Компания купила грузовой автомобиль за 472000 включая ндс 72000
Опубликовано: 03.05.2024
Схемы корреспонденций счетов
Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс
Ситуация:
Как отразить в учете организации, занимающейся розничной торговлей автомобилями, дооборудование автомобилей в соответствии с пожеланиями покупателей, осуществляемое сторонней организацией?
Например, автомобиль, приобретенный организацией у поставщика за 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.), дооборудуется специализированной фирмой, с которой организацией заключен соответствующий договор. Стоимость дооборудования (включая стоимость работ, запчастей и т.п.) составляет 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.). Дооборудование автомобиля не изменяет его технических характеристик (новый паспорт транспортного средства не оформляется).
Дооборудованный автомобиль продан покупателю за 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.).
Корреспонденция счетов:
Гражданско-правовые отношения
Продавец обязан передать покупателю товар, соответствующий условиям договора купли-продажи о комплектности (п. 1 ст. 478 Гражданского кодекса РФ). В рассматриваемой ситуации организация для удовлетворения запросов покупателя производит дооборудование автомобиля силами специализированной фирмы (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 704 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Организация, занимающаяся розничной торговлей автомобилями, приобретенные у поставщика автомобили принимает к бухгалтерскому учету в качестве товаров по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
К фактическим затратам на приобретение товаров относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также затраты по их доведению до состояния, в котором они пригодны к продаже (п. 6 ПБУ 5/01).
Получение приобретенного автомобиля от поставщика отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Согласно п. 12 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость материально-производственных запасов (в том числе товаров), в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации. В то же время на момент получения автомобиля от поставщика его фактическая себестоимость еще не сформирована, поскольку не произведены затраты по его доведению до состояния, пригодного к продаже (при условии, что организация продает автомобили, укомплектованные и дооборудованные в соответствии с пожеланиями покупателя). На наш взгляд, организация может открыть к счету 41 отдельный субсчет, например 41-0 "Автомобили, не прошедшие дооборудования и доукомплектации", на котором будет учитывать поступившие от поставщика автомобили по договорной стоимости их приобретения (без НДС). Передача автомобиля для дооборудования и его возврат также могут отражаться внутренними записями по субсчетам счета 41:
- по дебету субсчета, например, 41-5 "Автомобили, переданные для дооборудования" и кредиту субсчета 41-0 (при передаче специализированной фирме);
- по дебету субсчета, например, 41-6 "Автомобили, готовые к продаже" и кредиту субсчета 41-5 (при получении дооборудованного автомобиля).
Одновременно стоимость дооборудования (без НДС) включается в стоимость автомобиля записью по дебету счета 41, субсчет 41-6, и кредиту счета 60.
Операции по реализации автомобиля отражаются в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке с использованием счета 90 "Продажи".
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Суммы НДС, предъявленные поставщиком автомобилей и специализированной фирмой, выполнившей дооборудование автомобиля, организация вправе принять к вычету (пп. 1, 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Операции по реализации товаров на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как договорная стоимость автомобиля (без учета НДС) (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
В целях налогообложения прибыли выручка от реализации товаров (без учета НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Организация вправе уменьшить доход от реализации товаров на стоимость приобретения этих товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ, в которой указано, что налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. При этом порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации организация в налоговом учете может включить стоимость дооборудования автомобиля (без НДС) в стоимость приобретения автомобиля в том же порядке, что и в бухгалтерском учете.
Основные средства облагаются НДС. Компании покупают их, уплачивая входной налог, и продают, добавляя его к стоимости. Если вы продаете товары с НДС и платите этот налог, то можете заявить вычет. Рассмотрим правила работы с НДС по основным средствам.
Что такое основные средства
Основные средства — это офисные здания, станки, конвейеры, склады, автопарк и прочее дорогостоящее имущество организации, которое она использует в своей работе. Признать объект основным средством можно, если он соответствует критериям:
- используется в производственной, управленческой деятельности или передается в аренду/лизинг;
- срок полезного использования превышает 12 месяцев;
- первоначальная стоимость более 100 тыс. рублей в налоговом учете и 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете;
- последующая перепродажа не предполагается.
