Код окп 944240 ставка ндс
Опубликовано: 15.05.2024
| Документ полезен? | 0 | m | n | 0 |
О применении кодов ТН ВЭД 2017 см. письмо ФТС России от 06.07.2017 N 06-83/Т-4126 .
Изменения, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 20.03.2018 N 307 , распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.;
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемые:
перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации;
перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации;
перечень кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию.
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 08.12.2010 N 1002, от 11.10.2012 N 1038, от 30.06.2015 N 655)
2. Установить, что настоящее Постановление вступает в силу с 1 октября 2008 г.
ПЕРЕЧЕНЬ
КОДОВ МЕДИЦИНСКИХ ТОВАРОВ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ
КЛАССИФИКАТОРОМ ПРОДУКЦИИ ПО ВИДАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 10 ПРОЦЕНТОВ ПРИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ
(в ред. постановления Правительства РФ от 21.10.2019 N 1353)
Примечания: 1. Коды ОКПД2, приведенные в разделе I настоящего перечня, применяются в отношении:
Примечания: 1. Коды ОКПД2, приведенные в настоящем перечне, применяются в отношении:
фармацевтических субстанций, сведения о которых содержатся в государственном реестре лекарственных средств или в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза;
лекарственных препаратов, которые включены в государственный реестр лекарственных средств или сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза, при этом лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в установленном порядке уполномоченным органом и иметь документ, подтверждающий их регистрацию, а также лекарственных препаратов, изготовленных аптечными организациями;
лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, проведения экспертизы лекарственных средств для осуществления государственной регистрации лекарственных препаратов или регистрации лекарственных препаратов для медицинского применения в целях формирования общего рынка лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза в соответствии с правом Евразийского экономического союза, на ввоз конкретной партии которых имеется заключение (разрешительный документ) уполномоченного федерального органа исполнительной власти;
абзац утратил силу.
медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 г. - при представлении регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
1(1). Коды ОКПД2, приведенные в разделе II настоящего перечня, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 г. - при представлении регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(примечание 1(1) введено постановлением Правительства РФ от 21.10.2019 N 1353)
2. Для целей применения настоящего перечня следует руководствоваться указанными кодами ОКПД2 и наименованиями товаров с учетом примечаний 1 и 1(1).
2. Для целей применения настоящего перечня следует руководствоваться указанными кодами ОКПД2 и наименованием товара с учетом примечания 1.
Бесплатная горячая линия юридической помощи
Бесплатная консультация
Навигация
Федеральное законодательство
- Конституция
- Кодексы
- Законы
Действия
ПЕРЕЧЕНЬ КОДОВ МЕДИЦИНСКИХ ТОВАРОВ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ПРОДУКЦИИ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 10 ПРОЦЕНТОВ ПРИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ
| Код по классификации ОК 005-93 | Наименование |
| I. Лекарственные средства, в том числе внутриаптечного изготовления | |
| из 93 1000 | Препараты химико-фармацевтические с общей химической структурой и полупродукты для производства медикаментов (93 1200 - 93 1500, 93 1800) |
| из 93 2000 | Препараты химико-фармацевтические фармако-терапевтического действия (93 2100 - 93 2400, 93 2511 - 93 2513, 93 2516 - 93 2518, 93 2520 - 93 2590, 93 2600 - 93 2800) |
| из 93 3000 | Препараты химико-фармацевтические химиотерапевтического действия (93 3100 - 93 3200, 93 3310, 93 3332 - 93 3336, 93 3338 - 93 3339, 93 3400 - 93 3600, 93 3760 - 93 3770, 93 3800) |
| из 93 4000 | Антибиотики (без кормовых) (93 4200 - 93 4600, 93 4800) |
| 93 5000 | Витамины, коферменты, ферменты, аминокислоты, органопрепараты (эндокринные препараты) |
| из 93 6000 | Препараты фармацевтические из природного сырья прочие (93 6100 - 93 6800, 93 6910 - 93 6980, 93 6991 - 93 6996, 93 6999) |
| 93 7000 | Сырье и продукты лекарственные растительные и животные |
| из 93 8000 | Препараты биологические (93 8100, 93 8300, 93 8610 - 93 8620, 93 8710 - 93 8740, 93 8760 - 93 8770, 93 8790) |
| II. Изделия медицинского назначения | |
| 23 7240 | Фотопленки рентгеновские |
| из 25 1400 | Изделия из латексов и клеев (25 1460, 25 1490) |
| из 25 3700 | Изделия медицинские, санитарно-гигиенические и предметы ухода за больными формовые (25 3710, 25 3720) |
| из 25 4500 | Изделия медицинские, санитарно-гигиенические и предметы ухода за больными неформовые (25 4510, 25 4520) |
| из 49 6910 | Изделия санитарно-гигиенические / керамические (судна подкладные, горшки детские, урны и др.) (в части суден подкладных) |
| 54 3620 | Бумага диаграммная / |
| 54 5515 | Бумага / для механической и тепловой записи теплочувствительная |
| из 54 6350 | Бумага и изделия бытового, санитарно-гигиенического и медицинского назначения (54 6357, 54 6358, 54 6359) |
| 57 4433 | Гипс / (алебастр) медицинский |
| 81 4760 | Нитки шелковые хирургические |
| 81 5800 | Изделия медицинские / |
| из 81 9510 | Вата гигроскопическая (81 9511, 81 9512, 81 9513) |
| 81 9520 | Вата медицинская компрессная / |
| 84 3490 | Изделия чулочно-носочные из синтетической пряжи и нитей медицинского назначения женские |
| 84 3690 | Изделия чулочно-носочные из хлопкового волокна (пряжи) в смеси с другими волокнами (нитями) медицинского назначения женские |
| из 84 6000 | Изделия медицинские (84 6110, 84 6310, 84 6410, 84 6510, 84 6610) |
| из 85 7000 | Изделия рабочие и специального назначения (85 7200, 85 7400, 85 7700, 85 7900) |
| из 93 8000 | Препараты биологические (93 8500, 93 8630, 93 8710 - 93 8740, 93 8760 - 93 8770, 93 8790, 93 8810 - 93 8840, 93 8880 - 93 8890, 93 8900) |
| 93 9100 | Материалы стоматологические |
| 93 9300 | Материалы хирургические, средства перевязочные специальные |
| 93 9692 | Бандажи дородовые |
| 93 9693 | Бандажи послеродовые |
| 93 9694 | Бандажи лечебные |
| 93 9696 | Лифы |
| 93 9800 | Материалы и средства медицинские прочие |
| 94 6001 | Аптекарская посуда |
| 94 6100 | Тара медицинская из стекла |
| 94 6200 | Ампулы стеклянные для лекарственных средств |
| 94 6300 | Трубки стеклянные (дрот медицинский) |
| 94 6410 | Предметы по уходу за больными |
| 94 6456 | Изделия разные из медицинского тарного обесцвеченного стекла МТО |
| из 94 6460 | Изделия разные полимерные (94 6461, 94 6462, 94 6463, 94 6465) |
| 94 6700 | Тара и упаковка для лекарственных средств и препаратов |
| Примечания: | 1. Коды ОК 005-93, приведенные в настоящем перечне, применяются в отношении: |
| лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения, а также лекарственных средств внутриаптечного изготовления; | |
| лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований, на ввоз конкретной партии которых имеется разрешение уполномоченного федерального органа исполнительной власти; | |
| изделий медицинского назначения российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения. | |
| 2. В настоящий перечень не включены медицинские товары российского и иностранного производства, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. | |
| 3. Для целей применения настоящего перечня следует руководствоваться указанными кодами ОК 005-93 и наименованием товара с учетом примечания 1. | |
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 15 сентября 2008 г. N 688
Какая ставка НДС применяется при ввозе на территорию РФ указанных контейнеров, а также при их реализации на территории РФ (код по ОКП - 946460, код по ТНВЭД - 3926 90 9709)?
- " onclick="window.open(this.href,'win2','status=no,toolbar=no,scrollbars=yes,titlebar=no,menubar=no,resizable=yes,width=640,height=480,directories=no,location=no'); return false;" rel="nofollow"> Печать
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Как при ввозе на территорию РФ указанных в вопросе контейнеров, так и при их реализации на территории РФ применяется ставка НДС 10%.
Обоснование позиции:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения НДС (далее - также налог).
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, также является объектом налогообложения НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Ставки налога установлены ст. 164 НК РФ. На основании п. 5 ст. 164 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки, указанные в п.п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ.
При этом согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечням, утверждаемым Правительством РФ:
1) важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий. Освобождение применяется при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1 января 2017 года также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники) (смотрите также письмо Минфина России от 07.03.2014 N 03-07-15/9936);
2) протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
3) технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
4) очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных).
Ввоз на территорию РФ товаров, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, также освобождается от налогообложения НДС (пп. 2 ст. 150 НК РФ).
Правительство РФ постановлением от 30.09.2015 N 1042 утвердило единый перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС (далее - Перечень), с указанием кодов по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 (ОКП) (утвержден постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 N 301 (далее - Классификатор) и единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД). Все ранее действующие перечни утратили силу с 13.10.2015.
В Перечне контейнеры пластмассовые для сбора биоматериалов, относящиеся к группе 946400 по Классификатору и к товарной позиции 3926 по ТН ВЭД, не поименованы.
Соответственно, нормы пп. 1 п. 2 ст. 149 и пп. 2 ст. 150 НК РФ в данном случае не применяются, и поэтому ввоз на территорию РФ, а также реализация на территории РФ рассматриваемых контейнеров облагается НДС.
При этом согласно пп. 4 п. 2 ст. 164 и п. 5 ст. 164 НК РФ по ставке НДС 10% облагается реализация на территории РФ и ввоз на территорию РФ, в частности, следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: медицинских изделий, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Льготная ставка при реализации медизделий применяется при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1 января 2017 года также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения.
Коды льготируемых видов продукции определяются Правительством РФ в соответствии с Классификатором, а также ТН ВЭД. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 утверждены:
- Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их реализации (далее - Перечень 1);
- Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе на территорию РФ (далее - Перечень 2).
Таким образом, определяя ставку НДС, подлежащего уплате при ввозе медицинских изделий на территорию РФ, следует руководствоваться Перечнем 2. В случае отсутствия соответствующего кода ТН ВЭД медизделий в Перечне 2 при их ввозе НДС уплачивается по общеустановленной ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Реализуя медицинские изделия на внутреннем рынке, продавец должен руководствоваться Перечнем 1.
Так, в Перечне 2 поименованы изделия прочие из пластмасс и изделия из прочих материалов товарной позиции 3926 90 (прочие) по ТН ВЭД. Исключением являются только товары, классифицируемые кодом 3926 90 9701 - фильтрэлементы (включая мембраны для гемодиализа) для медицинской промышленности.
Следовательно, все остальные товары, относящиеся к товарной позиции 3926 90 по ТН ВЭД, в том числе и товары, которым при классификации присвоен код 3926 90 9709, включены в Перечень 2 товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в РФ.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации ввоз на территорию РФ пластиковых контейнеров для сбора биоматериалов, классифицируемых согласно ТН ВЭД кодом 3926 90 9709, облагается НДС по ставке 10%.
При реализации контейнеров на территории РФ, как мы уже отметили, необходимо руководствоваться Перечнем 1.
Так, в частности, согласно Перечню 1 из группы 94 6400 по Классификатору на территории РФ по ставке НДС 10% облагается реализация продукции, входящей в подгруппу 94 6410 "Предметы по уходу за больными" (это виды продукции с кодами по Классификатору от 94 6411 по 94 6419, то есть все виды продукции, входящие в данную подгруппу), продукции с кодом 94 6456 "Изделия разные из медицинского тарного обесцвеченного стекла МТО" из подгруппы 94 6450 "Изделия разные", а также продукции с кодами 94 6461 "Банки полимерные медицинские", 94 6462 "Флаконы и канистры полимерные медицинские", 94 6463 "Бутылки полимерные медицинские", 94 6465 "Изделия полимерные медицинские прочие" из подгруппы 94 6460 "Изделия разные полимерные".
Как видим, из подгруппы 94 6460 с применением льготной ставки НДС облагается только реализация тех видов продукции, которые имеют конкретные коды по Классификатору.
В рассматриваемой ситуации в регистрационном удостоверении контейнерам для сбора биоматериалов присвоен код 94 6460 - код подгруппы, то есть классификация данных изделий закончилась на четвертой ступени иерархии по Классификатору, что может свидетельствовать, в частности, о том, что какие-то конструктивные или иные свойства контейнеров не позволяют их классифицировать либо как банки полимерные медицинские (код 94 6461), либо как изделия полимерные медицинские прочие (код 94 6465) (введение к Классификатору, дополнительно смотрите постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.06.2011 N Ф07-4230/11 по делу N А56-53419/2010).
Из этого можно сделать вывод, что при реализации рассматриваемых контейнеров НДС должен начисляться по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ), так как в регистрационном удостоверении им присвоен только код подгруппы продукции по Классификатору, однако не все, а конкретные виды продукции, входящие в указанную подгруппу, согласно Перечню 1, могут быть реализованы с применением ставки НДС 10% (дополнительно смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 16.02.2010 N 16-15/16195, постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.05.2015 N Ф08-2590/15 по делу N А32-32827/2014).
Таким образом, из прямого прочтения норм НК РФ, а также исходя из того, что рассматриваемым контейнерам, согласно регистрационному удостоверению, присвоен код по ТН ВЭД 3926 90 9709, а по Классификатору - 94 6460, следует, что ввоз данных товаров на территорию РФ облагается НДС по ставке 10%, а реализация этих же товаров на территории РФ производится с применением ставки НДС 18%.
В письме от 20.01.2012 N 03-07-07/08 Минфин России указал, что согласно п. 5 ст. 164 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и их реализации на территории РФ применяются единые размеры ставок НДС. В случае если на основании перечня кодов видов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД (то есть на основании Перечня 2) изделия медицинского назначения облагаются НДС по ставке в размере 18%, то при их реализации на территории РФ следует применять также ставку налога 18%. Аналогичный вывод был сделан Минфином России в письмах от 04.07.2012 N 03-07-08/167, от 28.03.2012 N 03-07-07/37, от 06.12.2010 N 03-07-07/76.
Однако с данной позицией не согласился ВАС РФ в своем постановлении от 03.11.2009 N 7475/09. Рассматривая дело в схожих обстоятельствах, высший арбитраж признал ошибочными выводы судов о том, что ставка НДС при реализации на территории РФ импортного товара должна совпадать по размеру со ставкой этого же налога, взимаемого при ввозе на таможенную территорию РФ. Реализация ввезенного товара обусловливает лишь право лица, уплатившего НДС при ввозе товара, на налоговый вычет суммы уплаченного налога но не влечет исчисления НДС при реализации товара на территории РФ по той же налоговой ставке, которая была применена таможенным органом при ввозе товара. Сумма НДС, уплаченная при ввозе товара для реализации на внутреннем рынке, подлежит возмещению из бюджета путем налогового вычета в соответствии со ст.ст. 171, 172 НК РФ. Реализация того же товара на территории РФ является самостоятельной операцией (облагаемой НДС), а сумма такого НДС подлежит возмещению налогоплательщику покупателем при оплате товара.
При этом позже в п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 (далее - Постановление N 33) высший суд уточнил свою позицию по данному вопросу (дополнительно смотрите постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2015 N 08АП-10217/15).
В нем указано, что применение ставки НДС 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории РФ либо товар был ввезен на территорию РФ, поскольку из п. 2 ст. 164 НК РФ не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия. Учитывая изложенное, для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКП или ТН ВЭД.
Ссылаясь на данную позицию ВАС РФ, финансовое и налоговое ведомство приходят к аналогичному выводу (письма Минфина России от 24.08.2015 N 03-07-07/48651, от 25.06.2015 N 03-07-07/36788, от 03.06.2015 N 03-07-07/32008, от 26.02.2015 N 03-07-14/9593, от 01.09.2014 N 03-07-15/43576, ФНС России от 06.10.2014 N ГД-4-3/20472).
В рассматриваемой ситуации организация реализует на территории РФ пластиковые контейнеры для сбора биоматериалов, ввезенные на территорию РФ из других государств. Код, присвоенный контейнерам согласно ТН ВЭД (3926 90 9709), поименован в Перечне 2, где перечислены товары, ввозимые по льготной ставке НДС (10%).
Учитывая позицию ВАС РФ, изложенную в Постановлении N 33, а также позицию уполномоченных органов, полагаем, что и реализация на территории РФ ввезенных контейнеров облагается НДС с применением ставки 10%.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Бесплатная горячая линия юридической помощи
Бесплатная консультация
Навигация
Федеральное законодательство
- Конституция
- Кодексы
- Законы
Действия
ПЕРЕЧЕНЬ КОДОВ МЕДИЦИНСКИХ ТОВАРОВ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ПРОДУКЦИИ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 10 ПРОЦЕНТОВ ПРИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ
| Код по классификации ОК 005-93 | Наименование |
| I. Лекарственные средства, в том числе внутриаптечного изготовления | |
| из 93 1000 | Препараты химико-фармацевтические с общей химической структурой и полупродукты для производства медикаментов (93 1200 - 93 1500, 93 1800) |
| из 93 2000 | Препараты химико-фармацевтические фармако-терапевтического действия (93 2100 - 93 2400, 93 2511 - 93 2513, 93 2516 - 93 2518, 93 2520 - 93 2590, 93 2600 - 93 2800) |
| из 93 3000 | Препараты химико-фармацевтические химиотерапевтического действия (93 3100 - 93 3200, 93 3310, 93 3332 - 93 3336, 93 3338 - 93 3339, 93 3400 - 93 3600, 93 3760 - 93 3770, 93 3800) |
| из 93 4000 | Антибиотики (без кормовых) (93 4200 - 93 4600, 93 4800) |
| 93 5000 | Витамины, коферменты, ферменты, аминокислоты, органопрепараты (эндокринные препараты) |
| из 93 6000 | Препараты фармацевтические из природного сырья прочие (93 6100 - 93 6800, 93 6910 - 93 6980, 93 6991 - 93 6996, 93 6999) |
| 93 7000 | Сырье и продукты лекарственные растительные и животные |
| из 93 8000 | Препараты биологические (93 8100, 93 8300, 93 8610 - 93 8620, 93 8710 - 93 8740, 93 8760 - 93 8770, 93 8790) |
| II. Изделия медицинского назначения | |
| 23 7240 | Фотопленки рентгеновские |
| из 25 1400 | Изделия из латексов и клеев (25 1460, 25 1490) |
| из 25 3700 | Изделия медицинские, санитарно-гигиенические и предметы ухода за больными формовые (25 3710, 25 3720) |
| из 25 4500 | Изделия медицинские, санитарно-гигиенические и предметы ухода за больными неформовые (25 4510, 25 4520) |
| из 49 6910 | Изделия санитарно-гигиенические / керамические (судна подкладные, горшки детские, урны и др.) (в части суден подкладных) |
| 54 3620 | Бумага диаграммная / |
| 54 5515 | Бумага / для механической и тепловой записи теплочувствительная |
| из 54 6350 | Бумага и изделия бытового, санитарно-гигиенического и медицинского назначения (54 6357, 54 6358, 54 6359) |
| 57 4433 | Гипс / (алебастр) медицинский |
| 81 4760 | Нитки шелковые хирургические |
| 81 5800 | Изделия медицинские / |
| из 81 9510 | Вата гигроскопическая (81 9511, 81 9512, 81 9513) |
| 81 9520 | Вата медицинская компрессная / |
| 84 3490 | Изделия чулочно-носочные из синтетической пряжи и нитей медицинского назначения женские |
| 84 3690 | Изделия чулочно-носочные из хлопкового волокна (пряжи) в смеси с другими волокнами (нитями) медицинского назначения женские |
| из 84 6000 | Изделия медицинские (84 6110, 84 6310, 84 6410, 84 6510, 84 6610) |
| из 85 7000 | Изделия рабочие и специального назначения (85 7200, 85 7400, 85 7700, 85 7900) |
| из 93 8000 | Препараты биологические (93 8500, 93 8630, 93 8710 - 93 8740, 93 8760 - 93 8770, 93 8790, 93 8810 - 93 8840, 93 8880 - 93 8890, 93 8900) |
| 93 9100 | Материалы стоматологические |
| 93 9300 | Материалы хирургические, средства перевязочные специальные |
| 93 9692 | Бандажи дородовые |
| 93 9693 | Бандажи послеродовые |
| 93 9694 | Бандажи лечебные |
| 93 9696 | Лифы |
| 93 9800 | Материалы и средства медицинские прочие |
| 94 6001 | Аптекарская посуда |
| 94 6100 | Тара медицинская из стекла |
| 94 6200 | Ампулы стеклянные для лекарственных средств |
| 94 6300 | Трубки стеклянные (дрот медицинский) |
| 94 6410 | Предметы по уходу за больными |
| 94 6456 | Изделия разные из медицинского тарного обесцвеченного стекла МТО |
| из 94 6460 | Изделия разные полимерные (94 6461, 94 6462, 94 6463, 94 6465) |
| 94 6700 | Тара и упаковка для лекарственных средств и препаратов |
| Примечания: | 1. Коды ОК 005-93, приведенные в настоящем перечне, применяются в отношении: |
| лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения, а также лекарственных средств внутриаптечного изготовления; | |
| лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований, на ввоз конкретной партии которых имеется разрешение уполномоченного федерального органа исполнительной власти; | |
| изделий медицинского назначения российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения. | |
| 2. В настоящий перечень не включены медицинские товары российского и иностранного производства, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. | |
| 3. Для целей применения настоящего перечня следует руководствоваться указанными кодами ОК 005-93 и наименованием товара с учетом примечания 1. | |
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 15 сентября 2008 г. N 688
Согласно российскому законодательству, на сегодняшний день в сфере реализации товаров и услуг применяются три процентные ставки НДС – 0%, 10% и 18%, для каждой из которой существуют свои регламентированные критерии распространения действия.
- Перечень товаров, для которых действует ставка НДС в 10%
- Процедура подтверждения НДС в 10%
- Где найти код для российских и импортных товаров?
- Для медицинских товаров
- Необходимые документы для подтверждения и их заполнение
Ставка в 10% является наиболее удобной при проведении операций с продажей товаров на внутреннем рынке. По этому поводу Налоговый кодекс РФ дает четкие пояснения: какие товары входят в группу распространения ставки НДС в 10%, как подтверждается право использования данной ставки, какие документы при этом следует подготовить.
Перечень товаров, для которых действует ставка НДС в 10%
С целью поддержки и развития малого бизнеса в России на законодательном уровне (п. 1 Статьи 164 Налогового кодекса РФ) утвержден достаточно обширный перечень категорий товаров, для которых можно применять частично сниженную процентную ставку НДС в 10%.
Сюда входят:
- Продовольственные товары: продукты животного происхождения (кроме мясных деликатесов), яйца, молоко и молочные продукты, рыба и морепродукты (кроме элитных сортов), овощи, хлеб и макаронные изделия, диетическое и детское питание.
- Детские товары: одежда и обувь (кроме спортивной обуви), подгузники, детская мебель и комплектующие, школьные товары.
- Товары медицинского назначения: все лекарственные препараты и их элементы, которые используются для лабораторных исследований.
- Печатная продукция: книги, журналы, периодика, которая принадлежит к сфере науки, образования и культуры.
- Племенной скот, включая рогатых и других животных племенной категории, в т. ч. свиней, лошадей. Также данная категория распространяется и на биологические элементы животных, связанные с размножением пород.
Процедура подтверждения НДС в 10%
Чтобы подтвердить право использования ставки НДС в 10%, компания, реализующая товар, должна пройти процедуру сверки присвоенного данной группе товаров кода – в Общероссийском классификаторе и утвержденном Правительстве Перечне кодов продукции, подлежащей налогообложению в данном размере.
Проходить верификацию кодов – крайне важно.
Такие случаи возможны, если в документации на товар фигурируют иные коды, чем те, которые входят в список 10%, или же если они отсутствуют вовсе.
Где найти код для российских и импортных товаров?
Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности – главный источник кодовых сведений всех групп товаров российского производства, которые подлежат налогообложению по всем ставкам.
ОКП содержит цифровые значения, которые присваиваются товарам всех категорий, и именно на основе этих данных и принимаются решения об отнесении продукции к той или иной ставке налогообложения.
Данный код должен содержаться в Сертификате на продукцию, национального или отраслевого стандарта либо технического условия, которое выдается в Комитете по стандартизации, сертификации и метрологии.
До начала 2017 г. в России действовал Общероссийский классификатор продукции (ОК 034-2014), по которому происходила верификация всех товаров российского происхождения.
В соответствии с обновленным ОКПД2 в конце 2016 года был реализован и новый Перечень кодов видов товаров, подлежащих налогообложению по ставке 10% (Постановление Правительства № 1377 от 17 декабря 2016).
Что касается реализации товаров импортного происхождения, здесь принимается во внимание значение кода ТН ВЭД – если данные цифры имеются и в новом Перечне категорий, данный товар может облагаться налогом с 10%-ной ставкой.
Примечательно, что подтверждение права использования ставки НДС в 10% происходит по единому регламенту для всех групп товаров, то есть схема верификации товаров детского питания и образовательных зданий не будет отличаться. Исключение составляет группа медицинских товаров.
Для медицинских товаров
Что касается пониженной ставки налогообложения для товаров медицинского назначения, здесь важно акцентировать на наличии специальной документации.
Регистрационное удостоверение на лекарственные средства и товары медицинского назначения отечественного или зарубежного происхождения – главное основание для использования ставки НДС в 10%. Для аптечных товаров потребуется регистрационное удостоверение, выданное на конкретные позиции препаратов.
Документы всех указанных выше типов должны содержать максимально развернутые сведения о препаратах, а также полные данные об организациях, которым выдаются свидетельства и удостоверения.
Проводит и контролирует госрегистрацию лекарственных препаратов и прочих медицинских товаров федеральная служба по надзору в сфере охраны здоровья.
Процесс развода через ЗАГС более простой и быстрый чем через суд.
В каких случаях можно развестись по заявлению одного из супругов и как это нужно сделать? Узнайте об этом здесь.
Что такое защита родительских прав и какие ее основные способы? Подробная информация по данному вопросу есть в этой статье.
Необходимые документы для подтверждения и их заполнение
Суть процесса исчисления НДС – подтверждение соответствия реализуемой продукции требованиям, которые предъявляет Налоговый кодекс, в данном случае – доказательства, что товар подходит под ставку НДС в 10%.
Примечательно, что Статья 164 Налогового кодекса не дает четкого предписания и инструкций подачи документов для подтверждения права пониженной ставки. На сегодняшний день фискальные службы проводят данную процедуру на основании предоставленных Сертификатов продукции и заполненной Декларации о соответствии товара, ссылаясь на закон «О техническом регулировании» (ФЗ №184-ФЗ от 27 декабря 2002 года).
В Декларацию о соответствии, которую компания-налогоплательщик предоставляет в налоговые службы в указанные сроки, следует внести всю информацию о товаре, отметив также и присвоенный ему код ОКП. Развернутая информация о реализуемой продукции в декларации налогоплательщика – главное доказательство права применения ставки НДС в 10%.
Таким образом, для использования сниженной процентной ставки НДС в 10%, налогоплательщик должен иметь документально зафиксированное подтверждение соответствия кода реализуемой или импортируемой продовольственной продукции данным, определенным законодательством в Общероссийском классификаторе продукции (для отечественных товаров), и Товарной номенклатуре ВЭД (для импортных товаров).
Данное подтверждение должно содержаться в сертификатах, регистрационных свидетельствах, национальных или отраслевых стандартах и прочей технической документации.
Читайте также: