Новая форма декларации по ндс украина

Опубликовано: 27.04.2024

С 1 июля действуют новые формы счетов-фактур, деклараций и регистров по НДС. Применять их должны все, но тем, кто не ведёт операций с прослеживаемыми товарами, указывать новые реквизиты не нужно. Разберёмся с изменениями.

Счета-фактуры

Новые счета-фактуры утверждены постановлением Правительства от 02.04.2021 № 534. В основном изменения касаются только организаций и предпринимателей, которые работают с прослеживаемыми товарами, но есть и общие изменения.

Образец нового счёта-фактуры с 1 июля 2021 года

Изменения для всех

В шапке появилась строка 5а, в которой указываются реквизиты (номер и дата составления) документа на отгрузку, на основании которого составлен счёт-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.

Отдельную графу 1 вводят для порядкового номера записи. Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.
Графа 1 связана со строкой 5а. Документ об отгрузке соотносится с конкретными порядковым номером записи в счёте-фактуре. Например, если счёт-фактура составлен на товар по нескольким товарным накладным (сводный счёт-фактура), то в графе 5а будут указываться порядковые номера строк из счёта-фактуры, которые относятся к конкретной накладной. Разделять документы надо через точку с запятой.

Пример. Документ об отгрузке: № п/п 1-5 N 35 от 5.07.2021; № п/п 6-10 N 42 от 5.07.2021. Если это УПД, то указываем диапазон всех порядковых номеров строк из табличной части с реквизитами документа.

В электронном формате заполнять строку 5а не обязательно, поэтому отсутствие данных — не нарушение. Но любые противоречия могут привести к дополнительным проверкам в ФНС.

Изменения для участников системы прослеживаемости

Для налогоплательщиков, которые работают с прослеживаемыми товарами, изменений больше. У них есть обязанность заполнять дополнительные графы в табличной части.

Графа 11 изменила название на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (ранее называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов:

РНПТ, если счёт-фактура по прослеживаемым товарам;
регистрационный номер декларации, если по другим товарам.

В одном документе могут быть собраны сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам.

В графы 12 и 12а заносится единица измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графу 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствующих единицах измерения.

Для большинства прослеживаемых товаров показатели граф 2, 2а и 12, 12а будут совпадать. Но так как у прослеживаемых товаров с одинаковым наименованием, единицей измерения и ценой могут быть различные РНПТ, в форме счёта-фактуры можно составить к одной строке счёта-фактуры несколько подстрок граф 11–13. Именно поэтому графы 12 и 13 выделены отдельно от граф 2 и 3.

Пример заполнения с несколькими партиями одного товара:

Корректировочный счёт-фактура тоже изменился:

добавили графы 10 и 10а— код и наименование страны происхождения товаров (если в исходном счёте-фактуре эти реквизиты не заполняли, в корректировочном тоже заполнять не нужно)
новые графы 11–13 заполняются аналогично обычному счёту-фактуре. Только по графе 13 указывают не первоначальное количество отгруженных товаров, а разницу между их количеством до и после корректировки.

Ошибки в счетах-фактурах, если они допущены в реквизитах прослеживаемости, не будут влиять на право получить налоговые вычеты по НДС. Но так как товары находятся на контроле ФНС, в этом случае велика вероятность получения требований из инспекции по предоставлению пояснений.

Электронный обмен счетами-фактурами

Продажу и покупку прослеживаемых товаров для перепродажи надо оформлять именно электронными счетами-фактурами и обмениваться ими через операторов ЭДО. Это касается и корректировочных документов (п. 1 ст. 169 НК РФ). Исключения предусмотрены в следующих случаях:

товары проданы физлицам для собственных нужд, а не для бизнеса;
товары переданы на экспорт или реэкспорт;
товары проданы и перемещены из РФ на территорию государства-члена ЕАЭС.

Регистры и декларация по НДС

За III квартал 2021 года декларацию по НДС надо сдавать по новой форме (постановление Правительства от 02.04.2021 № 534). В неё поменяли штрих-коды, а в разделы 8, 9, 10 и 11 добавили новые строки для реквизитов прослеживаемости. Аналогичные изменения внесли в журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

Вот список новых строк:

регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
код количественной единицы измерения товара, используемый в целях прослеживаемости;
количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения в целях прослеживаемости;
стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, в рублях, без НДС.

В регистры по НДС эти данные переносятся из первичных и корректировочных счетов-фактур, а в декларацию уже из самих регистров.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

09.02.2021 18168 2 4

Приказом Минфина от 02.12.20 г. № 734 (далее – Приказ № 734) внесены изменения в формы и Порядки заполнения налоговой накладной (далее – НН) и декларации по НДС. И если в налоговой накладной изменения только точечные, то с декларацией все намного интереснее. Чего стоит только исключение ее приложения 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)». Также претерпела метаморфозы основная часть декларации и ее приложения.

Но, прежде чем погрузимся в рассмотрение сути изменений, выясним, когда плательщикам нужно будет начинать использовать новые формы.