С 1 января 2022 года правила отнесения объектов к ОС поменяются, так как обязательным станет ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
НДС при покупке основного средства
Если вы покупаете основное средство, то можете принять весь уплаченный входной НДС к вычету. Это значит, что вы заплатите за квартал меньше НДС, уменьшив его на сумму входного налога. Чтобы воспользоваться вычетом, нужно соблюдать ряд условий.
Правила вычета по НДС — когда можно, а когда нет
Заявить НДС к вычету можно, если:
- Основное средство приобретено для использования в облагаемой налогом деятельности.
- Основное средство принято к учету, что подтверждено документами.
- Сумма налога подтверждается счетом-фактурой, оформленным по всем правилам.
Самый спорный пункт в этих условиях — принятие ОС к учету. Раньше налоговая говорила, что заявлять вычет можно только после того, как основное средство будет отражено на счете 01. Теперь же разрешают отражать его и на счетах 08 или 07 (письма Минфина от 17.07.2019 № 03-07-10/53067, от 18.11.2016 № 03-07-11/67999, определение ВАС от 25.02.2020 № 307-ЭС19-2823).
Если вы не покупаете, а сами создаете основное средство, к вычету можно принять НДС, который вы заплатили за материалы, работы и услуги, использованные для его создания.
Запрещено применять вычет, если компания работает на спецрежиме, получила освобождение от НДС или использует приобретенное ОС в необлагаемых операциях. В таком случае налог включается в стоимость основного средства и вписывается в расходы.
Если в вашей организации есть и облагаемые, и не облагаемые операции, входящий налог нужно распределять. Мы рассказывали об этом в статье «Раздельный учет НДС».
Срок для использования вычета
Предъявить НДС к вычету можно в течение трех лет со дня, когда вы отразили основное средство в учете. Вычет применяйте в полном объеме в том квартале, в котором выполнили все необходимые условия или в течение следующих трех лет.
Имейте в виду, что по основным средствам нельзя разделить вычет НДС на несколько частей. То есть его придется получать за раз, а не применять частями в разных кварталах в течение трех лет, как мы делаем, например, с импортными товарами или длительном капстроительстве. Поэтому, если вы купили дорогое оборудование и в течение квартала продавали мало, у вас может появиться НДС к возмещению, который скорее всего заинтересует налоговиков.
НДС при продаже основного средства
Продавать основные средства с НДС обязаны плательщики налога. По стандартному правилу реализация основного средства облагается НДС точно так же, как и продажа других товаров: на цену реализации начисляется 20% налога. Но не всегда это так. Правила меняются, если основное средство используется в необлагаемых налогом операциях и учитывается на балансе по стоимости вместе с входящим налогом.
Как рассчитать НДС
Порядок расчета налога при продаже основного средства зависит от того, как вы учитывали его на балансе. Рассмотрим оба варианта.
Цена продажи ОС (без НДС) × 20%
2. Основное средство учтено по стоимости с входным НДС. Это тоже допустимая ситуация. Чаще всего налог включается в стоимость, когда вы покупаете основное средство для использования в операциях, которые не облагаются НДС. Считайте по формуле:
(Цена продажи ОС (с НДС) – Остаточная стоимость ОС) × 20/120
Если цена продажи равна остаточной стоимости или меньше нее, то НДС с продажи будет равен нулю.
На какую дату начислить налог
Дата начисления зависит от типа имущества.
- Если вы продаете недвижимость — начислите НДС на дату формирования передаточного акта или другого документа, который подтверждает получение основного средства покупателем.
- Если вы продаете движимые основные средства — начислите НДС на дату акта приема-передачи, товарной накладной или другого первичного документа.
Учитывайте покупку и продажу основных средств в Контур.Бухгалтерии. Считайте НДС, оформляйте вычеты, заполняйте декларации и отправляйте их через интернет. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, бухгалтерский и налоговый учет, проверять контрагентов и консультироваться с экспертами. Новые пользователи получают тест-драйв Бухгалтерии на 14 дней.
Налоги и налогообложение
ID (номер) заказа
Налоги и налогообложение
Задача 2. Организация реализовала в налоговом периоде продукцию на сумму 177000 руб. В этом же периоде приобрела материальных ресурсов для производственных нужд на сумму 118000 руб. покупки оформлены счетами-фактурами и материалы приняты на учет. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 3. В налоговом периоде выручка от экспорта составила 2400 тыс.руб. Все документы, подтверждающие факт экспорта, представлены в налоговый орган. Затраты организации на производство продукции, подтвержденные счетами-фактурами, составили 1180 тыс.руб., НДС в том числе. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 5. Табачная фабрика реализовала 100 тыс.шт. сигарет с фильтром по отпускной цене без НДС и акциза за 60 тыс.руб. Определить сумму акциза подлежащую уплате в бюджет. Задача 6. Нефтеперерабатывающий завод, не имеющий свидетельство, произвел 1000т бензина с октановым числом «92». Весь бензин реализован оптовику, не имеющему свидетельства. Начислить акциз. Задача 7. Работнику организации ежемесячно начисляется 5205 руб. Рассчитать сумму налога на доходы физического лица за год. Задача 9. Организация получила выручку от реализации продукции в 1 квартале в размере 800 тыс.руб., во II квартале — 1100 тыс,руб., в III квартале— 900 тыс.руб., в IV квартале — 1400 тыс.руб. Сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения, составляет 3100 тыс.руб Начислить налог на прибыль и разнести соответственно бюджетов. Объяснить сроки уплаты налога. Задача 10. Малое предприятие имеет следующие показатели финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года в таблице (по Дебету счета – отражаются убытки, по Кредиту счета – прибыли): Показатель Оборот по дебету счета 99, руб. Оборот по кредиту счета 99, руб. 1 . Обороты за I квартал Сальдо на 01.04 10000 42000 32000 2. Обороты за II квартал Обороты за полугодие Сальдо на 01.07 15000 25000 - 65 000 107000 82000 3. Обороты за III квартал Обороты за 9 мес. Сальдо на 01. 10 22000 47000 - 58000 165000 118000 4. Обороты за IV квартал Обороты за год Сальдо на 31.12 8000 55000 - 74000 239000 184000 Определите финансовый результат по итогам каждого отчетного периода и итоговый финансовый результат по окончании налогового периода. Рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый отчетный период. Задача 11. По итогам предыдущего года получен убыток в размере 120000руб. В течение года налоговая база но налогу на прибыль нарастающим итогом составила: за I квартал - 100 тыс.руб., за полугодие - 172 тыс.руб., за 9 месяцев - 210 тыс.руб., за год - 265 тыс.руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль за текущий год с учетом переноса убытка на будущее и сумму налога. Задача 12. Предприятие подавало в арбитражный суд исковое заявление имущественного характера на сумму иска 1,2 млн.руб. Кто и в каком размере заплатит государственную пошлину, если решение суда будет в пользу предприятия? Задача 13. Организация в течение месяца обратилась в соответствующие инстанции за совершением юридически значимых действий: 1) за государственной регистрацией юридического лица; 2) удостоверением учредительных документов и одной их копии; 3) свидетельством подлинности подписи на документах. Государственную пошлину какой суммы заплатит организация? Задача14. Гражданин закончил курсы вождения и получил права на управление транспортными средствами, а также приобрел и зарегистрировал новый автомобиль. Государственную пошлину какой суммы заплатил гражданин? Задача 15. Государственную пошлину какой суммы необходимо будет заплатить за получение свидетельства о правах на наследство по завещанию супруге наследодателя при стоимости наследуемого имущества 750 тыс.руб.? Задача 16. Индивидуальный предприниматель, выбравший объектом налогообложения доходы, рассчитывает сумму налога за налоговый период. Сумма фактически полученных доходов составила 1,2 млн.руб. Сумма фактическиуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заналоговый период составила 40 тыс.руб. Рассчитать сумму налога по упрощенной системе налогообложения. Задача 17. Налогоплательщик, применяющий упрошенную систему налогообложения, уплачивает налогс доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: - выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн.руб.; - себестоимость реализованной продукции — 6 млн.руб.; - накладные расходы — 1,5 млн.руб.; - внереализационные расходы — 1,5 млн.руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Задача 18. В организации, занимающейся ремонтом бытовой техники, работают 5 человек. Организация применяет специальный режим в виде единого налога на вмененный доход. Рассчитаем сумму ЕНВД, которую организация обязана уплатить за I квартал текущего года. Значение корректирующего коэффициента: К1= L132. Нормативным правовым актом муниципального образования, на территории которого организация
Закажите подобную или любую другую работу недорого
Российский бухгалтер, N 3, 2015 год
Ольга Берг,
эксперт журнала
Бухгалтерский учет поступления автомобиля
Автотранспортное средство принимается к учету в бухгалтерском балансе по первоначальной стоимости. Формирование первоначальной стоимости зависит от способа приобретения этого средства. К таким способам относятся: покупка, вклад в уставный капитал, безвозмездное получение, обмен.
Покупка автомобиля
Покупка автотранспортных средств (и новых, и бывших в употреблении) осуществляется по договору купли-продажи. Первоначальная стоимость при этом формируется из следующих элементов:
1) сумма, фактически уплаченная поставщику (продавцу) по договору;
2) сумма оплаты консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением автотранспортного средства;
3) государственные пошлины, связанные с оформлением документов, подтверждающих право организации на автотранспортное средство. К таким расходам относится, например, плата за регистрацию автомобиля в ГИБДД: за проведение технического осмотра, получение свидетельства о регистрации транспортного средства, паспорта транспортного средства, номерных знаков;
4) таможенные пошлины и таможенные сборы (уплачиваются, если автотранспортное средство ввозится организацией на территорию России);
5) сумма вознаграждения, уплаченная посреднической организации;
6) фактические затраты организации на доставку приобретенного автотранспорта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
7) иные затраты, непосредственно связанные с приобретением автотранспортного средства.
Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 в фактические затраты на приобретение основных средств не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств. Например, договором купли-продажи может быть предусмотрено участие представителя покупателя в отгрузке автомобилей с завода-изготовителя. Предприятие-покупатель направляет на завод-изготовитель начальника технического отдела. Его командировочные расходы следует включить в первоначальную стоимость полученных автомобилей.
В бухгалтерском учете информация о первоначальной стоимости объекта основного средства отражается на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств". Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается в дебет балансового счета 01 "Основные средства".
ЗАО "Сатурн" в марте месяце приобрело по договору купли-продажи грузовой автомобиль стоимостью 1180000 рублей, в том числе НДС - 180000 рублей. По условиям договора транспортные расходы по доставке автомобиля несет предприятие-покупатель. Автомобиль был доставлен железнодорожным транспортом. Железнодорожный тариф составил 35400 рублей, НДС на железнодорожный тариф - 5400 руб. При регистрации автомобиля в органах ГИБДД предприятие уплатило госпошлину в размере 600 рублей. Сформируем первоначальную стоимость грузового автомобиля. В нее войдут следующие расходы, произведенные ЗАО "Сатурн":
1) оплата поставщику - 1000000 рублей;
2) железнодорожный тариф - 30000 рублей;
3) госпошлина - 600 рублей;
Итого первоначальная стоимость грузового автомобиля составит 1030600 руб.
31 марта автомобиль был введен в эксплуатацию в составе основных средств ЗАО "Сатурн".
Бухгалтер ЗАО "Сатурн" сделает в марте следующие проводки:
ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60
- 1000000 руб. - стоимость грузового автомобиля без НДС;
ДЕБЕТ 19-1 "НДС при приобретении основных средств" КРЕДИТ 60
- 180000 руб. - НДС, предъявленный поставщиком грузового автомобиля;
ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60
- 30000 руб. - железнодорожный тариф;
ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60
- 5400 руб. - НДС, предъявленный железной дорогой;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
- 600 руб. - перечислена госпошлина;
ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68
- 600 руб. - сумма госпошлины включена в затраты на приобретение автомобиля;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4
- 1030600 - отражена в учете первоначальная стоимость грузового автомобиля после ввода его в эксплуатацию;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1
- 180000 руб. - налоговый вычет НДС, предъявленного поставщиком. Этот вычет уменьшает НДС, подлежащий перечислению в бюджет, только после принятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств и при наличии счета-фактуры поставщика;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1
- 5400 руб. - налоговый вычет НДС, предъявленного железной дорогой. Данный вычет также применяется после принятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств и при наличии счета-фактуры от организации-перевозчика;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60
- 1180000 руб. - оплачен счет поставщика грузового автомобиля;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60
- 30000 руб. - оплачен железнодорожный тариф с НДС.
Согласно правилам, установленным статьями 171 и 172 НК РФ, для предъявления к налоговому вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при приобретении автотранспортных средств, необходимо выполнение следующих условий:
- автотранспортное средство принято к учету на балансовом счете 01 "Основные средства", что подтверждается соответствующими первичными документами (накладной на получение автомобиля, актом приемки-передачи основного средства формы ОС-1, приказом руководителя на ввод в эксплуатацию транспортного средства);
- автотранспортное средство будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
- имеются в наличии счета-фактуры, предъявленные поставщиками;
- счета-фактуры поставщиков зарегистрированы в книге покупок.
Если автомобиль ввозится на таможенную территорию России, то для получения налогового вычета НДС необходим также документ, подтверждающий фактическую уплату суммы налога.
Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то НДС по приобретенным автотранспортным средствам не принимается к налоговому вычету. Пункт 8 ПБУ 6/01 позволяет включать в первоначальную стоимость основного средства невозмещаемые налоги. Поэтому организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, включает сумму "входного" НДС в первоначальную стоимость основного средства.
Как отразить в бухгалтерском учете приобретение автомобиля в таком случае, рассмотрим на примере.
Предприятие ООО "Север" применяет упрощенную систему налогообложения. Предприятие приобрело грузовой автомобиль стоимостью 236000 руб., в том числе НДС 36000 руб. При постановке на учет автомобиля в ГИБДД ООО "Север" уплатило госпошлину в размере 600 рублей. Бухгалтер ООО "Север" сделает в учете следующие записи:
ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60
- 200000 руб. - цена автомобиля без НДС по договору купли-продажи;
ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60
- 36000 руб. - НДС, предъявленный поставщиком автомобиля;
ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 19-1
- 36000 руб. - сумма предъявленного поставщиком НДС отражена в составе затрат на приобретение объектов основных средств;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
- 600 руб. - перечислена госпошлина за регистрацию автомобиля;
ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68
- 600 руб. - сумма госпошлины отражена в составе затрат на приобретение объектов основных средств;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4
- 236600 руб. - автомобиль введен в эксплуатацию, отражена его первоначальная стоимость;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 236000 руб. - оплачен счет поставщика автомобиля.
Аналогичным образом формируется первоначальная стоимость автомобиля у организаций, которые будут использовать его для видов деятельности или операций, не облагаемых НДС.
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2013 в 12:34, контрольная работа
Описание работы
Для соответствующей отрасли группировка затрат по статьям обеспечивает выделение определенных затрат, связанных с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо включены в их себестоимость (так называемые прямые затраты). Что касается предприятия общественного питания, то себестоимость блюд полуфабрикатов, продуктов собственного производства формируется исходя из затрат на сырье, используемое при их производстве. Таким образом, для сферы общественного питания под калькулированием следует понимать формирование продажной стоимости блюда.
Содержание работы
ТЕОРИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ:
Калькулирование себестоимости продукции общепита………. …..3
Практическая часть: ответы на тесты и решение задач.
Тесты……………. …………..………..………………………………..8
Задачи…………….…………..………..………………………………..9
Список использованной литературы………….……………….…17
Файлы: 1 файл
ОТВЕТ катя.doc
Д 90/2-К 44 - 30615,28 (списаны издержки обращения падающие на реализованные товары).
Задача 2. (к теме 2)
Магазин продает бытовую технику. Учет товара ведется по покупным ценам. По состоянию на 1 апреля в магазине была проведена инвентаризация товарных остатков. Остаток товара в покупных ценах составил 133 900 руб. В апреле магазин получил от поставщиков следующий товар:
1) телефоны «Панасоник» - 100 штук по цене 1180 руб. за 1 штуку (в том числе НДС -180 руб.) на сумму 118000 руб. (в том числе НДС -18 000 руб.);
2) печи микроволновые «АЕГ» - 10 штук по цене 7080руб. (в том числе НДС - 1080руб.) на сумму 70800руб. (в том числе НДС-10 800 руб.);
3) миксеры «Тефаль» 20 штук по цене 590 руб. (в том числе НДС - 90 руб.) на сумму 11800 руб. (в том числе НДС -1800 руб.).
Товарооборот магазина за апрель по показаниям отчетов кассиров составил 275 000 руб. Расходы на продажу в апреле составили 35 000 руб. Чтобы определить себестоимость проданного в апреле товара, 30 апреля, после закрытия магазина в магазине была проведена инвентаризация (снятие остатков). Товарный остаток на конец отчетного периода по результатам инвентаризации составил 120000 руб.
Задание: определить себестоимость проданного за апрель товара, финансовый результат от реализации, отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
1) телефоны «Панасоник» - 100 штук по цене 1180 руб. за 1 штуку (в том числе НДС 180 руб.):
Д 41/2-К 60/1 - 10 000 руб. (оприходованы телефоны по покупным ценам)
Д 19/3-К 60/1 - 18000 руб. (НДС, предъявленный поставщиком телефонов)
2) печи микроволновые «АЕГ» - 10 штук по цене 7080 руб. (в том числе НДС 1080 руб.):
Д 41/2-К 60/1 - 60000 руб. (оприходованы микроволновые печи по покупным ценам)
Д 19/3-К 60/1 - 10800 руб. (НДС, предъявленный поставщиком микроволновых печей)
3) миксеры «Тефаль»20 штук по цене 590 руб. (в том числе НДС 90 руб.):
Д 41/2-К 60/1 - 10000 руб. (оприходованы миксеры по покупным ценам)
Д 19/3-К 60/1 - 1800 руб. (НДС, предъявленный поставщиком миксеров)
Итого за месяц поступил товар на сумму 80000 руб. (10000+60000+10000) в покупных ценах.
Чтобы определить себестоимость проданного в апреле товара, в магазине была проведена инвентаризация после закрытия магазина 30 апреля. Товарный остаток на конец отчетного периода составил 120000 руб. Определим себестоимость проданного за апрель товара:
133900 руб.+80000 руб.-120000 руб. = 93900 руб.
Выручка от продажи товаров за апрель составила 275000 руб. Расходы на продажу в апреле составили 35000 руб. Суммирующие проводки, отражающие результат от торговой деятельности за март, будут такими:
Д 50/1-К 90/1 - 275000 руб. (отражена выручка от продажи за апрель (по чекам ККМ)
Д 90/2-К т 41/2 - 93900 руб. (списана себестоимость проданных за апрель товаров (по данным инвентаризации)
Д 90/2-К 44 - 35 000 руб. (списаны расходы на продажу за апрель (по данным оборотной ведомости по балансовому счету 44)
Д 90/3-К 68/3 - 41949 руб. (начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет, со стоимости проданных за апрель товаров)
Д 90/9-К 99 - 104151 руб. (отражена прибыль от торговой деятельности (валовой доход), полученная в марте (275000 - 93900 - 35000 - 41949).
Задача 3. (к теме 4)
По состоянию на 1 марта на складе оставалось товаров на сумму 100000 руб.
Сальдо на 1 марта на счете 44 (остаток транспортных расходов на нереализованный товар) 6000 руб. Приобретено в марте товара у поставщиков на сумму 472000 руб., в том числе НДС- 72000 руб. Уплачено транспортной организации за доставку товара 28 320 руб., в том числе НДС - 4320 руб. Реализовано в марте товара по продажным ценам на 796 500 руб.,
в том числе НДС -121500 руб. Списана себестоимость реализованного товара - 450 000 руб.
Задание: Определить остаток товара на складе на конец дня 31 марта. Определить долю транспортных расходов, приходящаяся на реализованные товары и рассчитать остаток транспортных расходов на остаток нереализованного товара в соответствии с Методическими рекомендациями и ст. 320 НК РФ. Отразить бухгалтерскими записями списание транспортных расходов.
Остаток товара на складе торговой организации на конец дня составит 50000 руб. (100000 руб.+400000 руб.-450000 руб.).
Рассчитаем остаток транспортных расходов на остаток товара.
- сумма транспортных расходов: 6000+24000 (28320–4320)=30000
- сумма реализованных товаров и сумма остатка товаров на складе:
450000 + 50000 = 500000
- процент накладных расходов: (30000/500000) х 100%=6%
- доля транспортных расходов, приходящаяся на реализованные товары:
450000 руб. х 6% = 27000 руб.
Д 90-К44 - 27000 (списание транспортных расходов).
- доля транспортных расходов, приходящаяся на остаток нереализованного товара: 50000 х 6% = 3000
Задача 4. (к теме 1)
Организация «А», торгующая лакокрасочными материалами, получила партию краски в количестве 500 банок, затраты на приобретение которой составили:
Договорная стоимость краски – 41 300 руб. (в том числе НДС – 6 300 руб.);
Стоимость услуг посредника – 1 180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.).
Учетной политикой организации «А» определено, что учет товаров ведется по учетным ценам – учетная цена краски составляет 65 руб.
Остаток краски на начало отчетного периода на счете 41 «Товары» составлял – 14 000 руб., сумма отклонений, числящихся на счете 16 – 500 руб.
За отчетный период организация продала 550 банок краски по цене 118 руб., в том числе НДС – 18 руб.
Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции.
Д 15-К 60 - 35 000 руб. (принята к учету краска по дог. цене
Д 19-К 60 - 6 300 руб. (отражен НДС)
Д 15-К 76 - 1 000 руб. (учтены услуги посредника)
Д 19-К 76 - 180 руб. (отражен НДС посред. услуг)
Д 41-К 15 - 32 500 руб. (принят к учету товар по учетной цене
Д 16-К 15 - 3 500 руб. (списано отклонение в стоимости приобретенной краски от ее учетной цены)
Д 68 - К 19 - 6 480 руб. (принят к вычету НДС)
Д 62-К 90-1 - 64 900 руб. (отражена выручка от продажи краски)
Д 90/3-К 68 - 9 900 руб. (начислен НДС)
Д 90/2-К 41 - 35 750 руб. (списана краска по учетной цене)
Сумма отклонений в стоимости краски составила:
(500+3500) (14000+32500)х100% =8,6%,
тогда величина отклонений, списываемых со счета 16 в дебет счета 44, составит: 35750 руб. х 0,86% = 307,45 руб.
Д 44-К 16 - 307,45 руб. (списано отклонение стоимости проданной краски)
Д 90/2-К 44 - 307,45 руб. (списаны расходы на продажу)
Д 90/9-К 99 - 18 942,55 руб. (определен финансовый результат от продажи краски).
Задача 5. (к теме 1)
Стоимость продуктов, сырья отражается по учетным ценам, то есть с использованием счетов 15 и 16.
За текущий месяц организацией были произведены следующие расходы, связанные с приобретением продуктов:
- фактическая стоимость продуктов, полученных от поставщика, составила 10 000 руб.;
- транспортные расходы по доставке продуктов на склад покупателя - 1000 руб.;
- прочие расходы, связанные с приобретением товаров (продуктов), включаемые в их фактическую себестоимость, к примеру, вознаграждение посреднику, оплата экспертам за определение качества и т.п., - 3000 руб. Суммы без НДС.
На начало отчетного месяца на счете 16 числилось кредитовое сальдо в размере 1500 руб. Остаток продуктов на счете 41 составлял на начало месяца 24 000 руб.
За отчетный месяц отпущено продуктов в производство по планово-учетным ценам на сумму 31 000 руб.
Приобретенные в отчетном месяце продукты оприходованы по учетным ценам на сумму 12 000 руб.
Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции.
1. Учетная цена ниже фактической себестоимости товаров (продуктов).
Приобретенные в отчетном месяце товары (продукты) оприходованы по учетным ценам на сумму 12000 руб.
Д 15-К 60 - 10000 руб. (фактическая с/с товаров)
Д 15-К 60 - 1000 руб. (транспортные расходы)
Д 15-К 76 - 3000 руб. (прочие расходы)
Д 41-К 15 - 12000 руб. (оприходованы товары по учетным ценам)
Д 16-К 15 - 2000 руб. (перерасход)
Д 90-К 41 - 31000 (списаны товары по учетной цене)
% отклонения = -1500+2000 х 100% =1,39
Сумма отклонения = (31000 х 1,32%)/100% = 431 руб.
Д 44-К 16 - 431 руб. (списано отклонение стоимости товара)
2. Учетная цена выше фактической себестоимости товаров (продуктов).
Приобретенные в отчетном месяце товары (продукты) были оприходованы по учетным ценам на сумму 15 000 руб.
Д 15-К 60 - 10000 руб. (фактическая с/с товаров)
Д 15-К 60 - 1000 руб. (транспортные расходы)
Д 15-К 76 - 3000 руб. (прочие расходы)
Д 41-К 15 - 15000 руб. (оприходованы товары по учетным ценам)
% отклонения =1500+1000 х 100%=6,4%
Сумма отклонения =(31000 х 6,4%)/100%=1987 руб.
Д 44-К 16 - 1987 (списано отклонение стоимости товара)
Задача 6. (к теме 3)
В отчетном периоде (месяце) ресторан приобрел у поставщика продуктов питания на сумму 220 000 руб. (в том числе НДС по ставке 10%). На кухню ресторана было передано продуктов на сумму 180 000 руб. по покупным ценам.
Организацией установлена единая торговая наценка для всех видов продуктов в размере 50 процентов.
На начало месяца в учете организации числились:
- остаток продуктов на счете 41(по покупным ценам) на сумму 30 000 руб.;
- остаток неизрасходованных в производстве продуктов на сумму 25 000 руб.( по продажным ценам);
- торговая наценка на остаток продуктов на кухне( в производстве) на счете 42 в размере 5000 руб.
За месяц реализовано готовой продукции (изделий кухни) по продажным ценам на сумму 240 000 руб. Ставка НДС по проданной продукции составляет 18 процентов. Обратите внимание, что остаток продуктов на складе в данной ситуации не принимает участия в расчетах реализованного торгового наложения, так как отражается в учете по покупным ценам, а не по продажным.
Задание: определить финансовый результат от реализации, отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Д 60-К 51 - 220000 руб. (оплачено поставщику за товары)
Д 41-К 60 - 200000 руб. (оприходованы товары)
Д 19-К 60 - 20000 руб. (НДС по поступившим товарам)
Д 20-К 41 - 180000 руб. (отпуск товаров по покупной цене)
Д 20-К 42 - 90000 руб. (торговая наценка)
Д 50-К 90/1 - 240000 руб. (прошла реализация товаров)
Д 90/2-К 20 - 240000 руб. (списана с/с продаж)
Д 90/3-К 68 - 36610 руб. (НДС к возмещению)
Д 90/2-К 42 - 77280 руб. (торговая наценка)
% ср торговой наценки = (5000+90000)/(240000+55000) х 100%=32,2
Остаток =25000+180000+90000–240000= 55000 руб.
Сумма торговой наценки =240000 х 32,2=77280 руб.
Д 90/9-К 99 - 40670 руб. (финансовый результат – прибыль)
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Ендовицкий, Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: научное издание / Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматуллина; под ред. Д.А. Ендовицкого. – М.: КНОРУС, 2009, –264 с.
- Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. –5-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 528 с.
- Клинов, Н. Субъекты малого предпринимательства / Н. Клинов // Финансовая газета. – 2009. – №5. – С.13.
- Макальская, А.К. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях / А. К. Макальская // Бухгалтерский учет и налоги. – 2008. -№6. – С.77-81.
- Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко. – Ростов на Дону: РГЭА. – 2008.- 140 с.
- Патров В.В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании, Питер, 2009.
Читайте также: