованы денежные средства от иностранного учредителя в счет погашения задолженности по внесению вклада в уставный капитал.
75	83	Положительная курсовая разница по вкладу в УК.
83	75	Отрицательная курсовая разница по вкладу в УК.

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД — не самое простое занятие. Добавляет сложности и более серьезный контроль со стороны государственных органов. Даже если вы уверены в своих специалистах, рекомендуем вам обратиться за помощью к облачному сервису Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет ВЭД на УСН и избежать ряда серьезных ошибок. Всем желающим предоставляется бесплатно пробный период на 14 дней, чтобы вы убедились, что наш сервис и правда упрощает бухгалтерию.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Августа 2012 в 15:55, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы – всестороннее теоретическое изучение особенностей исчисления и уплаты НДС и налогового учета по данному налогу, а также выработка рекомендаций по оптимизации данного налога на предприятии.
Задача работы:
• Изучить экономическую характеристику НДС
• Изучить мировую практику исчисления и уплаты НДС
• Изучить методику исчисления НДС

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1.1 Экономическая характеристика налога на добавленную стоимость
1.2 Ретроспективный анализ и мировая практика исчисления и уплаты НДС
1.3 Методика исчисления НДС
1.4 Налоговый учет налога на добавленную стоимость
2 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ УЧЕТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
2.1 Финансово-экономическая характеристика ОАО «Болховского сыродельного завода» как налогоплательщика
2.2 Порядок исчисления НДС в ОАО «Болховском сыродельном заводе» и его уплаты в бюджет
2.3 Организация налогового учета НДС в ОАО «Болховском сыродельном заводе»
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ВЗИМАНИЯ НДС В РФ
3.1 Проблемы исчисления и взимания НДС в РФ
3.2 Прогнозирование НДС
3.3 Направления оптимизации НДС в ОАО «Болховском сыродельном заводе»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Вложенные файлы: 1 файл

КУРСОВИК .docx

Федеральное агентство по образованию

Орловский государственный технический университет

Кафедра «Бухгалтерский учет и налогообложение»

Курсовая работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

На тему: «Налог на добавленную стоимость»

по материалам ОАО «Болховский сыродельный завод»

Студента 3 курса Даниловой Н.В.

Научный руководитель Дрожжина И.А.

Курсовая работа сдана на рецензию ______________________________

Отметка о допуске к защите ______________________________ ______

Курсовая работа защищена на оценку ____________________________

Федеральное агентство по образованию

Орловский государственный технический университет

Кафедра «Бухгалтерский учет и налогообложение»

Задание на

курсовую работу

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему «Налог на добавленную стоимость»

по материалам ОАО «Болховский сыродельный завод»

Студента 3 курса Даниловой Н.В.

Научный руководитель Дрожжина И.А.

Задание получено 08.02.2010

Контрольный срок сдачи курсовой работы на кафедру 26.04.2010

1 Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерская отчетность ОАО «Болховский сыродельный завод» за 2009 год

ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Книга покупок ОАО «Болховский сыродельный завод» за 2009 год

ПРИЛОЖЕНИЕ В. Книга продаж ОАО «Болховский сыродельный завод» за 2009 год

ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ОАО «Болховский сыродельный завод» за 3 квартал 2009 год

ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Обороты по счетам 19.3, 90.1, 68.2 ОАО «Болховский сыродельный завод» за 2009 год

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Счет-фактура ОАО «Болховский сыродельный завод» за 2009 год

ПРИЛОЖЕНИЕ И. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Болховский сырзавод»

Введение

Тема налога на добавленную стоимость актуальна в наши дни не только для России, но и для всех стран, применяющих данный налог.

Для стран ЕЭС он был обязательным условием при вступлении в Союз. В России же он появился в связи с переходом на рыночные отношения. Существовавший до этого налог с оборота не отвечал требованиям вновь формируемого рынка. Введение с 1 января 1992 г. налога на добавленную стоимость (НДС), обеспечило равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности. То есть переход к косвенному налогообложению был обусловлен решением следующих задач:

ориентация на гармонизацию налоговых систем стран Европы;
обеспечение стабильного источника доходов в бюджет;
систематизация доходов.

Практика применения НДС показала, что в российском законодательстве имеются спорные моменты, которые необходимо ликвидировать. Именно эти проблемы и призван решить Налоговый Кодекс Российской Федерации.

В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

Актуальность решения проблемы исчисления и уплаты НДС возникла сразу же после введения данного налога в России. Появившиеся значительно позже широкомасштабные научные исследования практики обложения этим налогом оборотов по реализации товаров (работ, услуг) подтвердили не рыночный характер отечественной модели НДС и необходимость её изменения.

Вступившая в силу с 1 января 2001г. глава 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса РФ, даже с учётом внесённых изменений и дополнений, не устранила по ряду существенных вопросов функционирования налога на добавленную стоимость неточностей, нерешённых проблем, не позволяющие однозначно и твердо руководствоваться налоговым законодательством [1].

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания и расчета налогов в Российской Федерации. Для понимания принципов построения налога на добавленную стоимость требуется изучить законодательную базу (закон, инструкцию, различные изменения и дополнения к этим документам), относящуюся к данному вопросу и выяснить ряд основных проблем.

Для понимания структуры налога требуется выяснить такие вопросы, как субъекты и объекты обложения налогом на добавленную стоимость, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки, сроки уплаты налога и порядок его исчисления, особенности исчисления налога на добавленную стоимость для организаций различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского учета по данному налогу и некоторые другие.

При написании работы были изучены и использованы: документация ОАО «Болховского сыродельного завода» (бух. отчётность, книга покупок, книга продаж, учётная политика для бухгалтерского учёта, для целей налогообложения, налоговая декларация, счета-фактуры), монографические исследования и публикации в отечественной научной периодической печати, Налоговый кодекс РФ.

В курсовой работе используется совокупность разных методов исследования, таких как:

- методы обработки данных, включающие количественный (статистический) и качественный (анализ) методы;

- эмпирический метод (практические)

- факторный метод (исследование экономики и производства, в основе которого лежит анализ воздействия разнообразных факторов на результаты экономической деятельности, ее эффективность).

Изучить экономическую характеристику НДС
Изучить мировую практику исчисления и уплаты НДС
Изучить методику исчисления НДС
Изучить налоговый учет налога на добавленную стоимость

В качестве предмета исследования в работе выступает налог на добавленную стоимость и порядок его взимания, а объектом исследования – налоговая система ОАО «Болховский сыродельный завод».

Тема: Налог на добавленную стоимость

Введение

Основным источником формирования бюджета государства являются налоговые сборы и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Организация работы налоговой системы является одной из главных задач в развитии экономики. Качество ее функционирования во многом предопределяет формирование бюджета страны, развития предпринимательства в России, уровень социального обеспечения граждан.

НДС является одним из важнейших федеральных налогов. Он позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии движения товара вплоть до конечного потребителя. При этом суммарный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей и от результатов их финансовой деятельности. Основной частью его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях общественного производства и движения разнообразных товаров. Этот налог по традиции относят к важнейшей категории универсальных косвенных налогов. Они в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перекладывая самую тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

Данная тема является весьма актуальной, так как по сегодняшний день НДС в России остается не только основным косвенным налогом, но и главным налогом в формировании доходной части федерального бюджета: поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации составляют более 1/5 налоговых доходов.

Целью работы является изучение налога на добавленную стоимость.

Объектом изучения является налог на добавленную стоимость.

В контрольной работе поставлены следующие задачи:

раскрыть сущность данного налога;
охарактеризовать основные элементы налога;
определить налогоплательщиков и объект налогообложения;
указать налоговый период и налоговые ставки НДС;
изучить порядок исчисления налога.

Список литературы

Налоговый Кодекс РФ
Дадашев А.З. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / А.З. Дадашев – М.: Инфра-М: Вузовский учебник, 2010. – 464 с.
Елин А.С. Счета - фактуры: оформление, учет, ответственность / А.С. Елин - М., 2009. - 320с.
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В.Р. Захарьин – 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2013. —320 с. : ил. — (Профессиональное образование).
Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.С. Карагод, В.В Худолеев - М.: Форум: ИНФРА - М, 2012. - 365 с.
Колчина С.П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / С.П. Колчина — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013. — 240 с.
Панасиков В.Г. Налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов / В. Г. Панасиков - М.: ПРОСПЕКТ, 2012. - 456 с.
Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушин – 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Юрайт-Издат, 2011. – 720 с.
Рассолова М.М. Налоговое право: Учебное пособие для вузов / М.М. Рассолова - М.: Юнити-Дана, 2010. - 413 с.
Семичева Н.И. Финансовое право: Учебник / Н.И. Семичева - М.: Юнити - Дана, 2012. - 400 с.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Июня 2013 в 18:25, курсовая работа

Описание работы

Предметом данной курсовой работы является изучение особенности исчисления НДС в торговой организации (ООО «Белагросельхозснаб»).
Основной целью проводимого работе исследования явился анализ проблем и специфики взимания НДС в торговой организации, а так же путей совершенствования механизма взимания НДС и определения возможных способов оптимизации платежей по НДС для торговых организаций.
Постановленная цель предполагает решение следующих задач:
- изучить теоретические аспекты и нормативное регулирование НДС;
- рассмотреть организационно-экономическую характеристику предприятия и динамику уплаты соответствующих сумм НДС в бюджет;
- проанализировать возможные пути совершенствования механизма взимания НДС и определить способы снижения налогового бремени для организации.

Содержание работы

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ……………………………………………

ОСНОВЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ (НА ПРИМЕРЕ ООО «БЕЛАГРОСЕЛЬХОЗСНАБ»)……………………………………………….

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗИМАНИЯ И ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ.……………………….

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ.docx

ФЕДЕРАЛЬНОЕ Государственное АВТОНОМНОЕ образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«БЕЛГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра «Налоги и налогообложение»

ПРОБЛЕМЫ И ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (НА ПРИМЕРЕ ООО «БЕЛАГРОСЕЛЬХОЗСНАБ»

студентки очной формы обучения IV курса 100815 группы

специальности 080107.65 Налоги и налогообложение

Гамониной Алины Николаевны

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ……………… ……………………………

ОСНОВЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОБ АВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ (НА ПРИМЕРЕ ООО «БЕЛАГРОСЕЛЬХОЗСНАБ»)……………………… ……………………….

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕН СТВОВАНИЯ ВЗИМАНИЯ И ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ.……………………….

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………….

Одну из наиболее существенных ролей в пополнении федерального бюджета играет налог на добавленную стоимость. Основная функция НДС – фискальная, которая заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. Являясь элементом косвенного налогообложение, НДС устойчив к кризисам и инфляционным колебаниям, обеспечивает стабильные доходы в бюджет и постоянно контролируется со стороны государства. Кроме того, обязанность по его уплате лежит на всех предприятиях, участвующих в процессе производства и реализации товара, оказания услуг и выполнения работ.

Совершенствования механизма взимания НДС должны проводиться постоянно, с целью содействия организациям, в особенности ориентированных на торговлю, в расширении их деятельности и обеспечении финансовой устойчивости. Законодательная основа этого налога, тем не менее, не является достаточно продуманной, поскольку отдельные ее элементы формировались в различное время, и часто противоречат друг другу. Возникающие трудности, связанные с исчислением и уплатой налога, с которыми приходится сталкиваться организациям, мешают им в осуществлении уставной деятельности, заставляют прибегать к легальным способам оптимизации налоговых платежей или к полному уклонению от исполнения обязательств плательщика НДС.

Эти обстоятельства обусловили выбор направления исследования курсовой работы.

Объектом изучения данной курсовой работы являются данные по НДС торговой организации (ООО «Белагросельхозснаб») за 2009 – 2010 гг.

Предметом данной курсовой работы является изучение особенности исчисления НДС в торговой организации (ООО «Белагросельхозснаб»).

Основной целью проводимого работе исследования явился анализ проблем и специфики взимания НДС в торговой организации, а так же путей совершенствования механизма взимания НДС и определения возможных способов оптимизации платежей по НДС для торговых организаций.

Постановленная цель предполагает решение следующих задач:

- изучить теоретические аспекты и нормативное регулирование НДС;

- рассмотреть организационно- экономическую характеристику предприятия и динамику уплаты соответствующих сумм НДС в бюджет;

- проанализировать возможные пути совершенствования механизма взимания НДС и определить способы снижения налогового бремени для организации.

В качестве теоретической основы применялись труды и учебные пособия российских авторов по проблемам исчисления и уплаты НДС на предприятиях. Информационной базой явились законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы, Письма Минфина РФ, ФНС РФ, Постановления ВАС и Конституционного суда и др.). Особое внимание уделялось пособиям по НДС авторов Харисов И.Ф., Шестаков Е.В., Артемова И.В.

Источниками информации послужили декларации по НДС за период 2009-2011 года, первичная документация, учетная политика организации.

При написании работы использовались монографические, экономико-статистические методы, элементы метода бухгалтерского учета: документация, оценка, анализ.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав (первая глава посвящена теоретическим аспектам и нормативному регулированию НДС, оценке зарубежного опыта его применения; вторая содержит организационно-экономическую характеристику ООО «Белагросельхозснаб» и особенности по уплате НДС; в третьей изложены возможные пути совершенствования механизма взимания НДС и способы оптимизации платежей по данному налогу), заключения, списка литературы, включающего 31 наименование.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

В настоящее время налоги, как основной источник финансовых ресурсов государства, выступают в качестве неотъемлемого элемента существующих рыночных отношений. Такое положение обуславливает закрепление норм, по средствам которых осуществляется регулирование системы налогообложения на самом высоком уровне. По этой причине, правовое обеспечение законности взимания налогов на территории Российской Федерации основывается на положениях Конституции РФ и соответствующем кодифицированном акте – Налоговом Кодексе РФ.

Основную роль в российской налоговой системе играют косвенные налоги, занимающие определяющее место в доходах бюджета. Наиболее существенным из применяемых в РФ косвенных налогов является налог на добавленную стоимость.

Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Таким образом, НДС переносит основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

Механизм расчета НДС позволяет ему оставаться всегда пропорциональным стоимости изделия и не зависеть от числа предприятий, которые участвовали в изготовлении изделия.

Широкое распространение НДС в зарубежных странах с рыночной экономикой предопределило его появление в России в 1992 году. По сравнению с существовавшим ранее налогом с оборота, НДС имеет следующие преимущества. Во-первых, ему не свойственна каскадность - накопление налога на всех стадиях движения товара, поскольку в облагаемый оборот не включаются суммы ранее внесенного плательщиком. Во-вторых, обложению подлежит весь оборот, но уплачивается в бюджет только часть налога, соответствующая стоимости, которая добавлена к цене закупок налогоплательщиком.

Таким образом, введение НДС в Российской Федерации было обусловлено объективной необходимостью:

1) пополнения доходов бюджета, нуждающегося в стабильных налоговых поступлениях в период острого финансового кризиса;

2) развития рыночных отношений, требующих реорганизацию старой и создание новой модели налоговой системы.

Кроме этого, НДС обладает большими фискальными и регулирующими возможностями. Они представлены мобилизацией существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивой базы обложения. Средства в бюджет начинают поступать уже на начальных стадиях производства продукции, процесс налогообложения охватывает все стадии производственного цикла, а также этапы реализации готовой продукции. В среднем НДС формирует 13,5% доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. Кроме того, этим налогом облагается потребление, что определяет ацикличность НДС и делает его менее восприимчивым к кризисам: даже в условиях высокой инфляции применение НДС позволяет сохранить пропорциональность роста расходов и доходов, поддерживая сбалансированность бюджета.

Посредством применения льгот на отдельные виды продукции или конкретные операции, а также льгот, предоставляемых тем или иным плательщикам, государство имеет возможность стимулировать развитие и осуществлять поддержку социально значимых видов деятельности стимулирование экспорта отечественных товаров за границу. Следует отметить, что взимание НДС по общепринятому методу начисления с использованием счетов-фактур, упрощает порядок администрирования и позволяет бороться с уклонением от уплаты налога.

Отсутствие в НДС недостатков прямых налогов стало причиной его применения во многих государствах [19]. Не смотря на различие в подходах к установлению ставок, в среднем их размер колеблется в пределах от 16 до 23% (конкретные данные по ставкам в европейских странах приведены в Таблице 1.1)

Основные ставки НДС в странах-членах ЕС, 2012 год.

Читайте также:

Курсовая работа ндс на предприятии

Документы по ВЭД

Учет первичных документов

Импортные операции

Инкотермс 2020

Импортный НДС

Экспортные операции

Экспортный НДС

Налог на прибыль

Курсовые разницы

Основные бухгалтерские проводки для ВЭД

Краткое описание

Содержание

Вложенные файлы: 1 файл

КУРСОВИК .docx

Курсовая работа

Задание на

курсовую работу

Введение

Оглавление

Введение

Список литературы

Описание работы

Содержание работы

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ.docx