Старт использования новых форм

Приказ № 734 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования (см. п. 4 Приказа № 734). Поскольку документ опубликован в Официальном вестнике Украины № 8 от 02.02.21 г., то с 1 марта 2021 года налоговые накладные/расчеты корректировки (далее – НН/РК) нужно будет составлять по новой форме.

Согласно предписаниям п. 46.6 Налогового кодекса (далее – НК) новые формы деклараций (расчетов) применяют с периода, следующего за периодом обнародования. А так как обновленные формы обнародовали в феврале, то согласно НК плательщики впервые их будут использовать для отчетности по НДС за март 2021 года в апреле.

Несколько быстрее вступит в обращение обновленная форма уточняющего расчета к декларации по НДС. Ведь согласно п. 50.1 НК уточняющий расчет к налоговой декларации представляют по форме, действующей на время его представления. Поэтому с 01.03.21 г. исправлять ошибки в декларации по НДС нужно будет с помощью обновленной формы уточняющего расчета.

Надеемся, сюрпризов не будет, и налоговики озвучат аналогичные утверждения по поводу начала применения новых форм.

Обновленная декларация по НДС

«Шапка» декларации

Из поля 02 «Звітний (податковий) період» декларации и всех ее приложений удалили ячейку для указания квартала. Ведь квартальный отчетный период по НДС, которым пользовались единщики, отменен Законом от 16.01.20 г. 466-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» (далее – Закон № 466). И с июля 2020 года единым отчетным периодом для всех плательщиков НДС будет один календарный месяц (п. 202.1 НК).

Соответственно, из формы декларации исчезли отметки о:

представлении к декларации заявления о выборе квартального отчетного периода;
переходе на месячный налоговый период с текущего отчетного (налогового) периода.

Также «подогнали» под действующие нормы НК раздел ІІ «Отчетный (налоговый) период и сроки представления декларации» Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21 (с учетом изменений, внесенных Приказом № 734, далее – Порядок № 21).

В поле 03 «Платник» декларации ФЛП – плательщик НДС, указывая свои данные, отчество пишет только при наличии такой части имени в регистрационных документах.

Строки 4.1.1. и 4.2.1

Это новые строки для отдельного отражения корректировок компенсирующих налоговых обязательств, начисленных согласно пунктам 198.5 и 199.1 НК (см. фрагмент ниже).

Фрагмент

Нараховано податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) за операціями, що оподатковуються за:

4.1.1

Д1, Д6

коригування податкових зобов’язань

4.2.1

Д1, Д6

коригування податкових зобов’язань

Ранее такие корректировки сворачивали и показывали вместе с начисленными в отчетном периоде компенсирующими НДС-обязательствами в разрезе ставок налога 20% и 7% соответственно в строках 4.1 и 4.2 декларации. И узнать о суммах корректировок можно было только из таблицы 1 приложения 1 «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість (Д1)».

Однако у нового приложения Д1 теперь несколько иное назначение (об этом мы расскажем в следующем разделе статьи), поэтому и возникла необходимость развернуть данные о корректировке в самой декларации.

В строках 4.1.1 и 4.2.1 декларации показывают, в частности, корректировку налоговых обязательств в случае проведения годового перерасчета НДС согласно ст. 199 НК.

Заметьте: суммы корректировки компенсирующих НДС-обязательств, зафиксированные в новых строках 4.1.1 и 4.2.1 с соответствующим знаком (+/-), участвуют в расчете общей суммы НДС-обязательств отчетного периода в строке 9. Поэтому дублировать такие суммы в строках 4.1 и 4.2 декларации не нужно.

Строка 5.1.1

Строка 5.1.1 «з рядка 5.1 сума коригування обсягів за такими операціями» – это еще одна новая корректирующая строка декларации. В ней отражают корректировку объемов поставок, освобожденных от НДС согласно ст. 197 НК, подразд. 2 разд. XX НК международными договорами (соглашениями). Но, в отличие от остальных новоиспеченных корректирующих строк, эта строка является справочной. Ведь в ней указывают суммы корректировок, уже учтенные в показателях строк 5 и 5.1 декларации.

Строки 6 и 13

К сожалению, обновленная декларация не учитывает изменения в НК, внесенные Законом от 04.11.20 г. № 962–IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по государственной поддержке культуры, туризма и креативных индустрий», вступившие в силу с 01.01.20 г. Последний предусмотрел сниженную ставку НДС в размере 7% для отдельных услуг в сфере культуры, креативных индустрий, туризма. Ведь при получении услуг из места поставки на таможенной территории Украины от нерезидента, которые облагаются по разным ставкам НДС, плательщику – получателю придется показывать НДС-обязательства по таким услугам в одной строке декларации по НДС (строка 6). Аналогичная ситуация с налоговым кредитом по таким приобретениям нерезидентских услуг. НДС, определенный по разным ставкам, также осядет в одной строке – а именно строке 13 декларации.

Поэтому колонка Б строк 6 и 13 декларации не всегда будет соответствовать 20 % значения колонки А.

Строка 16.3

Как и ранее, в ней указывают суммы увеличения/уменьшения отрицательного значения налога (а также сумму отрицательного НДС реорганизованного налогоплательщика, которая переносится в налоговый кредит правопреемника), согласованные по результатам проверки контролирующего органа. Единственное – уточнили, что ее следует заполнять в отчетном периоде, на который приходится день согласования налогового уведомления-решения, учитывая процедуры административного обжалования в соответствии со ст. 56 НК (пп. 5 п. 4 разд. V Порядка № 21).

Колонка «Код приложения»

Здесь изменились коды. Причина – исключение из НДС-отчетности приложения Д5 (расшифровки контрагентов). Поэтому нумерация всех следующих приложений сместилась:

Д1

Д2

Д3

Д4

Д5

Д6

Д7

Д8

ДС9

Стало

Д1

Д2

Д3

Д4

Д5

Д6

Д7

ДС8

Подписание декларации

Лица, подписывающие НДС-отчетность, рядом с фамилией вместо инициалов теперь будут указывать собственное имя. Согласно ч. 2 ст. 28 Гражданского кодекса имя физического лица, которое является гражданином Украины, состоит из фамилии, собственного имени и отчества, если иное не следует из закона или обычая национального меньшинства, к которому оно относится. Поэтому отчество здесь можно не указывать.

Изменения в приложениях к декларации по НДС

Как сказано выше, приложений стало меньше в связи с исключением из НДС-отчетности приложения 5 (расшифровки контрагентов).

Если не принимать во внимание изменение нумерации, косметические изменения и несущественные «ляпы», то можно считать, что изменения затронули только три приложения: 1, 4 и 6. Их рассмотрим детальнее.

Приложение 1 «Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних/розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1)»

Часть информации, которую отражали в старом приложении 5 (расшифровки контрагентов), нужно будет раскрывать в новом приложении 1. Поэтому последнее претерпело больше всего метаморфоз по сравнению с другими приложениями.

Вспомним: изначально это приложение было предназначено для расчета сумм корректировки налоговых обязательств и налогового кредита. Начиная с июня 2018 года плательщики НДС в отдельных таблицах 1.1 и 1.2 справочно приводили перечень увеличивающих расчетов корректировки, которые на дату представления декларации не были зарегистрированы в ЕРНН.

Теперь раздел I «Податкові зобов’язання» приложения 1 содержит две таблицы:

Таблица 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов’язань за звітний (податковий) період»;
Таблица 1.2 «Відомості про коригування податкових зобов’язань згідно зі статтею 192 та пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу у разі збільшення суми компенсації за звітний (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість».

Как видим из названий таблиц, в них отражаются данные исключительно из НЕ зарегистрированных на дату представления декларации в ЕРНН налоговых накладных (таблица 1.1) и увеличивающих расчетов корректировки (таблица 1.2). К тому же, речь идет только о незарегистрированных НН и РК за отчетный период.

Таблица 1.1 нового приложения напоминает таблицу 1 исключенного приложения 5 (расшифровки контрагентов). Но ключевое отличие в том, что в таблице 1.1 приложения 1 указывают данные:

в разрезе налоговых накладных и ставок налога;
только из не зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных, составленных за отчетный период.

Тогда как в таблице 1 старого приложения 5 данные приводятся в разрезе контрагентов и вне зависимости от того, попала НН в ЕРНН или нет.

В таблице 1.1 приложения 1 отражаем как НН, составленные на операции по поставке товаров/услуг (строки 1.1 и 1.2 декларации), так и НН с компенсирующими НДС-обязательствами (строки 4.1 и 4.2 декларации). Конечно, если они не попали в ЕРНН.

В Таблице 1.2 нового приложения 1 фиксируем только корректировку на увеличение налоговых обязательств в разрезе РК, не зарегистрированных в ЕРНН. Это, собственно, то, что отличает ее от таблицы 1 старого приложения 1, в которой фиксировались все корректировки НДС-обязательств в разрезе НН, данные которых корректировались.

В таблице 1.2 плательщикам НДС не удастся показать увеличивающую корректировку налоговых обязательств по нерезидентским услугам с 7%-ной ставкой НДС, расчет корректировки по которым своевременно не попал в ЕРНН. Дело в том, что в соответствующих строках таблицы напротив графы 8 (ставка 7%) проставлены крестики.

Раздел ІІ «Податковий кредит» нового приложения 1 также содержит две таблицы:

Таблица 2.1 «Відомості про операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставкою 7 %» (ранее это была таблица 2 разд. ІІ приложения 5);
Таблица 2.2 «Відомості про коригування податкового кредиту згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу» (до изменений это таблица 2 приложения 1).

В этих таблицах придется расписать весь налоговый кредит и его корректировку за отчетный период. Собственно, как это делали плательщики НДС ранее в соответствующих таблицах приложений 1 и 5. Теперь эти данные будут указываться в одном приложении.

Приложение 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника податку та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д4)»

В данном приложении появились поля для изменения реквизитов счета, на который налоговики должны возвратить сумму бюджетного возмещения, заявленного плательщиком. Когда и как заполнять эти поля, описано в новом п. 23 разд. ІІІ Порядка № 21. Здесь сказано: в случае изменения счета плательщика НДС, указанного в ранее поданном заявлении о возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к декларации), на который налогоплательщик пожелал получить бюджетное возмещение, такой плательщик вправе подать в составе декларации заявление (приложение 4), в котором указывает сведения об измененных реквизитах своего счета, на который необходимо перечислить сумму бюджетного возмещения.

Если изменение счета для получения бюджетного возмещения произошло у экс-НДВшника, такое лицо может подать контролирующему органу по месту учета плательщика НДС уведомление произвольной формы об изменении реквизитов счета, на который нужно перечислить сумму бюджетного возмещения. Такое уведомление создают в электронной форме и отправляют средствами электронной связи с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах». Уведомление подписывает руководитель плательщика НДС или уполномоченное лицо, а также лицо, которое отвечает за ведение бухучета.

Такое уведомление должно содержать следующие реквизиты:

полное наименование плательщика (фамилия, имя и отчество (при наличии));
налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта;
по данным Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения дата ранее поданного заявления о возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к декларации) и номер декларации или уточняющего расчета;
реквизиты нового счета (номер и дата открытия счета, наименование банка, в котором открыт такой счет).

Кроме того, заявленные на возврат (зачисление) суммы НДС, которые ранее плательщик указывал в полях приложения 4 словами и цифрами, теперь будут указываться только цифрами.

Приложение 6 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д6)»

строка 2.1 (вывоз с НДС по 0%);
строка 2.2 (вывоз, освобожденный от НДС).

«*Осуществляется по итогам текущего календарного года, и результаты отражаются в стр. 4 декларации за последний налоговый период года, таблица 1 приложения 1 к такой декларации (в случае аннулирования регистрации налогоплательщика налога – в декларации за последний налоговый период, когда состоялось такое аннулирование)».

Хотя в новой форме декларации результаты перерасчета оседают в строках 4.1.1 и/или 4.2.1 декларации (в зависимости от ставки налога) и в таблице 1.2 нового приложения 1 к декларации.

Уточняющий расчет

Как и в самой декларации, из поля 02 «Звітний (податковий) період» уточняющего расчета удалили ячейку для квартала, оставив ее только в поле 03 «Звітний (податковий) період, що уточнюється», чтобы экс-квартальщики могли исправлять ошибки в ранее поданных квартальных декларациях и приложениях к ним.

Форму уточняющего расчета привели в соответствие с обновленной декларацией.

Поэтому может возникнуть вопрос, нужно ли при исправлении отчетных периодов по март 2021 года в уточняющем расчете суммы корректировок вписывать в новоиспеченные строки. По нашему мнению, делать этого не нужно. Ведь в таких декларациях эти строки не заполнялись.

Новая налоговая накладная

Новый реквизит

В заголовочной части НН появился новый реквизит «код» – признак источника налогового номера в соответствии с реестром, которому принадлежит налоговый номер лица.

Очевидно, чтобы система понимала, в каком реестре искать и сверять налоговый номер плательщика, введен данный реквизит.

В строке «код» НН указывают один с признаков (см. таблицу ниже).

Коды признака источника налогового номера

Признак

Реестр, которому принадлежит налоговый номер лица

Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ)

Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков (ГРФЛ)

Регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами (для налогоплательщиков, не включенных в ЕГРПОУ)

Серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующему контролирующему органу и имеют отметку в паспорте)

Новый реквизит указывают в случае заполнения строки «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» (п. 4 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307).

Хотя это не обязательный реквизит, так как он не упомянут в п. 201.1 НК. Но вряд ли НН/РК, составленные начиная с 01.03.21 г., смогут попасть в ЕРНН без этого реквизита.

Номенклатура

Увеличили до 99999 (было– 9999) количество номенклатурных позиций, которое можно указать в одной НН.

Прочее

В полях НН и РК для данных продавца и покупателя, являющихся ФЛП – плательщиками НДС, отчество указывают при его наличии в регистрационных документах.

Должностное (уполномоченное) лицо или физическое лицо (законный представитель), которое подписывает НН, теперь вместо своих инициалов должно указывать собственное имя.

Таблица_Коды признака источника налогового номера.docx

Фрагмент_Відображення коригувань компенсуючих податкових зобов’язань.docx

Тема: НДС. Варіант українською мовою: Декларація з ПДВ.

Содержание сборника "Декларация по НДС":

11. Дополнительные тематические сборники:
Налоговая накладная,
Налоговый кредит,
Декларация налога на прибыль, Скачайте справочник по отчетности

12. Разъяснения налоговиков, аналитика пo данной теме:

·01· 11.01.2019 Bидео
Декларация по НДС: главное.

·02· ИНК ГФС №1247/6/. /ІПК oт 25.03.2019: бюджетнoе возмещение отрицательного значения в результате возвpата предоплаты за товар и корpектировки налоговых обязательств – невозможно.

·01· ИНК ГФC №313/6/. -15/ІПК oт 29 января 2018 при oтсутствии факта поставки ошибочные НН и РK в декларации не отражаются.

·02· 27.06.2018 Bидео
Декларация НДС за июнь и позже: с июля отчитываемся по новым правилам

·03· 31.07.2018 Видeо
Показатель ∑перевищення - сверяйтесь на здоровье!

·01· 31.01.2017 Видeо
Расчет корректировки к нaлоговой накладной: период отражения в отчетности.

·02· 20.03.2017 Bидео
Изменения в декларации с марта 2017.

·04· ИНК ГФC № 1859/6/99-. oт 07.09.2017 - поpядок заполнения приложения 2 декларации.

·05· ИНК ГФC №2332/6/99-99-. oт 20.10.2017 - НДС пpи изменении таможенной стоимости: кaк отразить в декларации.

·01· Письмо ГФС №8195/. -15 oт 13.04.2016 - отражаются ли в декларациях расчеты корректировки, cоставленные для исправления ошибок в нaлоговых накладных, нe cвязанных c изменением компенсации стоимости?

·02· Письмо ГФС №10645/. oт 16.05.2016 зaчет отрицательного значения HДС в уменьшение налогового долга

·03· 04.07.2016
[BИДЕO] Бухгалтерский вебинар. Обзор поcлeдних писем ГФС.

·04· 30.08.2016
[BИДЕО] Инструкция: заполнение прилoжений 2, 3 декларации.

·01· Письмо ГФC № 7796/7/. -17 oт 06.03.2015. - изменения в заполнении с 2015 года.

·02· Письмо ГФС №29168/7/. -17 oт 07.08.2015 - особенности отчетности начиная c июля 2015 года в cвязи с изменениями по Закону №643.

·03· Письмо ГФС № 29562/7/. -17 oт 11.08.2015 - анализ изменений, произoшедших 29.07.2015.

·04· Письмо ГФС № 11246/6/. -15 oт 28.05.2015 - уточнения в приложении 2 декларации.

·05· Информ.сообщение ГФС - o составлении декларации c июля 2015.

·06· Письмо ГФC № 11999/6/. -15 oт 09.06.2015. Рассмотрено несколько вопросов, в тoм чиcле:

1) Почему не принимают уточняющий расчет в видe приложения к декларации?

2) В приложении 2 к дeкларации плательщик НДС не указал направление использования оcтатка отрицательного значения (нe заполнил ни поле "a", ни пoле "б"). Можно ли сделать этoт выбор в следующих периодах?

3) Какую дату указать в графе 7 тaблицы 1 приложения 1 к дeкларации, eсли расчет корректировки был зарегистрирован покyпателем в ЕРНН 31.03.2015г., а получен постaвщиком 01.04.2015г.?

·03· Pазъяснение ГУ Mиндоходов в Kиеве oт 13.08.2014: лекарства пo ставке НДС 7% и 20% - отражение в приложении 5.

·04· Письмо МинДоходoв № 11459/6/99-. -15 oт 25.06.2014 - отрицательное значение НДС пo декларации и срок давности.

·05· Письмо МинДоходов № 9357/6/99-. -15 oт 26.05.2014 - жалоба на поставщика (Додаток 8) пpи кассовом методе.

·06· В какой декларации должно сельскохозяйственное предприятие (работающее на спецрежиме) указывать предоплату, полученную в счет следующего урожая? Подрoбнее. .

Анализ последних изменений - новая декларация по НДС

02. Об изменениях, внeсенных Законом №643 - Письмо ГФС №29168/7/. -17 oт 07.08.2015.

05. Изменения 2013 году:

Изменения, внесенные Приказом № 678 и Приказом № 708 , вызваны в основном с уточнениями и последствиями административной реформы.

В Порядке заполнения и предоставления налоговой отчетности пo налогу на добавленную стоимость, утвержденнoм Приказом № 678 изменено следующее:

01) изменилось название контролирующего органа,

02) изменилась нумерация пунктов Порядка,

03) исчез раздел IX «Проверка деклараций в органe государственной налоговой службы»,

04) исчезла форма Акта о результатаx камеральной проверки данных, задекларировaнныx в налоговой отчетности пo налогу на добавленную стоимость (приложениe 3 к Поpядку заполнения и представления отчетности пo налогу на добавленную стоимость, утверждeнному Приказом № 1492).

Последниe два пункта изменений не означают, чтo налоговая декларация по НДС тeперь не будет подвергаться камеральной проверке (подробнее - Камеральная проверка ) с оформлением актов. Вeдь появились Методические рекомендации пo организации и проведeнию камеральных проверок налоговой отчетности налогоплательщикoв, кромe проверок налоговой декларации oб имущественном положении и доходах (см. Декларация о доходах) и налоговой декларации плательщикa единого налога (см. Декларация плательщика единого налога) — физического лицa — предпринимателя, утвержденныe приказом Миндоходов № 165 oт 14.06.2013г. Камеральные проверки деклараций НДС бyдут проводиться нa основании п.3.1 p.IІI указанного документа, результаты проверок будyт оформляться пo форме Акта или Справки о результатаx камеральной проверки (cм. приложение 2 к Методрекомендациям). В форме налоговой декларации НДС пока остался номер свидетельства плательщикa НДС.

Другие страницы по теме " Декларация по НДС ":

«Клерк» Рубрика НДС

Декларацию по НДС за I квартал 2021 г. сдаем по обновленной форме. Впервые по ней отчитывались за IV квартал 2020 года. Бланк берем из приказа ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, в редакции от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591. Декларацию сдают все плательщики налога, в т. ч. посредники и налоговые агенты (п. 5 ст. 174, подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Посмотрим, на что нужно обратить внимание, чтобы отчитаться без ошибок.

Состав НДС-декларации за I квартал 2021

Если у вас нулевая отчетность, заполняйте титульный лист и первый раздел.

Для не нулевой декларации выбирайте из остальных 11 разделов лишь те, по которым есть данные. Пустые листы в декларацию не включают.

Удобный обзор листов декларации, которые заполняют в зависимости от ситуации, найдете в конце нашей статьи.

Большинство компаний заполняют:

титульный лист;
раздел 1;
разделы 8 и 9;
приложения 1 к разделам 8 и 9;
раздел 12.

Организации, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:

титульный лист;
раздел 1;
раздел 12.

Отчетность компаний с обособками

Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета головной организации (п. 5 ст. 174 НК). Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).

Общие требования

Заполняйте отчет в специализированной программе печатными заглавными буквами.

В каждой ячейке ставим только один символ. Это может быть буква, цифра, знак препинания или пробел.

В разделах 1–7 суммы отражаем в полных рублях. Рубли с копейками округляем по нормам ст. 52 НК РФ.

В разделах 8–12 — в рублях и копейках (п. 15 Порядка заполнения декларации).

Если отчитываетесь на бумаге, имейте в виду: двусторонняя печать не допускается. Нельзя использовать в отчете корректирующие средства, зачеркивания и исправления. Правда, отчитаться на бумаге могут единицы:

налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК). Налоговые агенты-покупатели вторсырья под это исключение не подпадают, сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК);
иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты.

По общему правилу организации сдают НДС-декларацию только в электронной форме через уполномоченных спецоператоров, независимо от численности сотрудников. Это правило относится и к уточненкам за любые периоды (п. 7 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

Если подать декларацию в бумажной форме, а должны — в электронной, ее посчитают непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Штраф — 200 руб. (ст. 119.1 НК).

Обязательные к заполнению листы. Новое в форме НДС-декларации

Новые шифры

Для уверенности, что используете актуальный бланк, проверьте штрихкод хотя бы на титульнике. Должно стоять 0031 2011.

Изменения в кодах операций

Привели в соответствии с формулировками НК РФ наименование отдельных операций. Например, с кодом 1010267 (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК, приложение 1 к Порядку заполнения декларации).

Дополнительно в приложении 1 к Порядку заполнения декларации прописали коды операций, которые ФНС рекомендовала в своих письмах. Например, 1011208 (подп. 36 п. 2 ст. 149 НК). Изначально данный код ФНС привела в письме от 29.10.2019 № СД-4-3/22175.

Титульный лист без ОКВЭДа

С первого листа удалили реквизит «ОКВЭД». Указываем (рис. 1):

ИНН,
КПП,
название фирмы или ФИО ИП,
номер контактного телефона,
код ИФНС,
код отчетного периода. Для первого квартала — «21»,
код по месту учета. Обычно — «214». Все возможные коды — в Приложении 3 к Порядку заполнения декларации.

На заметку: поле «Номер корректировки» заполняем по новым правилам. В первичном отчете указываем 0. А корректировки сдаем только в хронологическом порядке: первая уточненка идет под номером 1, вторая — под номером 2 и т. д. Если номер не указать — декларация не пройдет форматно-логический контроль.

Важно: если указать неверный период или поставить номер корректировки, инспекторы направят требование об уточнении или вовсе не примут отчет.

Раздел 1 с дополнениями для участников СЗПК

Те, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заполняют новую строку 085 «Признак СЗПК». Регулирует данную сферу Закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ.

По строке 085 ставят:

1 — если налогоплательщик — сторона СЗПК, включенного в реестр СЗПК;
2 — если налогоплательщик не является стороной СЗПК.

Отдельно указывают суммы налога, которые относятся к деятельности с СЗПК:

строка 090 — чтобы показать сумму к уплате;
095 — к возмещению.

Строки 090 и 095 заполняют на основании данных раздельного учета, который обязаны вести участники СЗПК (абз. 10 п. 4.3 ст. 5 НК). По деятельности в рамках СЗПК и по другой деятельности организация должна обеспечить раздельный учет объектов налогообложения, налоговой базы и сумм НДС.

Если организация участвует в нескольких СЗПК, то в строках 090 и 095 отражают суммарные показатели по всем СЗПК.

По-прежнему главной контрольной точкой остается строка 020 — с КБК. При ошибке деньги попадут не на те реквизиты, что грозит начислением пени и штрафом.

Обязательно инспекция проверит и строки 040 и 050 (рис. 2). Если заполнили строку 050, то есть поставили суммы к возмещению, контролеры назначат камеральную проверку.

Дата публикации: 12.02.21 .

Декларация НДС-2021!

Процесс заполнения декларации по НДС в Украине сопряжен с максимальной концентрацией внимания и пониманием тонкостей оформления, учета последних изменений законодательного уровня. Как заполнить новую декларацию по НДС? Какой предусмотрен штраф за непредставление отчетности? Какой вид имеет документ с декларативными данными? Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС в Украине и все важные нюансы этой процедуры.

Инструкция и общие требования

Порядок заполнения декларации по НДС в Украине — это следование общим требованиям. Вот основные методические рекомендации:

Сумма отображается в гривнах (копейки не прописываются), округлять нужно по общепринятой норме. В приложениях заполнять рекомендуется с копейками, чтобы свести на нет возникновение неточностей.
Заполнение налогового отчета по НДС выполняется за каждый месяц. Например, документ за январь должен содержать данные именно за январь, а не за период январь-февраль по нарастающему итогу.
Важное правило заполнения декларации по НДС: в каждой строке, которую не следует заполнять, нельзя ставить какие-либо символы (прочерк, нуль, крестик). Это касается и тех случаев, когда отчетность представляется в электронном формате.
Порядок заполнения декларации по НДС в Украине — это форма, которая установлена на момент подачи отчетности.
Колонка «A» везде должна содержать информацию об объемах поставок, причем сумма налогового сбора не учитывается. НДС должен быть указан в колонке «Б».
Платеж в казну рассчитывается самостоятельно. Данные должны соответствовать информации из бухгалтерии.

Образец отчетности, где указано несколько реализованных товарных единиц:

Как заполнить уточняющую декларацию по НДС?

Риск того, что в вашей отчетности будут обнаружены ошибки, всегда существует. Например, размер платежа был занижен или наоборот завышен, где-то было указано неверное значение, повлекшее неточности. В такой ситуации представляем уточняющую ведомость. Она имеет следующий вид:

А что по срокам?

Плательщики НДС, прошедшие аутентификацию, должны отчитываться по одной из выбранных схем:

за месяц — необходимо проводить на протяжении двадцати дней после того, как завершится отчетный месяц;
за квартал — для единщиков III и IV групп, в течение сорока дней после того, как завершится отчетный квартал.

Налоги нужно уплатить на протяжении десяти дней после того, как подойдут к концу сроки подачи декларативной отчетности. Отметим, что составление декларации по НДС и продление сроков ее подачи не учитываются, если крайняя дата сдачи документации попадает на праздник, субботу или воскресенье.

Как правильно заполнять все разделы и в каком виде можно подавать ведомость?

Стандартная декларация по НДС состоит из:

вступительного блока (инфа о налогоплательщике);
части I «Поручительство»;
части II «Кредит»;
части III «Расчеты».
заключительного блока (здесь указываются спецотметки о подаче дополнительных сведений, прописываются данные о корректировках).

Сдавать декларацию можно в электронном формате посредством интерактивных каналов передачи данных с применением персонального электронного ключа/подписи. Можно заполнить декларацию по НДС и сдать ее в бумажном виде. Рассмотрим оба варианта.

Как сдать декларацию по НДС в электронном виде?

Электронная отчетность по НДС подается в ГНС не позже последнего часа рабочего дня последнего дня подачи документа. После того, как декларация по НДС заполнена, она отправляется в электронном виде в ГНС, — и налогоплательщик получает 2 квитанции.

Квитанция №1

Подтверждает отправку документа и время его отправки в орган контроля. Формируется такая квитанция после автоматической проверки документа (результаты этой проверки также отображаются в квитанции).

Если заполнение декларации по НДС в Украине и ее отправка были осуществлены, но квитанция №1 не была получена, порядок заполнения декларации по НДС Украина считается нарушенным. В результате есть риск получить штраф за несдачу декларации по НДС.

Стоит запомнить, что автоматическая проверка документа проводится:

Также стоит помнить, что законодательство Украины не содержит никаких данных касаемо длительности рабочего дня ГНС.

Если ведомость не прошла автопроверку, в квитанции будут содержаться данные об этом. Следовательно о квитанции №2 и речи быть не может. Если все ок с первой квитанцией, то на подходе и вторая.

Квитанция №2

Подтверждает фактически и по времени прием и регистрацию декларативной ведомости. Если вы получили квитанцию 2, значит документ был принят/не принят.

Формируется эта квитанция на следующий день после отправки квитанции 1. Дата и время приема документа указываются те, что прописаны в первой квитанции.

Перед тем, как заполнять ведомость по НДС, стоит грамотно рассчитать время отправки документа в ГНС. Ведь 2-х часов не всегда достаточно для проверки документа, поэтому отправлять ведомость рекомендуется заранее.

Декларативная ведомость на бумаге: все тонкости

Если соблюдены все правила заполнения налоговой декларации по НДС, но сроки действительности онлайн-документов вышли, вы можете подать декларацию в бумажном виде. Причем сделать это можно до того, как будет заключено новое соглашение.

Бумажная декларация по НДС — примеры (варианты) подачи в ГНС:

лично;
через уполномоченное лицо;
по почте с уведомлением о вручении.

Теперь вы знаете порядок заполнения декларации по НДС в Украине, а также понимаете, как заполнить налоговую декларацию по НДС и подать ее в орган контроля вовремя. Давайте разберемся, как заполнять налоговую декларацию по НДС вместе с дополнительными документами.

Декларация по НДС: инструкция заполнения и список дополнительных документов

После того, как декларация по НДС заполнена, необходимо подать ее вместе с пакетом дополнительных документов. Рассмотрим инструкцию по заполнению декларации НДС с дополнениями.

Приложения

Ведомость по НДС насчитывает 9 приложений. Подавать каждое из них необходимо, если в декларативной отчетности заполнено поле с соответствующим приложением или же произошло какое-либо событие, требующее уведомления.

Представление какого-либо приложения осуществляется с указанием этого факта в соответствующем поле заключительного блока ведомости. Если пренебречь этим правилом, порядок заполнения декларации по НДС в Украине будет нарушен, и отчетность не примут.

Список дополнительных документов

Не только приложения, но дополнительная документация может представляться с декларативной ведомостью. Это документы типа:

заявления, в котором идет речь о выбранном периоде отчетности;
уведомления о передаче прав на представление накладной и данных с корректировками;
таможенных ведомостей декларанта;
копий документов об операциях при поданной жалобе налогоплательщика на поставщика;
заявлений про отказ или приостановку выдачи льгот;
документов, которые подтверждают уничтожение, разборку или преобразование объекта в условиях отсутствия возможности эксплуатировать его по прямому назначению.

Все эти тонкости имеют важное значение. Пренебрежение порядком заполнения декларации по НДС в Украине штрафуется.

Какие предусмотрены штрафы?

Несоблюдение сроков или указание в документе неправдивых данных влечет за собой ответственность, предусмотренную законом:

штраф за несданную декларацию по НДС составляет 340 гривен по каждому факту непредставления документации;
при повторном нарушении на протяжении 12 месяцев штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС составляет 1020 гривен за каждый факт нарушения;
если не выполнены требования Кодекса относительно коррекции данных, предусмотрен штраф в размере 5% от заниженной суммы начисления налогового платежа (недоплаты);
если плательщик НДС самостоятельно доначислил суммы налогов, ему не грозят штрафы, прописанные в главе 11 2-го раздела НКУ.

Все вышеописанные штрафы за сданную декларацию по НДС с опозданием или при нарушениях порядка заполнения документа прописаны в статье 120 НКУ. Если соблюдены все требования, и отчетность подана вовремя, переживать не за что.

Если сроки регистрации отчетности нарушены, предусмотрены штрафы:

10% от НДС, если регистрационный срок был нарушен до 15 суток;
20% от НДС, если регистрационный срок был нарушен от 16 до 30 суток;
30% от НДС, если регистрационный срок был нарушен от 31 до 60 суток;
40% от НДС, если регистрационный срок был нарушен от 61 до 365 суток;
50% от НДС, если регистрационный срок был нарушен от 365 суток и более.

Нулевая отчетности: что заполняем?

При оформлении необходимо заполнить такие блоки:

вступительная часть;
часть I.

Разберем подробнее, как подается пустая декларация по НДС и как правильно заполнить нулевую декларацию по НДС.

Образец заполнения нулевой ведомости

Если деятельность компании не приносит доход и выходит так, что декларация по НДС — нулевая, документ все равно необходимо подать, ведь в противном случае плательщика НДС ждут вышеописанные штрафы.

Нулевая декларация по НДС, какие разделы заполнять:

валютные резервы и ценные бумаги;
движимое и недвижимое имущество;
объекты, строительство которых не завершилось;
другие имущественные резервы.

Выводы

Компания «Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг» следит за каждым изменениям в НКУ, чтобы вы могли должным образом подготовить отчетность в ГСН. Узнать больше, какой порядок заполнения декларации по НДС в Украине, как делать отчеты быстро и без ошибок, можно у наших экспертов. Связаться с нами можно, позвонив по одному из телефонных номеров:

38 (044) 362-02-16 или 38 (044) 246-28-53;
38 (050) 445-25-42 или 38 (050) 351-21-75.

Также будем рады вашим электронным письмам. Наш e-mail: Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра. . Хотите пообщаться лично? Ждем в центральном офисе компании по адресу: г. Киев, ул. Волынская, д. 48/50, 4-й этаж, оф. 407.

Читайте также: